社會(huì)企業(yè)的財(cái)務(wù)策劃與控制

社會(huì)企業(yè)的財(cái)務(wù)策劃與控制富死可恥“一個(gè)人如果死后還留下很多財(cái)富，那是件可恥的事情”。——鋼鐵大王安德魯·卡內(nèi)基巴菲特他曾捐出名下財(cái)產(chǎn)的85%來(lái)做公益事業(yè)，巴菲特將這次捐款的83%交給蓋茨設(shè)立的慈善基金會(huì)，約370億美金，其余捐給子女和妻子名下的基金會(huì)。家人對(duì)于父親的決定都非常的贊成社會(huì)企業(yè)的基本概念社會(huì)企業(yè)的興起–BusinesslikeApproachNPO的興起經(jīng)濟(jì)學(xué)理論需求理論政府失靈（搭便車freerider）市場(chǎng)失靈（契約失靈、信息不對(duì)稱）供給理論社會(huì)企業(yè)家理論socialentrepreneur社會(huì)學(xué)方面志愿服務(wù)的失靈興起的動(dòng)機(jī)財(cái)政缺口商業(yè)專業(yè)人才的需求社會(huì)企業(yè)的興起–NonprofitApproach興起的動(dòng)機(jī)上個(gè)世紀(jì)九十年代社會(huì)經(jīng)濟(jì)：金融風(fēng)暴->影響政府財(cái)政->政府轉(zhuǎn)變福利政策措施社會(huì)環(huán)境：金融風(fēng)暴->失業(yè)率不斷上升->政府的就業(yè)輔助計(jì)劃福利政策的轉(zhuǎn)變（社會(huì)投資&以工代賑）社會(huì)企業(yè)的定位基本考慮與定位社會(huì)投資模式Socialinvestmentapproach以工代賑模式Welfare-to-workapproach運(yùn)用商業(yè)方法去解決社會(huì)問(wèn)題的一種策略可于公publicsector、于私privatesector以及第三部門(mén)NGO，NPO中出現(xiàn)社會(huì)企業(yè)的兩種類型“類似”企業(yè)的類型Businesslikeapproach非營(yíng)利組織型NonprofitapproachNPO商業(yè)化NPOCommercialization社會(huì)經(jīng)濟(jì)Socialeconomy社會(huì)企業(yè)家SocialEntrepreneurship企業(yè)的社會(huì)責(zé)任Corporatesocialresponsibility社會(huì)企業(yè)的界定OECD(經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織)社會(huì)企業(yè)是不同國(guó)家中采取不同合法形式的組織，它是按照企業(yè)家精神組織起來(lái)的，既追求社會(huì)目標(biāo)，又追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)社會(huì)企業(yè)是在市場(chǎng)和國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)部門(mén)發(fā)展起來(lái)的。這些企業(yè)尋求在多元化經(jīng)濟(jì)中，協(xié)調(diào)市場(chǎng)與非市場(chǎng)的力量社會(huì)企業(yè)的界定EMES（EuropeanResearchNetwork）社會(huì)企業(yè)是通過(guò)作為對(duì)公津貼商品和服務(wù)生產(chǎn)的補(bǔ)充，追求一定程度的自負(fù)盈虧，主要目標(biāo)是支持社會(huì)排擠的犧牲品，而不是為股份持有人創(chuàng)造利潤(rùn)：創(chuàng)造的所有利潤(rùn)將為此目的而被重新投資社會(huì)企業(yè)的利益相關(guān)者社會(huì)企業(yè)的商業(yè)模式商業(yè)模式商業(yè)模式幫助誰(shuí)/解決什么(Targetinggroup/issue)核心價(jià)值觀(CoreValue)服務(wù)(Service)產(chǎn)品(Output)組織(Organization)資金來(lái)源(Sourceoffund)資金用途(Useoffund)營(yíng)利性企業(yè)與社會(huì)企業(yè)營(yíng)利性企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式社會(huì)企業(yè)與營(yíng)利性企業(yè)的不同：服務(wù)群體的生產(chǎn)力或購(gòu)買(mǎi)力公益價(jià)值

