注冊會計師《稅法》歷年考試真題題庫（含答案解析）

PAGEPAGE1注冊會計師《稅法》歷年考試真題題庫（含答案解析）一、單選題1.某生產企業(yè)(具有出口經營權)為增值稅一般納稅人,2020年2月從國內采購生產用原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款810萬元、增值稅稅額105.3萬元;當月國內銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元,出口自產貨物取得收入折合人民幣690萬元。已知,適用的增值稅稅率為13%,出口退稅率為10%,月初無留抵稅額,相關發(fā)票均已在當月抵扣。則下列關于該企業(yè)增值稅的稅務處理中,說法正確的是()。A、應繳納增值稅19.5萬元,免抵增值稅額為69萬元B、應退增值稅65.1萬元,免抵增值稅額為0C、應退增值稅69萬元,免抵增值稅額為0D、應退增值稅65.1萬元,免抵增值稅額為3.9萬元答案：D解析：當期不得免征和抵扣稅額=690×(13%-10%)=20.7(萬元),當期應納增值稅=150×13%-(105.3-20.7)=-65.1(萬元),當期免抵退稅額=690×10%=69(萬元),69萬元﹥65.1萬元,會計考前超壓卷,軟件考前一周更新,則當期應退稅額為65.1萬元,當期免抵稅額=69-65.1=3.9(萬元)。2.(2011年)下列關于契稅征管制度的表述中,正確的是()。A、對承受國有土地使用權所支付的土地出讓金應計征契稅B、非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的房屋權屬免征契稅C、對個人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅D、以自有房產作股投資于本人獨資經營的企業(yè)應按房產的市場價格繳納契稅答案：A3.稅務機關在稅務檢查中發(fā)現,張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售,但未入賬,也不能出示消費稅完稅證明。下列關于稅務機關征管行為的表述中,正確的是()。A、要求李某補繳稅款B、要求張某補繳稅款C、應對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款D、應對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款答案：B解析：委托個體戶加工應稅消費品的,由委托方收回后繳納消費稅。4.甲公司與乙公司簽訂了兩份合同:一是以貨換貨合同,甲公司的貨物價值200萬元,乙公司的貨物價值150萬元,乙公司另支付補價50萬元;二是采購合同,甲公司購買乙公司50萬元貨物,但因故合同未能兌現。甲公司應繳納印花稅()。A、150元B、600元C、1050元D、1200元答案：D解析：甲公司以貨易貨合同按購、銷合計金額計稅貼花,應納印花稅=(200+150)×0.3‰×10000=1050(元)。甲公司采購合同應貼印花=50×0.3‰×10000=150(元)。甲公司共應繳納印花稅=1050+150=1200(元)。5.以下關于個人對企事業(yè)單位承包、承租經營取得的所得的說法中,不正確的是()。A、個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后,工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的,應征收企業(yè)所得稅,再按“經營所得”繳納個人所得稅B、個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后,工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的,不再征收企業(yè)所得稅,僅按“經營所得”繳納個人所得稅C、個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后,工商登記仍為企業(yè)的,承包、承租人對企業(yè)經營成果不擁有所有權,僅按合同規(guī)定取得固定所得的,承包、承租人取得的所得按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅D、個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后,工商登記仍為企業(yè)的,承包、承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費用,繳納承包、承租費后的企業(yè)的經營成果歸承包、承租人所有的,其取得的所得,按“經營所得”繳納個人所得稅答案：A解析：選項A,個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后,工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的,不再征收企業(yè)所得稅,僅按“經營所得”繳納個人所得稅。6.(2016年)某企業(yè)轉讓代個人持有的限售股,取得轉讓收入68萬元,但不能提供真實的限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉讓應繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。A、13.6B、14.45C、15.3D、12.75答案：B解析：應納所得稅額=68×(1-15%)×25%=14.45(萬元)。7.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,有關收入的確認時間,下列表述中正確的是()。A、股息、紅利等權益性投資收益,按照實際收到投資收益的日期確認收入的實現B、接受捐贈收入,按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現C、特許權使用費收入,按照實際收到特許權使用費的日期確認收入的實現D、租金收入,按照實際收到租金的日期確認收入的實現答案：B解析：選項A:除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,股息、紅利等權益性投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。選項C:特許權使用費收入按照“合同約定”的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。選項D:租金收入,按照“合同約定”的承租人應付租金的日期確認收入的實現;如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入。8.下列稅費中,應計入進口貨物關稅完稅價格的是()。A、單獨核算的境外技術培訓費用B、報關時海關代征的增值稅和消費稅C、進口貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的保險費D、由買方單獨支付的入關后的運輸費用答案：C解析：選項ABD不計入進口貨物的關稅完稅價格中。9.對納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金,其增值稅計稅方法正確的是()。A、對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金,均應并入當期銷售額征稅,其他貨物包裝物押金,單獨記賬核算的,時間在1年以內,又未過期的,不計算繳納增值稅B、單獨記賬核算的,不并入銷售額征稅,對逾期未退的包裝物押金,并入銷售額計稅C、酒類包裝物押金,一律并入銷售額計稅D、無論會計上如何核算,為銷售貨物而出借包裝物收取的押金均應并入銷售額計稅答案：A解析：納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金,單獨記賬核算的,時間在一年內,又未過期的,不并入銷售額征稅;但對逾期未收回包裝物而不再退還的包裝物押金,應按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應并入銷售額征稅。10.下列關于年金的個人所得稅處理中,正確的是()。A、年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分,應視為個人一個月的工資繳納個人所得稅B、個人按本人繳費工資計稅基數的5%繳納的年金,在計算個人所得稅時可全額扣除C、按年繳納年金的企業(yè)繳費部分,應按照全年一次性獎金的計稅方法繳納個人所得稅D、企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定的辦法和標準,為本單位全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費部分,在計入個人賬戶時,暫不繳納個人所得稅答案：D解析：選項ACD:企業(yè)和事業(yè)單位根據國家有關政策規(guī)定的辦法和標準,為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費部分,在計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅。選項B:個人根據國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分,在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分,暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。11.某農場外購奶牛支付價款20萬元,依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定,稅前扣除方法為()。A、一次性在稅前扣除B、按奶牛壽命在稅前分期扣除C、按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除D、按直線法以不低于10年折舊年限計算折舊稅前扣除答案：C解析：奶牛屬于畜類生產性生物資產,按3年計提折舊。12.下列各項中,可以按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅的是()。