2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)錫林郭勒盟注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)錫林郭勒盟注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

4

題

注冊會計師在對被審單位金融資產(chǎn)分類問題審計時，可以認同被審單位下列哪種說法（）。

A.交易性金融資產(chǎn)可以和持有至到期投資進行重分類

B.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間不能進行重分類

C.可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進行重分類

D.交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時可以和持有至到期投資進行重分類

2.C注冊會計師負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。在進行審計抽樣時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、下列有關(guān)樣本規(guī)模說法不正確的是（）。

A.在細節(jié)測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

B.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大

C.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

D.只要預計總體偏差率越高，則樣本規(guī)模應越大

3.在審計項目合伙人的下列做法中，不違背相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的是（）。

A.編制審計計劃時，基于評估的重大錯報風險較低，壓縮了審計時問

B.實施外勤工作時，因?qū)徲嬍召M下降了30％，相應地縮小了審計范圍

C.實施審計程序時，考慮到財務經(jīng)理的困難，提高了個別認定層次的重要性水平

D.確定審計意見時，為順利續(xù)約，將審計報告說明段改為強調(diào)事項段

4.下列關(guān)于固定資產(chǎn)和在建工程項目的審計結(jié)論中，錯誤的是（）

A.用流動資金借款建造的固定資產(chǎn)，建議將借款費用資本化

B.固定資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，建議按資產(chǎn)評估價值低于賬面價值的差額計提減值準備

C.某項在建廠房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)單獨作為無形資產(chǎn)核算

D.某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊

5.下列不屬于會計師事務所質(zhì)量控制制度要素的是（）

A.業(yè)務質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任B.人力資源C.監(jiān)控D.業(yè)務工作底稿

6.注冊會計師李華針對被審計單位控制運行的有效性需要獲取更有說服力的審計證據(jù)時，無需考慮的因素是（）

A.控制的預期偏差

B.在所審計期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率

C.在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度

D.計劃獲取有關(guān)認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性

7.以下選項中，不可能被認為是“專家”來源的是（）。

A.被審計單位公司員工

B.事務所的網(wǎng)絡事務所的合伙人

C.事務所從外部聘請的個人或組織

D.事務所在會計領(lǐng)域具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織

8.

如果被審計單位會計報表很多認定或者所有認定層次的重大錯報風險都被評價為高水平，注冊會計師應當征求律師意見或解除業(yè)務約定。()

A.正確B.錯誤

9.關(guān)于舞弊的重大錯報風險的識別、評估和應對，注冊會計師應當與被審計單位相關(guān)人員溝通的以下表達中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常情況下，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員的級別要低

B.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

C.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務信息做出虛假報告的行為，應當盡早告知適當層次的治理層

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通

10.甲注冊會計師作為項目合伙人負責A公司(上市公司)2013年度財務報表審計業(yè)務，會計師事務所安排進行獨立的項目質(zhì)量控制復核，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，以下有關(guān)說法中正確的是()。

A.該項復核可以視審計的需要決定是否實施，并非必須要執(zhí)行

B.在項目質(zhì)量控制復核過程中，項目質(zhì)量控制復核人和項目合伙人之間出現(xiàn)了意見分歧，如果項目合伙人并不接受項目質(zhì)量控制復核人的建議，并且重大事項未得到滿意解決，此時應當在出具的審計報告中充分說明這一事項

C.在選擇人員時，應當選擇不直接參與該審計業(yè)務的人員來實施項目質(zhì)量控制復核

D.為了保證出具審計意見的及時性，項目質(zhì)量控制復核工作在出具審計報告之后的一星期內(nèi)完成

11.如果會計師事務所人員不承擔管理層職責，則提供下列信息技術(shù)系統(tǒng)服務中，通常視為對獨立性產(chǎn)生不利影響的是（）

A.設計或操作與財務報告內(nèi)部控制重要組成部分相關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)

B.操作由第三方開發(fā)的會計或財務信息報告軟件

C.對由審計客戶自行設計并操作的系統(tǒng)進行評價和提出建議

D.設計或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會計記錄或財務報表的重要組成部分

12.注冊會計師對財務報表進行審計后，應當分析已經(jīng)獲取的審計證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上確定對本期財務報表出具審計報告的影響，下列表述中，不正確的是（）。

A.如果不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見

C.如果認為按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，即使導致出具非標準審計報告的事項對本期財務報表仍然相關(guān)和重大，注冊會計師也可能對本期財務報表發(fā)表無保留意見

13.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務報表時發(fā)現(xiàn)，該公司于2010年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0．8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2012年度該項固定資產(chǎn)應計提的年折舊額為（）萬元。

A.39.84B.66.4C.48D.80

14.注冊會計師在對ABC有限責任公司2013年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值，查閱并利用了其所在事務所2006年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，下列關(guān)于該項固定資產(chǎn)工作底稿保存期限的說法中，正確的是()。

A.至少保存至2017年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

15.下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性水平的說法中，不正確的是（）。

A.制定審計計劃時，將金額超過實際執(zhí)行重要性的賬戶納入審計范圍

B.制定審計計劃時，不必將低于實際執(zhí)行的重要性水平的賬戶納入審計范圍

C.確定實際執(zhí)行的重要性需要注冊會計師運用職業(yè)判斷

D.實施審計抽樣時，運用實際執(zhí)行的重要性確定可容忍錯報；在實施分析程序時，運用實際執(zhí)行的重要性確定可接受的差異額

16.根據(jù)獨立性概念框架的思路和方法，注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，如果識別到對獨立性的不利影響，并且評估了不利影響同時發(fā)現(xiàn)不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊會計師應當采取()。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

17.下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實行定額稅率B.車船稅實行單一比例稅率C.車船稅實行幅度比例稅率D.車船稅實行超額累進稅率

18.如果被審計單位控制存在缺陷，下列關(guān)于對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出的修改中，錯誤的是（）

A.在期中而非期末實施更多的審計程序

B.通過實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

D.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到的盤點地點進行存貨監(jiān)盤

19.如對影響會計報表的重大事項無法實施必要的審計程序，但已取得管理當局聲明，在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應發(fā)表的審計意見是()。

A.帶強調(diào)事項段的無保留意見B.保留或否定表示意見C.保留或無法表示意見D.否定或無法表示意見

20.在下列事項中，最可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災害遭受經(jīng)濟損失

B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)

C.關(guān)鍵管理人員離職

D.營運資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負數(shù)

21.在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，以下情形中，不應當在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復核人員及復核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項審計工作的日期

22.

