2022年浙江省衢州市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2022年浙江省衢州市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

2.ABC會計師事務所首次承接審計甲公司2012年度財務報表。如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，且該事項對本期財務報表仍然相關和重大，則注冊會計師應當對本期財務報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

3.關于管理層、治理層對財務報表的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會計工作的行為人，應當在治理層的監(jiān)督下，對其編制的財務報表負直接責任

B.治理層對管理層負責編制的財務報表的過程應當實施有效監(jiān)督

C.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，以保證財務報表不存在任何錯誤或舞弊

D.管理層和治理層應當設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

4.以下選項中，不可能被認為是“專家”來源的是（）。

A.被審計單位公司員工

B.事務所的網(wǎng)絡事務所的合伙人

C.事務所從外部聘請的個人或組織

D.事務所在會計領域具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織

5.

在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內(nèi)療控制范圍的是（）。

A.完成審計業(yè)務的時間預算B.甲公司的業(yè)務規(guī)模和復雜性C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D.以前獲得的審計甲公司的經(jīng)驗

6.下列關于注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制了解與評價的說法中，不正確的是（）。

A.如果多項內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標，則注冊會計師不需要了解與該目標有關的每項控制活動

B.注冊會計師應考慮識別和了解與認定關系更直接、更有效的控制

C.缺乏有效的預防性控制增大了錯報的風險，因此需要建立更加不敏感的檢查性控制

D.如果經(jīng)過穿行測試，注冊會計師發(fā)現(xiàn)已識別的控制實際上并未執(zhí)行，則應當重新針對該項控制目標識別是否存在其他的控制

7.針對應收賬款函證回函顯示的下列不符事項，A注冊會計師應當確定為錯報的是（）。

A.顧客在結賬日之前已經(jīng)付款，甲公司在結賬日之后收到貨款

B.顧客在結賬日之前提出退貨，甲公司在結賬日之后發(fā)出貸項通知單

C.甲公司在結賬Et之前已經(jīng)發(fā)貨，顧客在結賬日之后收到貨物

D.甲公司在結賬日之前已經(jīng)發(fā)貨，銷售合同附帶一個月試用期之內(nèi)可以無條件退貨的條款

8.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務報表時發(fā)現(xiàn)，該公司于2010年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0．8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2012年度該項固定資產(chǎn)應計提的年折舊額為（）萬元。

A.39.84B.66.4C.48D.80

9.

第

17

題

個人獨資企業(yè)應當按照國家規(guī)定參加社會保險。社會保險基金依法應由（）負擔。

A.企業(yè)B.職工C.國家D.國家、企業(yè)、職工

10.下列各項關于穿行測試的說法中，錯誤的是（）

A.一般而言，對每個重要流程，選取一筆交易或事項實施穿行測試即可

B.在實施穿行測試時，可以利用他人的工作

C.如果被審計單位采用集中化的系統(tǒng)為多個組成部分執(zhí)行重要流程，則可能不必在每個重要的經(jīng)營場所或業(yè)務單位選取一筆交易或事項實施穿行測試

D.穿行測試是一種評估運行有效性的有效方法

11.注冊會計師在細節(jié)測試中執(zhí)行貨幣單元抽樣，下列說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，基本精確度＝保證系數(shù)×選樣間隔

B.如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯報，只有在錯報百分比為100%時，總體錯報上限為事實錯報和基本精確度之和

C.如果樣本結果不支持總體賬面金額，注冊會計師應調(diào)整賬面記錄

D.注冊會計師應當以推斷錯報評估財務報表整體是否可能存在重大錯報

12.

在有限保證的鑒證業(yè)務中，注冊會計師應當以()提出結論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”。

A.無保留意見B.消極方式C.合理保證D.積極方式

13.以下有關采購與付款循環(huán)重大錯報風險的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.被審計單位管理層可能為了完成預算，滿足業(yè)績考核要求，通過操縱負債和費用的確認控制損益

B.被審計單位以復雜的交易安排購買一定期間的多種服務，管理層對于涉及的服務受益與付款安排所涉及的復雜性缺乏足夠的了解，這可能導致費用支出分配或計提的錯誤

C.在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖高估應付賬款等負債或資產(chǎn)相關準備，包括高估對存貨應計提的跌價準備

D.如果被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務，由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復雜，容易造成商品發(fā)運錯誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風險較高

14.甲公司應收乙公司貸款800萬元。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬元結清該筆貸款，甲公司已經(jīng)為該筆貸款累計提了100萬元壞賬準備。在債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為（）。

A.甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元．乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加200萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

15.注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性水平，以下理由中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計項目組獲取新的信息

C.實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在著很大的差異

D.在評價審計結果時，認為審計風險處在一個可接受的水平上

16.下列各項中，審計程序與審計目標最相關的是（）。

A.從銷售發(fā)票存根中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售收入的完整性

B.從固定資產(chǎn)明細賬中選取樣本，實地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權

C.從應付賬款明細賬中選取樣本，追查至對應的賣方發(fā)票和驗收單，以確定應付賬款的完整性

D.函證銀行存款，以確定銀行存款余額的存在

17.審計人員在進行財務報表審計時，如果依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關信息和報告的質(zhì)量。具體來說，審計人員需要在整個過程中考慮的信息不包括（）。

A.及時性B.授權體系C.準確性D.訪問限制

18.被審計單位采購與付款循環(huán)存在如下控制：訂購單、驗收單、應付憑單均應事先連續(xù)編號并據(jù)以登記入賬，與此相關的控制目標是（）

A.所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務

B.已發(fā)生的采購交易均已記錄

C.所記錄的采購交易估價正確

D.采購交易按正確的日期記錄

19.當被審計公司同時存在多項可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，注冊會計師應當考慮出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

