隨著社會主義市場經(jīng)濟體系研

本資料來源序言

隨著社會主義市場經(jīng)濟體系的建立和完善，如何理財日益受到全社會的關(guān)注。而具有先進管理理念，掌握科學(xué)管理方法和技術(shù)，具有豐富管理經(jīng)驗的高級財務(wù)管理人才是目前炙手可熱的企業(yè)急需人才之一。高等職業(yè)教育正是在這種大背景下，以其培養(yǎng)應(yīng)用性高級技術(shù)人才的特色而得到快速發(fā)展。

《財務(wù)管理》作為高職會計等財經(jīng)類專業(yè)主干課程之一，力求根據(jù)高職會計等專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)和市場對理財人才職業(yè)性要求，在通俗地詮釋財務(wù)管理基本理念后，側(cè)重結(jié)合實際工作需要介紹籌資、投資、營運資金和利潤分配的組織和管理以及財務(wù)分析和評價。第一章

總

論

教學(xué)目的與要求：1、掌握財務(wù)管理、財務(wù)活動與財務(wù)關(guān)系的含義；2、把握財務(wù)管理的內(nèi)容，理解財務(wù)管理的目標(biāo)；3、熟悉財務(wù)管理基本方法；4、了解財務(wù)管理的環(huán)境。

第一章

總

論

重點與難點：1、教學(xué)重點：企業(yè)財務(wù)、財務(wù)活動、財務(wù)管理等相關(guān)概念；財務(wù)管理的內(nèi)容；財務(wù)管理目標(biāo)；財務(wù)管理方法。2、教學(xué)難點：財務(wù)關(guān)系；財務(wù)管理目標(biāo)；財務(wù)管理方法。教學(xué)課時安排：總課時6課時，其中理論講授和案例教學(xué)6課時。

第一章

總

論【案例導(dǎo)讀】安徽有兩種瓜子在全國很有名氣，一種是早在二十世紀(jì)八十年代就享譽大江南北的蕪湖傻子瓜子，另一種是目前正香遍神州大地的合肥洽洽瓜子。別小瞧了小小瓜子，可折射著時代發(fā)展的大文章。就拿傻子瓜子來說吧，小平同志就在講話和著作中三次提到呢。然而現(xiàn)在這兩種瓜子卻走上兩種截然不同的發(fā)展之路：傻子瓜子由于仍然采取傳統(tǒng)作坊式生產(chǎn)、家族式經(jīng)營，盡管其香脆可口、罄齒流芳，但其市場卻日漸萎縮；而洽洽瓜子由于采用現(xiàn)代化生產(chǎn)、引進高級管理人才、充分運用先進理財理念，一年做出了十幾億元的銷售額。

第一章

總

論

第一節(jié)財務(wù)管理內(nèi)容與目標(biāo)第二節(jié)財務(wù)管理方法第三節(jié)財務(wù)管理的環(huán)境

第一章小結(jié)第一節(jié)財務(wù)管理內(nèi)容與目標(biāo)一、財務(wù)管理內(nèi)容

二、財務(wù)管理目標(biāo)

一、財務(wù)管理內(nèi)容（一）資金及其運動形式

（二）企業(yè)財務(wù)活動

（三）企業(yè)財務(wù)關(guān)系

（四）財務(wù)管理概念及其特征

資金及其運動形式資金

資金運動

資金運動形式

資金資金簡單的說就是各種財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)。在市場經(jīng)濟中，企業(yè)的一切財產(chǎn)物資都是有價值的，都凝結(jié)著相同的社會必要勞動，這種社會必要勞動的貨幣量化就是資金，可以說資金是企業(yè)開展一切經(jīng)濟活動的血液和靈魂，沒有資金企業(yè)就無法存在，整個市場也就不復(fù)存在。

資金運動在企業(yè)再生產(chǎn)過程中，資金從貨幣形態(tài)開始，依次通過供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售三個階段，分別表現(xiàn)為不同的形態(tài)，最終又回到貨幣形態(tài)，這就是資金的循環(huán)。企業(yè)的資金循環(huán)又是周而復(fù)始不斷重復(fù)進行的，這就是資金周轉(zhuǎn)。有時部分資金并不直接參與企業(yè)再生產(chǎn)過程，而投資到其他單位，成為對外投資。還有部分資金并不總是處于企業(yè)再生產(chǎn)過程中，而退出企業(yè)的資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)，如上繳稅費、分配利潤、歸還債務(wù)等，稱之為資金退出。企業(yè)資金的投入、資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)以及資金的退出等統(tǒng)稱為企業(yè)的資金運動。