A、供電部門占用耕地新建變電站B、農村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅C、市政部門占用耕地新建自來水廠D、國家機關占用耕地新建辦公樓答案：B解析：選項ACD照章征收耕地占用稅,沒有減征優(yōu)惠政策。13.某企業(yè)2019年12月盤點時發(fā)現,上月從農民手中購進的玉米(庫存賬面成本為117500元,已申報抵扣進項稅額)因管理不善發(fā)生霉爛,使賬面成本減少45020元(包括運費成本520元),運輸取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;由于玉米市場價格下降,使存貨發(fā)生跌價損失1100元;因管理不善丟失去年購進未使用的設備一臺,購進時取得增值稅專用發(fā)票,固定資產賬面成本5600元。則該企業(yè)進項稅轉出額為()元。A、5500B、4500C、5660.52D、5128.06答案：D解析：進項稅額轉出=(45020-520)÷(1-9%)×9%+520×9%+5600×13%=5128.06(元)14.根據消費稅的有關規(guī)定,下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的是()。A、高爾夫球具廠用于本企業(yè)職工福利的自產球具B、汽車廠用于管理部門的自產汽車C、日化廠用于贈送客戶樣品的自產高檔化妝品D、卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲答案：D15.境外投資者按照規(guī)定可以享受暫不征收預提所得稅政策但未實際享受的,可在實際繳納相關稅款之日起()年內申請追補享受該政策,退還已繳納的稅款。A、1B、2C、3D、5答案：C解析：境外投資者按照規(guī)定可以享受暫不征收預提所得稅政策但未實際享受的,可在實際繳納相關稅款之日起3年內申請追補享受該政策,退還已繳納的稅款。16.下列各項中,符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規(guī)定的有()。A、納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權B、納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請,報主管稅務機關審批C、納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內不得再申請免稅D、符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權,應當認定為增值稅一般納稅人答案：D解析：選項A,不可以選擇部分房企免稅權;選項C,納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請,報主管稅務機關備案;選項C,納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起36個月內不得再申請免稅。17.某外貿公司2020年1月收購某食品廠生產的麻辣香腸10噸,單價35000元/噸,已取得增值稅專用發(fā)票。將收購的麻辣香腸全部報關出口,離岸單價5900美元/噸,此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1:6.8,香腸退稅率13%)。該筆出口業(yè)務應退增值稅為()元。A、21000B、24072C、45500D、52156答案：C解析：應退增值稅=35000×10×13%=45500(元)。18.下列各項中,在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是()。A、煙葉B、煙絲C、卷煙D、雪茄煙答案：C解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。19.某養(yǎng)殖場,2019年12月平均養(yǎng)雞存欄量為6000羽,污染當量值為30羽,假設當地水污染物適用稅額為每污染當量3.2元,當月應納環(huán)境保護稅()元。A、0B、640C、19200D、576000答案：B解析：水污染物的污染當量數=6000÷30=200,應納稅額=200×3.2=640(元)。20.境內單位和個人發(fā)生的下列跨境應稅行為中,適用增值稅零稅率的是()。(2018年)A、向境外單位轉讓的完全在境外使用的技術B、向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務C、在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務D、無運輸工具承運業(yè)務的經營者提供的國際運輸服務答案：A解析：選項BCD:適用增值稅免稅政策。21.2019年5月,某酒廠(增值稅一般納稅人)生產糧食白酒100噸全部用于銷售,當月取得不含稅銷售額480萬元,同時收取品牌使用費16.95萬元,當期收取包裝物押金2.26萬元(約定三個月期限),該廠當月應納消費稅()萬元A、109.4B、103C、104.08D、102.56答案：A解析：該廠當月應納消費稅=[480+(16.95+2.26)/(1+13%)]×20%+100×2000×0.5÷10000=99.4+10=109.4(萬元)。22.某油氣開采企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年12月開采原油6萬噸,當期對外銷售5萬噸,取得不含稅銷售額5000萬元;另外1萬噸在開采原油過程中用于加熱。開采天然氣100萬立方米,當期對外銷售80萬立方米,共取得不含稅銷售額150萬元,另將剩余20萬立方米用于換取一批機器設備,則該油氣開采企業(yè)2019年12月應繳納資源稅()萬元。(原油、天然氣適用的資源稅稅率為6%)A、311.25B、371.25C、309D、369答案：A解析：開采原油過程中用于加熱的原油,免征資源稅;將開采的天然氣用于換取機器設備,應按規(guī)定計算繳納資源稅。則該油氣開采企業(yè)2019年12月應繳納資源稅=5000×6%+150/80×(80+20)×6%=311.25(萬元)。23.下列各項關于納稅申報管理的表述中,正確的是()。A、扣繳義務人不得采取郵寄申報的方式B、納稅人在納稅期內沒有應納稅款的,不必辦理納稅申報C、實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式D、主管稅務機關根據納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力答案：C解析：選項A:納稅人、扣繳義務人納稅申報的形式主要有三種:直接申報、郵寄申報、數據電文。選項B:納稅人在納稅期內沒有應納稅款的,也需要辦理納稅申報。選項C:實行定期定額繳納稅款的納稅人,可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。會計【彩蛋】黑鉆壓卷,軟件考前一周更新,選項D:與法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的納稅申報期限具有同等的法律效力。24.(2014年)某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年1月銷售自產地板兩批:第一批800箱取得不含稅收入160萬元,第二批500箱取得不含稅收入113萬元;另將同型號地板200箱贈送福利院,300箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%。該企業(yè)當月應繳納的消費稅為()萬元。A、16.8B、18.9C、18.98D、19.3答案：B解析：應納消費稅=[(160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(萬元)25.甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同,甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車,同時甲再支付給乙3萬元差價。對此項交易,甲應繳納的印花稅稅額為()元。A、195B、390C、399D、408答案：C解析：以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同,應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花;甲應繳納的印花稅=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。26.某免稅商店銷售金銀首飾取得收入40萬元,應繳納的消費稅為()萬元。A、0B、1C、2D、4答案：C解析：免稅商店零售金銀首飾按5%稅率繳納消費稅,所以應繳納的消費稅=40×5%=2(萬元)。27.下列關于資源稅納稅地點的表述中,不正確的是()。A、收購未稅礦產品的個體戶,其納稅地點為收購地B、資源稅納稅義務人的納稅地點為應稅產品的銷售地C、資源稅納稅義務人的納稅地點可以為應稅產品的開采地D、資源稅納稅義務人的納稅地點可以為應稅產品的生產地答案：B解析：納稅人應當向應稅產品開采地或者生產地稅務機關申報繳納資源稅。28.對應當先向復議機關申請行政復議,對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為,復議機關決定不予受理或者受理后超過復議期限不作答復的,納稅人及其當事人可以自收到不予受理決定書之日起或行政復議期滿之日起()日內依法向人民法院提起行政訴訟。A、14B、15C、21D、28答案：B解析：行政復議機關決定不予受理或者受理后超過復議期限不作答復的,以及納稅人及其他當事人對行政復議決定不服的,可以自收到不予受理決定書之日起、行政復議期滿之日起或收到復議決定之日起15日內,依法向人民法院提起行政訴訟。29.目前我國個人所得稅采取()稅制模式。A、分類征收制B、分項征收制C、綜合征收制D、混合征收制答案：D解析：目前,我國個人所得稅已初步建立分類與綜合相結合的征收模式,即混合征收制。30.位于市區(qū)的某公司2019年12月應繳納增值稅170萬元,實際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當月因享受增值稅先征后退政策,獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加(含地方教育附加)合計為()萬元。