四川省瀘州市注冊會計審計

四川省瀘州市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

C注冊會計師沒有義務實施的程序是（）。

A.查找丙公司內部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解丙公司內部控制的設計

D.實施穿行測試，以確定丙公司相關控制活動是否等到執(zhí)行

2.企業(yè)在遭受自然災害后，對其受損的財物物資進行的清查，屬于（）。

A.局部清查和定期清查B.全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查D.全面清查和不定期清查

3.<4>、A注冊會計師在對不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作的相關做法中，正確的是（）。

A.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在該組成部分的層面實施分析程序

B.集團項目組根據(jù)具體情況對組成部分財務信息實施審閱，并實施追加的程序，作為對審閱程序的補充

C.集團項目組參與對不重要組成部分的風險評估程序，以識別導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

D.由于是不重要的組成部分，因此集團項目組無需執(zhí)行任何審計程序

4.下列有關與審計相關的內部控制的說法中，不正確的是（）

A.與資產負債表相關的內部控制均與審計相關

B.與合規(guī)目標相關的內部控制可能與審計相關

C.與經營目標相關的內部控制可能與審計相關

D.與審計相關的內部控制并非均與財務報告相關

5.下列有關對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是()。

A.違反法規(guī)行為，是被審計單位有意或無意地違背適用的財務報告編制基礎的行為

B.保證經營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責任

C.違反法規(guī)行為與通常反映在財務報表中的交易和事項相關度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為，

D.注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的目標和責任在于對財務報表發(fā)表審計意見。注冊會計師的這一責任不能與被審計單位管理層的責任相混淆，更不能以注冊會計師對財務報表的審計代替管理層應承擔的遵守法律法規(guī)的責任

6.關于估計現(xiàn)金流量應當考慮的問題中說法錯誤的是（）。

A.必須考慮現(xiàn)金流量的總量B.盡量利用現(xiàn)有會計利潤數(shù)據(jù)C.充分關注機會成本D.不能考慮沉沒成本

7.有關抽樣方法的選擇，下列說法中正確的是（）。

A.在不進行分層的情況下。通常采用均值法推斷總體錯報

B.抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯報，可以采用比率法推斷總體錯報

C.抽樣未發(fā)現(xiàn)錯報，可以采用差額法推斷總體錯報

D.預計只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用貨幣單元抽樣

8.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當月辦理機動車輛權屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經公安機關確認后，該公司遂向稅務局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機關證明。則該公司就該車2012年實際應繳納的車船稅為（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

9.為了降低檢查風險，注冊會計師應當采取的以下措施中，最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調高重要性水平B.降低控制風險C.降低固有風險D.合理設計和有效實施進一步審計程序

10.某企業(yè)2017年年初購買一項股票投資，購買價款為120萬元，支付交易費用4萬元，該企業(yè)持有該項股票的目的是短期賺取差價。已知，被投資單位5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，該公司分得股利4萬元，期末該項股票投資的公允價值為140萬元，則2017年12月31日該項股票投資在資產負債表中列示的金額為()萬元。

A.120B.124C.140D.128

11.（）是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件。

A.資產負債表B.利潤表C.會計報表附注D.財務會計報告

12.關于舞弊的重大錯報風險的識別、評估和應對，注冊會計師應當與被審計單位相關人員溝通的以下表達中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常情況下，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員的級別要低

B.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內部控制缺陷與治理層溝通

C.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務信息做出虛假報告的行為，應當盡早告知適當層次的治理層

D.如果發(fā)現(xiàn)在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通

13.關于集團財務報表審計中注冊會計師的責任設定，下列說法不正確的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負有責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責

C.對集團財務報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

14.

第

9

題

我國《公司法》規(guī)定，向發(fā)起人．國有授權投資的機構．法人發(fā)行的股票，應為（）。

A.記名股B.不記名股C.國家股D.法人股

15.下列有關會計師事務所業(yè)務質量控制準則的說法中，錯誤的是(?)。

A.會計師事務所的主任會計師對質量控制制度承擔最終責任

B.對上市公司財務報表審計，應定期(至少5年)輪換一次項目合伙人

C.每項業(yè)務委派至少一名項目合伙人，這對于確保業(yè)務質量有非常重要的作用

D.項目合伙人負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導(事前)、監(jiān)督(事中)與復核(事后)

16.下列情況中，一般不會使注冊會計師對是否存在重大錯報提出質疑的是（）。

A.信息技術生成的錯誤清單中所列示的賬簿記錄錯誤

B.控制賬戶與支持主文件之間存在的差異

C.交易沒有得到適當文件記錄的支持

D.通過函證發(fā)現(xiàn)賬簿記錄存在差異

17.下列有關治理層、管理層和注冊會計師責任的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序．是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價結果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

B.對財務報告做出虛假陳述直接導致財務報表產生的錯報．侵占資產通常伴隨著虛假或誤導性文件記錄

C.如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，則必然表明注冊會計師沒有遵循審計準則

D.治理層的責任是監(jiān)督管理層建立和維護內部控制

18.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細節(jié)測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀要

19.管理層、治理層和注冊會計師對財務報表的責任是不同的，以下的判斷事項中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.管理層對編制財務報表負有直接責任

B.管理層通過編制財務報表反映受托責任的履行情況，治理層對管理層編制財務報表的過程實施有效的監(jiān)督

C.財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任

D.管理層和治理層理應對編制財務報表承擔潮全責任，注冊會計師對被審計的財務報表不承擔任何責任

20.第

6

題

E注冊會計師應當將允許的抽樣風險(精確度)確定為（）。

A.5.5%B.4.5%C.3.5%D.1%

21.

第

16

題

外國投資者并購境內企業(yè)設立外商投資企業(yè)，如果外國投資者出資比例低于企業(yè)注冊資本25%，且以現(xiàn)金出資的，應自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起（）個月內繳清。

A.12B.9C.6D.3

22.

