財稅法講義文檔

參考書目劉劍文，熊偉:《稅法基礎(chǔ)理論》,北京大學(xué)出版社，2004年版。第一節(jié)財政法的概念(一)財政的基本概念財政，是國家為滿足公共需要，在直接參與一部分社2、彌補市場失靈財政職能是財政的固有客觀功能，它是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。由政府提供公共物品或服務(wù)，引導(dǎo)社會資金流向，彌補市場缺陷，從而優(yōu)化全社會指通過實施特定的財政政策，促進較高的就業(yè)水平、物價穩(wěn)定和經(jīng)濟增長等目財政作為市場的監(jiān)督者，在維護市場秩序，防止人為以國有資產(chǎn)所有者身份實現(xiàn)監(jiān)督職能財政監(jiān)督的重點是國有資產(chǎn)的補償、保值、增值以及盈利分配，保證國有資產(chǎn)能發(fā)揮方向性、壟斷性與補償性作用，促進經(jīng)濟的健康發(fā)展。適應(yīng)各個歷史階段不同國家的所有情況發(fā)展為目標(biāo)，調(diào)整財政關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。財政權(quán)力(權(quán)利)法定國庫集中支付制度是指政府將所有財政性資金都納入國二、2001年國庫管理制度改革對財政國庫管理制度進行改革，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。1、國庫單一賬戶：財政部門在中國人民銀行開設(shè)，用于記錄、核算、反映納2、零余額賬戶：財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)，用于預(yù)算資金的日常支付和與國庫單一賬戶清算的；3、預(yù)算外資金賬戶：財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)，用于記錄、核算、反映預(yù)算4、小額現(xiàn)金賬戶：用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出；5、特設(shè)賬戶：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財政部批準(zhǔn)開設(shè)，用于記錄、核算和反映財政直接支付——由財政部門開具支付令，通過國庫政資金支付到收款人(即商品和勞務(wù)供應(yīng)者)或用款單位(下級財政部門和預(yù)算單位)賬戶。財政授權(quán)支付——預(yù)算單位根據(jù)財政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。第四節(jié)政府采購法一、我國政府采購法立法概況政府采購是指一國政府部門及政府機構(gòu)或其他直接或間接受政府控制的企事業(yè)單位，為實現(xiàn)其政府職能和公共利益，使用公共資金獲得貨物、工程和服務(wù)的行1998年以前：上海試點，初步介紹1998年-2002年6月：深圳，正式啟動立法起草工作，學(xué)者關(guān)注2002年6月29日第九屆全國人大常委會第28次會議通過，《政府采購法》正2013年3月25日，財政部已將《中華人民共和國政府采購法實施條例(草案)》二、政府采購法的原則三、政府采購法的適用范圍(一)政府采購的采購人3、競爭性談判；4、單一來源采購；6、其他采購方式。從2008年5月開始，至10月底結(jié)束，財政部、監(jiān)察部、審計署、國家預(yù)防腐敗局聯(lián)合在全國范圍內(nèi)對2006年和2007年政府采購執(zhí)行情況進行專項檢查。2、采購制度規(guī)定執(zhí)行不到位的現(xiàn)象比較普遍，隨意性很大；3、政府采購預(yù)算編制不完善，普遍存在漏編采購預(yù)算、超采購預(yù)算或無預(yù)算6、部分社會代理機構(gòu)采購活動不規(guī)范。第四章財政收入法第一節(jié)費用征收法一、費用的法學(xué)內(nèi)涵(一)費用的概念和分類狹義：基于受益負(fù)擔(dān)理論，以現(xiàn)實的和潛在的對待給付為要件，在政府和公民廣義：還包括基于特定經(jīng)濟社會政策需要，以專項基金方式收取和使用的各種1、主體——政府及其授權(quán)單位2、政府參與國民收入或國民生產(chǎn)總值分配4、國家提供公共物品、滿足社會需求滿足公共部門的某些需求，緩解擁擠公民意思自治和對等交易法則強制性、無償性原則規(guī)費《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》((2003年)《財政部關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知》(財政部會同國家發(fā)改委發(fā)出通知，自2013年1月1日起本費、戶口簿工本費、戶口遷移證和準(zhǔn)遷證工本費、企業(yè)注冊登記費、個體工商戶注冊登記費、采礦登記費、進網(wǎng)許可標(biāo)志工本費、房屋租賃管理費等30項涉及企業(yè)和居民的行政事業(yè)性收費，每年可減輕企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)約105億元。2013年5月決定取消的行政事業(yè)性收費兩部委取消和免征33項行政事業(yè)性收費為進一步落實政府職能轉(zhuǎn)變的要求，減輕企業(yè)和委近日發(fā)出通知，決定自2013年8月1日起，取消和免征外國律師事務(wù)所辦事處申請手續(xù)費和年檢費、船舶證明簽證費、船舶申請安全檢查復(fù)查費、海事調(diào)解費、企業(yè)年度檢驗費、綠化費、利用檔案收費、水生和陸生野生動物資源保護管理費等33項近年我國已累計清理465項行政事業(yè)性收費2008年，全國統(tǒng)一停征工商“兩費”(“個體工商管理費”和“集貿(mào)市場管理費”)。2009年，全國統(tǒng)一取消和停征100項行政事業(yè)性收費。實施成品油稅費改革，取消公路養(yǎng)路費等6項涉及交通和車輛的收費。2011年，全國取消31項涉企收費和20項社團收費。2012年，對小微企業(yè)免收管理類、登記類、證照類收費，取消253項各省(區(qū)、市)設(shè)立的涉企收費，并對出入境貨物免收一個季度的出入境檢驗檢疫費。2013年，取消和免征30項中央和省級設(shè)立的行政事業(yè)性收費。今年8月1日起，取消和免征企業(yè)年度檢驗費等33項行政事業(yè)性收費。護費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、水路運輸管理費、水運客貨運附加費(一)政府性基金概述政府基于特定的政策目的，或為彌補財政收入的不足，例如：鐵路建設(shè)基金、育林基金、水利建設(shè)基金、燃油附加費、公路客貨運附加費、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、旅游發(fā)展基金等。(二)政府性基金的法律規(guī)制政府性基金正在被逐步納入預(yù)算管理財政部《政府性基金管理暫行辦法》,自2011年1月1日起施行。公債的概念、特點和類型1、債務(wù)主體——政府：中央政府，地方政府2、隸屬性和國家政策性3、信用等級最高，安全性最好5、按使用用途——赤字國債、建設(shè)國債和特種國債。