寧夏回族自治區(qū)石嘴山市注冊會計審計重點匯總（含答案）

寧夏回族自治區(qū)石嘴山市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關(guān)于注冊會計師審計財務報表的總體目標，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證

B.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

C.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊戆l(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖?/p>

D.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊沓鼍邩藴蕦徲媹蟾?/p>

2.審計實務中，可能阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑的情形不包括（）。

A.審計環(huán)境中的某些情況可能會引發(fā)動機和壓力，使注冊會計師產(chǎn)生偏見

B.隨著審計業(yè)務關(guān)系的延續(xù)，注冊會計師可能對管理層產(chǎn)生不恰當?shù)男湃?，導致其輕易認可被審計單位做出的不恰當會計處理

C.審計的時間安排和工作量要求可能對項目合伙人和其他項目組成員造成壓力，促使她們過快完成審計業(yè)務

D.被審計單位管理層不配合注冊會計師的工作，阻止注冊會計師實施某些必要的審計程序

3.ABC會計師事務所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關(guān)鍵審計合伙人。ABC會計師事務所因無法預見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業(yè)務。

A.2012B.2011C.2010D.2009

4.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據(jù).

B.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

5.注冊會計師選擇擬測試的控制時，下列說法中，不正確的是（）。A.注冊會計師必須測試每一重要領(lǐng)域的所有控制

B.注冊會計師不必測試非重要領(lǐng)域的控制

C.有效且精確執(zhí)行的企業(yè)層面控制有助于縮小控制測試的范圍

D.注冊會計師應當測試每一相關(guān)認定控制的有效性

6.

Y公司在2005年12月11日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價20000元，增值稅額3400元?，F(xiàn)金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30(假定計算折扣時不考慮增值稅)。12月19日付款23000元，其中400元為現(xiàn)金折扣。2006年3月15日該商品在審計結(jié)束前退回，Y公司退回貨款，助理人員的建議調(diào)整意見正確的是()。注：不考慮成本的調(diào)整及其他稅金、各種準備、分配的影響

A.調(diào)整2006年的會計賬目借：以前年度損益調(diào)整19658應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)3342貸：其他應付款23000

B.調(diào)整2005年的會計賬目借：主營業(yè)務收入20000應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)3400貸：銀行存款23400

C.調(diào)整2005年的會計報表借：主營業(yè)務收入19658應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)3342貸：其他應收款23000

D.調(diào)整2005年的會計報表借：主營業(yè)務收入20000應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)3400貸：其他應付款23000財務費用400

7.以下對銷售與收款業(yè)務流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關(guān)認定的對應關(guān)系的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業(yè)收入“準確性”認定相關(guān)

B.將銷售發(fā)票的單價與經(jīng)批準的商品價目表核對，與營業(yè)收入“準確性”認定相關(guān)

C.驗算銷售發(fā)票單價、數(shù)量和合計金額的正確性，與營業(yè)收入“準確性”認定相關(guān)

D.核對發(fā)運憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營業(yè)收入“準確性”認定相關(guān)

8.ABC會計師事務所首次承接審計甲公司2012年度財務報表。如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，且該事項對本期財務報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計師應當對本期財務報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

9.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應當考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.計劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計劃向高風險領(lǐng)域分派的項目組成員

D.計劃召開項目組會議的時間

10.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務信息作出評價

B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平

D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

11.

第

6

題

在下列情況中，注冊會計師應采用積極式函證的是（）。

A.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B.預計差錯率較高C.沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題D.欠款余額小的債務人

12.如果某項重大道德沖突未能解決，注冊會計師的下列做法中不正確的是（）

A.考慮向相關(guān)職業(yè)團體獲取專業(yè)建議

B.考慮向相關(guān)法律顧問獲取專業(yè)建議

C.向會計師事務所內(nèi)部的適當人員咨詢

D.在考慮相關(guān)措施后如果道德沖突仍未解決，注冊會計師必要時可以與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關(guān)聯(lián)

13.注冊會計師檢查被審計單位有關(guān)債務重組信息的披露是否恰當時，不正確的表述為()。A.A.債務人應披露債務重組方式

B.債權(quán)人應披露債務重組方式

C.債務人應披露因債務重組而確認的營業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應披露債務重組損失總額

14.下列有關(guān)注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是（）。

A.如果被審計單位變更了重要的會計政策．注冊會計師應當考慮會計政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息

B.當新的會計準則頒布施行時，注冊會計師應當考慮被審計單位是否應采用新的會計準則

C.在缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域．注冊會計師應當協(xié)助被審計單位選用適當?shù)臅嬚?/p>

D.注冊會計師應當關(guān)注被審計單位是否采用激進的會計政策

15.下列各項中，所執(zhí)行的程序不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.執(zhí)行檢查程序，檢查A公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

B.執(zhí)行觀察程序，對A公司人員執(zhí)行的存貨盤點進行觀察

C.執(zhí)行詢問程序，與A公司外部律師事務所的律師進行訪談，了解A公司涉訴事項

D.執(zhí)行分析程序，分析A公司本年度處置B子公司的收益

16.關(guān)于注冊會計師出具的標準審計報告的“注冊會計師的責任段”，以下事項中，不應當包含的內(nèi)容是（）。

A.注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務報表發(fā)表審計意見

B.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務報表金額和披露的審計證據(jù)

C.合理保證已審計財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊會計師獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