A、18B、20.4C、25.2D、63.6答案：C解析：應納城建稅和教育費附加(含地方教育附加)=210×(7%+3%+2%)=25.2(萬元)31.下列關于稅收法律關系的表述中,正確的是()。A、稅法是引起法律關系的前提條件,稅法可以產生具體的稅收法律關系B、稅收法律關系中權利主體雙方法律地位并不平等,雙方的權利義務也不對等C、代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權利主體之一D、稅收法律關系總體上與其他法律關系一樣,都是由權利主體、權利客體兩方面構成答案：C解析：選項A,稅法是引起稅收法律關系的前提條件,但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系;選項B,稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等;選項D,稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣,都是由權利主體、客體和法律關系內容三方面構成的。32.某服裝廠2019年8月由于管理不善毀損一批庫存布料,賬面成本為24.65萬元(含運費4.65萬元),取得保險公司賠款8萬元,企業(yè)所得稅前允許扣除的損失是()萬元。A、16.65B、19.67C、19.85D、18.87答案：B解析：進項稅額轉出=(24.65-4.65)×13%+4.65×9%=3.02(萬元);企業(yè)可在稅前扣除的損失=24.65+3.02-8=19.67(萬元)。33.目前我國個人所得稅采取()稅制模式。A、分類征收制B、分項征收制C、綜合征收制D、混合征收制答案：D解析：目前,我國個人所得稅已初步建立分類與綜合相結合的征收模式,即混合征收制。34.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,某月進口原材料一批,關稅完稅價格折合人民幣140000元。委托某運輸公司將原材料從報關地運到企業(yè),取得的運輸單位開具的運費發(fā)票上注明運費6000元。原材料已經驗收入庫。已知原材料進口關稅稅率為30%,增值稅稅率13%,則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應向海關繳納的增值稅稅額為()元。A、32266B、29720C、18200D、23660答案：D解析：從報關地到企業(yè)的運費不在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅。進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅稅額=140000×(1+30%)×13%=23660(元)35.下列各項中,符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是()。A、預收貨款方式為收取貨款的當天B、自產自用應稅消費稅品為移送使用當天C、委托加工應稅消費品為支付加工費的當天D、進口的為取得進口貨物當天答案：B解析：選項A:預收貨款方式,為發(fā)出應稅消費品的當天,選項C:委托加工的應稅消費品,為納稅人提貨的當天;選項D:進口的應稅消費品,為報關進口的當天。36.合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產經營所得和()的分配比例確定應納稅所得額。A、合伙協(xié)議約定B、合伙人數量平均C、合伙人每年協(xié)商D、合伙人出資比例答案：A37.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年12月將境內開采的原油200噸交由關聯企業(yè)(增值稅一般納稅人)對外銷售,該企業(yè)原油平均每噸含增值稅銷售價格6215元,關聯企業(yè)對外銷售每噸含增值稅價格6328元,當月全部銷售。已知該企業(yè)開采原油適用的資源稅稅率為6%,該企業(yè)就此業(yè)務應繳納資源稅()元。A、0B、66000C、66600D、67200答案：D解析：納稅人開采應稅礦產品由其關聯單位對外銷售的,按其關聯單位的銷售額征收資源稅。應納資源稅=6328×200÷(1+13%)×6%=67200(元)。38.對房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時,下列表述正確的是()。A、房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用,除另有規(guī)定外,不得扣除B、房地產開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的,不得扣除C、房地產開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的,不得扣除D、房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋,可以扣除的裝修費用不得超過房屋值的10%答案：A解析：選項B、C房地產開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的,地方稅務機關可參照當地建設工程造價管理部門公布的建安造價定額資料,結合房屋結構、用途、區(qū)位等因素,核定。選項D房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋,可以扣除裝修費用,無金額限制。39.根據土地增值稅有關規(guī)定,納稅人提供扣除項目金額不實的,在計算土地增值額時,應按照()。A、稅務部門估定的價格扣除B、稅務部門與房地產主管部門協(xié)商的價格扣除C、由評估機構按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權時的基準地價進行評估D、房地產原值減除30%后的余值扣除答案：C解析：對于納稅人提供扣除項目金額不實的行為,應由評估機構按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權時的基準地價進行評估。40.某企業(yè)雇員張某2020年2月28日與企業(yè)解除勞動合同關系,張某在本企業(yè)工作年限8年,領取經濟補償金650000元。假定當地上年度職工平均工資為50000元,對于該筆經濟補償金,張某應繳納的個人所得稅為()元。A、29840B、97080C、142080D、195000答案：B解析：超過上年平均工資三倍以上的部分=650000-50000×3=500000(元);找到適用稅率為30%,速算扣除數為52920元。應納個人所得稅=500000×30%-52920=97080(元)。41.位于市區(qū)的甲企業(yè)2017年7月銷售產品繳納增值稅和消費稅共計50萬元,被稅務機關查補增值稅15萬元并處罰款5萬元。甲企業(yè)7月應繳納的城市維護建設稅為()萬元。A、3.25B、3.5C、4.9D、4.55答案：D解析：罰款不作為城市維護建設稅的計稅依據,應繳納城市維護建設稅=(50+15)×7%=4.55(萬元)。42.某稅務稽查局2019年6月對轄區(qū)內一家企業(yè)進行納稅檢查時,發(fā)現該企業(yè)2018年6月新增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅,檢查結束后檢查人員告知該企業(yè)可去申請退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是()。A、稅收公平原則B、法律不溯及既往原則C、稅收效率原則D、新法優(yōu)于舊法原則答案：D解析：新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則,即新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時,新法的效力優(yōu)于舊法。43.同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存()。A、1年B、3年C、5年D、10年答案：D解析：同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。44.(2017年)下列國際組織或機構中,發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》的是()。A、聯合國B、世界銀行C、經濟合作與發(fā)展組織D、世界貿易組織答案：C解析：經濟合作與發(fā)展組織(OECD)與2017年7月發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交互標準》。45.下列關于水資源稅征收管理的表述,錯誤的是()。A、除農業(yè)生產取用水外,水資源稅按季或者按月征收,由主管稅務機關根據實際情況確定B、水資源稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當日C、對超過規(guī)定限額的農業(yè)生產取用水,水資源稅可按年征收D、在試點省份內取用水,其納稅地點需要調整的,由省級人民政府決定答案：D解析：在試點省份內取用水,其納稅地點需要調整的,由省級財政、稅務部門決定。46.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的法律級次屬于()。A、財政部制定的部門規(guī)章B、全國人大授權國務院立法C、國務院制定的稅收行政法規(guī)D、全國人大制定的稅收法律答案：B解析：全國人大及其常委會授權國務院立法制定的暫行條例:增值稅、消費稅、土地增值稅。47.下列各項中,不符合《稅收征管法》延期繳納稅款規(guī)定的是()。A、延期期限最長不得超過6個月B、延期納稅的批準級次是省、自治區(qū)、直轄市稅務局C、經批準的延期納稅,在批準的延期期限內免予加收滯納金D、稅款延期期滿,同一筆稅款不得滾動審批答案：A48.某高新技術企業(yè)因擴大生產規(guī)模新建廠房,由于自有資金不足,2019年1月1日向銀行借入長期借款1筆,金額3000萬元,貸款年利率是4.5%,2019年4月1日該廠房開始建設,12月31日房屋竣工結算并交付使用,則2019年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用為()萬元。