20.以下針對書面聲明的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

B.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明

C.注冊會計師必須獲取書面聲明，時間盡量接近資產(chǎn)負債表日

D.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

21.第

9

題

注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（）。

A.在審計監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計的獨立性最弱

B.在審計的方式上，內(nèi)部審計的安排最靈活

C.在審計的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計主要是各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D.在審計的職責和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用

22.會計報表有不同的使用者，他們對會計信息的要求也不相同。相對而言，哪類使用者更為關心企業(yè)未來的收益及其穩(wěn)定性?（）

A.債權人B.投資者C.企業(yè)員工D.管理者

23.根據(jù)獨立性概念框架的思路和方法，注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，如果識別到對獨立性的不利影響，并且評估了不利影響同時發(fā)現(xiàn)不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊會計師應當采取()。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

24.注冊會計師可能不會將與關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險的事項是（）。

A.對涉及關聯(lián)方的交易，極少進行獨立復核和批準

B.與關聯(lián)方進行頻繁的交易，該交易經(jīng)治理層批準

C.異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問

D.關聯(lián)方過度干涉重大會計估計的作出

25.注冊會計師就下列事項與治理層溝通時，應當采用書面形式的是（）。

A.無法獲取預期信息

B.為消除對獨立性的不利影響采取的措施

C.管理層采用重要的會計政策

D.與治理層監(jiān)督戰(zhàn)略方向相關責任的事項

26.下列關于被審計單位的目標和戰(zhàn)略及其可能產(chǎn)生的相關的經(jīng)營風險說法錯誤的是（）。

A.與行業(yè)發(fā)展相關的經(jīng)營風險可能是被審計單位不具備足以應對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務專長

B.與開發(fā)新產(chǎn)品相關的經(jīng)營風險可能是被審計單位產(chǎn)品責任增加

C.與業(yè)務擴張相關的經(jīng)營風險可能是被審計單位不當執(zhí)行相關會計要求

D.與監(jiān)管要求相關的經(jīng)營風險可能是被審計單位法律責任增加

27.注冊會計師甲在對S公司2013年度財務報表進行審計時，在與S公司管理層溝通后，仍有下列情況，在不考慮其他因素的情況下，則可能導致其出具否定意見的是（）。

A.虛增的收入雖然只有11萬元，但占當年利潤總額的l30%

B.70%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10%

C.絕大多數(shù)內(nèi)部控制存在嚴重缺陷，無法依賴

D.長期投資已達到凈資產(chǎn)的15%，并已在財務報表附注中予以披露

28.某企業(yè)實收資本1000萬元，資本公積500萬元，未分配利潤150萬元。盈余公積400萬元，則留存收益為（）萬元。

A.550B.1500C.650D.900

29.某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管國家稅務局對其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認為核定數(shù)額過高，在雙方協(xié)商無果的情況下，企業(yè)準備請求法律救濟。下列關于企業(yè)的做法正確的是（）。

A.加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟

B.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復議

C.加工企業(yè)應在復議決定做出后及時繳納稅款

D.加工企業(yè)和縣主管國家稅務局可以在復議決定做出前達成和解

30.根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務總監(jiān)

31.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

32.下列關于投訴和指控的說法中，正確的是（）

A.由于內(nèi)部員工之間彼此更加了解，因此來自內(nèi)部的指控和投訴具有更高的真實性

B.由于匿名的投訴和指控能更保護投訴者的隱私，應當鼓勵采用匿名投訴和指控

C.會計師事務所可以指定該項業(yè)務的項目合伙人負責對調(diào)查的監(jiān)督

D.會計師事務所應將反饋調(diào)查結果以書面的形式反饋給投訴者和指控者

33.下列選項中不屬于針對采購發(fā)票可能未被記錄于正確的會計期間的內(nèi)部控制或控制測試的是（）

A.由計算機將供應商發(fā)票上的單價與訂購單上的單價進行比對，如有差異應生成例外報告

B.由計算機將記錄采購的日期和采購入庫通知單上的日期進行比對，如果這些日期歸屬不同的會計期間，應生成例外報告的打印文件

C.詢問和檢查例外報告的打印文件并重新執(zhí)行截止程序

D.有會計人員輸入必要的分錄，確保對計入當期的負債的核算是恰當?shù)?/p>

34.注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，在對營業(yè)收入發(fā)生認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是()。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

35.根據(jù)下文，回答第2～4題。

注冊會計師應特別關注與財務報表相關的特殊項目的審計，請對下列問題作出判斷。

第

2

題

注冊會計師對簡要財務報表出具的審計報告，下列說法不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計報告的強調(diào)事項段應當指出，為了更好地理解被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果以及注冊會計師實施審計工作的范圍，簡要財務報表應當與已審計財務報表以及審計報告一并閱讀，或提醒財務報表使用者注意財務信息附注中對上述事項的說明

B.簡要財務報表的審計報告日期應當早于其依據(jù)的已審計財務報表的審計報告日期

C.只有對簡要財務報表所依據(jù)的財務報表發(fā)表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務報表出具審計報告

D.審計意見段應當說明，簡要財務報表中的信息是否在所有重大方面與其依據(jù)的已審計財務報表一致。如果對已審計財務報表出具了非無保留意見的審計報告，即使對簡要財務報表的編制表示滿意，注冊會計師仍應在對簡要財務報表出具的審計報告中指出，簡要財務報表依據(jù)的已審計財務報表已被注冊會計師出具非無保留意見的審計報告

