2022年湖北省武漢市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)

2022年湖北省武漢市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列各項業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.增值稅納稅人收取會員費收入

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

2.在審計集團財務(wù)報表時，下列情形中，導(dǎo)致集團項目組無法利用組成部分注冊會計師工作的是（）。

A.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求

B.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

C.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮

D.組成部分注冊會計師無法向集團項目組提供所有審計工作底稿

3.在了解被審計單位內(nèi)部控制時，下列程序中，注冊會計師通常不會實施的是()。

A.查閱內(nèi)部控制手冊B.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程C.重新執(zhí)行某項控制D.現(xiàn)場觀察某項控制的運行

4.注冊會計師為證實x公司20×2年末應(yīng)付賬款期末余額的“完整性”認定擬實施的下列進一步審計程序中，最相關(guān)的是（）。

A.抽取20×3年初的驗收單，追查到應(yīng)付賬款明細賬的貸方記錄

B.抽取20×2年末大額應(yīng)付賬款的借方記錄，追查到銀行對賬單

C.抽取20×2年末入賬的應(yīng)付賬款，追查到賣方發(fā)票及驗收單

D.抽取20×2年末應(yīng)付賬款明細賬的貸方記錄，向供應(yīng)商函證

5.

第

1

題

KMP會計師事務(wù)所最近承接了甲公司．乙公司和丙公司與驗資相關(guān)的以下業(yè)務(wù)，對于注冊會計師在審驗中遇到的以下專業(yè)問題，請代為做出正確的答復(fù)。丙公司是由中方X公司與外方Y(jié)公司于2005年6月起分兩期出資成立的外商投資企業(yè)，其第1期出資是由甲會計師事務(wù)所審驗的。王某．周某于2006年6月對其第二期出資進行了審驗，7月1日出具了驗資報告。期后，王某．周某及其所在的會計師事務(wù)所先后遭遇到如下訴訟。你認為，除（）之外，訴訟理由均不能成立。

A.甲會計師事務(wù)所起訴王某．周某沒有在其出具的驗資報告說明段中注明甲會計師事務(wù)的名稱和驗資情況

B.頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照的工商行政管理機關(guān)起訴王某．周某沒有發(fā)現(xiàn)丙公司8月8日抽逃資金的行為

C.丙公司的債權(quán)人辰公司以丙公司拒不償還其10萬元貨款為由，要求王某．周某所屬的會計師事務(wù)所代為賠償

D.Y公司以王某．周某沒有在驗資報告的意見段中對其實際出資超過規(guī)定份額的部分進行說明為由要求更改驗資報告

6.

第

5

題

下列關(guān)于計劃審計工作的說法正確的是（）。

A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進行修改

B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較多的人完成，由項目負責(zé)人審核批準

C.小型被審計單位無須制定總體審計策略

D.項目負責(zé)人和項目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作

7.A注冊會計師擔(dān)任B集團財務(wù)報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

8.如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，在沒有法律法規(guī)禁止的情況下，A注冊會計師的以下做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在審計意見段中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告

B.在強調(diào)事項段說明上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

C.在其他事項段中說明前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

D.在審計意見段中說明前任注冊會計師出具的審計報告的日期

9.注冊會計師對下列事項的判斷正確的是（）。

A.如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師可以在審計報告的引言段中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告

B.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計

C.對于比較財務(wù)報表，審計意見僅提及本期

D.如果認為存在影響上期財務(wù)報表的重大錯報，而前任注冊會計師以前出具了無保留意見審計報告，并且不愿對上期財務(wù)報表重新出具審計報告。注冊會計師可以在審計報告中增加其他報告責(zé)任段，指出前任注冊會計師對更正前的上期財務(wù)報表出具了報告

10.通常情況下，會計師事務(wù)所確定收費的收費基礎(chǔ)是（）。

A.審計報告類型B.完成審計工作的時間多少C.承擔(dān)審計工作的責(zé)任大小D.每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費標準或日收費標準

11.

第

7

題

根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司中有權(quán)決議發(fā)行公司債券的機構(gòu)是（）。

A.董事會B.職工代表大會C.股東大會D.監(jiān)事會

12.內(nèi)部控制審計報告要素不包括的是（）。

A.限制審計報告分發(fā)和使用的情形B.注冊會計師的責(zé)任段C.內(nèi)部控制固有局限性的說明段D.企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任段

13.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據(jù)的是（）。

A.函證定期存款的相關(guān)信息

B.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

D.對于在資產(chǎn)負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

14.注冊會計師在審計中確定重要性水平時，需要選擇基準，以下關(guān)于基準的選擇，不合理的是（）

A.毛利B.營業(yè)外收入C.稅前利潤D.凈資產(chǎn)

15.下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險的說法，正確的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險影響審計效率

B.信賴過度風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險

D.信賴過度風(fēng)險與控制測試和細節(jié)測試均相關(guān)

16.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，目的是()。

A.觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨

B.確定被審計單位是否恰當(dāng)記錄了存貨項目的入賬價值

C.防止遺漏或重復(fù)盤點

D.確定被審計單位的存貨所有權(quán)，檢查是否被納入盤點范圍

17.在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師不會采取的措施是（）。

A.在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

B.評價被審計單位對會計政策(特別是涉及主觀計量和復(fù)雜交易的會計政策)的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告

C.擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等

D.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

18.在運用審計抽樣實施控制測試時，下列各項因素中，不影響樣本規(guī)模的是（）。

A.控制的類型B.可容忍偏差率C.控制運行的相關(guān)期間的長短D.選取樣本的方法

19.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，該公司于2010年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，其原價為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0．8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2012年度該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為（）萬元。

A.39.84B.66.4C.48D.80

20.ABC會計師事務(wù)所2007年11月首次接受委托審計甲公司2007年財務(wù)報表。A注冊會計師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人。ABC會計師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)在（）年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

21.