17.在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，以下情形中，不應當在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復核人員及復核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項審計工作的日期

18.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是()。

A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營業(yè)收入．

19.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

B.在重要性水平之下的小額錯報，無需關(guān)注

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮

D.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的

20.依據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，以下事項對解決注冊會計師職業(yè)道德問題的思路和方法無效的是()。

A.識別不利影響B(tài).評價不利影響的嚴熏程度C.提高收費降低不利影響D.消除或降低不利影響的防范措施

21.如果A注冊會計師為了獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年營業(yè)收入準確性認定是否不存在重大錯報，則以下實質(zhì)性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業(yè)務筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進行比較

B.將銷售發(fā)票上所列的單價與經(jīng)過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數(shù)也要進行驗算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對

22.針對注冊會計師在財務報表審計中獲取其他信息，以下說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當閱讀其他信息

B.如果部分文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明這些文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布后提供給注冊會計師

C.通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排

D.其他信息是指在被審計單位年度報告中包含的除財務報表和審計報告以外的財務信息和非財務信息

23.關(guān)于實質(zhì)性程序，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應當考慮是否將函證程序用作實質(zhì)性程序

B.無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序

C.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應當包括檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調(diào)整

D.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應當包括將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)

24.

第

5

題

根據(jù)資金時間價值理論，在普通年金現(xiàn)值系數(shù)的基礎(chǔ)上，期數(shù)減1、系數(shù)加1的計算結(jié)果，應當?shù)扔冢ǎ?/p>

A.遞延年金現(xiàn)值系數(shù)B.后付年金現(xiàn)值系數(shù)C.即付年金現(xiàn)值系數(shù)D.永續(xù)年金現(xiàn)值系數(shù)

25.下列所實施函證程序獲取的審計證據(jù)與審計目標最相關(guān)的是（）

A.采用消極的函證方式函證應付賬款的高估

B.采用列明賬戶余額信息的函證方式函證應收賬款的高估

C.采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應收賬款的低估

D.采用不列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應付賬款的低估

26.下列有關(guān)后任注冊會計師的說法中，錯誤的是（）

A.當會計師事務所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的會計師事務所是后任注冊會計師

B.當會計師事務所發(fā)生變更時，已經(jīng)接受委托的會計師事務所是后任注冊會計師

C.被審計單位的財務報表已經(jīng)審計但需要重新審計時，接受委托執(zhí)行重新審計的會計師事務所為后任注冊會計師

D.會計師事務所以投標方式承接審計業(yè)務時，所有參與投標的會計師事務所均為后任注冊會計師

27.集團項目組在確定集團財務報表整體的重要性時，注冊會計師的判斷不當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)集團的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平

B.組成部分重要性應低于集團財務報表整體的重要性

C.應將集團財務報表整體重要性按比例分配給不同的組成部分

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性

28.各種會計資料包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設(shè)備、光盤等未經(jīng)（）同意，不得外借和拿出單位。

A.會計機構(gòu)負責人B.單位負責人C.保管人員D.總會計師

29.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。

下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應當涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2（）12年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年l2月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年l2月31日止期間

30.關(guān)于書面聲明，下列說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會計師無法獲取管理層書面聲明，可實施更詳細的審計程序來獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.會計政策的選擇和運用屬于針對管理層責任的書面聲明

C.如管理層的意圖對投資的計價基礎(chǔ)非常重要，注冊會計師應當獲取相關(guān)書面聲明

D.如管理層在財務報表中作出不實陳述，治理層采取的糾正措施后，注冊會計師應當發(fā)表無保留意見

31.如果某項錯報可能是由于舞弊導致的，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應當（）。

A.與治理層溝通B.考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位C.認為必要時征求律師意見D.向監(jiān)管機構(gòu)報告

32.

第

2

題

北京L會計師事務所正在對ABC股份有限公司進行2004年度審計，注冊會計師鄭某在（）情況下，不應將凈利潤作為ABC公司會計報表層重要性水平的判斷基礎(chǔ)。

A.凈利潤接近于零B.凈利潤波動幅度較大C.被審計單位為勞動密集型企業(yè)D.凈利潤波動幅度較小

33.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)已經(jīng)確認的賬面價值中含有多筆不恰當招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權(quán)利和義務

34.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，無須一定由集團項目組確定的重要性是（）

A.組成部分實際執(zhí)行的重要性B.組成部分重要性C.明顯微小錯報的臨界值D.集團財務報表整體的重要性

35.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責任的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應當在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責

36.關(guān)于集團財務報表審計中注冊會計師的責任設(shè)定，下列說法不正確的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負有責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責

C.對集團財務報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

37.ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2013年度財務報表，在對項目組成員的工作進行指導、監(jiān)督與復核的過程中，下列各項中，與其對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間安排和范圍不相關(guān)的是()。

A.重大錯報風險B.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力C.被審計單位的規(guī)模和復雜程度D.審計收費

38.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風險

39.關(guān)于估計現(xiàn)金流量應當考慮的問題中說法錯誤的是（）。

A.必須考慮現(xiàn)金流量的總量B.盡量利用現(xiàn)有會計利潤數(shù)據(jù)C.充分關(guān)注機會成本D.不能考慮沉沒成本

40.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。發(fā)現(xiàn)甲公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2012年12月31日a材料的實際成本為60萬元，a原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場購買價格為56萬元。假設(shè)不發(fā)生其他購買費用，由于a材料市場價格的下降，市場上用a材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將a材料加二[成甲產(chǎn)品預計進一步加工所需費用為24萬元，預計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2012年初“存貨跌價準備”科目貸方余額1萬元。則注冊會計師應當確認甲公司2012年12月31日應計提的存貨跌價準備總額為（）萬元。

A.0B.6C.24D.5

41.

