2022年山西省大同市注冊會計審計

2022年山西省大同市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.在進行控制測試時，注冊會計師正在考慮對以前審計獲取的審計證據(jù)，下列說法中錯誤的是()。

A.如果控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關；

B.如果擬信賴的控制自上次測試后生變化，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制運行的有效性

C.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當至少每兩年對控制測試一次

D.對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)

2.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項資產已經確認的賬面價值中含有多筆不恰當招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權利和義務

3.被審計單位對新購入的固定資產將折舊方法從直線法變更為余額遞減法。這一變更對當期財務報表沒有重大影響，但是將對以后年度造成重大影響。如果該項變更已經在財務報表附注中做出了披露，注冊會計師應當簽發(fā)的審計意見是（）。

A.保留意見B.帶強調事項段的無保留意見C.標準無保留意見D.無法表示意見

4.在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是（）。

A.復雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認D.應付賬款的完整性

5.下列審計證據(jù)的充分性和適當性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當性是對審計證據(jù)質量的衡量

B.審計證據(jù)的質量越高，那么所需審計證據(jù)的數(shù)量越少，相應的如果審計證據(jù)的數(shù)量比較多的話，可以彌補一定的審計證據(jù)質量上的缺陷

C.用作審計證據(jù)的信息如果是源自于獨立的第三方，那么通?？煽啃暂^強

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性

6.

第

6

題

訴訟時效期間從（）計算。

A.發(fā)生爭議時B.法律行為生效時C.知道和應當知道時D.知道或應當知道權利被侵害時起

7.

第

1

題

如果為審查企業(yè)是否是將驗收報告與進貨發(fā)票相核對后才核準支付采購貨款，注冊會計師抽查發(fā)票及其有關的驗收單據(jù)時，不屬于“誤差”的是（）。

A.未附驗收單據(jù)的任何發(fā)票

B.發(fā)票雖附有驗收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票

C.發(fā)票與驗收單據(jù)記載的數(shù)量不符

D.每張憑單上均附有驗收報告及發(fā)票

8.

甲公司出資者在出資協(xié)議中約定的下列出資方式和出資金額，A注冊會計師認為正確的做法是（）。

A.貨幣出資1000萬元，房產出資3200萬元，專利權出資800萬元

B.首次出資額800萬元，其余部分自甲公司成立之日起2年內繳足

C.出資的房產按國家有關規(guī)定進行評估，并承諾自甲公司成立之日起6個月內辦妥財產權轉移手續(xù)

D.出資的專利權按國家的關規(guī)定進行評估，并在驗資前辦妥財產權轉移手續(xù)

9.如果某項錯報可能是由于舞弊導致的，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應當（）。

A.與治理層溝通B.考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位C.認為必要時征求律師意見D.向監(jiān)管機構報告

10.C公司目前是上市公司，由ABC會計師事務所負責對C公司2010年度財務報表進行審計，丙注冊會計師擔任關鍵審計合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關職業(yè)道德規(guī)范的相關問題時，丙注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

ABC會計師事務所的員工王某兼任C公司的行政秘書，提供一些日常的事務性工作，下列說法正確的是（）。

A.將王某調離鑒證小組后承接審計業(yè)務

B.委派一個比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來復核王某的工作

C.對審計業(yè)務進行質量控制復核

D.只要不作決策，則不會損害獨立性

11.關于計劃的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關系，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實際執(zhí)行的重要性水平高于財務報表計劃的整體重要性水平

B.實際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)不超過財務報表整體的重要性水平

C.實際執(zhí)行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計風險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

12.

第

15

題

注冊會計師應當考慮實施實質性程序發(fā)現(xiàn)的錯報對評價相關控制運行有效性的影響。如果實施實質性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷（）

A.與被審單位管理層和治理層進行溝通

B.給被審單位提交管理建議書

C.給被審單位內部控制出具保留意見審核報告

D.給被審單位內部控制出具否定意見審核報告

13.下列關于實收資本的表述中不正確的是()。

A.實收資本是企業(yè)按章程或合同、協(xié)議的規(guī)定，接受投資者投入企業(yè)的資本

B.當實收資本比原注冊資金增加或減少20％時，應持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機關申請變更登記

C.實收資本是指公司向公司登記機關登記的出資額

D.實收資本的構成比例是企業(yè)進行利潤或股利分配的主要依據(jù)

14.下列關于變更審計業(yè)務的說法中正確的是（）

A.有跡象表明變更要求是不完整的或錯誤的，注冊會計師應當認為該變更是合理的

B.如果管理層不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務，注冊會計師應當同意變更審計業(yè)務約定條款

C.對相關服務業(yè)務出具的報告可以提及原審計業(yè)務

D.將審計業(yè)務變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務，注冊會計師可以在報告中提及已執(zhí)行的程序

15.戊注冊會計師負責審計丁公司2011年度財務報表。在運用審計抽樣時注冊會計師擬從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進行審計，隨機確定的抽樣起點為l000，采用系統(tǒng)抽樣法，抽取到的第4個樣本號為（）。

A.1100B.1200C.1300D.1400

16.如果將與存貨相關的內部控制評估為高風險，B注冊會計師可能()。A.A.增加測試與存貨相關的內部控制的范圍

B.要求乙公司在期末實施存貨盤點

C.在期末前或后實施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易

D.檢查購貨、生產、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

17.關于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實質性方案B.綜合性方案C.僅實施控制測試D.風險評估程序為主

18.注冊會計師在對被審計單位的存貨跌價準備進行審計時．下列情形中，對存貨跌價準備直接構成影響的是（）。

A.受托代管的材料市價嚴重下跌

B.當期購入的存貨因意外完全毀損

C.為獲得銀行貸款，已作抵押的存貨

D.委托其他單位代管的存貨市價下跌

19.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。如果甲公司會計記錄顯示，2012年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨2012年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇2012年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

20.