第

5

題

下列屬于注冊會計師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作是（）。

A.了解丙公司的財務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

B.了解上年度財務(wù)報表審計的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計報告的意見類型等

C.商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)的5‰收取

D.明確丙公司應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風(fēng)景區(qū)召開審計工作總結(jié)交流會的議程和游覽行程

22.注冊會計師在某些審計領(lǐng)域需要利用專家的工作才能夠獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。以下選項中，不可能被認為是“專家”來源的是（）。

A.被審計單位公司員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請的個人或組織

D.事務(wù)所在會計領(lǐng)域具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織

23.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財務(wù)報表審計業(yè)勞。其中；2012年審計報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)．系，則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

24.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計的說法中，正確的是（）。

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自審計報告日起的12個月

B.在評價管理層做出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

25.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單B.甲公司編制的成本分配計算表C.甲公司提供的銀行對賬單D.甲公司管理層提供的聲明書

26.被審計單位銷售與收款自動化控制的下列設(shè)計中，不存在設(shè)計缺陷的是（）

A.打印銷售發(fā)票時，系統(tǒng)不會自動連續(xù)編號

B.銷售單生成后，打印發(fā)票

C.信用部門賒銷審批后并且發(fā)貨，系統(tǒng)自動更新應(yīng)收賬款明細賬

D.倉庫部門收到出庫信息，發(fā)運部門即可裝運

27.下列有關(guān)會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系應(yīng)滿足的總體要求的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一設(shè)計、實施和運行質(zhì)量管理體系

B.不同的會計師事務(wù)所，其設(shè)計的質(zhì)量管理體系是基本相同的

C.會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系是動態(tài)調(diào)整的，不是一成不變的

D.會計師事務(wù)所在設(shè)計、實施和運行質(zhì)量管理體系時，應(yīng)當(dāng)采用風(fēng)險導(dǎo)向的思路

28.

下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。

A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)

B.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后六十天內(nèi)

C.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內(nèi)

D.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)

29.第

14

題

在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師在初步了解被審計單位的基本情況時，一般涉及不到（）。

A.組織結(jié)構(gòu)B.經(jīng)營風(fēng)險C.控制風(fēng)險D.以前年度接受審計的情況

30.在編制和歸整審計工作底稿時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列有關(guān)重大事項的說法中不正確的是()。

A.重大事項中應(yīng)當(dāng)包括導(dǎo)致注冊會計師無法進行存貨監(jiān)盤的情形

B.重大事項中應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師對收入舞弊的考慮

C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內(nèi)容、時間、地點和參加人員等

31.第

5

題

注冊會計師李明計劃對ABC公司持有至到期投資實施的下列實質(zhì)性程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相關(guān)資產(chǎn)項目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價值進行比較，檢查相關(guān)準備計提是否充分

B.債券投資票面利率和實際利率有較大差異時，檢查被審計單位采用的利率及其計算方法是否正確

C.對期末結(jié)存的持有至到期投資，核實被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

D.被審計單位已經(jīng)將符合條件的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，確定其處理是否按照重分類日的賬面余額借記可供出售金融資產(chǎn)科目

32.<4>、下列不屬于人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕或免除會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任的是（）。

A.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍繼續(xù)使用的

B.會計師事務(wù)所已在驗資報告中注明：本報告僅供企業(yè)登記和簽發(fā)出資證明使用

C.按驗資程序進行審驗并出具驗資報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金

D.開戶銀行提供了虛假函證回函，盡管會計師事務(wù)所保持謹慎，但未能發(fā)現(xiàn)虛假

33.以下關(guān)于針對初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

B.注冊會計師在承接審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標

34.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師了解到甲公司是一家制造企業(yè)，2012年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備Yl、Y2和Y3。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費42000元。Yl設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝Yl設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為l7%，支付安裝費40000元。假定設(shè)備Yl、Y2和Y3分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，購入時公允價值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則Yl設(shè)備的入賬價值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

35.