資金運動形式在企業(yè)的資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)過程中，就某一特定時點而言總是表現(xiàn)為一定財產(chǎn)物資，這就是資金運動形式。（見圖1-1）

資金運動過程中分別表現(xiàn)為貨幣資金、固定資金、儲備資金、在產(chǎn)品資金、成品資金、其他資金等形式。資金運動圖企業(yè)財務(wù)活動企業(yè)財務(wù)活動就是企業(yè)組織資金運動過程中的各種經(jīng)濟活動。企業(yè)財務(wù)包括籌資活動、投資活動

、營運活動和分配活動四個方面?；I資活動籌資活動是企業(yè)發(fā)生的與資金籌集相關(guān)的各項經(jīng)濟活動。從企業(yè)資金來源渠道看，籌資活動包括權(quán)益資金籌集（如發(fā)行股票、吸收直接投資等）和借入債務(wù)（如發(fā)行債券、銀行借款和其他單位借款等）。從資金流向看，籌資活動包括資金流入（如取得股票或債券發(fā)行資金、借入資金等）和流出兩個方面（如歸還借款和支付利息、股息、籌資費用等）。投資活動投資活動是企業(yè)將資金用于對內(nèi)和對外投資的行為。企業(yè)將資金用于購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)稱為對內(nèi)投資。企業(yè)將資金用于購買其他企業(yè)的股票、債券或直接投資到其他單位稱為對外投資。無論是對內(nèi)投資還是對外投資都包括資金支出和收回兩個方面。營運活動營運活動是指企業(yè)日常正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。在企業(yè)日常經(jīng)營活動過程中，會發(fā)生一系列收支活動，如物資采購、支付工資和各項費用、銷售商品收回資金等等。分配活動分配活動是企業(yè)將一定時期收支配比實現(xiàn)利潤后，按規(guī)定上繳各項稅費、補償各項耗費和損失、提取公積金和公益金、向投資者分配利潤等一系列經(jīng)濟活動。企業(yè)財務(wù)關(guān)系1.企業(yè)與國家的財務(wù)關(guān)系2.企業(yè)與投資、被投資人之間的財務(wù)關(guān)系

3.企業(yè)與債權(quán)、債務(wù)人之間的財務(wù)關(guān)系

4.企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)關(guān)系

企業(yè)與國家的財務(wù)關(guān)系企業(yè)與國家的財務(wù)關(guān)系主要是企業(yè)依法開展各種經(jīng)營活動并按規(guī)定交納各項稅費，國家保障企業(yè)的各種合法權(quán)益并為企業(yè)創(chuàng)造良好的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。其中最主要的是稅收征納關(guān)系。

企業(yè)與投資、被投資人之間的財務(wù)關(guān)系投資人是企業(yè)的所有權(quán)人，可以是國家、法人單位、個人或外商，一方面投資人要按合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)，另一方面企業(yè)應(yīng)按出資比例或合同、章程的約定向其所有者分配利潤。當(dāng)企業(yè)向其他單位投資時，企業(yè)扮演著出資人角色，一方面應(yīng)按約定出資，另一方面按規(guī)定參與被投資企業(yè)的利潤分配。因此，企業(yè)與投資人、被投資人之間的關(guān)系實質(zhì)上是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的關(guān)系。

企業(yè)與債權(quán)、債務(wù)人之間的財務(wù)關(guān)系企業(yè)一方面可以作為債務(wù)人向金融機構(gòu)、其他單位或個人借入資金，另一方面可以作為債權(quán)人向其他單位或個人提供資金。企業(yè)作為債務(wù)人必須按約定歸還債務(wù)并支付利息，企業(yè)作為債權(quán)人也同樣按規(guī)定收回資金并收取利息。企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人之間的關(guān)系就是債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)關(guān)系企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系主要包括內(nèi)部各部門之間關(guān)系和企業(yè)與職工的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部各部門相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)，但在按勞分配和內(nèi)部經(jīng)濟核算前提下，各部門也有相對獨立的經(jīng)濟利益，從而形成內(nèi)部資金結(jié)算關(guān)系。在企業(yè)與職工的關(guān)系中，一方面職工應(yīng)按企業(yè)要求履行勞動職責(zé)，完成工作任務(wù)；另一方面企業(yè)應(yīng)按勞動數(shù)量或質(zhì)量向職工支付勞動報酬，從而體現(xiàn)了企業(yè)與職工在勞動成果上的分配關(guān)系。財務(wù)管理概念及其特征1.財務(wù)管理概念