第

9

題

審計助理人員對存貨進行截止測試，下列情形陳述不正確的是（）。

A.12月31日購入的甲材料，12月31日已經入庫，已經納入12月31日的實物盤點范圍，但購貨發(fā)票西苑公司2007年1月5日收到，西苑公司12月31日已作材料暫估入賬，因此，審計助理人員認為存貨截止正確

B.12月31日購入的乙材料，12月31日已經入庫，而購貨發(fā)票于2007年1月6日才收到，西苑公司對B材料未納入盤點也未記入2006年l2月31日存貨賬內。審計助理人員認為西苑公司存貨截止不正確

C.12月31日收到了丙材料購貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內，該批C材料對應的貨物于2007年1月8日到庫，未包括在12月31日的盤點范圍內，西苑公司有可能虛增2006年度的資產

D.12月31日收到了丁材料購貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內，該批材料對應的貨物于2007年1月10日到庫，但在盤點時已視為該批材料到庫納入盤點，西苑公司有可能虛增2006年度的資產

23.注冊會計師對被審計單位存貨進行監(jiān)盤的主要目的是為了（）。

A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目

B.鑒定存貨的質量

C.了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行

D.獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據(jù)

24.下列有關審計工作底稿的說法中，不正確的是()。

A.識別出的重大錯報風險水平越高，審計工作底稿的內容越多

B.如果在實施恰當?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)例外事項，注冊會計師只需在審計工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項的原因及影響

C.采用不同的審計方法和工具會導致審計工作底稿的格式、內容和范圍方面的不同

D.對大型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿通常比對小型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多

25.注冊會計師王某發(fā)現(xiàn)被審計單位A公司的會計處理存在下列事實，其中違反發(fā)生認定的是（）A.將2018年12月29日營業(yè)收入100萬元計入2019年1月5日營業(yè)收入賬戶中

B.將營業(yè)外收入80萬元錯記為營業(yè)收入

C.被審計單位將營業(yè)收入20萬元記為19萬元

D.虛構一筆10萬元的營業(yè)收入

26.下列有關信賴過度風險的說法，正確的是（）。

A.信賴過度風險影響審計效率

B.信賴過度風險屬于非抽樣風險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風險

D.信賴過度風險與控制測試和細節(jié)測試均相關

27.注冊會計師在確定是否接受或保持客戶關系和具體業(yè)務時，下列各項中，通常不考慮的是()。

A.客戶的市場份額、行業(yè)特征以及所處的監(jiān)管環(huán)境B.客戶是否誠信C.能否遵守相關職業(yè)道德要求D.是否具備勝任能力

28.下列各項中不屬于企業(yè)發(fā)展能力分析指標的是（）。

A.資本積累率B.資本保值增值率C.總資產增長率D.三年資本平均增長率。

29.在審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務報表而被審計單位不同意修改，注冊會計師應采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關注B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

30.下列關于投訴和指控的說法中，正確的是（）

A.由于內部員工之間彼此更加了解，因此來自內部的指控和投訴具有更高的真實性

B.由于匿名的投訴和指控能更保護投訴者的隱私，應當鼓勵采用匿名投訴和指控

C.會計師事務所可以指定該項業(yè)務的項目合伙人負責對調查的監(jiān)督

D.會計師事務所應將反饋調查結果以書面的形式反饋給投訴者和指控者

31.C注冊會計師負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。在進行審計抽樣時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、下列有關樣本規(guī)模說法不正確的是（）。

A.在細節(jié)測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

B.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大

C.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

D.只要預計總體偏差率越高，則樣本規(guī)模應越大

32.會計師事務所指導、監(jiān)督與復核的總體要求是為了（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.通過質量控制政策和程序，保持業(yè)務執(zhí)行質量的一致性

C.審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作

D.考慮審計項目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作

33.

第

10

題

有關法規(guī)．合同遵循情況審計的下列表述中，不正確的是（）。

A.只有當注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定的整體遵循情況進行審計時，方可接受委托

B.如果存在法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定的特殊事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，就不應接受委托

C.應在審計報告的引言段中指明已經對法規(guī)、合同所涉及財務會計規(guī)定的遵循情況進行了審計

D.應在審計報告的意見段中指明是否遵循法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定

34.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對固定資產折舊費用實施分析程序時發(fā)現(xiàn)下列事項，其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定資產折舊計提不足的是（）。

A.經常發(fā)生大額的固定資產清理損失

B.累計折舊與固定資產原值比率不斷增大

C.本年固定資產賬面價值增加幅度很大

D.固定資產保險額每年成兩位數(shù)百分比遞增

35.

第

12

題

某人某年取得特許權使用費兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4500元。該人兩次特許權使用費所得應納的個人所得稅為（）。

A.1160元B.1200元C.1340元D.1500元

36.

第

12

題

D注冊會計師在了解Y公司采購與付款循環(huán)的內部控制時，下列與“完整性”認定相關的關鍵控制程序是（）。

37.

第

7

題

會計師事務所在審計業(yè)務活動中因過失出具不實報告，并給利害關系人造成損失的，人民法院應當根據(jù)其過失大小確定其賠償責任。下列屬于因為過失而被追究賠償責任的是（）。

38.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是（）。

A.貨幣單元抽樣B.差額法C.屬性抽樣D.變量抽樣

39.關于審計工作底稿，下列有關要求中，不正確的是（）。

A.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止日后60天內

B.對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可以以訂購單的日期和其唯一編號作為測試訂購單的識別特征

C.會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存十年

D.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況（期后事項）要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論，屬于事務性的變動

40.<3>乙注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)正在審計的財務報表與B公司同時公布的其他信息存在重大不一致，經過進一步的審計確定，其他信息披露內容有誤，但B公司拒絕修改，如果乙注冊會計師決定出具審計報告，則其應當考慮出具（）。

A.保留或否定意見的審計報告

B.保留或無法表示意見的審計報告

C.帶其他事項段的無保留意見的審計報告

D.帶強調事項段的無保留意見審計報告

41.下列有關信賴過度風險的說法中，正確的是（）。

A.信賴過度風險屬于非抽樣風險

B.信賴過度風險影響審計效率

C.信賴過度風險與控制測試和細節(jié)測試均相關

D.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風險

42.

第

8

題

某企業(yè)2008年賬面記載的收入總額為3000萬元，其中100萬元是因質量問題銷售退回未做處理，另有200萬元為企業(yè)提供的商業(yè)折扣，當年企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費24萬元。企業(yè)2008年稅前可扣除的業(yè)務招待費是（）萬元。

43.下列關于會計估計審計的說法中不正確的是（）。

A.會計估計的性質會影響會計估計的不確定性程度

B.與訴訟結果相關的會計估計屬于不確定性相對較低的會計估計

C.會計估計的準確程度取決于管理層對不確定的交易或事項的結果作出的主觀判斷

D.會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務報表存在錯報

44.審計計劃的編制人應為()。A.A.事務所業(yè)務負責人B.審計項目負責人C.被審計單位管理當局D.事務所主任會計師

45.如果被審計單位是上市實體，下列事項中，注冊會計師通常不應與治理層溝通的是（）。

A.已與管理層討論的審計中出現(xiàn)的重大事項

B.就審計項目組成員、會計師事務所其他相關人員及會計師事務所按照相關職業(yè)道德要求保持了獨立性的聲明

C.審計工作中遇到的重大困難

D.已確定的財務報表整體的重要性

46.