根據(jù)材料回答4～7題。

C注冊會計師負責對丙公司2008年度財務報表進行審計。在業(yè)務承接和制定審計計劃過程中，C注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

C注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務活動。下列活動中不屬于初步業(yè)務活動的是（）

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.了解被審計單位及其環(huán)境

D.及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書

42.以下針對書面聲明的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明

C.注冊會計師必須獲取書面聲明，時間盡量接近資產(chǎn)負債表日

D.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

43.下列說法中，錯誤的是(?)。

A.會計師事務所的領(lǐng)導層應當樹立質(zhì)量至上的意識

B.項目質(zhì)量控制復核的時間是在審計工作底稿歸檔前

C.會計師事務所應當對每項業(yè)務委派至少兩名項目合伙人

D.確定復核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

44.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴格遵守審計準則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

45.下列關(guān)于職業(yè)懷疑要求的說法中，不正確的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求摒棄“存在即合理”的邏輯思維，秉持一種質(zhì)疑的理念

B.職業(yè)懷疑要求對表明可能存在舞弊的情況保持警覺

C.職業(yè)懷疑要求假定管理層是不誠信的

D.職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)

46.下列事項中違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》規(guī)定的是（）。

A.項目組成員為審計客戶設(shè)計或?qū)嵤┡c財務報告內(nèi)部控制無關(guān)的IT系統(tǒng)，不承擔管理層職責

B.項目組成員為審計客戶提供稅務籌劃建議，該建議具有法律依據(jù)或得到稅務機關(guān)的明確支持

C.會計師事務所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供與內(nèi)部會計控制相關(guān)的內(nèi)部審計服務

D.項目組成員為審計客戶編制納稅申報表，管理層對納稅申報表承擔責任

47.李明注冊會計師正在對通夏公司2006年度財務報表的貨幣資金項目實施實質(zhì)性程序。下面是李明注冊會計師在審計中需要加以考慮的問題。請代為做出正確專業(yè)判斷。

第

2

題

在檢查通夏公司的定期存款或限定用途的存款時，對其已質(zhì)押的定期存款，應檢查定期存單，并與相應的質(zhì)押合同核對，同時關(guān)注定期存單對應的質(zhì)押借款有無入賬；對未質(zhì)押的定期存款，應檢查開戶證書原件；對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應核對相應的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復印件。（）

A.是B.否

48.下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.非抽樣風險

49.下列資產(chǎn)負債表項目中，不能根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是()。

A.遞延所得稅負債B.專項應付款C.遞延收益D.貨幣資金

50.下列關(guān)于細節(jié)測試中運用貨幣單元抽樣的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對預收賬款的低估的測試適用貨幣單元抽樣方法

B.對應收賬款的高估的測試適用貨幣單元抽樣方法

C.貨幣單元抽樣是對貨幣金額得出結(jié)論的方法，故貨幣單元抽樣運用變量抽樣的原理

D.如果預期不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模比傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模大

二、多選題(30題)51.ABC會計師事務所擬承接D集團財務報表審計業(yè)務。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境的途徑至少包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

52.下列關(guān)于注冊會計師在評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性時的依據(jù)的說法中，正確的有（）

A.專家的勝任能力與其專長的性質(zhì)和水平有關(guān)

B.專家的專業(yè)素質(zhì)與專家所在的地理位置無關(guān)

C.專家的專業(yè)素質(zhì)與勝任能力的發(fā)揮相關(guān)

D.專家的客觀性與其偏見、利益沖突相關(guān)

53.下列屬于匯總原始憑證的有（）。

A.限額領(lǐng)料單B.差旅費報銷單C.領(lǐng)料單D.工資結(jié)算匯總表

54.在財務報表舞弊風險的評估中，審計項目組組織討論的內(nèi)容可能包括（）A.可能表明管理層操縱利潤的跡象

B.強調(diào)在整個審計過程中對由于舞弊導致重大錯報的可能性保持適當關(guān)注的重要性

C.如何在擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中增加不可預見性

D.注意到員工在生活方式上出現(xiàn)無法解釋的變化

55.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素包括（）。

A.被審計單位的規(guī)模和復雜程度B.識別出的重大風險C.已獲取的審計證據(jù)的重要程度D.識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍

56.下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務報告相關(guān)的有（）。

A.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制

B.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

D.利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

57.對外來付款憑證的審計應從()方面進行。

A.外來原始憑證的構(gòu)成要素是否不全B.付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票C.日期是否久遠D.是否受損

58.下列關(guān)于注冊會計師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計線索將不同于傳統(tǒng)環(huán)境B.審計內(nèi)容不會改變C.審計技術(shù)落后D.審計范圍難以確定

59.