第

7

題

永琳事務(wù)所2005年聘請注冊會計師鄭某擔(dān)任遠大股份有限公司2005年度會計報表審計的項目負責(zé)人，在執(zhí)業(yè)過程中鄭某發(fā)現(xiàn)遠大股份有限公司采用的是德國的核算軟件，而鄭某從未使用過該類軟件，因此鄭某認為自己無法對遠大公司的會計信息進行正確的判斷，則A注冊會計師的下列做法中正確的是（）

A.聘請相關(guān)專家協(xié)助工作

B.請求會計師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計師

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.視同審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

36.某企業(yè)實收資本1000萬元，資本公積500萬元，未分配利潤150萬元。盈余公積400萬元，則留存收益為（）萬元。

A.550B.1500C.650D.900

37.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務(wù)所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務(wù)性質(zhì)

D.由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的審計工作

38.以下對被審計單位風(fēng)險評估的觀點中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅在承接客戶和續(xù)約時實施B.僅在制定審計計劃時實施C.僅在進行期中審計時實施D.貫穿于整個審計過程的始終

39.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，不正確的是（）

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

B.項目質(zhì)量控制復(fù)核是對審計工作結(jié)果實施的最后的質(zhì)量控制

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核可以消除妨礙注冊會計師判斷的偏見，得出符合事實的審計結(jié)論

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核是對項目組所有工作的復(fù)核

40.如果注冊會計師已識別存在對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素，則應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下有關(guān)防范措施中不能降低不利影響的是（）。

A.與會計師事務(wù)所內(nèi)部高級管理人員討論該事項

B.與審計客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項

C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟利益

D.相關(guān)人員退出項目組

41.注冊會計師在獲取和評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，特別要考慮的因素不包括（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當(dāng)證據(jù)相互矛盾時應(yīng)認定證據(jù)不可靠

D.可以考慮獲取審計證據(jù)時的成本

42.針對注冊會計師在財務(wù)報表審計中獲取其他信息，以下說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息

B.如果部分文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明這些文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布后提供給注冊會計師

C.通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排

D.其他信息是指在被審計單位年度報告中包含的除財務(wù)報表和審計報告以外的財務(wù)信息和非財務(wù)信息

43.

第

14

題

下列關(guān)于審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，如果預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試以支持評估結(jié)果

B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

C.注冊會計師可以通過實施風(fēng)險評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

D.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

44.下列有關(guān)“注冊會計師如何應(yīng)對評估的與收入確認相關(guān)的重大錯報風(fēng)險”的相關(guān)表述中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險作為特別風(fēng)險，并專門針對該風(fēng)險實施控制測試程序

B.如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序．這些程序應(yīng)當(dāng)包括細節(jié)測試

C.在應(yīng)對該特別風(fēng)險時，如果注冊會計師擬信賴管理層針對該風(fēng)險實施的控制，應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控制運行的有效性

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在選擇和實施審計程序時注意融入更多的不可預(yù)見因素

45.某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2009年3月1日期初在產(chǎn)品成本為7萬元：3月份發(fā)生如下費用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料12萬元，生產(chǎn)工人工資4萬元，制造費用2萬元，管理費用3萬元，廣告費用1．6萬元；月末在產(chǎn)品成本為6萬元。該企業(yè)3月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（）萬元。

A.16．6B.18C.19D.23．6

46.審計和審閱分別屬于合理保證和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的區(qū)別的表述，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.合理保證的目標是將審計業(yè)務(wù)風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，有限保證的目標是將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平

B.有限保證的審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險和合理保證的審計業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險相同

C.有限保證的審計業(yè)務(wù)要求注冊會計師以積極方式提出結(jié)論，合理保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊會計師以消極方式提出結(jié)論

D.合理保證的審計業(yè)務(wù)運用各種審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用函證程序獲取證據(jù)

47.如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.主要采取實質(zhì)性程序

B.解除業(yè)務(wù)約定

C.根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.在審計業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責(zé)任

48.下列關(guān)于審計工作底稿存在形式相關(guān)的表述中，正確的是（）

A.電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿不需歸檔

B.轉(zhuǎn)換成的紙質(zhì)形式的其他形式存在審計工作底稿應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一起保存

C.審計工作底稿只可以以紙質(zhì)或電子介質(zhì)存在

D.電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿應(yīng)能通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿

49.

采用權(quán)益法核算時，下列各項不會引起投資企業(yè)J公司長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的是()。

A.被投資單位接受現(xiàn)金投資B.被投資單位接受實物投資C.被投資單位宣告分派股票股利D.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

50.注冊會計師擬定對銀行存款實施函證程序，以下說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.以事務(wù)所的名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證

B.對銀行存款的函證可以采用積極式和消極式

C.應(yīng)向甲公司2011年存過款的所有銀行發(fā)函

D.不需要對甲公司2011年余額為零的賬戶進行函證

二、多選題(30題)51.在將期中測試結(jié)果前推至基準日時，注冊會計師為了確定需獲取的補充審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.期中獲取的有關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

B.剩余期間的長短

C.期中測試之后，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性

D.注冊會計師基于對控制的依賴程度以減少進一步實質(zhì)性程序的程度

52.為證實應(yīng)收賬款的存在認定，注冊會計師從東方公司2017年末應(yīng)收賬款明細賬中選取樣本進行函證。函證中發(fā)現(xiàn)的下列情況將被注冊會計師確認為誤差的有（）

