會(huì)計(jì)從業(yè)財(cái)經(jīng)法規(guī)串講(大綱詳細(xì)版)

財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德

【沖刺復(fù)習(xí)階段學(xué)習(xí)提示】第一章會(huì)計(jì)法律制度：本章篇幅大、考試重要程度高，復(fù)習(xí)時(shí)間和精力耗費(fèi)較大第二章結(jié)算法律制度：本章理解難度高，需要大量的總結(jié)和歸納并輔以強(qiáng)化記憶第三章稅收法律制度：本章為稅法理論基礎(chǔ)章節(jié)，重點(diǎn)把握各個(gè)稅種的構(gòu)成要素比較。第四章和第五章：篇幅較小的兩章，其中第四章相對(duì)抽象一些，第五章沒(méi)有理解難度，復(fù)習(xí)難度不大，建議短時(shí)間內(nèi)一舉拿下，其中第四章切勿過(guò)于深究具體概念，把握重要法律、法規(guī)考點(diǎn)即可。第一章會(huì)計(jì)法律制度專題一會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成層次制定機(jī)構(gòu)包括內(nèi)容法律地位會(huì)計(jì)法律全國(guó)人大及其常委會(huì)《會(huì)計(jì)法》

《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則會(huì)計(jì)行政法規(guī)國(guó)務(wù)院《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》

《總會(huì)計(jì)師條例》調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系，效力低于《會(huì)計(jì)法》會(huì)計(jì)部門規(guī)章財(cái)政部（部長(zhǎng)令）《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》效力低于會(huì)計(jì)法律和會(huì)計(jì)行政法規(guī)層次制定機(jī)構(gòu)包括內(nèi)容法律地位規(guī)范性文件財(cái)政部（文件形式）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》《全國(guó)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者評(píng)選表彰辦法》》制定依據(jù)是會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和會(huì)計(jì)規(guī)章續(xù)表專題二會(huì)計(jì)檔案管理一、會(huì)計(jì)檔案構(gòu)成各單位的財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書(shū)檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。二、管理部門財(cái)政部門和檔案行政管理部門。三、管理要求（1）會(huì)計(jì)檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)或指定專人繼續(xù)保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。（2）保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年5類。保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。【定期保管期限記憶】①最長(zhǎng)的定期是日記（銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬）②四個(gè)3組成“月季”花（3年）3333月度財(cái)務(wù)報(bào)告季度財(cái)務(wù)報(bào)告③銀行對(duì)賬固定卡，發(fā)票存根登記簿，放在一起都5年。④會(huì)計(jì)檔案兩清冊(cè)、年報(bào)財(cái)務(wù)和決算，一直珍藏永不變。四、銷毀程序（1）單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)（2）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止；正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。專題三會(huì)計(jì)監(jiān)督監(jiān)督種類主體對(duì)象內(nèi)部監(jiān)督（免疫系統(tǒng)）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員【提示】?jī)?nèi)部審計(jì)不屬于單位內(nèi)部監(jiān)督主體單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)外部監(jiān)督（醫(yī)療體檢）政府監(jiān)督（強(qiáng)制體檢）縣級(jí)以上財(cái)政部門（主要監(jiān)督人）會(huì)計(jì)行為審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門會(huì)計(jì)資料社會(huì)監(jiān)督（定期體檢）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所（主要監(jiān)督人）委托單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)單位和個(gè)人檢舉違法行為專題四會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置會(huì)計(jì)崗位非會(huì)計(jì)崗位（1）總會(huì)計(jì)師崗位；（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位；（3）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；（4）工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位；（5）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；（6）總賬崗位；（7）對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位；（8）會(huì)計(jì)電算化崗位；（1）醫(yī)院收費(fèi)員；（2）藥品庫(kù)房記賬員；（3）商場(chǎng)收款員；（4）單位內(nèi)部審計(jì)；（5）社會(huì)審計(jì)；（6）政府審計(jì)會(huì)計(jì)檔案管理崗位