A、36.65B、35.45C、32.75D、33.75答案：D解析：企業(yè)為購置、建造固定資產發(fā)生借款的,在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用,應予以資本化,作為資本性支出計入有關資產的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除,可以扣除的借款費用=3000×4.5%÷12×3=33.75(萬元)。49.下列關于耕地占用稅征收管理說法不正確的是()。A、未經批準占用耕地納稅義務發(fā)生時間為稅務部門認定的納稅人實際占用耕地的當日B、因挖損、采礦塌陷耕地的納稅義務發(fā)生時間為自然資源、農業(yè)農村等相關部門認定損毀耕地的當日C、納稅人占用耕地,應當在耕地所在地申報納稅D、納稅人占地類型、占地面積和占地時間等納稅申報數據材料以自然資源等相關部門提供的相關材料為準答案：A解析：選項A:未經批準占用耕地的,耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當日。50.根據車船稅法的有關規(guī)定,下列各項中,應繳納車船稅的是()。A、外國駐華使領館的汽車B、武裝警察部隊專用車C、無償出借的載客汽車D、新能源汽車答案：C解析：選項ABD:屬于免征車船稅的范圍。51.(2016年)下列關于稅務行政處罰的設定中,正確的是()。A、國務院可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰B、國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定警告和罰款C、地方人大可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰D、省稅務機關可以設定稅務行政處罰的規(guī)范性文件答案：B解析：選項A,應該是全國人大及其常委會;選項C,應該是全國人大及其常委會;選項D,省稅務機關可以制定稅收法律、法規(guī)、規(guī)章之外的規(guī)范性文件。52.某煙廠為增值稅一般納稅人,2018年1月收購煙葉2000公斤,實際支付的價款總額30萬元,已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的是()。A、煙廠應該代扣代繳煙葉稅6萬元B、煙廠應該代扣代繳煙葉稅6.6萬元C、煙廠應該自行繳納煙葉稅6萬元D、煙廠應該自行繳納煙葉稅6.6萬元答案：C解析：煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位,應繳納煙葉稅=實際支付的價款總額×稅率=30×20%=6(萬元)。53.下列情形中,屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應繳納環(huán)境保護稅的是()。A、企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物的B、事業(yè)單位向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的C、企業(yè)向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的D、依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準排放應稅污染物的答案：D解析：依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物,不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的,不繳納環(huán)境保護稅。超過國家和地方排放標準的,應按照相關規(guī)定征收稅款。54.某商城為增值稅一般納稅人,2020年2月發(fā)生以下業(yè)務:以舊換新銷售5臺電冰箱,新電冰箱每臺零售價5000元,舊電冰箱每臺作價350元,每臺電冰箱收取差價4650元;采取以舊換新方式向消費者銷售金項鏈2000條,新項鏈每條零售價0.25萬元,舊項鏈每條作價0.22萬元,每條項鏈取得差價款0.03萬元。則當月該商城以上業(yè)務的銷項稅額為()萬元。A、57.81B、7.17C、7.19D、57.79答案：C解析：以舊換新銷售電冰箱,以新電冰箱的不含稅售價為計稅依據;而以舊換新銷售金銀首飾,以扣除舊首飾作價后實際收取的不含稅差價為計稅依據。則當月該商城以上業(yè)務的銷項稅額=(5×5000/10000+0.03×2000)/(1+13%)×13%=7.19(萬元)。55.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經營資質,2019年12月購進飛機配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額84.5萬元;開展航空相關服務,取得不含稅收入包括國內運輸收入1100萬元、國際運輸收入300萬元、飛機清洗消毒收入120萬元。該公司12月應繳納的增值稅為()萬元。A、21.7B、25.3C、48.7D、52.3答案：A解析：這是一道主觀化的客觀題。國內運輸收入應按“交通運輸服務”計算繳納增值稅,國際運輸收入適用增值稅零稅率,飛機清洗消毒收入應按“物流輔助服務——航空服務”計算繳納增值稅,購進飛機配件取得了增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進項稅額。該公司12月應繳納增值稅=1100×9%+120×6%-84.5=21.7(萬元)。56.企業(yè)處置資產的下列情形中,應視同銷售確定企業(yè)所得稅應稅收入的是()。A、將資產用于股息分配B、將資產用于生產另一產品C、將資產從總機構轉移至境內分支機構D、將資產用途由自用轉為經營性租賃答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產,除將資產轉移至境外以外,由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變,可作為內部處置資產,不視同銷售確認收入,相關資產的計稅基礎延續(xù)計算:(1)將資產用于生產、制造、加工另一產品;(2)改變資產形狀、結構或性能;(3)改變資產用途(如自建商品房轉為自用或經營);(4)將資產在總機構及其分支機構之間轉移;(5)上述兩種或兩種以上情形的混合;(6)其他不改變資產所有權屬的用途。57.某公司2019年1月開業(yè),領受工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、房產證、專利權證書,商標注冊證書及土地使用權證書各一份;公司實收資本600萬元,資本公積200萬元,除資金賬簿外,啟用了10本營業(yè)賬簿,開業(yè)后與一家公司簽訂了一份易貨合同,合同約定,以價值420萬元的產品換取380萬元的原材料,當年該公司可轉讓的非專利技術合同上注明金額100萬元。2019年該公司應納印花稅()元。A、4725B、6780C、6975D、6980答案：A解析：應納印花稅=5×5+(600+200)×0.05%×10000/2+(420+380)×0.03%×10000+100×0.03%×10000=4725(元)58.納稅人的下列財產或財產權利,不得作為納稅質押品的是()。A、房屋B、汽車C、活期存款單D、定期存款單答案：A解析：不動產不得作為納稅質押品。59.某白酒生產企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年1月份銷售白酒2噸,取得含稅銷售額226萬元,另收取單獨記賬核算的包裝物押金5.6萬元。當月沒收逾期未退還包裝物的押金4.68萬元。則該白酒生產企業(yè)當月應繳納增值稅和消費稅合計為()萬元。已知:消費稅稅率為20%加0.5元/500克A、95.88B、98.1C、67.83D、56.68答案：C解析：增值稅=(226+5.6)÷(1+13%)×13%=26.64(萬元)消費稅=(226+5.6)÷(1+13%)×20%+2×1000×2×0.5÷10000=41.19(萬元)合計=26.64+41.19=67.83(萬元)60.根據車輛購置稅的有關規(guī)定,下列各項中,屬于車輛購置稅納稅義務人的是()。A、購買應稅車輛用于股東分配的股份制企業(yè)B、進口應稅車輛用于獎勵優(yōu)秀員工的國有企業(yè)C、自產應稅車輛用于銷售的私營企業(yè)D、獲獎取得應稅車輛自用的個體工商戶答案：D解析：車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人。其中購置是指以購買、進口、自產、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為。選項ABC不是自用行為,不屬于車輛購置稅的征稅范圍。61.我國某公司2019年8月從國內甲港口出口一批鋅錠到國外,貨物成交價格170萬元(不含出口關稅),其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元、單獨列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應繳納的出口關稅為()萬元。A、25.6B、29.6C、31.6D、34答案：C解析：出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的,如果單獨列明,應當扣除。該公司出口鋅錠應繳納的出口關稅=(170-12)×20%=31.6(萬元)62.某企業(yè)投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權,繳納契稅60萬元,用于建造面積為4萬平方米的廠房,建造成本和費用為2000萬元,當年能竣工驗收并投入使用,對該廠房征收房產稅所確定的房產原值是()。A、3500萬元B、3200萬元C、3560萬元D、3000萬元答案：C解析：房產原值包含地價,本例宗地容積率大于0.5(4÷5=0.8),應按地價全額計入房產原值,房產原值=1500+2000+60=3560(萬元)。63.