6、按是否流通——上市國債和不上市國債。市場經(jīng)濟條件下國債的功能彌補財政赤字(二)對財政預(yù)算進行季節(jié)性資金余缺的調(diào)劑(一)國債法概述國債法：調(diào)整國債發(fā)行、流通、轉(zhuǎn)讓、使用、償還和管理的法律規(guī)范。國債的發(fā)行：國家通過一定的渠道和方式，將國家債券轉(zhuǎn)移到的行為，即國債售出或被個人和企業(yè)認(rèn)購的過程。2、國債的發(fā)行價格與利率外國政府貸款：中國政府向外國政府舉借的官方信貸；金會和其他國際性、地區(qū)性金融機構(gòu)舉借的非商業(yè)性信貸。財政部國家外匯管理局國務(wù)院通過《彩票管理條例》自2009年7月1日起實施彩票的概念與特征國家為籌集社會公益資金，促進社會公益事業(yè)發(fā)展而特許發(fā)行、依法銷然人自愿購買，并按照特定規(guī)則獲得中獎機會的憑證。國務(wù)院財政部門負(fù)責(zé)全國的彩票監(jiān)督管理工作。國務(wù)院民政部門、體育行政部門按照各自的職責(zé)分2、政府籌措公益資金的渠道彩票公益金專項用于社會福利(扶老、助殘、救孤、濟困、賑災(zāi))、體育等社3、抽簽給獎的方式4、風(fēng)險與收益相伴的機會游戲性(一)彩票法律關(guān)系主體國務(wù)院民政部門、體育行政部門依法設(shè)立的福利彩票發(fā)機構(gòu)，分別負(fù)責(zé)全國的福利彩票、體育彩票發(fā)行和組織銷售工作。省、自治區(qū)、直轄市人民政府民政部門、體育機構(gòu)、體育彩票銷售機構(gòu)，分別負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的福利彩票、體育彩票銷售工作。彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)可以委托單位、個人代理銷售彩票。彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)應(yīng)當(dāng)與接受委托的彩票代銷者簽訂彩票代銷合購買人=,或≠中彩人第40條規(guī)定：向未成年人銷售彩票的，依法給予處分。(一)總則4、彩票發(fā)行、銷售機構(gòu)的行業(yè)規(guī)范彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險管理體系彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)負(fù)責(zé)彩票銷售系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理、開獎兌獎管理以彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)可以委托單位、個人代理銷售彩票。5、彩票發(fā)行、銷售機構(gòu)、代銷者的行為禁止②以詆毀同業(yè)者等手段進行不正當(dāng)競爭；③向未成年人銷售彩票；6、關(guān)于彩票銷毀的規(guī)定需要銷毀彩票的，由彩票發(fā)行機構(gòu)報國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)后，在國務(wù)院民政部(1)彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的彩票品種的規(guī)則和開獎操(2)國務(wù)院民政部門、體育行政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府民政部門、體育行政部門應(yīng)當(dāng)加強對彩票開獎活動的監(jiān)督，確保彩票開獎的公開、公正。(3)彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)應(yīng)當(dāng)確保彩票銷售數(shù)據(jù)的完整、準(zhǔn)確和安全。當(dāng)期彩票銷售數(shù)據(jù)封存后至開獎活動結(jié)束前，不得查閱、變更或者刪除銷售數(shù)(4)彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強對開獎設(shè)備的管理，確保開獎設(shè)(5)彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在每期彩票銷售結(jié)束后，及時向社會公布當(dāng)期彩票的銷售情況和開獎結(jié)果。(1)彩票中獎?wù)邞?yīng)當(dāng)自開獎之日起60個自然日內(nèi)，持中獎彩票到指定的地點兌獎，彩票品種的規(guī)則規(guī)定需要出示身份證件的，還應(yīng)當(dāng)出示本人身份證件。(2)彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)、彩票代銷者應(yīng)當(dāng)按照彩票品種的規(guī)則和彩票中獎獎金應(yīng)當(dāng)以人民幣現(xiàn)金或者現(xiàn)金支票形式一次性兌付。(3)彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)、彩票代銷者以及其他因職務(wù)或者業(yè)務(wù)便利知悉彩票中獎?wù)邆€人信息的人員，應(yīng)當(dāng)對彩票中獎?wù)邆€人信息予以保密。①彩票獎金：用于支付彩票中獎?wù)?。逾期未兌獎的獎金，納入彩票公益金。②彩票發(fā)行費：專項用于彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)的業(yè)務(wù)費用支出以及③彩票公益金：專項用于社會福利、體育等社會公益事業(yè)，不用于平衡財政彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)應(yīng)當(dāng)開設(shè)彩票資金賬戶，用于核算彩票資金。財政部門應(yīng)當(dāng)建立彩票發(fā)行、銷售和資金管理信息系彩票獎金用于支付彩票中獎?wù)?。彩票單注獎金的最高限額，由國務(wù)院財政部門彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)的業(yè)務(wù)費實行收支兩條彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)財務(wù)管理制度。彩票公益金專項用于社會福利、體育等社會公益事業(yè)彩票公益金按照政府性基金管理辦法納入預(yù)算，實行收支兩條線管理。彩票公益金的分配政策，由國務(wù)院財政部門會同國務(wù)彩票發(fā)行費、彩票公益金的管理、使用單位，應(yīng)當(dāng)依彩票公益金的管理、使用單位，應(yīng)當(dāng)每年向社會公告公益金的使用情況。思考題：(1)劃分財政級次(3)中央、地方收入權(quán)的劃分(3)中央、地方收入權(quán)劃分2001年《所得稅收入分享改革方案》2003年《農(nóng)村稅費改革中央對地方轉(zhuǎn)移支付辦法》2008年《中央對地方一般性轉(zhuǎn)移支付辦法》二、我國轉(zhuǎn)移支付法的內(nèi)容為彌補財政實力薄弱地區(qū)的財力缺口，均衡地區(qū)公共服務(wù)能力的均衡化，由上級政府安排給下級政府的補助性支出。