江蘇省南京市注冊會計(jì)審計(jì)

江蘇省南京市注冊會計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.注冊會計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實(shí)施

B.如果針對某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊會計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

2.在對被審計(jì)公司應(yīng)收賬款審計(jì)時，注冊會計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)，其中可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計(jì)公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計(jì)師向購貨方函證的回函

C.被審計(jì)公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計(jì)公司管理層提供的聲明書

3.為了估計(jì)差錯率，需要從l0000張驗(yàn)收報(bào)告單中抽取樣本。因250個樣本規(guī)?？梢詽M足精確性和可信賴程度的要求，故選取了40作為抽樣間隔。為了便于進(jìn)行抽樣，注冊會計(jì)師在1至40中隨機(jī)抽取一個號碼，然后選取其后的第40項(xiàng)。以下表述中正確的是（）。

A.總體不一定要隨機(jī)排列

B.系統(tǒng)抽樣不是一種可以接受的統(tǒng)計(jì)抽樣方法

C.如果總體不是隨機(jī)排列的，則容易發(fā)生較大偏差

D.系統(tǒng)抽樣不必使用專業(yè)判斷

4.

下列情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊會計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是()。

A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.C注冊會計(jì)師對丙公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮

5.（四）D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丁公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時，D注冊會計(jì)師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在未對總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊會計(jì)師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

6.長江公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表擬由XYZ會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，下列情況中，會影響會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性且導(dǎo)致事務(wù)所不能承辦該業(yè)務(wù)的是（）

A.鑒證小組成員甲在長江公司中擁有5％的股份

B.鑒證小組成員乙的哥哥是長江公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)

C.在2017年3月2日之前，鑒證小組成員丙曾是鑒證客戶的財(cái)務(wù)經(jīng)理

D.會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師丁任鑒證客戶的董事

7.關(guān)于注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)提供有限保證

D.對其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

8.在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失

B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

C.關(guān)鍵管理人員離職

D.營運(yùn)資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)

9.注冊會計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。

A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動性D.基準(zhǔn)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

10.以下對注冊會計(jì)師審計(jì)方法的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.1844年到20世紀(jì)初，英國式審計(jì)方法是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)即詳細(xì)審計(jì)

B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法主要圍繞會計(jì)的憑證、賬簿和報(bào)表的編制進(jìn)行審查，核實(shí)錯弊

C.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法主要是在對內(nèi)部控制了解和評價基礎(chǔ)上實(shí)施抽樣審計(jì)

D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型分析為基礎(chǔ)，不對會計(jì)賬目進(jìn)行審查

11.在審計(jì)中，注冊會計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應(yīng)認(rèn)定注冊會計(jì)師的責(zé)任是（）。

A.違約責(zé)任B.沒有過失C.重大過失D.普通過失

12.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，影響注冊會計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

B.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時就應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見

C.如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

13.對于存貨項(xiàng)目，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的認(rèn)定是()。A.計(jì)價和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性

14.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報(bào)告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告

D.計(jì)算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進(jìn)行邏輯測試

15.注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中執(zhí)行貨幣單元抽樣，下列說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報(bào)，基本精確度＝保證系數(shù)×選樣間隔

B.如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯報(bào)，只有在錯報(bào)百分比為100%時，總體錯報(bào)上限為事實(shí)錯報(bào)和基本精確度之和

C.如果樣本結(jié)果不支持總體賬面金額，注冊會計(jì)師應(yīng)調(diào)整賬面記錄

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以推斷錯報(bào)評估財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否可能存在重大錯報(bào)

16.下列有關(guān)會計(jì)的表述中，不正確的一項(xiàng)是（）。

A.在會計(jì)核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會計(jì)主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動才是會計(jì)對象

D.會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)的基本職能之一

17.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說法中，錯誤的是（）。

A.審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

B.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊會計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期

18.持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是()。

A.審計(jì)委員會定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

B.相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況

C.注冊會計(jì)師對年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

D.內(nèi)部審計(jì)人員對控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估

19.第

7

題

為了貫徹《質(zhì)量控制準(zhǔn)則》，下列各種說法中，不正確的是（）。

A.必須按《質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的要求建立相應(yīng)的控制政策和控制程序

B.控制政策必須統(tǒng)一，但控制程序可因本所的實(shí)際情況而定

C.全面質(zhì)量控制最終目的是所有審計(jì)業(yè)務(wù)必須符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求

D.全面質(zhì)量控制最終目的是所有審計(jì)業(yè)務(wù)必須符合《質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的要求

20.關(guān)于注冊會計(jì)師出具的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的“注冊會計(jì)師的責(zé)任段”，以下事項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容是（）。

A.注冊會計(jì)師的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

B.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)

C.合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊會計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

21.

第

5

題

根據(jù)資金時間價值理論，在普通年金現(xiàn)值系數(shù)的基礎(chǔ)上，期數(shù)減1、系數(shù)加1的計(jì)算結(jié)果，應(yīng)當(dāng)?shù)扔冢ǎ?/p>

A.遞延年金現(xiàn)值系數(shù)B.后付年金現(xiàn)值系數(shù)C.即付年金現(xiàn)值系數(shù)D.永續(xù)年金現(xiàn)值系數(shù)

22.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表述中，錯誤的是（）。

A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，也存在某種程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.只要有抽樣就存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化，注冊會計(jì)師可以控制，但非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計(jì)師無法控制非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)存在可能會導(dǎo)致注冊會計(jì)師得出錯誤的結(jié)論，也可能會影響審計(jì)的效率

23.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均存在

D.對總體中所有的項(xiàng)目實(shí)施測試無法消除非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

24.以下關(guān)于注冊會計(jì)師應(yīng)對甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對，對于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點(diǎn)的庫存現(xiàn)金要求同時盤點(diǎn)