某外貿公司進口一批小轎車,關稅完稅價格折合人民幣500萬元,關稅率25%,消費稅率9%,則進口環(huán)節(jié)應納消費稅()萬元。A、49.45B、61.81C、65.23D、70.31答案：B解析：進口環(huán)節(jié)應納消費稅=500×(1+25%)/(1-9%)×9%=61.81(萬元)。64.(2016年)某內地個人投資者于2015年6月通過滬港通投資在聯交所上市的H股股票,取得股票轉讓差價所得和股息、紅利所得。下列有關該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中,正確的是()。A、股票轉讓差價所得按照10%的稅率征收個人所得稅B、股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個人所得稅C、取得的股息紅利由中國證券登記結算有限責任公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅D、股票轉讓差價所得免予征收個人所得稅答案：D解析：選項A,股票轉讓差價暫免征收個人所得稅;選項BC,股息紅利所得由H股公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅。65.下列關于企業(yè)合并實施一般性稅務處理的說法,正確的是()。A、被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結轉彌補B、合并企業(yè)應按照賬面凈值確認被合并企業(yè)各項資產的計稅基礎C、被合并企業(yè)股東應按清算進行所得稅處理D、合并企業(yè)應按照協(xié)商價格確認被合并企業(yè)各項負債的計稅基礎答案：C解析：選項A,被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補;選項B、D,合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產和負債的計稅基礎。66.(2019年)甲企業(yè)與運輸公司簽訂貨物運輸合同,記載裝卸費20萬元,保險費10萬元,運輸費30萬元,則甲企業(yè)按“貨物運輸合同”稅目計算繳納印花稅的計稅依據為()萬元。A、40B、30C、60D、50答案：B解析：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入),不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。67.某外國企業(yè)常駐中國代表機構2019年從事勞務活動發(fā)生的工資薪金等經費支出450萬元,相關收入不能正確核算,當地主管稅務機關核定其利潤率為25%。該代表機構2019年應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、16.19B、40.18C、16.07D、37.5答案：D解析：收入額=經費支出總額÷(1-核定利潤率)=450÷(1-25%)=600(萬元)應繳納企業(yè)所得稅=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率=600×25%×25%=37.5(萬元)68.某企業(yè)海運進口一批貨物,海關審定貨價折合人民幣5000萬元,運抵境內輸入地點起卸前的運費折合人民幣20萬元,保險費無法查明,該批貨物進口關稅稅率為5%,則該企業(yè)應納關稅()。A、250萬元B、251萬元C、251.75萬元D、260萬元答案：C解析：按照有關海關法規(guī)規(guī)定,進口貨物保險費無法確定或未實際發(fā)生,按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算。完稅價格=(5000+20)×(1+3‰)=5035.06(萬元);應納關稅=5035.06×5%=251.75(萬元)。69.(2012年)某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人,2019年2月取得修理收入為160000元;處置使用過的舉升機一臺,取得收入5000元。汽修廠2月份應繳納增值稅()元。A、6747.57B、4757.28C、4805.83D、3252.43答案：B解析：應繳納的增值稅=160000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×2%=4757.28(元)70.2019年10月1日某公司進口一批高檔化妝品,成交價格為20萬元人民幣,關稅稅率為40%,從起運地至輸入地點起卸前的運費2.4萬元人民幣,進口貨物的保險費無法確定,從海關監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0.6萬元。海關于2019年10月5日填發(fā)稅款繳款書,該公司于2019年10月31日繳納稅款。已知,高檔化妝品的消費稅稅率為15%。下列說法正確的是()。A、該批高檔化妝品的關稅完稅價格為22.4萬元B、該公司應按照11天繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金C、該公司應繳納關稅9.2萬元D、該公司應繳納進口環(huán)節(jié)稅金為19.35萬元答案：D解析：選項A:關稅完稅價格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬元);選項B:納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內,向指定銀行繳納稅款,該公司滯納進口環(huán)節(jié)稅款的天數為12天;選項C:應繳納關稅=22.47×40%=8.99(萬元);選項D:應繳納的消費稅=(22.47+8.99)/(1-15%)×15%=5.55(萬元),應繳納的增值稅=(22.47+8.99)/(1-15%)×13%=4.81(萬元),進口環(huán)節(jié)稅金合計=8.99+5.55+4.81=19.35(萬元)。71.海關按照相同或類似貨物成交價格進行估價時,如果有多個相同或類似貨物的成交價格,應當以一定的價格為基礎審查確定完稅價格,使用的價格是()。A、可供選擇的價格中較高的價格B、可供選擇的價格中的平均價格C、可供選擇的價格中的最低成交價格D、最低限價答案：C72.下列所得,應按“綜合所得”繳納個人所得稅的是()。A、工資薪金所得B、經營所得C、財產租賃所得D、財產轉讓所得答案：A解析：工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得屬于綜合所得,居民個人按納稅年度合并計算個人所得稅。73.甲企業(yè)生產經營用地分布于某市的三個地域,第一塊土地的土地使用權屬于某免稅單位,面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權屬于甲企業(yè),面積30000平方米,其中企業(yè)辦學校5000平方米,醫(yī)院3000平方米;第三塊土地的土地使用權屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有,面積10000平方米,實際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元,則甲企業(yè)全年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。A、216000B、224000C、264000D、328000答案：C解析：城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=[6000+(30000-5000-3000)+10000×50%]×8=264000(元)74.從稅收法律關系的構成來看,()是稅收法律關系中最實質的東西,也是稅法的靈魂。A、稅收法律關系的主體B、稅收法律關系的客體C、稅收法律關系的內容D、稅收法律關系中的征稅機關答案：C解析：稅收法律關系的內容就是主體所享有的權利和所應承擔的義務,這是稅收法律關系中最實質的東西,也是稅法的靈魂。75.(2013年)汽車銷售公司銷售小轎車時一并向購買方收取的下列款項中,應作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是()。A、收取的小轎車改裝費B、因代辦保險收取的保險費C、因代辦牌照收取的車輛牌照費D、因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款答案：A解析：銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費,以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費,不屬于價外費用。76.下列各項中,關于資源稅課稅數量的表述不正確的是()A、納稅人開采或生產應稅產品銷售的,以實際銷售數量為課稅數量B、納稅人開采應稅產品銷售的,以開采數量為課稅數量C、納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量,可以由主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為課稅數量D、以自產的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數量為課稅數量答案：B解析：選項B:納稅人開采或生產應稅產品銷售的,以實際銷售數量為課稅數量。77.根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定,下列表述正確的是()。A、小型微利企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B、從事污染防治的第三方企業(yè),適用15%的企業(yè)所得稅稅率C、跨境電子商務綜合試驗區(qū)內的跨境電商企業(yè)采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅,應稅所得率統(tǒng)一按照10%確定D、在我國設立機構場所的非居民企業(yè),取得的與機構場所有實際聯系的所得,實際減按10%征收企業(yè)所得稅答案：B解析：選項A:小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項C:跨境電子商務綜合試驗區(qū)內的跨境電商企業(yè)采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅,應稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。