2.財務(wù)管理特征

財務(wù)管理概念財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個重要組成部分，是企業(yè)根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度和內(nèi)部管理制度要求，合理組織財務(wù)活動，恰當(dāng)處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。財務(wù)管理特征綜合性廣泛性及時性科學(xué)性二、財務(wù)管理目標(biāo)（一）財務(wù)管理目標(biāo)概念與特征

（二）財務(wù)管理目標(biāo)主要內(nèi)容（三）財務(wù)管理目標(biāo)的矛盾與協(xié)調(diào)

財務(wù)管理目標(biāo)概念與特征1.財務(wù)管理目標(biāo)概念財務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)理財活動所希望實現(xiàn)的結(jié)果，是評價企業(yè)理財活動是否合理的基本標(biāo)準(zhǔn)。

2.財務(wù)管理目標(biāo)特征穩(wěn)定性、多元性、層次性財務(wù)管理目標(biāo)主要內(nèi)容1.財務(wù)管理整體目標(biāo)

2.財務(wù)管理分部目標(biāo)3.財務(wù)管理具體目標(biāo)財務(wù)管理整體目標(biāo)整體目標(biāo)是指整個企業(yè)財務(wù)管理所要達(dá)到的目標(biāo)。

不同時期的經(jīng)濟政策不同，在體現(xiàn)上述根本目標(biāo)的同時又有不同的表現(xiàn)形式:

a.以總產(chǎn)值最大化為目標(biāo)

b.以利潤最大化為目標(biāo)

c.以股東財富最大化為目標(biāo)

d.以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)

應(yīng)以企業(yè)價值最大化作為財務(wù)管理的整體目標(biāo)。

財務(wù)管理分部目標(biāo)分部目標(biāo)是指在整體目標(biāo)的制約下，進行某一部分財務(wù)活動所要達(dá)到的目標(biāo)。財務(wù)管理的分部目標(biāo)會隨整體目標(biāo)的變化而變化，但對整體目標(biāo)的實現(xiàn)有重要作用。分部目標(biāo)一般包括籌資管理目標(biāo)、投資管理目標(biāo)、營運資金管理目標(biāo)、利潤及其分配管理目標(biāo)等幾個方面。

財務(wù)管理具體目標(biāo)具體目標(biāo)是在整體目標(biāo)和分部目標(biāo)的制約下，從事某項具體財務(wù)活動所要達(dá)到的目標(biāo)。具體目標(biāo)是財務(wù)管理目標(biāo)層次體系中的基層環(huán)節(jié)，它是整體目標(biāo)和分部目標(biāo)的落腳點，對保證整體目標(biāo)和分部目標(biāo)的實現(xiàn)有重要意義。企業(yè)財務(wù)管理具體目標(biāo)體現(xiàn)在每一項具體財務(wù)活動之中，如借款目標(biāo)、發(fā)行股票目標(biāo)、進行證券投資目標(biāo)、現(xiàn)金管理目標(biāo)、應(yīng)收賬款管理目標(biāo)、存貨管理目標(biāo)、固定資產(chǎn)管理目標(biāo)等等。財務(wù)管理目標(biāo)的矛盾與協(xié)調(diào)財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)多個利益集團有關(guān)，是這些利益集團共同作用和相互妥協(xié)的結(jié)果，在一定時期和一定環(huán)境下，某—利益集團可能會起主導(dǎo)作用，但從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展來看，不能只強調(diào)某一利益集團的利益，而置其他集團的利益于不顧，也就是說，不能將財務(wù)管理的目標(biāo)僅僅歸結(jié)為某—集團的目標(biāo)。各個利益集團的目標(biāo)都可以折衷為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展和企業(yè)總價值的不斷增長，各個利益集團都可以借此來實現(xiàn)他們的最終目的。所以，以企業(yè)價值最大化作為財務(wù)管理的目標(biāo)比較科學(xué)。