C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時除出納員外還需要甲公司的財(cái)務(wù)主管在場

D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金

25.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。

A.賬賬核對B.賬證核對C.賬實(shí)核對D.余額核對

26.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下所了解貨幣資金的各項(xiàng)控制活動中，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金收入的是（）。

A.現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬職責(zé)實(shí)施嚴(yán)格的分離控制

B.每一筆應(yīng)收賬款在作為壞賬處理前均由董事會審批

C.會計(jì)主管每日復(fù)核現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬是否相符

D.會計(jì)主管審查出納員記錄的每一筆現(xiàn)金收入

27.A注冊會計(jì)師組織項(xiàng)目組成員進(jìn)行討論的下列內(nèi)容中，以分享審計(jì)思路和方法為目標(biāo)的是（）。

A.管理層可能如何編報(bào)和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告

B.已了解的影響被審計(jì)單位的外部和內(nèi)部舞弊因素

C.強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象

28.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)界定了注冊會計(jì)師的責(zé)任范圍，不能只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制

B.注冊會計(jì)師的目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證

C.注冊會計(jì)師需要將每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)與總體目標(biāo)聯(lián)系起來進(jìn)行聯(lián)系

D.審計(jì)的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

29.根據(jù)下文，回答第15～17題。

B注冊會計(jì)師是Y公司2003年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

注冊會計(jì)師計(jì)算Y公司短期股票投資所占投資或資產(chǎn)的比例，其主要目的是（）。

A.驗(yàn)證短期投資的估價的正確性

B.分析投資是否存在異常波動的情況

C.分析短期投資的安全性

D.判斷被審計(jì)單位盈利能力的穩(wěn)定性

30.在對應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師能證實(shí)應(yīng)付賬款被高估的是（）。

A.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

B.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單

D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

31.有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊會計(jì)師不能認(rèn)同的是()。A.A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)降低審計(jì)效率

B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)工作的效率和效果都有影響

D.審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

32.以下項(xiàng)目中，屬于科目匯總表賬務(wù)處理程序缺點(diǎn)的是（）。

A.增加了會計(jì)核算的賬務(wù)處理程序B.增加了登記總分類賬的工作量C.不便于檢查核對賬目D.不便于進(jìn)行試算平衡

33.（二）B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時，B注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是（）。

A.對乙公司生成的訂購單進(jìn)行測試，將供貨商作為主要識別特征

B.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識別特征

C.對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識別特征

D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

34.會計(jì)師事務(wù)所在委派2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人的過程中，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司，會計(jì)師事務(wù)所安排A注冊會計(jì)師擔(dān)任2012年審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A注冊會計(jì)師從2009年開始作為項(xiàng)目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告，在其后仍繼續(xù)擔(dān)任2010年和2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人

B.乙公司是一家保險(xiǎn)公司，B注冊會計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2007～2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，由于計(jì)劃接任本次審計(jì)的項(xiàng)目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊會計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任本次審計(jì)項(xiàng)目合伙人

C.丙公司是一家電力公司，上市前2007～2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人是C注冊會計(jì)師，丙公司于2011年上市，C注冊會計(jì)師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2011年和2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注冊會計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2008～2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊會計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

35.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）。

A.在控制測試中，注冊會計(jì)師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計(jì)師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大．樣本規(guī)模越大

D.注冊會計(jì)師通常接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大

36.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。

A.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的證據(jù)更可靠

B.口頭形式的證據(jù)比電子證據(jù)更可靠

C.非統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論比統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論更可靠

D.實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)比細(xì)節(jié)測試獲取的證據(jù)更可靠

37.在審計(jì)的過程中，對于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無法達(dá)到溝通目的的情況下，會計(jì)師事務(wù)所可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通，以下各項(xiàng)說法中不正確的是()。

A.如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會整體進(jìn)行溝通

B.對于會計(jì)師事務(wù)所自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，由于內(nèi)容十分重要，應(yīng)當(dāng)直接與股東大會進(jìn)行溝通

C.如果被審計(jì)單位董事會和監(jiān)事會不僅抵制會計(jì)師事務(wù)所的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘相威脅，在這種情況下，可能需要與股東大會(股東會)進(jìn)行溝通

D.如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，可能需要與股東大會(股東會)進(jìn)行溝通

38.存在下列事項(xiàng)時，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖?)。

A.乙注冊會計(jì)師的叔叔持有被審計(jì)單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.丙注冊會計(jì)師將要成為被審計(jì)單位的職員，會計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組

C.丁注冊會計(jì)師持有被審計(jì)單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計(jì)師三年前是被審計(jì)單位出納，現(xiàn)由戊注冊會計(jì)師審計(jì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)項(xiàng)目

39.注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，或者董事會和監(jiān)事會不僅抵制注冊會計(jì)師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘注冊會計(jì)師相威脅。在這種情況下，注冊會計(jì)師可能需要與（）進(jìn)行溝通。

A.委托人B.股東大會（股東會）C.董事會D.監(jiān)事會

40.關(guān)于利用專家的工作，下列表述中錯誤的是（）。

A.在評價外部專家的客觀性時，注冊會計(jì)師可以詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

B.注冊會計(jì)師利用專家的工作時，根據(jù)需要形成書面協(xié)議

C.除協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不屬于審計(jì)工作底稿的一部分

D.適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

41.下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，屬于效率指標(biāo)的是（）。

A.速動比率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.營業(yè)利潤率D.已獲利息倍數(shù)

42.在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時采用公式估計(jì)樣本規(guī)模，注冊會計(jì)師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計(jì)總體錯報(bào)為35000元，可容忍錯報(bào)為125000元，保證系數(shù)為3.0，則注冊會計(jì)師確定的樣本規(guī)模是（）。