此類轉(zhuǎn)移支付不規(guī)定具體用途，由接受撥款的政府自主安排使用。是附加條件的政府間財政轉(zhuǎn)移支付。撥款提供途，撥款接受者必須按照規(guī)定的方式使用這些資金。成品油稅費改革稅收返還第四節(jié)外國財政平衡制度比較典型的聯(lián)邦制國家，在財政級次上劃分為聯(lián)邦財政、州財政和地方財政三級。聯(lián)邦政府開征的稅種包括：個人所得稅、社會保障稅二、德國財政平衡制度1.聯(lián)邦、州、地方三級政府的事權(quán)由德國基本法予以劃分，在此基礎(chǔ)上確定2.根據(jù)各級財政支出范圍、收入特性等因素劃分各種財政收入的歸屬。3.稅收分配以共享稅為主體，共享稅是各級財政的主要收入來源。4.通過轉(zhuǎn)移支付制度實現(xiàn)財政縱向平衡和財政橫向平衡。5.財政立法權(quán)相對集中于聯(lián)邦，聯(lián)邦對基本法規(guī)定的事項有單獨立法權(quán)，對日本稅收分為中央稅(國稅)、地方稅和共享稅(交付稅)。財政均衡制度2.在劃分事權(quán)及確定財政支出范圍的基礎(chǔ)上，劃分財政收入。劃分財政收入第六章預(yù)算法第一節(jié)預(yù)算法概述封建皇室政府每年制定一個國家的財政收支文件，向下議院報告1789年聯(lián)合基金法案—正式的預(yù)算文件2、預(yù)算法調(diào)整國家在進行預(yù)算資金的籌集和取得、使用和分1、公開性原則2、真實性原則3、完整性原則4、統(tǒng)一性原則5、年度性原則1、政府預(yù)算公開，是一個現(xiàn)代政府、文明政府和責(zé)任政府必須具備的常識；2、預(yù)算資金是公共資金，取之于民，而用之于民。預(yù)算公開是應(yīng)有之意。三、預(yù)算的類別中央預(yù)算：反映中央政府及其職能部門的財政收支計劃。由最高立法機關(guān)審批，對中央政府的財政行為具有約束力。地方預(yù)算：反映地方政府及其職能部門的財政收支計劃。由本級議會審批，在所屬區(qū)域范圍內(nèi)對地方政府具有約束力。我國復(fù)式預(yù)算制度的實行可追溯到1991年。當(dāng)年10中央預(yù)算和部分省市預(yù)算采用復(fù)式預(yù)算形式進行編制。將3、增量預(yù)算和零基預(yù)算財政收支計劃指標(biāo)是在以前財政年度的基礎(chǔ)上，按照情況加以調(diào)整之后確定的。財政收支計劃指標(biāo)的確定，只以社會經(jīng)濟的發(fā)展計劃第二節(jié)預(yù)算管理職權(quán)各部門編制本部門預(yù)算、決算草案；組織和監(jiān)督各單位編制本單位預(yù)算、決算草案；按照國家規(guī)第三節(jié)預(yù)算管理程序2、地方各級政府預(yù)算的編制內(nèi)容各地方政府應(yīng)按國務(wù)院規(guī)定的時間，將本級總預(yù)算草案報國務(wù)院審核匯總。各級政府財政部門應(yīng)在每年本級人民代表大會會算草案的主要內(nèi)容提交本級人民代表大會的專門委員會進行初審，在人民代表大會算草案的主要內(nèi)容提交全國人民代表大會財政經(jīng)濟委員會進行初步審查。地方各級政府在本級人民代表大會舉行會議時，向大會各級政府預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準(zhǔn)后，本級預(yù)算執(zhí)行，是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的預(yù)算進入具體實施階段。是組織預(yù)算收支任務(wù)實現(xiàn)的過程，包括組織預(yù)算收入、撥付預(yù)算支出資金、動各級政府在預(yù)算執(zhí)行中的職責(zé)預(yù)算執(zhí)行的組織領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)在本級政府的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)預(yù)算的組織實施。協(xié)調(diào)預(yù)算收入征收部門、國庫和其他有關(guān)部門的業(yè)務(wù)工作。編制預(yù)算收入繳庫情況報表，并向上級征收部門和同級財政機關(guān)報告。國家金庫的主要職責(zé)國庫是辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和庫款支撥的專門機構(gòu)。辦理預(yù)算收入在各級財政之間的劃分、報解；協(xié)助征收部門督促有預(yù)算繳款任務(wù)的單位及時繳納預(yù)算收入。有關(guān)部門、單位的主要職責(zé)正確執(zhí)行部門、單位預(yù)算，按規(guī)定向國家繳對單位的各項經(jīng)濟活動進行會計核算，編制會計報表；報告部門、單位預(yù)算執(zhí)行情況，接受預(yù)算管理部門的監(jiān)督。各級政府、各部門、各單位編制的經(jīng)法定程序?qū)徴經(jīng)Q算——標(biāo)志著該預(yù)算年度的預(yù)算程序的結(jié)束第四節(jié)預(yù)算外資金的監(jiān)管(一)概念和性質(zhì)國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門(集團)和政府委托的其他機構(gòu)為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效(二)預(yù)算外資金的范圍我國預(yù)算外資金管理制度預(yù)算外資金管理體制預(yù)算外資金是國家財政性資金，由財政部門建立統(tǒng)2.財政專戶管理3.部門預(yù)算管理第五節(jié)預(yù)算法的發(fā)展與完善分為政府公共預(yù)算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算和其他預(yù)算。1、什么是預(yù)算?預(yù)算應(yīng)遵循哪些原則?3、預(yù)算外資金是怎樣產(chǎn)生的，其性質(zhì)如何?第七章稅法總論第一節(jié)稅收的概念與類型一、經(jīng)濟學(xué)意義上的稅收概念稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，按照法律規(guī)定，以國家政權(quán)者身份，強制地向納稅人無償征收貨幣或?qū)嵨镄纬商囟ǚ峙潢P(guān)系的活動。稅收是國家(或政府)為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，二、法學(xué)意義上的稅收概念稅收是國家或其他公法團體為財政收入或其他附帶目的按照收入的歸屬級次劃分一般目的稅與特定目的稅沒有特定用途，滿足政府一般性經(jīng)費開支針對境內(nèi)的商品、勞務(wù)、所得、財產(chǎn)關(guān)稅所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅(行為稅)第二節(jié)稅收法律關(guān)系的性質(zhì)一、稅收法律關(guān)系的概念與構(gòu)成要素稅收法律關(guān)系：稅收法律規(guī)范確認(rèn)和調(diào)整的，國家和納在稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)共同指向的對象。