第二節(jié)財務(wù)管理方法

一、財務(wù)預(yù)測二、財務(wù)決策

三、財務(wù)預(yù)算

四、財務(wù)控制

五、財務(wù)分析

一、財務(wù)預(yù)測（一）財務(wù)預(yù)測程序與種類（二）財務(wù)預(yù)測的基本方法財務(wù)預(yù)測程序與種類1.財務(wù)預(yù)測的概念2.財務(wù)預(yù)測的一般程序3.財務(wù)預(yù)測的種類

財務(wù)預(yù)測的概念財務(wù)預(yù)測是財務(wù)人員根據(jù)歷史資料，依據(jù)現(xiàn)實條件，運用特定的方法對企業(yè)未來的財務(wù)活動和財務(wù)成果所作出的科學(xué)預(yù)計和測算。財務(wù)預(yù)測是財務(wù)決策的基礎(chǔ)，是編制財務(wù)計劃的前提，是組織日常財務(wù)活動的必要條件。

財務(wù)預(yù)測的一般程序預(yù)測的工作過程一般包括如下幾個方面：(1)明確預(yù)測的對象和目的；(2)搜集和整理有關(guān)信息資料；(3)選用特定的預(yù)測方法進行預(yù)測。

財務(wù)預(yù)測的種類財務(wù)預(yù)測按不同標(biāo)準(zhǔn)有多種分類:(1)按預(yù)測的時間長短不同分為短期預(yù)測、中期預(yù)測和長期預(yù)測。(2)按預(yù)測的內(nèi)容不同分為生產(chǎn)預(yù)測、銷售預(yù)測、利潤預(yù)測、資金預(yù)測等。(3)按預(yù)測方法不同分為定性預(yù)測和定量預(yù)測。財務(wù)預(yù)測的基本方法1.定性預(yù)測方法2.定量預(yù)測方法

定性預(yù)測方法定性預(yù)測法又稱經(jīng)驗判斷法、專家分析法，主要是利用直觀材料，依靠個人經(jīng)驗的主觀判斷和綜合分析能力，對事物未來的狀況和趨勢作出預(yù)測的—種方法。這種方法一般是在企業(yè)缺乏完備、準(zhǔn)確的歷史資料的情況下采用的。其預(yù)測過程是：首先由熟悉企業(yè)財務(wù)情況和生產(chǎn)經(jīng)營情況的專家，根據(jù)過去所積累的經(jīng)驗，進行分析判斷，提出預(yù)測的初步意見；然后，再通過召開座談會或發(fā)出各種表格等形式，對上述預(yù)測的初步意見進行修正補充。這樣經(jīng)過幾次反復(fù)后，得出預(yù)測的最終結(jié)果。

定量預(yù)測方法定量預(yù)測法是根據(jù)變量之間存在的數(shù)量關(guān)系(如時間關(guān)系、因果關(guān)系)建立數(shù)學(xué)模型來進行預(yù)測的方法。定量預(yù)測法又可分為趨勢預(yù)測法和因果預(yù)測法。

趨勢預(yù)測法是按時間順序排列歷史資科，根據(jù)事物發(fā)展的連續(xù)性來進行預(yù)測的一種方法。

因果預(yù)測法是根據(jù)歷史資料，并通過綜合分析，找出要預(yù)測因素與其他因素之間明確的因果關(guān)系，建立數(shù)學(xué)模型來進行預(yù)測的一種方法。

二、財務(wù)決策（一）財務(wù)決策程序與種類（二）財務(wù)決策基本方法財務(wù)決策程序與種類1.財務(wù)決策概念

2.財務(wù)決策一般程序財務(wù)決策概念財務(wù)決策是指財務(wù)人員在財務(wù)目標(biāo)的總體要求下，從若干個可以選擇的財務(wù)活動方案中選擇最優(yōu)方案的過程。在市場經(jīng)濟條件下，財務(wù)管理的核心是財務(wù)決策，財務(wù)預(yù)測是為財務(wù)決策服務(wù)的，財務(wù)計劃是財務(wù)決策的具體化。現(xiàn)代管理理論認(rèn)為，企業(yè)管理的重心在經(jīng)營，經(jīng)營的重心在決策，因為決策關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。

