基于xml的企業(yè)報(bào)告語言xbrl

基于xml的企業(yè)報(bào)告語言xbrl

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及和廣泛應(yīng)用，互聯(lián)網(wǎng)已成為人們獲取信息和閱讀的主要媒體之一。據(jù)統(tǒng)計(jì),2000年美國《財(cái)富》500強(qiáng)中有94%的企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上公布其財(cái)務(wù)信息,中國證監(jiān)會也要求所有上市公司從1999年起在互聯(lián)網(wǎng)上公開披露年度財(cái)務(wù)報(bào)告,企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)成為一種必然的發(fā)展趨勢。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的發(fā)展使信息的披露方式成為人們關(guān)注的主要問題之一。目前,一種基于XML的可擴(kuò)展企業(yè)報(bào)告語言XBRL引起了世界各國的高度重視。XBRL具有跨平臺、多格式輸出、搜索準(zhǔn)確等優(yōu)勢,不僅提高了財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)布的效率和質(zhì)量,而且使財(cái)務(wù)信息供應(yīng)鏈上的所有使用者都從中受益,XBRL將發(fā)展成為互聯(lián)網(wǎng)上企業(yè)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)語言。1種新的標(biāo)記語言rss在互聯(lián)網(wǎng)上,信息一般是通過HTML語言發(fā)布的,這就是通常的網(wǎng)頁。但是HTML是針對信息在瀏覽器中如何顯示而設(shè)計(jì)的,只能規(guī)定信息在網(wǎng)頁上顯示的格式,而不能描述其含義。例如,HTML可以規(guī)定“企業(yè)報(bào)告”在網(wǎng)頁上顯示的字體、大小和顏色,但卻無法定義“企業(yè)報(bào)告”所表示的具體含義,搜索引擎和應(yīng)用程序難以根據(jù)其語義進(jìn)行識別。如果在Internet上搜索“企業(yè)報(bào)告”,將會出現(xiàn)成千上萬條信息,但這些信息大部分不是我們所需要的。為彌補(bǔ)HTML語言的不足,國際互聯(lián)網(wǎng)協(xié)會1998年2月設(shè)計(jì)了一種新的可擴(kuò)展標(biāo)記語言XML。XML將內(nèi)容與其顯示格式分開,允許用戶根據(jù)需要在內(nèi)容上添加標(biāo)簽,以描述其含義。其語法格式是:<標(biāo)簽>文檔內(nèi)容</標(biāo)簽>,例如銷售收入5000表示為:<銷售收入>5000</銷售收入>。利用XML,每個(gè)行業(yè)都可以定義自己的術(shù)語標(biāo)準(zhǔn),以便于在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行數(shù)據(jù)的交換、處理和存取。目前,XML在各行各業(yè)得到了廣泛的應(yīng)用,如電子商務(wù)領(lǐng)域的標(biāo)準(zhǔn)ebXML等,而XBRL則是XML在企業(yè)報(bào)告領(lǐng)域中的應(yīng)用。XBRL最初由美國的CharlesHoffman于1998年4月提出。1999年1月,美國注冊會計(jì)師協(xié)會決定投資創(chuàng)建以XML為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)告框架標(biāo)準(zhǔn),并成立了由AICPA牽頭,五大會計(jì)師事務(wù)所和Microsoft等12家計(jì)算機(jī)公司參加的XBRL指導(dǎo)委員會,2000年7月XBRL國際組織成立。目前XBRL國際組織已有全球20多個(gè)國家的200多個(gè)組織參加,2003年11月第8屆XBRL國際會議在美國西雅圖召開,標(biāo)志著XBRL已經(jīng)從研究走向應(yīng)用。Microsoft公司在最新研制的Excel2003中將支持XBRL,通過Excel2003就可以訪問Internet上XBRL格式的信息,并成功地利用XBRL在互聯(lián)網(wǎng)上發(fā)布企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告。2分類標(biāo)準(zhǔn)和樣式表XBRL有四個(gè)主要組成部分:規(guī)格說明書(Specifications)、分類標(biāo)準(zhǔn)(Taxonomy)、實(shí)例文檔(InstanceDocuments)和樣式表(StyleSheets)。(1)分類標(biāo)準(zhǔn)和xblr實(shí)例的語法和語義主要用于描述XBRL文件的結(jié)構(gòu),詳細(xì)規(guī)定XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)和XBRL實(shí)例文檔的語法和語義。目前最新的標(biāo)準(zhǔn)是XBRL國際組織2003年4月23日頒布的XBRLSpecification2.1版。(2)分類標(biāo)簽的分類XBRL為企業(yè)報(bào)告中的每個(gè)項(xiàng)目建立不同的標(biāo)簽,所有標(biāo)簽的統(tǒng)稱為分類標(biāo)準(zhǔn)。分類標(biāo)準(zhǔn)定義了各項(xiàng)目的屬性及其間的關(guān)系等,相當(dāng)于一個(gè)行業(yè)商業(yè)信息交換的“詞典”。(3)裝置中的標(biāo)簽和數(shù)據(jù)實(shí)例文檔是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的實(shí)例文件,主要包含財(cái)務(wù)報(bào)告中的標(biāo)簽和數(shù)據(jù)。