在對壞賬損失進行審計時，助理人員小郭發(fā)現(xiàn)W公司存在以下處理情況，其中不正確的是()。

A.某債務人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實后，確認壞賬損失

B.某債務人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，確認壞賬損失

C.對某債務人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認壞賬損失

D.某債務人已經(jīng)注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實后，確認壞賬損失

23.A注冊會計師在對生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財務報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價格在2011年基礎(chǔ)上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年營業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

24.下列選項中不屬于針對采購發(fā)票可能未被記錄于正確的會計期間的內(nèi)部控制或控制測試的是（）

A.由計算機將供應商發(fā)票上的單價與訂購單上的單價進行比對，如有差異應生成例外報告

B.由計算機將記錄采購的日期和采購入庫通知單上的日期進行比對，如果這些日期歸屬不同的會計期間，應生成例外報告的打印文件

C.詢問和檢查例外報告的打印文件并重新執(zhí)行截止程序

D.有會計人員輸入必要的分錄，確保對計入當期的負債的核算是恰當?shù)?/p>

25.下列關(guān)于第二時段期后事項的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應主動識別第一時段期后事項

B.實施審計程序后，可能會出現(xiàn)雙重日期的審計報告

C.注冊會計師應設計專門的審計程序來識別這些期后事項

D.其實施時間越接近資產(chǎn)負債表日越好

26.會計師事務所從整體層面采取的應對職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施不包括（）。

A.領(lǐng)導層強調(diào)鑒證業(yè)務項目組成員應當維護公眾利益

B.與客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題

C.向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務時，指派鑒證業(yè)務項目組以外的其他合伙人和項目組，并確保鑒證業(yè)務項目組和非鑒證業(yè)務項目組分別向各自的業(yè)務主管報告工作

D.建立懲戒機制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

27.對于內(nèi)部控制審計業(yè)務，下列有關(guān)控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當獲取內(nèi)部控制在基準日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當獲取補充證據(jù)。將期中測試結(jié)果前推至基準日

28.甲注冊會計師擔任A公司2013年度財務報表審計項目合伙人．要求A公司提供承擔財務報表編制責任的書面聲明，但是A公司表示財務報表是上任的財務總監(jiān)負責編制的，由于財務總監(jiān)已經(jīng)離職，所以現(xiàn)任公司管理層對于該報表不承擔編制責任，拒絕提供相應的書面聲明，但是愿意簽署經(jīng)過審計的財務報表。甲注冊會計師的下列做法正確的是()。A.應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或否定意見的審計報告

B.應當解除業(yè)務約定

C.應當將其視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

D.應當通知A公司治理層，由治理層提供必要的聲明

29.ABC會計師事務所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內(nèi)，得知其受托管理的資產(chǎn)很可能來源于非法洗錢活動，下列措施中恰當?shù)氖?)。

A.停止提供保管資產(chǎn)服務，并征詢法律意見

B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與會計師事務所的資產(chǎn)嚴格分開

C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報告義務相關(guān)的法律法規(guī)

D.僅按照預定用途使用這些資產(chǎn)

30.下列有關(guān)前任注冊會計師的溝通的說法中,正確的是()。

A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通

B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式

C.后任注冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意后,與前任注冊會計師進行溝通

D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿

31.對采購與付款業(yè)務流程中確認與記錄負債環(huán)節(jié)的控制活動的理解不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金，其他有價證券除外

B.定期獨立檢查應付賬款總賬余額與應付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致

C.定期核對編制付款記賬憑證的日期與付款憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督付款入賬的及時性

D.應付賬款部門在收到供應商發(fā)票時應將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價格、數(shù)量、條件及運費與訂貨單上的有關(guān)資料核對，如有可能還應與驗收單上的資料進行比較

32.

33.以下關(guān)于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.細節(jié)測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險

B.抽樣風險影響審計效率，非抽樣風險影響審計效果

C.控制測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險

D.抽樣風險伴隨著抽樣技術(shù)的運用而產(chǎn)生

34.下列有關(guān)舞弊導致的重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A.編制虛假財務報告導致的重大錯報風險，大于侵占資產(chǎn)導致的重大錯報風險

B.舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險

C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風險

D.收入確認存在舞弊風險的假定可能不適用于所有審計項目

35.下列關(guān)于注冊會計師對細節(jié)測試中運用審計抽樣的樣本評估的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師對樣本進行分層，應將推斷的總體錯報合理分至每層，計算各層的錯報

B.估計總體錯報金額時，無須考慮個別重大項目的錯報

C.注冊會計師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯報

D.細節(jié)測試中，注冊會計師無須考慮錯報的性質(zhì)

36.通常情況下，會計師事務所確定收費的收費基礎(chǔ)是（）。

A.審計報告類型B.完成審計工作的時間多少C.承擔審計工作的責任大小D.每一專業(yè)人員適當?shù)男r收費標準或日收費標準

37.在確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當性時，下列判斷中正確的是()。

A.如果被審計單位具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

B.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自財務報表日起的6個月

C.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估時考慮的信息，應當包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息

D.如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項，管理層沒有義務確定其潛在的影響

38.以下有關(guān)應付賬款函證的說法中不正確的是()。

A.一般情況下，并非必須函證應付賬款

B.當懷疑應付賬款漏記的風險較高時，應考慮進行應付賬款的函證

C.對應付賬款函證最好采用積極函證方式

D.如果存在最終未回函的重大項目，注冊會計師應采用替代審計程序

39.