在本期審計業(yè)務開始時，A注冊會計師應當開展的初步業(yè)務活動是（）。

A.就審計范圍與甲公司管理層溝通B.獲取甲公司管理層聲明書C.就審計責任與甲公司治理層溝通D.評價項目組成員的獨立性

21.下列有關項目質量控制復核的說法中正確的是（）。

A.項目質量控制復核人員，最好由項目合伙人來挑選，這樣可以保證項目質量控制復核的工作效果

B.考慮期后事項發(fā)生的可能性及潛在影響，項目質量控制復核應當在財務報表公布之時才能結束

C.項目質量控制復核人員不得代替項目組進行決策

D.高質量的項目質量控制復核，可以減輕項目合伙人的責任

22.下列各種情況，不需要進行全面財產清查的是（）。

A.更換倉庫保管人員時B.單位主要負責人調離工作時C.企業(yè)股份改造時D.企業(yè)改變隸屬關系時

23.M注冊會計師審計甲公司2018年度財務報表，在審計其他應收款項目時采用的是傳統(tǒng)變量抽樣方法，已知其他應收款總體中包含300個項目，總體賬面金額為500000元，M注冊會計師選取了80個項目作為樣本，樣本賬面金額為180000元，樣本審定金額為150000元，則下列說法中，錯誤的是（）A.運用均值估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為低估62500元

B.運用差額估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為高估112500元

C.相比貨幣單元抽樣，傳統(tǒng)變量抽樣更適合關注總體的低估

D.運用比率估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為低估85000元

24.注冊會計師因出具不實報告給利害關系人造成損失，下列各項中，應當認定會計師事務所承擔補充賠償責任的是（）。（不適用于現(xiàn)行考試政策）

A.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規(guī)定相抵觸，而不予指明

B.明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結論

C.明知被審計單位的財務會計處理會導致直接損害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

D.明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實內容，而不予指明

25.注冊會計師在審計“應付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是（）。

A.存在B.完整性C.權利和義務D.分類與可理解性

26.根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，委托收款的付款人應當在接到通知的當日書面通知銀行付款；如果付款人未在（）通知銀行付款的，視同付款人同意付款。A.A.付款人接到通知日的次日起3日內

B.銀行發(fā)出通知的次日起3日內

C.付款人接到通知之日起3日內

D.銀行發(fā)出通知之日起3日內

27.第

2

題

對基于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務的區(qū)，下列說法中不正確的是（）。

A.對于基于責任方認定的業(yè)務注冊會計師提出結論的對象一般是責任方的認定，而對于直接報告業(yè)務提出結論的對象不是責任方的認定

B.在基于責任方認定的業(yè)務中，被審計單位不但對鑒證對象負責，同時也要對鑒證對象信息負責，而對于直接報告業(yè)務僅需要對鑒證對象負責

C.在基于責任方認定的業(yè)務中，鑒證報告的引言段通常會提供責任方認定的相關信息，而在直接報告業(yè)務中直接說明鑒證對象

D.基于責任方認定的業(yè)務一般是有限保證的業(yè)務，而對于直接報告業(yè)務通常是合理保證的業(yè)務

28.注冊會計師可以通過向被審計單位內部相關人員詢問來獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。下列對內部相關人員的詢問不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問治理層有助于注冊會計師理解財務報表編制的環(huán)境

B.詢問內部審計人員有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內部控制設計和運行有效性而實施的工作

C.詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工有助于注冊會計師評估管理層對內部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧?/p>

D.詢問內部法律顧問有助于注冊會計師了解有關法律法規(guī)的遵循情況

29.集團項目組應當評價合并調整和重分類事項的適當性、完整性和準確性。下列不屬于集團項目組應當評價的內容是（）。

A.評價重大調整是否恰當反映了相關事項和交易

B.確定重大調整是否得到集團管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權

C.確定重大調整對集團財務報表的影響’

D.檢查集團內部交易、未實現(xiàn)內部交易損益以及集團內部往來余額是否核對一致并抵銷

30.下列有關審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息

B.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

D.外部證據(jù)與內部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據(jù)

31.下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質性程序應當在控制測試完成后實施

B.應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施

D.實質性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

32.按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責任達成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責任

B.管理層對與財務報表相關內部控制的設計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務報表相關的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息

33.下列各項中，項目負責人組織項目組成員討論舞弊導致的重大錯報風險的內容不包括（）

A.管理層凌駕于控制之上的可能性

B.可能表明管理層操縱利潤的手段

C.如何使擬實施審計程序的性質、時間和范圍不為被審計單位預見

D.確定如何在項目組成員中共享實施審計程序的結果

34.關于評估與收入確認有關的重大錯報風險，下列說法中錯誤的是（）

A.注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

B.實施風險評估程序，對注冊會計師識別與收入確認相關的舞弊風險至關重要

C.評估與收入確認有關的重大錯報風險，注冊會計師應當使用分析程序

D.如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業(yè)務的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結論的理由

35.關于初步業(yè)務活動、總體審計策略和具體審計計劃，以下觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在初步業(yè)務活動后簽訂審計業(yè)務約定書

B.注冊會計師開展初步業(yè)務活動的目的是決定是否簽訂審計業(yè)務約定書

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時閥安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標

36.ABC會計師事務所接受委托對XYZ公司2010年度財務報表進行審計，丁注冊會計師負責對貨幣資金項目進行審計，在審計的過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關貨幣資金內部控制的描述中，不正確的是（）。

A.貨幣資金的收支與記賬的崗位分離

B.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作

C.指定專人定期核對銀行賬戶，每年至少核對一次

D.企業(yè)應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行

37.<4>假設A公司是ABC會計師事務所的常年客戶。甲注冊會計師已連續(xù)4年擔任A公司年度財務報表審計業(yè)務的關鍵審計合伙人。2011年3月，A公司2010年度已審財務報表及審計報告對外公布后，經批準開始公開發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關規(guī)定，甲注冊會計師至多還可以繼續(xù)擔任A公司的關鍵審計合伙人的年限為（）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

38.下列與舞弊相關的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，獲取財務報表在整體上存在重大錯報的合理保證

B.侵占資產通常伴隨著虛假或誤導性的文件記錄

C.由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

D.注冊會計師不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

39.注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，在對營業(yè)收入發(fā)生認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是()。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

40.治理層可能希望向第三方提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，注冊會計師應在書面溝通文件中聲明的內容不包括（）。

A.書面溝通文件是為治理層的使用而編制

B.注冊會計師對治理層和第三方承擔責任

C.書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制

D.書面溝通文件不應被第三方依賴

41.甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表實施審計，在對A公司存貨項目進行了解后獲知，存在一批委托B公司代為保管的C材料，甲注冊會計師下列處理中不恰當?shù)氖?)。

A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍

B.利用A公司的賬簿記錄確認C材料的賬面價值

C.向8公司實施函證

D.如果C材料的金額占流動資產的比例較大，甲注冊會計師應當考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作