D注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（）。

A.取得銀行存款余額調節(jié)表并檢查未達賬項的真實性

B.檢查銀行存款收支的正確截止

C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節(jié)表

D.函證銀行存款余額

47.

張敏注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時，下列說法中正確的是()。

A.注冊會計師在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越小

B.當針對同一認定的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性較低時，測試該控制的范圍可適當縮小

C.控制的預期偏差率越高(假設并未達到過高的程度)，需要實施控制測試的范圍越小

D.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大

48.

下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。

A.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計報告日后六十天內

B.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后六十天內

C.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內

D.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止日后三十天內

49.M公司是一家上市公司，A注冊會計師曾任2007～2011年財務報表審計的項目合伙人，會計師事務所決定對2012年財務報表審計輪換項目合伙人，其后A注冊會計師的工作安排恰當?shù)氖?)。

A.成為項目組普通成員，不擔任任何與該項目有關的管理工作

B.由于對M公司有一定程度的了解和審計經驗，事務所安排A注冊會計師為項目組提供技術支持，但不作為固定的項目組成員

C.由于A注冊會計師對審計準則熟悉且有一定的經驗，事務所安排其在審計業(yè)務質量控制部門工作，隨后參與包括對M公司在內的項目組外部的質量控制復核工作

D.由于對M公司所在的行業(yè)非常熟悉，事務所安排A注冊會計師負責N公司的審計工作，N公司與M公司生產的主要產品類似，該審計業(yè)務得到了M公司和N公司的同意

50.下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關信息的時間

B.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證

C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或期末以后實施實質性程序

D.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序

二、多選題(30題)51.如果注冊會計師擬信賴的內部控制自上年度財務報表審計后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

B.當環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應的變動、但控制卻沒有做出相應變動時，則不應再信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)

C.針對旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制

D.當相關控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性

52.<3>、控制測試是指用于評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。下列關于控制測試的敘述中不正確的有（）。

A.控制測試并非任何情況下都需要實施的，當僅僅實施實質性程序能夠提供認定層次充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當實施控制測試

B.當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質性程序無法或不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平

C.如果控制的預期偏差率過高，注冊會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的

D.因為信息技術處理具有內在一貫性，所以注冊會計師不需要增加自動化控制的測試范圍

53.下列關于在細節(jié)測試中運用非統(tǒng)計抽樣實施分層的相關說法中，錯誤的有（）

A.非統(tǒng)計抽樣中需要定量考慮變異性

B.分層可以有效增加各層的變異性

C.注冊會計師可以根據(jù)表明更高錯報風險的特定特征對總體分層

D.分層適用于金額變異性小的總體

54.生產規(guī)模較大、業(yè)務較多的企業(yè)可以采用的賬務處理程序有（）。

A.匯總記賬憑證B.記賬憑證C.科目匯總表D.多欄式日記賬

55.第

23

題

（）越高，注冊會計師應當越謹慎使用實質性分析程序。

A.數(shù)據(jù)的可靠性B.計劃獲取的保證水平C.預期值的準確性D.評估的重大錯報風險水平

56.下列各種憑證屬于外來原始憑證的有（）。

A.銀行轉來的結算憑據(jù)B.出差人員填制的差旅費報銷單C.倉庫保管員填制的收料單據(jù)D.購買外單位原材料收到的發(fā)貨票

57.下列各項中，注冊會計師在確定內部審計人員技術上的勝任能力時需要考慮的有()。

A.內部審計人員是否屬于相關職業(yè)團體的會員

B.內部審計人員是否經過充分技術培訓且精通內部審計業(yè)務

C.是否存在有關內部審計人員任用和培訓的既定政策

D.內部審計是否具有與履行職責相應的組織地位

58.針對項目質量控制復核人員，下列說法中，正確的有（）

A.項目質量控制復核人員可能同時為上市實體財務報表審計提供項目質量控制復核和業(yè)務咨詢

B.項目質量控制復核人員應當確定項目質量復核的性質、時間安排和范圍

C.項目質量控制復核人員應當具有履行職責需要的技術資格，包括必要的經驗和權限

D.項目控制復核人員應當由項目合伙人委派

59.下列行為中，執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務的關鍵審計合伙人在按規(guī)定被輪換出項目組之后的兩年內，不得從事的包括（）

A.就特定交易或事項向客戶提供咨詢

B.就有關技術問題向項目組提供咨詢

C.接受事務所指派對該項審計業(yè)務實施質量控制復核

D.代表事務所對該項審計業(yè)務進行指導、監(jiān)督、復核

60.注冊會計師在確定是否需要利用專家工作時，需要考慮的因素有（）

A.管理層在編制財務報表時是否利用了管理層的專家的工作

B.事項的性質和重要性

C.事項存在的重大錯報風險

D.出具審計報告的時間要求

61.注冊會計師在定義抽樣單元時，下列表述恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動

B.抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄

C.抽樣單元可能是每個貨幣單元

D.在細節(jié)測試中，抽樣單元就是指認定層次的錯報金額

62.關于注冊會計師財務報表審計，以下理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.財務報表審計的用戶是包括管理層在內的財務報表預期使用者

B.財務報表審計的核心工作是圍繞管理層認定獲取和評價審計證據(jù)

C.財務報表審計的基礎是獨立性和專業(yè)性，注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者

D.財務報表審計的目的是改變財務報表的質量，消除財務報表錯報風險

63.王注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。注冊會計師在審計時，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司會計員康輝因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，重新通過稅控機開具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬

B.2011年4月，甲公司倉庫保管員丁泰存貨入庫盤點時發(fā)現(xiàn)，盤點數(shù)量為116箱，而存貨裝運單上記錄的數(shù)量為115箱，經丁泰詢問，裝運部門確認收到的產品為115箱，于是在卸下產品后丁泰將多出的1箱產品作為倉庫內部資產管理

C.2011年8月，甲公司對其所有固定資產進行清理，根據(jù)清理結果，公司的總經理建議將廠部尚有一定使用價值，但尚未報廢的固定資產全部報廢，以減少當年突然飆升的利潤率，平衡次年的財務報表，對此，會計主管接受了這一建議

D.2011年12月，倉庫保管員丁泰發(fā)現(xiàn)4月份入庫的產品因環(huán)境潮濕，出現(xiàn)變質跡象，在年底存貨盤點時，丁泰等沒有開箱驗證這一點，也未向有關人員反映這一情況，致使次年4月份(審計報告已對外公布)這批存貨全部報廢

64.下列交易中，可以采用實質性分析程序的有（）

A.對外出租包裝物的租金收入

B.出售固定資產取得的資產處置收益

C.取得的政府針對高新技術產業(yè)發(fā)放的補助

D.企業(yè)間資金拆借利息收入

65.