第

17

題

對于期貨交易中倉單注冊人注冊貨物時發(fā)生升水的，該倉單注銷（即提取貨物退出期貨流通）時，正確的處理是（）。

A.注冊人應當就升水部分款項向注銷人開具負數(shù)增值稅專用發(fā)票，同時沖減銷項稅額

B.注銷人憑取得的專用發(fā)票調(diào)減進項稅額

C.不得由倉單注銷人向倉單注冊人開具增值稅專用發(fā)票

D.注冊人應當就升水部分款項向注銷人開具增值稅專用發(fā)票，同時計提銷項稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計算抵扣進項稅額。

40.在助理人員發(fā)表對評價錯報的看法中，注冊會計師認為不正確的是()。

A.如果某一單項錯報重大，可以與其他錯報抵銷處理

B.如果某一單項錯報重大，不應與其他錯報抵銷處理

C.如果某項分類錯報對財務報表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認為該錯報不重大

D.某一項錯報金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊會計師應將其評估為重大錯報

41.審計準則規(guī)定，注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或者函證很可能無效。下列各項中，不屬于函證很可能無效的情況的是()。

A.被審計單位管理層拒絕提供債務人聯(lián)系方式

B.以往審計業(yè)務經(jīng)驗表明回函率很低

C.某些特定行業(yè)的客戶通常不對應收賬款詢證函回函

D.被詢證者系出于制度的規(guī)定不能回函的單位

42.注冊會計師在對會計估計進行審計時，以下情形中，可能表明與之相關(guān)的會計估計不確定性相對較高的是()。

A.與常規(guī)交易相關(guān)的經(jīng)常作出并更新的會計估計

B.與公開交易的可即時獲取交易價格的金融工具有關(guān)的會計估計

C.采用廣為人知的計量模型作出的公允價值會計估計

D.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計估計

43.以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務流程中發(fā)出原材料環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認定的對應關(guān)系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.原材料出庫單的連續(xù)編號控制與營業(yè)成本的發(fā)生認定相關(guān)

B.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)審批的原材料領(lǐng)用申請單核發(fā)材料，并填制連續(xù)編號的出庫單

C.倉庫管理員將原材料領(lǐng)用申請單編號、領(lǐng)用數(shù)量、原材料規(guī)格等信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)，在倉儲經(jīng)理復核確認后，存貨管理信息系統(tǒng)及時更新材料明細賬

D.原材料領(lǐng)用申請單，應經(jīng)車間主任簽字批準，生產(chǎn)加工指令單應當經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審批才能生效

44.

第

7

題

下列各項中，不屬于投資項目現(xiàn)金流出量內(nèi)容的是（）。

A.固定資產(chǎn)投資B.折舊與攤銷C.無形資產(chǎn)投資D.新增經(jīng)營成本

45.下列有關(guān)審計抽樣的表述中，不正確的是（）。

A.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

B.如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性

C.在被審計單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時，因為交易量巨大，需要運用審計抽樣進行控制測試

D.風險評估程序不適合審計抽樣

46.

第

5

題

只要注冊會計師嚴格按照專業(yè)標準的要求執(zhí)業(yè)，沒有欺詐行為，即使審定后的會計報表中有錯報事項，注冊會計師一般也不會承擔（）

A.過失責任B.行政責任C.民事責任D.法律責任

47.下列各項中不屬于企業(yè)發(fā)展能力分析指標的是（）。

A.資本積累率B.資本保值增值率C.總資產(chǎn)增長率D.三年資本平均增長率。

48.為了防范高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的不利影響，下列各項中，不屬于會計師事務所應當制定的政策和程序的是()。

A.拒絕承接對獨立性產(chǎn)生不利影響的業(yè)務

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

C.進行獨立的內(nèi)部質(zhì)量復核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議

49.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯報的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師實施針對舞弊的風險評估程序的目的在于應對舞弊導致的重大錯報風險

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應當考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經(jīng)營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計工作中發(fā)現(xiàn)財務報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實施追加的審計程序

50.A注冊會計師通過對甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產(chǎn)能嚴重過剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計提了固定資產(chǎn)減值準備，A注冊會計師針對上述情況設計的下列審計程序中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與上年度計提的固定資產(chǎn)減值準備進行比較分析

B.將固定資產(chǎn)減值準備作為特別風險予以應對

C.針對固定資產(chǎn)減值準備實施專門的審計程序

D.評價固定資產(chǎn)減值準備計提的合理性

二、多選題(30題)51.與債券籌資相比，屬于股票籌資優(yōu)點的有（）。

A.籌資審批環(huán)節(jié)少B.降低公司財務風險C.降低公司資本成本D.增強公司信譽，提高籌資能力

52.（三）B注冊會計師負責對乙公司20×8年度財務報表進行審計，B注冊會計師出具審計報告的日期為20×9年3月15日，財務報表報出日為20×9年3月20日。在審計過程中，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

B注冊會計師了解到的下列資產(chǎn)負債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的有（）。

A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某項交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值

B.20×9年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟

C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年確認的一筆大額銷售被退回

D.20×9年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并

53.在評估舞弊導致的重大錯報風險時，如果注冊會計師注意到客戶存在以下情況時，應當著重考慮該客戶由于侵占資產(chǎn)導致錯報的風險（）。

A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形

B.與銀行存款相關(guān)的不相容職務的分離不充分，或獨立審核不力

C.對審計工作的完成或?qū)徲媹蟾娴某鼍咛岢霾缓侠淼臅r間限制

D.對高層管理人員的差旅費、業(yè)務招待費等財務支出審查薄弱

54.