選項D:在中國境內設立機構、場所且取得的所得與機構、場所有實際聯系的非居民企業(yè),按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。78.下列關于消費稅稅率的表述錯誤的是()。A、消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式,以適應不同應稅消費品的實際情況B、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復合稅,稅率為5%加0.005元/支C、高檔化妝品的稅率是15%D、納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的,從高適用稅率答案：B解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復合稅,稅率為11%加0.005元/支。79.下列關于計征增值稅的說法錯誤的是()。A、廣告代理屬于“經紀代理服務”B、以程租、期租、濕租形式提供運輸服務,屬于“交通運輸服務”C、融資性售后回租業(yè)務屬于“貸款服務”D、武裝守護押運服務屬于“安全保護服務”答案：A解析：選項A,廣告代理屬于“現代服務—文化創(chuàng)意服務”。80.下列關于印花稅計稅依據的表述中,不正確的是()。A、對跨地區(qū)經營的分支機構的營業(yè)賬簿,其中上級單位記載資金的賬簿按扣除撥給下屬機構資金數額后的剩余部分計稅貼花B、對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同,以合同所載租金總額為計稅依據C、流動資金周轉性借款合同,規(guī)定最高限額,借款人在規(guī)定的期限和最高限額內隨借隨還的,以總借款金額為計稅依據D、企業(yè)啟用新賬簿后,其實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已繳納印花稅的,就增加的部分申報繳納印花稅答案：C解析：借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同,一般按年(期)簽訂,規(guī)定最高限額,借款人在規(guī)定的期限和最高限額內隨借隨還。為避免加重借貸雙方的負擔,對這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據。81.我國目前稅制基本上是()的稅制結構。A、直接稅為主體B、間接稅為主體C、間接稅和直接稅為雙主體D、無主體答案：C解析：我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結構。82.張?zhí)m擁有兩處房產,一處原值150萬元的房產供自己和家人居住,另一處原值80萬元的房產于2019年7月1日出租給王新居住,按市場價每月取得不含增值稅租金收入2400元。張?zhí)m當年應繳納的房產稅為()元。A、432B、576C、1152D、3456答案：B解析：應納房產稅=2400×4%×6=576(元)83.(2010年)對房地產開發(fā)公司進行土地增值稅清算時,可作為清算單位的是()。A、規(guī)劃申報項目B、審批備案項目C、商業(yè)推廣項目D、設計建筑項目答案：B84.某房地產開發(fā)公司開發(fā)一住宅項目,取得該土地使用權所支付的金額3000萬元,房地產開發(fā)成本4000萬元,利息支出500萬元(能提供金融機構貸款證明),所在省人民政府規(guī)定,能提供金融機構貸款證明的,其他房地產開發(fā)費用扣除比例為4%(不能提供扣除比例為10%),該公司計算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用為()萬元。A、780.00B、700.00C、850.00D、500.00答案：A解析：允許扣除的開發(fā)費用=500+(3000+4000)×4%=780(萬元)。85.某公司將設備租賃給他人使用,合同約定租期從2019年9月1日到2021年8月31日,每年不含稅租金480萬元,2019年8月15日一次性收取3年租金1440萬元。下列關于該租賃業(yè)務收入確認的說法,正確的是()。A、2019年增值稅應確認的收入為480萬元B、2019年增值稅應確認的收入為160萬元C、2019年企業(yè)所得稅應確認的收入為1440萬元D、2019年企業(yè)所得稅應確認的收入為160萬元答案：D解析：租金收入,按照合同約定承租人應付租金的日期確認收入的實現。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度且租金提前一次性支付,根據規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內分期均勻計入相關年度收入,所以2019年可確認企業(yè)所得稅收入160萬元。增值稅中,納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天,所以2019年增值稅應確認的計稅收入為1440萬元。86.下列關于稅款扣繳制度的表述中,正確的是()。A、代扣稅款手續(xù)費可以由稅務所統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)B、個人收到的個人所得稅扣繳手續(xù)費,應計征個人所得稅C、對扣繳義務人未履行扣繳義務的,可處以應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款D、扣繳義務人履行扣繳義務時,可從所扣繳的稅款中減除扣繳手續(xù)費后再上交稅務機關答案：C解析：選項AD,代扣、代收稅款手續(xù)費只能由縣(市)以上稅務機關統(tǒng)一辦理退庫手續(xù),不得在征收稅款過程中坐支;選項B,個人收到的個人所得稅扣繳手續(xù)費,免征個人所得稅。87.按照倒扣價格法審查確定進口貨物的完稅價格時,如果進口貨物、相同或者類似貨物沒有在海關接受進口貨物申報之日前后45日內在境內銷售,可以將在境內銷售的時間延長至接受貨物申報之日前后的一定時間之內,該時間是()。A、60日B、75日C、90日D、120日答案：C88.某高校校友會接受汽車制造公司捐贈的客貨兩用車一輛,該車是未使用過的新車,在市場上非常暢銷,捐贈者未開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,則以下表述正確的是()。A、該車享受法定免稅政策B、該車減半征收車輛購置稅C、按照車輛生產企業(yè)銷售同類應稅車輛的銷售價格確定計稅價格D、直接計算組成計稅價格確定計稅價格答案：C解析：納稅人受贈使用應稅車輛的,原車輛所有人為車輛生產或者銷售企業(yè),未開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的,按照車輛生產或者銷售同類應稅車輛的銷售價格確定應稅車輛的計稅價格。無同類應稅車輛銷售價格的,按照組成計稅價格確定應稅車輛的計稅價格。89.北京市甲公司受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產品。與乙企業(yè)簽訂合同,注明原材料金額200萬元由乙企業(yè)提供,甲公司向乙企業(yè)收取加工費50萬元;與丙企業(yè)簽訂合同,注明原材料金額40萬元由甲公司提供,合同又注明加工費10萬元。甲公司就這兩項加工業(yè)務應繳納印花稅()元。A、120B、300C、420D、400答案：C解析：甲公司就這兩項加工業(yè)務應繳納印花稅=50×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=420(元)。90.下列關于房產稅計稅依據的說法不正確的是()。A、房產原值是指納稅人在賬簿“固定資產”和“在建工程”科目中記載的房屋原價B、納稅人對原有房屋進行改建、擴建的,要相應增加房屋的原值C、對于融資租賃房屋的情況,在計征房產稅時應以房產余值計算征收D、房屋出典的,由承典人按房產余值計算繳納房產稅答案：A解析：房產原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定,在賬簿“固定資產”科目中記載的房屋原價。91.發(fā)生納稅爭議的,納稅義務人自海關填發(fā)稅款繳款書之日起()內,向原征稅海關的上一級海關提出復議申請。A、15日B、30日C、60日D、3個月答案：C解析：納稅爭議的申訴程序:納稅義務人自海關填發(fā)稅款繳款書之日起60日內,向原征稅海關的上一級海關提出復議申請。逾期申請復議的,海關不予受理。92.2019年5月,某酒廠(增值稅一般納稅人)生產糧食白酒100噸全部用于銷售,當月取得不含稅銷售額480萬元,同時收取品牌使用費16.95萬元,當期收取包裝物押金2.26萬元(約定三個月期限),該廠當月應納消費稅()萬元A、109.4B、103C、104.08D、102.56答案：A解析：該廠當月應納消費稅=[480+(16.95+2.26)/(1+13%)]×20%+100×2000×0.5÷10000=99.4+10=109.4(萬元)。93.某外貿公司進口一批小轎車,關稅完稅價格折合人民幣500萬元,關稅率25%,消費稅率9%,則進口環(huán)節(jié)應納消費稅()萬元。A、49.45B、61.81C、65.23D、70.31答案：B解析：進口環(huán)節(jié)應納消費稅=500×(1+25%)/(1-9%)×9%=61.81(萬元)。94.下列單位不屬于消費稅納稅人的是()。A、委托加工應稅消費品的單位B、進口應稅消費品的單位C、受托加工應稅消費品的單位D、零售金銀首飾的單位答案：C解析：受托加工應稅消費品的單位是消費稅的代收代繳義務人,不是消費稅的納稅人。95.稅務機關實施稅收保全措施時,下列不在稅收保全措施范圍之內的物品是()。A、機動車輛B、單價5000元以上的生活用品C、被執(zhí)行人直系親屬所擁有的金銀飾品D、被執(zhí)行人扶養(yǎng)家屬維持生活的必需用品答案：D解析：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房,所以選項ABC可以采取保全措施。