第

24

題

在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的項目有（）：

A.金銀首飾B.金銀鑲嵌首飾C.鉆石D.鉆石鑲嵌飾品

66.根據(jù)下列材料，回答問題:

A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結論。下列條件中，有經驗的專業(yè)人士應當具備的有（）。查看材料

A.了解相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定

B.在會計師事務所長期從事審計工作

C.了解與甲公司所處行業(yè)相關的會計和審計問題

D.了解注冊會計師的審計過程

67.下列各項中，通常作為重大事項形成審計工作底稿的是（）。

A.被審計單位管理層拒絕提供書面聲明，確認其已履行對財務報表的責任

B.注冊會計師未能實現(xiàn)某項審計準則規(guī)定的目標

C.注冊會計師調整對舞弊導致的財務報表層面重大錯報風險采取的總體應對措施

D.會計師事務所與被審計單位就審計收費事宜發(fā)生嚴重分歧

68.注冊會計師在確定了被審計單位甲公司的應收賬款的函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，注冊會計師應選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應當實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

69.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經營能力的審計結論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經營假設適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調事項段

B.如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認為發(fā)表無法表示意見是適當?shù)?/p>

C.如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務報表時運用持續(xù)經營假設不適當，應當發(fā)表否定意見

70.假設注冊會計師對2013年1月～10月乙公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在2013年度是否均運行有效的結論，注冊會計師可以實施的審計程序有()。

A.對該項控制在2013年11月～12月的運行有效性進行補充測試

B.獲取該項控制在2013年11月～12月變化情況的審計證據(jù)

C.測試乙公司對控制的監(jiān)督

D.向乙公司管理層詢問2013年11月～12月該項控制的運行情況

71.在評價未更正錯報的影響前，注冊會計師調低了財務報表整體的重要性水平，則下列做法中，正確的有（）

A.重新考慮實際執(zhí)行的重要性水平

B.重新考慮獲取的證據(jù)是否充分、適當

C.重新考慮進一步審計程序的性質

D.重新考慮進一步審計程序的時間安排和范圍

72.如果注冊會計師擬僅依賴被審計單位的人工控制，且這些人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，那么注冊會計師應實施的程序有（）

A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境B.驗證人工控制C.驗證自動化應用控制D.驗證信息技術一般控制

73.如果一個聯(lián)合體共享以下重要的專業(yè)資源，則被視為一個網絡。共享的重要專業(yè)資源包括（）

A.合伙人和員工

B.僅限于共同的審計手冊

C.技術部門，負責就鑒證業(yè)務中的技術或行業(yè)特定問題、交易或事項提供咨詢

D.能夠使會計師事務所之間交流客戶資料、收費和工作時間記錄等信息的共享系統(tǒng)

74.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師可能實施的審計程序有()。

A.識別被審計單位的所以經營風險

B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風險是否重大

D.將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系

75.

根據(jù)材料回答28～30題。

壬注冊會計師正在對J公司編制的某項規(guī)劃實施審核。該規(guī)劃對市場占有率分別為5%、10%和20%時被審核單位的凈利潤水平進行測算。除了市場占有率外，編制該規(guī)劃時還依據(jù)下列假設和信息：

(1)本企業(yè)現(xiàn)有生產設備的年生產能力為1000件，如果年度銷售量超過年生產能力，則需擴建現(xiàn)有生產線；

(2)預計未來一段時間內，該產品的市場年度總需求量為1萬件；

(3)如果擴建現(xiàn)有生產線，則需要相應的資本支出(估計為100萬元)，相應折IE1成本總額將上升，但由于產量增加導致的固定成本攤薄效應，單位固定成本將會下降2%。

第

28

題

壬注冊會計師認為編制該預測性財務信息所依據(jù)的假設有（）。

A.市場占有率屬于推測性假設B.(1)的事項為最佳估計假設C.(2)的事項為推測性假設D.(3)的事項為最佳估計假設

76.下列有關非抽樣風險的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師實施控制測試和實質性程序時均可能產生非抽樣風險

B.注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險

D.注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監(jiān)督和指導降低非抽樣風險

77.下列各項中，在確定財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮的有（）

A.財務報表是單一財務報表還是整套財務報表

B.被審計單位是商業(yè)企業(yè)還是非營利組織

C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎

D.財務報表是滿足廣大財務報表使用者的需求還是滿足于特定使用者的財務信息需求

78.當被審計單位將全部或部分信息技術外包給計算機服務機構時，注冊會計師以下做法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.了解服務機構中與內部控制相關的控制以及針對服務機構活動所實施的控制

B.獲取相關控制運行有效性的證據(jù)

C.測試被審計單位對服務機構活動的控制

D.了解服務機構注冊會計師對服務機構內部控制有效性出具的報告或與控制測試相關的商定程序報告

79.注冊會計師在審計工作底稿歸檔期間作出的下列變動中，屬于事務性變動的有（）

A.刪除管理層書面聲明的草稿

B.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

C.將審計報告日前已收回的詢證函進行編號和交叉索引

D.獲取估值專家的評估報告最終版本并歸入審計工作底稿

80.下列選項中，屬于注冊會計師得出審計結論時應當考慮的方面有（）

A.已更正錯報單獨或匯總起來是否構成重大錯報

B.評價財務報表是否在所有方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.評價財務報表是否實現(xiàn)公允反映以及恰當提及或說明適用的財務報告編制基礎

三、判斷題(3題)81.

根據(jù)材料回答30～32題。

注冊會計師正在對收入進行審計，遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

30

題

在同行業(yè)業(yè)務類型中的相似公司之間，毛利率最不具有可比性。（）

A.是B.否

82.政府會計制度依據(jù)基本準則制定，主要規(guī)定政府會計科目及賬務處理、報表體系及編制說明等，與政府會計具體準則及應用指南相互協(xié)調、相互補充。()

A.是B.否

83.

第

36

題

在對內部控制的了解和評估過程中，由于對業(yè)務流程層面了解技術性強，應該由項目負責人或有經驗的注冊會計師參加，對整體層面了解，由項目組中其他成員完成。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.第

42

題

天元會計師事務所的注冊會計師關某接受了深圳廣德股份有限公司的審計委托，經了解情況后得知，深圳廣德股份有限公司由A、B、C三家公司于2006年1月合并而成，經三方協(xié)商，合并后深圳廣德公司固定資產按合并前各自的會計記錄入賬。這三家公司的有關情況有：A公司上年度會計報表是由天元會計師事務所的陳某注冊會計師審計的，現(xiàn)陳某已調往遠達會計師事務所工作；B公司上年度的會計報表是由具有良好信譽的德豪會計師事務所的王豪編制的，注冊會計師審計的王豪自今年起已加入天元會計師事務所工作；C公司開業(yè)5年來從未接受注冊會計師審計，但其固定資產在三家公司中所占的比重最大。

請回答：關某應如何對深圳廣德股份有限公司固定資產的期初余額進行審計。

85.(12)出納人員近來生活方式發(fā)生重大改變，不但購買豪宅，且購買名車代步。

要求：請根據(jù)舞弊的分類和風險因素的區(qū)分，將上述12項信息適當分類填入下表中，每一項信息勿重復，每一項信息只要填入其代碼即可。

86.

