建筑施工企業(yè)稅收籌劃方案

建筑施工公司稅收策劃方案一、對增值稅的策劃(一)對甲供材料的策劃甲供材料是指施工過程中由建設單位直接購置材料、動力等，并將對應的購置價款抵扣建筑工程款。根據稅法規(guī)定：納稅人提供建筑勞務的，其營業(yè)額應涉及工程所用原材料、設備及其它物資和動力價款在內。如果由建設單位甲供材料，普通是直接從市場上購置，價格較高，并且在付施工公司工程款時是全額抵扣。但施工公司購置材料時一定會精打細算，嚴格控制工程原材料的預算開支。再者，施工公司普通與材料供貨商有長久合作的關系，價格上既能夠得到優(yōu)惠，又能夠按比例支付，不僅擴大利潤空間，還減少了資金成本。因此，實際工作中盡量與建設單位不簽甲方供料合同。(二)對分包工程的策劃施工公司的總承包人將工程分包或轉包給別人，以全部承包額減去付給分包人或轉包人的工程款后的余額為營業(yè)額。故此，施工公司在作為總承包人，將部分工程分包給別人時，盡量用雙包合同，也就是包工包料，這樣，總承包人承當的增值稅就減少。現舉個例闡明：a公司承接到一公路工程5000萬，現分包一部分工程，由b公司中標，a公司與b公司訂立工程承包合同(包工包料)，合同價是1000萬，a公司繳的增值稅是(6000-1000)×3%=150萬，b公司繳的增值稅是1000×3%=30萬。但如果a公司與b公司訂立工程承包合同(包工不包料)，合同金額500萬，另500萬材料由a公司甲供，這時a公司繳納的增值稅就是(6000-500)×3%=165萬，b公司繳的增值稅是500×3%=15萬。由此可見，若施工公司為總承包人，分包合同盡量使用包工包料合同，材料由分包人自行購置;若施工公司為分包人，分包合同盡量使用包工不包料合同，材料由總承包人甲供。施工公司作為分包人，如果將分包來的工程一部分再分包給別人時，該如何策劃呢?下面來分析一種案例：a公司與b公司簽定了1000萬的工程承包合同，b公司將此項工程一部分分包給c公司，與c公司簽定了500萬工程承包合同，現實中b公司應繳增值稅1000萬×3%=30萬，c公司應繳增值稅500萬×3%=15萬，c公司繳的增值稅15萬b公司無法抵扣。如果b公司通過策劃，與a公司協商，將分包給c公司的500萬工程直接由a公司與c公司訂立工程承包合同，b公司與a公司只簽定500萬工程承包合同，那么b公司只交500萬×3%=15萬增值稅，最少能夠節(jié)稅15萬。二、對公司所得稅的策劃(一)運用固定資產折舊政策進行策劃在施工建設過程中，普通需要大型設備，因此，施工公司的固定資產價值普通較大，固定資產折舊是繳納所得稅前準予抵扣的項目，在收入既定的狀況下，折舊額越大，應納稅所得額就越少。稅法對固定資產的最低折舊年限、凈殘值率有明確的規(guī)定。施工公司在擬定固定資產使用年限時應采用稅法規(guī)定的最低年限，這樣，公司能夠及時將折舊費用計入成本，減少當期應納稅所得額。不僅使固定資產成本在使用期限中加緊得到賠償，又延緩所得稅的納稅義務時間。由于資金存在時間價值，增加前期折舊額，把稅款推遲到后期交納，相稱于依法從國家獲得一筆無息貸款。緩和了公司資金壓力。(二)對勞務用工的策劃普通來說，施工公司使用勞務用工有兩種狀況：一是直接與勞務用工簽定勞務合同;二是與勞務公司簽定《工程勞務分包合同》。采用第一種方式對施工公司存在下列風險：1.勞務用工與公司沒有勞動合同關系，所發(fā)的工資稅務部門不承認“工資、薪金”，稅前抵扣困難。2.會涉及到代扣代繳個人所得稅等稅務風險。3.勞動保障部門會規(guī)定公司為勞務用工購置綜合社會保險，增加公司負擔。