第

24

題

注冊會計師審計是一種委托審計，永琳會計師事務所接到如下業(yè)務委托意向，如果未超出其專業(yè)勝任能力，該所可以接受的審計委托為（）

A.北京市朝陽區(qū)法院擬對A案件進行司法鑒定審計

B.亞足聯(lián)擬對四國女足邀請賽經(jīng)費使用進行審計

C.審計署在對教育經(jīng)費使用中擬聘請注冊會計師進行審計

D.W公司的小股東代理律師擬聘請事務所對W公司經(jīng)其他事務所審計的報表再次進行審計，以保障小股東的利益。

55.記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的相同之處在于（）。

A.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證

B.根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

C.根據(jù)各種記賬憑證和有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表登記明細賬

D.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

56.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止日后的60天內(nèi)

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

57.

第

30

題

企業(yè)內(nèi)部直接財務環(huán)境主要包括企業(yè)的（）。

A.生產(chǎn)能力

B.聚財能力

C.用財能力

D.生財能力

E.理財人員素質(zhì)

58.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預期關(guān)系

59.下列有關(guān)審計程序的表述中，正確的有（）。

A.觀察程序主要用于觀察實物資產(chǎn)的狀況和企業(yè)的主要業(yè)務活動

B.穿行測試要求被審計單位相關(guān)人員將內(nèi)部控制的程序重新執(zhí)行一遍，以檢查其是否有效執(zhí)行

C.分析程序可用于風險評估，但不能用于控制測試

D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當追加必要的審計程序

60.第

26

題

在下列（）情況同時滿足時，注冊會計師可采用消極式函證。

A.涉及大量余額較小的賬戶B.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證C.重大錯報風險評估為低水平D.期不存在大量的錯誤

61.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解的內(nèi)容包括（）。

A.實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)

C.執(zhí)行審計業(yè)務的會計師事務所及被審計單位

D.就重大事項得出的結(jié)論

62.甲會計師事務所連續(xù)多年負責審計W公司財務報表。2018年12月W公司董事會決議變更會計師事務所，改由乙會計師事務所負責審計2018年財務報表。乙會計師事務所接受審計委托后，查閱甲事務所的審計工作底稿的下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ〢.乙事務所根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱甲事務所審計工作底稿

B.乙事務所必須查閱甲事務所的審計工作底稿

C.乙事務所如需查閱甲事務所的工作底稿，不需要再次征得W公司的同意

D.乙事務所無法查閱2018年W公司財務報表審計工作底稿時，應終止業(yè)務

63.

第

12

題

以公開間接方式發(fā)行股票的優(yōu)點是（）。

A.發(fā)行成本低B.股票變現(xiàn)性強，流通性好C.有利于提高公司知名度D.發(fā)行范圍廣，易募足資本

64.考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

65.第

27

題

在出具審計報告之后財務報表報出前，注冊會計師A發(fā)現(xiàn)被審計單位的股票市價嚴重下跌，該注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層討論

B.如果認為該事項非常重大，而管理層修改了財務報表，則注冊會計師應當相應的實施審計程序

C.如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務報表，注冊會計師也未將審計報告提交個被審計單位則應當考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告

D.如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務報表，注冊會計師已經(jīng)將審計報告提交給被審計單位則應當通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出

66.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在編制存貨監(jiān)盤計劃時，A注冊會計師應當實施的工作有（）。

A.制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序

B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，評估與存貨相關(guān)的重大錯報風險

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所

D.考慮是否需要利用專家的工作

67.下列關(guān)于資源稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A.收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶，其納稅地點為收購地

B.資源稅扣繳義務人的納稅地點為應稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地

C.資源稅納稅義務人的納稅地點為應稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地

D.跨省開采應稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的企業(yè)，其開采銷售應稅礦產(chǎn)品的納稅地點為開采地

68.審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容可能因被審計單位的不同而不同，但都應包括的基本內(nèi)容有（）

A.收費的計算基礎(chǔ)和收費安棑

B.注冊會計師的責任

C.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎(chǔ)

D.財務報表審計的目標與范圍

69.

注冊會計師張華在對海通科技公司2007年度財務報表進行審計時遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

35

題

注冊會計師在實施審計工作時，控制測試并不是必需執(zhí)行的，但在（）情況下實施控制測試是必要的。

A.風險評估程序不能識別出重大錯報風險時

B.評估的重大錯報風險較高

C.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的

70.被審計單位處于微利或微虧狀態(tài)時，下列說法中，正確的有（）

A.注冊會計師可以采用營業(yè)收入作為基準確定重要性

B.注冊會計師可以采用捐贈支出總額作為基準確定重要性

C.注冊會計師可以采用經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤確定重要性

D.如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟環(huán)境的波動或企業(yè)自身經(jīng)營的周期性所導致，可以考慮采用過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務的平均稅前利潤作為基準

71.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）

A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

B.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

C.檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定

D.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進賬情況

72.了解內(nèi)部控制時，注冊會計師無須（）。

A.關(guān)注與審計無關(guān)的內(nèi)部控制B.了解內(nèi)部控制設計的是否合理C.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果D.了解在生產(chǎn)中防止浪費的控制

73.確立會計核算時間長度的會計假設有（）。

A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量

74.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施風險評估程序中，需要項目組內(nèi)部討論的事項有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風險

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

75.如果在接受委托前，辛公司已經(jīng)完成期末存貨盤點，則H注冊會計師應采取的正確做法有（）。A.A.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進行適當檢查，并測試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請辛公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請辛公司另擇日期重新盤點，并進行適當檢查

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制

76.白樺注冊會計師負責審計晨星公司2017年財務報表。在對晨星公司存貨實施監(jiān)盤程序時，白樺注冊會計師擬定的以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與其測試存貨盤點記錄的完整性相關(guān)的有（）

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結(jié)束前，再次觀察盤點現(xiàn)場

77.注冊會計師計劃對審計工作底稿進行歸檔，以下說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對于未完成的審計業(yè)務，審計工作底稿應當自審計業(yè)務簽約日起保存至少10年