A.東方公司將應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的貨款在普通客戶明細賬中登記

B.客戶在資產(chǎn)負債表日前支付貨款、東方公司在次年年初收到

C.李姓客戶因商品質(zhì)量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)

D.東方公司將應(yīng)收某股東的個人借款登記在普通客戶明細賬中

53.下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的說法中，正確的有（）。

A.在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中

B.在采用系統(tǒng)選樣下，規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50％

C.當(dāng)總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)?？赡苄∮趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模

D.如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師不需額外的計算抽樣風(fēng)險允許限度就可得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報

54.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。注冊會計師針對該特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括（）。

A.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

B.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.對于注意到的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.詢問管理層是否授意編制財務(wù)報表的人員隨意修改報表資料

55.注冊會計師在編制年度財務(wù)報表的審計報告時，通常需要在引言段中指出的有（）

A.被審計單位的名稱B.每一財務(wù)報表的名稱C.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)D.每一財務(wù)報表的日期或涵蓋的期間

56.注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守與財務(wù)報表審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，以下說法中正確的有（）

A.獨立性只包括實質(zhì)上的獨立，不包括形式上的獨立

B.在實施適用于審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序時，項目組可以依賴會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度，除非會計師事務(wù)所或者其他機構(gòu)或人員提供的信息表明其不可信賴

C.獨立性能增強注冊會計師誠信行事和保持客觀公正的能力

D.職業(yè)道德要求包括遵守有關(guān)獨立性的要求

57.

第

23

題

下列會計師事務(wù)所的行為，違反職業(yè)道德準則的有（）。

A.會計師事務(wù)所向替其介紹業(yè)務(wù)的某單位支付20%的審計費用

B.會計師事務(wù)所可以以審計前財務(wù)報表記錄的資產(chǎn)總額為計算基礎(chǔ)確定審計收費金額

C.會計師事務(wù)所因工作繁忙，把手中業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給兄弟會計師事務(wù)所，僅收取對方業(yè)務(wù)收入6%的審計費用

D.會計師事務(wù)所與被審計單位約定：若被審計單位上市成功，則向會計師事務(wù)所支付lOO0萬元審計費，否則僅付審計費用的10%

58.

第

18

題

下列程序中可以用以識別收入確認方面存在潛在舞弊的有（）。

A.通過函證和更直接的溝通方式向F公司的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議

B.利用計算機輔助技術(shù)，按照月份和產(chǎn)品線或業(yè)務(wù)分布比較當(dāng)期和以往期間的收入

C.向F公司的銷售人員和內(nèi)部法律顧問詢問1臨近期末的異常銷售變化及異常交易條款

D.在期末或接近期末時在F公司的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場實地觀察銷售及發(fā)貨情況，實施恰當(dāng)?shù)匿N售以及存貨的截止測試

59.

第

29

題

下列各項中，符合稅務(wù)行政訴訟條件的是（）。

A.原告是行政管理相對方(公民、法人和其他組織)

B.被告是作出具體行政行為的行政機關(guān)工作人員

C.原告提起訴訟是由于認為行政機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)

D.必須是在法律、法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院起訴

60.下列關(guān)于審計檔案的保管期限的說法，正確的有()。

A.對于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)永久保存

B.對于當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存10年

C.對于最低保存年限屆滿的審計檔案，會計師事務(wù)所不可以決定將其銷毀

D.對于最低保存年限屆滿的審計檔案，會計師事務(wù)所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行必要的手續(xù)

61.下列各項中，通常作為重大事項形成審計工作底稿的是（）。

A.被審計單位管理層拒絕提供書面聲明，確認其已履行對財務(wù)報表的責(zé)任

B.注冊會計師未能實現(xiàn)某項審計準則規(guī)定的目標

C.注冊會計師調(diào)整對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層面重大錯報風(fēng)險采取的總體應(yīng)對措施

D.會計師事務(wù)所與被審計單位就審計收費事宜發(fā)生嚴重分歧

62.乙公司的會計記錄顯示，2013年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。注冊會計師對該類存貨采取的下列措施中，可能發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有（）。

A.計算該類存貨2013年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.對銷售業(yè)務(wù)進行截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇2013年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

63.在下列情況下，注冊會計師的處理恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.當(dāng)管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師又不能解除業(yè)務(wù)約定時，注冊會計師可能在審計報告中增加其他事項段，解釋不能解除業(yè)務(wù)約定的原因

B.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的引言段中予以說明，以減輕注冊會計師的責(zé)任

C.如果擬在審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通

D.按照準則的規(guī)定，如果注冊會計師對ABC公司財務(wù)報表審計后決定發(fā)表無保留意見，則審計報告的意見段應(yīng)表述為“我們認為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2012年12月31日的財務(wù)狀況以及2012年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”

64.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，以下程序中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有（）。

A.識別被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及所有經(jīng)營風(fēng)險

B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大

D.將識別的錯報風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

65.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，不正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加其他事項段

B.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，但管理層采用替代基礎(chǔ)（如清算基礎(chǔ)）編制財務(wù)報表并充分披露，注冊會計師應(yīng)發(fā)表無保留意見