檔案管理部門的人員管理移交后一、會(huì)計(jì)崗位與非會(huì)計(jì)崗位二、會(huì)計(jì)人員回避制度（判斷題和案例題）（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。（2）單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。三、會(huì)計(jì)人員的工作交接（一）交接的范圍（1）會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職、因病不能工作必須與接管人員辦清交接手續(xù)。（2）臨時(shí)離職或因病不能工作、需要接替或代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。（二）交接的程序（1）一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。（三）交接人員的責(zé)任（判斷、綜合題）原移交人員，應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。專題五法律責(zé)任一、一般違法行為應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任（多選）包括：責(zé)令限期改正、罰款（單位3000元到50000元；個(gè)人2000元到20000元）、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)、行政處分（針對(duì)國(guó)家工作人員從警告到開(kāi)除）?！居洃浛谠E】三五二二二、其他違法行為（一）具體做事人員的處罰1.種類（1）偽造、變?cè)?、編制虛假?huì)計(jì)資料；（2）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料2.行政處罰（1）由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)；

（2）可以“對(duì)單位”并處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款；（3）對(duì)其“直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員”，可以處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；【記憶口訣：我是“三無(wú)人”無(wú)法、無(wú)天、無(wú)德】（二）幕后指使者的責(zé)任授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)?、編制、隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料