B.被審計單位工商注銷后，會計師事務所對其審計工作底稿可以廢棄

C.歸檔后，注冊會計師將收到的詢證函回函歸入審計檔案，并刪除原替代程序

D.歸檔后對審計工作底稿的變動應記錄變動的原因

78.下列屬于項目組內(nèi)部討論的目標的有（）

A.為項目組成員提供交流信息和分享見解的機會

B.使項目組成員更好地了解在各自負責的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性

C.使項目組成員了解各自實施審計程序的結(jié)果如何影響審計的其他方面

D.討論識別被審計單位面臨的經(jīng)營風險

79.下列關(guān)于控制測試采用的審計程序的說法中，正確的有()。

A.僅通過詢問不可獲取與控制運行有效性的充分審計證據(jù)

B.觀察是測試留下書面記錄的控制運行情況的有效方法

C.檢查是測試未留下書面記錄的控制運行情況的有效方法

D.重新執(zhí)行通常只在詢問、觀察、檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲取充分證據(jù)的情況下使用

80.<4>、壬注冊會計師在對無形資產(chǎn)的審計中，同意I公司下列相應處理的有（）。

A.I公司對用于出租無形資產(chǎn)的攤銷計入到其他業(yè)務成本中

B.期末無形資產(chǎn)計提的減值準備計入到資產(chǎn)減值損失科目

C.無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的費用全部予以資本化

D.無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的費用全部予以費用化

三、判斷題(3題)81.第

34

題

注冊會計師應當設計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定審計報告日至財務報表報出日發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整和披露的事項是否均已得到識別。（）

A.是B.否

82.

第

41

題

因?qū)徲嬜C據(jù)、審計風險均與審計重要性之間成反向關(guān)系，故審計風險與所需審計證據(jù)的數(shù)量之間必成同向變動的關(guān)系。（）

A.是B.否

83.

第

51

題

鑒證業(yè)務要素包括鑒證業(yè)務的三方關(guān)系、鑒證目標、標準、證據(jù)和鑒證報告。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.x會計師事務所是北京市一家合伙會計師事務所，主要提供財務報表審計、稅務規(guī)劃、詢和財務顧問等業(yè)務，由于事務所缺乏IT系統(tǒng)知識，決定與Y會計師事務所合作，共享培訓資源，但并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共同的技術(shù)部門。DL公司是一家遠程教育公司，主營網(wǎng)絡培訓和注會考試輔導書，于2012年7月成功在紐交所上市。DL公司委托x會計師事務所審計其2013年財務報表，x會計師事務所于2014年3月21日完成審計工作，并于3月26日提交審計報告，財務報表于4月1日報出。假定存在以下事項：(1)審計業(yè)務約定書中約定，審計費用為100萬元，DL公司于2014年1月20日支付50萬元，剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付。(2)DL公司的注會考試輔導書在市場上非常受歡迎，x會計師事務所為主要編寫人員，而且X會計師事務所的高級經(jīng)理都是DL公司的網(wǎng)絡培訓授課老師。(3)乙注冊會計師曾作為關(guān)鍵審計合伙人審計了DL公司2008～2012年度財務報表，事務所考慮到乙注冊會計師對DL公司比較了解，繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵審計合伙人審計其2013年度財務報表。(4)DL公司由于人員緊張，同時公司沒有相對獨立的內(nèi)部審計部門，在2013年將內(nèi)部審計工作外包給x會計師事務所，事務所委派丙注冊會計師負責該項目，并為DL公司制定內(nèi)部審計政策或內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針。(5)為回報x會計師事務所的辛勤工作，DL公司贈送事務所價值50萬元的網(wǎng)絡學習卡。要求：(1)X會計師事務所和Y會計師事務所是否構(gòu)成一個網(wǎng)絡?請簡單說明理由。(2)針對(1)～(5)事項，請判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡要說明理由。

85.簡述導致對財務報表的可審計性產(chǎn)生疑問的事項，并說明注冊會計師的應對措施。

86.

第

44

題

某注冊會計師接受委托對ABC公司進行連續(xù)審計，在審計過程中發(fā)現(xiàn)本年度內(nèi)ABC公司有關(guān)股本業(yè)務僅有如下兩筆：（1）于6月1日發(fā)行面值為100元的普通股股票100000張。（2）于9月31日購回以前年度發(fā)行的面值為10元的股票10000張。要求：作為注冊會計師，應執(zhí)行哪些審計程序？

參考答案

1.B交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時，二者之間才可以進行重分類。

2.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項D應該是在一定的前提下才成立的，即在不超過既定的可容忍偏差率的前提下，預計總體偏差率越高，樣本規(guī)模應越大。

3.A【答案】A

【解析】A屬于注冊會計師的正常專業(yè)判斷，不對獨立性造成影響；B：基于審計收費而縮小審計范圍，從而對專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響；c、D：考慮‘‘財務經(jīng)理的困難”以及“順利續(xù)約”，表明非專業(yè)因素影響了審計程序和結(jié)論，都違背了獨立性。

4.B選項A正確，對于可資本化的利息支出應當計入相關(guān)資產(chǎn)的成本中；

選項B錯誤，固定資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或正常使用而預計的下跌，導致其可收回金額低于賬面價值的，應當將固定資產(chǎn)的賬面金額減記至可收回金額，將減記的金額確認為固定資產(chǎn)減值損失，計人當期損益，同時計提相應的固定資產(chǎn)減值準備。而不是按資產(chǎn)評估價值低于賬面價值的差額計提減值準備；

選項C正確，土地使用權(quán)不是被審計單位所有，應當計入無形資產(chǎn)；

選項D正確，雖未辦理竣工決算但已啟用，應當按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并折舊。

綜上，本題應選B。

5.D會計師事務所的質(zhì)量控制制度應當包括針對下列要素而制定的政策和程序：①對業(yè)務質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任；②相關(guān)職業(yè)道德要求；③客戶關(guān)系和具體業(yè)務的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

選項A、B、C屬于會計師事務所質(zhì)量控制制度要素；

選項D，業(yè)務工作底稿不屬于要素，注冊會計師應將審計工作中遇到的各項事項與職業(yè)判斷記錄在業(yè)務工作底稿中。

綜上，本題應選D。

6.D選項A不符合題意，需要考慮控制的預期偏差，是因為在考慮測試結(jié)果是否可以得出控制運行有效性的結(jié)論，不可能只要出現(xiàn)任何控制執(zhí)行偏差就認定控制運行無效，所以需要確定一個合理水平的預期偏差率；