A.65B.90C.128D.322

43.關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，以下觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師在初步業(yè)務(wù)活動后簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

B.注冊會計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動的目的是決定是否簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

C.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時閥安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃

D.針對總體審計(jì)策略中所識別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

44.通過了解得知，審計(jì)項(xiàng)目組成員的父親在A銀行(被審計(jì)單位)開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是（）。

A.不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

C.不應(yīng)將注冊會計(jì)師納入審計(jì)項(xiàng)目組

D.應(yīng)要求注冊會計(jì)師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

45.注冊會計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)是導(dǎo)致稠計(jì)固有限制的一-個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師可能受到成本的壓力無法實(shí)施必要的審計(jì)程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞

C.審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊會計(jì)師要求的全部信息

46.()是指對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法合規(guī)性進(jìn)行審查，旨在糾正錯誤、防止舞弊。

A.外部審計(jì)B.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)

47.以下對確定恰當(dāng)?shù)慕M成部分重要性水平的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平

B.組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平

C.組成部分注冊會計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)無需確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性

D.各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一定比例分配

48.針對期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師最不可能實(shí)施的審計(jì)程序是（）。

A.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表Et后發(fā)生企業(yè)合并的情況

B.重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益

C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件的結(jié)案情況(財(cái)務(wù)報(bào)表日前訴訟案件發(fā)生)

D.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況

49.證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)是()。

A.書面證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)C.實(shí)物證據(jù)D.口頭證據(jù)

50.下列關(guān)于職業(yè)懷疑要求的說法中，不正確的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求摒棄“存在即合理”的邏輯思維，秉持一種質(zhì)疑的理念

B.職業(yè)懷疑要求對表明可能存在舞弊的情況保持警覺

C.職業(yè)懷疑要求假定管理層是不誠信的

D.職業(yè)懷疑要求審慎評價審計(jì)證據(jù)

二、多選題(30題)51.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的以下相關(guān)主體中，如果（）在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.會計(jì)師事務(wù)所B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C.審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬D.審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬

52.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，關(guān)于審計(jì)范圍受限的表述正確的有（）

A.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸信息受到的限制都是來自于集團(tuán)管理層

B.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師接觸重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.如果接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取與某重要組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則需要按照準(zhǔn)則的規(guī)定考慮無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對其形成審計(jì)意見的影響

53.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。

A.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

B.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

54.以下事項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由予兩個或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計(jì)單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

55.

第

17

題

對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)，下列（）跡象表明可能存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

A.對于某重大供應(yīng)商的欠款延遲入賬

B.會計(jì)政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整

56.下列關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所對業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的說法中，正確的有。

A.會計(jì)師事務(wù)所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查

B.會計(jì)師事務(wù)所在每個檢查周期中，應(yīng)對每個項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

C.會計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

D.在確定檢查的范圍時，會計(jì)師事務(wù)所可以考慮利用外部檢查的范圍或結(jié)論來替代自身的內(nèi)部監(jiān)控

57.在財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。如果是后者，則屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定()等總體應(yīng)對措施。A.A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員。或利用專家的工作

C.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計(jì)報(bào)告

58.下列哪些屬于針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施()。A.A.提供更多的督導(dǎo)

B.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度

C.選擇進(jìn)一步審計(jì)程序

D.只在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

59.下列有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的說法中，正確的有()。

A.質(zhì)量控制制度僅針對鑒證業(yè)務(wù)，而不約束非鑒證業(yè)務(wù)

B.質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員

D.會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

60.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華天公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師于2012年3月5日完成審計(jì)工作。下列有關(guān)2011年12月3113至2012年3月5日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的有（）。

A.按期履行報(bào)告年度簽訂的商品購銷合同

B.2012年2月4日銷售的一批商品因質(zhì)量問題被退回

C.出售重要的子公司

D.火災(zāi)造成重大損失

61.會計(jì)師事務(wù)所在其審計(jì)客戶執(zhí)行某項(xiàng)交易時向其提供法律服務(wù)，很可能因自我評價對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨詢C.盡職調(diào)查D.重組服務(wù)

62.

在針對特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時，C注冊會計(jì)師可能采取的做法有()。

A.實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施控制測試D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

63.根據(jù)實(shí)際情況，注冊會計(jì)師選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行審計(jì)，屬于實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）。

A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因

B.檢查與應(yīng)付賬款有關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入庫單到賬簿記錄

C.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付賬款的會計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分

64.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額

B.納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額

C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額

D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額

65.以下有關(guān)銀行存款相關(guān)的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計(jì)師是按“一行一函”原則向銀行函證，不論在該行設(shè)有多少存款賬戶

B.被審計(jì)單位按“一戶一表”原則對每個存款賬戶編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.注冊會計(jì)師按“一戶一函”原則向銀行函證，對每個存款賬戶發(fā)一封詢證函

D.被審計(jì)單位按“一行一表”原則對每個開戶銀行編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

66.

