關(guān)稅培訓(xùn)知識

01第三章流轉(zhuǎn)稅制第一節(jié)增值稅第二節(jié)消費(fèi)稅第三節(jié)營業(yè)稅第四節(jié)關(guān)稅〔此章是全書重點(diǎn)〕學(xué)時(shí)：16課時(shí)掌握關(guān)稅的納稅人、稅率、計(jì)算方法。

重點(diǎn)：計(jì)算方法難點(diǎn)：計(jì)算方法第四節(jié)關(guān)稅一、學(xué)習(xí)目的和要求二、重點(diǎn)和難點(diǎn)三、教學(xué)方法：講授法、案例教學(xué)法四、教學(xué)用具：多媒體、話筒五、教學(xué)課時(shí)：2節(jié)銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納在進(jìn)口貨物納稅時(shí)應(yīng)首先計(jì)算溫故而知新BB第四章關(guān)稅

customsduties關(guān)稅鼓勵(lì)出口標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)口打擊走私打擊偷稅漏稅保護(hù)型關(guān)稅政策圖：緝私隊(duì)在行動關(guān)稅背景知識了解關(guān)稅〔tariff〕是指進(jìn)出口商品在經(jīng)過一國關(guān)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口國所征收的稅收。1985年3月7日，國務(wù)院發(fā)布?中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例?。1987年1月22日，第六屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議通過?中華人民共和國海關(guān)法?，其中第五章為?關(guān)稅?。2003年11月，國務(wù)院根據(jù)海關(guān)法重新新修訂并發(fā)布?中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例?。作為具體實(shí)施方法，?中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理方法?已經(jīng)2004年12月15日審議通過，自2005年3月1日起施行。2021年關(guān)稅實(shí)現(xiàn)2027.45億元，同比增長36.6%，比上年同期增速加快52.8個(gè)百分點(diǎn)。進(jìn)口稅收收入占稅收總收入的比重為17%。

82021年關(guān)稅實(shí)現(xiàn)收入2559.10億元，同比增長26.2%，比上年增速回落10.5個(gè)百分點(diǎn)。進(jìn)口稅收收入占稅收總收入的比重為18%。9第一節(jié)關(guān)稅概述

一、關(guān)稅的概念

關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品所征收的一種稅。

10早在歐洲古希臘雅典時(shí)代就出現(xiàn)了關(guān)稅。到資本主義社會，關(guān)稅制度普遍建立，并一直延續(xù)到今天。

一般說來，關(guān)境＝國境。但，如一國設(shè)有免稅的自由貿(mào)易區(qū)、自由港時(shí)，關(guān)境＜國境；幾個(gè)國家組成關(guān)稅同盟時(shí)，關(guān)境＞國境。中國在1685年康熙24年，開放了海禁，設(shè)立江、浙、閩、粵四個(gè)海關(guān)〔即上海、寧波、廈門、廣州〕?！?644年建清王朝〕海禁閉關(guān)自守一、關(guān)稅的概念關(guān)境與國境的區(qū)別：關(guān)境又稱“海關(guān)境域〞是國家?海關(guān)法?全面實(shí)施的領(lǐng)域。國境是一個(gè)國家行政主權(quán)管轄的區(qū)域。其中，香港和澳門保持自由港地位，為我國單獨(dú)的關(guān)稅地區(qū)，即單獨(dú)關(guān)境區(qū)。12一、關(guān)稅概述稅收根底>>第三章>>第四節(jié)(一)關(guān)稅的概述

