2022-2023年寧夏回族自治區(qū)吳忠市注冊會計審計真題(含答案)

2022-2023年寧夏回族自治區(qū)吳忠市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士不必具備的是()。

A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定

B.在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)5年以上

C.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計知識和審計問題

D.了解注冊會計師的審計過程

2.關(guān)于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算．經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設(shè)，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統(tǒng)一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

3.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.編制付款憑單環(huán)節(jié)的一個重要工作是確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、汀購單三者的一致性

B.編制付款憑單時應(yīng)當(dāng)確保付款憑單預(yù)先連續(xù)編號，并附上支持性憑證包括如訂購單、驗收單和供應(yīng)商發(fā)票等

C.連續(xù)編號的付款憑單與外購固定資產(chǎn)或存貨“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定最相關(guān)

D.編制付款憑單時應(yīng)當(dāng)在付款憑單上填入應(yīng)借記得資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱

4.關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡單明了，易于理解D.最基本的賬務(wù)處理程序

5.以下各項錯報涉及到財務(wù)報表中的不同項目。其中，影響最為廣泛的是（）

A.確認(rèn)營業(yè)收入后沒有結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

B.沒有對生產(chǎn)設(shè)備(產(chǎn)品已銷售)計提折舊

C.收款后本應(yīng)貸記應(yīng)收票據(jù)卻貸記應(yīng)收賬款

D.沒有按規(guī)定在年末計提存貨跌價準(zhǔn)備

6.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是（）。

A.貨幣單元抽樣B.差額法C.屬性抽樣D.變量抽樣

7.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是()。

A.對應(yīng)收賬款的函證，注冊會計師通常以審計報告日為截止日，在審計報告日前適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

B.函證僅適用于銀行存款和應(yīng)收賬款項目

C.詢證函應(yīng)該以被審計單位的名義發(fā)出

D.如果應(yīng)收賬款，回函結(jié)果表明不存在差異，說明該事項不存在錯報

8.被審計單位采購與付款循環(huán)存在如下控制：訂購單、驗收單、應(yīng)付憑單均應(yīng)事先連續(xù)編號并據(jù)以登記入賬，與此相關(guān)的控制目標(biāo)是（）

A.所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務(wù)

B.已發(fā)生的采購交易均已記錄

C.所記錄的采購交易估價正確

D.采購交易按正確的日期記錄

9.治理層可能希望向第三方提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，注冊會計師無需在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容是（）。

A.書面溝通文件是為治理層的使用而編制

B.注冊會計師對治理層和第三方承擔(dān)責(zé)任

C.書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制

D.書面溝通文件不應(yīng)被第三方依賴

10.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任，下列說法中，錯誤的是（）

A.評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性

B.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

C.對其簽署的審計報告負(fù)責(zé)

D.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

11.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計的說法中，正確的是（）。

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自審計報告日起的12個月

B.在評價管理層做出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

12.x會計師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計2012年財務(wù)報表。接受委托后，Y事務(wù)所在征得甲公司同意的情況下查閱x事務(wù)所的審計工作底稿，x事務(wù)所在決定向Y事務(wù)所提供工作底稿后，一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所的審計工作底稿錯誤的可能性。

B.在與Y事務(wù)所進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所未嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則的可能性

D.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所審計收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計收費(fèi)水平的事實

13.通過觀察持續(xù)數(shù)期的會計報表，比較各期的有關(guān)項目金額，分析有關(guān)指標(biāo)的增減變動情況，并在此基礎(chǔ)上獲知有關(guān)企業(yè)發(fā)展前景信息，這種會計報表分析方法被稱為（）。

A.趨勢分析法B.比較分析法C.因素分析法D.比率分析法

14.下列關(guān)于對應(yīng)數(shù)據(jù)的敘述不正確的是（）。

A.對應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定在財務(wù)報表中包含的對應(yīng)數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)進(jìn)行列報

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表中是否包括適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)要求的對應(yīng)數(shù)據(jù)，以及上期財務(wù)報表數(shù)字是否正確轉(zhuǎn)入本期比較財務(wù)報表

D.由于審計意見是針對包括對應(yīng)數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財務(wù)報表整體發(fā)表的，注冊會計師通常無需在審計報告中特別提及對應(yīng)數(shù)據(jù)

15.下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是（）。

A.總體審計策略不受具體審計計劃的影響

B.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

C.制定審計計劃的工作應(yīng)當(dāng)在實施進(jìn)一步審計程序之前完成

D.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

16.注冊會計師在獲取和評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，特別要考慮的因素不包括（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當(dāng)證據(jù)相互矛盾時應(yīng)認(rèn)定證據(jù)不可靠

D.可以考慮獲取審計證據(jù)時的成本

17.（）是指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及金額的記錄。

A.會計科目B.會計賬戶C.會計分錄D.復(fù)式記賬

18.第

14

題

在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師在初步了解被審計單位的基本情況時，一般涉及不到（）。

A.組織結(jié)構(gòu)B.經(jīng)營風(fēng)險C.控制風(fēng)險D.以前年度接受審計的情況

19.ABC會計師事務(wù)所2019年3月15日完成了甲公司2018年財務(wù)報表的審計工作，并于同日向甲公司提交了審計報告，甲公司于3月28日將已審財務(wù)報表與審計報告一并對外報出。此后，ABC會計師事務(wù)所知悉了甲公司的下列情況。其中注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取行動的是（）。

A.3月13日，法院判決甲公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向乙公司支付巨額賠款

B.3月22日．甲公司發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重

C.3月30日，甲公司以比上年末暫估價略高的價格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

D.4月5日，丙公司因質(zhì)量問題退回了全部上月21日自甲公司購買的大額商品

20.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計單位銷售部會議記錄B.被審計單位提供的銷售合同C.債務(wù)人的電子郵件回函D.前任注冊會計師的工作底稿

21.