第

20

題

下列描述中，屬于識別關(guān)聯(lián)方交易存在的程序有（）。

A.復核投資者記錄以確定主要投資者的名稱

B.復核由治理層和管理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息

C.詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系

D.了解被審計單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制

60.會計師事務所及其人員不論執(zhí)行任何類型的業(yè)務，都應當遵守下列要求中的（）

A.獨立性B.審計準則C.相關(guān)職業(yè)道德D.質(zhì)量控制準則

61.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施風險評估程序中，需要項目組內(nèi)部討論的事項有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.可能顯示存在關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風險

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

62.審計的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由

B.財務報告的性質(zhì)

C.審計程序的性質(zhì)

D.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

63.下列資產(chǎn)負債表項目中，應根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有()。

A.在建工程B.長期應付款C.其他應收款D.投資性房地產(chǎn)

64.下列各項中，屬于稅務管理相對人在提起稅務行政訴訟時必須同時符合的條件有（）。

A.有明確的被告

B.有具體的訴訟請求和事實、法律依據(jù)

C.屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄

D.原告是認為具體稅務行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織

65.戊注冊會計師負責對E公司2011年度財務報表進行審計。在對銀行存款進行函證過程中，戊注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

4.函證銀行存款與下列哪些認定相關(guān)（）。

A.貨幣資金的存在認定

B.短期借款的完整性認定

C.長期借款的完整性認定

D.或有負債披露的完整性認定

66.根據(jù)下文，回答第19～23題。

L是會計師事務所派往M公司執(zhí)行2006年度財務報表審計項目負責人。根據(jù)M公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點，確定將存貨項目作為M公司財務報表審計的重點項目，并決定將存貨內(nèi)部控制的測試、存貨的監(jiān)盤以及存貨的跌價準備作為存貨審計的三個重點。請代為做出正確的專業(yè)決策。

第

19

題

在了解M公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制時，需要考慮M公司與存貨業(yè)務相關(guān)的職務劃分。按照不相容職務分離的基本內(nèi)部控制要求，以下有關(guān)存貨的職務組合中，應當嚴格分離的組合是（）。

A.存貨的采購與付款B.存貨的收發(fā)與記錄C.存貨的銷售與收款D.存貨的保管與清查

67.ABC會計師事務所擬指派A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有項目組成員可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)該審計業(yè)務所必須的專業(yè)勝任能力，則應當采取以下（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

A.了解甲公司的業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營的復雜程度，以及甲公司所在行業(yè)的情況

B.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報告要求

C.要求會計師事務所分派足夠的具有勝任能力的員工

D.遵守質(zhì)量控制政策和程序，對審計項目組現(xiàn)有成員不能勝任的業(yè)務不能承接

68.注冊會計師在實施監(jiān)盤的過程中，下列有關(guān)做法恰當?shù)挠?)。

A.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應觀察盤點現(xiàn)場

B.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，直接要求被審計單位對存貨重新盤點

C.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師應當查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點，其范圍可以限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點小組

69.如果注冊會計師擬僅依賴被審計單位的人工控制，且這些人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，那么注冊會計師應實施的程序有（）

A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境B.驗證人工控制C.驗證自動化應用控制D.驗證信息技術(shù)一般控制

70.

在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應當考慮()。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制

71.<2>、注冊會計師在財務報表審計過程中運用重要性原則的下列理解恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應當考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程序，或要求管理層調(diào)整財務報表降低審計風險

B.在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因，并應當在了解戊公司及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平

C.注冊會計師在制定具體審計計劃時，應當確定財務報表整體的重要性

D.在審計執(zhí)行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平，進而修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

72.

第

23

題

記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是（）兩項的合計數(shù)。

A.實收資本B.注冊資本C.資本公積D.全部資產(chǎn)

73.注冊會計師負責審計甲公司2018年財務報表。注冊會計師在對存貨實施審計程序時發(fā)現(xiàn)存貨由第三方保管或控制，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，則以下替代審計程序中，恰當?shù)挠校ǎ〢.向持有甲公司存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤

C.委托甲公司的內(nèi)部審計人員直接盤點存貨

D.檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄

74.對于以前審計獲取的有關(guān)下列控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有（）。

A.信息技術(shù)一般控制B.自動化應用控制C.自上次測試后已發(fā)生變化的控制D.旨在減輕特別風險的控制

75.注冊會計師在與治理層溝通補充事項時，以下各項中，屬于注冊會計師應使治理層注意的事項有（）

A.注冊會計師除為形成審計意見實施必要程序外，沒有專門針對這些事項實施其他程序

B.識別和溝通這類事項對審計目的而言，只是附帶的

C.注冊會計師除為形成審計意見實施必要程序外，需要專門針對這些事項實施其他程序

D.沒有實施程序來確定是否還存在其他同類事項

76.

第

29

題

注冊會計師無法對被審計單位會計報表的應收賬款項目實施必要的審計程序，且無替代審計程序，則注冊會計師可出具審計報告為（）。

A.強調(diào)事項段的無保留意見B.意見C.定意見D.無法表示意見

77.注冊會計師接受委托對A上市公司2011年度財務報表實施了審計，并出具了無保留意見的審計報告，2013年繼續(xù)接受委托對2012年度財務報表實施審計，2012年在出具的報告前，發(fā)現(xiàn)2011年報表中有重大錯報，注冊會計師建議修改2011年度報表，A公司修改了2011年的報表，并對2012年期初數(shù)據(jù)進行了修改，該事項對2012年期末的數(shù)據(jù)不產(chǎn)生重大影響，注冊會計師的處理恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對2011年的財務報表重新出具帶強調(diào)事項段的無保留意見報告