42.銀行存款日記賬是根據(jù)()逐日逐筆登記的。

A.銀行存款收、付款憑證B.轉賬憑證C.庫存現(xiàn)金收款憑證D.銀行對賬單

43.如果注冊會計師注意到其他信息存在明顯的對事實的重大錯報，但被審計單位管理層拒絕修改，注冊會計師應當（）

A.將對其他信息的疑慮告知治理層

B.發(fā)表否定意見的審計報告

C.在審計報告的意見段后增列其他事項段予以說明

D.發(fā)表保留意見的審計報告

44.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是()。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤和舞弊

C.是否按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務

D.是否具有過失或欺詐行為

45.以下對生產與存貨業(yè)務流程中生產產品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.生產完成后，質量檢驗員檢查并簽發(fā)預先連續(xù)編號的產成品驗收單，生產小組將產成品送交倉庫

B.倉庫管理員檢查產成品驗收單，并清點產成品數(shù)量，填寫預先編號的產成品入庫單

C.產成品驗收單的連續(xù)編號控制，與存貨的發(fā)生認定相關

D.出庫單由核準的發(fā)運通知單編制

46.<3>、下列有關計劃審計工作的說法中不正確的是（）。

A.計劃風險評估程序通常在審計開始階段進行，計劃進一步審計程序則需要依據(jù)風險評估程序的結果進行

B.在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應當確定在乙公司財務報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關認定

C.審計業(yè)務約定書具有經濟合同的性質，一旦約定雙方簽字認可，即成為簽字注冊會計師與乙公司之間在法律上生效的契約

D.注冊會計師計劃的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序兩個層次

47.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

48.下列關于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

B.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成審計證據(jù)

49.審計項目組成員甲注冊會計師的妹妹在審計客戶A公司中擁有并控制價值100000元的股票，注冊會計師應當采取防范措施以消除不利影響或將其降低至可接受的水平，下列各項中，不屬于可以采取的防范措施的是()。

A.由甲注冊會計師的妹妹處置全部經濟利益

B.處置部分經濟利益即可

C.將甲注冊會計師調離審計項目組

D.由項目組以外的其他注冊會計師復核甲注冊會計師已執(zhí)行的工作

50.第

7

題

為了貫徹《質量控制準則》，下列各種說法中，不正確的是（）。

A.必須按《質量控制準則》的要求建立相應的控制政策和控制程序

B.控制政策必須統(tǒng)一，但控制程序可因本所的實際情況而定

C.全面質量控制最終目的是所有審計業(yè)務必須符合《獨立審計準則》的要求

D.全面質量控制最終目的是所有審計業(yè)務必須符合《質量控制準則》的要求

二、多選題(30題)51.如果識別出被審計單位違反法律法規(guī)的行為，下列各項程序中，注冊會計師應當實施的是（）。

A.了解違反法律法規(guī)行為的性質及其發(fā)生的環(huán)境

B.評價識別出的違反法律法規(guī)行對注冊會計師風險評估的影響

C.評價被審計單位書面聲明的可靠性

D.就識別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進行溝通

52.注冊會計師在定義抽樣單元時，下列表述恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動

B.抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄

C.抽樣單元可能是每個貨幣單元

D.在細節(jié)測試中，抽樣單元就是指認定層次的錯報金額

53.

第

40

題

針對富勤公司發(fā)生的已轉為壞賬損失的大額應收賬款，注冊會計師王某應重點查實（）。

A.該應收賬款是因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然不能收回的款項

B.該應收賬款是因逾期兩年而未能履行償債義務的款項

C.該應收賬款在最初入賬時確實存在

D.該應收賬款在轉作壞賬時，已經過適當?shù)呐鷾?/p>

54.比較信息包括對應數(shù)據(jù)和比較財務報表，下列關于比較信息的敘述正確的有（）。

A.財務報表中列報的比較信息的性質取決于適用的財務報告框架的要求

B.如果財務報表中包括對應數(shù)據(jù)，則審計意見應提及列報的財務報表所屬的各期

C.如果財務報表中包括比較財務報表，則審計意見應提及列報的財務報表所屬的各期

D.如果對應數(shù)據(jù)不存在重大錯報，則審計意見不應提及對應數(shù)據(jù)

55.注冊會計師在審計被審計單位財務報表中的存貨項目時，能根據(jù)計價和分攤認定推論得出的審計目標有（）。

A.確認存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

B.當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調整

C.確認年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經確認方法變更對當期損益影響

56.如果在接受委托前，辛公司已經完成期末存貨盤點，則H注冊會計師應采取的正確做法有（）。A.A.在評估存貨內部控制的有效性后，對存貨進行適當檢查，并測試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內部控制的有效性后，提請辛公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內部控制存在重大缺陷，提請辛公司另擇日期重新盤點，并進行適當檢查

D.由于存貨內部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制

57.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計師事務所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔民事責任。

A.ABC所已經遵守執(zhí)業(yè)準則并保持必要的職業(yè)謹慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中予以指明

C.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

58.以下有關審計證據(jù)充分性與適當性的說法中，正確的有（）。

A.設計合理、執(zhí)行有效的內部控制有助于提高審計證據(jù)的相關性

B.相關且可靠的審汁證據(jù)有助于降低審計證據(jù)充分性的數(shù)量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據(jù)數(shù)量更低

D.使用實質性分析程序比細節(jié)測試獲取的審計證據(jù)的相關性更低

59.在審閱業(yè)務中，E公司告知戊注冊會計師該公司存貨采用了高于可變現(xiàn)凈值的成本計價，注冊會計師審閱后，建議被審閱客戶修改，但是遭到拒絕，則可能發(fā)表（）結論的審閱報告。

A.無保留

B.保留

C.否定

D.無法提供任何保證

60.在應對與關聯(lián)方關系及其交易有關的重大錯報風險時，注冊會計師對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易，實施的審計程序中不正確的有（）

A.檢查已簽訂的相關合同或協(xié)議

B.詢問被審計單位與該關聯(lián)方之間關系的性質

C.獲取交易是否或已經恰當授權和批準的證據(jù)

D.分析交易的商業(yè)理由是否合理

61.下列關于政府會計核算說法正確的有()。

A.一般預算會計實行收付實現(xiàn)制，財務會計實行權責發(fā)生制

B.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告，決算報告的編制以收付實現(xiàn)制為基礎

C.政府會計核算應該根據(jù)需要選擇人民幣或外幣作為記賬本位幣

D.政府會計核算應當采用借貸記賬法記賬

62.在對信息技術審計范圍進行考慮時，屬于注冊會計師需要考慮的事項有（）

A.信息技術環(huán)境的規(guī)模和復雜度

B.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和對業(yè)務對于系統(tǒng)的依賴程度

C.信息和復雜計算的數(shù)量

D.信息系統(tǒng)復雜度

63.