C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

66.注冊會計師在定義抽樣單元時，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動

B.抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄

C.抽樣單元可能是每個貨幣單元

D.在細節(jié)測試中，抽樣單元就是指認定層次的錯報金額

67.第

22

題

（），就越可以減少期末控制測試的工作量。

A.期中控制測試至期末控制測試之間的時間越短

B.期中控制測試后內(nèi)部控制的變動情況越多

C.期中控制測試的工作量越大

D.期中控制測試后評價的控制風(fēng)險越高

68.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。

A.慎重考慮能否將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末

B.應(yīng)當(dāng)將其視為特別風(fēng)險

C.如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常足無效的

D.如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序

69.ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行審閱和預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，遇到下列有關(guān)問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師在執(zhí)行預(yù)測性財務(wù)信息審核時，出現(xiàn)以下情況時注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定，或出具無法表示意見的審核報告的有（）。

A.被審核單位施加的限制，導(dǎo)致一項或多項必要的審核程序無法實施

B.在預(yù)測性財務(wù)信息屬于預(yù)測的情況下，如果認為一項重大假設(shè)不能為依據(jù)最佳估計假設(shè)編制的預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)

C.難以獲取適當(dāng)?shù)闹С中宰C據(jù)以評價假設(shè)的合理性時

D.在給定的推測性假設(shè)下，如果認為一項或多項重大假設(shè)不能為依據(jù)推測性假設(shè)編制的預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)

70.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位管理層提供書面聲明的有（）。

A.管理層是否認為在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的

B.管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的、且在編制財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

D.管理層是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表整體的影響不重大

71.注冊會計師應(yīng)客戶的要求提供第二次意見時可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，以下措施中能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降挠校ǎ?/p>

A.在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

B.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

C.出具非無保留意見的審計報告

D.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通

72.下列各項中，屬于針對凌駕風(fēng)險采用的控制的有（）

A.針對重大的異常交易的控制

B.針對關(guān)聯(lián)方交易的控制

C.能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財務(wù)結(jié)果的動機及壓力的控制

D.建立內(nèi)部舉報投訴制度

73.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

74.如果某一審計項目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取下列（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益

B.會計師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)

C.將該成員調(diào)離審計項目組

D.由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

75.第

27

題

下面有關(guān)應(yīng)付賬款的函證敘述正確的是（）。

A.注冊會計師對應(yīng)付賬款余額不大，甚至余額為零但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人進行函證

B.如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應(yīng)采取必要的替代程序

C.函證一般采用積極式，也可以采用消極式

D.因函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，所以對應(yīng)付賬款一般不需要函證

76.

根據(jù)材料回答25～27題。

G注冊會計師負責(zé)對庚公司2008年度的財務(wù)報表進行審計。在運用審計抽樣時，G注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

有關(guān)審計抽樣的下列表述中，G注冊會計師認同的有（）。

A.統(tǒng)計抽樣無需在審計過程中進行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測試、實質(zhì)性細節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

77.

第

30

題

企業(yè)內(nèi)部直接財務(wù)環(huán)境主要包括企業(yè)的（）。

A.生產(chǎn)能力

B.聚財能力

C.用財能力

D.生財能力

E.理財人員素質(zhì)

78.下列有關(guān)集團財務(wù)報表審計中責(zé)任的說法正確的有（）

A.審計準則要求集團項目組對整個集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕

B.集團項目組對組成部分中所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責(zé)

C.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及可以減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見承擔(dān)的責(zé)任

D.組成部分注冊會計師對組成部分中所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責(zé)

79.在對股票的發(fā)行、回購等交易活動進行審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)審查的原始憑證包括()。A.A.發(fā)行股票的登記簿、募股清單B.向外界回購的股票清單C.銀行存款收付款憑證D.銀行存款對賬單

80.下列有關(guān)在實施實質(zhì)性分析程序時確定可接受差異額的說法中，正確的有（）。

A.評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受差異額越低

B.重要性影響可接受差異額

C.確定可接受差異額時，需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

D.需要從實質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高

三、判斷題(3題)81.

第

33

題

注冊會計師為了履行其職責(zé)，必須對審計工作做出合理的安排，并以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，以便發(fā)現(xiàn)被審訊單位會計報表中存在的問題。（）

A.是B.否

82.在進行庫存現(xiàn)金和存貨清查時，出納人員和實物保管人員不得在場。（）

A.是B.否

83.

第

45

題

羅伯特先生在中國境內(nèi)無住所，自2006年1月至10月在中國居住，取得由中國境內(nèi)企業(yè)支付工薪20萬元人民幣；期間，回美國工作20天，取得美國公司支付的工薪折合人民幣10萬元。羅伯特先生應(yīng)共全部工薪（30萬元人民幣）在中國繳納個人所得稅。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

85.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計D公司2010年度財務(wù)報表，在審計應(yīng)收賬款項目時，注冊會計師需要明確應(yīng)收賬款項目審計目標與認定及審計程序之間的對應(yīng)關(guān)系。