稅收法律關(guān)系主體依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。回避的義務(wù)依法進行稅務(wù)檢查的義務(wù)(1)知情權(quán)(2)保密權(quán)(3)稅收監(jiān)督權(quán)(4)納稅申報方式選擇權(quán)(5)申請延期申報權(quán)(6)申請延期繳納稅款權(quán)(7)申請退還多繳稅款權(quán)(8)依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)(9)委托稅務(wù)代理權(quán)(10)陳述與申辯權(quán)(11)對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)(12)稅收法律救濟權(quán)(13)依法要求聽證的權(quán)利(14)索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利(2)依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管(3)財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)(4)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)(5)按時、如實申報的義務(wù)(6)按時繳納稅款的義務(wù)(7)代扣、代收稅款的義務(wù)(8)接受依法檢查的義務(wù)(9)及時提供信息的義務(wù)(10)報告其他涉稅信息的義務(wù)——2011年01月19日《納稅人權(quán)利與義務(wù)公告》(一)德國學(xué)說與實踐稅收權(quán)力關(guān)系說(OttoMayer)稅收債務(wù)關(guān)系說(AlbertHensel)(二)日本學(xué)說與實踐二元結(jié)構(gòu)說(金子宏)稅收實體關(guān)系——債權(quán)債務(wù)關(guān)系稅收債務(wù)關(guān)系說(北野弘久)1、稅收實體法律關(guān)系是一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。而稅收程序法則更多地2、稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法過程中擁有較大的自由空間。稅收法律關(guān)系事實上表現(xiàn)出應(yīng)該以稅收債務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)，將程序權(quán)力置于實體法的制約之下。債務(wù)關(guān)系說對中國稅法的意義(一)債務(wù)關(guān)系說與中國稅法學(xué)的發(fā)展(二)債務(wù)關(guān)系說對中國稅法實踐的指導(dǎo)(三)債務(wù)關(guān)系說與中國稅法的體系化一國調(diào)整稅收關(guān)系的基本規(guī)律的抽象和概括，稅收法定原則稅法的最高法律原則如果沒有相應(yīng)法律作前提，國家則不能征稅，公民也沒有納稅的義務(wù)。第三節(jié)稅收之債的動態(tài)演變一、稅收之債的發(fā)生(一)概述稅收之債關(guān)系在有關(guān)當(dāng)事人之間的成立。作為稅收債權(quán)人的國家請求作為稅收債務(wù)人的納稅人履行納稅義務(wù)的法律關(guān)(二)稅收之債的構(gòu)成要件1、稅收債務(wù)人——首要因素3、稅基稅收客體轉(zhuǎn)化成數(shù)量的“法律規(guī)定”根據(jù)法律規(guī)定計算出來的數(shù)量結(jié)果4、稅率定額(固定)稅率二、稅收之債的變更(一)稅收債權(quán)人的變更1、基于法律行為的變更稅收請求權(quán)的讓與或出租不符合稅收債務(wù)關(guān)系的目的，如果沒有法律特別授權(quán)，應(yīng)予以禁止2、基于法律規(guī)定的變更基于法律規(guī)定而發(fā)生的稅收債權(quán)人變更政府間稅收收益權(quán)的調(diào)整(一)稅收之債的履行(二)稅收之債的免除(三)稅收之債的抵銷(四)稅收之債罹于消滅時效(一)1994年稅法改革(二)2004年之后的改革“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”2、所得稅方面統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅3、財產(chǎn)稅方面提高城鎮(zhèn)土地使用稅統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的車船稅、房產(chǎn)稅4、農(nóng)業(yè)稅方面4、了解1994年以來我國稅法改革、調(diào)整的內(nèi)容，以及進第八章流轉(zhuǎn)稅法第一節(jié)流轉(zhuǎn)稅法概述流轉(zhuǎn)稅：以納稅人的商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅。特點二、流轉(zhuǎn)稅的范圍1984年改革i°;°產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅2004年7月1日起，增值稅轉(zhuǎn)型試點2006年4月1日起，消費稅調(diào)整2009年1月1日起，增值稅轉(zhuǎn)型在全國推開2012年，營業(yè)稅改增值稅試點及推廣第二節(jié)增值稅法增值稅是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值額或商品附加值進行征稅。i°一降i±:小規(guī)模納稅人征收率降低為3%;i°一升i±:金屬與非金屬礦采選產(chǎn)品稅率由13%恢復(fù)至17%;i°一延長i±:將納稅人申報納稅時間由10日延長至15日。在征收增值稅時，不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含的稅款。增值額=銷售收入總額-外購原材料支出=折舊+工資薪金+租金+利息+利潤在征收增值稅時，對固定資產(chǎn)所含稅款的扣除，只允許增值額=銷售收入總額-外購原材料支出-當(dāng)期固定資產(chǎn)折舊=工資薪金+租金+利息+利潤在征收增值稅時，允許將購置的所有投入物，包括固定增值額=銷售收入總額-外購原材料支出-當(dāng)期購入固定資產(chǎn)價值4、三種類型增值稅的主要區(qū)別5、增值稅轉(zhuǎn)型試點與全面推行第一步i°;“東北老工業(yè)基地2004年7月1日開始涉及行業(yè)：設(shè)備制造、石油化工、冶金、船舶制造核心內(nèi)容：允許新購進的機器設(shè)備所含增值稅稅金予以抵扣，但對于廠房等固2007年7月1日開始(一)增值稅納稅人的概念在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個小規(guī)模納稅人的認(rèn)定與管理年應(yīng)納稅銷售額在一定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健ii2從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的；;i2從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬以下的。