社會企業(yè)的財務(wù)策劃與控制

社會企業(yè)的財務(wù)策劃與控制富死可恥“一個人如果死后還留下很多財富，那是件可恥的事情”。——鋼鐵大王安德魯·卡內(nèi)基巴菲特他曾捐出名下財產(chǎn)的85%來做公益事業(yè)，巴菲特將這次捐款的83%交給蓋茨設(shè)立的慈善基金會，約370億美金，其余捐給子女和妻子名下的基金會。家人對于父親的決定都非常的贊成社會企業(yè)的基本概念社會企業(yè)的興起–BusinesslikeApproachNPO的興起經(jīng)濟學(xué)理論需求理論政府失靈（搭便車freerider）市場失靈（契約失靈、信息不對稱）供給理論社會企業(yè)家理論socialentrepreneur社會學(xué)方面志愿服務(wù)的失靈興起的動機財政缺口商業(yè)專業(yè)人才的需求社會企業(yè)的興起–NonprofitApproach興起的動機上個世紀(jì)九十年代社會經(jīng)濟：金融風(fēng)暴->影響政府財政->政府轉(zhuǎn)變福利政策措施社會環(huán)境：金融風(fēng)暴->失業(yè)率不斷上升->政府的就業(yè)輔助計劃福利政策的轉(zhuǎn)變（社會投資&以工代賑）社會企業(yè)的定位基本考慮與定位社會投資模式Socialinvestmentapproach以工代賑模式Welfare-to-workapproach運用商業(yè)方法去解決社會問題的一種策略可于公publicsector、于私privatesector以及第三部門NGO，NPO中出現(xiàn)社會企業(yè)的兩種類型“類似”企業(yè)的類型Businesslikeapproach非營利組織型NonprofitapproachNPO商業(yè)化NPOCommercialization社會經(jīng)濟Socialeconomy社會企業(yè)家SocialEntrepreneurship企業(yè)的社會責(zé)任Corporatesocialresponsibility社會企業(yè)的界定OECD(經(jīng)濟合作與發(fā)展組織)社會企業(yè)是不同國家中采取不同合法形式的組織，它是按照企業(yè)家精神組織起來的，既追求社會目標(biāo)，又追求經(jīng)濟目標(biāo)社會企業(yè)是在市場和國家之間的經(jīng)濟部門發(fā)展起來的。這些企業(yè)尋求在多元化經(jīng)濟中，協(xié)調(diào)市場與非市場的力量社會企業(yè)的界定EMES（EuropeanResearchNetwork）社會企業(yè)是通過作為對公津貼商品和服務(wù)生產(chǎn)的補充，追求一定程度的自負(fù)盈虧，主要目標(biāo)是支持社會排擠的犧牲品，而不是為股份持有人創(chuàng)造利潤：創(chuàng)造的所有利潤將為此目的而被重新投資社會企業(yè)的利益相關(guān)者社會企業(yè)的商業(yè)模式商業(yè)模式商業(yè)模式幫助誰/解決什么(Targetinggroup/issue)核心價值觀(CoreValue)服務(wù)(Service)產(chǎn)品(Output)組織(Organization)資金來源(Sourceoffund)資金用途(Useoffund)營利性企業(yè)與社會企業(yè)營利性企業(yè)的經(jīng)營模式社會企業(yè)與營利性企業(yè)的不同：服務(wù)群體的生產(chǎn)力或購買力公益價值

社會企業(yè)的核心價值觀與企業(yè)價值

核心價值觀資源分享原則競爭與市場原則服務(wù)原則企業(yè)價值公益價值市場價值平衡社會企業(yè)的盈利模式3.中間人利潤

2.公益溢價1.“類”營利性企業(yè)社會企業(yè)的永續(xù)發(fā)展永續(xù)發(fā)展的原則營利企業(yè)：在既有資源基礎(chǔ)上，最大化利潤社會企業(yè)：在持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)上，最大化公益解決競爭的方向改變結(jié)構(gòu)服務(wù)對象生產(chǎn)力：公益溢價>公益成本服務(wù)對象購買力：產(chǎn)品切割：高價品補貼低價品政策財務(wù)規(guī)劃與控制財務(wù)經(jīng)理人的責(zé)任設(shè)計組織大小及成長率有效規(guī)劃基金母金的發(fā)展盡量降低成本，控制風(fēng)險管理工作資本，例如現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收帳款募款管控財務(wù)計劃和預(yù)算財務(wù)管理的功能使命倫理方案管理營銷策略募款計劃董事會的運作危機管理營利/社會企業(yè)的財務(wù)管理營利和社會企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)順序有明顯的差異。營利機構(gòu)的目標(biāo)社會企業(yè)的目標(biāo)1.持有最多的股份2.利益極大化3.最大邊際效益4.行為目標(biāo)5.社會責(zé)任1.穩(wěn)定2.使命責(zé)任3.行為目標(biāo)4.社會責(zé)任會計系統(tǒng)會計系統(tǒng)的三個要素：