第

25

題

注冊會計師在測試海通科技公司購貨．銷售．領料等相關業(yè)務的內部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關內部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質符合規(guī)定后才填制驗收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經批準的銷售單

C.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

64.在對舞弊風險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，A注冊會計師通能實施的審計程序有（）。

A.測試與舞弊相關的控制運行的有效性

B.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當

C.復核會計估計是否合理

D.對于注意到的、超出正常經營過程或基于對甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由

65.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性

B.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的范度

C.控制的預期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

66.一般而言，針對凌駕風險采用的控制可以包括（）

A.針對重大的異常交易的控制

B.針對關聯(lián)方交易的控制

C.能夠減弱管理層偽造或不恰當操縱財務結果的動機及壓力的控制

D.期末財務報告流程中運用信息技術的程度

67.在抽樣風險的種類中，（）屬于注冊會計師審計中主要關注的風險，因為它們將可能導致注冊會計師獲取不充分、不適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，從而導致注冊會計師無法達到審計目的，無法達到預期的審計效果。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

68.某注冊會計師負責對新葉公司2008年度財務報表進行審計。在測試公司內部控制時，在確定控制測試的范圍時，該注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C.控制的預期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

69.下列選項中，屬于注冊會計師需要了解的被審計單位其他外部因素的內容的有（）

A.能源供應與成本B.利率C.總體經濟情況D.與被審計單位產品相關的生產技術

70.下列項目中，屬于流動資產的有（）。

A.無形資產B.預付賬款C.應收賬款D.應收票據(jù)

71.為證實應收賬款的存在認定，注冊會計師從東方公司2017年末應收賬款明細賬中選取樣本進行函證。函證中發(fā)現(xiàn)的下列情況將被注冊會計師確認為誤差的有（）

A.東方公司將應收關聯(lián)方的貨款在普通客戶明細賬中登記

B.客戶在資產負債表日前支付貨款、東方公司在次年年初收到

C.李姓客戶因商品質量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)

D.東方公司將應收某股東的個人借款登記在普通客戶明細賬中

72.

第

28

題

如尚未調整的錯報或漏報的匯總數(shù)雖未達到但已接近財務報表的重要性水平，注冊會計師除了提請被審計單位調整財務報表外，還應實施追加的審計程序，即使用有別于原程序的另一種程序進行實質性測試。這種做法在（）方面是有效的。

A.降低檢查風險及審計風險B.證實或排除原程序的局限性C.降低已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報D.證實或排除原推斷的錯報或漏報

73.注冊會計師應當在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴重虛假或誤導性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

74.下列有關審計程序不可預見性的說法中，正確的有（）：

A.注冊會計師應當在簽訂審計業(yè)務約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計程序，但不能明確其具體內容

B.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預見性

C.注冊會計師通過調整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預見性

D.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內容

75.下列關于注冊會計師實施分析程序，說法恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在實質性程序中，并不要求注冊會計師必須使用分析程序

B.如果營業(yè)外收入為政府補助遞延收益攤銷，可實施實質性分析程序

C.預期值的準確程度影響可接受的差異額

D.實質性分析程序不可單獨使用，應當與細節(jié)測試結合使用

76.原始憑證真實性的審核內容包括（）。

A.原始憑證日期、業(yè)務內容、數(shù)據(jù)是否真實

B.外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章

C.自制原始憑證，必須有經辦部門和經辦人員的簽章

D.所記錄的經濟業(yè)務中是否有違反國家法律法規(guī)問題

77.注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，于2014年3月15日完成審計工作并出具審計報告，對于截止至2014年3月15日發(fā)生的期后事項，注冊會計師下列做法中正確的有()。

A.不專門設計審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

C.設計專門的審計程序識別期后事項

D.盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序

78.<3>、為根據(jù)樣本錯報估計總體錯報，注冊會計師需要計算與樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報數(shù)0,1,2,3相對應的錯報影響額。下列計算結果中，你認可的有（）。

A.當總體中沒有發(fā)現(xiàn)錯報時，估計的基本界限為8萬元

B.第1筆錯報的影響為1.5654萬元

C.第2筆錯報的影響為0.3779萬元

D.第3筆錯報的影響為0.1375萬元

79.審計報告的作用有（）。

A.鑒證作用，注冊會計師發(fā)表的審計報告，是以超然獨立的第三者的身份，對被審計單位財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見

B.保護作用，審計報告能夠在一定程度上對被審計單位的財產所有者、債權人和股東的權益及企業(yè)利害關系人的利益起到保護作用

C.證明作用，審計報告可以對審計工作質量和注冊會計師的審計責任起到證明作用

D.鑒定作用，注冊會計師發(fā)表審計報告，是對被審計單位財務信息的鑒定

80.在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。如果是后者，則屬于財務報表層次的重大錯報風險。注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定()等總體應對措施。A.A.向項目組強調在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員?；蚶脤＜业墓ぷ?/p>

C.在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計報告

三、判斷題(3題)81.

第

45

題

羅伯特先生在中國境內無住所，自2006年1月至10月在中國居住，取得由中國境內企業(yè)支付工薪20萬元人民幣；期間，回美國工作20天，取得美國公司支付的工薪折合人民幣10萬元。羅伯特先生應共全部工薪（30萬元人民幣）在中國繳納個人所得稅。（）

A.是B.否

82.第

35

題

當注冊會計師采用固定資產樣本量抽樣方案選取樣本并進行檢查后，需要根據(jù)實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)估計總體偏差率上限，并將其與可容忍的偏差率進行比較，然后根據(jù)比較結果決定是否接受總體。估計總體偏差率上限的方法包括公式法和查表法。使用不同的方法得到的總體偏差率上限略有不同，這種不同可能影響注冊會計師依據(jù)總體偏差率上限與可容忍誤差比較得出的最終結論。（）