96.甲汽車制造廠2019年6月直接銷售給乙服裝廠二臺汽車,其中一臺為26座大客車,零售價為46.8萬;另一臺為計劃讓高級管理人員使用的小汽車,零售價為158.2萬元。則該汽車制造廠當月應納消費稅()萬元。(該款小汽車生產環(huán)節(jié)消費稅率5%,零售環(huán)節(jié)消費稅率10%)A、21B、7C、14D、27答案：A解析：小汽車應在生產環(huán)節(jié)繳納消費稅;大客車不繳納消費稅;國內汽車生產企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車,消費稅稅率按照生產環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。應納消費稅=158.2÷(1+13%)×(5%+10%)=21(萬元)。97.(2014年)下列耕地占用的情形中,屬于免征耕地占用稅的是()。A、醫(yī)院占用耕地B、建廠房占用魚塘C、高爾夫球場占用耕地D、商品房建設占用林地答案：A解析：選項BCD:屬于占用耕地從事非農業(yè)建設,需要繳納耕地占用稅。98.徐某2019年承包某加工廠,根據協(xié)議變更登記為個體工商戶,當年加工廠取得收入總額100萬元,準予扣除的成本、費用及損失等合計85萬元(不含業(yè)主扣除費用,含徐某每月從加工廠領取的工資4000元)。徐某沒有綜合所得,但有1個上小學的孩子且由他扣除子女教育專項附加扣除,徐某2019年個人所得稅應納稅所得額為()萬元。A、12.6B、13.8C、18.6D、7.8答案：A解析：個體工商戶業(yè)主的工資不能在計算經營所得應納稅所得額時扣除。應納稅所得額=100-85+0.4×12-0.5×12-1.2=12.6(萬元)。99.(2017年)贈與房屋時,確定契稅計稅依據所參照的價格或價值是()。A、房屋原值B、攤余價值C、協(xié)議價格D、市場價格答案：D解析：土地使用權贈與、房屋贈與,契稅的計稅依據由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。100.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起()日內按照國家有關規(guī)定設置賬簿。A、10B、15C、20D、30答案：B解析：從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內設置賬簿。101.關于稅法與其他法律的關系,下列說法不正確的是()。A、稅法具有經濟分配的性質,而一般行政法不具有這種性質B、納稅人違反了稅法,并不一定是刑事犯罪C、稅法是國家法律的組成部分,是依據憲法的原則制定的D、當涉及稅收征納關系的問題時,一般援引民法條款答案：D解析：當涉及稅收征納關系的問題時,一般應以稅法的規(guī)范為準則。102.“實質性加工”是指產品加工后,在進出口稅則中四位數稅號一級的稅則歸類已經有了改變,或者加工增值部分所占新產品總值的比例已超過()及以上的。A、10%B、20%C、25%D、30%答案：D解析：“實質性加工”是指產品加工后,在進出口稅則中四位數稅號一級的稅則歸類已經有了改變,或者加工增值部分所占新產品總值的比例已超過30%及以上的。103.根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列項目中,允許在應納稅所得額中扣除的是()。A、子公司以管理費名義支付給母公司的費用B、稅務機關處以的罰款C、非正常損失有賠償的部分D、企業(yè)之間支付的租金答案：D解析：母公司以管理費形式向子公司提取費用,子公司因此支付給母公司的管理費,不得扣除;非正常損失部分經稅務機關審批的可以在稅前扣除,但對于有賠償的部分不是真正的損失,所以,不得在稅前扣除。104.(2018年)根據現行煙葉稅法規(guī)定,下列說法正確的是()。A、煙葉稅實行定額稅率B、煙葉稅的納稅地點為煙葉收購地C、煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位D、D納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起30日內申報并繳納稅款答案：B解析：選項A:煙葉稅實行比例稅率,稅率為20%;選項C:煙葉稅的納稅人是在中華人民共和國境內收購煙葉的單位;選項D:納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內申報并繳納稅款。105.某企業(yè)系增值稅一般納稅人,主要經營餐飲服務,2019年12月購進一批餐桌餐椅用于堂食服務,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額33900元,已知該企業(yè)的銷售額符合加計抵減的條件且上期計提的加計抵減額仍余2250元未抵減完。假定不考慮其他因素,該企業(yè)當期可抵減的加計抵減額為()元。A、7335B、5640C、5085D、3390答案：A解析：2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額。當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%=33900×15%=5085(元);當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額=2250+5085-0=7335(元)。106.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè),2019年度自行申報營業(yè)收入總額350萬元、成本費用總額370萬元,當年虧損20萬元。經稅務機關審核,該企業(yè)申報的收入總額無法核實,成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅,應稅所得率為8%,該居民企業(yè)2019年度應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、7.00B、7.40C、7.61D、8.04答案：D解析：應納企業(yè)所得稅=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(萬元)。107.增值稅一般納稅人的下列行為中,涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是()。A、將外購的貨物用于抵償債務B、將外購的貨物用于交際應酬C、將外購的貨物無償贈送給外單位D、將外購的貨物對外投資答案：B108.下列項目中,關于“偶然所得”表述不正確的是()。A、偶然所得應繳納的個人所得稅款,一律由發(fā)獎單位或機構代扣代繳B、個人將珍藏的古董拍賣所得屬于偶然所得C、個人為單位或他人提供擔保獲得收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅D、個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得1000元的,應全額按照“偶然所得”征收個稅答案：B解析：選項B,屬于財產轉讓所得。選項D,彩票中獎,不超10000元的,免個稅,超過全額計稅;發(fā)票單張中獎,不超800元的,免個稅,超過全額計稅。109.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū),可適當提高耕地占用稅的適用稅額,但提高的部分不得超過規(guī)定稅額的()。A、20%B、30%C、50%D、100%答案：C解析：在人均耕地低于0.5畝的地區(qū),可適當提高耕地占用稅的適用稅額,但提高的部分不得超過規(guī)定稅額的50%110.某從事咨詢服務的小規(guī)模納稅人2019年12月取得咨詢業(yè)務收入25.75萬元(含增值稅,下同);當月轉讓一輛自用過3年的小汽車,轉讓收入11.33萬元;當月簽訂合同出租一間辦公室,預收1年租金12.6萬元;當月該企業(yè)外購一批干果用于交際應酬,取得增值稅專用發(fā)票注明金額5000元。已知該小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產未放棄減稅,該納稅人當月應納增值稅()萬元。A、1.32B、1.45C、1.52D、1.57答案：D解析：應納增值稅=25.75/(1+3%)×3%+11.33/(1+3%)×2%+12.6/(1+5%)×5%=1.57(萬元)。111.下列各項中,不征收耕地占用稅的是()。A、占用菜地建房B、占用園地建房C、占用魚塘從事非農業(yè)建設D、占用養(yǎng)殖水面建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施答案：D解析：建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施占用規(guī)定的農用地的,不征收耕地占用稅。112.下列關于稅款追征的表述中,正確的是()。A、因稅務機關責任,致使納稅人少繳稅款的,稅務機關在3年內可要求納稅人補繳稅款,但不得加收滯納金B(yǎng)、因稅務機關責任,致使納稅人少繳稅款的,稅務機關在3年內可要求納稅人補繳稅款并按日加收滯納金C、對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的,稅務機關在20年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長到30年D、因納稅人計算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長到10年答案：A解析：選項AB:因稅務機關責任,致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的,稅務機關在3年內可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款,但是不得加收滯納金。選項C:對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受期限的限制。選項D:因納稅人、扣繳義務人計算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。113.