B.在2012年的審計報告中提及2011年該錯報的影響

C.對2012年的財務報表出具帶強調(diào)事項段的無保留意見報告

D.對2012年的財務報表出具標準無保留意見報告

78.評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估時，注冊會計師應當評價管理層評估財務報表涵蓋的期間是否恰當。以下對管理層評估財務報表涵蓋的期間的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估時，注冊會計師的評價期間應當與管理層按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師在審計報告中應當增加強調(diào)事項段

D.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月

79.<4>內(nèi)部控制存在固有限制性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務報告的可靠性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，主要包括（）。

A.控制的設(shè)計和修改可能存在失誤

B.由于負責復核信息的人員不了解復核的目的或沒有采取適當?shù)拇胧?，使?nèi)部控制生成的信息沒有得到有效使用

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內(nèi)部控制失效

D.由于兩個或更多的人員進行串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

80.ABC會計師事務所連續(xù)審計甲公司2012年財務報表。ABC事務所發(fā)現(xiàn)審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC事務所可以通過采取以下防范措施消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。這些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財務報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復核老王已做的工作

D.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員

三、判斷題(3題)81.第

40

題

在審計發(fā)展的早期，由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，業(yè)務性質(zhì)單一，注冊會計師的審計主要是為了滿足財產(chǎn)所有者對會計核算進行獨立檢查的要求，促使受托責任人在授權(quán)經(jīng)營過程中做出誠實、可靠的行為，這個階段的審計方法稱之為制度基礎(chǔ)審計。（）

A.是B.否

82.如果“固定資產(chǎn)清理”科目出現(xiàn)借方余額，應在資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)清理”項目中以負數(shù)填列。()

A.是B.否

83.

第

38

題

X公司執(zhí)行企業(yè)會計制度。注冊會計師B審計X公司2005年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)X公司1999年購買的100萬元無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，由于X公司正在報送稅務機關(guān)確認其損失，因此在會計報表仍然掛有無形資產(chǎn)30萬元。建議被審計單位及時將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損失，并及時向稅務機關(guān)申報扣除財產(chǎn)損失。如果被審計單位不接受注冊會計師的建議，注冊會計師B應當視其重要性選擇出具保留或否定意見的審計報告。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A會計師事務所承接了B公司2013年度財務報表審計工作，委派注冊會計師x擔任項目合伙人，x要求項目組內(nèi)人員互相復核工作底稿。審計報告日是2014年3月20日，2014年3月21日A會計師事務所安排注冊會計師Y執(zhí)行項M質(zhì)量控制復核，并于2014年3月24日提交審計報告。同時A會計師事務所與B公司續(xù)簽了2014年度財務報表審計業(yè)務約定書。A會計師事務所于2014年5月14日完成審計工作底稿歸檔工作。根據(jù)上述材料，請簡要回答下列問題：(1)簡要回答A會計師事務所本次審計工：作的復核工作是否正確，并說明理由。(2)簡要回答A會計師事務所本次審計的審計工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。(3)審計工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審討‘工作底稿?(4)審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應當記錄的事項有哪些?(5)簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。

85.如果注冊會計師在實施抽盤程序時，如果發(fā)現(xiàn)差異應如何應對?

86.甲公司計劃發(fā)行A股并上市，聘請ABC會計師事務所審計其2009年度、2010年度及2011年度財務報表。A注冊會計師擔任甲公司審計項目合伙人。在審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：

(1)A注冊會計師和甲公司的董事是同學，兩人共同投資開設(shè)一家餐廳，各占50%股份，該投資對雙方均不重大。

(2)審計業(yè)務約定書約定，甲公司如上市成功，將另行獎勵ABC會計師事務所，獎勵金額按發(fā)行股票融資額的0.1%計算。

(3)XYZ咨詢公司是ABC會計師事務所的網(wǎng)絡(luò)事務所。自2011年10月1日起，甲公司將其內(nèi)部審計職能外包給XYZ咨詢公司，包括負責確定內(nèi)部審計工作范圍。

(4)甲公司是F1賽事中國站的贊助商，送給A注冊會計師5張中國站的貴賓票。A注冊會計師將票分給了審計項目組成員。

(5)2011年3月1日，ABC會計師事務所接受委托，為甲公司編制企業(yè)所得稅納稅申報表，該表經(jīng)甲公司財務總監(jiān)簽署后報出。

(6)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。審計項目組成員B的妻子因在乙公司擔任公關(guān)部經(jīng)理而獲得乙公司股票期權(quán)。

要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

參考答案

1.D【答案】D

【解析】請見教材P85。選項D不恰當，注冊會計師對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，并不表明出具的是標準審計報告。

2.D選項D可能使注冊會計師審計范圍受到限制，注冊會計師應盡最大努力爭取，或?qū)嵤┫嚓P(guān)的替代審計程序。

3.A會計師事務所可能因無法預見和控制的情形而不能按時輪換關(guān)鍵審計合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

4.D選項A錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據(jù)。選項B錯誤，審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量管理程序所獲取的信息；選項C錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，則應當作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

5.AA選項對于每個重要賬戶和列報相關(guān)的所有相關(guān)認定，至少應當有一個對應的關(guān)鍵控制。測試所有控制并非必須的。

6.D解析：報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財務報告報出前退回的，應沖減報告年度的主營業(yè)務收入以及相關(guān)的成本、稅金，現(xiàn)金折扣也應一并調(diào)整。

