第五章財務預算

第五章財務預算第一節(jié)財務預算概述一、財務預算的含義狹義：包括現(xiàn)金收支預算、預計資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。廣義：包括狹義的財務預算和其他具體業(yè)務預算，即全面預算或總預算。二、財務預算的分類〔一〕按預算期的長短分：長期和短期預算?！捕嘲淳幹品椒ǎ悍止潭A算、彈性預算、滾動預算、概率預算、零基預算?！踩嘲搭A算內(nèi)容分為：總預算、業(yè)務預算和專門預算

1.三、全面預算的作用全面預算具有以下四方面的作用：1．明確今后的奮斗目標2．協(xié)調(diào)各部門的工作3．控制日常經(jīng)營活動4．評價各部門實際工作業(yè)績四、全面預算編制的程序預算編制工作一般應按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總〞的程序進行。具體程序如下：1．最高領(lǐng)導機構(gòu)或預算委員會根據(jù)企業(yè)長期規(guī)劃、提出企業(yè)一定時期的總目標，并下達給各部門具體工作指標。2.2．最基層本錢控制人員按具體工作目標自行草編本部門的預算，這樣使預算較為可靠、較為符合實際。3．各部門匯總部門預算，并初步協(xié)調(diào)本部門預算，編出銷售、生產(chǎn)、財務等預算。4．預算委員會審查、平衡各預算，匯總出公司的總預算。5．審議機構(gòu)通過或者駁回修改預算。6．主要預算指標報告給董事會或上級主管單位，討論通過或者駁回修改。7．批準后的預算下達給各有關(guān)部門、單位執(zhí)行。3.第二節(jié)財務預算編制的方法企業(yè)財務預算可根據(jù)不同的預算情況，分別采用固定預算、彈性預算、零基預算、定期預算和滾動預算等方法。一、固定預算二、彈性預算〔一〕彈性預算的含義彈性預算是指在本錢習性分類的根底上，根據(jù)本量利之間的依存關(guān)系，考慮到方案期業(yè)務量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應多種業(yè)務量的費用預算，以便分別反映在各該業(yè)務量情況下所應支出的費用水平。4.〔二〕彈性預算的編制方法1、彈性本錢預算的編制〔1〕公式法〔2〕多水平法〔3〕圖示法2、彈性利潤預算的編制〔1〕公式法〔2〕比重法〔三〕增量預算增量預算是指在基期本錢費用水平的根底上，結(jié)合預算期業(yè)務量變動及有關(guān)降低本錢的措施，通過調(diào)整有關(guān)原始本錢工程而編制的預算。5.四、零基預算〔一〕零基預算的概念零基預算是區(qū)別于傳統(tǒng)的增量預算而設計的一種預算，它不是以現(xiàn)有費用水平為前提，而是一切從零做起，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議各種費用開支的必要性與合理性，進行綜合平衡，從而確定預算費用?！捕沉慊A算的編制程序1、擬訂總體目標2、進行本錢效益分析3、分配預算資金6.五、定期預算企業(yè)的業(yè)務預算和財務預算通常是定期編制的，其優(yōu)點是與會計年度相符，這便于預算執(zhí)行結(jié)果的考核與評價。五、滾動預算預算期連續(xù)不斷變動，但始終保持一定期限。假設限期為一年，凡預算執(zhí)行完一個月后，即根據(jù)前一個月的經(jīng)營成果，并結(jié)合執(zhí)行中的新情況，對剩余11個月加以修訂，并自動后續(xù)一個月，重新編制新一年的預算，這樣逐期向后滾動，連續(xù)不斷地以預算形式規(guī)劃未來的經(jīng)營活動。7.〔一〕滾動預算的特點1、近期與遠期相結(jié)合2、是動態(tài)預算3、連續(xù)性編制〔二〕滾動預算的編制和調(diào)整1、確定滾動期和間隔期2、確定業(yè)務量3、確定預算調(diào)整因素8.第三節(jié)財務總預算一、財務總預算的內(nèi)容〔一〕銷售預算銷售預算是在銷售預測的根底上，根據(jù)年度目標利潤所確定的銷售量和銷售額來編制的，它主要包括銷售量、銷售單價和銷售收入三局部組成?！捕成a(chǎn)預算生產(chǎn)預算是安排預算期內(nèi)生產(chǎn)規(guī)模的方案，確定預算期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)的實際數(shù)量及其分布情況，為進一步編制本錢和費用預算提供依據(jù)。9.〔三〕直接材料采購預算直接材料采購預算以生產(chǎn)預算為根底，按產(chǎn)品所消耗的材料類別分別編制。與生產(chǎn)預算一樣，編制時要考慮期初期末存貨水平，并注意材料采購量與耗用量的適當比例關(guān)系?！菜摹持苯尤斯ゎA算直接人工預算是以生產(chǎn)預算為根底，反映預算期內(nèi)人工工時的消耗水平和人工本錢的業(yè)務預算。它是根據(jù)生產(chǎn)預算中的預計生產(chǎn)量以及單位產(chǎn)品所需的直接人工工時和每小時工資率進行編制的?！参濉持圃熨M用預算制造費用是指生產(chǎn)本錢中除直接材料、直接人工以外的其他一切生產(chǎn)費用。由于制造費用按本錢習性可分為變動制造費用和固定制造費用，所以制造費用預算通常分為變動制造費用預算和固定制造費用預算兩局部。10.〔六〕產(chǎn)品生產(chǎn)本錢預算產(chǎn)品生產(chǎn)本錢預算是反映預算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)本錢水平的一種業(yè)務預算。它是在生產(chǎn)預算、直接材料采購預算、直接人工預算和制造費用預算的根底上而編制的。〔七〕經(jīng)營及管理費用預算經(jīng)營及管理費用預算是以價值形式反映整個預算期內(nèi)為銷售產(chǎn)品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項費用支出方案的預算。〔八〕現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算是由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或缺乏、資金的籌集與運用四局部組成。11.〔九〕預計利潤表預計利潤表是用來綜合反映企業(yè)在預算期內(nèi)經(jīng)營活動成果情況，是在各項經(jīng)營預算的根底上，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的原那么進行