第

4

題

如果某產(chǎn)品的價格敏感系數(shù)為5，則以下表述正確的是（）。

A.預(yù)計價格是以前一年產(chǎn)品價格的5倍變動

B.價格變動是利潤變動的5倍

C.利潤額等于價格的5倍

D.利潤的變動率等于價格變動率的5倍

22.審計過程中發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具的內(nèi)部控制審計報告為（）。

A.否定意見的內(nèi)部控制審計報告

B.在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

D.在內(nèi)部控制審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段

23.以下原因中，不屬于需要修改財務(wù)報表整體的重要性水平的是（）。

A.審計過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計項目組獲取了新信息

C.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異

D.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很小差異

24.下列有關(guān)獨(dú)立性的說法中，錯誤的是()。

A.只要會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款就會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.如果會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬未按正常程序、條款和條件從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款，將會對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響

C.會計師事務(wù)所按照正常的商業(yè)條件在金融機(jī)構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶的，不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

D.會計師事務(wù)所為審計客戶甲公司在工商銀行取得的1億元貸款提供了擔(dān)保，在該情況下會計師事務(wù)所不應(yīng)為甲公司提供鑒證服務(wù)

25.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表：’下列情形中，可能表明A注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（）。

A.查找甲公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解甲公司情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解甲公司內(nèi)部控制的設(shè)計

D.實施穿行測試，以確定甲公司相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

26.以下有關(guān)注冊會計師對財務(wù)報表審計責(zé)任一的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否存在重大錯報提供合理保證

D.對其簽署的審計報告負(fù)責(zé)

27.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時，下列各項中不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（）。

A.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

C.在評價支持相關(guān)認(rèn)定的審計證據(jù)時，內(nèi)部審計人員的主觀程度

D.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動

28.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，以下記錄的內(nèi)容中，不包括（）。

A.修改或增加審計工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來信件

C.復(fù)核審計工作底稿的時間和人員

D.修改或增加審計工作底稿的時間和人員

29.如果注冊會計師要證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（）。

A.函證當(dāng)年12月31日的銀行存款余額

B.檢查當(dāng)年12月的支票存根和銀行存款日記賬

C.檢查當(dāng)年12月31日的銀行對賬單

D.檢查當(dāng)年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

30.2017年5月31日，某企業(yè)“應(yīng)付賬款”總賬科目貸方余額為1750萬元，其中“應(yīng)付賬款—甲公司”明細(xì)科目貸方余額為1755萬元，“應(yīng)付賬款—乙公司”明細(xì)科目借方余額為5萬元?！邦A(yù)付賬款”總賬科目借方余額為5萬元，其中“預(yù)付賬款—丙公司”明細(xì)科目借方余額為20萬元，“預(yù)付賬款—丁公司”明細(xì)科目貸方余額為15萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項”項目期末余額為()萬元。

A.20B.25C.1260D.5

31.在簡要財務(wù)報表審計中，“對簡要財務(wù)報表的閱讀不能替代對XX公司已審計財務(wù)報表的閱讀”是在（）中指明的。

A.意見段

B.引言段

C.范圍段

D.強(qiáng)調(diào)事項段

32.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對內(nèi)部控制的監(jiān)督

33.ABC會計師事務(wù)所在2011年度接受了某些公司的特殊目的審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中，遇到了下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在對單一財務(wù)報表或財務(wù)報表特定要素實施審計業(yè)務(wù)時，確定的重要性水平與對整套財務(wù)報表進(jìn)行審計相比（）。

A.相對較低

B.相對較高

C.一樣

D.無法進(jìn)行比較

34.以下對注冊會計師確定進(jìn)一步審計程序的范圍應(yīng)考慮的因素中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃獲取的保證程度越高，擬實施進(jìn)一步審計程序的范圍越小

B.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣

C.計劃從控制測試中獲取越高的保證程度，則控制測試的范圍就越廣

D.評估的重大錯報風(fēng)險越高，則擬實施進(jìn)一步審計程序的范圍可以適當(dāng)?shù)目s小

35.下列各項中，注冊會計師違反職業(yè)道德守則的是（）。

A.注冊會計師按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)

B.注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密保密，不利用其為自己或他人謀取利益

C.除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種審計服務(wù)

D.在審計報告涵蓋的期間內(nèi)，注冊會計師兼任審計客戶的董事

36.關(guān)于注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，下列說法中正確的是()。

A.進(jìn)一步審計程序的時間僅指注冊會計師何時實施進(jìn)一步審計程序

B.進(jìn)一步審計程序的時間僅指審計證據(jù)適用的期間或時點

C.確定的重要性水平越低，進(jìn)一步審計程序的范圍越小

D.進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計程序的目的和類型

37.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）

A.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)B.代編財務(wù)信息C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

38.