財務(wù)決策一般程序財務(wù)決策一般包括如下一些步驟：(1)根據(jù)財務(wù)預(yù)測的信息提出問題；(2)確定解決問題的備選方案；(3)分析、評價、對比各種方案；(4)擬定擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)，選擇最佳方案。

財務(wù)決策基本方法1.對比法

2.微分法

3.線性規(guī)劃法

4.概率法

5.損益法

對比法對比法是把各種不同方案排列在一起，按其經(jīng)濟效益的好壞進行優(yōu)選對比，進而作出決策的方法。對比法是財務(wù)決策的基本方法。對比法按其對比方式的不同，又可分為總量對比法、差量對比法、指標(biāo)對比法等。

微分法微分法是根據(jù)邊際分析原理，運用數(shù)學(xué)上的微分方法，對具有曲線聯(lián)系的極值問題進行求解，進而確定最優(yōu)方案的一種決策方法。在用微分法進行決策時，凡以成本為判別標(biāo)準(zhǔn)，一般是求極小值；凡以收入或利潤為判別標(biāo)準(zhǔn)時，一般是求極大值。在財務(wù)決策中，最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)決策、現(xiàn)金最佳余額決策、存貨的經(jīng)濟批量決策都要用到微分法。

線性規(guī)劃法線性規(guī)劃法是根據(jù)運籌學(xué)原理，用來對具有線性聯(lián)系的極值問題進行求解，進而確定最優(yōu)方案的一種方法。在有若干個約束條件的情況下，這種方法能幫助管理人員對合理組織人力、物力、財力等作出最優(yōu)決策。

概率法這是進行風(fēng)險決策的一種主要方法。所謂風(fēng)險決策，是指未來情況雖不十分明了，但各有關(guān)因素的未來狀況及其概率是可以預(yù)知的決策?，F(xiàn)代財務(wù)決策都會或多或少地具有風(fēng)險性，因而在決策時，必須用概率法來計算各個方案的期望值和標(biāo)準(zhǔn)離差，進而作出決策。這種方法往往把各個概率分枝用樹形圖表示出來，故有時也稱之為決策樹法。

損益法這是在不確定情況下進行決策的一種方法。所謂不確定性決策，是指在未來情況很不明了的情況下，只能預(yù)測有關(guān)因素可能出現(xiàn)的狀況，但其概率是不可預(yù)知的決策。在這種情況下決策是很困難的，財務(wù)管理中常采用最大最小收益值法或最小最大后悔值法來進行決策，統(tǒng)稱為損益決策法，通俗的說就是“兩利相比取其大，兩弊相比取其小”。最大最小收益值法又稱小中取大法，是把各個方案的最小收益值都計算出來，然后取其最大者。最小最大后悔值法又叫大中取小法，是把各方案的最大損失值都計算出來，然后取其最小者。

三、財務(wù)預(yù)算（一）財務(wù)預(yù)算概念和程序（二）財務(wù)預(yù)算內(nèi)容財務(wù)預(yù)算概念和程序1.財務(wù)預(yù)算概念2.財務(wù)預(yù)算的步驟

財務(wù)預(yù)算概念財務(wù)預(yù)算也稱財務(wù)計劃,是在一定的計劃期內(nèi)以貨幣形式反映生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的資金及其來源、財務(wù)收入和支出、財務(wù)成果及其分配的計劃。財務(wù)預(yù)算是以財務(wù)決策確立的方案和財務(wù)預(yù)測提供的信息為基礎(chǔ)來編制的，是財務(wù)預(yù)測和財務(wù)決策的具體化，是控制財務(wù)活動的依據(jù)。

財務(wù)預(yù)算的步驟財務(wù)預(yù)算一般包括以下步驟:(1)根據(jù)財務(wù)預(yù)測和財務(wù)決策的要求，分析主、客觀條件，全面安排預(yù)算指標(biāo)；(2)對需要與可能進行協(xié)調(diào)，實現(xiàn)綜合平衡；(3)調(diào)整各種指標(biāo)，編制出計劃表格；(4)完成預(yù)算，編寫說明。