可以處違法行為人處5000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。第二章支付結(jié)算法律制度專題一辦理支付結(jié)算具體要求一、填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求1.關(guān)于金額的填寫(xiě)（1）中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)，不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書(shū)寫(xiě)中使用繁體字，也應(yīng)受理。（2）中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫(xiě)“整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫(xiě)“整”（或“正”）字；大寫(xiě)金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫(xiě)“整”（或“正”）字。（3）中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫(xiě)，不得留有空白。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。（4）阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。2.關(guān)于日期的填寫(xiě)在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。3.關(guān)于不得更改的事項(xiàng)票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。專題二銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶種類賬戶的種類使用范圍其他說(shuō)明基本存款賬戶日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取一個(gè)單位只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶一般存款賬戶借款轉(zhuǎn)存、借款歸還、其他結(jié)算業(yè)務(wù)不得辦理現(xiàn)金支取專用存款賬戶專項(xiàng)管理使用的資金單位銀行卡賬戶的資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得辦理現(xiàn)金收付續(xù)表預(yù)算單位零余額賬戶財(cái)政授權(quán)支付、可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金一個(gè)基層預(yù)算單位開(kāi)立一個(gè)零余額賬戶臨時(shí)存款賬戶設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用各類結(jié)算工具單位轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶的款項(xiàng)單筆超過(guò)5萬(wàn)元的，應(yīng)提供付款依據(jù)二、核準(zhǔn)制和備案制核準(zhǔn)制備案制（1）基本存款賬戶；（2）臨時(shí)存款賬戶；（除注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資外）（3）預(yù)算單位專用存款賬戶；（4）合格境外機(jī)構(gòu)投資者QFII專用存款賬戶（1）一般存款賬戶；（2）注冊(cè)驗(yàn)資、增資驗(yàn)資開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶；（3）其他專用賬戶；（4）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶三、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則違法行為法律責(zé)任經(jīng)營(yíng)性的存款人非經(jīng)營(yíng)性存款人存款人在開(kāi)立、撤銷銀行結(jié)算賬戶的違法行為（1）警告（2）1萬(wàn)元～3萬(wàn)元的罰款（1）警告（2）1000元罰款存款人使用銀行結(jié)算賬戶的違法行為（1）警告（2）5000元～3萬(wàn)元的罰款偽造、變?cè)?、私自印制開(kāi)戶登記證的存款人1萬(wàn)元～3萬(wàn)元的罰款法人開(kāi)戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行（1）警告（2）1000元罰款專題三票據(jù)結(jié)算方式一、票據(jù)的分類定日付款出票后定期付款見(jiàn)票后定期付款二、票據(jù)的相關(guān)期限規(guī)定票據(jù)種類提示承兌期限提示付款期限銀行匯票無(wú)需承兌出票日起1個(gè)月商業(yè)匯票定日付款到期日前到期日起10日出票后定期付款見(jiàn)票后定期付款出票日起1個(gè)月支票無(wú)需承兌出票日起10日持票人超過(guò)法定期限提示承兌的持票人喪失對(duì)前手的追索權(quán)持票人超過(guò)法定期限提示付款的持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款三、關(guān)于各類票據(jù)記載事項(xiàng)票據(jù)記載事項(xiàng)內(nèi)容匯票支票絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)（七項(xiàng)）表明“××”的字樣√√無(wú)條件支付委托/承諾√√確定的金額/出票金額√√付款人名稱√√收款人名稱√×出票日期√√出票人簽章√√相對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)（三項(xiàng)）付款日期√×付款地√√出票地√√四、票據(jù)行為票據(jù)行為包括出票、背書(shū)、承兌和保證四種?！咎崾尽科睋?jù)付款不屬于票據(jù)行為。具體情形背書(shū)的效力背書(shū)人未簽章背書(shū)無(wú)效未記載背書(shū)日期背書(shū)有效，視為在匯票到期日前背書(shū)附條件的背書(shū)背書(shū)有效，所附條件不具有匯票上的效力部分背書(shū)背書(shū)無(wú)效出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣匯票不得轉(zhuǎn)讓關(guān)于所附條件的票據(jù)行為票據(jù)行為所附條件的法律效力背書(shū)附條件的背書(shū)有效，所附條件無(wú)效承兌附條件的視為拒絕承兌保證附條件的保證有效，所附條件無(wú)效五、支票（一）支票的概念及適用范圍（1）支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（2）2007年7月8日，中國(guó)人民銀行宣布，支票可以實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)互通使用。