第

5

題

根據(jù)資金時間價值理論，在普通年金現(xiàn)值系數(shù)的基礎(chǔ)上，期數(shù)減1、系數(shù)加1的計算結(jié)果，應(yīng)當(dāng)?shù)扔冢ǎ?/p>

A.遞延年金現(xiàn)值系數(shù)B.后付年金現(xiàn)值系數(shù)C.即付年金現(xiàn)值系數(shù)D.永續(xù)年金現(xiàn)值系數(shù)

39.注冊會計師對東方公司2017年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，于2018年3月31日出具審計報告，下列相關(guān)說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對以前取得但對當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)當(dāng)同本期獲取的資料一同保存

B.完成歸檔后，發(fā)現(xiàn)的錯誤底稿，應(yīng)當(dāng)刪除

C.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計報告日起保存10年

D.以前年度獲取的資料不能作為本期檔案的一部分，也不能支持本期審計結(jié)論

40.下列有關(guān)審計要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行其他報告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計報告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”為標(biāo)題

B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責(zé)任方)和報表預(yù)期使用者

C.在財務(wù)報表審計中，審計對象即財務(wù)報表

D.如果審計業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師不應(yīng)承接該審計業(yè)務(wù)

41.下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

42.注冊會計師在檢查被審計公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，執(zhí)行的下列程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查下年度1月份的銀行對賬單，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項在資產(chǎn)負(fù)債表13后的進(jìn)出賬情況

B.檢查某大額在途存款的13期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產(chǎn)負(fù)債表13已開出，且在下年度1月3日已收到，注冊會計師沒有要求對資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款進(jìn)行調(diào)整

C.檢查被審計單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截至資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明，證明在資產(chǎn)負(fù)債表日付款憑證已開出。注冊會計師要求被審計公司調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項中銀行未付票據(jù)金額

43.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中，錯誤的是（）

A.就采取不同措施的后果征詢法律意見

B.根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)布非無保留意見或增加其他事項段

C.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

D.與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

44.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù).

B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

45.華天公司下列關(guān)于現(xiàn)金與銀行存款的管理的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.現(xiàn)金收支與記賬分別由出納和會計擔(dān)任

B.按月對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點

C.禁止未經(jīng)授權(quán)的人員接觸貨幣資金

D.由出納員全權(quán)負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)

46.屬于注冊會計師因過失而被追究補(bǔ)充賠償責(zé)任的情形是（）。

A.明知對被審計單位審計結(jié)論有重大影響的特定事項的確認(rèn)和計量缺少判斷能力但未尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論

B.明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則，而不予指明

C.明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項存在不實內(nèi)容，而不予指明

D.明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

47.下列各項中，不屬于注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點的是()。

A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會計記錄的正確性

C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異

D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

48.為證實被審計單位會計記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.對固定資產(chǎn)實地觀察

B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

C.以實地觀察為起點，追查固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬

D.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點，進(jìn)行實地追查

49.如果注冊會計師將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險，在以下擬定的審計程序中，注冊會計師最應(yīng)當(dāng)采取的是（）

A.在期末前監(jiān)盤存貨，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易

B.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

C.增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制范圍

D.要求被審計單位在期末進(jìn)行盤點

50.注冊會計師在確定存貨監(jiān)盤時間時，需要確定的事項不包括（）

A.確定存貨計價測試的時間B.確定對已盤點的存貨實施檢查的時間C.確定觀察存貨的時間D.確定實地察看盤點現(xiàn)場的時間

二、多選題(30題)51.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位管理層提供書面聲明的有（）。

A.管理層是否認(rèn)為在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的

B.管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的、且在編制財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

D.管理層是否認(rèn)為未更正錯報單獨(dú)或匯總起來對財務(wù)報表整體的影響不重大

52.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強(qiáng)調(diào)事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

D.存在已經(jīng)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

53.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求參與審計項目組內(nèi)部討論的人員有()。

A.項目合伙人B.關(guān)鍵審計人員C.聘請的特定領(lǐng)域?qū)＜褼.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

54.現(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)包括（）。

A.銷售預(yù)算B.投資決策預(yù)算C.銷售費(fèi)用預(yù)算D.預(yù)計利潤表

55.下列活動不需要進(jìn)行會計核算的有（）。

A.訂立經(jīng)濟(jì)合同B.確定企業(yè)投資方案C.制訂財務(wù)收支計劃D.以實物形式發(fā)放職工福利

56.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計證據(jù)時，A注冊會計師通常考慮的因素有()。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

57.

第

33

題

注冊會計師在對大海公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，對有關(guān)的或有事項進(jìn)行了檢查，包括：（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；（2）由于大海公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，‘有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計可能支付賠償金額60萬元；（3）大海公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保并承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，擔(dān)保金額400萬元，但同時了解到其子公司近期的財務(wù)狀況不佳，很可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。注冊會計師認(rèn)為大海公司在本年度財務(wù)報告中，對上述或有事項的處理正確的有（）。

A.大海公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在財務(wù)報表附注中作了披露

B.大海公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在財務(wù)報表附注中作了披露

C.大海公司將因污染環(huán)境而可能發(fā)生的60萬元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在財務(wù)報表附注中作了披露

D.大海公司將為其子公司提供的、子公司很可能無法支付的400萬元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在財務(wù)報表附注中作了披露

58.假設(shè)注冊會計師對2013年1月～10月乙公司某項控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項控制在2013年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，注冊會計師可以實施的審計程序有()。

A.對該項控制在2013年11月～12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試

B.獲取該項控制在2013年11月～12月變化情況的審計證據(jù)

C.測試乙公司對控制的監(jiān)督

D.向乙公司管理層詢問2013年11月～12月該項控制的運(yùn)行情況

59.在控制測試中，注冊會計師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度時，應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施包括（）。

A.增加樣本量

B.執(zhí)行替代審計程序

C.擴(kuò)大實質(zhì)性程序范圍

D.調(diào)高計劃審計時評估的重大錯報風(fēng)險水平，調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險水平，通過降低檢查風(fēng)險確保審計風(fēng)險處在可接受的低水平