第

43

題

在何種情況下，注冊會計師應對被審計單位財務報表的期初余額作適當審計？期初余額的審計目的是什么？

參考答案

1.AA【解析】注冊會計師的目的不是查找被審計單位內部控制運行中的所有重大缺陷。

2.C

3.B【正確答案】：B

【答案解析】：對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序，所以選項A不正確。集團項目組可以按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱》的相關要求，根據(jù)具體情況對組成部分財務信息實施審閱，集團項目組還可以實施追加的程序，作為對審閱程序的補充，選項B正確。

4.A選項A不正確，有的內部控制雖與資產負債表相關（如確定客戶的信用額度與賒銷審批都與應收賬款的計價和分攤認定相關），但注冊會計師可能不予了解（例如，只了解賒銷審批而不了解信用額度的確定）；

選項B、C正確，如果與經營和合規(guī)目標相關的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關，則這些控制也可能與審計相關；

選項D正確，注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制。

綜上，本題應選A。

5.AA【解析】違反法規(guī)行為，是指被審計單位有意或無意地違背除適用的財務報告編制基礎以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。

6.A估計現(xiàn)金流量應當考慮的問題包括：必須考慮現(xiàn)金流量的增量；盡量利用現(xiàn)有會計利潤數(shù)據(jù)；不能考慮沉沒成本；充分關注機會成本；考慮項目對企業(yè)其他部門的影響。

7.D選項A，如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值法，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴螅环铣杀拘б嬖瓌t。選項B和C，比率法和差額法都要求樣本項目存在錯報，如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機理就會導致錯誤的結論選項D，預計沒有差異或只有少量差異，就不應使用比率法和差額法，而考慮使用其他的替代方法，如均值法或貨幣單元抽樣。

8.C購置的新車船,購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算;在一個納稅年度內,已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的,納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。該公司就該車2012年實際應繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

9.D選項D恰當。注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風險來確定檢查風險，根據(jù)確定的檢查風險來設計和實施進一步審計程序，通過實施進一步審計程序來降低檢查風險。

10.C本題考核“交易性金融資產”項目的填列。該項股票投資作為交易性金融資產核算，交易性金融資產在資產負債表中列示的金額就是其賬戶的期末余額，即交易性金融資產期末的公允價值。所以2017年12月31日該項股票投資在資產負債表中列示的金額為140萬元。

11.DD【解析】財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件。

12.A選項A不恰當。如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊的人員至少要高一個級別。

13.C選項C的說法過于絕對，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

14.A《公司法》規(guī)定為記名股。

15.B選項B，對上市公司財務報表審計，應定期(至多5年)輪換一次項目合伙人，不是至少5年。

16.A選項A，表明應用控制有效；選項B、C、D，均表明存在重大錯報或重大錯報風險。

17.C如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵循審計準則。

18.B可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計程序可能包括：(1)閱讀會議紀要(選項D)；(2)向被審計單位管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況(選項A)；(3)對某類交易、賬戶余額和披露實施細節(jié)測試(選項C)。對于管理層識別出的或懷疑存在的可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)，但書面聲明本身并不提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(選項B)。

19.D選項D不恰當。注冊會計師承接了對財務報表審計則應當對財務報表承擔審計責任，即合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯報導．致的重大錯報。

20.B允許的抽樣風險等.于偏差率上限(8%)減去樣本偏差率(3.5%)，即為4.5%。

21.D

22.D在選項D中，西苑公司不可能虛增2006年度的資產。

23.D注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關存貨的量和狀況的審計證據(jù)，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產。

24.B如果在實施恰當?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事項并未構成錯報，注冊會計師可能只在審計工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項的原因及影響；如果該例外事項構成錯報，注冊會計師可能需要執(zhí)行額外的審計程序并獲取更多的審計證據(jù)，由此編制的審計工作底稿在內容和范圍方面可能有很大不同。

25.D選項A，違反了營業(yè)收入的“截止”認定；

選項B，違反了收入的“分類”認定；

選項C違反了營業(yè)收入“準確性”認定；

選項D，虛構一筆收入違反了營業(yè)收入的“發(fā)生”認定。

綜上，本題應選D。

26.C選項A，信賴過度風險影響審計效果(質量)；選項B，信賴過度風險屬于抽樣風險；選項D，信賴過度風險是在控制測試中使用審計抽樣時的抽樣風險，與細節(jié)測試無關。

27.A客戶的市場份額、行業(yè)特征及所處的監(jiān)管環(huán)境通常不影響注冊會計師作出是否接受或保持客戶關系和具體業(yè)務的決策。

28.B業(yè)發(fā)展能力分析指標主要包括銷售（營業(yè)）增長率、資本積累率、總資產增長率、三年銷售平均增長率和三年資本平均增長率。資本保值增值率是企業(yè)盈利能力分析的指標

29.B審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應考慮其對審計意見的影響，發(fā)表保留或否定意見的審計報告。

30.D選項A不正確，來自會計師事務所外部的指控與投訴通常被認為具有更高程度的真實性;

選項B不正確，由于匿名的投訴和指控更難調查和反饋，鼓勵實名投訴和指控;

選項C不正確，會計師事務所應當委派本所內不參與該項業(yè)務的具有足夠、適當經驗和權限的人員負責對調查的監(jiān)督;

選項D正確，會計師事務所應當表明所有的投訴和指控都將得到記錄、調查并會將結果反饋給投訴和指控人，反饋調查結果通常采用書面形式。

綜上，本題應選D。

31.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項D應該是在一定的前提下才成立的，即在不超過既定的可容忍偏差率的前提下，預計總體偏差率越高，樣本規(guī)模應越大。

32.B選項B恰當。選項A、C、D都是審計項目合伙人指導、監(jiān)督和復核的具體要求。

33.B只有注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定的整體遵循情況進行審計，才能接受委托，如有個別事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，注冊會計師應當考慮利用專家的幫助。