（二）種類在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓普通支票支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬不能用于支取現(xiàn)金（三）簽發(fā)空頭支票的處罰甲乙A銀行出票100萬(wàn)元1月1日：存款：80萬(wàn)元1月8日提示付款①1月8日：存款：80萬(wàn)元②1月8日：存款：150萬(wàn)元★簽發(fā)空頭支票處罰：（1）行政責(zé)任：5％但不低于1000元（2）民事責(zé)任：2％的賠償金不違法六、銀行匯票（一）關(guān)于“實(shí)際結(jié)算金額”1.兌付受理限制提示付款時(shí)，未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的，銀行不予受理。2.背書(shū)轉(zhuǎn)讓限制銀行匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)票據(jù)金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。（二）關(guān)于記載“現(xiàn)金”字樣銀行匯票的特殊要求1.使用限制簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人，申請(qǐng)人或者收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得在“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”上填明“現(xiàn)金”字樣。2.背書(shū)轉(zhuǎn)讓限制背書(shū)轉(zhuǎn)讓限制。銀行匯票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。3.允許掛失填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人掛失止付。一、辦理匯兌的程序（1）匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。（2）收賬通知是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。（三）匯兌的撤銷和退匯1.匯兌的撤銷匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷。專題四匯兌2.匯兌的退匯（1）匯入銀行開(kāi)立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯。（2）匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過(guò)2個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。第三章稅收法律制度包括11項(xiàng)——征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任【提示】納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象和稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本的要素。專題一稅法的構(gòu)成要素專題二流轉(zhuǎn)稅相關(guān)要素橫向比較比較項(xiàng)目增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人單位和個(gè)人單位和個(gè)人單位和個(gè)人征稅對(duì)象（1）銷售貨物（2）加工、修理修配勞務(wù)；（3）進(jìn)口貨物生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目概括式列舉式（14項(xiàng)）列舉式（8項(xiàng)）稅率（1）基本稅率：17％（2）低稅率：13％（3）簡(jiǎn)易辦法：3％（1）比例稅率（2）定額稅率（3）復(fù)合計(jì)征（1）3％（2）5％（3）5％～20％比較項(xiàng)目增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)增值額銷售額營(yíng)業(yè)額納稅環(huán)節(jié)（1）生產(chǎn)后銷售；（2）批發(fā)、零售；（3）提供應(yīng)稅勞務(wù)；（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)（1）生產(chǎn)后銷售；（2）委托加工；（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的環(huán)節(jié)減免稅——————納稅期限1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度續(xù)表比較項(xiàng)目增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)（1）固定業(yè)戶：機(jī)構(gòu)所在地（2）非固定業(yè)戶：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（3）進(jìn)口貨物——向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅（1）一般情況：核算地（2）委托加工（3）進(jìn)口貨物：向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅（1）一般情況：機(jī)構(gòu)所在地或者居住地；（2）特殊情況建筑業(yè)：勞務(wù)發(fā)生地銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：不動(dòng)產(chǎn)所在地續(xù)表比較項(xiàng)目增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）直接收款方式銷售貨物；（2）托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物；（3）賒銷和分期收款方式銷售貨物（4）預(yù)收貨款方式銷售貨物（5）委托其他納稅人代銷貨物（6）