36.以下關于審計檔案的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

37.第

17

題

ABC會計師事務所2007年3月20日簽發(fā)了Y公司2006年度財務報表的審計報告，Y公司與3月30日將已審財務報表與審計報告一同對外公布。此后，ABC會計師事務所的注冊會計師知悉Y公司的下列情況。其中，應當采取相應行動的是（）。

A.3月25日發(fā)生火災，損失重大

B.4月5日，H公司因質(zhì)量問題全部退回了上月21日自Y公司購買的大額商品

C.3月18日，法院判決Y公司因上年的技術侵權而應向K公司支付巨額賠款

D.3月31日，Y公司以比上年末暫估價略高的價格向供應商支付了設備款

38.在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內(nèi)部控制范圍的是（）。查看材料

A.完成審計業(yè)務的時間預算B.甲公司的業(yè)務規(guī)模和復雜性C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D.以前獲得的審計甲公司的經(jīng)驗

39.在下列審計程序中，注冊會計師最有可能獲取期后事項審計證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長期負債的變化

B.重新計算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費

C.確定期后人工費用率的變化是否已被授權

D.詢問在財務報表日前記錄但在期后支付的預計負債

40.在檢查長江公司存貨時，注冊會計師注意到存貨的實際盤點的數(shù)量小于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。下列各項中，最可能導致這種情況的原因是（）

A.供應商向長江公司提供購貨折扣

B.長江公司向客戶提供銷貨折扣

C.長江公司已將購買的A存貨退給供應商

D.客戶已將購買的A存貨退給長江公司

41.審計證據(jù)的相關性和可靠性即為審計證據(jù)的()。

A.適當性B.充分性C.正確性D.可信性

42.對于當期檔案，會計師事務所應當自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

43.下列有關審計工作底稿歸檔的表述中，正確的是（）

A.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后60天內(nèi)

B.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止日后30天內(nèi)

C.審計工作底稿可以自審計報告日起，保存15年

D.審計工作底稿應當自審計業(yè)務終止日起，至少保存10年

44.

第

7

題

下列關于個人取得的股息、利息、紅利所得征收個人所得稅的表述，正確的是（）。

45.判斷在下列情況中，注冊會計師違反了保密原則的是（）。

A.根據(jù)業(yè)務準則的要求，為了履行注冊會計師的職責而披露客戶涉密信息

B.根據(jù)法庭所簽發(fā)傳票的要求而披露客戶涉密信息

C.直接向有意承接審計業(yè)務的另一會計師事務所披露客戶涉密信息

D.在中國注冊會計師協(xié)會授權的同業(yè)復核過程中披露客戶涉密信息

46.“負債類”賬戶的本期減少數(shù)和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

47.以下關于審計工作底稿的說法中，不正確的是（）

A.審計工作底稿是審計過程中形成的審計工作記錄

B.編制審計工作底稿會提高職業(yè)判斷的可辯護性

C.審計工作底稿形成于審計過程，但只能反映部分審計過程

D.審計工作底稿是出具審計報告的基礎

48.下列各項中，不屬于注冊會計師針對評估的舞弊導致的財務報表層次的重大錯報風險確定的總體應對措施的是()。

A.考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

B.評價被審計單位對涉及主觀計量和復雜交易的會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告

C.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

D.在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于本會計期間的交易事項實施測試

49.項目合伙人李某在接受審計業(yè)務后獲知了某項信息，而該信息若在接受業(yè)務前獲知，可能導致會計師事務所拒絕該項業(yè)務。下列各項措施中，李某應當采取的是()。

A.立即終止審計業(yè)務

B.即刻和管理層協(xié)商，解除業(yè)務約定

C.立即將該信息告知會計師事務所，以使會計師事務所和項目合伙人能采取必要的行動

D.若不涉及獨立性問題，仍可接受該項業(yè)務

50.W注冊會計師執(zhí)行大秦公司2018年財務報表審計，在對支付審批執(zhí)行控制測試時，下列說法恰當?shù)氖牵ǎ〢.注冊會計師從已審批的項目中抽取樣本

B.注冊會計師計劃樣本將從1月-10月的單據(jù)中抽取

C.大秦公司于年終改變審批控制方式，且新舊控制都是有效的，可以作為一個總體

D.如果一張付款單據(jù)包含了對幾張發(fā)票的付款，且控制要求每張發(fā)票分別得到審批，為了保證效率，每張付款單據(jù)為一個抽樣單元

二、多選題(30題)51.下列有關采用總體審計方案的說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

B.注冊會計師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應對重大錯報風險

C.注冊會計師應當采用實質(zhì)性方案應對特別風險

D.注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變化

52.在下列抽樣風險的種類中，屬于注冊會計師審計中主要關注的風險有（）。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

53.

注冊會計師對項目組成員工作的指導、監(jiān)督和復核的性質(zhì)、時間和范圍主要取決于下列因素的有()。

A.被審計單位的規(guī)模和復雜程度B.審計領域C.重大錯報風險D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

54.下列關于會計師事務所質(zhì)量控制準則的表述中，正確的有（）

A.所有會計師事務所都應當遵循質(zhì)量控制準則

B.每個事務所都應制定符合本所情況的質(zhì)量控制政策和程序

C.事務所每個員工都有義務遵守本所質(zhì)量控制政策和程序

D.會計師事務所需要建立與業(yè)務收入相匹配的質(zhì)量控制部門

55.<3>、乙公司的會計記錄顯示，2010年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。B注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，可以發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有（）。

A.計算該類存貨2010年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍并進行重點抽查

C.選擇2010年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

D.進行銷貨截止測試，并檢查期后是否存在大額的銷售退回

56.<4>、下列關于期初余額審計的表述中，正確的有（）。

A.期初余額與注冊會計師首次審計業(yè)務相聯(lián)系，即上期財務報表未經(jīng)審計，但不包括上期財務報表由前任注冊會計師審計的情況下承接的審計業(yè)務