A.是B.否

83.第

36

題

在簽訂審計業(yè)務約定書之前，注冊會計師應了解被審計單位的基本發(fā)展情況，但這種了解主要是為了決定是否簽約，而不是為了對審計工作作出合理安排，后者是接受委托后、編制審計計劃之前的了解所要解決的問題。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所根據(jù)會計師事務所質量控制準則，制定了質量控制制度，其中部分內容摘錄如下：ABC會計師事務所質量控制制度中規(guī)定，該質量控制制度只適用于ABC會計師事務所執(zhí)行歷史財務信息審計、審閱業(yè)務和相關服務業(yè)務。制度中明確規(guī)定A主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。ABC會計師事務所應當每兩年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵-q：獨立性政策和程序的書面確認函。在為上市公司執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，如果同一高級人員長期執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務可能對獨立性造成不利影響時，會計師事務所應嚴格規(guī)定定期輪換注冊會計師的年限，如果無法實施該措施，則一定要執(zhí)行項目質量控制復核。對于其他非上市公司一律不再執(zhí)行項目質量控制復核。為了防止審計報告公布后出現(xiàn)新的事項導致出現(xiàn)高風險，在出具審計報告后，會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員及項目組內部經驗最豐富的人員來共同完成項目質量控制復核。此外，為監(jiān)控質量控制制度的有效性，對質量控制制度進行周期性檢查，每兩年進行～次檢查?？紤]到注協(xié)和證監(jiān)會對上市公司項目會進行抽檢，其權威性獨立性更強，因此被抽檢的項目不被納入檢查的范圍。要求：根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出上述ABC會計師事務所質量控制制度中存在的問題，并簡要說明理由。

85.ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任上市公司甲銀行2020年度財務報表審計項目合伙人。ABC會計師事務所和XYZ公司處于同一網絡。審計項目團隊在審計中遇到下列事項：(1)乙公司是甲銀行的重要子公司，A注冊會計師的父親于2020年12月1日購買乙公司股票1000股，12月3日將1000股全部賣出。ABC會計師事務所未承接乙公司財務報表審計。(2)2020年8月，丙公司被甲銀行收購成為其重要子公司，2020年11月1日，審計項目團隊成員C注冊會計師的妻子加入丙公司擔任人事部經理。(3)D注冊會計師和A注冊會計師同處一個分部，未參與甲銀行審計，D注冊會計師的兒子與甲銀行某支行負責人的兒子共同投資開辦了一家旅游公司w公司，w公司不是ABC會計師事務所的客戶。(4)E注冊會計師曾擔任ABC會計師事務所的高級合伙人，于2020年12月31日退休，2021年1月1日開始擔任甲銀行獨立董事。E注冊會計師退休后與ABC會計師事務所不再有任何聯(lián)系。(5)B注冊會計師曾擔任甲銀行2018年度財務報表審計項目合伙人，未參與甲銀行2019年度財務報表審計工作，甲銀行于2020年4月8日對外發(fā)布其2019年年度報告。B注冊會計師于2020年4月1日離職，并于2020年4月2日加入甲銀行擔任財務總監(jiān)。(6)在科創(chuàng)板上市的丁公司持有甲銀行25％的股權，甲銀行對丁公司重要。審計項目團隊成員C注冊會計師的父親持有丁公司股票1000股。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

86.ABC會計師事務所承接了D集團公司(擁有甲、乙、丙、丁等多個組成部分)2018年度財務報表審計工作，并委派A注冊會計師任集團項目合伙人。在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，有如下事項：(1)經過與各組成部分注冊會計師溝通，由集團項目組了解集團公司及其環(huán)境，由組成部分注冊會計師了解組成部分及其環(huán)境。(2)在責任設定時，如果因組成部分注冊會計師的工作失誤導致集團項目組據(jù)此出具了錯誤的結論，A注冊會計師認為責任應當由組成部分注冊會計師承擔。(3)在對重要組成部分實施審計、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面對不重要的組成部分實施分析程序后，集團項目組仍然認為無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，考慮對集團財務報表發(fā)表保留意見。(4)為了使得預期使用者充分了解集團財務報表的審計過程，A注冊會計師在審計報告的引言段中列示了對重要組成部分財務報表實施審計的組成部分注冊會計師的名單。(5)通過對某組成部分注冊會計師的了解，集團項目組認為該組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，于是決定通過參與該組成部分的工作來消除對獨立性的影響。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項判斷A注冊會計師及集團項目組的觀點和做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

參考答案

1.C如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次，選項C錯誤。

2.B在固定資產已經確定的賬面價值中有多筆不恰當招待費開支，表明該資產的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

3.B對會計政策不一致的問題已經披露，可以簽發(fā)帶強調事項段的無保留意見，因此選項B是恰當?shù)摹?/p>

4.C根據(jù)審計準則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險(選項C正確)。

5.BB

【答案解析】：審計證據(jù)的質量存在缺陷，無法通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補。

6.D

7.D對于每張發(fā)票及有關的驗收單據(jù)，如發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為“誤差”：（1）未附驗收單據(jù)的任何發(fā)票；（2）發(fā)票雖附有驗收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票；（3）發(fā)票與驗收單據(jù)所記載的數(shù)量不符。

8.D【解析】選項A不正確，貨幣出資低于注冊資本的30％；選項B不正確，首次出資額低于注冊資本的20％；選項C不正確，對于實物資產出資必須是在辦妥財產權轉移手續(xù)方可出具驗資報告。

9.B如果某項錯報可能是由于舞弊導致，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應當考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位。

10.DD

【答案解析】：會計師事務所提供日常和行政事務性的服務以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項有關的建議，只要所有相關決策均由審計客戶管理層作出，通常不會損害獨立性。

11.A選項A不恰當。實際執(zhí)行的重要性水平低于財務報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

12.A只有接受被審單位委托對其與特定日期財務報表相關的內部控制有效性的認定進行審核時，才需要出具審核報告。

13.C注冊資本是指公司向公司登記機關登記的出資額，即經登記機關登記確認的資本，所以選項C錯誤。

14.D選項A，如果有跡象表明變更要求是不完整的或錯誤的，注冊會計師不應認為該變更是合理的；

選項B，如果沒有合理的理由，注冊會計師不應同意變更業(yè)務。如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務，注冊會計師應當：（1）在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計業(yè)務約定；（2）確定是否有約定義務或其他義務向治理層、所有者或監(jiān)管機構等報告該事項。