34.A選項A恰當。固定資產折舊費用計提不足的實質是所計提的折舊額比固定資產預計損耗小，其結果將導致當固定資產轉入清理時出現(xiàn)較大的固定資產清理損失。

35.A特許權使用費所得以每項的特許權的每次轉讓為一次。(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)

36.B支持性原始憑證是否連續(xù)編號是測試“完整性”認定的重要控制程序，故選項B正確。

37.A選項A的情形會因為過失而被追究賠償責任；選項B、C、D則屬于因為屬于要被追究連帶責任的情形。

38.C屬性抽樣與變量抽樣是一組相對應的概念，其中，屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性，即用于控制測試(選項C正確)；變量抽樣在審計中主要用途是確定記錄金額是否合理，即用于細節(jié)測試(選項D不正確)。注冊會計師在細節(jié)測試中使用的統(tǒng)計抽樣方法包括貨幣單元抽樣(選項A不正確)和傳統(tǒng)變量抽樣，其中傳統(tǒng)變量抽樣又分為均值法、差額法和比率法(選項B不正確)。

39.D選項D不正確，審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況（期后事項）要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論，不屬于事務性的變動，屬于審計工作底稿歸檔后的變動。

40.C如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當考慮在審計報告中增加其他事項段說明該重大不一致，或采取其他措施，所以選項C正確。

41.D信賴過度風險屬于抽樣風險，選項A錯誤；信賴過度風險影響審計的效果，選項B錯誤；信賴過度風險與控制測試相關，與細節(jié)測試不相關，選項C錯誤。

42.B銷售收入=3000-100-200=2700（萬元）

業(yè)務招待費：2700×5‰=13.5（萬元），24×60%=14.4（萬元），準予扣除的業(yè)務招待費為13.5萬元

43.B與訴訟結果相關的會計估計屬于不確定性相對較高的會計估汁。

44.B

45.D請見教材P398-401，溝通的事項可能包括：(1)注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險;(2)注冊會計師對與審計相關的內部控制采取的方案;(3)在審計中對重要性概念的運用。以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題、審計工作中的困難、注冊會計師的獨立性，但是不包括已確定的財務報表整體的重要性。

46.C選項ABD均屬于實質性程序。

47.D解析：選項A，應為注冊會計師在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大；選項B，應為當針對同一認定的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小；選項C，應為控制的預期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大。如果控制的預期偏差率過高，注冊會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的。

48.A如果注冊會計師完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內。

49.D執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務的關鍵審計合伙人，其任職時間不應超過五年。在這段時間結束后的兩年內，該人員不應再次成為項目組成員或擔任該客戶的關鍵審計合伙人。該人員不應參與對該實體的審計，不應為該項審計業(yè)務實施質量控制，也不應向項目組或客戶提供技術或行業(yè)具體問題、交易或事項的咨詢，或者以其他方式直接影響業(yè)務結果。

50.C選項A正確，注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括控制環(huán)境、何時能得到相關信息、錯報風險的性質，以及審計證據(jù)適用的期間或時點。具體來說，如果某些控制活動可能僅在期中(或期中以前)發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，則應當在期中實施進一步審計程序。選項B正確，如果評估的重大錯報風險為低水平(即錯報風險的性質)，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施進一步審計程序。選項C錯誤，對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或接近期末實施實質性程序，而不是在期末以后實施實質性程序。選項D正確，如果控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序。

51.ABCD以上選項均恰當。

52.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：控制測試并非任何情況下都需要實施的，當僅僅實施實質性程序不能夠提供認定層次充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當實施控制測試，故選項A不對；選項D錯誤，信息技術處理具有內在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍。

53.ABD選項A說法錯誤但符合題意，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師不需量化期望的總體標準差，但要用定性指標來估計總體的變異性；

選項B說法錯誤但符合題意，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在審計風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計效率；

選項C說法正確但不符合題意，例如，在測試應收賬款計價中的壞賬準備時，注冊會計師可以根據(jù)賬齡對應收賬款余額進行分層；

選項D說法錯誤但符合題意，如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層，故分層適用于金額變異性大的總體。

綜上，本題應選ABD。

54.AC

55.BD數(shù)據(jù)的可靠性愈高，分析程序將更有效；預期值的準確性越高，注冊會計師通過分析程序獲取的保證水平將越高。

56.AD外來原始憑證是指在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如購買材料時取得的增值稅專用發(fā)票、銀行轉來的各種結算憑證、對外支付款項時取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機票、車船票等。

57.ABC根據(jù)《審計準則第142l號——利用專家的工作》應用指南，注冊會計師在確定內部審計人員技術上的勝任能力時需要考慮的包括選項ABC列示的內容，選項D是確定內部審計的客觀性時需要考慮的因素。

58.AC選項A，在不損害客觀性的前提下，項目質量控制復核人員能夠提供業(yè)務咨詢；

選項B，會計師事務所應當制定政策和程序，以明確項目質量控制復核的性質、時間安排和范圍；

選項C，會計師事務所在確定質量控制復核人員的資格要求時，需要充分考慮質量控制復核工作的重要性和復雜性，安排經驗豐富的注冊會計師擔任項目質量控制復核人員；

選項D，項目質量控制復核人員應當由會計師事務所挑選。

綜上，本題應選AC。

59.ABCD在兩年的冷卻期內，該關鍵審計合伙人也不得有下列行為：①參與該客戶的審計業(yè)務；②為該客戶的審計業(yè)務實施質量控制復核；③就有關技術或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢；④以其他方式直接影響業(yè)務結果。

選項A、B，屬于不得從事的事項；

選項C，不得為該客戶的審計實施質量控制復核；

選項D，屬于以其他方式直接影響業(yè)務結果。

綜上，本題應選ABCD。

60.ABC選項A、B、C，是注冊會計師在確定是否利用專家工作時需要考慮的因素；

選項D，審計工作不能時間、成本的原因而減少不可替代的審計程序。

綜上，本題應選ABC。

在確定是否需要利用專家工作時，注冊會計師應當考慮下列因素：①理層在編制財務報表時是否利用了管理層的專家的工作；②項的性質和重要性，包括復雜程度；③項存在的重大錯報風險；④對識別出的風險的預期程序的性質，包括注冊會計師對與這些事項相關的專家工作的了解和具有的經驗，以及是否可以獲得替代性的審計證據(jù)。

61.BC在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料，一個記錄或其中一行：在細節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄（如銷售發(fā)票中的單個項目）。甚至是每個貨幣單元。

62.ABC選項D不恰當。財務報表審計的目的是改善財務報表的質量，而不是改變財務報表的質量；同時，財務報表審計是為了增強預期使用者對財務報表的信賴程度，降低財務報表的錯報風險，而不是消除財務報表錯報風險。