7.A選項A不恰當。核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關(guān)。

8.B影響前期非標準審計報告事項仍然存在且對本期財務報表有重大影響，則對本期財務報表仍出具非無保留意見審計報告。

9.ABCD均為總體審計策略應當考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

10.B分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務信息作出評價，選項A錯誤；實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試都可用于收集審計證據(jù)，以識別財務報表認定層次重大錯報風險，選項C錯誤；在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項D錯誤。

11.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當符合下列情況時，采用積極式函證較好：①被審計單位個別賬戶的欠款金額較大；②注冊會計師有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題。選項B滿足情況②中的情形。

12.D選項A、B、C，屬于注冊會計師可以采取的正確做法；

選項D，在考慮所有相關(guān)可能措施后，如果道德沖突仍未解決，注冊會計師應當在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關(guān)聯(lián)。

綜上，本題應選D。

13.C解析：在選項C中，債務重組收入應計入“資本公積”科目。

14.C選項C，在缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域，注冊會計師應當關(guān)注被審計單位選用了哪些會計政策、為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產(chǎn)生的影響。協(xié)助被審計單位選用適當?shù)臅嬚邔儆诔袚芾韺勇氊?，會對注冊會計師的獨立性產(chǎn)生不利影響。

15.D選項A表述恰當?shù)环项}意，檢查是指注冊會計師對記錄和文件進行審查；

選項B表述恰當?shù)环项}意，觀察是指注冊會計師查看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦颍鐚Ρ粚徲媶挝蝗藛T執(zhí)行存貨盤點或內(nèi)部控制進行觀察；

選項C表述恰當?shù)环项}意，詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部知情人員獲取財務信息和非財務信息；

選項D表述不恰當?shù)项}意，在實質(zhì)性程序中實施分析程序適用于在一段時期內(nèi)存在預期關(guān)系的大量交易，處置子公司的收益為偶然發(fā)生的交易，不適用分析程序。

綜上，本題應選D。

16.C選項C是財務報表審計的目的。注冊會計師的責任段應當包含的內(nèi)容有：(1)注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務報表發(fā)表審計意見；(2)注冊會計師按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作；(3)審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務報表金額和披露的審計證據(jù)；(4)注冊會計師相信獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

17.D執(zhí)行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

18.B本題考核重要性水平常用的判斷基準。在實務中，有許多匯總性財務數(shù)據(jù)可以用作確定財務報表層次的重要性水平的基準，例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等。所以選項B非經(jīng)常性收益通常不作為計算重要性水平的基準。參考教材P170。

【試題點評】本題考核的是“重要性水平常用的判斷基準”這個知識點。

19.B選項B，較小金額錯報的累計結(jié)果，也可能對財務報表產(chǎn)生重大影響；

選項A、C、D，重要性概念可從下列方面進行理解：（1）如果合理預期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的；（2）對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或者性質(zhì)的影響，或者受到兩者的共同影響；（3）判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎(chǔ)上作出的。

綜上，本題應選B。

20.C選項C不恰當。根據(jù)職業(yè)道德概念框架，注冊會計師解決職業(yè)道德問題的思路和方法包括三個環(huán)節(jié)，第一，識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響’；第二，評價不利影響的嚴重程度；第三，必要時采取防范措施消除不利影響或檬其降低至可接受的水平。

21.A營業(yè)收入的準確性認定既涉及交易的金額，也涉及交易的應記錄的其他數(shù)據(jù)(比如商品的數(shù)量)。選項A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認營業(yè)收入的金額。

22.B獲取其他信息時，注冊會計師應當:(1)通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排。(2)就及時獲取組成年度報告的文件的最終版本與管理層作出適當安排。如果可能，在審計報告日之前獲取。(3)如果組成年度報告的部分或全部文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明上述文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布前提供給注冊會計師，以使注冊會計師可以完成準則要求的程序。選項B錯誤，選項C正確。注冊會計師應當閱讀其他信息，選項A正確。其他信息，是指在被審計單位年度報告中包含的除財務報表和審計報告以外的財務信息和非財務信息。選項D正確。

23.B無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。注冊會計師根據(jù)需要選用實質(zhì)性分析程序，不是必須使用。

24.C解析：根據(jù)資金時間價值理論，“期即付年金現(xiàn)值與”期普通年金現(xiàn)值的期間相同，但由于其付款時間不同，n期即付年金現(xiàn)值比n期普通年金現(xiàn)值少折現(xiàn)一期?！凹锤赌杲瓞F(xiàn)值系數(shù)”是在普通年金現(xiàn)值系數(shù)的基礎(chǔ)上，期數(shù)減1、系數(shù)加1所得的結(jié)果。

25.B選項A不恰當，被高估的應付賬款對被詢證者有利，因此采用不列明賬戶余額的方式函證是恰當?shù)?，而消極的函證方式列明了所函證的賬戶信息；

選項B恰當，被高估的應收賬款對被詢證者不利，因此采用列明賬戶余額的方式函證是最恰當?shù)模?/p>

選項C不恰當，被低估的應收賬款對被詢證者有利，因此應當采用不列明賬戶余額的方式函證；

選項D不恰當，應付賬款的低估對詢證者有利，因此采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證。

綜上，本題應選B。

26.D選項A、B，后任注冊會計師是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊會計師對被審計單位本期財務報表進行審計的注冊會計師；選項C，如果被審計單位委托注冊會計師對已審計財務報表重新審計，正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的注冊會計師視為后任注冊會計師；選項D，會計師事務所以投標方式承接審計業(yè)務時，只有中標的會計師事務所為后任注冊會計師。