60.下列各項中，可以作為納稅抵押財產(chǎn)的有（）。

A.抵押人所有的房屋B.抵押人擁有的土地所有權(quán)C.抵押人依法被查封的財產(chǎn)D.抵押人所有的交通運(yùn)輸工具

61.下列選項中，與應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)的審計程序有（）

A.針對未授權(quán)的交易，檢查相關(guān)原始憑證和會計記錄

B.針對已償付的應(yīng)付賬款，檢查相關(guān)原始憑證確定其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真正償付

C.函證資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計單位重要供應(yīng)商的債權(quán)人

D.從原始憑證追查至相關(guān)的賬簿記錄，確定所有交易均已記錄

62.在下列情況下，注冊會計師的處理恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.當(dāng)管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師又不能解除業(yè)務(wù)約定時，注冊會計師可能在審計報告中增加其他事項段，解釋不能解除業(yè)務(wù)約定的原因

B.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的引言段中予以說明，以減輕注冊會計師的責(zé)任

C.如果擬在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通

D.按照準(zhǔn)則的規(guī)定，如果注冊會計師對ABC公司財務(wù)報表審計后決定發(fā)表無保留意見，則審計報告的意見段應(yīng)表述為“我們認(rèn)為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2012年12月31日的財務(wù)狀況以及2012年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”

63.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除

B.經(jīng)營租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用，能夠提供相應(yīng)證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應(yīng)證明的．可以扣除

64.

根據(jù)材料回答18～19題。

在對癸公司2008度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，J注冊會計師負(fù)責(zé)或有事項、期后事項的審計。在審計過程中，J注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

18

題

針對下列或有事項，J注冊會計師提出的審計調(diào)整建議不正確的有（）。

A.癸公司對某項可能發(fā)生的擔(dān)保損失于2007年根據(jù)債務(wù)人的具體情況確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1000萬元。2008年6月法院做出終審判決，癸公司實際發(fā)生擔(dān)保損失1030萬元。因此，癸公司于2008年確認(rèn)營業(yè)外支出30萬元，注冊會計師建議對此進(jìn)行追溯調(diào)整

B.2008年12月31日，法院尚未對癸公司被起訴的一起合同糾紛案做出判決?；诤侠淼呐袛?，癸公司勝訴的可能性為60%，但在2009年2月(財務(wù)報表公布前)法院宣判癸公司敗訴應(yīng)賠償原告損失500萬元，對此，注冊會計師建議癸公司調(diào)整2008年度財務(wù)報表的相關(guān)項目

C.2009年1月癸公司被起訴侵權(quán)，2009年2月法院宣判癸公司應(yīng)賠償原告1000萬元，對此，注冊會計師建議癸公司調(diào)整2008年度財務(wù)報表的相關(guān)項目

D.2008年11月法院判決癸公司敗訴，要求其償付某銀行擔(dān)保責(zé)任款300萬元。癸公司于2008年12月提起上訴，其律師認(rèn)為上訴獲勝的可能性很大，且截止2008年度財務(wù)報表簽署日法院尚未做出判決。對此，注冊會計師建議癸公司確認(rèn)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債

65.下列各項中，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)利用被審計單位內(nèi)部審計工作的是（）。

A.對銷售審批控制實施控制測試B.評估重大錯報風(fēng)險C.樣本規(guī)模的確定D.重要性水平的確定

66.在對舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，A注冊會計師認(rèn)為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高。對此，A注冊會計師通能實施的審計程序有（）。

A.測試與舞弊相關(guān)的控制運(yùn)行的有效性

B.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

C.復(fù)核會計估計是否合理

D.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由

67.注冊會計師對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施的風(fēng)險評估程序中，正確的有（）

A.項目組內(nèi)部的討論B.詢問管理層C.檢查相關(guān)合同或協(xié)議D.了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制

68.注冊會計師組織項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容有()。

A.管理層是否傾向于高估或低估收入

B.管理層是否存在嚴(yán)重誠信問題

C.會計政策是否發(fā)生重大變化

D.被審計單位是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險

69.按照審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層達(dá)成一致意見，包括（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層承擔(dān)責(zé)任

B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

70.為證實應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，注冊會計師從東方公司2017年末應(yīng)收賬款明細(xì)賬中選取樣本進(jìn)行函證。函證中發(fā)現(xiàn)的下列情況將被注冊會計師確認(rèn)為誤差的有（）

A.東方公司將應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的貨款在普通客戶明細(xì)賬中登記

B.客戶在資產(chǎn)負(fù)債表日前支付貨款、東方公司在次年年初收到

C.李姓客戶因商品質(zhì)量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)

D.東方公司將應(yīng)收某股東的個人借款登記在普通客戶明細(xì)賬中

71.