B.注冊會計師應當根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結論，并在此基礎上，確定其對審計意見的影響

C.如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師應當告知丙公司的管理層；如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師還應當告知前任注冊會計師

D.注冊會計師對財務報表進行審計，是對丙公司所審期間財務報表發(fā)表審計意見，所以一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見

57.注冊會計師就識別出的懷疑存在的違反法律法規(guī)行為與治理層溝通，下列表述中，恰當?shù)挠校ǎ〢.注冊會計師應當與治理層溝通在審計過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的行為

B.溝通的形式可以書面或口頭

C.如果認為違反法律法規(guī)的行為是故意且重大的，應當盡快溝通

D.如果懷疑違反法律法規(guī)的行為涉及到管理層，應當征詢法律意見

58.會計師事務所在制定質(zhì)量控制制度時應鑿考慮的因素有（）。

A.審計收費標準和時間預算B.對審計業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任C.審計業(yè)務的保持D.相關職業(yè)道德要求

59.下列審計工作底稿中，應該歸入永久性檔案管理的有（）。

A.對外投資或股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地出讓合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議

B.組織結構圖、分支機構資料、關聯(lián)方名稱清單

C.資產(chǎn)、負債、權益、損益類項目實質(zhì)性程序記錄

D.編制財務報表的草稿

60.注冊會計師應對函證的全過程保持控制，其中屬于函證發(fā)出前的控制措施的有（）

A.確定限制條款對函證信息的影響

B.詢證函應由注冊會計師直接發(fā)出

C.詢證函需經(jīng)被審計單位蓋章

D.對詢證函上的各項資料進行充分核對

61.下列關于集團公司組成部分重要性的說法中，正確的有（）

A.集團項目組在制定組成部分總體審計策略時，需要確定組成部分的重要性

B.每個組成部分財務報表的重要性都應低于集團財務報表整體的重要性

C.應將集團財務報表整體重要性按比例分配方式分配給各組成部分的財務報表

D.各個組成郜分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務報表整體的重要性

62.關于審計程序的決策，下列說法正確的有（）

A.注冊會計師需要檢查和評價所有獲取的審計證據(jù)，以滿足對財務報表發(fā)表意見的需求

B.詢問程序可以運用于風險評估和控制測試，無法應用于實質(zhì)性程序中

C.審計程序的決策是對執(zhí)行程序的性質(zhì)、范圍和時間安排的決策

D.運用觀察程序獲得的審計證據(jù)可能受到限制

63.

第

40

題

非抽樣風險是指由于某些與樣本規(guī)模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性。下列屬于導致非抽樣風險的原因的說法正確的有（）。

64.

第

30

題

當發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象，并因此會導致會計報表嚴重失實時，注冊會計師必須擴大審計程序，以證實問題或排除疑點，這是由（）所決定的。

A.考慮到審計范圍可能受到重要的局部限制

B.審計工作測試的性質(zhì)和其固有的局限性

C.判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程

D.內(nèi)部控制固有的局限性

65.下列各項中，注冊會計師在記錄已實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，應當記錄的內(nèi)容有()。

A.測試的具體項目或事項的識別特征

B.審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期

C.審計工作的復核人員及復核的日期和范圍

D.索引號

66.在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，注冊會計師決定增加審計程序的不可預見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量

B.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存贊監(jiān)盤

C.對銷貨交易的具體條款進行函證，

D.對大額應收賬款進行函證

67.第

24

題

會計師事務所應當從整體上維護其獨立性，對此應采取的措施主要包括（）

A.制定有關獨立性的政策和程序，包括識別損害獨立性的因素．評價損害的嚴重程度以及采取相應的維護措施

B.建立必要的監(jiān)督及懲戒機制以促使有關政策和程序得到遵循

C.及時向所有高級管理人員和員工傳達有關政策和程序及其變化

D.制定能使員工向更高級別人員反映獨立性問題的政策和程序。

68.在了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有()。

A.信用評級機構報告B.證券研究機構的分析報告C.經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

69.在審計被審計單位某項重要的金融資產(chǎn)時，注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)行該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師可以采取的措施有（）

A.提請被審計單位管理層修改對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題

C.考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響

D.考慮風險評估的結果是否適用

70.審計后的財務報表存在重大錯報，在下列情況下，可以認定為注冊會計師在審計中受到了固有限制的有（）。

A.管理層作出的會計估計無公認的會計估計模型

B.注冊會計師為降低審計成本縮小監(jiān)盤的范圍

C.銀行和管理層串通舞弊

D.注冊會計師未能獲取與財務報表編制相關的全部信息

71.C公司不提供要求的一項或多項書面聲明時，注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.與管理層討論該事項

B.重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響

C.獲取其他充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)對所需要聲明的事項加以證實

D.采取適當措施，包括確定該事項對審計意見可能產(chǎn)生的影響

72.下列關于函證程序的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大錯報風險較低

B.當重大錯報風險評估為低水平，且預期不存在大量的錯誤，注冊會計師可以考慮采用消極的函證方式

C.境外客戶的詢證函以電子郵件方式回函，注冊會計師核實回函的真實性后，可作為可靠的審計證據(jù)

D.注冊會計師獲得對函證的口頭回復，可作為可靠的審計證據(jù)

73.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項，A注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設計審計程序識別

B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施專門的審計程序

C.設計專門的審計程序識別

D.盡量在接近審計報告日時實施專門的審計程序

74.下列關于審計工作底稿的內(nèi)容，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計工作的每一部分都應當有相應的審計結論

B.審計工作底稿中應合理運用審計標識

C.在記錄審計過程時，注冊會計師應記錄測試的具體項目或事項的識別特征

D.在對銷售發(fā)票進行測試時，識別特征通常為銷售發(fā)票金額

75.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有（）：

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

76.完成審計工作后，注冊會計師擬對審計工作底稿進行歸檔，下列說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計工作底稿歸檔為事務性工作

B.被審計單位計劃將審計工作底稿作為其會計記錄

C.應當按照被審計單位，將同一被審計單位的審計工作底稿，歸整為一套審計檔案

D.歸檔期間可以對審計工作底稿進行交叉索引

77.注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中，正確的有（）。

A.修改財務報表整體的重要性

B.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

C.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

D.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

78.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有（）。

A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款人賬

B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款人賬

D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

79.