選項B不符合題意，控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大；

選項C不符合題意，注冊會計師需要根據(jù)擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大；

選項D符合題意，在控制測試中，計劃獲取有關(guān)認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性越高，范圍可以適當降低。

綜上，本題應選D。

7.D選項D，根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，專家即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。專家既可能是會計師事務所內(nèi)部專家(如會計師事務所或其網(wǎng)絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工)，也可能是會計師事務所外部專家。

8.B解析：如果很多認定或者所有認定層次的重大錯報風險被評價為高水平，那么，注冊會計師就要研究是否應進一步對被審計單位會計報表進行審計，制定詳細的實質(zhì)性測試程序。

9.A選項A不恰當。如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊的人員至少要高一個級別。

10.C對于上市公司的財務報表審計都要實施項目質(zhì)量控制復核，選項A不正確：如果項目合伙人不接受項目質(zhì)量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應當出具審計報告，選項B不正確；應當在出具審計報告之前完成項目質(zhì)量控制復核，選項D不正確。

11.A選項A對獨立性產(chǎn)生不利影響，若提供設計或操作與財務報告內(nèi)部控制無關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)，則通常被視為不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項B、C、D，不會因為我評價產(chǎn)生不利影響，也不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應選A。

12.D如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，注冊會計師應當考慮該審計報告對本期財務報表的影響。如果導致出具非標準審計報告的事項對本期財務報表仍然相關(guān)和重大，注冊會計師應當對本期財務報表發(fā)表非無保留意見。

13.C選項C恰當。2011年應計提的年折舊額=200×2/5=80(萬元)；2012年應計提的年折舊額=(200-80)×2/5=48(萬元)。

14.C由于已將其作為支持本期審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應視同當期有效的檔案，自審計報告日起至少保存10年。

15.B制定審計計劃時，通常會將金額超過實際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計范圍，但不代表可以將所有低于實際執(zhí)行的重要性的賬戶排除在審計范圍外，因此選項B不正確。因為“匯總、低估和舞弊”三方面原因。

16.B根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務委毿或終止業(yè)務。由于注冊會計師已經(jīng)承接了該項業(yè)務，因此必須終止業(yè)務。

17.A車船稅實行定額稅率。

18.A選項A符合題意，控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度，應該在期末而非期中實施更多的審計程序；

選項B不符合題意，良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)；

選項C不符合題意，增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量可以通過更大的審計范圍獲取更廣泛的審計證據(jù)，從而削弱控制環(huán)境存在缺陷帶來的影響；

選項D不符合題意，選擇以前未曾到的盤點地點進行盤點可以增加審計程序的不可預見性，從而獲得更可靠的審計證據(jù)。

綜上，本題應選A。

19.C解析：審計范圍受到限制，沒有獲取到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，影響重大，則注冊會計師應發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計報告。

20.D選項D是影響持續(xù)經(jīng)營能力財務方面的重大事項；選項A應當是因自然災害遭受經(jīng)濟損失且未購買保險或保額不足；選項B應當是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負；選項C應當是關(guān)鍵管理人員離職且無人替代。

21.D執(zhí)行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

22.B解析：根據(jù)企業(yè)會計準則，應收賬款符合下列條件之一時，應確認為壞賬：

(1)債務人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；(2)債務人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回；(3)債務人較長時期內(nèi)未履行其償債義務，并有足夠證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。

A可按(1)處理，但因沒有說明債務人的遺產(chǎn)情況，無法判定A是否正確；B可按(2)處理，待“清算完成后”將無法收回的款項確認為壞賬損失(B不正確)；C可按(3)處理(C正確)；D與A類似，無法判定是否正確。

23.C選項C不恰當。a產(chǎn)品的銷售收入占全年營業(yè)收入的比例上升39％與該產(chǎn)品毛利率無關(guān)。導致a產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有該產(chǎn)品的銷售價格(即選項A)；該產(chǎn)品的產(chǎn)量增加(即選項B，產(chǎn)量增加，導致單位產(chǎn)品負擔的固定成本下降，即單位產(chǎn)品成本下降，所以毛利率上升)；該產(chǎn)品的單位成本(比如原材料價格)下降(即選項D)。

24.A選項A，屬于應對記錄的采購價格不正確的計算機控制；

選項B、C、D，屬于針對采購發(fā)票可能未被記錄于正確的會計期間的內(nèi)部控制或控制測試。

綜上，本題應選A。

25.B選項A、C表述不正確，在審計報告日后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序，注冊會計師針對被審計單位的審計業(yè)務已經(jīng)結(jié)束，要識別可能存在的期后事項比較困難，因而無法承擔主動識別第二時段期后事項的審計責任；

選項B表述正確，在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉了某事實，但管理層對財務報表的修改僅限于反映導致修改的期后事項的影響，被審計單位的董事會、管理層或類似機構(gòu)也僅對有關(guān)修改進行批準，注冊會計師可針對財務報表修改部分增加補充報告日期，此時會形成雙重報告日期；

選項D表述不正確，第二時段期后事項主要針對的是“審計報告日后至財務報表報出日前”，無法接近資產(chǎn)負債表日。

綜上，本題應選B。

26.B在具體工作中，應對不利影響的防范措施包括會計師事務所層面的防范措施和具體業(yè)務層面的防范措施。其中會計師事務所層面的防范措施有：①領(lǐng)導層強調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性；②領(lǐng)導層強調(diào)鑒證業(yè)務項目組成員應當維護公眾利益；③向鑒證客戶提供非鑒證服務時，指派鑒證業(yè)務項目組以外的其他合伙人和項目組，并確保鑒證業(yè)務項目組和非鑒證業(yè)務項目組分別向各自的業(yè)務主管報告工作；④制定有關(guān)政策和程序，鼓勵員工就遵循職業(yè)道德基本原則方面的問題與領(lǐng)導層溝通；⑤建立懲戒機制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守等十四項措施。