為做好審計計劃工作，注冊會計師應(yīng)采用()方法，了解被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況。

A.實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施

B.確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在

C.考慮新發(fā)布的會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則

D.考慮證監(jiān)會發(fā)布的公告

72.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的。在確定這些相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，可能表明需要實施與一般情況不同的或更廣泛的審計程序的情況有（）

A.專家同意遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序

B.專家實施的程序構(gòu)成審計工作必要的組成部分，而不是就某一事項提供建議

C.專家的工作與涉及主觀和復(fù)雜判斷的重大事項相關(guān)

D.注冊會計師以前利用專家工作時對其專業(yè)素質(zhì)滿意

73.如果懷疑舞弊涉及管理層還與治理層職責(zé)相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（）。

A.與高出一個級別管理層溝通B.與治理層溝通C.提請管理層出具專項聲明D.征求律師意見

74.如果被審計單位在貨物送達(dá)客戶并由客戶簽收時確認(rèn)收入，注冊會計師可以考慮選擇的主營業(yè)務(wù)收入的截止測試審計路徑不包括（）

A.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證

B.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的已經(jīng)客戶簽收的發(fā)運(yùn)憑證查至賬簿記錄

C.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和客戶簽收的發(fā)運(yùn)憑證

D.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票查至發(fā)運(yùn)憑證記錄與賬簿記錄

75.注冊會計師在進(jìn)行集團(tuán)財務(wù)部審計項目識別重要組成部分時，需要考慮以下哪幾方面的特征（）。

A.單個組成部分是否對集團(tuán)具有財務(wù)重大陛

B.組成部分注冊會計師的勝任能力

C.是否由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險

D.組成部分管理層的勝任能力

76.A注冊會計師針對下列審計目標(biāo)確定了抽樣總體，其中總體設(shè)計恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師擬將所有已發(fā)運(yùn)的項目作為總體，以測試所有發(fā)運(yùn)商品都已開具賬單的控制是否運(yùn)行有效

B.注冊會計師擬將已支付現(xiàn)金的項目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行

C.注冊會計師擬將應(yīng)付賬款清單作為總體，以測試應(yīng)付賬款的低估

D.注冊會計師擬將應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為總體，以測試應(yīng)收賬款的高估

77.下列各項中，屬于會計師事務(wù)所持續(xù)監(jiān)控的評估范圍的有(?)。

A.事務(wù)所的質(zhì)量控制手冊已根據(jù)最新的要求和發(fā)展情況得到更新

B.事務(wù)所負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的人員已確實履行職責(zé)

C.對合伙人和員工有持續(xù)的職業(yè)發(fā)展計劃

D.已向恰當(dāng)?shù)娜藛T溝通識別出的質(zhì)量缺陷

78.

根據(jù)材料回答26～29題。

H注冊會計師負(fù)責(zé)對辛公司2008年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對存貨項目審計過程中，H注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

26

題

下列對有關(guān)存貨審計的理解中，正確的有（）。

A.由于不可抗力導(dǎo)致注冊會計師無法親臨現(xiàn)場，注冊會計師可以不對該存貨進(jìn)行監(jiān)盤

B.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目

C.存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測試和實質(zhì)性程序兩種方式，具體可采用觀察和檢查程序相結(jié)合進(jìn)行

D.對被審計單位委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，注冊會計師只能利用其他注冊會計師的工作

79.下列關(guān)于注冊會計師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計線索將不同于傳統(tǒng)環(huán)境B.審計內(nèi)容不會改變C.審計技術(shù)落后D.審計范圍難以確定

80.在確定函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

三、判斷題(3題)81.

第

49

題

鑒證業(yè)務(wù)是注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。（）

A.是B.否

82.持票人甲將一張銀行匯票上記載的金額由10萬元改為40萬元，甲的行為屬于變造票據(jù)行為。（）

A.是B.否

83.“現(xiàn)金盤點報告表”應(yīng)由盤點人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人共同簽章方能生效。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.甲公司2012年12月31日存貨由1000個項目組成，存貨賬面價值為300萬元，假定A注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性水平是10萬元，評估的重大錯報風(fēng)險水平為“高”水平(假設(shè)保證系數(shù)為2.0)，決定采用非統(tǒng)計抽樣法選取樣本進(jìn)行測試。

要求：

(1)請用公式法估計樣本規(guī)模；

(2)A注冊會計師抽取存貨樣本的賬面價值是110萬元，對抽取樣本測試發(fā)現(xiàn)少計提跌價準(zhǔn)備0.66萬元。請采用比率法推斷存貨總體錯報，并分析存貨計價認(rèn)定是否存在重大錯報。(假定甲公司拒絕調(diào)整A注冊會計師發(fā)現(xiàn)的錯報)

85.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。審計項目組針對甲公司應(yīng)收賬款實施函證程序時，決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實施抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含2000筆明細(xì)賬戶，賬面總金額為1000萬元。A注冊會計師確定的可接受誤受風(fēng)險為5%。其他相關(guān)事項如下：

(1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師認(rèn)為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實施審計測試需要針對應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的實物單元。為了在選取樣本時找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶的實物單元，A注冊會計師逐項累計總體中所有項目的賬面金額。

(2)假設(shè)經(jīng)過計算，樣本規(guī)模是200，A注冊會計師利用系統(tǒng)選樣的方法選取了200個樣本。

(3)A注冊會計師對這200個樣本對應(yīng)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬注明的甲公司的債權(quán)人分別發(fā)出積極式詢證函，其中有兩個債權(quán)人的回函始終沒有收到，A注冊會計師認(rèn)為不存在錯報。

(4)假設(shè)A注冊會計師對選出的200個樣本項目分別發(fā)出積極式詢證函都收到了回函，在進(jìn)行測試后發(fā)現(xiàn)兩個錯報，一個是賬面金額為1000元的明細(xì)賬戶中存在400元的高估錯報；另一個是在賬面金額為2000元的明細(xì)賬戶中有1200元的高估錯報。A注冊會計師利用樣本錯報的相關(guān)信息計算總體錯報上限。在誤受風(fēng)險為5%的情況下，泊松分布的MF，分別為：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)簡要說明A注冊會計師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時需要考慮的因素。

(2)針對上述(1)至(3)項，分別指出A注冊會計師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。

(3)在不考慮上述(1)至(3)項的情況下，針對上述第(4)項，計算總體錯報的上限。

(4)如果應(yīng)收賬款認(rèn)定層次的實際重要性水平是15萬元，請分析甲公司應(yīng)收賬款是否存在重

大錯報，如果存在重大錯報，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施什么應(yīng)對措施?