根據(jù)材料回答21～22題。

ABC會計師事務所的F注冊會計師正對乙公司財務報表進行審計，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

在首次接受委托的情況下，注冊會計師已經(jīng)獲取了本期期末存貨相關的審計證據(jù)，為了獲取本期期初存貨余額充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，還應該執(zhí)行的程序有（）。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿B.復核上期存貨盤點記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運用毛利百分比法進行分析

80.A注冊會計師計劃函證甲公司2012年年末應收賬款余額。以下與回函結果相關的審計建議中，不正確的有（）。

A.對由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款，應當進行第二次發(fā)函

B.對函證結果相符的應賬款確定是否需按個別認定法計提壞賬準備

C.對回函金額與函證金額不一致的應收款項，根據(jù)回函金額調(diào)整應收賬款，

D.對已經(jīng)審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應收賬款，提請修正報告期財務報表

三、判斷題(3題)81.第

33

題

注冊會計師設計和實施的控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍，應當與評估的認定層次重大錯風險具有明確的對應關系。（）

A.是B.否

82.

第

33

題

對于發(fā)現(xiàn)的可能導致會計報表反映嚴重失實的錯誤、舞弊跡象，注冊會計師應當追加審計程序，以證實問題或排除疑點，但這并不意味著只要追加審計程序，就能證實問題或排除疑點。（）

A.是B.否

83.所有者權益是投資人對企業(yè)全部資產(chǎn)的要求權。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所負責審計甲集團公司2011年度財務報表。集團項目組在審計工作底稿中記錄了集團審計策略，部分內(nèi)容摘錄如下：

序號集團公司

/組成部分是否為重要

組成部分

（是/否）集團審計策略（1）甲公司不適用初步預期集團層面控制運行有效，并擬實施控制測試。（2）乙公司（子公司）否擬使用集團財務報表整體的重要性對乙公司財務信息實施審閱。（3）丙公司（聯(lián)營公司）否擬實施集團層面的分析程序，不利用丙公司注冊會計師的工作，因此不對其進行了解。（4）丁公司（子公司）是經(jīng)初步了解，負責丁公司審計的組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求。擬通過參與該注冊會計師對丁公司實施的審計工作，消除其不具有獨立性的影響。（5）戊公司（子公司）是擬要求組成部分注冊會計師實施審計，并提交其出具的戊公司審計報告。對戊公司自2012年3月10日（戊公司財務報表審計報告日）至2012年3月31日（甲集團公司財務報表審計報告日）之間發(fā)生的、可能需要在甲集團公司財務報表中調(diào)整或披露的期后事項，擬要求組成部分注冊會計師實施審閱予以識別。（6）庚公司（子公司）是庚公司從事大量衍生工具交易，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。擬要求組成部分注冊會計師針對上述特別風險實施特定的審計程序。要求：逐項指出上表所述的集團審計策略是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】

85.（1）與存貨相關的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認定層次重大錯報風險評估為低水平。

（2）在對桶裝果汁實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。

（3）甲公司對蘋果的盤點計劃是：20×8年12月31日盤點5個簡易棚內(nèi)蘋果，20×9年1月5日盤點其他5個簡易棚內(nèi)蘋果。根據(jù)甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對蘋果實施監(jiān)盤程序。要求：（1）根據(jù)審計準則的要求，指出A注冊會計師針對存貨期初余額應當實施哪些審計程序。

（2）針對上述存貨監(jiān)盤計劃第（1）項至第（3）項，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

86.ABC會計師事務所首次接受委托，審計甲公司2021年度財務報表，甲公司處于新興行業(yè)，面臨較大競爭壓力，目前側(cè)重于搶占市場份額，審計工作底稿中與重要性和錯報評價相關的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)考慮到甲公司所處市場環(huán)境，財務報表使用者最為關注收入指標，審計項目組將營業(yè)收入作為確定財務報表整體重要性的基準。(2)經(jīng)與前任注冊會計師溝通，審計項目組了解到甲公司以前年度內(nèi)部控制運行良好、審計調(diào)整較少，故將實際執(zhí)行的重要性確定為財務報表整體重要性的75％。(3)審計項目組將明顯微小錯報的臨界值確定為財務報表整體重要性的3％，該臨界值也適用于重分類錯報。(4)審計項目組認為無需對金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目實施進一步審計程序。(5)在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，考慮到評估的重大錯報風險為低水平，審計項目組將可容忍錯報的金額設定為實際執(zhí)行的重要性的120％。(6)甲公司2021年末非流動負債余額中包括一年內(nèi)到期的長期借款，占非流動負債總額的50%。A注冊會計師認為，該錯報對利潤表沒有影響，不屬于重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