財務(wù)預(yù)算內(nèi)容1.現(xiàn)金預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算是對企業(yè)在未來特定時期的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出所作的預(yù)計，也是對現(xiàn)金收支差額提出平衡措施的計劃。2.成本預(yù)算：成本預(yù)算是在成本預(yù)測基礎(chǔ)上，對企業(yè)一定時期的成本費用指標(biāo)作出計劃安排，如生產(chǎn)成本計劃、制造費用計劃、可比產(chǎn)品成本降低計劃、期間費用計劃等。3.銷售預(yù)算：銷售預(yù)算是根據(jù)對收入和利潤預(yù)測，對一定時期的銷售收入等作出的計劃安排。

四、財務(wù)控制（一）財務(wù)控制概念與種類（二）財務(wù)控制內(nèi)容

財務(wù)控制概念與種類1.財務(wù)控制概念2.財務(wù)控制的種類和方法

財務(wù)控制概念財務(wù)控制是指在財務(wù)管理過程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對企業(yè)的財務(wù)活動施加影響或調(diào)節(jié)，以便實現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務(wù)目標(biāo)。

財務(wù)控制的種類和方法財務(wù)控制的種類有很多，可以是事前、事中和事后的控制。(1)防護性控制，又稱排除干擾控制，是指在財務(wù)活動發(fā)生前，就制定一系列制度和規(guī)定，把可能產(chǎn)生的差異予以排除的一種控制方法。

(2)前饋性控制，又稱補償干擾控制，是指通過對實際財務(wù)系統(tǒng)運行的監(jiān)視，運用科學(xué)方法預(yù)測可能出現(xiàn)的偏差，采取一定措施，使差異得以消除的一種控制方法。

(3)反饋控制，又稱平衡偏差控制，是在認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)實際與計劃之間的差異，確定差異產(chǎn)生的原因，采取切實有效的措施，調(diào)整實際財務(wù)活動或調(diào)整財務(wù)計劃，使差異得以消除或避免今后出現(xiàn)類似差異的一種控制方法。

財務(wù)控制內(nèi)容財務(wù)控制內(nèi)容貫穿與財務(wù)活動的各個方面，常見的有現(xiàn)金控制、存貨控制、成本控制等。1.現(xiàn)金控制：現(xiàn)金控制就是根據(jù)有關(guān)管理規(guī)范和現(xiàn)金預(yù)算等對現(xiàn)金收、支、存的控制與管理。2.存貨控制：存貨控制是根據(jù)生產(chǎn)和銷售計劃、存貨管理制度等對存貨購、銷、存的控制與管理。3.成本控制：成本控制是根據(jù)成本預(yù)算、生產(chǎn)計劃以及成本管理制度等對企業(yè)一定時期成本費用開支進行的控制與管理。

五、財務(wù)分析(一)財務(wù)分析的概念和程序

(二)財務(wù)分析方法

財務(wù)分析的概念和程序1.財務(wù)分析的概念2.財務(wù)分析的程序

財務(wù)分析的概念財務(wù)分析是根據(jù)有關(guān)信息資料，運用特定方法，對企業(yè)財務(wù)活動過程及其結(jié)果進行分析和評價的一項工作。通過財務(wù)分析，可以掌握各項財務(wù)計劃指標(biāo)的完成情況，評價財務(wù)狀況，研究和掌握企業(yè)財務(wù)活動的規(guī)律性，改善財務(wù)預(yù)測、決策、計劃控制，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，改善企業(yè)管理水平。

財務(wù)分析的程序財務(wù)分析的一般程序是：(1)確立題目，明確目標(biāo)；(2)收集資料，掌握情況；(3)運用方法，揭示問題；(4)提出措施，改進工作。

財務(wù)分析方法1.對比分析法

2.比率分析法

3.綜合分析法

對比分析法對比分析法是通過把有關(guān)指標(biāo)進行對比來分析企業(yè)財務(wù)情況的一種方法。對比分析法要對同一指標(biāo)的不同方面進行比較，從數(shù)量上確定差異，為進一步查找差異原因提供依據(jù)。例如，通過同計劃數(shù)的對比，可以查明該項指標(biāo)完成計劃的程度；通過同歷史時期有關(guān)數(shù)字的對比，可以發(fā)現(xiàn)有關(guān)財務(wù)指標(biāo)的變動趨勢；通過與同類企業(yè)之間的有關(guān)指標(biāo)的對比，可以發(fā)現(xiàn)先進