27.C如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師是否對被取代的控制實施控制測試應分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性；②如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當?shù)販y試這些被取代的控制的設計和運行的有效性。

28.C管理層拒絕提供財務報表編制責任的書面聲明，應視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告。

29.A如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管資產(chǎn)服務，并應向法律顧問征詢進一步的意見。

30.C

31.A選項A，根據(jù)控制活動的職責分離原則，負責授權(quán)、記錄與資產(chǎn)保管的職責應當分給不同的員工，記錄現(xiàn)金支出的人員不得負責資產(chǎn)保管，包括不得負責現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)。

32.B

33.D選項A、C不恰當，控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險，細節(jié)測試時的抽樣風險為誤受風險和誤拒風險；

選項B不恰當，控制測試中的信賴過度風險和細節(jié)測試中的誤受風險是影響審計效果的抽樣風險，控制測試中的信賴不足風險和細節(jié)測試中的誤拒風險是影響審計效率的抽樣風險；

選項D恰當，抽樣風險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。

綜上，本題應選D。

34.A選項A錯誤，編制虛假財務報告導致的重大錯報風險與侵占資產(chǎn)導致的重大錯報風險之間沒有明確的高低關(guān)系，而且侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導性的記錄或文件。選項B正確，舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險。選項C正確，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在。選項D正確，如果認為收入確認存在舞弊風險的

35.C選項A不恰當，注冊會計師在設計樣本時將進行抽樣的項目分為幾層，則要在每層分別推斷錯報，然后將各層推斷的錯報加總，計算估計的總體錯報；

選項B不恰當，注冊會計師需要將在進行百分之百檢查的個別重大項目中發(fā)現(xiàn)的所有錯報與推斷的錯報金額匯總；

選項C恰當，未回函的消極函證不能證明被詢證者已收到詢證函并驗證其中包含的信息是正確的，因此注冊會計師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯報；

選項D不恰當，除了評價錯報的金額和頻率以及抽樣風險之外，注冊會計師還應當考慮錯報的性質(zhì)和原因、錯報與審計工作其他階段之間可能存在的關(guān)系。

綜上，本題應選C。

36.D會計師事務所在確定收費時應當主要考慮專業(yè)服務所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、各級別專業(yè)人員提供服務所需的時間和提供專業(yè)服務所需承擔的責任。在專業(yè)服務得到良好的計劃、監(jiān)督及管理的前提下，會計師事務所收費通常以每一專業(yè)人員適當?shù)男r收費標準或日收費標準為基礎(chǔ)計算。

37.C選項A不正確，如果被審計單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層可能無須詳細分析就能對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，并非不需要評估，所以選項A太絕對。選項B不正確，管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間應該是不得少于自財務報表日起的12個月。選項D不正確，只有當存在充分證據(jù)表明超出評估期間的有關(guān)事項或情況對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力具有重大影響時，注冊會計師才有必要采取進一步措施。在實務中，注冊會計師可以提請管理層對超出評估期間的有關(guān)事項或情況的潛在重大影響作出說明。

38.B函證應付賬款不能保證查出未入賬的應付賬款，因此當漏記風險較高時，函證并非有用。

39.D【解析】對于期貨交易中倉單注冊人注冊貨物時發(fā)生升水的，該倉單注銷(即提取貨物退出期貨流通)時，注冊人應當就升水部分款項向注銷人開具增值稅專用發(fā)票，同時計提銷項稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計算抵扣進項稅額。

40.A如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不能被其他錯報抵銷

41.A選項A屬于審計范圍受到限制。關(guān)于該問題，參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》。

42.D選項ABC的情況下不確定性較低。

43.A選項A不恰當，原材料出庫單的連續(xù)編號控制與營業(yè)成本的完整性認定相關(guān)；

選項B、C恰當，領(lǐng)料單應當經(jīng)生產(chǎn)主管批準，倉庫管理員憑經(jīng)批準的領(lǐng)料單發(fā)料；領(lǐng)料單一式三聯(lián)，分別作為生產(chǎn)部門存根聯(lián)、倉庫聯(lián)和財務聯(lián)。倉庫管理員應把領(lǐng)料單編號、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入計算機系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬；

選項D恰當，原材料領(lǐng)用申請單需要經(jīng)過恰當審批批準之后，才允許出庫。

綜上，本題應選A。

44.B折舊與攤銷屬于非付現(xiàn)成本，并不會引起現(xiàn)金流出企業(yè)，所以不屬于投資項目現(xiàn)金流出量內(nèi)容。（教材P206～208）

45.C選項C不正確，在被審計單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時，注冊會計師通常只需要測試信息技術(shù)一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進行測試，就能獲取有關(guān)信息技術(shù)應用控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不需使用審計抽樣。

46.D注冊會計師只要無過失就無責任

47.B業(yè)發(fā)展能力分析指標主要包括銷售（營業(yè)）增長率、資本積累率、總資產(chǎn)增長率、三年銷售平均增長率和三年資本平均增長率。資本保值增值率是企業(yè)盈利能力分析的指標

48.A只要有相應的防范措施，就不用拒絕承接業(yè)務，故選項A符合題目要求。

49.A選項A不恰當。注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了評估舞弊風險，注冊會計師針對評估的舞弊再實施應對措施。

50.A僅靠實質(zhì)性分析程序不足以應對上述重大錯報風險，因此選項A是恰當?shù)摹?/p>

51.ABD發(fā)行股票籌資的優(yōu)點主要有：①能提高公司的信譽，提高籌資能力。②沒有固定的到期日，不用償還。③沒有固定的利息負擔：④籌資風險小。普通股票沒有固定的到期日，不用tc4,f固定的利息，不存在不能還本付息的風險。⑤與債券籌資相比，籌資審批環(huán)節(jié)少。股票籌資的缺點主要是：①資本成本較高。②容易分散控制權(quán)。