在我國必須由會計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一承接業(yè)務(wù)，下列注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的相關(guān)問題中，請代為做出正確的判斷。

第

24

題

注冊會計(jì)師能夠提供的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中不包括（）。

A.管理咨詢B.稅務(wù)服務(wù)C.審閱業(yè)務(wù)D.驗(yàn)資

67.下列關(guān)于審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用的說法中，正確的有（）

A.使用均值法無須對總體進(jìn)行分層

B.采用貨幣單元抽樣時，無需對總體進(jìn)行分層

C.單個重大項(xiàng)目不構(gòu)成抽樣總體

D.注冊會計(jì)師定義抽樣單元時應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度

68.每股收益=凈利潤／普通股平均股數(shù)，假設(shè)市盈率不變、凈利潤不變，下列說法正確的有（）。

A.發(fā)放股票股利會降低每股市價

B.進(jìn)行股票回購會提高每股市價

C.發(fā)放股票殷利會降低每股收益

D.進(jìn)行股票回購會降低每股收益

69.下列選項(xiàng)中，表明被審計(jì)單位存在收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.被審計(jì)單位銷售旺季的收入明顯高于淡季

B.被審計(jì)單位的客戶在期末和被審計(jì)單位發(fā)生頻繁采購交易，但大部分均未結(jié)算

C.被審計(jì)單位本年的銷售收入增長率和行業(yè)的銷售收入增長率不存在明顯差異

D.在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯與以前年度不同

70.下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，正確的有（）。

A.如果知悉對基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有影響的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

B.如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無須在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明

C.如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和管理層溝通

D.在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮固有風(fēng)險(xiǎn)

71.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益中列示的有()。

A.本年計(jì)提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

72.會計(jì)科目的設(shè)置原則有（）。

A.合法性B.相關(guān)性C.真實(shí)性D.實(shí)用性

73.在應(yīng)對僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.甲公司是否針對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制

B.相關(guān)控制是否可以信賴

C.相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理

D.會計(jì)政策是否發(fā)生變更

74.如果注冊會計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，以下溝通事項(xiàng)中，正確的有（）

A.如果治理層能夠提供額外的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)

B.如果注冊會計(jì)師難以確定向誰報(bào)告違反法律法規(guī)行為時，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見

C.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與管理層溝通

D.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及高級管理人員，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會或監(jiān)事會等更高層次的機(jī)構(gòu)報(bào)告

75.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下關(guān)于甲公司管理層對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)責(zé)任的理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時應(yīng)當(dāng)評估持續(xù)經(jīng)營能力

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估涉及在特定時點(diǎn)對事項(xiàng)或情況況的未來結(jié)果作出判斷，某一事項(xiàng)或情況或其結(jié)果出現(xiàn)的時點(diǎn)距離管理層作出評估的時點(diǎn)越遠(yuǎn)，與事項(xiàng)或情況的結(jié)果相關(guān)的不確定性程度將顯著增加

C.甲公司的規(guī)模和復(fù)雜程度、經(jīng)營活動的性質(zhì)和狀況以及甲公司受外部因素影響的程度，將影響對事項(xiàng)或情況的結(jié)果作出的判斷

D.管理層對未來事項(xiàng)的判斷在當(dāng)時情況下可能是合理的，與之后發(fā)生事項(xiàng)的結(jié)果也應(yīng)該一致

76.現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括()。

A.現(xiàn)金審計(jì)的存在性

B.查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項(xiàng)的合法性

D.審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試

77.下列審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師在所有審計(jì)項(xiàng)目中都應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（）。

A.測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

B.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)

C.對于超過被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

D.復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

78.為了確定審計(jì)的前提條件是否存在,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中,不正確的有()。A.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

B.管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)

C.管理層應(yīng)當(dāng)向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息

D.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

79.在計(jì)劃利用專家的工作時，注冊會計(jì)師通常需考慮的因素有()。

A.專家的專業(yè)勝任能力B.專家的客觀性C.專家在特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗(yàn)D.專家的會計(jì)審計(jì)知識

80.如果集團(tuán)項(xiàng)目組確定的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平為1000萬元，則下列情形中，可能是適當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.甲組成部分的重要性水平為400萬元

B.乙組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為920萬元

C.丙組成部分的重要性水平為1000萬元

D.各個組成部分的重要性水平之和接近1150萬元

三、判斷題(3題)81.無論采用什么賬務(wù)處理程序．登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬都只需根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記明細(xì)分類賬則只需根據(jù)收款憑證、付款憑證和有關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證。（）

A.是B.否

82.科目匯總表賬務(wù)處理程序不能反映各科目的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目，但匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序可以克服科目匯總表賬務(wù)處理程序的這個缺點(diǎn)。（）

A.是B.否

83.第

36

題

在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計(jì)師應(yīng)了解被審計(jì)單位的基本發(fā)展情況，但這種了解主要是為了決定是否簽約，而不是為了對審計(jì)工作作出合理安排，后者是接受委托后、編制審計(jì)計(jì)劃之前的了解所要解決的問題。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊會計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報(bào)告。在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

要求：

指出ABC會計(jì)師事務(wù)所(包括審計(jì)項(xiàng)目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

85.簡述因自我評價導(dǎo)致注冊會計(jì)師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

86.在函證應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定很可能無效時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些替代審計(jì)程序?

參考答案

1.AA【解析】注冊會計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實(shí)施，所以選項(xiàng)A不正確。

2.B選項(xiàng)A、C、D，都屬于來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，選項(xiàng)B，是來源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。

3.C在系統(tǒng)抽樣前，須確定總體是否隨機(jī)排列，否則不宜采用系統(tǒng)抽樣的方法。

4.D解析：如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告：①被審計(jì)單位會計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見；②對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。選項(xiàng)D是其中的一種。

5.A如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。

6.D選項(xiàng)A、B、C錯誤，事務(wù)所均可以采用將有關(guān)人員調(diào)離鑒證小組，或要求其處理掉直接經(jīng)濟(jì)利益的方式消除對獨(dú)立性的不利影響；

選項(xiàng)C正確，如果會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

綜上，本題應(yīng)選D。

7.C選項(xiàng)C不正確。注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)

表是否不存在重大錯報(bào)應(yīng)提供合理保證。

8.D選項(xiàng)D是影響持續(xù)經(jīng)營能力財(cái)務(wù)方面的重大事項(xiàng)；選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)是因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失且未購買保險(xiǎn)或保額不足；選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)是關(guān)鍵管理人員離職且無人替代。