要求：請根據(jù)以下資料正確填寫下表。

(1)根據(jù)已經(jīng)給出的審計目標寫出對應(yīng)的財務(wù)報表認定。

(2)將相應(yīng)的審計程序代碼填寫在表中“對應(yīng)的審計程序”一欄中，每一個程序被選取的次數(shù)可能是零，也可以等于或大于1次，同時要正確區(qū)分審計程序是實質(zhì)性程序還是控制測試。

86.京華公司是一家集種豬繁育、生豬養(yǎng)殖、屠宰加工、肉制品深加工及物流配送于一體的企業(yè)。ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計京華公司2013年度財務(wù)報表，委派注冊會計師林琳擔(dān)任項目合伙人。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：

(1)京華公司擁有4家子公司，分別生產(chǎn)不同的深加工肉制品。京華公司所處行業(yè)整體競爭激烈，市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)收入年增長率低于5％，但京華公司董事會仍要求管理層將2013年度主營業(yè)務(wù)收入增長率確定為8％。管理層編制的京華公司2013年度財務(wù)報表顯示，已按計劃實現(xiàn)收入。

(2)京華公司因一項海外投資決策失誤于2012年發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致銀行借款申請展期，按協(xié)議約定，如2013年度不能扭虧為盈，京華公司將以一條主要生產(chǎn)線償還借款。

(3)在以前年度審計中，注冊會計師林琳未將收入確認作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。

要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析京華公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，分析注冊會計師林琳未將收入確認為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域

是否適當(dāng)，并簡要說明理由。

參考答案

1.A選項B，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅，應(yīng)征收營業(yè)稅。選項C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

2.A如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。

3.C選項C屬于控制測試程序。

4.B【答案】B

【解析】A：針對20×3年初應(yīng)付賬款的完整性，與20×2年末應(yīng)付賬款的完整性無關(guān)；B：如追查結(jié)果證實銀行未支付，說明X公司借記了并未支付的應(yīng)付賬款，違背了完整性認定；C：只能證實應(yīng)付賬款的存在認定，與完整性無關(guān)；D：針對存在、計價和分攤認定，與完整性無關(guān)。

5.A對分期出資中的非首期出資進行審驗后，應(yīng)在驗資報告的意見段后增加說明段，說明對以前各期進行審驗的事務(wù)所的名稱、驗證情況和包括本期在內(nèi)的累計注冊資本實收情況；驗資報告不應(yīng)被視為是對資本保全、償債能力的保證；各出資者實際出資超過其規(guī)定份額的部分，應(yīng)在驗資事項說明中說明，不應(yīng)在驗資報告中說明。

6.D由于了解被審計單位及其環(huán)境不能一經(jīng)確定，不能改變，A不正確；由于計劃審計工作通常由項目負責(zé)人完成，事務(wù)所負責(zé)人審核批準，B不正確；由于小型被審計單位的業(yè)務(wù)簡單，可以考慮總體審計策略和具體審計計劃一起制定，而不是不制定總體審計策略，C不正確。

7.B選項B恰當(dāng)。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險。

8.C【答案】C

【解析】選項C恰當(dāng)。如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告。當(dāng)注冊會計師決定提及時，應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

9.B選項AD所述情形均應(yīng)在其他事項段中說明；選項C，對于比較財務(wù)報表，審計意見提及列報的財務(wù)報表所屬的各期。

10.D會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。在專業(yè)服務(wù)得到良好的計劃、監(jiān)督及管理的前提下，會計師事務(wù)所收費通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費標準或日收費標準為基礎(chǔ)計算。

11.C根據(jù)《公司法》的規(guī)定，上市公司經(jīng)股東大會決議可以發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券，并在公司債券募集辦法中規(guī)定具體的轉(zhuǎn)換辦法。

12.A內(nèi)部控制審計報告包括下列要素：標題；收件人；引言段；企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任段；注冊會計師的責(zé)任段；內(nèi)部控制固有局限性的說明段；財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見段；注冊會計師的簽名和蓋章；會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；報告日期。

13.C對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，選項C錯誤。

14.B選項B，“營業(yè)外收入”不屬于日常業(yè)務(wù)產(chǎn)生，不適宜被選為基準；

選項A、C、D，適當(dāng)?shù)幕鶞嗜Q于被審計單位的具體情況，包括各類報告收益（如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費用總額），以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)：（1）對于以營利為目的的實體，通常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤（一般不用非經(jīng)常性業(yè)務(wù)的指標）作為基準；（2）如果經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤不穩(wěn)定，選用其他基準可能更加合適，如毛利或營業(yè)收入。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.C選項A，信賴過度風(fēng)險影響審計效果(質(zhì)量)；選項B，信賴過度風(fēng)險屬于抽樣風(fēng)險；選項D，信賴過度風(fēng)險是在控制測試中使用審計抽樣時的抽樣風(fēng)險，與細節(jié)測試無關(guān)。

16.CC【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點。

17.C選項C是針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序。

18.D選項A，因為人工控制更容易發(fā)生錯誤和偶然的失敗，而針對計算機系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用。曾經(jīng)測試過的自動化控制一般都能保持可靠運行．因此對人工控制實施的測試要多過自動化控制，所以控制的類型影響樣本規(guī)模；選項B，可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越?。哼x項C，控制運行的相關(guān)期間越長，需要測試的樣本越多。選項D，選取樣本的方法并不影響控制測試樣本規(guī)模的大小。