選項C，為避免引起報告使用者的誤解，對相關服務業(yè)務出具的報告不應提及原審計業(yè)務。

綜上，本題應選D。

15.C間距=N/n=2000/20=100，第4個樣本號=1000+(4—1)×100=1300。

16.B解析：當被審計單位的內部控制評價為高風險的時候，注冊會計師不能更多的執(zhí)行詢問、觀察和抽查，而應當執(zhí)行監(jiān)盤程序，在期末實施監(jiān)盤程序要比在期末前后實施監(jiān)盤程序更可靠。

17.B選項B恰當。注冊會計師從權衡成本效益角度考慮通常應當采用綜合性方案。

18.D選項A受托代管的材料不屬于企業(yè)的存貨；選項B不影響存貨跌價準備的計提．應該記入“營業(yè)外支出”；選項C雖已作抵押，但未必發(fā)生跌價。

19.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可查出收入低估也可查出收入的高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數(shù)及期末存貨的真實性，從而確定銷售的真實性；選項D可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變．所以無法識別出異常。

20.D注冊會計師需要在本期審計業(yè)務開始時根據(jù)《會計師事務所質量控制準則第5101號——業(yè)務質量控制》和《中國注冊會計師審計準則第1121號——歷史財務信息審計的質量控制》的要求，針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序，特別是評價客戶誠信度，并根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，評價是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力。參考教材P136。

21.CC

【答案解析】：項目質量控制復核人員最好不由項目合伙人挑選。該工作應當在出具審計報告前就完成。項目質量控制復核不可以減輕項目合伙人的責任。

22.A【考點】財產清查的方法【解析】全面財產清查是指對全部財產進行盤點和核對。一般來說，在以下情況下，需要進行全面清查：(1)企業(yè)編制年度會計報告前;(2)單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關系;(3)中外合資、國內聯(lián)營;(4)開展清產核資;(5)單位主要負責人調離工作。因此A選項不符合題意。

23.D選項A表述正確但不符合題意，均值法下，樣本平均審定金額=150000÷80=1875元，總體審定金額=1875×300=562500元，推斷總體錯報=562500-500000=62500元；

選項B表述正確但不符合題意，差額法下，樣本平均錯報=（150000-180000）÷80=-375元，推斷的總體錯報=-375×300=-112500元；

選項C表述正確但不符合題意，賬面金額小但被嚴重低估的項目使用貨幣單元抽樣時，被選中的概率低；

選項D表述錯誤但符合題意，比率法下，比率=150000÷180000=0.83，估計的總體實際金額=500000×0.83=415000元，推斷的總體錯報=415000-500000=-85000元，由于樣本的賬面金額大于審定金額，總體錯報應為高估。

綜上，本題應選D。

24.B2014年教材刪除了這個知識點。選項A、C和D都屬于承擔連帶賠償責任的情形。2013年教材第二章第19~21頁。

25.A通常情況下，明示性認定包括存在、發(fā)生、計價和分攤三項，暗示性認定包括完整性、權利和義務等。

26.A解析：本題考核委托收款結算方式的相關規(guī)定。(1)在托收承付中，驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；如果付款人在承付期內，未向銀行表示拒絕付款，即視為承付；(2)在委托收款中，付款人應當在接到通知的當日書面通知銀行時付款，如果付款人未在接到通知日的次日起3日內通知銀行付款的，視為付款人同意付款。

27.D基于責任方認定的業(yè)務一般是合理保證的業(yè)務，而對于直接報告業(yè)務通常是有限保證的業(yè)務。

28.C選項C，詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工，有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的適當性；詢問內部審計人員有助于注冊會計師評估管理層對內部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取了適當?shù)拇胧?/p>

29.C集團項目組對這類調整的適當性、完整性和準確性的評價可能包括：①評價重大調整是否恰當反映了相關事項和交易；②確定重大調整是否得到集團管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權；③確定重大調整是否有適當?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄；④檢查集團內部交易、未實現(xiàn)內部交易損益以及集團內部往來余額是否核對一致并抵銷。

30.C選項A錯誤，審計證據(jù)在性質上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序所獲取的信息。選項B錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，則應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍＿x項C正確，注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，但不應將獲取審計證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由。選項D錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據(jù)。

31.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經過適當?shù)氖跈?，也可以獲取關于該交易的金額、發(fā)生時間等細節(jié)證據(jù)，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質（三）實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質（如收入截止認定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計準則第1231號應用指南第56段。【知識點】實質性程序的時間

32.C選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，則注冊會計師不能承接審計委托。

33.D選項A、B、C，只要與被審計單位的舞弊風險有關的內容，均可在討論之列；

選項D，屬于項目組討論的目的，而不是內容。

綜上，本題應選D。

34.A選項A錯誤，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險；

選項B正確，風險評估程序是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險，對于識別與收入舞弊相關的風險至關重要；

選項C正確，在風險評估階段，注冊會計師應當使用分析程序；

選項D正確，將原因記錄在工作底稿中可以實現(xiàn)增強注冊會計師的可辯護性等目的。

綜上，本題應選A。

35.A選項A不恰當。注冊會計師開展初步業(yè)務活動，是圍繞達成審計業(yè)務約定書而實施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計業(yè)務約定書。

36.C[答案]C

[解析]選項C，指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。

37.B如已連續(xù)擔任同一審計客戶關鍵審計合伙人4年或更長時間，在客戶成為公眾利益實體(包括上市實體)之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年直到輪換出該服務。

38.A注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。

39.C測試“發(fā)生”認定時，應當選擇“逆向”測試的方向。選項BD是“順向”測試。尚未記錄的項目即存在原始憑證但是沒有登記入賬的項目，選項A雖是“逆向，，測試，但不利于檢查發(fā)生認定。

40.B在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，在書面溝通文件中聲明以下內容，告知第三方這些書面溝通文件不是為他們編制：①書面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當?shù)那闆r下也可供集團管理層和集團注冊會計師使用，但不應被第三方依賴；②注冊會計師對第三方不承擔責任；③書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制。

41.B不應當僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認該材料的賬面價值，應當實施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項B不正確。

42.A【正確答案】A

【答案解析】轉賬憑證不涉及銀行存款，不登記銀行存款日記賬，庫存現(xiàn)金收款憑證應該登記現(xiàn)金日記賬，銀行對賬單只起對賬作用，不作為登記賬簿的依據(jù)。