9.D在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素；（2）是否存在特定會計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。

10.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估與應(yīng)對為主線，通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)以設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，但是對于重要的交易、賬戶余額和列報(bào)，實(shí)質(zhì)性程序不可省，依然需要對重要的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施詳細(xì)審查。

11.B注冊會計(jì)師嚴(yán)格遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯報(bào)，也認(rèn)定注冊會計(jì)師沒有過失，因?yàn)樽詴?jì)師審計(jì)提供的是合理保證而不是絕對保證。

12.B選項(xiàng)A錯誤，盡管書面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。選項(xiàng)C錯誤，如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，首先應(yīng)該調(diào)查原因，然后再確定修改哪類審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)D錯誤，書面聲明的日期不一定與審計(jì)報(bào)告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日。

13.A存貨的狀況是被審計(jì)單位管理層對存貨計(jì)價認(rèn)定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關(guān)注以外，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)把所有毀損、陳舊，過時及殘次存貨的詳細(xì)情況記錄下來，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計(jì)單位存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。

14.B預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易中，以防止錯報(bào)的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報(bào)。

15.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報(bào)，總體錯報(bào)的上限＝保證系數(shù)×選樣間隔，沒有發(fā)現(xiàn)錯報(bào)時估計(jì)的總體錯報(bào)上限為基本精確度；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯報(bào)，無論該錯報(bào)百分比是否為100%，總體錯報(bào)上限為事實(shí)錯報(bào)和基本精確度之和；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果樣本結(jié)果不支持總體賬面金額，且注冊會計(jì)師認(rèn)為賬面金額可能存在錯報(bào)，注冊會計(jì)師通常會建議被審計(jì)單位對錯報(bào)進(jìn)行調(diào)查，并在必要時調(diào)整賬面記錄；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)將推斷錯報(bào)（排除被審計(jì)單位管理層已更正的事實(shí)錯報(bào)）與其他事實(shí)錯報(bào)和推斷錯報(bào)匯總，以評價財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否可能存在重大錯報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選A。

16.B法律主體一定是會計(jì)主體，但是會計(jì)主體不一定是法律主體。

17.D選項(xiàng)A正確，審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。選項(xiàng)B正確，管理層書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日（可以早于，也可以在同一天）。選項(xiàng)D不正確，審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

18.B解析：本題考查的是“對控制的監(jiān)督”內(nèi)部控制要素的理解。對控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。“對控制的監(jiān)督”又分為持續(xù)的監(jiān)督活動和對內(nèi)部控制的專門評價活動，其中持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作，故選項(xiàng)B正確。本題中的選項(xiàng)中A、D都屬于專門評價活動；選項(xiàng)C屬于對內(nèi)部控制的外部鑒證。

19.D質(zhì)量控制準(zhǔn)則的目的是保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是遵守和落實(shí)的重要手段，使所有審計(jì)業(yè)務(wù)必須符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求。

20.C選項(xiàng)C是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的。注冊會計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容有：(1)注冊會計(jì)師的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見；(2)注冊會計(jì)師按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作；(3)審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)；(4)注冊會計(jì)師相信獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

21.C解析：根據(jù)資金時間價值理論，“期即付年金現(xiàn)值與”期普通年金現(xiàn)值的期間相同，但由于其付款時間不同，n期即付年金現(xiàn)值比n期普通年金現(xiàn)值少折現(xiàn)一期?！凹锤赌杲瓞F(xiàn)值系數(shù)”是在普通年金現(xiàn)值系數(shù)的基礎(chǔ)上，期數(shù)減1、系數(shù)加1所得的結(jié)果。

22.C非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范。雖然在任何一種抽樣方法中注冊會計(jì)師都不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)．但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序進(jìn)行控制，如對審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對注冊會計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平，注冊會計(jì)師也可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序盡量降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

23.B非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B錯誤)，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序，對審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊會計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。

24.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師為了使其應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)具有不可預(yù)見性，應(yīng)當(dāng)突擊性對庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤。、

25.C賬實(shí)核對包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；③各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人相核對等。所以本題答案選C。

26.A選項(xiàng)A最恰當(dāng)。不相容職務(wù)分離控制是預(yù)防現(xiàn)金舞弊的重要控制活動，現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬的職責(zé)屬于不相容職責(zé)，實(shí)施分離控制能夠避免員工挪用現(xiàn)金。

27.A管理層可能如何編報(bào)和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的討論內(nèi)容是為了分享審計(jì)思路和方法，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

28.A選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師的責(zé)任是對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，注冊會計(jì)師就可以只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制；

選項(xiàng)B、C、D，表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選A。

29.C計(jì)算投資收益占利潤總額的比例，可以判斷被審計(jì)單位盈利能力的穩(wěn)定性，計(jì)算投資所占比例與計(jì)價的正確性無關(guān)，分析異常波動一般是用各期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。

30.D注冊會計(jì)師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查到應(yīng)付賬款發(fā)生時的原始憑證(即購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單)查明的是應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定，選項(xiàng)ABC有助于查明應(yīng)付賬款的低估

問題。

31.D解析：本題考核點(diǎn)為影響審計(jì)效率和審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)。判斷進(jìn)行控制測試時應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會導(dǎo)致注冊會計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率；依賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師形成不正確的審計(jì)結(jié)論。題目中，審計(jì)抽樣不僅只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，如判斷進(jìn)行控制測試時也應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

32.C【正確答案】C

【答案解析】科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。

33.B對于D應(yīng)當(dāng)是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內(nèi)容。

34.A執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。如果由于計(jì)劃接任的項(xiàng)目合伙人患有疾病等未預(yù)見的原因無法按照要求進(jìn)行輪換，則關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時限可以延長一年。如果該合伙人在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。