63.BC選項A，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開票，可能造成納稅計算錯誤；選項B，對于多出的存貨，保管員應當查明原因，并作出具體處理，而不應僅憑裝運員的口頭答復即作出判斷，丁泰將多出的產品作為倉庫內部資產管理，這屬于侵占資產的情況，屬于舞弊；選項C，按照規(guī)定，企業(yè)應對尚未報廢的固定資產計提折舊，因此會計主管的做法屬于蓄意使用不當?shù)臅嬚?，以粉飾財務報表；選項D，存貨發(fā)生變質，則應當首先報告有關部門采取適當措施，會計部門則應計提相應的減值準備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質跡象但沒有引起注意，導致最終存貨報廢，這是對事實的疏忽，屬于錯誤。而不是舞弊行為。

64.AD設計和實施實質性分析程序的適用前提是一段時期內存在預期關系的大量交易。

選項A恰當，租金收入可以按照單位包裝的租金和數(shù)量進行推算；

選項B、C不恰當，固定資產處置損益和政府補助收益沒有預期關系且偶然發(fā)生，不適用實質性分析程序；

選項D恰當，利息收入可以按照拆借額和拆解率進行推算。

綜上，本題應選AD。

65.ABCD1995年1月1日起，金銀（含金銀鑲嵌）首飾由生產環(huán)節(jié)征稅改為零售環(huán)節(jié)征稅；2002年1月1日起，鉆石、鉆石飾品也改為零售環(huán)節(jié)征稅。

66.ACD有經驗的專業(yè)人士，是指對下列方面有合理了解的人士：(1)審計過程；(2)相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定；(3)被審計單位所處的經營環(huán)境；(4)與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。有經驗的專業(yè)人士不要求在會計師事務所長期從事審計工作。

67.ABC注冊會計師與管理層、治理層和其他人員討論和在審計工作底稿中記錄對重大事項通常包括：(1)引起特別風險的事項；(2)實施審計程序的結果．該結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的措施；(3)導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；(4)導致出具非標準審計報告的事項。選項D不屬于重大事項。

68.ABC如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并應保持職業(yè)懷疑態(tài)度，考慮相關問題。

69.ABD請見教材P485，選項C不正確。如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見或否定意見。

70.ABCD如果已獲取有關控制在期巾運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審糾證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)；此外．測試被審計單位對控制的監(jiān)督也能夠獲得一些有益的補充證據(jù)，以便更有把握將控制在期中運行有效性的審計證據(jù)延伸至期末。同時，詢問可以獲取一部分線索，以指導進一步的測試程序。

71.ABCD在注冊會計師評價未更正錯報的影響之前，可能已經對重要性或重要性水平（如適用）作出重大修改。但是，如果注冊會計師對重要性或重要性水平（如適用）進行的重新評價導致需要確定較低的金額，則應重新考慮實際執(zhí)行的重要性和進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的適當性，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎。

綜上，本題應選ABCD。

72.AB選項A恰當，不管是否依賴相關系統(tǒng)，都應對系統(tǒng)進行了解；

選項B恰當，信賴人工控制，則應當驗證人工控制；

選項C、D不恰當，僅依賴人工控制，且人工控制不依賴系統(tǒng)生成的信息或報告，那么無需再驗證與系統(tǒng)相關的控制，包括自動化應用控制和一般控制。

綜上，本題應選AB。

73.ACD選項A、C、D，屬于共享的重要資源；

選項B，僅限于共同的審計手冊說法過于狹隘，表述不合適。

綜上，本題應選ACD。

共享的重要專業(yè)資源包括：①能夠使各會計師事務所交流諸如客戶資料、收費安排和時間記錄等信息的共享系統(tǒng)；②合伙人和員工；③技術部門，負責就鑒證業(yè)務中的技術或行業(yè)特定問題、交易或事項提供咨詢。

74.BCD選項A錯誤，注冊會計師沒有必要也不可能識別被審計單位所有經營風險。注冊會計師評估重大錯報風險的審計程序包括：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險；(2)結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系(選項D)；(3)評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定；(4)考慮發(fā)生錯報的可能性(選項B)以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報(選項C)。

75.AD(1)中所指的現(xiàn)有設備年生產能力數(shù)據(jù)是真實的歷史數(shù)據(jù)，不屬于假設；而(2)和(3)中未來產品的總需求量、未來資本支出金額和單位固定成本的下降幅度等數(shù)據(jù)都應當是建立在給定的市場占有率下對未來情況的最佳估計基礎上的，所以應當屬于最佳估計假設。

76.ABD非抽樣風險是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關的原因而得出錯誤結論的風險。注冊會計師即使對某類交易或賬戶余額的所有項目實施審計程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯報或控制失效。他是由人為錯誤造成的，因而可以通過采取適當?shù)馁|量控制政策和程序，對審計工作進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核，對注冊會計師實務的適當改進及仔細設計審計程序等將非抽樣風險降至可以接受的低水平。選項A、B、D正確。選項C錯誤，擴大樣本規(guī)模只能降低抽樣風險，對非抽樣風險無影響。

77.ABCD在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關因素：①被審計單位的性質（例如，被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織）；②財務報表的目的（例如，編制財務報表是用于滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求，還是用于滿足財務報表特定使用者的財務信息需求）；③財務報表的性質（例如，財務報表是整套財務報表還是單一財務報表）；④法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎。

綜上，本題應選ABCD。

78.ABCD注冊會計師應當實施與服務機構活動相關的下列程序：①了解服務機構中與內部控制相關的控制以及針對服務機構活動所實施的控制；②獲取相關控制運行有效性的證據(jù)。注冊會計師可通過以下程序獲取相關控制運行有效性的證據(jù)，包括：①了解服務機構注冊會計師對服務機構內部控制有效性出具的報告或與控制測試相關的商定程序報告；②測試被審計單位對服務機構活動的控制；③對服務機構實施控制測試。

綜上，本題應選ABCD。

79.ABC注冊會計師應在出具審計報告之前獲取估值專家的評估報告最終版本并在歸檔期間歸入審計工作底稿，因此不屬于在審計工作底稿歸檔期間作出的事務性變動，選項D錯誤。如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項A)；（2）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引(選項C)；（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可(選項B)；(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。

80.CD選項A應為未更正錯報單獨或匯總起來是否構成重大錯報；選項B應為評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制；

選項C、D所述事項均屬于注冊會計師得出審計結論時應當考慮的方面。

綜上，本題應選CD。

81.N

82.Y此題暫無解析

83.N財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境，對整體層面被審計單位內部控制的了解和評估，影響注冊會計師擬實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍，所以通常由項目組中對被審計單位情況比較了解且較有經驗的成員負責。