社會(huì)企業(yè)的核心價(jià)值觀與企業(yè)價(jià)值

核心價(jià)值觀資源分享原則競(jìng)爭(zhēng)與市場(chǎng)原則服務(wù)原則企業(yè)價(jià)值公益價(jià)值市場(chǎng)價(jià)值平衡社會(huì)企業(yè)的盈利模式3.中間人利潤(rùn)

2.公益溢價(jià)1.“類”營(yíng)利性企業(yè)社會(huì)企業(yè)的永續(xù)發(fā)展永續(xù)發(fā)展的原則營(yíng)利企業(yè)：在既有資源基礎(chǔ)上，最大化利潤(rùn)社會(huì)企業(yè)：在持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)上，最大化公益解決競(jìng)爭(zhēng)的方向改變結(jié)構(gòu)服務(wù)對(duì)象生產(chǎn)力：公益溢價(jià)>公益成本服務(wù)對(duì)象購(gòu)買(mǎi)力：產(chǎn)品切割：高價(jià)品補(bǔ)貼低價(jià)品政策財(cái)務(wù)規(guī)劃與控制財(cái)務(wù)經(jīng)理人的責(zé)任設(shè)計(jì)組織大小及成長(zhǎng)率有效規(guī)劃基金母金的發(fā)展盡量降低成本，控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作資本，例如現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收帳款募款管控財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算財(cái)務(wù)管理的功能使命倫理方案管理營(yíng)銷策略募款計(jì)劃董事會(huì)的運(yùn)作危機(jī)管理營(yíng)利/社會(huì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理營(yíng)利和社會(huì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)順序有明顯的差異。營(yíng)利機(jī)構(gòu)的目標(biāo)社會(huì)企業(yè)的目標(biāo)1.持有最多的股份2.利益極大化3.最大邊際效益4.行為目標(biāo)5.社會(huì)責(zé)任1.穩(wěn)定2.使命責(zé)任3.行為目標(biāo)4.社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的三個(gè)要素：

1.決定會(huì)計(jì)格式：現(xiàn)金賬：依現(xiàn)金事實(shí)記賬實(shí)際帳：依實(shí)際發(fā)生事實(shí)記賬2.頻率、科目、復(fù)雜度、計(jì)算機(jī)化程度：分總賬和分類賬，選擇適合的軟件包。3.內(nèi)部控制：保護(hù)資產(chǎn)避免濫用或是利益輸送等不法行為。內(nèi)部控制三原則：（A）責(zé)任分散（B）層層負(fù)責(zé)、責(zé)任分明（C）管理工具（文書(shū)）書(shū)面化、格式化。報(bào)告(一)財(cái)務(wù)報(bào)表的定義：提供機(jī)構(gòu)在特定時(shí)間的圖像。包含資產(chǎn)負(fù)債表、收入報(bào)告、報(bào)稅報(bào)告、捐款人報(bào)告等。(二)資產(chǎn)負(fù)債表是呈現(xiàn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)位置的狀態(tài)。資產(chǎn)涵蓋動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。(三)利潤(rùn)表報(bào)表是呈現(xiàn)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的狀況，一般非營(yíng)利機(jī)構(gòu)的收入科目，大概包括政府補(bǔ)助或委托、大眾捐款、義賣、服務(wù)收費(fèi)、利息、投資收益、處分不動(dòng)產(chǎn)等。(四)從支出科目可以了解費(fèi)用的使用狀況是否緊扣著機(jī)構(gòu)的使命與目標(biāo)。(五)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理必須順合稅法，同時(shí)也要了解稅法對(duì)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠。（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)收款預(yù)計(jì)負(fù)債投資性房地產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)在建工程所有者權(quán)益：無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本（股本）開(kāi)發(fā)支出資本公積商譽(yù)盈余公積長(zhǎng)期待攤費(fèi)用未分配利潤(rùn)

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)（二）利潤(rùn)表項(xiàng)目本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）