35.C在控制測試中，可容忍偏差率與樣本規(guī)模的關(guān)系是反向變動(選項(xiàng)A錯誤)。在細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模較大的情況下，對樣本規(guī)模的影響幾乎為零(選項(xiàng)B錯誤)。在既定的可容忍誤差下，注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大(選項(xiàng)C正確)。不論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小(選項(xiàng)D錯誤)。

36.A選項(xiàng)B，以文件記錄形式(無論是紙制、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；選項(xiàng)C，非統(tǒng)計(jì)抽樣中更多的使用主觀判斷，抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能夠量化，所以一般情況下非統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論沒有統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論可靠；選項(xiàng)D，分析程序并不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，只能識別出異常的情況，所以實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)沒有細(xì)節(jié)測試獲取的證據(jù)可靠。

37.BB【解析】需要與治理層整體進(jìn)行溝通的均是一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無法達(dá)到溝通目的的情況，對于注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任雖然也十分重要，但是尚未達(dá)到需要與治理層整體進(jìn)行溝通的程度，與治理層直接進(jìn)行溝通即可。

38.CC【解析】選項(xiàng)C，因丁注冊會計(jì)師持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨(dú)立性的不利影響。

39.B一般涉及對注冊會計(jì)師的解聘時，注冊會計(jì)師可能需要與股東大會(股東會)進(jìn)行溝通。

40.A選項(xiàng)A錯誤，在評價外部專家的客觀性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。

41.C效率比率是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動中所費(fèi)與所得的比例，通常利潤與收入、成本、資本金等項(xiàng)目的比例屬于效率比率。

42.B根據(jù)公式：樣本規(guī)模一總體賬面金額/可容忍錯報(bào)×保證系數(shù)=3750000/125000×3=90(個)。

43.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動，是圍繞達(dá)成審計(jì)業(yè)務(wù)約定書而實(shí)施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

44.A會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

45.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師可能由于以下三個方面的審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致審計(jì)的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊會計(jì)師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞。（3）審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

46.B財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法合規(guī)性進(jìn)行審查，旨在糾正錯誤、防止舞弊。

47.B選項(xiàng)A，組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平：選項(xiàng)C，在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時，組成部分注冊會計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)需要確定組成層面實(shí)際執(zhí)行的重要性；選項(xiàng)D，組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性．確定組成部分重要性水平時無需按比例分配。

48.B選項(xiàng)B，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益或營業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失)，屬于發(fā)生當(dāng)期的會計(jì)核算，并不屬于期后事項(xiàng)；選項(xiàng)A、C、D，財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生企業(yè)合并及資本公積轉(zhuǎn)增資本等情況屬于非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行披露，財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件的結(jié)案屬于調(diào)整事項(xiàng)，所以都是合理的。

49.C證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)是實(shí)物證據(jù)。

50.C選項(xiàng)C，職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層，而非直接假定管理層是不誠信的。

51.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬之間的關(guān)系不密切，或者經(jīng)濟(jì)利益對其他近親屬不重要，則可能對獨(dú)立性的影響不大。同時，事務(wù)所可以采取以下防范措施(選項(xiàng)A、B、D的情形均屬于沒有防范措施)：

(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作；(3)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

52.BD選項(xiàng)A，集團(tuán)項(xiàng)目組接觸信息可能受到集團(tuán)管理層無法克服的情況的限制，比如受與保密性或數(shù)據(jù)隱私有關(guān)的法律法規(guī)的限制，或組成部分注冊會計(jì)師拒絕集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿的要求；

選項(xiàng)C，即使接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，然而這種可能性隨著組成部分對集團(tuán)重要程度的增加而降低；

選項(xiàng)B、D正確，如果組成部分是重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組無法遵守審計(jì)準(zhǔn)則中與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的要求，因此，集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取與該組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。集團(tuán)項(xiàng)目組需要按照相關(guān)規(guī)定考慮無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對其形成審計(jì)意見的影響。

綜上，本題應(yīng)選BD。

53.BC誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果(選項(xiàng)B正確)，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率(選項(xiàng)C正確)。

54.ABC內(nèi)部控制的固有局限性表現(xiàn)在以下五個方面：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；(3)內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮；(4)被審計(jì)單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能；(5)內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。選項(xiàng)D不屬于內(nèi)部控制的固有局限性。

55.ABCD

56.ABC在確定檢查的范圍時，會計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢測的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能提到自身的內(nèi)部監(jiān)控。

57.ABC解析：這是注冊會計(jì)師針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定總體應(yīng)對措施，還未到發(fā)表意見的時候。

58.ABC解析：選項(xiàng)D總體應(yīng)對措施不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師有可能在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

59.BCD業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是旨在規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所建立并保持有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制制度，選項(xiàng)A不恰當(dāng)。

60.CD選項(xiàng)A、B，屬于發(fā)生年度事項(xiàng)；選項(xiàng)c、D，都是自年度財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的需要披露的事項(xiàng)，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表腎話非調(diào)整事項(xiàng)。

61.ABCD題中四個選項(xiàng)都是注冊會計(jì)師為審計(jì)客戶提供的典型法律服務(wù)，很可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。

62.AB解析：如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)D，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

63.ACD選項(xiàng)B是檢查應(yīng)付賬款是否存在未及時入賬，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性所用的程序，不屬于應(yīng)付賬款的分析程序。

64.AC城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯誤;經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅，所以選項(xiàng)C正確;城市維護(hù)建設(shè)稅有“進(jìn)口不征、出口不退”的特點(diǎn)，所以選項(xiàng)D錯誤。

65.AB【答案】AB

【解析】函證是針對銀行而非針對賬戶的，余額調(diào)節(jié)表是針對賬戶而非銀行的。

66.CD審閱業(yè)務(wù)與驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于鑒證業(yè)務(wù)，不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。