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（7）進(jìn)口貨物收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天續(xù)表專題三所得稅相關(guān)要素橫向比較比較項(xiàng)目企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人（1）境內(nèi)企業(yè)；（2）取得收入的組織（1）自然人；（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)征稅對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得個(gè)人的勞務(wù)和非勞務(wù)所得稅目概括式十一項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目稅率（1）比例稅率：25％（2）非居民企業(yè)：20％（3）小型微利企業(yè)：20％（4）高新技術(shù)企業(yè)：15％（1）超額累進(jìn)稅率（2）比例稅率比較項(xiàng)目企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額納稅環(huán)節(jié)按年計(jì)征、分季或分月預(yù)繳（1）代扣代繳（2）按年計(jì)征、分月或分季預(yù)繳減免稅免稅收入免稅項(xiàng)目納稅期限（1）月份或季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)匯算清繳（2）年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)匯算清繳略納稅地點(diǎn)企業(yè)登記注冊(cè)地略續(xù)表專題四各個(gè)稅種計(jì)算方式一、增值稅的計(jì)算（一）一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期銷售額×適用稅率－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1.銷售額（1）包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額（價(jià)外稅）。（2）不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1+13%）或（1+17%）2.進(jìn)項(xiàng)稅額由銷售方收取和繳納，由購(gòu)買方支付。一般情況下不需要另外計(jì)算，就是購(gòu)買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率（3%）不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）二、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率三、消費(fèi)稅的計(jì)算1.從價(jià)計(jì)征（1）其他價(jià)外費(fèi)用，均并入銷售額計(jì)算征稅。（2）含增值稅銷售額的換算。應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）2.從量定額計(jì)征應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×單位稅額3.從價(jià)、從量復(fù)合計(jì)征應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除（1）以外購(gòu)的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)稅時(shí)應(yīng)當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。（2）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。四、企業(yè)所得稅的計(jì)算應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損1.收入總額（1）貨幣形式收入；（2）非貨幣形式收入。2.不征稅收入（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。3.免稅收入（1）國(guó)債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入。（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入。（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。4.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目（1）成本；（2）費(fèi)用；（3）稅金；注意：稅金中無(wú)增值稅和企業(yè)所得稅。（4）損失；（5）其他支出。5.不得扣除的項(xiàng)目（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。（5）年度利潤(rùn)總額12％以外的公益性捐贈(zèng)支出。（6）贊助支出；（各種非廣告性質(zhì)的支出）（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；6.虧損彌補(bǔ)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。五、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除稅率計(jì)稅方法計(jì)稅公式工資薪金所得應(yīng)納稅所得額＝月工薪收入-3500元七級(jí)超額累進(jìn)稅率按月計(jì)稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)“五險(xiǎn)一金”從工資應(yīng)納稅所得額中扣除個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額＝全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失五級(jí)超額累進(jìn)稅率按年計(jì)算對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額＝納稅年度收入總額-必要費(fèi)用征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除稅率計(jì)稅方法計(jì)稅公式勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額-800元