管理一般納稅人的認(rèn)定與管理一般納稅人是指年應(yīng)納稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一經(jīng)被確定為一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。增值稅的征稅范圍(一)一般規(guī)定在境內(nèi)銷售貨物或加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。貨物指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。不包括無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。銷售貨物的起運地或所在地在中國境內(nèi)。i°加工i±是指受托加工貨物，即委托方提(1)將貨物交付他人代銷；(2)銷售代銷售貨物；(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體經(jīng)(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。一項銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。征收增值稅。商場送貨上門潢公司提供輔助材料(一)稅率(二)征收率7、含稅銷售額的換算組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率);組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)含稅銷售額轉(zhuǎn)換成不含稅銷售額∵含稅銷售額=不含稅銷售額+增值稅稅額增值稅稅額=不含稅銷售額×稅率∴納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；③購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，憑經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證，對購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進項稅額，是按買價和規(guī)定的扣除率計算，扣除率為13%。④一般納稅人外購貨物所支付的運輸費，按7%的扣除率計算進項稅額，準(zhǔn)予扣不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額①扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的。②用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。③用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。④用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額增值稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額按照銷售額和3%的征收率直接計算，不得抵扣進項稅額，不使用增值稅專用發(fā)應(yīng)納稅額=銷售額×征收率按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率出口貨物退(免)稅(一)出口免稅并退稅(二)出口免稅不退稅(三)出口不免稅也不退稅第七次(2008年11月1日):此次調(diào)整涉及3486項商品，約占海關(guān)稅則中全部商動密集型商品出口退稅率。二是提高抗艾滋病藥物等高技術(shù)含量、高附加值商品的出口退稅率。屆時，中國的出口退稅率將分為5%、9%、11%、13%、14%和17%六檔。第六次(2008年8月1日):部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%;部第五次(2007年7月1日):調(diào)整共涉及2831項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%。經(jīng)過這次調(diào)整以后，出口退稅率變成5%、9%、11%、13%和17%五檔。第四次(2005年):中國分期分批調(diào)低和取消了部分i°高耗能、高污染、資源性i±產(chǎn)品的出口退稅率，同時適當(dāng)降低了紡織品等容易引起貿(mào)易摩擦的出口退稅率，提高重大技術(shù)裝備、IT產(chǎn)品、生物醫(yī)藥產(chǎn)品的出口退稅率。第三次(2004年1月1日):國家調(diào)整出口退稅率為5%、8%、11%、13%和17%五檔。第二次(1998年):為促進出口進行了第二次調(diào)整，提高了部分出口產(chǎn)品退稅率第一次(1995年和1996年):進行了大幅出口退稅政策調(diào)整，由原來的對出口產(chǎn)從2009年1月1日起，提高部分技術(shù)含量和附加值高的機電產(chǎn)品出口退稅率。調(diào)13%、14%提高到17%;摩托車、縫紉機等產(chǎn)品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。從2009年4月1日起，提高紡織品、服裝、輕工、電子信息、鋼鐵、有色金屬、起征點和減免稅規(guī)定(一)起征點只限于個人1.銷售貨物的起征點為月銷售額5000-20000元。2.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為月銷售額5000-20000元。3.按次納稅的起征點為每次(日)銷售額300-500元。(二)免稅上海2012年起試點增值稅改革新增兩檔低稅率2011年10月26日，中國宣布對增值稅制度進行改革試點。從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)，逐步將收增值稅。中國將先在上海的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展試點，條件成熟時可選擇部分行業(yè)在全國范圍進行試點。同時，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。上海2012年起試點增值稅改革新增兩檔低稅率國務(wù)院常務(wù)會議決定擴大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省(直轄市、計劃單列市)。2013年繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)列入第三節(jié)消費稅法消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅。1993年《消費稅暫行條例實施細(xì)則》2、征收環(huán)節(jié)單一3、價內(nèi)稅，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁4、稅率、稅額的差別性5、減免稅控制嚴(yán)格在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。發(fā)生在中國境內(nèi)1.過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的消費品2.奢侈品3.高能耗及高能耗消費品4.不可再生和替代的消費品煙甲類香煙的消費稅從價稅率由原來的45%調(diào)整至56%,乙類香煙由30%調(diào)整至每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)調(diào)撥價格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙為甲類卷金銀首飾(鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品):5%排量250毫升(含)以下的：3%符合條件的三輪摩托不征收消費稅汽車是指由動力驅(qū)動，具有四個或四個以上車輪的非軌道承載的車輛。含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位(含)的，在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座(含23座)的，在設(shè)計和技術(shù)特性上用2008年9月再次調(diào)整汽車消費稅稅率從事高爾夫球運動所需的各種專用裝備，包括高球包(袋)等。(十一)高檔手表銷售價格(不含增值稅)每只在1萬元(含)以上的各類手表。(十二)游艇艇身長度大于8米(含)小于90米(含),內(nèi)置發(fā)動機，可以在水上移動，(十三)木制一次性筷子包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。稅率：5%(十四)實木地板包括各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復(fù)合地棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍。稅率：5%消費稅應(yīng)納稅額的計算(一)銷售應(yīng)稅消費品銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的不含增值稅稅款的計稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，包裝應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費如果包裝物收取押金，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率納稅人自產(chǎn)自用金銀首飾之外的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不例如：用自產(chǎn)煙絲為原料生產(chǎn)卷煙納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)面，如饋贈、職工福利、獎勵等，應(yīng)視同對外銷售，于移送使用時繳納消費稅。按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格納稅。組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1一消費稅稅率)∵組成計稅價格=成本+利潤+消費稅消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率∴組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1一消費稅稅率)委托加工應(yīng)稅消費品沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1一消費稅稅率)組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1一消費稅稅率)應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額3、委托加工應(yīng)稅消費品i“;°委托方收回的數(shù)量4、進口應(yīng)稅消費品i°;°海關(guān)核定的進口征稅數(shù)量出口應(yīng)稅消費品退(免)稅有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口，企業(yè)的委托代理出口應(yīng)稅消費品。2、出口免稅但不退稅有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，依據(jù)其實際出口數(shù)量免征消費稅，不予辦理退還消費稅。3、出口不免稅也不退稅除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)。具體是指一般商貿(mào)企業(yè)。應(yīng)退消費稅額=出口貨物的工廠銷售額×稅率應(yīng)退消費稅額=出口數(shù)量×單位稅額(一)征收機關(guān)(二)納稅義務(wù)發(fā)生時間(三)納稅期限(四)納稅地點國務(wù)院2006年4月28日公布并實施《煙葉稅暫行條例》地方政府收入，由地方稅務(wù)機關(guān)征收納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位。計稅依據(jù)：納稅人收購煙葉的收購金額。第四節(jié)營業(yè)稅法納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人(一)納稅義務(wù)人i°在中華人民共和國境內(nèi)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和屬于營業(yè)稅的征稅范圍企業(yè)租賃承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包的納稅人為鐵道部，合資鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司，地方鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機構(gòu)，基建臨管線運營業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機構(gòu)；從事水路運輸、航空運輸、管道運輸或其他陸路運輸業(yè)務(wù)并負(fù)有營業(yè)稅納稅(二)扣繳義務(wù)人1.委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人。2.建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。3.境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。