67.BCD選項(xiàng)A不正確，如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計(jì)師通常不使用均值法，因?yàn)榇藭r所需的樣本規(guī)模可能太大，不符合成本效益原則；

選項(xiàng)B正確，貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而不需通過分層減少變異性；

選項(xiàng)C正確，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對單個重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，所有單個重大項(xiàng)目都不構(gòu)成抽樣總體；

選項(xiàng)D正確，在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)定義抽樣單元，需要考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

68.ABC市盈率=每股市價／每股收益，發(fā)放股票股利會導(dǎo)致普通股平均股數(shù)增加，在凈利潤不變的情況下，會導(dǎo)致每股收益降低；由于市盈率不變，所以，每股市價也會降低。進(jìn)行股票回購會導(dǎo)致普通股平均股數(shù)減少，在凈利潤不變的情況下，會導(dǎo)致每股收益提高：由于市盈率不變。所以，每股市價也會提高。

69.BD選項(xiàng)A、C，只表明銷售狀況，不能表明被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B、D，表明被審計(jì)單位存在收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

70.BCD選項(xiàng)A，如果該期后事項(xiàng)對基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制有重大負(fù)面影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見；如果注冊會計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有效性的影響程度，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。

71.ABD本年計(jì)提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，在資產(chǎn)負(fù)債表中以盈余公積列示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價則通過資本公積在所有者權(quán)益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算，通過利潤表中的營業(yè)收入項(xiàng)目反映。

72.ABD會計(jì)科目的設(shè)置原則：

①合法性原則：所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定．

②相關(guān)性原則：所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計(jì)信息服務(wù)，滿足對外報(bào)告與對內(nèi)管理的要求。

③實(shí)用性原則：所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要．

73.ABC【解析】如果認(rèn)為僅通過是實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價被審計(jì)單位針對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況，如果該控制采用高度自動化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅通過電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D會計(jì)政策的變化可以通過實(shí)質(zhì)性程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。參考教材P206頁。

74.ABD選項(xiàng)A、B、D正確，屬于注冊會計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C不正確，如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

75.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。管理層對未來的所有判斷都以作出判斷時可獲得的信息為基礎(chǔ)，管理層作出的判斷在當(dāng)時情況下可能是合理的，但之后發(fā)生的事項(xiàng)可能導(dǎo)致事項(xiàng)或情況的結(jié)果與作出的判斷不一致。

76.ABCD現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括以下四個方面：①現(xiàn)金審計(jì)的存在性；②查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性；③查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項(xiàng)的合法性；④審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試。

77.ABCD請見教材P387，選項(xiàng)ABCD均正確。

78.A管理層認(rèn)可并理解其對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，選項(xiàng)A不正確；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)，選項(xiàng)B正確；（3）向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，選項(xiàng)C正確，向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員，選項(xiàng)D正確。所以答案選A項(xiàng)。

79.ABC在計(jì)劃利用專家工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價專家的專業(yè)勝任能力，包括考慮：專家是否具有適當(dāng)職業(yè)團(tuán)體授予的專業(yè)資格或執(zhí)業(yè)許可證，或是適當(dāng)職業(yè)團(tuán)體的會員；在注冊會計(jì)師尋求審計(jì)證據(jù)的領(lǐng)域中，專家的經(jīng)驗(yàn)和聲望；評價專家的客觀性等。專家通常是指會計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個人或組織，所以選項(xiàng)D通常不是注冊會計(jì)師此時需要考慮的因素。

80.AD選項(xiàng)A正確，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)報(bào)表整體的重要性；

選項(xiàng)B不正確，即使乙組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為其計(jì)劃的重要性水平的75％，由此推算的乙組成部分的重要性水平也將達(dá)到1200萬元，超過了集團(tuán)公司的重要性水平；

選項(xiàng)C不正確，組成部分的重要性水平應(yīng)低于集團(tuán)公司的重要性水平；

選項(xiàng)D正確，對不同組成部分的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。

綜上，本題應(yīng)選AD。

81.N

82.Y

83.N簽約前對被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行了解，既是為了確定是否簽約，又是為了合理安排審計(jì)工作。