關(guān)稅一般分為進(jìn)口稅、出口稅和過境稅。我國目前的關(guān)稅分為進(jìn)口稅和出口稅兩類。關(guān)稅進(jìn)口稅出口稅進(jìn)口稅是對從國境外或關(guān)境外進(jìn)口的貨物、物品征收出口稅是對出口的貨物、物品征收，其主要目的是保護(hù)本國的自然資源或限制調(diào)控某些商品的出口〔二〕性質(zhì)和特點(diǎn)1、稅收的一種，國家財(cái)政收入來源之一，具有“三性〞：強(qiáng)制性、無償性、固定性。2、關(guān)稅是一種間接稅。3、關(guān)稅是一指國際經(jīng)濟(jì)和政治斗爭的手段之一，重要對外關(guān)系?！踩?、關(guān)稅的作用積極方面：3條1、增加財(cái)政收入2、保護(hù)本國的生產(chǎn)和市場3、調(diào)節(jié)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)消極方面：5條1、加重消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)。2、過度保護(hù)，會造成保護(hù)落后。3、易惡化貿(mào)易伙伴間的友好關(guān)系。報(bào)復(fù)措施。4、影響本國出口貿(mào)易的開展。你高關(guān)稅人家也要高關(guān)稅。5、有些商品由于征稅過高使國內(nèi)外差價(jià)過大，遂成為走私的對象?！沧咚剑阂环N國際間的違法活動，通常是指違犯一個(gè)國家〔地區(qū)〕的法令，非法運(yùn)輸物資進(jìn)出境的行為〕一、關(guān)稅的征稅對象及納稅義務(wù)人征稅對象：進(jìn)出我國關(guān)境的貨物和物品納稅義務(wù)人：進(jìn)口貨物的收貨人

出口貨物的發(fā)貨人

物品持有人、所有人或收件人。

貨物物品收、發(fā)貨人推定所有人中國〔國境關(guān)境〕第二節(jié)征稅對象和納稅人例題·單項(xiàng)選擇題

以下不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是〔〕。A進(jìn)口貨物的收貨人B出口貨物的發(fā)貨人C郵遞出口物品的收件人D進(jìn)境物品的攜帶人17C〔二〕關(guān)稅稅目、稅率P69稅目：稅那么規(guī)定全部關(guān)稅應(yīng)稅商品為21大類。

二、關(guān)稅的內(nèi)容稅收根底>>第三章>>第四節(jié)(二)關(guān)稅稅目、稅率2.稅率關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率兩個(gè)局部。關(guān)稅〔一〕進(jìn)口稅率分設(shè)最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率四欄稅率。最惠國稅率：適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物；或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物；以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物。協(xié)定稅率：適用原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物。20

特惠稅率：適用原產(chǎn)于與我國訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)議的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物。普通稅率：適用原產(chǎn)于上述以外的其他國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物

21二、應(yīng)納稅額計(jì)算1、從價(jià)稅：關(guān)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)〔出〕口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率2、從量稅：關(guān)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)〔出〕口貨物數(shù)量×單位貨物稅額3、復(fù)合稅〔我國目前實(shí)行的復(fù)合稅都是先計(jì)征從量稅，再計(jì)征從價(jià)稅〕關(guān)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率4、滑準(zhǔn)稅：關(guān)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)〔出〕口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率22二、應(yīng)納稅額計(jì)算3、滑準(zhǔn)稅〔slidingduty〕亦稱滑動稅、伸縮稅，是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高計(jì)征關(guān)稅的方法，可以使進(jìn)口商品價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品的價(jià)格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。其主要特點(diǎn)是可保持滑準(zhǔn)稅商品的國內(nèi)市場價(jià)格的相對穩(wěn)定，盡可能減少國際市場價(jià)格波動的影響。目前我國對新聞紙實(shí)行滑準(zhǔn)稅。23二、關(guān)稅的內(nèi)容稅收根底>>第三章>>第四節(jié)(三)關(guān)稅計(jì)稅依據(jù)和方法1.計(jì)稅依據(jù)關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)為完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為根底的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。成交價(jià)格是指一般貿(mào)易項(xiàng)下，進(jìn)口或出口貨物的買方為購置該項(xiàng)貨物向賣方實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格。到岸價(jià)格包括貨價(jià)加上貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)等費(fèi)用。在進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格中，還應(yīng)包括為在境內(nèi)制造、使用、出版或者發(fā)行的目的而向外支付的該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作以及專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用。例題出口國途中進(jìn)口國