43.A選項A符合題意，如果認為在其他信息中存在對事實的重大錯報，但管理層拒絕修改，除非治理層的所有成員參與管理被審計單位，注冊會計師應當將對其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當?shù)倪M一步措施，包括征詢法律意見；

選項B、D不符合題意，如果認定對事實的重大錯報確實存在，由于該錯報與已審計財務報表無關，注冊會計師不能因此對并未發(fā)現(xiàn)有重大錯報的已審計財務報表發(fā)表保留意見或否定意見。

綜上，本題應選A。

44.C選項C恰當，審計業(yè)務中判斷注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是判斷注冊會計師是否按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務。

45.C選項A恰當，生產工人在完成生產任務后，將完成的產品交生產部門統(tǒng)計人員查點，然后轉交檢驗員驗收并辦理入庫手續(xù)；

選項B恰當，產成品入庫，須由倉儲部門先行點驗和檢查，然后簽收并編寫預先標號的產成品入庫單。簽收后，將實際入庫數(shù)量通知會計部門；

選項C不恰當，產成品驗收單的連續(xù)編號控制，與存貨的完整性、營業(yè)成本的完善性認定相關；

選項D恰當，裝運產成品時必須持有經有關部門核準的發(fā)運通知單，并據(jù)此編制出庫單。

綜上，本題應選C。

46.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項C，審計業(yè)務約定書是會計師事務所與被審計單位之間簽訂的，注冊會計師不能以個人名義承接審計業(yè)務。

47.C當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據(jù)審計準則第1421號的第十五條，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。根據(jù)審計準則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關．注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D正確)。

48.B審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見所使用的所有信息。審計證據(jù)既包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息，如被審計單位會議記錄、內部控制手冊、詢證函的回函、分析師的報告、與競爭者的比較數(shù)據(jù)等；通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息．如通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)等；以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息，如注冊會計師編制的各種計算表分析表等。所以選項B審計證據(jù)應當包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息，

49.B如果審計項目組某一成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：其他近親屬盡快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大；由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執(zhí)行的工作；將該成員調離審計項目組。

50.D質量控制準則的目的是保證獨立審計準則是遵守和落實的重要手段，使所有審計業(yè)務必須符合《獨立審計準則》的要求。

51.ABC選項D不正確，不必與治理層溝通明顯不重要的違反法律法規(guī)行為。

52.BC在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料，一個記錄或其中一行：在細節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄（如銷售發(fā)票中的單個項目）。甚至是每個貨幣單元。

53.ACD如果作為壞賬轉銷的應收賬款，注冊會計師只要確認其是真實的應收賬款，符合確認壞賬的條件，而且已經過適當?shù)呐鷾示涂梢源_認被審計單位的處理是正確的。B項應是逾期三年才能確認為壞賬。

54.ACD如果財務報表中包括對應數(shù)據(jù)，則審計意見應僅提及本期。

55.ABD選項A與計價和分攤認定對應；選項B按照可變現(xiàn)凈值調整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關；選項D的調整是否恰當，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關。選項C與存貨的“權利和義務”認定相關。

56.ABC如果接受委托時被審計單位的期末存貨盤點己經完成，注冊會計師應當評估與存貨相關的內部控制的有效性，并根據(jù)評估結果對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同時測試檢查日或重新盤點日與資產負債表日之間發(fā)生的存貨交易。審計范周可能受到客觀環(huán)境和管理層兩方面造成的限制，存貨內部控制存在重大缺陷，并不能直接確認為審計范圍受到限制。

57.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計師事務所在承接審計業(yè)務時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(1)已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中

予以指明。選項D出資人在登記后仍未補足出資的事務所需要承擔責任。

58.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關性”應改為“可靠性”。

59.ABCABC

【答案解析】：實際發(fā)現(xiàn)財務報表存在錯報，被審閱單位拒絕修改，要根據(jù)錯報對財務報表整體的影響程度，確定提出何種結論的審閱報告，如果影響不重大，應發(fā)表無保留結論；如果影響重大，但還不至于廣泛和非常重大，應發(fā)表保留結論；如果影響非常重大和廣泛，應發(fā)表否定結論。

60.BD選項A、C屬于規(guī)定，對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易，注冊會計師應當：①檢查相關合同或協(xié)議（如有）；②獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據(jù)；

選項B不符合題意，發(fā)現(xiàn)的關聯(lián)方交易超出了正常經營過程，這不足以說明發(fā)生交易的關聯(lián)方是新識別出的。如果是已識別出的關聯(lián)方，實施詢問程序就沒有必要了；

選項D不符合題意，既然已認定識別出的交易超出了正常經營過程，表明該交易不具有合理的商業(yè)理由。

綜上，本題應選BD。

61.ABD本題考核政府會計的相關核算。政府會計核算只能選擇人民幣作為記賬本位幣。

62.ABCD注冊會計師在確定審計策略時，需要結合被審計單位業(yè)務流程復雜度、信息系統(tǒng)復雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務對于系統(tǒng)的依賴程度、信息和復雜計算的數(shù)量、信息技術環(huán)境規(guī)模和復雜度五個方面，對信息技術審計范圍進行適當考慮。

綜上，本題應選ABCD。

63.BDA、C所關心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序實施的，不適宜采用抽樣。B、D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關運行情況。

64.BCD管理層凌駕于內部控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項B、C、D的措施：在選項A中，由于管理層凌駕于內部控制之上，就會使內部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須再對內部控制進行測試。

65.BCD在控制測試中，注冊會汁師在確定樣本規(guī)模時一般不會考慮總體變異性，注冊會計師需要考慮選項B、C、D中所述的因素。

66.ABC選項A，注冊會計師可以了解被審計單位對于重大的異常交易的會計處理流程以及被審計單位是否已經建立了相關的控制，并考慮對這些控制的設計及運行有效性進行測試，以確定這些控制是否能有效降低管理層和治理層凌駕于內部控制之上的風險；

選項B，注冊會計師可以關注是否存在管理層和治理層凌駕于內部控制之上的風險，以及是否有相關的控制降低有關風險；

選項C，注冊會計師可以了解被審計單位是否有相應的控制，以防止管理層因為激勵機制及業(yè)績壓力而對財務報表作出虛假報告。在了解這些內部控制之后，注冊會計師可以考慮對能降低與管理層動機及壓力相關的凌駕風險的內部控制進行測試；