19.C選項C恰當(dāng)。2011年應(yīng)計提的年折舊額=200×2/5=80(萬元)；2012年應(yīng)計提的年折舊額=(200-80)×2/5=48(萬元)。

20.A由于甲公司屬于公眾利益實體，A注冊會計師作為關(guān)鍵審計合伙人其任職時間不得超過五年，通常至多審計2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

21.B選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應(yīng)了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前注冊會計師應(yīng)做的工作；選項CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。

22.D選項D不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。專家既可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工)，也可能是會計師事務(wù)所外部專家。

23.D選項D恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中。保持獨立性的時間起點是2010年1月1.終點以“審計報告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時間為依據(jù)。即2013年5月1日。

24.B管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間；如果評估期間少于財務(wù)報表日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間至少延伸至自財務(wù)報表日起12個月；如果在具體情況下運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，但管理層被要求或自愿選擇編制財務(wù)報表，則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財務(wù)報表。注冊會計師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認為在審計報告中增加強調(diào)事項段是適當(dāng)或必要的，以提醒財務(wù)報表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。

25.CC【解析】ABD是屬于來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來源于外部的證據(jù)。

26.C選項A錯誤，打印銷售發(fā)票時，系統(tǒng)自動連續(xù)編號；

選項B錯誤，銷售單、發(fā)運單核對一致，才能打印發(fā)票；

選項C正確，屬于設(shè)計合理的自動化控制；

選項D錯誤，倉庫部門輸入出庫信息后，發(fā)運部門才能裝運。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.B由于不同會計師事務(wù)所的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)風(fēng)險等方面不同，質(zhì)量管理體系在設(shè)計上會存在差異，特別是其復(fù)雜程度和規(guī)范程度也會存在差異，選項B錯誤。

28.A如果注冊會計師完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

29.C控制風(fēng)險應(yīng)在簽約之后進行的測試中評價。

30.C選項C如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況。

31.D按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值借記可供出售金融資產(chǎn)，按其賬面余額貸記持有至到期投資，按其差額借記或貸記資本公積。

32.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項Ｂ，屬于《司法解釋》第九條規(guī)定的無效免責(zé)條款。

33.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師在承接審計工作前開展初步業(yè)務(wù)活動，而不是承接審計工作后開展初步業(yè)務(wù)舌動。

34.A選項A恰當(dāng)。Y1設(shè)備的入賬價值=(7800000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000+40000=2814700(元)。

35.B注冊會計師個人不勝任不表明整個會計師事務(wù)所都不勝任。因此，應(yīng)請求會計師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計師。

36.A留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累．包括盈余公積和未分配利潤兩類。

37.A選項A不恰當(dāng)。甲公司財務(wù)報表的編制主要由甲公司管理層直接負責(zé)，財務(wù)總監(jiān)屬于管理層，因此，號財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

38.D

39.D選項A表述正確但不符合題意，選項D表述錯誤，項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程；

選項B、C表述正確但不符合題意，項目質(zhì)量控制復(fù)核意義：①對審計工作結(jié)果實施最后質(zhì)量控制；②確認審計工作已達到會計師事務(wù)所的工作標準；③消除妨礙注冊會計師判斷的偏見。

綜上，本題應(yīng)選D。

40.B選項B不恰當(dāng)。與客戶管理層溝通達不到消除或降低不利影響的效果，應(yīng)當(dāng)與客戶治理層討論有關(guān)事項。

41.C選項A、B，都是職業(yè)懷疑的要求；選項C，當(dāng)證據(jù)相互9-盾時應(yīng)追加審計程序；選項D，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮獲取審計證據(jù)時的成本，但應(yīng)在審計證據(jù)有用性與成本之間進行權(quán)衡，不能因為獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

42.B獲取其他信息時，注冊會計師應(yīng)當(dāng):(1)通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排。(2)就及時獲取組成年度報告的文件的最終版本與管理層作出適當(dāng)安排。如果可能，在審計報告日之前獲取。(3)如果組成年度報告的部分或全部文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明上述文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布前提供給注冊會計師，以使注冊會計師可以完成準則要求的程序。選項B錯誤，選項C正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息，選項A正確。其他信息，是指在被審計單位年度報告中包含的除財務(wù)報表和審計報告以外的財務(wù)信息和非財務(wù)信息。選項D正確。

43.C在形成審計意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從總體上評價是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。對于整個審計過程中做出的各項審計結(jié)論，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)評價相關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。這種評價貫穿于審計的全過程，而不僅僅是依靠實施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù)。

44.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)將評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險作為特別風(fēng)險，并專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序。

45.C在期末既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的情況下．需要采用一定的方法將本期歸集的某產(chǎn)品的生產(chǎn)費用在該產(chǎn)品的完工產(chǎn)成品和期末在產(chǎn)品分配。其計算公式如下：

期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費用：本期完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成本

即：企業(yè)3月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=7+(12+4+2)-6=19(萬元)。