XBRL根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告中標(biāo)簽與會計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對應(yīng),利用應(yīng)用程序自動從會計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫中提取數(shù)據(jù),生成實(shí)例文檔。(4)xblr技術(shù)實(shí)例文檔主要包含財(cái)務(wù)報(bào)告的基本數(shù)據(jù),其格式不易直接閱讀,必須按財(cái)務(wù)報(bào)告的發(fā)布格式進(jìn)行編排,樣式表用于定義財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)布時(shí)的顯示項(xiàng)目和格式。由于XBRL是一個(gè)基于XML的跨平臺的數(shù)據(jù)傳輸標(biāo)準(zhǔn),只要用戶的瀏覽器支持XML,就可以像瀏覽HTML格式的網(wǎng)頁一樣,瀏覽和下載XBRL格式的財(cái)務(wù)報(bào)告,當(dāng)前的瀏覽器都支持XBRL。目前,一些軟件開發(fā)商,如SAP、ORACLE和ACCPAC等,已經(jīng)將生成XBRL實(shí)例文檔的功能嵌入其軟件產(chǎn)品中。如果企業(yè)所采用的軟件不支持XBRL,也可以通過自行研制或使用第三方軟件,生成XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告,如Excel2003等。3種標(biāo)記語言簡介XBRL是在XML基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種標(biāo)記語言,它繼承了XML語言的優(yōu)勢,同時(shí)又賦予了許多新的特性,為使用者提供了更加方便、高效的信息應(yīng)用平臺。(1)xblr文件由于XML文件可以跨平臺使用,XBRL天生就具有跨平臺的優(yōu)勢。在不同的操作系統(tǒng)下,如Windows、Unix和Linux等,XBRL文件無需修改就可以直接使用。在不同的應(yīng)用軟件中,即使所用的數(shù)據(jù)庫不同,只要轉(zhuǎn)換成XBRL格式,也可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的交換。因而,通過XBRL信息可以在不同的操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫和應(yīng)用軟件之間進(jìn)行傳輸和交換,XBRL是一種互聯(lián)網(wǎng)上企業(yè)報(bào)告的通用語言。(2)減少重復(fù)輸入,提升效率對同一份XBRL實(shí)例文檔,采用不同的樣式表,可以生成多種企業(yè)報(bào)告,所有報(bào)告的編制一次性完成,真正實(shí)現(xiàn)了“數(shù)出一門,資料共享”。不僅降低了輸入錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn),保證了數(shù)據(jù)的一致性,而且減少了重復(fù)輸入,提高了報(bào)告的編制效率。對同一份企業(yè)報(bào)告,XBRL也可以按多種格式輸出,如在瀏覽器上顯示、轉(zhuǎn)換成不同的數(shù)據(jù)格式進(jìn)行傳輸,或打印成紙質(zhì)財(cái)務(wù)報(bào)告等。(3)xblr標(biāo)簽定位及數(shù)據(jù)收集XBRL使用標(biāo)簽描述數(shù)據(jù)的含義。在進(jìn)行數(shù)據(jù)搜索時(shí),不是像HTML那樣根據(jù)字面內(nèi)容進(jìn)行搜索,而是根據(jù)標(biāo)簽的語義進(jìn)行定位,這樣搜索引擎能夠快速、準(zhǔn)確地找到用戶所需的特定信息。同時(shí),由于XBRL采用標(biāo)簽來標(biāo)記數(shù)據(jù),可以通過應(yīng)用程序?qū)λ阉鹘Y(jié)果中的數(shù)據(jù)可以進(jìn)行匯總。其效率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于目前互聯(lián)網(wǎng)上PDF、WORD和HTML等文件格式。(4)方便企業(yè)報(bào)告分析XBRL可以在不同的信息之間建立連接,跟蹤相關(guān)的信息線索,自頂向下地考察數(shù)據(jù)源直到底層的數(shù)據(jù),方便了企業(yè)報(bào)告的閱讀和數(shù)據(jù)分析。例如,在閱讀某企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),如果想了解固定資產(chǎn)的詳細(xì)信息,可以進(jìn)一步通過標(biāo)簽追蹤固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬,直至記賬憑證。(5)日本xblr公司利用XBRL添加標(biāo)簽的方法,可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)報(bào)告的多語種輸出。在2002年11月11在日本東京舉行的第6屆國際XBRL大會上,一份以XBRL格式發(fā)布的日文財(cái)務(wù)資料,經(jīng)SYSTRAN的技術(shù)轉(zhuǎn)成了英文,這樣就消除企業(yè)報(bào)告中的語言障礙,有利于國際間的交流與合作。