選項D，屬于評價期末財務報告流程的內容。

綜上，本題應選ABC。

67.BC從性質上講，選項B、C，均屬于“輕信”內部控制或相關實質性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，均影響審計的效果；選項A、D，均屬于“不相信”內部控制或相關實質性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

68.BCD確定控制測試的范圍需要考慮的因素：①在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。②擬信賴控制運行有效性的時間長度．③為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關性和可靠性。④通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍。⑤在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度．

⑥控制的預期偏差。

69.BC選項A、D，屬于行業(yè)狀況；

選項B、C、屬于其他外部因素。

綜上，本題應選BC。

70.BCD選項A屬于非流動資產。

71.CD選項A不恰當，被審計單位在不同客戶之間誤登明細賬也不影響應收賬款總賬余額，即使在不同客戶之間誤登明細賬可能對審計的其他方面產生重要影響，注冊會計師在評價應收賬款函證程序的樣本結果時，也不宜將其判定為錯報；

選項B不恰當，客戶在函證信息針對的截止日之前已支付而被審計單位在該日之后才收到的款項不構成錯報；

選項C、D恰當，所述事項已經表明注銷的應收賬款和不該計入應收賬款的其他應收款都包含在了應收賬款中，應收賬款期末賬戶余額違背了存在認定，都構成錯報。

綜上，本題應選CD。

72.ABD無論是擴大原程序的實施范圍，還是追加新的審計程序，均使實質性測試中獲取的證據(jù)增加，這在降低檢查風險及審計風險（A），以及證實或排除原推斷的錯報或漏報（B）方面均是有效的；已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報只能通過調整財務報表來降低（C錯）；如追加的程序能發(fā)現(xiàn)原程序未能發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報，則可證實原程序的局限性，否則可以排除原程序的局限性（D）。

73.ABD選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責是合理保證查出財務報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當?shù)姆菬o保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

74.BCD選項A不恰當，注冊會計師可以在簽訂審計業(yè)務約定書時明確提出這一要求，所以對于不可預見性的審計程序，可以在審計業(yè)務約定書中明確，但是并非應當明確的內容。選項B、C正確，均屬于可以增加審計程序不可預見性的程序。選項D正確，注冊會計師可以事先與被審計單位的高層管理人員溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不告知其具體內容。

75.AB選項A恰當，針對認定層次的重大錯報風險，注冊會計師實施細節(jié)測試而不實施分析程序，同樣可能實現(xiàn)實質性程序的目的，故并不要求注冊會計師必須使用分析程序；

選項B恰當，實質性分析程序適用于在一段時期內存在預期關系的大量交易；

選項C不恰當，可接受的差異額的影響因素有：①重要性、②計劃的保證水平、③評估的重大錯報風險；

選項D不恰當，當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結合細節(jié)測試，運用實質性分析程序。

綜上，本題應選AB。

76.ABC具體來說，審核原始憑證主要包括以下兩方面．

①審核原始憑證的真實性。即原始憑證上所有項目是否填全，有關人員或部門是否簽章．摘要、金額是否填寫清楚，金額計算是否正確，金額大、小寫是否一致等。

②審核原始憑證的合法性、合規(guī)性和合理性。即原始憑證所反映的經濟業(yè)務是否符合國家頒發(fā)的有關財經法規(guī)、財會制度，是否有違法亂紀等行為。

所以D選項不屬于原始憑證真實性的審核內容。

77.CD從題干的要求來看，針對的是第一時段期后事項，因此應當設計專門的審計程序識別期后事項，并盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序。

78.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：當總體中沒有發(fā)現(xiàn)錯報時，估計的基本界限=550×1.9÷156=6.6987（萬元），故選項A不正確。

79.ABC審計報告的作用有鑒證作用、保護作用和證明作用。

80.ABC解析：這是注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定總體應對措施，還未到發(fā)表意見的時候。

81.N羅伯特先生屬于我國非居民納稅人，應僅就來源于我國境內的所得納稅。

82.Y例如，可容忍的信賴過度風險為5%，可容忍的偏差率為10%，預計總體偏差北為4%時，相應的固定樣本量方案為89（4）。如果實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為4，按公式計算的總體偏差率上限為9.2/89=10.33%，大于可容忍偏差率10%，注冊會計師應拒絕接受總體；按表格法查得的總體偏差率上限為9.9%，屬于“低于但很接近可容忍誤差”的情形，注冊會計師有可能根據(jù)其他程序的結果，經考慮后接受總體。

83.N簽約前對被審計單位的基本情況進行了解，既是為了確定是否簽約，又是為了合理安排審計工作。

84.(1)質量控制制度適用范圍不正確。質量控制制度適用于ABC會計師事務所執(zhí)行歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務及相關服務業(yè)務。(2)向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函的時間要求不正確。應當每年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。(3)對于上市公司審計業(yè)務，項目質量控制復核工作沒有嚴格執(zhí)行是不正確的。對于上市公司審計業(yè)務，一定要執(zhí)行項目質量控制復核，并不是在無法實施其他相關措施后才執(zhí)行項目質量控制復核。(4)對于其他非上市公司一律不再執(zhí)行項目質量控制復核是不正確的。會計師事務所應當制定適當?shù)臉藴?，對于符合適當標準的所有業(yè)務應實施項目質量控制復核。(5)參加項目質量控制復核的人員不正確。項目質量控制復核應當由不參與該業(yè)務的人員來執(zhí)行。審計組內部人員，不能參加項目質量控制復核。(6)完成項目質量控制復核的時間不正確。項目質量控制復核應當在審計報告完成前實施完畢，不能在審計報告完成后實施。(7)監(jiān)控檢查的范圍不正確。在確定檢查范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結論，但這些檢查并不能替代自身的內部監(jiān)控。

85.

86.(1)不恰當。集團項目組不僅應當了解集團及其環(huán)境。而且應當充分了解集團組成部分及其環(huán)境。(2)不恰當。集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任，這一責任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕。(3)不恰當。在所述情況下，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分對其財務信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行一項或多項工作，以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。(4)不恰當。除非法律法規(guī)另有規(guī)定外，不應在針對集團財務報表出具的審計報告中提及組成部分注冊會計師。(5)不恰當。如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組應當就組成部分財務信息親自獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作。2022年山西省大同市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.在進行控制測試時，注冊會計師正在考慮對以前審計獲取的審計證據(jù)，下列說法中錯誤的是()。

A.如果控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關；

B.如果擬信賴的控制自上次測試后生變化，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制運行的有效性

C.如果