1.決定會計格式：現(xiàn)金賬：依現(xiàn)金事實記賬實際帳：依實際發(fā)生事實記賬2.頻率、科目、復(fù)雜度、計算機化程度：分總賬和分類賬，選擇適合的軟件包。3.內(nèi)部控制：保護資產(chǎn)避免濫用或是利益輸送等不法行為。內(nèi)部控制三原則：（A）責(zé)任分散（B）層層負(fù)責(zé)、責(zé)任分明（C）管理工具（文書）書面化、格式化。報告(一)財務(wù)報表的定義：提供機構(gòu)在特定時間的圖像。包含資產(chǎn)負(fù)債表、收入報告、報稅報告、捐款人報告等。(二)資產(chǎn)負(fù)債表是呈現(xiàn)機構(gòu)財務(wù)位置的狀態(tài)。資產(chǎn)涵蓋動產(chǎn)、不動產(chǎn)。(三)利潤表報表是呈現(xiàn)機構(gòu)活動的狀況，一般非營利機構(gòu)的收入科目，大概包括政府補助或委托、大眾捐款、義賣、服務(wù)收費、利息、投資收益、處分不動產(chǎn)等。(四)從支出科目可以了解費用的使用狀況是否緊扣著機構(gòu)的使命與目標(biāo)。(五)非營利機構(gòu)的財務(wù)管理必須順合稅法，同時也要了解稅法對非營利機構(gòu)的優(yōu)惠。（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收款項其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費流動資產(chǎn)合計流動負(fù)債合計非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)長期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款長期應(yīng)收款預(yù)計負(fù)債投資性房地產(chǎn)非流動負(fù)債合計固定資產(chǎn)負(fù)債合計在建工程所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)實收資本（股本）開發(fā)支出資本公積商譽盈余公積長期待攤費用未分配利潤

非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計（二）利潤表項目本年金額上年金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）

投資收益（損失以“—”號填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失

三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）

減：所得稅費用

四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益（三）現(xiàn)金流量表項目本年金額上年金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計（三）現(xiàn)金流量表項目本年金額上年金額購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額（三）現(xiàn)金流量表補充資料項目本年金額上年金額1．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：凈利潤加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費用攤銷處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“－”負(fù)號填列）固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“－”負(fù)號填列）公允價值變動損失（收益以“－”號填列）財務(wù)費用（收益以“－”號填列）投資損失（收益以“－”號填列）遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號填列）遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“－”號填列）存貨的減少（增加以“－”號填列）經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以“－”號填列）經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以“－”號填列）其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（三）現(xiàn)金流量表補充資料項目本年金額上年金額2．不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價物的期末余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額財務(wù)控制(一)成本分析四種服務(wù)計量單位的方法

(1)案主數(shù)量

(2)服務(wù)事件

(3)服務(wù)成果數(shù)

(4)以案主所獲得的服務(wù)時間計算財務(wù)控制(二)投資管理非營利機構(gòu)財務(wù)管理的目標(biāo)是尋求穩(wěn)定與永續(xù)經(jīng)營，其投資管理包含三個原則：（１）安全(低風(fēng)險)（２）投資報酬率(提供利益)（３）增值禁止內(nèi)部交易財務(wù)控制(三)財務(wù)分析＊四種財務(wù)分析方法(1)比率分析：兩組數(shù)據(jù)之間的比較。(2)水平分析：即趨勢分析，可作跨時間、跨區(qū)域、跨區(qū)域的比較，常以直方圖出現(xiàn)。(3)垂直分析：用來了解部份項目占全部項目的百分比情形，常以圓餅圖表示。(4)差異分析：比較實際費用與預(yù)估費用間的差異。財務(wù)控制(三)財務(wù)分析＊七種重要的比率概念：(1)短期比率、(2)實時比率、(3)現(xiàn)金量可用日數(shù)、(4)收益邊際比率、(5)運營資本可用日數(shù)、(6)凈資產(chǎn)比率、(7)固定資產(chǎn)財務(wù)比率。其他重要概念(1)短期資產(chǎn)：可在一年內(nèi)兌換成現(xiàn)金使用的資產(chǎn)。(2)短期負(fù)債：必須在一年內(nèi)償清的負(fù)債。(3)凈資產(chǎn)：資產(chǎn)─負(fù)債。(4)流動資產(chǎn)：相對于不動產(chǎn)，可隨時變現(xiàn)的資產(chǎn)。(5)運營費用：年度預(yù)算。A.短期比率、實時比率→可以了解現(xiàn)金流量。B.現(xiàn)金量可用日數(shù)→可以了解現(xiàn)金占執(zhí)行經(jīng)費的比率、現(xiàn)金可支持營運的時間。C.工作資本可用日數(shù)→顯示一年內(nèi)可用流動資產(chǎn)可支持營運的時間。一般介于15-90日，達(dá)90日才安全。財務(wù)計劃與預(yù)算1、制作預(yù)算的目的：

(1).可作為擬定計劃的工具

(2).內(nèi)部控制

(3).溝通2、制作「好預(yù)算」的三個先決條件

(1).機構(gòu)必須穩(wěn)定

(2).必須有好的會計系統(tǒng)

(3).預(yù)算必須整合決策財務(wù)計劃與預(yù)算3、預(yù)算系統(tǒng)流程：決定目標(biāo)→如何達(dá)成→監(jiān)督計劃→評估→決定目標(biāo)4、預(yù)算工具箱包含六種工具：

(1)程序手冊

(2)預(yù)算流程說明書

(3)整體目標(biāo)與假設(shè)

(4)預(yù)算指引

(5)格式、表格

(6)公文財務(wù)計劃與預(yù)算6、預(yù)算計劃順序目標(biāo)→服務(wù)方案→員工需求→設(shè)備↓↓個案量所需其他費用經(jīng)費與服務(wù)↓收費總支出成果預(yù)算↓捐款收入