4信息供應(yīng)鏈的應(yīng)用XBRL不僅提高了財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)布的效率,而且對其它領(lǐng)域也產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響,財(cái)務(wù)信息供應(yīng)鏈上的所有使用者都從中受益,包括企業(yè)、證券和金融機(jī)構(gòu)、政府部門和投資者等。(1)直接從會計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫中提取數(shù)據(jù)XBRL利用模板保存企業(yè)報(bào)告的格式和標(biāo)簽,企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),通過應(yīng)用程序可以直接從會計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫中提取數(shù)據(jù),保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,提高了報(bào)表編制的效率。同時(shí)XBRL還可以用于企業(yè)內(nèi)部報(bào)表和分析報(bào)告的編制。利用XBRL的跨平臺和開放性,無論企業(yè)各部門采用何種管理系統(tǒng),無需添加硬件設(shè)施,就可以實(shí)現(xiàn)部門之間信息的共享。(2)電子檔案數(shù)據(jù)的獲取按照我國證監(jiān)會的要求,上市公司必須在指定的媒體如報(bào)紙、網(wǎng)站和證券交易所公開發(fā)布公司相關(guān)的公告事項(xiàng)。目前證監(jiān)會規(guī)定的電子檔案格式為AdobeAcrobat的PDF,數(shù)據(jù)交互性差,難以使用軟件提取數(shù)據(jù)。如果采用XBRL格式,不僅便于閱讀,而且可以通過軟件來進(jìn)行分析和匯總,企業(yè)報(bào)告中的異常數(shù)據(jù)更容易被發(fā)現(xiàn)。(3)xblr—金融機(jī)構(gòu)。金融機(jī)構(gòu)在研究財(cái)務(wù)動向和風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)也可以有效地利用XBRL。通過XBRL可以發(fā)送復(fù)雜的數(shù)據(jù)查詢請求,對信貸申請進(jìn)行實(shí)時(shí)地可比性分析,有效地評估公司的風(fēng)險(xiǎn)及等級,從而降低風(fēng)險(xiǎn)并且提高貸款的速度。(4)報(bào)表上傳和上傳利用XBRL,企業(yè)可以向行業(yè)主管部門等政府機(jī)關(guān)上報(bào)各類報(bào)表。各行業(yè)主管部門可以規(guī)定報(bào)表的XBRL文件格式,企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)下載,填報(bào)完成后通過網(wǎng)絡(luò)提交。由于XBRL具有跨平臺的優(yōu)勢,報(bào)表的傳送不受硬件和操作系統(tǒng)等環(huán)境的限制。同時(shí),由于這些報(bào)表的格式相同,便于政府部門對數(shù)據(jù)的匯總和分析,實(shí)現(xiàn)報(bào)表填報(bào)、傳送和處理的信息化,提高工作效率。企業(yè)利用XBRL進(jìn)行納稅申報(bào),數(shù)據(jù)直接從會計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫中產(chǎn)生,通過互聯(lián)網(wǎng)傳送到稅務(wù)部門,不僅保證了數(shù)據(jù)的真實(shí)性,而且便于稅務(wù)部門對數(shù)據(jù)的檢查和匯總。(5)xblr實(shí)時(shí)發(fā)布,實(shí)時(shí)監(jiān)控隨著網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息披露的發(fā)展,審計(jì)師必將面臨對網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)的需求。XBRL在財(cái)務(wù)報(bào)告中的應(yīng)用改變了信息的披露方式,提高了審計(jì)工作的效率。首先,利用XBRL可以完全突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告按年、季或月發(fā)布的模式,做到實(shí)時(shí)發(fā)布,在線披露,便于審計(jì)人員實(shí)時(shí)地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,從而做到實(shí)時(shí)監(jiān)控;其次,審計(jì)人員在閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告的同時(shí),可以通過超級鏈接跟蹤審計(jì)線索,提高了核查的效率;最后,XBRL可以完全突破書面報(bào)告格式的限制,財(cái)務(wù)報(bào)告的項(xiàng)目可以分得更加詳細(xì),財(cái)務(wù)報(bào)告不僅揭示財(cái)務(wù)信息,而且可以包含與信息使用者有關(guān)的非財(cái)務(wù)信息。審計(jì)工作可以不受時(shí)間、地點(diǎn)和空間等因素的限制,使財(cái)務(wù)信息的獲得更加方便,提高審計(jì)效率。(6)采用xblr的核心技術(shù)通常情況下,投資者為了收集數(shù)據(jù)必須瀏覽大量財(cái)務(wù)報(bào)告,并將各種數(shù)據(jù)輸入到計(jì)算機(jī)來分析企業(yè)的經(jīng)營狀況。由于這些數(shù)據(jù)的來源不同,格式各異,所以分析過程耗費(fèi)時(shí)間,成本也高,而且容易出現(xiàn)輸入差錯(cuò),影響分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。利用XBRL,投資者更容易地在互聯(lián)網(wǎng)上搜索企業(yè)信息,由于XBR