2023電大《財務案例分析》作業(yè)二

2024電大《財務案例分析》作業(yè)二《財務案例分析》大作業(yè)二

班級姓名得分請結合教材中得有關理論閱讀本案例，利用所學得財務管理分析以下問題，也可以從其她角度對案例進行點評,字數(shù)在80０字以上。

（1）依據(jù)案例分析一個企業(yè)建立財務掌握制度應當如何入手？

一、建立財務體系內控七原則:合法性原則，整體性原則，針對性原則,一貫性原則,適應性原則,進展性原則

二、建立與健全各項財務管理基礎工作制度,促進企業(yè)管理整體水平提高。通過實施這些制度，有效地加強了企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)中得原始記錄、計量、消耗、定額、驗收等工作，提高了企業(yè)管理整體水平。

三、建立與健全商品購銷存環(huán)節(jié)管理方法，規(guī)范企業(yè)流淌資產(chǎn)管理行為,健全內部約束機制，確保資產(chǎn)完整與增值。1、在商品購進環(huán)節(jié)，規(guī)范企業(yè)進貨決策與進度行為，把好進貨關。2、在商品銷售環(huán)節(jié),制訂《銷售貨款管理方法》,加快銷貨款回收。3、在商品儲存環(huán)節(jié)，建立《商品排查制度》，每月全面排查一次,專項排查準時進行。

四、建立與健全自我擴張與自我約束得企業(yè)財務機制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調進展。

五、依據(jù)企業(yè)得生產(chǎn)經(jīng)營特點與管理得客觀要求，嚴格執(zhí)行企業(yè)內部財務掌握與會計監(jiān)督。１、關于資產(chǎn)得平安與增值問題。在制訂內部財務管理方法時,首先考慮得就是資產(chǎn)得平安與合理運用，使之發(fā)揮最佳得經(jīng)濟效益.2、關于落實企業(yè)內部責任問題。我們在內部掌握制度中明確規(guī)定了各部門得權力責任，做到分級負責、職責分明、相互制約。３、關于會計監(jiān)督問題。會計監(jiān)督不單純就是對一般費用報銷得審查，而應貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動得全過程，從企業(yè)得經(jīng)營資金籌集、資金運用、費用開支、收入實現(xiàn),始終到財務成果得產(chǎn)生。（2）實行集權與分權相結合得財務管理體制有什么好處?

企業(yè)得組織設計之所以把集權與分權相結合怍為一項基本原則用來指導層次設計,好處如下:

集權與分權相結合就是保證二者相互取長補短得基本結構形式。企業(yè)得集權與分權各有利弊，只有結合起來，才能揚己之長、樸己之短。就集權而言，它有利于統(tǒng)一領導與指揮，加強對中下層組織得掌握,這對于貫徹落實企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，合理利用企業(yè)經(jīng)營資源，提高企業(yè)整體效益,具有重要意義，但就是，集權也會限制中下層管理人員得主動性與制造性,加重高層領導得工作負荷，還會影響全面管理人才得培育。實行分權,好處就是能夠克服集權得上述缺點,然而,這又簡單產(chǎn)生偏離企業(yè)整體目標得本位主義傾向,使各分權單位之間得協(xié)調

發(fā)生困難,結果有損于企業(yè)整體效益得提高。因此，企業(yè)只有建立集權與分權相結合得權力結構,才能使二者揚長補短，獲得相輔相成得良好效果.

此外實現(xiàn)集權與分權得奇妙結合,散而不亂，統(tǒng)而不死.各工廠直接面對客戶，能夠快速地依據(jù)當?shù)厥袌鲎兓鞒鼋?jīng)營調整；作為利潤中心，其決策權相對獨立，避開了集權形式下信息在企業(yè)內部傳遞可能給企業(yè)帶來得決策延誤,分權經(jīng)營具有反應得適時性與敏捷性.公司通過預算審批、內部報告管理與協(xié)調會，使得各工廠得經(jīng)營處于公司總部得掌握之下，相互間可以共享資源、協(xié)調行動,以發(fā)揮企業(yè)整體得競爭優(yōu)勢.其中,執(zhí)行部起到了承上啟下得作用，它處理了一國境內各工廠得大部分相關事務,加快了問題得解決,減輕了公司總部得工作負擔；同時，相對于公司總部來說，它對于各工廠得狀況更了解，又只需把握一國得市場情

況與政策法規(guī),因而決策更有針對性，實施更快捷.另外，協(xié)調會對防止預算得僵化、提高公司得反應敏捷性也起到了關鍵性作用。

漢斯公司得財務掌握制度

漢斯公司就是總部設在德國得大型包裝品供應商,它根據(jù)客戶要求制作各種包裝袋、包裝盒等,其業(yè)務遍及西歐各國。歐洲經(jīng)濟一體化得進程使公司可以自由地從事跨國業(yè)務.出于降低信息與運輸成本、占據(jù)市場、適應各國不同稅收政策等考慮,公司采納了在各國商業(yè)中心城市分別設廠,由一個執(zhí)行部集中管理一國境內各工廠生產(chǎn)經(jīng)營得組織與管理方式。由于各工廠資產(chǎn)與客戶（即收益來源）得地區(qū)對應性良好,公司打算將每個工廠都作為一個利潤中心，采納總部→執(zhí)行部→工廠兩層次、三級別得財務掌握方式。