84.ABC會計(jì)師事務(wù)所(包括審計(jì)項(xiàng)目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在以下問題。(1)ABC會計(jì)師事務(wù)所未能評價專業(yè)勝任能力。理由：會計(jì)師事務(wù)所評價的內(nèi)容主要包括：一是執(zhí)行審計(jì)的能力(確定審計(jì)小組的關(guān)鍵人員、考慮在審計(jì)過程中向外界專家尋求協(xié)助的需要和具有必要的時間)；二是能否保持獨(dú)立性；三是保持應(yīng)有關(guān)注的能力。會計(jì)師事務(wù)所委派的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人A及其項(xiàng)目組其他人員均不具有甲公司審計(jì)工作需要的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)知識應(yīng)該選派有專業(yè)能力的人員來承擔(dān)該項(xiàng)工作。(2)聘請?jiān)鴧⑴c甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作的人參與審計(jì)工作不恰當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目組成員會產(chǎn)生自我評價威脅。張先生是參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的人員如果參與審計(jì)工作對甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評價屬于是自己評價自己的設(shè)計(jì)成果。會產(chǎn)生自我評價對獨(dú)立性的威脅。(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感因此確定復(fù)核人員的原則是由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊會計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核沒有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員存在問題。(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)摹Ｔ跇I(yè)務(wù)執(zhí)行中存在意見分歧是正常的現(xiàn)象只有經(jīng)過充分的討論才有利于意見分歧的解決會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定切實(shí)可行的政策和程序來解決分歧只有在意見分歧問題得到解決項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。如果在意見分歧問題得到解決前項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。在甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)中在存在專業(yè)意見分歧的情況下仍然出具了審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)??？赡軙?dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。(5)會計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告后才進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)摹Ｐ枰M(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到滿意解決的基礎(chǔ)上項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)被評價為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核對于復(fù)核時間的確定應(yīng)該是在出具審計(jì)報(bào)告前而不是在出具審計(jì)報(bào)告后。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序?qū)μ囟I(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并要求在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。ABC會計(jì)師事務(wù)所(包括審計(jì)項(xiàng)目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在以下問題。(1)ABC會計(jì)師事務(wù)所未能評價專業(yè)勝任能力。理由：會計(jì)師事務(wù)所評價的內(nèi)容主要包括：一是執(zhí)行審計(jì)的能力(確定審計(jì)小組的關(guān)鍵人員、考慮在審計(jì)過程中向外界專家尋求協(xié)助的需要和具有必要的時間)；二是能否保持獨(dú)立性；三是保持應(yīng)有關(guān)注的能力。會計(jì)師事務(wù)所委派的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人A及其項(xiàng)目組其他人員均不具有甲公司審計(jì)工作需要的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)知識，應(yīng)該選派有專業(yè)能力的人員來承擔(dān)該項(xiàng)工作。(2)聘請?jiān)鴧⑴c甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作的人參與審計(jì)工作不恰當(dāng)，審計(jì)項(xiàng)目組成員會產(chǎn)生自我評價威脅。張先生是參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的人員，如果參與審計(jì)工作對甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評價，屬于是自己評價自己的設(shè)計(jì)成果。會產(chǎn)生自我評價對獨(dú)立性的威脅。(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊會計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問題。(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)?。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定切實(shí)可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。如果在意見分歧問題得到解決前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。在甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)?。可能會?dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。(5)會計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告后才進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)?。需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)被評價為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，對于復(fù)核時間的確定，應(yīng)該是在出具審計(jì)報(bào)告前，而不是在出具審計(jì)報(bào)告后。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，對特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并要求在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

85.

自我評價導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：

(1)會計(jì)師事務(wù)所在對客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告；

(2)會計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象；

(3)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員；

(4)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響；

(5)會計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務(wù)。

86.(1)檢查期后收款記錄。注冊會計(jì)師通過檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后收款的記錄和憑證，包括銀行進(jìn)賬單、匯款證明、銀行存款日記賬等，能為應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，提供部分審計(jì)證據(jù)；

(2)檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的證據(jù)。應(yīng)收賬款余額是由銷售交易產(chǎn)生的，檢查銷售合同、銷售發(fā)票和裝運(yùn)單據(jù)等也能為應(yīng)收賬款的存在性提供部分審計(jì)證據(jù)；

(3)檢查被審計(jì)單位與客戶之間的信函、傳真、電子郵件等記錄。檢查被審計(jì)單位與客戶之間的信函、傳真、電子郵件等記錄有助于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位與客戶之間交易是否真實(shí)發(fā)生，是否對應(yīng)收賬款余額存在爭議。

江蘇省南京市注冊會計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.注冊會計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實(shí)施

B.如果針對某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊會計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

2.在對被審計(jì)公司應(yīng)收賬款審計(jì)時，注冊會計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)，其中可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計(jì)公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計(jì)師向購貨方函證的回函

C.被審計(jì)公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計(jì)公司管理層提供的聲明書

3.為了估計(jì)差錯率，需要從l0000張驗(yàn)收報(bào)告單中抽取樣本。因250個樣本規(guī)模可以滿足精確性和可信賴程度的要求，故選取了40作為抽樣間隔。為了便于進(jìn)行抽樣，注冊會計(jì)師在1至40中隨機(jī)抽取一個號碼，然后選取其后的第40項(xiàng)。以下表述中正確的是（）。

A.總體不一定要隨機(jī)排列

B.系統(tǒng)抽樣不是一種可以接受的統(tǒng)計(jì)抽樣方法

C.如果總體不是隨機(jī)排列的，則容易發(fā)生較大偏差

D.系統(tǒng)抽樣不必使用專業(yè)判斷

4.

下列情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊會計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是()。

A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.C注冊會計(jì)師對丙公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮

5.（四）D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丁公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時，D注冊會計(jì)師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在未對總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊會計(jì)師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

6.長江公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表擬由XYZ會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，下列情況中，會影響會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性且導(dǎo)致事務(wù)所不能承辦該業(yè)務(wù)的是（）

A.鑒證小組成員甲在長江公司中擁有5％的股份

B.鑒證小組成員乙的哥哥是長江公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)

C.在2017年3月2日之前，鑒證小組成員丙曾是鑒證客戶的財(cái)務(wù)經(jīng)理

D.會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師丁任鑒證客戶的董事

7.關(guān)于注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)提供有限保證

D.對其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

8.在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失

B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

C.關(guān)鍵管理人員離職

D.營運(yùn)資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)

9.注冊會計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。

A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動性D.基準(zhǔn)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

10.以下對注冊會計(jì)師審計(jì)方法的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.1844年到20世紀(jì)初，英國式審計(jì)方法是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)即詳細(xì)審計(jì)

B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法主要圍繞會計(jì)的憑證、賬簿和報(bào)表的編制進(jìn)行審查，核實(shí)錯弊

C.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法主要是在對內(nèi)部控制了解和評價基礎(chǔ)上實(shí)施抽樣審計(jì)

D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型分析為基礎(chǔ)，不對會計(jì)賬目進(jìn)行審查

11.在審計(jì)中，注冊會計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應(yīng)認(rèn)定注冊會計(jì)師的責(zé)任是（）。

A.違約責(zé)任B.沒有過失C.重大過失D.普通過失

12.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）