參考答案

1.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

2.B影響前期非標準審計報告事項仍然存在且對本期財務報表有重大影響，則對本期財務報表仍出具非無保留意見審計報告。

3.C選項A、B均正確，是《公司法》、《會計法》基于財務報表責任對管理層、治理層的規(guī)范。選項C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財務報表不存在任何錯誤，需要確保的是財務報表公允性（財務報表的整體列報、結構和內(nèi)部是否合理、財務報表是否公允地反映交易和事項）。選項D正確。財務報表公允性說明的是財務報表的結果。這些財務報表結果需要設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制來保證。

4.D選項D，根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，專家即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。專家既可能是會計師事務所內(nèi)部專家(如會計師事務所或其網(wǎng)絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工)，也可能是會計師事務所外部專家。

5.C【解析】特定控制的性質(zhì)是確定控制測試的性質(zhì)時需要考慮的內(nèi)容。參考教材P222。

6.C缺乏有效的預防性控制增大了錯報的風險，因此需要建立更加敏感的檢查性控制，故選項C不正確。所謂檢查性控制的敏感性，是指檢查控制是否能夠發(fā)現(xiàn)所有重大錯報的能力。

7.D如果銷售合同中附帶試用期之內(nèi)可以無條件退貨的條款，就不能提前確認應收賬款和主營業(yè)務收入，因此選項D是恰當?shù)摹?/p>

8.C選項C恰當。2011年應計提的年折舊額=200×2/5=80(萬元)；2012年應計提的年折舊額=(200-80)×2/5=48(萬元)。

9.D個人獨資企業(yè)應當按照國家規(guī)定參加社會保險。社會保險基金由國家、企業(yè)和職工三者共同負擔。

10.D選項A、C表述正確，穿行測試時測試某筆交易從發(fā)生到最終被反映在財務報表中的整個處理過程。那么一筆交易如果可行即可證明穿行測試的結果；

選項B表述正確，穿行測試有可能是復雜的、注冊會計師未曾接觸的領域，那么可以利用他人的工作；

選項D表述不正確，穿行測試是一種評估設計有效性的有效方法。

綜上，本題應選D。

11.A選項A恰當，如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，總體錯報的上限＝保證系數(shù)×選樣間隔，沒有發(fā)現(xiàn)錯報時估計的總體錯報上限為基本精確度；

選項B不恰當，如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯報，無論該錯報百分比是否為100%，總體錯報上限為事實錯報和基本精確度之和；

選項C不恰當，如果樣本結果不支持總體賬面金額，且注冊會計師認為賬面金額可能存在錯報，注冊會計師通常會建議被審計單位對錯報進行調(diào)查，并在必要時調(diào)整賬面記錄；

選項D不恰當，注冊會計師應將推斷錯報（排除被審計單位管理層已更正的事實錯報）與其他事實錯報和推斷錯報匯總，以評價財務報表整體是否可能存在重大錯報。

綜上，本題應選A。

12.B解析：在有限保證的鑒證業(yè)務中，注冊會計師應當以消極方式提出結論。

13.C選項A表述恰當，被審計單位管理層具有實施舞弊的動機；

選項B表述恰當，費用支出的復雜性可能影響采購與付款交易和余額具有重大錯報風險；

選項C表述不恰當，在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖低估應付賬款等負債或資產(chǎn)相關準備，包括低估對存貨應計提的跌價準備；

選項D表述恰當，舞弊和盜竊的固有風險可能影響采購與付款交易和余額具有重大錯報風險。

綜上，本題應選C。

14.C甲公司之前已經(jīng)對應收賬款計提了100萬元的壞賬準備，所以直接在做營業(yè)外支出減少100萬就可以了．乙公司由于對外支付的應付賬款200萬不需要繼續(xù)支付，所以營業(yè)外收入增加了200萬。

15.D在審計執(zhí)行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)審計過程中情況發(fā)生重大變化、獲取新信息或通過實施進一步審計程序，對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化來修正計劃的重要性水平。選項D屬于不需要修正重要性水平的情形。

16.D在選項A中，注冊會計師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單，與銷售業(yè)務的發(fā)生相關，不能證明銷售業(yè)務的完整性；在選項B中，從固定資產(chǎn)明細賬中選取樣本，實地觀察固定資產(chǎn)能夠證明固定資產(chǎn)的存在，不能證明固定資產(chǎn)的所有權；在選項C中，從應付賬款明細賬中選取樣本，追查至對應的賣方發(fā)票和驗收單，可以確定應付賬款的存在，但不能證明其完整性。

17.A注冊會計師在進行財務報表審計時，如果依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關信息和報告的質(zhì)量，而財務報告相關的信息質(zhì)量是通過交易的錄入到輸出整個過程中適當?shù)目刂苼韺崿F(xiàn)的，因此，注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的準確性、完整性、授權體系及訪問限制等四個方面。

18.B訂購單、驗收單、應付憑單連續(xù)編號并據(jù)以登記入賬，是為了防止業(yè)務已經(jīng)發(fā)生而賬上沒有體現(xiàn)，是完整性認定的問題，其控制目標為已發(fā)生的采購交易均已記錄。

選項A，描述的是發(fā)生認定；

選項B，描述的是完整性認定；

選項C，描述的是準確性認定；

選項D，描述的是截止認定。

綜上，本題應選B。

19.C當存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性時，在極少數(shù)情況下，注冊會計師可能認為發(fā)表無法表示意見而非增加強調(diào)事項段是適當?shù)摹?/p>

20.C選項C不恰當，書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

21.C內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的工作對象，同時又是注冊會計師審計的基礎，這一原因使注冊會計師審計與內(nèi)部審計之間有了密切的聯(lián)系。

22.B相對于其他財務報表使用者．投資者更為關心企業(yè)未來的收益及其穩(wěn)定性。

23.B根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務委毿或終止業(yè)務。由于注冊會計師已經(jīng)承接了該項業(yè)務，因此必須終止業(yè)務。