86.福龍汽車公司2012年度財務(wù)報表由ABC會計師事務(wù)所審計。EFG會計師事務(wù)所于2014年初首次接受委托對福龍汽車公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，指派甲注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。在開展初步業(yè)務(wù)活動時，甲注冊會計師注意到以下事項：(1)審計開始前，由于財務(wù)人員短缺，福龍汽車公司借用了EFG會計師事務(wù)所審計員乙，由其將福龍汽車公司會計人員編制并經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核的記賬憑證錄人“FIN財務(wù)系統(tǒng)”。乙不是福龍汽車公司財務(wù)報表審計項目組的成員。(2)項目組成員丙于2013年3月10日加入EFG會計師事務(wù)所，此前丙在福龍汽車公司子公司的銷售部工作，負(fù)責(zé)車輛保險業(yè)務(wù)。(3)項目組成員丁的父親曾經(jīng)擔(dān)任福龍汽車公司的監(jiān)事，但已于2013年2月退休。丁于2013年8月加入EFG會計師事務(wù)所。要求：針對資料(1)一(3)，逐項指出是否存在違反職業(yè)道德基本原則的情況，并簡要說明理由。

參考答案

1.B有經(jīng)驗的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題，并沒有對是否在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)以及執(zhí)業(yè)期限作出要求。

2.BB【考點】會計基本假設(shè)【解析】持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，會計主體將會按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

3.C選項C不恰當(dāng)。連續(xù)編號的付款憑單

與外購的固定資產(chǎn)、存貨的“完整性”認(rèn)定最相關(guān)。

4.B記賬憑證賬務(wù)處理程序一般只適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

5.A選項A中錯報導(dǎo)致高估存貨、低估營業(yè)成本，影響流動資產(chǎn)與營業(yè)利潤；

選項B中錯報導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)，低估營業(yè)成本或存貨；

選項C中錯報僅影響應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)項目，不影響流動資產(chǎn)總額，影響范圍最??；

選項D中錯報導(dǎo)致高估存貨、低估資產(chǎn)減值損。一般來說，營業(yè)成本比資產(chǎn)減值更為重要（選項A的廣泛性大于選項D），折舊僅占營業(yè)成本的一部分（選項A的影響范圍大于選項B）。

綜上，本題應(yīng)選A。

6.C屬性抽樣與變量抽樣是一組相對應(yīng)的概念，其中，屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性，即用于控制測試(選項C正確)；變量抽樣在審計中主要用途是確定記錄金額是否合理，即用于細(xì)節(jié)測試(選項D不正確)。注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中使用的統(tǒng)計抽樣方法包括貨幣單元抽樣(選項A不正確)和傳統(tǒng)變量抽樣，其中傳統(tǒng)變量抽樣又分為均值法、差額法和比率法(選項B不正確)。

7.CC【解析】對應(yīng)收賬款的函證，注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證，所以選項A不正確；函證同樣適用于應(yīng)收票據(jù)、長期借款等需要函證的項目，所以選項B錯誤；如果回函結(jié)果表明不存在差異，則注冊會計師可以合理的推論全部應(yīng)收賬款總體是正確的，但不能絕對的說不存在錯報，所以選項D錯誤。

8.B訂購單、驗收單、應(yīng)付憑單連續(xù)編號并據(jù)以登記入賬，是為了防止業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生而賬上沒有體現(xiàn)，是完整性認(rèn)定的問題，其控制目標(biāo)為已發(fā)生的采購交易均已記錄。

選項A，描述的是發(fā)生認(rèn)定；

選項B，描述的是完整性認(rèn)定；

選項C，描述的是準(zhǔn)確性認(rèn)定；

選項D，描述的是截止認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.B注冊會計師的書面溝通文件僅為治理層的使用，對第三方不承擔(dān)責(zé)任。

10.D選項A、B、C表述均正確；

選項D，在財務(wù)報表審計中，要求注冊會計師將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，對審計后的財務(wù)報表提供高水平保證（合理保證），在審計報告中對財務(wù)報表采用積極方式提出結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.B管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間；如果評估期間少于財務(wù)報表日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間至少延伸至自財務(wù)報表日起12個月；如果在具體情況下運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，但管理層被要求或自愿選擇編制財務(wù)報表，則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財務(wù)報表。注冊會計師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認(rèn)為在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段是適當(dāng)或必要的，以提醒財務(wù)報表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。

12.B選項B恰當(dāng)。如果x事務(wù)所決定向Y事務(wù)所提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與Y事務(wù)所進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

13.B比較分析法是將同一企業(yè)不同時期的財務(wù)狀況或不同企業(yè)之間的財務(wù)狀況進(jìn)行比較．從而揭示企業(yè)財務(wù)狀況存在差異的分析方法。

14.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表中是否包括適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)要求的對應(yīng)數(shù)據(jù)，以及對應(yīng)數(shù)據(jù)是否得到恰當(dāng)分類，故選項C不正確。

15.D在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果，對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整(選項A錯誤)。具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍(選項B錯誤)。審計計劃包括總體審計策略和具體審計計劃兩個層次，其中，進(jìn)一步審計程序?qū)儆诰唧w審計計劃內(nèi)容(包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序和計劃其他審計程序)(選項C錯誤)?？傮w審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的確定，制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前(選項D正確)。