貨+出口稅和+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格價(jià)離岸前相關(guān)費(fèi)用離岸后到岸前相關(guān)費(fèi)用〔正常的到岸價(jià)格〕離岸價(jià)格FOB到岸價(jià)格CIF25二、關(guān)稅的內(nèi)容稅收根底>>第三章>>第四節(jié)(三)關(guān)稅計(jì)稅依據(jù)和方法1.計(jì)稅依據(jù)納稅義務(wù)人向海關(guān)申報(bào)的價(jià)格并不一定等于完稅價(jià)格，只有經(jīng)過海關(guān)審核并接受的申報(bào)價(jià)格才能作為完稅價(jià)格。出口貨物，以海關(guān)審定的本錢價(jià)格為根底貨物銷售予境外的離岸價(jià)格，扣除出口關(guān)稅后，作為完稅價(jià)格。離岸價(jià)格應(yīng)以該項(xiàng)貨物運(yùn)離關(guān)境前的最后一個(gè)口岸的離岸價(jià)格為實(shí)際離岸價(jià)格。二、關(guān)稅的內(nèi)容稅收根底>>第三章>>第四節(jié)(三)關(guān)稅計(jì)稅依據(jù)和方法2.計(jì)稅方法關(guān)稅的計(jì)稅方法：進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格乘以適用稅率。計(jì)算公式為:二、關(guān)稅的內(nèi)容稅收根底>>第三章>>第四節(jié)(三)關(guān)稅計(jì)稅依據(jù)和方法2.計(jì)稅方法[例3.22]某電子進(jìn)出口公司從國外進(jìn)口電器一批共10000臺，其單位完稅價(jià)格為450元人民幣，關(guān)稅稅率為20%，計(jì)算該批電器應(yīng)納稅額。解答：10000×450×20%＝90(萬元)二、關(guān)稅的內(nèi)容稅收根底>>第三章>>第四節(jié)(三)關(guān)稅計(jì)稅依據(jù)和方法2.計(jì)稅方法[例3.23]上海某進(jìn)出口公司從英國進(jìn)口貨物一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為1500萬元，該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，增值稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。要求分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。解答：(1)應(yīng)納關(guān)稅＝1500×20%＝300(萬元)(2)應(yīng)納消費(fèi)稅＝(1500＋300)÷(1－10%)×10%＝200(萬元)(3)應(yīng)納增值稅＝(1500＋300＋200)×17%＝340(萬元)二、關(guān)稅的內(nèi)容稅收根底>>第三章>>第四節(jié)(四)關(guān)稅的減稅、免稅1.根據(jù)?海關(guān)法?、?進(jìn)出口關(guān)稅條例?規(guī)定以下6種情況免稅(1)關(guān)稅稅額在人民幣10元以下的。(2)無商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣。(3)國際組織、外國政府無償贈送的物資。(4)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。(5)因故退還的中國出口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅，不予退還。(6)因故退還的境外進(jìn)口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅，不予退還。二、關(guān)稅的內(nèi)容稅收根底>>第三章>>第四節(jié)(四)關(guān)稅的減稅、免稅2.有以下情形之一的進(jìn)口貨物，可酌情減免稅(1)在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的。(2)起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的。(3)海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。另外，中國締結(jié)或參加國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定減免關(guān)稅?！纠}·單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是〔〕A保稅區(qū)進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛B邊境貿(mào)易進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛C關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物D經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)進(jìn)口的無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣32D【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有〔〕。

A.在境外運(yùn)輸途中遭受損壞或損失的貨物

B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物

C.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物

D.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物AC二、關(guān)稅的內(nèi)容稅收根底>>第三章>>第四節(jié)(五)納稅發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)進(jìn)出口關(guān)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日。納稅期限為15日(星期日和法定節(jié)假日除外)。逾期不繳的除依法追繳外，由海關(guān)自到期之日至繳清稅款之日止，按日征收欠繳稅額萬分之五的滯納金。關(guān)稅由納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)出境地海關(guān)申報(bào)，向海關(guān)指定