24.B選項A，獨立復核和批準的關聯(lián)交易可能表明被審計單位與關聯(lián)方有不當利益；選項C，異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問，可能表明被審計單位為關聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易；選項D，有證據(jù)顯示關聯(lián)方過度干涉或關注會計政策的選擇或重大會計估計的作出，可能表明存在虛假財務報告。

25.B對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通，當然，書面溝通不必包括審計過程中的所有事項；對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師也應當以書面形式與治理層溝通。除上述事項外，對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭形式或書面的方式溝通。

26.C與業(yè)務擴張相關的經(jīng)營風險可能是被審計單位對市場需求的估計不準確。

27.A選項B應發(fā)表保留意見；選項C無法明確判斷審計意見的類型；選項D應發(fā)表無保留意見。

28.A留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累．包括盈余公積和未分配利潤兩類。

29.D該加工企業(yè)對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當向其上一級國家稅務局申請行政復議，對行政復議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟;行政復議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行，該加工企業(yè)應當在復議決定作出前及時繳納稅款。

30.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關系人員，選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

31.D選項D正確。根據(jù)認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關。也與“各類交易和事項”相關。

32.D選項A不正確，來自會計師事務所外部的指控與投訴通常被認為具有更高程度的真實性;

選項B不正確，由于匿名的投訴和指控更難調(diào)查和反饋，鼓勵實名投訴和指控;

選項C不正確，會計師事務所應當委派本所內(nèi)不參與該項業(yè)務的具有足夠、適當經(jīng)驗和權限的人員負責對調(diào)查的監(jiān)督;

選項D正確，會計師事務所應當表明所有的投訴和指控都將得到記錄、調(diào)查并會將結果反饋給投訴和指控人，反饋調(diào)查結果通常采用書面形式。

綜上，本題應選D。

33.A選項A，屬于應對記錄的采購價格不正確的計算機控制；

選項B、C、D，屬于針對采購發(fā)票可能未被記錄于正確的會計期間的內(nèi)部控制或控制測試。

綜上，本題應選A。

34.C測試“發(fā)生”認定時，應當選擇“逆向”測試的方向。選項BD是“順向”測試。尚未記錄的項目即存在原始憑證但是沒有登記入賬的項目，選項A雖是“逆向，，測試，但不利于檢查發(fā)生認定。

35.B簡要財務報表的審計報告日期不應早于其依據(jù)的已審計財務報表的審計報告日期。

36.A注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務形成審計工作底稿，然后歸整為審計檔案，故選項A不恰當。

37.CA、B中事項在審計報告日不存在；D中事項不影響審計意見。C中事項不僅在審計報告日存在，而且很可能改變注冊會計師的審計意見。

38.A注冊會計師不能因為時間的因素而減少必要的審計程序，這樣會增加注冊會計師的審計風險，因此與其余三項相比起來，選項A最不影響注冊會計師考慮內(nèi)部控制的范圍。

39.D選項ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務。選項D屬于期后調(diào)整事項。

40.C選項A、B僅涉及存貨余額，不涉及存貨的數(shù)量的增減；

選項C、D均涉及存貨的數(shù)量。如果退貨后未及時入賬，選項C將導致存貨實存數(shù)小于記錄的數(shù)量，選項D將導致存貨實存數(shù)量大于記錄的數(shù)量。

綜上，本題應選C。

41.A審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的相關性和可靠性。

42.B對于當期檔案，會計師事務所應當自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存10年。

43.C選項A不正確，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)；

選項B不正確，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)；

選項C正確，選項D不正確，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應選C。

44.C選項A，暫減按50%計入應納稅所得額;選項B，股息、利息、紅利所得計算不得扣除任何費用；選項D，減按50%計入所得額。

45.C選項A，屬于會員有義務和權利披露且法律法規(guī)未予禁止情形；選項C，必須取得客戶同意。

46.C

47.C選項A表述正確但不符合題意，審計工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料，記載了獲取的審計證據(jù)；

選項B表述正確但不符合題意，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法律的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作；

選項C表述不正確但符合題意，審計工作底稿形成于審計過程，能夠反映整個審計過程；

選項D表述正確但不符合題意，審計工作底稿提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎。

綜上，本題應選C。

48.D本題考查重大錯報風險的評估與應對-針對重大錯報風險的應對措施。在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師應當：（1）在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果；（2）評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告；（3）在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性；改變實質(zhì)性程序的時間，在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，屬于針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的應對措施。故本題選D。

49.C對于已經(jīng)接受委托的業(yè)務，發(fā)現(xiàn)存在可能導致事務所不接受該業(yè)務的情況時，應該首先報告會計師事務所，以確定該項業(yè)務對事務所和注冊會計師帶來的風險，再進一步確定如何處理。

50.C選項A不恰當，如果從已審批的項目中抽取樣本，注冊會計師不能發(fā)現(xiàn)控制偏差，因為該總體中不包含那些已支付但未審批的項目；

選項B不恰當，注冊會計師對某一控制在財務報告期間是否有效運行得出結論，總體應包括來自整個報告期間的所有相關項目；

選項C恰當，預期新舊控制都是有效的，注冊會計師可以將其作為一個總體，在新舊控制差異很大時，也可以分別進行控制，因而出現(xiàn)兩個獨立總體；

選項D不恰當，在這種情況下，對審計單元的定義過于寬泛可能導致缺乏效率，將每一行的項目作為抽樣單元可能效率更高。

綜上，本題應選C。

51.CD注冊會計師應當針對特別風險實施實質(zhì)性程序，并不是實質(zhì)性方案，選項C錯誤。注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險以及采取的總體應對措施，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致，選項D錯誤。2014年教材156頁三、總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響和168頁最后一段。【知識點】進一步審計程序含義和要求