16.C選項A、B，都是職業(yè)懷疑的要求；選項C，當(dāng)證據(jù)相互9-盾時應(yīng)追加審計程序；選項D，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮獲取審計證據(jù)時的成本，但應(yīng)在審計證據(jù)有用性與成本之間進(jìn)行權(quán)衡，不能因為獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

17.C

18.C控制風(fēng)險應(yīng)在簽約之后進(jìn)行的測試中評價。

19.A選項BCD均為2019年新發(fā)生的事項，而且是在2018年審計報告日之后才發(fā)生，對2018年度財務(wù)報表并不造成影響。

20.D選項AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強(qiáng)。

21.D價格敏感系數(shù)等于利潤變動百分比除以價格變動百分比。

22.B對于審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)；在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險，但無需對其發(fā)表審計意見。

23.D【答案】D

【解析】請見教材Pll3。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化；(2)獲取新信息；(3)通過實施進(jìn)一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。例如，注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

24.A會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款，或獲取貸款擔(dān)保，可能對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。因此，選項A的說法過于絕對。

25.A

26.C

注冊會計師的責(zé)任是按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行審計工作?！吨袊詴嫀煂徲嫓?zhǔn)則》要求遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。注冊會計師通過簽署審計報告確認(rèn)其責(zé)任。

27.D選項D屬于注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性因素時考慮的因素之一。

28.B對修改或增加后的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容主要有三個方面，即具體理由(選項A)，增加或修改的人員和時間以及復(fù)核的人員或時間(選項C、D)。對于選項B的往來信件不作為記錄的內(nèi)容，而是審計工作底稿附件。

29.B選項B正確。注冊會計師要測試被審計單位年前簽發(fā)的支票是否已登記入賬，從細(xì)節(jié)測試的方向(采用“順查”方法)來看，應(yīng)當(dāng)以支票存根為起點追查至銀行存款日記賬，以確認(rèn)銀行存款支出入賬的完整性。

30.B本題考核“預(yù)付款項”項目的填列。“預(yù)付款項”應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的期末借方余額合計數(shù)=5+20=25(萬元)。

31.BB

【答案解析】：這一內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是在引言段中指出的。

32.D對內(nèi)部控制的監(jiān)督是被審計單位管理層重要的職責(zé)之一，不能因為人員限制而放棄或降低。

33.AA

【答案解析】：在對單一財務(wù)報表或財務(wù)報表特定要素實施審計業(yè)務(wù)時，與對整套財務(wù)報表進(jìn)行審計相比，在確定其重要性水平時運(yùn)用的判斷基礎(chǔ)不同，所確定的重要性水平相對較低。

34.C[答案]C

[解析]計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣，所以選項A不正確，選項C正確；確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越小，選項B不正確；評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項D不正確。

35.D如果在審計報告涵蓋的期間內(nèi)，審計項目組成員兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

36.DD【解析】進(jìn)一步審計程序的時間是指注冊會計師何時實施進(jìn)一步審計程序或?qū)徲嬜C據(jù)適用的期間或時點，所以選項AB不正確；確定的重要性水平越低，進(jìn)一步審計程序的范圍越廣，所以選項C不正確。

37.B選項A、C、D，鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)；

選項B，注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。

綜上，本題應(yīng)選B。

38.C解析：根據(jù)資金時間價值理論，“期即付年金現(xiàn)值與”期普通年金現(xiàn)值的期間相同，但由于其付款時間不同，n期即付年金現(xiàn)值比n期普通年金現(xiàn)值少折現(xiàn)一期。“即付年金現(xiàn)值系數(shù)”是在普通年金現(xiàn)值系數(shù)的基礎(chǔ)上，期數(shù)減1、系數(shù)加1所得的結(jié)果。

39.A選項A恰當(dāng)，選項D不恰當(dāng)，以前年度獲取但能支持本期審計結(jié)論的資料應(yīng)作為本期檔案的一部分，注冊會計師對于一同視為當(dāng)期取得并至少保存10年；

選項B不恰當(dāng)，在完成最終審計檔案的規(guī)整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿；

選項C不恰當(dāng)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應(yīng)選A。

40.D選項D，如果審計業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

41.C當(dāng)專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據(jù)審計準(zhǔn)則第1421號的第十五條，注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計準(zhǔn)則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)．注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任(選項D正確)。

42.C選項A，用于驗證未達(dá)賬項的真實性；選項B，屬于企業(yè)已記錄而銀行未記錄的事項，該金額已包含在資產(chǎn)負(fù)債表中；選項C，屬于企業(yè)已付而鋃行未付的事項，可不調(diào)整。

43.B選項ACD，屬于注冊會計師可以采取的措施；

選項B，因為注冊會計師與治理層之間雙向溝通不充分時，視審計范圍受到限制的情況發(fā)布非無保留意見，但不是在意見段后增加其他事項。

綜上，本題應(yīng)選B。

如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取的措施包括：1.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；2.就采取不同措施的后果征詢法律意見；3.與第三方、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通；4.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

44.D選項A錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據(jù)。選項B錯誤，審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量管理程序所獲取的信息；選項C錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，則應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

45.D選項A恰當(dāng)?shù)环项}意，現(xiàn)金收支與記賬的崗位應(yīng)當(dāng)分離；

選項B恰當(dāng)?shù)环项}意，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，以做到賬實相符；