27.C由于針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式。

28.B

各種會計資料包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設(shè)備、光盤等未經(jīng)單位負責人同意，不得外借和拿出單位。故選B。

29.A持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經(jīng)營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去。因此，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間。如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月。所以選項A正確。

30.C選項A表述不恰當，如果如果未從管理層獲取管理層書面聲明，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見；

選項B表述不恰當，會計政策的選擇和運用是否適當屬于其他書面聲明，可能是對基本書面聲明的補充，但不構(gòu)成其組成部分；

選項C表述恰當，果管理層的意圖對投資的計價基礎(chǔ)非常重要，但若不能從管理層獲取有關(guān)該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項D表述不恰當，如注冊會計師認為管理層在財務報表中作出不實陳述的風險很大，以至于審計工作無法進行。在這種情況下，除非治理層采取適當?shù)募m正措施，否則注冊會計師可能需要考慮解除業(yè)務約定；很多時候，治理層采取的糾正措施可能并不足以使注冊會計師發(fā)表無保留意見。

綜上，本題應選C。

31.B如果某項錯報可能是由于舞弊導致，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應當考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位。

32.A在情形B下，可以近幾年利潤的平均值作為判斷基礎(chǔ)；情形C下，不應以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為判斷基礎(chǔ)；情形D支持以凈利潤作為判斷基礎(chǔ)。

33.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價值中有多筆不恰當招待費開支，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

34.A選項A，在審計組成部分財務信息時，組成部分注冊會計師或集團項目組需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性；

選項B、C、D，在集團審計中，必須由集團項目組確定的重要性有：集團財務報表整體的重要性、組成部分重要性、認定層次的重要性、明顯微小錯報的臨界值。

綜上，本題應選A。

35.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責。后任注冊會計師不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

36.C選項C的說法過于絕對，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

37.D對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于被審計單位的規(guī)模和復雜程度、審計領(lǐng)域、重大錯報風險以及執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

38.D在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關(guān)注的項目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準的相對波動性。

39.A估計現(xiàn)金流量應當考慮的問題包括：必須考慮現(xiàn)金流量的增量；盡量利用現(xiàn)有會計利潤數(shù)據(jù)；不能考慮沉沒成本；充分關(guān)注機會成本；考慮項目對企業(yè)其他部門的影響。

40.D由于a材料是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有，因此，應按甲產(chǎn)品相關(guān)數(shù)據(jù)確定是否計提減值。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬元)，甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬元)，由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產(chǎn)品的成本84萬元，表明a原材料應該按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；a原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬元)，成本為60萬元，注冊會計師應當確認甲公司2012年12月31日應計提a原材料應計提的跌價準備=60-54-1=5(萬元)。

41.C了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后，實施風險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務活動的內(nèi)容。

42.C選項C不恰當，書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

43.C會計師事務所應當對每項業(yè)務委派至少一名項目合伙人。

44.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進一步從審計客戶處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

45.C選項C，職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層，而非直接假定管理層是不誠信的。

46.B在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內(nèi)部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務。

47.Y

48.D信賴過渡風險和誤受風險影響審計的效果，信賴不足風險影響審計的效果，只有非抽樣風險對審計工作的效率和效果均有影響。

49.D本題考核資產(chǎn)負債表項目的填列。選項D，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數(shù)填列。

50.B選項A不恰當，貨幣單元抽樣不適用于測試低估，因為賬面金額小但被嚴重低估的項目被選中的概率低；

選項B恰當，貨幣單元抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的賬戶余額或交易，故適用于檢查賬戶的高估；

選項C不恰當，貨幣單元抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法；

選項D不恰當，如果注冊會計師預計不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。

綜上，本題應選B。

51.ACD選項B不恰當。根據(jù)審計準則，首次承接審計業(yè)務的審計項目合伙人應當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。對于本題中的集團項目組承接新業(yè)務可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：(1)集團管理層提供的信息；(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

52.ACD選項A、C正確，專家的勝任能力與其專長的性質(zhì)和水平有關(guān)，專家的專業(yè)素質(zhì)與在業(yè)務的具體情況下對勝任能力的發(fā)揮相關(guān)；

選項B不正確，影響專業(yè)素質(zhì)發(fā)揮的因素包括地理位置（專家所在的國家或地區(qū)）、可用的時間和資源等；

選項D正確，專家的客觀性與其偏見、利益沖突及其他可能影響其職業(yè)判斷或商業(yè)判斷的因素相關(guān)。

綜上，本題應選ACD。

53.BD匯總憑證也稱原始憑證匯總表，是指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標準綜合填制的原始憑證，它也是一種自制的原始憑證．如收料憑證匯總表、發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費報銷單、銷售日報等．

54.ABCD選項A、D，審計項目組討論該內(nèi)容可以與成員分享發(fā)生舞弊的見解；

選項B、C，項目組討論可以為舞弊導致的重大錯報風險提供適當?shù)膽獙Υ胧?/p>

綜上，本題應選ABCD。

55.ABCD注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應當考慮的因素：(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程龐(2)擬實施審計程序的性質(zhì)；(3)識別出的重大錯報風險；(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度；(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍；6)當從已執(zhí)行的審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；(7)審計方法和使用的工具。