52.ABD選項B屬于日后調(diào)整事項。

53.ABD[答案]ABD

[解析]選項C通常提醒注冊會計師懷疑客戶存在編制虛假財務報告導致錯報的風險。

54.ABCD任何單位或個人均可委托注冊會計師進行審計業(yè)務。值得注意的是，司法鑒定審計也是注冊會計師的業(yè)務之一。

55.ABC【答案】ABC

【考點】記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的共同點

【解析】記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的相同之處有：(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；(3)根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；(5)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；(6)期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。故本題正確答案選A、B、C。D項根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬屬于記賬憑證賬務處理程序的一般程序。

56.AD選項A正確，如果審計業(yè)務沒有完成，審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務中止日后開始的60天內(nèi)；選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加；選項D正確，對于未完成審計工作的業(yè)務，也要進行工作底稿的歸檔，對審計檔案至少保存10年?！驹囶}點評】本題考核的是“審計工作底稿的歸檔”。

57.BCD

58.ABCD注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時應當考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風險(選項B)；(2)針對同一認定實施細節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序是否適當(選項C)。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預期關(guān)系的大量交易(選項A、D)。

59.CD觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序；重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制；如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序。

60.ABCD上述四種同時滿足時為消極式詢證函運用的情形。

61.ABD審計工作底稿是反映整個審計過程的記錄，核心內(nèi)容當然是圍繞“審計程序、審計證據(jù)和審計結(jié)論”。選項C并不是審計工作底稿的編制要求。

62.BCD選項A恰當，接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，而是由后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定，但應當征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通；

選項B不恰當，溝通的形式可以采用電話訪問、舉行會談、直送審計問卷等方式，并非必要查閱審計底稿；

選項C不恰當，在接受委托后查閱審計工作底稿，依然需要征得被審計單位的同意；

選項D不恰當，與前任注冊會計師溝通并非只有查閱審計工作底稿一種方式，可采取其他溝通方式。

綜上，本題應選BCD。

63.BCD以公開間接方式發(fā)行股票的優(yōu)點是：(1)發(fā)行范圍廣，發(fā)行對象多，易于足額籌集資本；(2)股票的變現(xiàn)性強，流通性好；(3)有助于提高發(fā)行公司的知名度和擴大其影響力。不足之處是手續(xù)繁雜，發(fā)行成本高。

64.ABCD考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計；(2)未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計。

65.ABCD在出具審計報告之后財務報表報出前，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的股票市價嚴重下跌，該注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層討論；如果認為該事項非常重大，而管理層修改了財務報表，則注冊會計師應當相應的實施審計程序；如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務報表，注冊會計師也未將審計報告提交給被審計單位，則應當考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告；如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務報表，注冊會計師已經(jīng)將審計報告提交給被審計單位，則應當通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出。

66.BCD選項A不恰當。注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時，應當考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序。

67.ACD選項B：扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關(guān)繳納。

68.BCD選項A、B、C、D，審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內(nèi)容：（1）財務報表審計的目標與范圍；（2）注冊會計師的責任；（3）管理層的責任；（4）指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎(chǔ)；（5）提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內(nèi)容的說明。

綜上，本題應選BCD。

69.CD

70.AD選項A、D，企業(yè)處于微利或微虧狀態(tài)時，采用經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤為基準確定重要性可能影響審計的效率和效果。注冊會計師可以考慮采用以下方法確定基準（二選一）：（1）如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟環(huán)境的波動或企業(yè)自身經(jīng)營的周期性所導致，可以考慮采用過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務的平均稅前利潤作為基準；（2）采用財務報表使用者關(guān)注的其他財務指標作為基準，如營業(yè)收入、總資產(chǎn)等；

選項B，捐贈支出總額是針對公益性質(zhì)的基金會的審計客戶確定重要性水平的基準；

選項C，經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤是針對企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定的審計客戶確定重要性水平的基準。

綜上，本題應選AD。

71.ABC選項A恰當，現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師對風險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序的判斷，注冊會計師可以將現(xiàn)金監(jiān)盤同時用作控制測試和實質(zhì)性程序；

選項B、C恰當，屬于測試被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制是否運行有效的程序；

選項D不恰當，屬于貨幣資金的實質(zhì)性程序。

綜上，本題應選ABC。

72.ACD【答案】ACD

【解析】A是明顯的；C是控制測試的內(nèi)容；D：在生產(chǎn)中防止材料浪費的控制通常就與審計不相關(guān)，只有所用材料的成本沒有在財務報表中如實反映，才會影響財務報表的可靠性。

73.BC會計主體”確立會計核算的空間范圍，確定會計核算時間長度的會計假設有持續(xù)經(jīng)營和會計分期。

74.ABCD項目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強調(diào)在整個審計過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導致的潛在重大錯報風險保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；(5)管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行識別、恰當會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風險；(6)對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

75.ABC如果接受委托時被審計單位的期末存貨盤點己經(jīng)完成，注冊會計師應當評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)評估結(jié)果對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同時測試檢查日或重新盤點日與資產(chǎn)負債表日之間發(fā)生的存貨交易。審計范周可能受到客觀環(huán)境和管理層兩方面造成的限制，存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，并不能直接確認為審計范圍受到限制。

76.BCD選項A，注冊會計師在實施存貨抽盤程序時，如果從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，其目的是測試盤點記錄是否高估，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)；

選項B，如果從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，其目的則是測試存貨盤點記錄的完整性；

選項C、D，關(guān)注存貨的移動情況及再次觀察盤點現(xiàn)場，均是為了確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點，目的是測試存貨盤點記錄的完整性。

綜上，本題應選BCD。

77.ABC選項A不恰當?shù)项}意，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務終止日起，對審計工作底稿至少保存10年；

選項B、C不恰當?shù)项}意，在完成最終審計檔案的規(guī)整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿；

選項D恰當?shù)环项}意，在完成最終審計檔案的規(guī)整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作