稅收籌劃理論與實(shí)務(wù) 試卷2答案

《稅收籌劃》試卷二參考答案單項(xiàng)選擇題（每小題1.5分，共24分）1C2A3B4.C5D6D7C8.C9A10.C11.C12.C13.A14.B15A16.D多項(xiàng)選擇題（每小題2.5分，共25分；少選得一分，多選或錯(cuò)選均不得分）1ABD2ABD3ABCD4ABCD5.ABCD6.ABCD7CD8.ACD9BD10ABCD判斷分析題（每小題4分，共20分；判斷正確得一分，說明理由3分）1×分析：稅收具有“強(qiáng)制性”、“無償性”和“固定性”。2.√

3.×分析：稅收籌劃有利于國家不斷地完善稅法和稅收政策。稅收籌劃是檢驗(yàn)稅法和國家稅收政策正確性、有效性和完善性的試金石。4.×分析：避稅是處于偷稅和納稅籌劃之間的一種“過渡性”貶義概念，地處違法與合法之間的“灰色地帶”，既不違法，也不合法，只能姑且稱為“非違法”。5.×分析：實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失，但這種籌劃不會(huì)使納稅人直接獲得稅收上的好處。計(jì)算題（共17分，第一題8分，第二題9分）1．答案：公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?？傻挚鄣膽?yīng)納稅所得額＝250×70%＝175（萬元）。應(yīng)納稅所得額＝450－189－175＝86（萬元）。2．答案：境內(nèi)外綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[8000×12+60000×（1-20%）-5000×12-1500×12-1000×12]×10%-2520=2880（元）。綜合所得抵免限額=2880×60000×（1-20%）÷[8000×12+60000×（1-20%）]=960（元）境外已經(jīng)繳納稅款6000元，無需補(bǔ)稅。綜合題（14分）答案：（1）采取銀行貸款方式：1．前三年每年年末計(jì)提貸款利息，按復(fù)利計(jì)算，第一年末為96萬元（1200×8％），第二年為103．68萬元（1296×8％），第三年為（1200＋96＋103．68）×8％＝111．9744萬元。銀行利息每年支付，貸款本金于第三年末支付。

2．十年中每年計(jì)提折舊120萬元，每年繳納的企業(yè)所得稅為（利潤－利息－折舊）×0．30

萬元。

3．從現(xiàn)金流量角度分析：十年中除第三年要支付本金外，其他各年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為：［利潤－利息－（利潤－利息－折舊）×0．30］×該年的現(xiàn)值系數(shù)。比如，第一年現(xiàn)值系數(shù)為0．9259，則現(xiàn)金流量凈額為：（600－96－（600－96－120）×0．30）×0．9259＝359.99萬元，第三年在按上述方法計(jì)算之外還要減去本金即：（600－111．9744－（600－111．9744－120）×0．30－1200）×0．7938＝?.661．5711萬元。經(jīng)計(jì)算，10年該方式的現(xiàn)金流量凈額（累計(jì)）為1831．9161萬元。

（2）在采取融資租賃方式下：1．因融資租賃公司三年期的內(nèi)含報(bào)酬率為10％，可計(jì)算每年等額支付的租賃款為1200÷2．4869＝482．5284萬元（利率10％三年期的年金現(xiàn)值為2．4869），同時(shí)按稅法規(guī)定折舊可采取三年計(jì)提，則每年計(jì)提的折舊與支付的租賃款相等。每年繳納的企業(yè)所得稅為（利潤－折舊）×0．33萬元。

2．每年該方式的現(xiàn)金流量凈額為：［利潤－折舊－（利潤－折舊）×0．33］×該年的現(xiàn)值系數(shù)。比如第一年為：［600－482．5284－（600－482．5284）×0．33）］×0．9259＝72．87

39萬元。經(jīng)計(jì)