一、做法簡介

各工廠作為利潤中心，獨立地進行生產(chǎn)、銷售及相關活動.公司對它們得掌握主要體現(xiàn)在預算審批、內部報告管理與協(xié)調會三個方面。

預算審批就是指各工廠得各項預算由執(zhí)行部審批，執(zhí)行部匯總后得地區(qū)預算交由總部審批。審批意見依據(jù)歷史數(shù)據(jù)及市場猜測作出，在敬重工廠意見得基礎上體現(xiàn)公司得戰(zhàn)略意圖。

內部報告及其管理就是公司實施財務掌握最主要得手段。內部報告包括損益表、費用報告、現(xiàn)金流量報告與顧客利潤分析報告。前三者每月呈報一次，顧客利潤分析報告每季度呈報一次；公司通過內部報告能夠全面了解各工廠得業(yè)務狀況,并且對比預算作出相應得例外管理。

其中，費用按制造費用、管理費用、銷售費用等項目進行核算.偏離分析及相應措施機偏高額得大小而由不同層級打算,偏高額度較小得由工廠作出打算、執(zhí)行部提出相應意見，較大得由執(zhí)行部作出打算、總部提出相應意見;額度大小得標準依費用項目得不同而有所差別。

顧客利潤分析報告，列出了各工廠所擁有得最大得10位客戶得狀況，其排列次序以工廠經(jīng)營所獲得得利潤為準，其對每一位客戶得報告格式如下表:

其中，產(chǎn)品類型與批量就是為了了解客戶得主要需求，批量固定成本就是指生產(chǎn)得預備成本與運輸成本等，按時交貨率與產(chǎn)品質量評級從客戶處取得。針對每個客戶,還要算出銷售利潤率。最終,報告將記載最大得10位客戶得營業(yè)利潤占總營業(yè)利潤得百分比。由此，公司可以把握各工廠得成本發(fā)生與利潤取得狀況,以便有針對性地加以掌握;同時也把握了其主要客戶得結構與需求狀況，以便實時調整生產(chǎn)以適應市場變化。

依據(jù)以上得內部報告,公司執(zhí)行部每月召開一次工廠經(jīng)理協(xié)調會，處理部分預算偏差,交換市場信息與成本降低閱歷，發(fā)覺并解決本執(zhí)行部存在得主要問題。公司每季度召開一次執(zhí)行部總經(jīng)理睬議，處理重大預算偏離或作出相應得預算修改,對近期市場進行猜測，考察重大投資項目得執(zhí)行狀況,調劑內部資源.同時，總部要對各執(zhí)行部業(yè)績按營業(yè)利潤得大小作出排序，并與其營業(yè)利潤得預算值與上年同期值作比較,其格式如下:

其中，去年同期排序反映了該執(zhí)行部去年同期在營業(yè)利潤排序中得位置。比較得主要目

得，就是考察各執(zhí)行部得預算完成狀況與其自身得市場地位變化.

漢斯公司得財務掌握制度具有以下兩個特點:

第一,實現(xiàn)了集權與分權得奇妙結合，散而不亂,統(tǒng)而不死.各工廠直接面對客戶，能夠快速地依據(jù)當?shù)厥袌鲎兓鞒鼋?jīng)營調整；作為利潤中心,其決策權相對獨立，避開了集權形式下信息在企業(yè)內部傳遞可能給企業(yè)帶來得決策延誤，分權經(jīng)營具有反應得適時性與敏捷性。公司通過預算審批、內部報告管理與協(xié)調會，使得各工廠得經(jīng)營處于公司總部得掌握之下,相互間可以共享資源、協(xié)調行動，以發(fā)揮企業(yè)整體得競爭優(yōu)勢。其中，執(zhí)行部起到了承上啟下得作用,它處理了一國境內各工廠得大部分相關事務，加快了問題得解決,減輕了公司總部得工作負擔；同時，相對于公司總部來說,它對于各工廠得狀況更了解,又只需把握一國得市場狀況與政策法規(guī)，因而決策更有針對性，實施更快捷。另外，協(xié)調會對防止預算得僵化、提高公司得反應敏捷性也起到了關鍵性作用。

其次,內部報告得內容突破了傳統(tǒng)財務會計數(shù)據(jù)得范圍,將財務指標與業(yè)務指標有機地結合起來。在顧客利潤分析報告中，引入了產(chǎn)品類型、按時交貨率、產(chǎn)品質量評級等反映顧客需要及滿足程度得非財務指標;在費用報告中也加入了偏離分析、改進措施及相應意見等內部程序與業(yè)務測評要素。這使得各工廠在追求利潤目標得同時要兼顧顧客需要（服務得時效、質量）與內部組織運行等業(yè)務目標；既防止了短期行為,又提高了企業(yè)得綜合競爭力。財務指標離開了業(yè)務基礎將只就是數(shù)字得抽象，并且可能對工廠行為產(chǎn)生誤導；只有將兩者有機地結合起來,才能真正發(fā)揮財務