46.A選項B，由于有限保證的審閱業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序受到有意識的限制，因此，其檢查風(fēng)險高于合理保證的審計業(yè)務(wù)。相應(yīng)地，有限保證的審閱業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平高于合理保證的審計業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平；

選項C，合理保證的審計業(yè)務(wù)要求注冊會計師以積極方式提出結(jié)論，有限保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊會計師以消極方式提出結(jié)論；

選項D，合理保證的審計業(yè)務(wù)運用各種審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

47.B如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，說明被審計單位管理層在財務(wù)報表中作出虛假陳述的風(fēng)險高到無法進行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風(fēng)險降低至可接受的水平，財務(wù)報表不具有可審計性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

48.D選項A不正確，電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔；

選項B不正確，可以單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿；

選項C不正確，審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子、或其他介質(zhì)形式存在；

選項D正確，為便于會計師事務(wù)所內(nèi)部進行質(zhì)量控制和外部執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查或調(diào)查，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，并能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選D。

49.C解析：被投資單位接受現(xiàn)金投資和被投資單位接受實物投資都使被投資單位的所有者權(quán)益增加，投資企業(yè)應(yīng)按投資持股比例計算的份額相應(yīng)增加長期股權(quán)投資賬面價值；被投資單位宣告分派股票股利不會影響其所有者權(quán)益發(fā)生變動。投資企業(yè)無須調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面總價值；被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利使其所有者權(quán)益減少，投資企業(yè)應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。

50.C選項A，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以被審計單位的名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證；選項B，注冊會計師對銀行存款的函證應(yīng)當(dāng)采用積極式函證；選項D，注冊會計師對甲公司銀行存款賬戶余額為零的也需要進行函證。

51.ABCD選項A，期中獲取的審計證據(jù)越充分適當(dāng)，補充審計證據(jù)可以越少；

選項B，剩余期間越長，越需要獲取審計證據(jù)；

選項C，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性越大，越需要獲取審計證據(jù)；

選項D，越依賴越測試。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

除了以上四點，還應(yīng)該考慮的有基準日之前測試的特定控制，包括與控制相關(guān)的風(fēng)險、控制的性質(zhì)和測試的結(jié)果。

52.CD選項A不恰當(dāng)，被審計單位在不同客戶之間誤登明細賬也不影響應(yīng)收賬款總賬余額，即使在不同客戶之間誤登明細賬可能對審計的其他方面產(chǎn)生重要影響，注冊會計師在評價應(yīng)收賬款函證程序的樣本結(jié)果時，也不宜將其判定為錯報；

選項B不恰當(dāng)，客戶在函證信息針對的截止日之前已支付而被審計單位在該日之后才收到的款項不構(gòu)成錯報；

選項C、D恰當(dāng)，所述事項已經(jīng)表明注銷的應(yīng)收賬款和不該計入應(yīng)收賬款的其他應(yīng)收款都包含在了應(yīng)收賬款中，應(yīng)收賬款期末賬戶余額違背了存在認定，都構(gòu)成錯報。

綜上，本題應(yīng)選CD。

53.ABD由于每個貨幣單元被選取的機會相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多(即賬面金額越大)，被選中的機會越大。在PPS系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50％。選項C，PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，不需要考慮貨幣金額的標準差，而使用傳統(tǒng)的變量抽樣，注冊會計師通常需要對總體進行分層，并考慮標準差，以減小樣本規(guī)模。所以當(dāng)總體錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣的樣本規(guī)?？赡艽?/p>

于傳統(tǒng)變量抽樣的相應(yīng)規(guī)模。

54.ABC注冊會計師針對特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)：(1)測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否恰當(dāng)；(2)復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險；(3)對于重大交易，評價其商業(yè)理由的合理性。選項D．將注冊會計師的目的暴露無遺。

55.ABD選項A、B、D，屬于應(yīng)當(dāng)在引言段中說明的事項；

選項C，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在審計意見段中提及。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

56.BCD選項A，獨立性包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。注冊會計師獨立于被審計單位，能夠保護其形成適當(dāng)審計意見的能力，使其在發(fā)表審計意見時免受不當(dāng)影響。

選項B、C、D表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

57.ACD選項A屬于支付傭金行為；選項C屬于收取手續(xù)費；選項D屬于或有收費行為。

58.ABCD

59.ACD【解析】被告是行使國家行政管理職權(quán)的行政機關(guān)，即作出具體行政行為的行政機關(guān)，作出具體行政行為的行政機關(guān)工作人員并不直接成為被告。

60.ABD對于最低保存年限屆滿的審計檔案，會計師事務(wù)所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行必要的手續(xù)，對將要銷毀的審計檔案做最后一次檢查，然后報主任會計師或所長批準。

61.ABC注冊會計師與管理層、治理層和其他人員討論和在審計工作底稿中記錄對重大事項通常包括：(1)引起特別風(fēng)險的事項；(2)實施審計程序的結(jié)果．該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的措施；(3)導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；(4)導(dǎo)致出具非標準審計報告的事項。選項D不屬于重大事項。

62.BCD如果虛構(gòu)收入，同時又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實際盤點數(shù)量大于該項存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。

63.AC如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中予以