某農機生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月,該企業(yè)向各地農機銷售公司銷售農機整機,開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額500萬元;向各地農機修配站銷售農機零配件,取得含稅收入90萬元;購進鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額50萬元,購進材料和銷售貨物過程中取得的貨物運輸業(yè)一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費金額3萬元。取得的發(fā)票均已在當月申報抵扣。該企業(yè)當月應納增值稅()萬元。A、2.16B、2.83C、5.08D、26.43答案：C解析：2019年12月,農機整機適用9%的稅率;農機零配件適用13%的稅率。當期銷項稅額=500×9%+90÷(1+13%)×13%=55.35(萬元)當期可抵扣的進項稅額=50+3×9%=50.27(萬元)當期應納增值稅=55.35-50.27=5.08(萬元)。114.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年8月銷售自行開發(fā)生產的軟件產品,取得不含稅銷售額68000元,從國外進口軟件進行本地化改造后對外銷售,取得不含稅銷售額200000元。本月購進一批生產設備,取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元;該企業(yè)上述業(yè)務應退增值稅()元。A、6920B、8040C、20520D、28560答案：C解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品,13%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件產品可享受即征即退政策。當期軟件產品增值稅應納稅額=68000×13%+200000×13%-100000×13%=21840(元),稅負=21840/(68000+200000)×100%=8.15%,即征即退稅額=21840-(68000+200000)×3%=13800(元)。115.某企業(yè)2019年期初營業(yè)賬簿記載的實收資本和資本公積余額為500萬元,當年該企業(yè)增加實收資本200萬元,新建其他賬簿12本,領受專利局發(fā)的專利證1件、衛(wèi)生許可證1件。該企業(yè)上述憑證2019年應納印花稅為()元。A、1065B、1005C、505D、565答案：C解析：記載資金的賬簿,按增加實收資本金額0.5‰計算,自2018年5月1日起減半計稅貼花;專利證按件貼花5元,其他賬簿2018年5月1日以后免稅,衛(wèi)生許可證不屬于印花稅征稅范圍。應納印花稅=200×0.5×0.5‰×10000+1×5=505(元)。116.根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定,以下說法錯誤的是()。A、現行財政體制中,所得稅收入全額上繳中央的企業(yè),不適用”跨地區(qū)經營匯總納稅辦法”B、上年度認定為小型微利企業(yè)的,其分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅C、新設立的分支機構,設立當年起就地預繳企業(yè)所得稅D、企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的營業(yè)機構,不就地預繳企業(yè)所得稅答案：C117.某汽車廠為一般納稅人,2020年1月下設一非獨立核算門市部,該廠將一批汽車移送門市部銷售,計價176萬元。門市部零售取得銷售收入187.22萬元。則消費稅的計稅銷售額是()萬元。A、151.72B、160.02C、165.68D、177.2答案：C解析：企業(yè)非獨立核算門市部銷售應稅消費品應按門市部零售價計征消費稅,因此該企業(yè)消費稅的計稅銷售額=187.22÷(1+13%)=165.68(萬元)。118.2019年某居民企業(yè)實現商品銷售收入2000萬元,發(fā)生現金折扣100萬元,接受捐贈收入100萬元,轉讓無形資產所有權收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元,廣告費240萬元,業(yè)務宣傳費80萬元。2019年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費合計()萬元。A、294.5B、310C、325.5D、330答案：B解析：銷售商品涉及現金折扣的,應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務招待費:2000×5‰=10(萬元),30×60%=18(萬元),按10萬元扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費:2000×15%=300(萬元),小于實際發(fā)生額320萬元(240+80),按300萬元扣除。合計=10+300=310(萬元)119.納稅人將金銀首飾與其他非金銀首飾組成成套消費品銷售的,計算征收消費稅的依據是()A、組成計稅價格B、金銀首飾與其他非金銀首飾的銷售額合計C、金銀首飾的銷售額D、金銀首飾與其他非金銀首飾的購銷差額答案：B解析：通常情況下,從價定率和復合計稅中從價部分用于計算消費稅的銷售額,與計算增值稅銷項稅的銷售額是一致的,但有如下微妙差異:納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品,應當以納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。而增值稅沒有最高銷售價格的規(guī)定,只有平均銷售價格的規(guī)定。120.根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定,下列表述中,正確的是()。A、企業(yè)未投入使用的房屋和建筑物,不得計提折舊扣除B、企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產,應當計提折舊扣除C、企業(yè)盤盈的固定資產,以該固定資產的原值為計稅基礎D、企業(yè)自行建造的固定資產,以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎答案：D解析：選項A:企業(yè)未使用的房屋和建筑物,可以計提折舊扣除;選項B:以經營租賃方式租入的固定資產不得計提折舊扣除;選項C:企業(yè)盤盈的固定資產,應當以同類固定資產的重置完全價值作為計稅基礎。121.某小型運輸公司2020年擁有并使用以下車輛:(1)整備質量4.3噸的載貨卡車10輛,省級人民政府規(guī)定年稅額每噸50元;(2)18座的小型客車2輛,省級人民政府規(guī)定年稅額每輛530元。該公司當年應納車船稅為()元。A、5120B、4800C、3840D、3210答案：D解析：車船稅=4.3×10×50+2×530=3210(元)122.(2015年)下列產品中,屬于消費稅征稅范圍的是()。A、輪胎B、電池C、卡丁車D、酒精答案：B解析：汽車輪胎、酒精不再征收消費稅,卡丁車不屬于消費稅的應稅范圍。123.(2013年)某農戶有一處花圃,占地1200平方米,2012年3月將其中的1100平方米改造為果園,其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農戶應繳納的耕地占用稅為()元。A、1250B、2500C、15000D、30000答案：A解析：占用花圃改造果園,不繳納耕地占用稅;農村居民占用耕地新建住宅,按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。應繳納耕地占用稅=100×25×50%=1250(元)。124.對自然人多次取得同一被投資企業(yè)股權的,轉讓部分股權時,確定其股權原值的方法是()。A、凈資產核定法B、類比法C、加權平均法D、參照法答案：C125.下列各項中,屬于車船稅法定減免項目的是()。A、批準臨時入境的臺灣地區(qū)的車船B、外商投資企業(yè)使用的汽車C、公安機關警用汽車D、政府機關辦公用車輛答案：C解析：選項C:公安機關警用汽車屬于車船稅法定減免項目126.某船運公司2019年度擁有舊機動船5艘,每艘凈噸位1500噸;擁有拖船4艘,每艘發(fā)動機功率3000千瓦。2019年7月購置新機動船6艘,每艘凈噸位3000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為:凈噸位201~2000噸的,每噸4元;凈噸位2001~10000噸的,每噸5元。該公司2019年度應繳納的車船稅為()。A、87000元B、91080C、95100D、123000答案：C解析：拖船按發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅,拖船按船舶稅額的50%計算。會計考前超壓卷,軟件考前一周更新,購置的新車船,購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。應納車船稅=4×1500×5+4×3000×0.67×5×50%+5×3000×6×6÷12=95100(元)127.某企業(yè)在籌建期間發(fā)生支出1180萬元,其中人員工資200萬元,辦公用品費用300萬元,各項與籌建有關的注冊、證照、咨詢費用20萬元,業(yè)務招待費60萬元,購置生產設備600萬元,進入經營期時,該企業(yè)選擇一次性攤銷籌建期費用的做法,該企業(yè)一次性攤銷的籌建費是()萬元。A、520B、556C、560D、580答案：B解析：該企業(yè)一次性攤銷的籌建費=200+300+20+60×60%=556(萬元)。128.根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定,下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是()。A、債務的豁免B、接受企業(yè)的捐贈款C、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費D、取