每次收入4000元以上的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1-20%）20%比例稅率按次納稅，勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

勞務(wù)報(bào)酬所得超額還需適用加成征收的規(guī)定稿酬所得按次納稅，稿酬所得減征30%稿酬所得減征：實(shí)際適用稅率14%續(xù)表續(xù)表征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除稅率計(jì)稅方法計(jì)稅公式利息股息紅利所得按收入總額計(jì)稅，不扣費(fèi)用20%比例稅率——偶然所得其他所得一、稅務(wù)登記非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記。（一）開(kāi)業(yè)登記（設(shè)立登記）——先工商后稅務(wù)領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照起30日內(nèi)；（二）變更稅務(wù)登記——先工商后稅務(wù)時(shí)限要求——30日內(nèi)專題五稅收征收管理（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記1.適用對(duì)象適用于實(shí)行定期定額征收方式的納稅人。2.最長(zhǎng)停業(yè)期限不得超過(guò)1年。3.復(fù)業(yè)登記（1）納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記。（2）納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。4.停業(yè)期間內(nèi)的納稅義務(wù)納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。（四）注銷登記——與變更區(qū)分——先稅務(wù)后工商1.注銷登記的原因和時(shí)限（1）解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)；①需要工商注銷登記的——在辦理工商注銷登記之前，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。②不需要工商注銷登記的——自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（2）被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記；——自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷之日起15日內(nèi)（易考點(diǎn)）（五）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申請(qǐng)進(jìn)行審核后，按照一地（縣、市）一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。（2）有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。二、發(fā)票的開(kāi)具與保管（一）發(fā)票的種類1.增值稅專用發(fā)票（1）由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印刷。（2）基本聯(lián)次：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)2.普通發(fā)票普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。3.專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票指國(guó)有金融、保險(xiǎn)、郵政、電信、交通方面的發(fā)票、憑證。4.發(fā)票的開(kāi)具要求（1）全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。（2）任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票。（3）已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。三、納稅申報(bào)（一）直接申報(bào)（二）郵寄申報(bào)郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。（三）數(shù)據(jù)電文申報(bào)（電子申報(bào)）（四）其他方式（簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期）四、稅款征收（一）稅款征收方式1.查賬征收適用范圍：適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。2.查定征收適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全的小型廠礦和作坊。3.查驗(yàn)征收適用范圍：財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源。4.定期定額征收適用范圍：經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定的設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）簡(jiǎn)稱定期定額戶。5.代扣代繳6.代收代繳如受托加工應(yīng)繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。7.委托征收這種方式的適當(dāng)使用有利于控制稅源，方便征納雙方，降低征收成本。五、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施比較項(xiàng)目稅收保全稅收強(qiáng)制執(zhí)行前提稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提前交納稅款或者提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或不能提供擔(dān)保從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納比較項(xiàng)目稅收保全稅收強(qiáng)制執(zhí)行具體措施（1）書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)（1）書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款批準(zhǔn)經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)不適用的財(cái)產(chǎn)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價(jià)5000元以下的其他生活用品續(xù)表第四章財(cái)政法規(guī)制度一、按照職權(quán)歸類（一）預(yù)算和決算的編制和執(zhí)行的職權(quán)專題一預(yù)算管理職權(quán)職權(quán)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門地方各級(jí)財(cái)政部門編制中央預(yù)算、決算草案本級(jí)預(yù)算、決算草案中央預(yù)算的調(diào)整方案本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案執(zhí)行組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行組織本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行報(bào)告定期向國(guó)務(wù)院報(bào)告中央和地方預(yù)算的執(zhí)行情況定期向本級(jí)政府和上一級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告總預(yù)算的執(zhí)行情況提出中央預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案本級(jí)預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案（二）審查、批準(zhǔn)和監(jiān)督職權(quán)全國(guó)人民代表大會(huì)縣級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)審查中央和地方預(yù)算草案本級(jí)總預(yù)算草案中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告本級(jí)總預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告批準(zhǔn)中央預(yù)算本級(jí)預(yù)算中央預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告續(xù)表職權(quán)全國(guó)人民代表大會(huì)縣級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)改變或撤銷全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議本級(jí)政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令職權(quán)全國(guó)人大常委會(huì)地方人大常委會(huì)監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案中央決算本級(jí)政府決算續(xù)表職權(quán)全國(guó)人大常委會(huì)地方人大常委會(huì)撤銷國(guó)務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定和命令本級(jí)政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的地方性法規(guī)和決議下一級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定、命令和決議（三）各部門、各單位的職權(quán)職權(quán)部門職權(quán)單位職權(quán)編制本部門預(yù)算、決算草案本單位預(yù)算、決算草案執(zhí)行組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行和定期向本級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況按照國(guó)家規(guī)定上繳預(yù)算收入、安排預(yù)算支出監(jiān)督接受國(guó)家有關(guān)部門的監(jiān)督預(yù)算編制預(yù)算審批預(yù)算執(zhí)行調(diào)整預(yù)算調(diào)整審批執(zhí)行情況報(bào)告決算編制決算審批各級(jí)財(cái)政部門、各部門、各單位人大各級(jí)財(cái)政部門各級(jí)財(cái)政部門人大常委各級(jí)財(cái)政部門各級(jí)財(cái)政部門人大常委二、按照職能部門歸類一、政府采購(gòu)的執(zhí)行模式專題二政府采購(gòu)法律制度優(yōu)缺點(diǎn)集中采購(gòu)分散采購(gòu)優(yōu)點(diǎn)（1）有利于取得規(guī)模效益，減低采購(gòu)成本；