選項C恰當(dāng)?shù)环项}意，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金；

選項D不恰當(dāng)?shù)项}意，企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

綜上，本題應(yīng)選D。

46.A選項A的情形會因為過失而被追究補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項B、C、D則屬于因為故意而要唄追究連帶責(zé)任的情形

47.B本題的前提是控制測試，選項B屬于實質(zhì)性程序而非控制測試，故不正確。

48.D驗證固定資產(chǎn)的存在性，一般以明細(xì)賬為起點，進(jìn)行實地追查。

49.D選項A不正確、選項D正確，應(yīng)當(dāng)在期末獲取審計證據(jù)；

選項B不正確，所獲取的均為間接證據(jù)，其相關(guān)性均比選項D中的證據(jù)低；

選項C不正確，當(dāng)控制風(fēng)險處于高水平時，不應(yīng)增加控制測試。

綜上，本題應(yīng)選D。

50.A選項A，存貨計價測試是在存貨監(jiān)盤之后進(jìn)行的，所以不屬于存貨監(jiān)盤的內(nèi)容；

選項B、C、D，存貨監(jiān)盤的時間，包括實地查看盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等，應(yīng)當(dāng)與被審計單位實施存貨盤點的時間相協(xié)調(diào)。

綜上，本題應(yīng)選A。

51.ABCD書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項或支持其他審計證據(jù)，是注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據(jù)的重要來源：根據(jù)規(guī)定．注冊會計師應(yīng)當(dāng)就下列事項向管理層獲取書面聲明：(1)管理層認(rèn)可其設(shè)計和實施內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的責(zé)任；(2)管理層認(rèn)為注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯報，無論是單獨(dú)還是匯總起來考慮，對財務(wù)報表整體均不具有重大影響。選項D正確。在審計教材中，注冊會計師協(xié)會列示了管理層書面聲明的范例并明確不存在例外情況，在范例中，管理層聲明也包括：(1)管理層認(rèn)為在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的；(2)管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑；(3)管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的且在編制財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為等十余項。因此，選項A、B、C正確。

52.ABCD在以下情形中，注冊會計師可能考慮增加強(qiáng)調(diào)事項段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性；(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

53.ABC參與項目組內(nèi)部討論的人員是項目組中的關(guān)鍵成員，包括聘請的專家。選項A、B、C都屬于要求參與項目內(nèi)部組討論的人員；選項D不恰當(dāng)，“項目質(zhì)量控制復(fù)核人員”是由會計師事務(wù)所選派的獨(dú)立于審計項目組的對審計工作進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核的人員。

54.ABC現(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算，其中AC屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算，B屬于特種決策預(yù)算。

55.ABC1．ABC【解析】會計核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運(yùn)動，資金的運(yùn)動是通過一系列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項來進(jìn)行的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指企業(yè)與其他單位和個人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)利益的交換。ABC三項的內(nèi)容沒有發(fā)生資金運(yùn)動，因此不需要進(jìn)行會計核算。

56.ABCD針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重大程度；(2)在期中測試的特定控制；(3)在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計證據(jù)的程度；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實質(zhì)性程序的范圍；(6)控制環(huán)境。

57.BD或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時，也不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)，但應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以披露，所以選項A不正確，選項B正確?；蛴惺马棿_認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時符合三個條件(該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠的計量)，對于因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映，并在財務(wù)報表附注中作相應(yīng)披露，所以選項C不正確，選項D正確。

58.ABCD如果已獲取有關(guān)控制在期巾運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審糾證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計證據(jù)；此外．測試被審計單位對控制的監(jiān)督也能夠獲得一些有益的補(bǔ)充證據(jù)，以便更有把握將控制在期中運(yùn)行有效性的審計證據(jù)延伸至期末。同時，詢問可以獲取一部分線索，以指導(dǎo)進(jìn)一步的測試程序。

59.ACD控制測試中的抽樣結(jié)果無法達(dá)到注冊會計師對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則說明計劃審計工作時評估的重大錯報風(fēng)險水平較低，注冊會計師需要調(diào)高重大錯報風(fēng)險評估水平，調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險水平，擴(kuò)大原擬定的實質(zhì)性程序范圍或增加樣本規(guī)模，修改審計計劃。

60.AD下列財產(chǎn)不得抵押：(一)土地所有權(quán);(二)土地使用權(quán)，但按照規(guī)定可以抵押的除外;(三)學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施;(四)所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn);(五)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn);(六)依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物;(七)法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn);(八)經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財產(chǎn)。所以選項B、C不正確。

61.BCD選項A，主要與應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定有關(guān)；

選項B、C、D，與應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定有關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

62.AC如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中予以說明。但這種說明并不減輕注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責(zé)任。

63.AB選項C企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用、選項D企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。不得扣除。

64.AC對于選項A，在2008年6月做出終審判決，不是日后事項，作為當(dāng)年事項處瑚：對于選項Ｃ來說屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，只應(yīng)披露，無需建議調(diào)整。

65.BCD通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

66.BCD管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師針對該特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括選項B、C、D的措施：在選項A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，就會使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須再對內(nèi)部控制進(jìn)行測試。

67.ABD注冊會計師了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的風(fēng)險評估程序包括：①項目組內(nèi)部的討論；②詢問管理層；③了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制；

選項C表述不符合題意，屬于注冊會計師對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的審計程序之一。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

68.ABCD項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容包括被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。選項A屬于舞弊導(dǎo)致重大錯報的領(lǐng)域；在選項B中，管理層誠信問題會導(dǎo)致財務(wù)報表舞弊風(fēng)險；選項C屬于導(dǎo)致財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域與方式；選項D是被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險。

69.AB