(二)扣繳義務(wù)人營業(yè)稅的稅目(一)交通運輸業(yè)(二)建筑業(yè)(三)金融保險業(yè)(四)郵電通信業(yè)(五)文化體育業(yè)(六)娛樂業(yè)(七)服務(wù)業(yè)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分營業(yè)稅改征增值稅試點信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)列入納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅行為，應(yīng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷2、兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為(一)起征點按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額300-500元。(二)免征營業(yè)稅的項目(一)納稅期限金融業(yè)(不包括典當(dāng)業(yè))的納稅期限為1個季度。(二)納稅地點第五節(jié)印花稅印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的特點2、稅率低，稅負(fù)輕3、納稅人自行完稅印花稅的納稅人為在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個人。購銷合同、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝租賃、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)各類經(jīng)濟合同及合同性質(zhì)的憑證、記載資金的帳稅率；其他營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等適用定額稅率。對同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如果未分別記載金計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算適用比例稅率的應(yīng)稅憑證，以憑證所載金額為印花稅的計稅依據(jù)。2.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所書立的書據(jù)；3.國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；5.外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書2、匯貼或匯繳的簡化納稅方法3、委托代征印花稅的調(diào)整經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部決定從2007年5月30日起，調(diào)整證券交易印花稅稅率，由1%調(diào)整為3%。2008年4月24日，證券交易印花稅從3%降至1%。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部決定從2008年9月19日起，對證券交易印花稅政策進行的出讓方)征收證券(股票)交易印花稅，對買入方(受讓方)不再征稅。稅率仍保持1%。1、增值稅的主要類型及其優(yōu)缺點，目前我國增值稅轉(zhuǎn)型的方向。第九章所得稅法第一節(jié)所得稅法概述所得稅是指以納稅人在一定期間內(nèi)的純所得(凈收入)額為征稅對象的一類稅(1)所得稅以純所得或凈收入為征稅對象；(2)所得稅分享的是資本的收益；(3)所得稅必須遵守量能課稅原則；(4)所得稅屬于直接稅。稅收管轄權(quán)是一國政府行使的征稅權(quán)力。是一國政府對其境內(nèi)居住的所有居民(包括自然人和法人)來自世界范圍內(nèi)的全部收入以及存在于世界范圍內(nèi)的財產(chǎn)所行使的課稅權(quán)力。對任何國家的居民或公民來源于本國領(lǐng)土范圍內(nèi)的收入以及存在于本國領(lǐng)土(一)1993年的修改(二)1999年的修改(三)2005年的修改(四)2008年的修改(五)2011年的修改個人所得稅的稅率、減征和加成(一)工資、薪金所得適用——7級(原9級)超額累進稅率適用——5級超額累進稅率原9級超額累進稅率原5級超額累進稅率個人取得的各項收入減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額之后的余額。(一)收入的形式現(xiàn)金實物其他形式的經(jīng)濟利益3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所4、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得。6、利息、股息、紅利所得、偶然所得、其他所得。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)境內(nèi)有住所的，1個月的工資、薪金所得先減去個人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金，再定額扣除2000元后的余額作為應(yīng)納稅所得在境內(nèi)沒有住所，而有在中國境內(nèi)取得工資、薪金的；境外取得工資、薪金所得的，每月附加減除的費用為2800元。(實際總扣除4800元)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除：2000元/月，或24000元/年。(新法后增加為35對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得×適用稅率一速算扣除數(shù)對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率勞務(wù)報酬一次應(yīng)納稅所得額超過2萬-5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。5.稿酬所得應(yīng)納稅額的計算每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率實際稅率為：20%×(1-30%)=14%5.稿酬所得應(yīng)納稅額的計算6.特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率6.特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算7.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率8.利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得應(yīng)納稅額的計算按收入總額計稅，不扣費用應(yīng)納所得稅額=每次收入總額×稅率經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年1月1日起，對個人從上市公司股票，股息紅利所得按持股時間長短實行差別化個人所得稅政策。持股1個月至1年的，稅負(fù)為10%;(一)免稅項目(二)減稅項目(一)自行申報的情形(三)申報納稅的期限(四)申報納稅地點1、實行分類綜合(二元)所得稅制度。