（2）保證采購(gòu)質(zhì)量；

（3）貫徹落實(shí)政府采購(gòu)的政策導(dǎo)向；

（4）便于實(shí)施統(tǒng)一的管理和監(jiān)督（1）有利于滿足采購(gòu)及時(shí)性和多樣性的需求；

（2）手續(xù)簡(jiǎn)單缺點(diǎn)（1）采購(gòu)周期長(zhǎng)、程序復(fù)雜；（2）難以滿足用戶多樣化的需求，特別是無(wú)法滿足緊急情況的采購(gòu)需要（1）失去了規(guī)模效益；

（2）加大了采購(gòu)成本；

（3）不便于實(shí)施統(tǒng)一的管理和監(jiān)督二、政府采購(gòu)方式1.公開(kāi)招標(biāo)方式（1）采用方式：招標(biāo)公告（2）供應(yīng)商：不特定（3）適用范圍：貨物服務(wù)采購(gòu)項(xiàng)目達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，必須采用公開(kāi)招標(biāo)方式。采購(gòu)人不得將應(yīng)當(dāng)以公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)。

2.邀請(qǐng)招標(biāo)方式（1）采用方式：投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)（2）供應(yīng)商：隨機(jī)邀請(qǐng)3家以上（3）適用范圍：①具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購(gòu)；②采用公開(kāi)招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購(gòu)項(xiàng)目總價(jià)值的比例過(guò)大。3.競(jìng)爭(zhēng)性談判方式（1）采用方式：通過(guò)談判確定供應(yīng)商（2）供應(yīng)商：不少于3家（3）適用范圍：①招標(biāo)后沒(méi)有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒(méi)有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的；②技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格和具體要求；③采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿足用戶緊急需要；④不能事先計(jì)算出價(jià)格總額。4.單一來(lái)源方式（1）采用方式：直接采購(gòu)（2）供應(yīng)商：1家（3）適用范圍：①只能從唯一供應(yīng)商處采購(gòu)；②發(fā)生不可預(yù)見(jiàn)的緊急情況無(wú)法從其他供應(yīng)商處采購(gòu)；③必須保證原有采購(gòu)項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購(gòu)，且添購(gòu)資金總額不超過(guò)原合同采購(gòu)金額的10％。5.詢價(jià)方式（1）采用方式：通過(guò)詢價(jià)確定供應(yīng)商（2）供應(yīng)商：3家以上（3）適用范圍：采購(gòu)的貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、現(xiàn)貨貨源充足且價(jià)格變化幅度較小的采購(gòu)項(xiàng)目。專題三國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的構(gòu)成國(guó)庫(kù)單一賬戶體系≈古代賑災(zāi)賒粥大粥鍋國(guó)庫(kù)單一賬戶粥盆財(cái)政部門零余額賬戶財(cái)政部門（大管家）清算小粥盆授權(quán)預(yù)算單位零余額賬戶預(yù)算單位（家丁）災(zāi)民（供應(yīng)商）直接支付授權(quán)支付清算賬戶開(kāi)戶銀行適用范圍國(guó)庫(kù)單一賬戶中國(guó)人民銀行用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和財(cái)政支出活動(dòng)，并與財(cái)政部門零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。（還包括特設(shè)專戶）預(yù)算外資金專戶商業(yè)銀行用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出，用于預(yù)算外資金的日常收支清算零余額賬戶財(cái)政部門的零余額賬戶商業(yè)銀行（1）用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算；（2）每日營(yíng)業(yè)終了前與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算；營(yíng)業(yè)中每筆支付額5000萬(wàn)元人民幣以上的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算預(yù)算單位零余額賬戶商業(yè)銀行（1）用于財(cái)政授權(quán)支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算；（2）不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金特設(shè)專戶商業(yè)銀行用于記錄核算預(yù)算單位特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算續(xù)表第五章會(huì)計(jì)職業(yè)道德一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德特征（1）調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)利益關(guān)系的手段，較多關(guān)注公共利益，當(dāng)單位利益與社會(huì)公眾利益發(fā)生沖突時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該首先維護(hù)社會(huì)公眾利益；（2）相對(duì)穩(wěn)定性（連續(xù)性、繼承性）；（3）廣泛的社會(huì)性；（4）以自覺(jué)性為主，具有一定的強(qiáng)制性或約束性。第一節(jié)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)職業(yè)道德二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的作用（1）是規(guī)范會(huì)計(jì)行為的基礎(chǔ)；（2）是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要保證；（3）是對(duì)會(huì)計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充；（4）是提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)的內(nèi)在要求。三、會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的關(guān)系（一）會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的聯(lián)系（1）在作用上相互補(bǔ)充、協(xié)調(diào)；（2）在內(nèi)容上相互滲透，相互重疊；（3）在地位上相互轉(zhuǎn)化，相互吸收；（4）在實(shí)施過(guò)程中相互作用?！咀⒁狻繒?huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最低要求。（二）會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的區(qū)別（1）性質(zhì)不同。（2）作用范圍不同。（3）實(shí)現(xiàn)形式不同。（4）實(shí)施保障機(jī)制不同。會(huì)計(jì)法律制度由國(guó)家強(qiáng)制力保障實(shí)施；會(huì)計(jì)職業(yè)道德既有國(guó)家法律的相應(yīng)要求，又需要會(huì)計(jì)人員的自覺(jué)遵守。（5）兩者的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同。一、愛(ài)崗敬業(yè)（一）地位會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基礎(chǔ)。（二）基本要求（1）正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)，樹(shù)立職業(yè)榮譽(yù)感；（2）熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)；（3）安心工作，任勞任怨；（4）嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍；（5）忠于職守，盡職盡責(zé)。第二節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容二、誠(chéng)實(shí)守信（一）地位會(huì)計(jì)職業(yè)道德的精髓。（二）基本要求（1）做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假；（2）保密守信，不為利益所誘惑；（