采用第二種方式對施工公司更加有利：1.開具的工程發(fā)票能夠稅前扣除。2.不用代扣代繳個人所得稅。3.回避了交綜合社會保險的問題。(三)運用集團優(yōu)勢進行策劃施工公司能夠通過組建集團公司的辦法來平衡稅負，適宜地選擇子公司或分公司的組織形式，以此實現集團公司的內部各個納稅主體之間利益協調和平衡，進一步減少集團公司的稅收負擔。不同的施工合同其利潤空間是不同的，公司集團能夠將施工利潤高的任務分派給處在虧損的子公司施工，運用子公司利潤彌補虧損的政策，達成減少整個集團公司的稅負。還能夠通過合理分派總機構管理費方式平衡稅負，稅法規(guī)定母公司向其多個子公司提供同類項服務，其收取的服務費能夠采用分項訂立合同或合同收取;也能夠采用服務分攤合同的方式。因此，集團公司能夠給盈利多的子公司多分派管理費用，處在虧損的子公司少分派管理費用，達成減少整體稅負的目的。(四)對工程收入及成本策劃公司所得稅是采用按年征收，分期預繳，年終匯算清繳的征管方法，預繳是為了確保稅款及時，均衡入庫的一種手段，但根據稅法規(guī)定，公司預繳中少繳的稅款不做偷稅解決，公司在前三個季度盡量少確認收入，延緩支付所得稅，減少資金壓力，節(jié)省資金成本。施工公司確認收入是按工程完畢進度或完畢的工作量進行收入確認，因此，公司在稅法允許的前提下，合理地確認有關的工程結算收入，方便延遲納稅期限。施工公司的工程成本費用的列支直接關系到公司應繳納的所得稅的數額，因此公司應當重視對成本費用列支的稅收策劃，首先，對已經發(fā)生的成本費用應當及時入賬核銷，另首先，對預付工程款及其它應收往來款項應催討對方發(fā)票，及時核銷。分包的工程規(guī)定分包人按工程完畢產值開足發(fā)票。最后，對于原材料已到工地并領用而發(fā)票未到的應及時辦估價入庫和領用。對于那些能夠合理預計發(fā)生額的費用應采用預先列支的辦法列支費用，如未發(fā)放的到期職工獎金應當按照未發(fā)放的月份和職工人數的平均工資進行工資總額列支。三、對個人所得稅的策劃(一)收入均衡策劃公司在生產經營過程中，每月對工程項目進行成本分析，監(jiān)控工程的成本利潤狀況，根據考核制度提前預支獎金，使職工收入在每月盡量趨于均衡。(二)異地工程策劃根據國家及各省市的稅法政策，對異地施工的公司按營業(yè)額的一定比例(各地不同，普通是0.5%-1%)計征個人所得稅。這樣一種6000萬的異地工程應計稅就是6000×0.8%=48萬，而按查賬征收或回所在地繳稅必定達不到這樣高的比例，并且，按工程營業(yè)額計算繳納的個人所得稅不能稅前列支，如果公司能夠多和本地稅務機關主管部門溝通，按本地稅務機關的規(guī)定提供查賬征收證明材料，這樣還是有可能在本地按查賬征收方式繳納個人所得稅的。(三)合理提高職工福利施工公司在生產經營過程中，可考慮在稅前能夠列支的狀況下為員工建立醫(yī)療保險基金、職工教育基金、養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保障基金等統(tǒng)籌基金，以國家規(guī)定的最高限額為職工交納住房公積金，這樣既能夠調動員工的主動性，也能夠減少稅負，減少經營風險和福利負擔。四、總結施工公司的稅收策劃工作是一項受多個因素影響的系統(tǒng)工程，公司應當認真學習掌握并研究國家的稅收法律法規(guī)和宏觀稅收政策，做一種主動的納稅人。同時，施工公司含有投資大、風險高、周轉時間長的特點，繳納的稅種也諸多，含有廣闊的稅收策劃空間，這就規(guī)