84.針對合并前三家公司的具體情況，關某應實施有針對性的審計程序；（1）盡管注冊會計師陳某已調至遠達會計師事務所工作，但按相關規(guī)定，關于公司審計的工作底稿仍屬于天元會計師事務所，因此對天元會計師事務所來說，相當于連續(xù)接受A公司的審計委托，只需將合并后原屬于A公司的固定資產部分與上期工作底稿中關于公司固定資產及累計折舊期末余額的審計數(shù)核對相符。（2）B公司情況，盡管王豪已在天元會計師事務所工作，但關于B公司的審計檔案仍屬于德豪會計師事務所，對天元會計師事務所而言，相當于變更委托的會計師事務所。關某在取得有關方面同意的條件下，借調、參閱德豪會計師事務所前任注冊會計師王豪審計的有關工作底稿，并進行一般性的復核。（3）對于C公司，關某應對其固定資產的期初余額進行較全面的審計。最理想的辦法是徹底審查自其開業(yè)以來固定資產及累計折舊賬戶所有重要的借貸記錄。

85.

86.（1）在下列情況下，注冊會計師應對被審計單位財務報表的期初余額作適當審計：

①首次接受委托涉及的財務報表期初余額；

②在需要發(fā)表審計意見的當期財務報表中使用了前期財務報表的數(shù)據(jù)。

（2）注冊會計師審計期初余額的目的在于：

①期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報；

②上期期末余額已正確結轉至本期，或在適當?shù)那闆r下已作出重新表述；

③被審計單位一貫運用恰當?shù)臅嬚?，或對會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當?shù)牧袌蟆?/p>

四川省瀘州市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

C注冊會計師沒有義務實施的程序是（）。

A.查找丙公司內部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解丙公司內部控制的設計

D.實施穿行測試，以確定丙公司相關控制活動是否等到執(zhí)行

2.企業(yè)在遭受自然災害后，對其受損的財物物資進行的清查，屬于（）。

A.局部清查和定期清查B.全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查D.全面清查和不定期清查

3.<4>、A注冊會計師在對不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作的相關做法中，正確的是（）。

A.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在該組成部分的層面實施分析程序

B.集團項目組根據(jù)具體情況對組成部分財務信息實施審閱，并實施追加的程序，作為對審閱程序的補充

C.集團項目組參與對不重要組成部分的風險評估程序，以識別導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

D.由于是不重要的組成部分，因此集團項目組無需執(zhí)行任何審計程序

4.下列有關與審計相關的內部控制的說法中，不正確的是（）

A.與資產負債表相關的內部控制均與審計相關

B.與合規(guī)目標相關的內部控制可能與審計相關

C.與經營目標相關的內部控制可能與審計相關

D.與審計相關的內部控制并非均與財務報告相關

5.下列有關對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是()。

A.違反法規(guī)行為，是被審計單位有意或無意地違背適用的財務報告編制基礎的行為

B.保證經營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責任

C.違反法規(guī)行為與通常反映在財務報表中的交易和事項相關度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為，

D.注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的目標和責任在于對財務報表發(fā)表審計意見。注冊會計師的這一責任不能與被審計單位管理層的責任相混淆，更不能以注冊會計師對財務報表的審計代替管理層應承擔的遵守法律法規(guī)的責任

6.關于估計現(xiàn)金流量應當考慮的問題中說法錯誤的是（）。

A.必須考慮現(xiàn)金流量的總量B.盡量利用現(xiàn)有會計利潤數(shù)據(jù)C.充分關注機會成本D.不能考慮沉沒成本

7.有關抽樣方法的選擇，下列說法中正確的是（）。

A.在不進行分層的情況下。通常采用均值法推斷總體錯報

B.抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯報，可以采用比率法推斷總體錯報

C.抽樣未發(fā)現(xiàn)錯報，可以采用差額法推斷總體錯報

D.預計只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用貨幣單元抽樣

8.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當月辦理機動車輛權屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經公安機關確認后，該公司遂向稅務局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機關證明。則該公司就該車2012年實際應繳納的車船稅為（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

9.為了降低檢查風險，注冊會計師應當采取的以下措施中，最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調高重要性水平B.降低控制風險C.降低固有風險D.合理設計和有效實施進一步審計程序

10.某企業(yè)2017年年初購買一項股票投資，購買價款為120萬元，支付交易費用4萬元，該企業(yè)持有該項股票的目的是短期賺取差價。已知，被投資單位5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，該公司分得股利4萬元，期末該項股票投資的公允價值為140萬元，則2017年12月31日該項股票投資在資產負債表中列示的金額為()萬元。

A.120B.124C.140D.128

11.（）是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件。

A.資產負債表B.利潤表C.會計報表附注D.財務會計報告

12.關于舞弊的重大錯報風險的識別、評估和應對，注冊會計師應當與被審計單位相關人員溝通的以下表達中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常情況下，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員的級別要低

B.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內部控制缺陷與治理層溝通

C.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務信息做出虛假報告的行為，應當盡早告知適當層次的治理層

D.如果發(fā)現(xiàn)在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通

13.關于集團財務報表審計中注冊會計師的責任設定，下列說法不正確的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負有責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責

C.對集團財務報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

14.

第

9

題

我國《公司法》規(guī)定，向發(fā)起人．國有授權投資的機構．法人發(fā)行的股票，應為（）。

A.記名股B.不記名股C.國家股D.法人股

15.下列有關會計師事務所業(yè)務質量控制準則的說法中，錯誤的是(?)。

A.會計師事務所的主任會計師對質量控制制度承擔最終責任

B.對上市公司財務報表審計，應定期(至少5年)輪換一次項目合伙人

C.每項業(yè)務委派至少一名項目合伙人，這對于確保業(yè)務質量有非常重要的作用

D.項目合伙人負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導(事前)、監(jiān)督(事中)與復核(事后)

16.下列情況中，一般不會使注冊會計師對是否存在重大錯報提出質疑的是（）。

A.信息技術生成的錯誤清單中所列示的賬簿記錄錯誤

B.控制賬戶與支持主文件之間存在的差異

C.交易沒有得到適當文件記錄的支持

D.通過函證發(fā)現(xiàn)賬簿記錄存在差異

17.下列有關治理層、管理層和注冊會計師責任的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序．是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價結果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

B.對財務報告做出虛假陳述直接導致財務報表產生的錯報．侵占資產通常伴隨著虛假或誤導性文件記錄

C.如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，則必然表明注冊會計師沒有遵循審計準則

D.治理層的責任是監(jiān)督管理層建立和維護內部控制

18.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細節(jié)測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀要

19.管理層、治理層和注冊會計師對財務報表的責任是不同的，以下的判斷事項中，