投資收益（損失以“—”號(hào)填列）

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失

三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“—”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”號(hào)填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益（三）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)（三）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（三）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目本年金額上年金額1．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn)加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊無(wú)形資產(chǎn)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“－”負(fù)號(hào)填列）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“－”負(fù)號(hào)填列）公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“－”號(hào)填列）財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號(hào)填列）投資損失（收益以“－”號(hào)填列）遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號(hào)填列）遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“－”號(hào)填列）存貨的減少（增加以“－”號(hào)填列）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“－”號(hào)填列）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“－”號(hào)填列）其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（三）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目本年金額上年金額2．不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額財(cái)務(wù)控制(一)成本分析四種服務(wù)計(jì)量單位的方法

(1)案主數(shù)量

(2)服務(wù)事件

(3)服務(wù)成果數(shù)

(4)以案主所獲得的服務(wù)時(shí)間計(jì)算財(cái)務(wù)控制(二)投資管理非營(yíng)利機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是尋求穩(wěn)定與永續(xù)經(jīng)營(yíng)，其投資管理包含三個(gè)原則：（１）安全(低風(fēng)險(xiǎn))（２）投資報(bào)酬率(提供利益)（３）增值禁止內(nèi)部交易財(cái)務(wù)控制(三)財(cái)務(wù)分析＊四種財(cái)務(wù)分析方法(1)比率分析：兩組數(shù)據(jù)之間的比較。(2)水平分析：即趨勢(shì)分析，可作跨時(shí)間、跨區(qū)域、跨區(qū)域的比較，常以直方圖出現(xiàn)。(3)垂直分析：用來(lái)了解部份項(xiàng)目占全部項(xiàng)目的百分比情形，常以圓餅圖表示。(4)差異分析：比較實(shí)際費(fèi)用與預(yù)估費(fèi)用間的差異。財(cái)務(wù)控制(三)財(cái)務(wù)分析＊七種重要的比率概念：(1)短期比率、(2)實(shí)時(shí)比率、(3)現(xiàn)金量可用日數(shù)、(4)收益邊際比率、(5)運(yùn)營(yíng)資本可用日數(shù)、(6)凈資產(chǎn)比率、(7)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)比率。其他重要概念(1)短期資產(chǎn)：可在一年內(nèi)兌換成現(xiàn)金使用的資產(chǎn)。(2)短期負(fù)債：必須在一年內(nèi)償清的負(fù)債。(3)凈資產(chǎn)：資產(chǎn)─負(fù)債。(4)流動(dòng)資產(chǎn)：相對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)，可隨時(shí)變現(xiàn)的資產(chǎn)。(5)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用：年度預(yù)算。A.短期比率、實(shí)時(shí)比率→可以了解現(xiàn)金流量。B.現(xiàn)金量可用日數(shù)→可以了解現(xiàn)金占執(zhí)行經(jīng)費(fèi)的比率、現(xiàn)金可支持營(yíng)運(yùn)的時(shí)間。C.工作資本可用日數(shù)→顯示一年內(nèi)可用流動(dòng)資產(chǎn)可支持營(yíng)運(yùn)的時(shí)間。一般介于15-90日，達(dá)90日才安全。財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算1、制作預(yù)算的目的：

(1).可作為擬定計(jì)劃的工具

(2).內(nèi)部控制

(3).溝通2、制作「好預(yù)算」的三個(gè)先決條件

(1).機(jī)構(gòu)必須穩(wěn)定

(2).必須有好的會(huì)計(jì)系統(tǒng)

(3).預(yù)算必須整合決策財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算3、預(yù)算系統(tǒng)流程：決定目標(biāo)→如何達(dá)成→監(jiān)督計(jì)劃→評(píng)估→決定目標(biāo)4、預(yù)算工具箱包含六種工具：

(1)程序手冊(cè)

(2)預(yù)算流程說(shuō)明書(shū)

(3)整體目標(biāo)與假設(shè)

(4)預(yù)算指引

(5)格式、表格

(6)公文財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算6、預(yù)算計(jì)劃順序目標(biāo)→服務(wù)方案→員工需求→設(shè)備↓↓個(gè)案量所需其他費(fèi)用經(jīng)費(fèi)與服務(wù)↓收費(fèi)總支出成果預(yù)算↓捐款收入