(一)納稅人的范圍依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；(一)企業(yè)所得稅扣除概述企業(yè)所得稅的扣除項目是指與納稅人取得的計企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。限制扣除項目1、公益性捐贈。在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；2、與無形資產(chǎn)相關(guān)的扣除禁止3、與對外投資有關(guān)的扣除禁止4、與虧損彌補相關(guān)的扣除禁止5、其他項目的扣除禁止企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算(一)應(yīng)納稅額計算的一般方法企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除稅收應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—減免稅額一允許抵免的稅額(二)非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算1、股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入2、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；3、其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。解決國際重復(fù)征稅的方法之一企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場抵免限額為該項所得依法計算的應(yīng)納稅額。超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)200萬元，中國的所得稅稅率為25%,日本的稅率為30%,根據(jù)以上資料計算該公司在企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠(一)稅收優(yōu)惠的一般原則從沿海、經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)優(yōu)惠轉(zhuǎn)向中西部地區(qū)優(yōu)惠。(二)法定免稅項目符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得。1、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。2、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。民族自治地區(qū)的特別規(guī)定民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以減征或者免征。加計扣除，指在準(zhǔn)予納稅人按實際成本完全扣除的基礎(chǔ)1、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費2、企業(yè)安置殘疾人員及其他國家鼓勵安置的就業(yè)人員所支付的工資。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一2、加速折舊準(zhǔn)予對經(jīng)營活動取得的應(yīng)稅收入，按一定比例減少企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)稅收優(yōu)惠的過渡措施對新稅法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立，依照當(dāng)時的稅收法律、稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予過渡性照顧：按現(xiàn)行稅法的規(guī)定享受15%和24%等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，可以在新稅法施行后5年內(nèi)享受低稅率過渡照顧，并在5年內(nèi)逐步過渡到新的稅率；按現(xiàn)行稅法的規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，新稅法施行后可以按現(xiàn)行稅法規(guī)定的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)和期限繼續(xù)享受尚未享受完的優(yōu)惠，但因沒有獲利而尚未享受優(yōu)惠的企業(yè)，優(yōu)惠期限從指稅務(wù)機關(guān)出于特別目的，而對納稅人特定納稅(一)轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則(二)擬制分配利潤規(guī)則(三)資本弱化規(guī)則(四)一般反避稅規(guī)則(五)加計利息規(guī)則(一)企業(yè)所得稅的源泉扣繳(二)企業(yè)所得稅的納稅地點(三)企業(yè)所得稅的納稅期限(一)一般財產(chǎn)稅與個別財產(chǎn)稅第二節(jié)土地稅法(一)簡介應(yīng)納稅額=Z(每級距的土地增值額×適用稅率)(一)概述(二)征稅范圍和納稅人1、1畝以下(含1畝),2-10元/米2;2、1畝至2畝(含2畝),1.6-8元/米2;3、2畝至3畝(含3畝),1.3-6.5元/米2;2008年12月31日，國務(wù)院公布了第546號令，宣布：(一)房產(chǎn)稅的征稅范圍房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。(二)房產(chǎn)稅的納稅人房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，經(jīng)營管理人為納稅人。(三)房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)和稅率計稅依據(jù)分為按計稅余值計稅和按租金收入計稅兩種。依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%(或4%)。房產(chǎn)稅的計算依照房產(chǎn)余值計算繳納的應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計稅余值×1.2%依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的應(yīng)納稅額=租金收入×12%(或4%)物業(yè)稅又稱財產(chǎn)稅或地產(chǎn)稅，主要是針對土地、房屋等或所有者每年都要繳納一定稅款，而應(yīng)繳納的稅值會隨著不動產(chǎn)市場價值的升高而提高。比如說公路、地鐵等開通后，沿線的房產(chǎn)價格就會隨之提高，相應(yīng)地，物業(yè)物業(yè)稅的功能1、物業(yè)稅是地方稅收的最后來源，在公共財政收支倒掛和盈余之間起到調(diào)節(jié)3、開征房地產(chǎn)物業(yè)稅意味著房地產(chǎn)稅費的徹底改革，意味著