52.BC從性質(zhì)上講，選項BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關實質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，均影響審計的效果；選項AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關實質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

53.ABCD

54.ABC選項A、B表述正確，會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務質(zhì)量；

選項C表述正確，會計師事務所的每個員工包括項目合伙人、臨時工等都需要遵守本所質(zhì)量控制政策和程序；

選項D表述不正確，會計師事務所需要建立與業(yè)務規(guī)模而不是業(yè)務收入相匹配的質(zhì)量控制部門。

綜上，本題應選ABC。

55.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：如果虛構收入，同時又結轉(zhuǎn)了相應的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結轉(zhuǎn)了成本會導致相關的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實際盤點數(shù)量大于該項存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。此外，選項BD的檢查程序，一般也都可能發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的情況。

56.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項A，首次審計業(yè)務是指上期財務報表未經(jīng)審計，或上期財務報表由前任注冊會計師審計的情況下承接的審計業(yè)務；選項C，如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，則注冊會計師應當考慮提請管理層告知前任注冊會計師，而不是直接告知前任注冊會計師。

57.BC選項A，注冊會計師不必溝通明顯不重要的事項；

選項B，溝通的形式通常是書面的，也可以采取口頭的；

選項C，盡快向治理層通報有助于治理層采取有力措施；

選項D，如果懷疑違反法律法規(guī)的行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應當向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機構通報。

綜上，本題應選BC。

58.BCD會計師事務所應當從以下六個方面建立質(zhì)量控制制度的政策和程序：①對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任；②相關職業(yè)道德要求；③客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

59.AB選項C，根據(jù)永久性檔案和當期檔案的特征，資產(chǎn)、負債、權益、損益類項目的實質(zhì)性程序記錄的內(nèi)容不是穩(wěn)定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此不屬于永久性檔案；選項D，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

60.BCD選項A不恰當，屬于評價回函可靠性時應當考慮的因素，不是函證發(fā)出前的控制措施；

選項B、C恰當，詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，應當由注冊會計師直接發(fā)出；

選項D恰當，為使函證程序能有效地實施，在詢證函發(fā)出前，注冊會計師需要恰當?shù)卦O計詢證函，并對詢證函上的各項資料進行充分核對。

綜上，本題應選BCD。

61.ABD選項A正確，擬對集團財務報表實施審計，確定重要性是必要的程序；

選項B正確，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團財務報表整體的重要性的可能性將至適當?shù)牡退剑瘓F項目組應當將組成部分重要性設定為低于集團財務報表整體的重要性；

選項C不正確，選項D正確，在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式。因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性。

綜上，本題應選ABD。

62.CD選項A不恰當，在檢查和評價審計證據(jù)時，通常受到成本的約束，不可能檢查和評價所有可能獲取到的證據(jù)，因此對審計證據(jù)充分性、適當性的判斷是非常重要的；

選項B不恰當，詢問程序作為其他審計程序的補充，廣泛應用于整個審計過程中；

選項C恰當，注冊會計師利用審計程序獲取審計證據(jù)涉及的決策包括：①選用何種審計程序（性質(zhì)），②樣本規(guī)模和選取哪些樣本（范圍），③何時執(zhí)行審計程序（時間安排）；

選項D恰當，觀察程序所提供的審計證據(jù)僅限于觀察的時點，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察提供的審計證據(jù)受到限制。

綜上，本題應選CD。

63.ABCD選項A屬于注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標的非抽樣風險；選項8屬于注冊會計師未能適當?shù)囟x控制偏差或錯報而導致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報的非抽樣風險；選項C屬于注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序的非抽樣風險；選項D屬于注冊會計師未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況而的非抽樣風險。

64.BCD在情形A下，注冊會計師主要是根據(jù)具體受限范圍的大小決定是否出具保貿(mào)意見或無法表示意見審計報告。

65.ABC索引號或者編號是為了匯總及便于交叉索引和復核而注明在審計工作底稿中的，并不是在記錄已實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時應當記錄的內(nèi)容。

66.ABC注冊會計師針對舞弊風險應實施不為被審計單位預見或事先了解的某些審計程序，以提高審計效率，選項A、B、C均可以增強注冊會計師審計程序的不可預見性；選項D是注冊會計師對于銷售與收款循環(huán)中通常應實施的審計程序。

67.ABCDA項是計件收費形式，B項是計時收費的收費形式，A和B都是允許的，而且也是目前會計師事務所的主要收費方式，C項，因為會計師事務所保證了審計工作質(zhì)量不受影響，并讓客戶了解了專業(yè)服務的范轉(zhuǎn)和收費基礎，因此符合《職業(yè)道德指導意見》的要求D項，降低審計收費本身是會計師事務所確保審計客戶不流失的一項具體措施，但必須確保審計工作質(zhì)量不受影響，并且讓客戶了解專業(yè)服務范圍和收費基礎。

68.ABCD注冊會計師在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息：(I)關鍵業(yè)績指標(財務或非財務的)、關鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)(選項C)；(2)同期財務業(yè)績比較分析；(3)預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告；(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策(選項D)；(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較；外部機構也會衡量和評價被審計單位的財務業(yè)績，如分析師的報告和信用評級機構的報告(選項A、B)。

69.BCD選項A，修改書面聲明并不能從根本上解決問題；

選項B，如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些不一致問題；

選項C、D，注冊會計師可能需要考慮風險評估結果是否仍然適用；如果認為不適用，需要修正風險評估結果，并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，以應對評估