56.ACD選項B屬于與侵占資產(chǎn)導致錯報相關(guān)的舞弊風險因素。選項A、C和D均屬于與編制虛假財務報告導致錯報相關(guān)的舞弊風險因素。

57.AB對外來付款憑證的審計應從兩方面進行：一是外來原始憑證的構(gòu)成要素是否不全；二是付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票，應到出票單位進行調(diào)查或函證查詢，看有無弄虛作假的問題。

58.ACD選項A恰當，在信息化環(huán)境下，會計信息已經(jīng)全面數(shù)字化，傳統(tǒng)的審計線索可能已經(jīng)不復存在；

選項B不恰當，由于在信息化環(huán)境下，會計核算與財務報告是由信息系統(tǒng)通過程序進行自動處理，因此審計內(nèi)容很有可能包括對信息系統(tǒng)中的相關(guān)自動控制的測試；

選項C恰當，面對海量的交易、數(shù)據(jù)和財務信息，傳統(tǒng)的審計技術(shù)在抽樣針對性和樣本覆蓋程度方面的局限性越來越突出；

選項D恰當，注冊會計師在確定審計范圍時，往往受困于信息技術(shù)的復雜性和專業(yè)性，可能會導致在確定審計范圍時產(chǎn)生遺漏。

綜上，本題應選ACD。

59.BD選項AC屬于識別關(guān)聯(lián)方存在的程序。

60.CD本題的對象是所有業(yè)務。

選項A只適用于鑒證業(yè)務；

選項B只適用于審計業(yè)務；

選項C、D符合題意，相關(guān)職業(yè)道德和質(zhì)量控制準則無論鑒證業(yè)務還是非鑒證業(yè)務都要遵守。

綜上，本題應選CD。

61.ABCD項目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強調(diào)在整個審計過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導致的潛在重大錯報風險保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；

(5)管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行識別、恰當會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風險；(6)對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

62.BCD選項A不恰當。注冊會計師應當按照審計準則要求實旅審計工作，比如，實施風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境，評估財務報表重大錯報風險，而不能未經(jīng)過風險評估程序直接評估財務報表風險而冠之以審計的固有限制。

63.ACD本題考核資產(chǎn)負債表項目的填列。長期應付款屬于企業(yè)的一項負債，沒有備抵科目。

64.ABCD納稅人、扣繳義務人等稅務管理相對人在提起稅務行政訴訟時，必須符合下列條件：(1)原告是認為具體稅務行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織;(2)有明確的被告;(3)有具體的訴訟請求和事實、法律根據(jù);(4)屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄。所以選項A、B、C、D均符合題意。

65.ABCDABCD

【答案解析】：選項A是首要需要證明的認定；選項BCD注冊會計師實施函證過程中需要得到證實的重要認定（也就與這些認定相關(guān)）。

66.ABCD選項AC不僅對于存貨適用，對于其他業(yè)務也有一般性；選項B的實質(zhì)是執(zhí)行與記錄，選項D的實質(zhì)是執(zhí)行與稽核，這些組合作為不相容職務均具有一般性。

67.ABC選項D不恰當。ABC事務所應當評價審計項目組能否勝任擬承接的審計業(yè)務，如果現(xiàn)有項目組成員不能勝任，可以分派足夠的具有勝任能力的員工。只要會計師事務所有足夠，的專業(yè)勝任能力就可以承接該項業(yè)務。

68.ACD如果注冊會計師通過檢查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師一一方面應當查明原因，另一方面應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤點。選項B中所描述的情況，還不足以使其要求公司重新盤點。

69.AB選項A恰當，不管是否依賴相關(guān)系統(tǒng)，都應對系統(tǒng)進行了解；

選項B恰當，信賴人工控制，則應當驗證人工控制；

選項C、D不恰當，僅依賴人工控制，且人工控制不依賴系統(tǒng)生成的信息或報告，那么無需再驗證與系統(tǒng)相關(guān)的控制，包括自動化應用控制和一般控制。

綜上，本題應選AB。

70.ABCD

71.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：注冊會計師在制定總體審計策略時，應當確定財務報表整體的重要性。

72.AC解析：記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是實收資本與資本公積兩項的合計數(shù)。

73.ABD選項A、B、D，屬于在應對存貨由第三方保管時可以實施的審計程序；

選項C不符合題意，注冊會計師不能直接依賴甲公司的內(nèi)部審計人員盤點。

綜上，本題應選ABD。

如果由第三方保管或控制的存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：①向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；②實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。

其他審計程序的示例包括：①實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤（如可行）；②獲取其他注冊會計師或服務機構(gòu)注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內(nèi)部控制的適當性而出具的報告；③檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉儲單；④當存貨被作為抵押品時，要求其他機構(gòu)或人員進行確認。

74.CD注冊會計師對于以前期間已測試的內(nèi)部控制運行有效性，本期審計測試能否利用上期測試的結(jié)果，則應當考慮三個方面因素：(1)自上次測試以來該控制是否變化(選項C)；(2)該控制是否旨在減輕特別風險的控制(選項D)；(3)自上次控制測試以來時間間隔。

75.ABD選項A正確，選項C不正確，除非法律法規(guī)或協(xié)議要求執(zhí)行審計程序以確定是否發(fā)生了補充事項，注冊會計師沒有專門實施程序以確定是否還存在與已溝通事項性質(zhì)相同的