個人所得稅實訓題參考答案

1．吳某一棟房屋出售，獲得轉讓收入550000元，房屋造價及有關費用265000元，轉讓房屋過程中已支付有關稅費28900元。計算吳某應納個人所得稅稅額。應納個人所得稅稅額=（55）×20%=57000（元）2．工程師王某(中國公民)除了月工資收入7000元外，尚有4筆收入：（1）領取了12個月的獎金0元；（2）一次獲得建筑工程設計費40000元，同時從中拿出10000元通過民政局向災區(qū)捐贈；（3）獲得儲蓄存款利息收入5000元；（4）獲得省人民政府頒發(fā)的科技獎0元。請擬定王某的納稅申報方式，并為王某代理進行納稅申報。工資應納個人所得稅稅額=（7000-3500）×10%-105=245（元）建筑工程設計費應納個人所得稅稅額（勞務酬勞）=（40000-10000）×（1-20%）×30%-=5200（元）獲得儲蓄存款利息收入5000元和省人民政府頒發(fā)的科技獎0元免稅王某的納稅申報方式：源泉扣繳3．某學校教師10月獲得下列收入：（1）工資4000元；（2）一次性領取六個月獎金8000元；（3）領取本學期在校外授課酬勞共8000元（共授課4個月）；（4）出售自有住房一套獲得收入160000元，該住房購置時共耗費13元；（5）為某公司調試一臺專用設備，獲得酬勞25000元；（6）出版一本教材，獲得稿酬1元。規(guī)定：計算該教師6月應納個人所得稅稅額，并代其進行納稅申報。工資應納個人所得稅稅額=（4000+8000-3500）×20%-555=1145（元）授課酬勞應納個人所得稅稅額=8000×（1-20%）×20%=1280（元）住房一套獲得收入應納個人所得稅稅額=（160000-13）×20%=5600（元）調試一臺專用設備，獲得酬勞應納個人所得稅稅額=25000×（1-20%）×30%-=4000出版一本教材，獲得稿酬1×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元）教師10月應納個人所得稅稅額=1145+1280+5600+4000+1344=13369（元）4．某公民本月收入及納稅申報狀況以下：（1）向A國轉讓一項特許權使用費，獲得收入10000元人民幣，在A國納稅3000元，在國內申報納稅時，申請全部予以抵免；（2）中獎所得1000元，通過有關部門捐贈給但愿工程，稅務機關責令其補繳140元的個人所得稅，（3）與別人合作出版一部著作，稿酬5000元，二人平分，出版社代扣代繳個人所得稅稅額280元；（4）獲得儲蓄存款利息500元，購置國債利息1000元，均未申報納稅。請回答：（1）該公民在A國繳納的稅款能否全部予以抵免，為什么？A國轉讓一項特許權使用費應納個人所得稅稅額=10000×（1-20%）×20%=1600（元）能夠全部抵免。由于按照我國稅法應交個人所得稅是1600元，在A國已交3000元，因此，能夠抵免1600元。（2）稅務機關責令其補繳稅款與否對的？為什么？中獎所得應納個人所得稅稅額=（1000-300）×20%=140（元）由于捐贈額未超出納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，能夠從其應納稅所得額中扣除。該公民中獎所得的捐贈在300元可抵免，超出部分還要納稅。（3）出版社代扣代繳的稅款與否對的，為什么？稿酬應納個人所得稅稅額=（5000÷2-800）×20%×（1-30%）=238（元）不對的（4）該公民獲得的兩項利息收入未申報納稅與否對的？對的，免稅。5．中國公民王某全年收入狀況以下（本題的租金收入、住房轉讓收入除考慮營業(yè)稅外，均不考慮其它稅費的影響）：（1）每月工資收入5000元，于12月份獲得全年獎金1元；（2）私有住房出租1年用于別人居住，每月獲得租金收入3000元（符合市場價格水平），當年3月發(fā)生租房裝修費用元；（3）3月?lián)渭媛毬蓭煫@得收入80000元，從中通過民政部門捐給“但愿工程”（教育）基金會40000元；（4）4月從A國獲得特許權使用費收入0元，該收入在A國已納個人所得稅3000元；同時從A國獲得利息收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅300元；（5）將12月將以前購置的一套住房出售，售價20萬元，其原來的買價為6萬元，出售時支付有關費用0．2萬元。規(guī)定：（1）計算王某工資和獎金收入應納個人所得稅總和；每月工資收入應納個人所得稅稅額=（5000-3500）×3%×12=45×12=540全年獎金應納個人所得稅稅額=1÷12=1000=1×3%=360應納個人所得稅總和=540+360=900（2）計算王某租金收入應納個人所得稅；1月-2月、6月-12月租金收入應納個人所得稅=（3000-800-3000×5%）×10%×9=18453月-4月租金收入應納個人所得稅=（3000-800-3000×5%-800）×10%×2=2505月租金收入應納個人所得稅=（3000-800-3000×5%-400）×10%=165全年租金收入應納個人所得稅=1845+250+165=2260（3）計算王某兼職律師收入應納個人所得稅；律師勞務酬勞應納個人所得稅=（80000-40000）×（1-20%）×30%-=7600（4）計算王某在A國的各項收入應納個人所得稅；A國獲得特許權使用費收入應納個人所得稅=0×（1-20%）×20%=3200A國獲得利息收入1400元免稅A國的各項收入應納個人所得稅3200元，已交3000+300=3300元全部抵免，差額100下次抵免（5）計算王某售房收入應納個人所得稅。財產轉讓收入應納個人所得稅=（20-6-0.2）×20%=27600元或=（20+6+0.2-20×5%）×20%=2.56萬元（6）代其進行納稅申報。表8.5個人所得稅納稅申報表（合用于年所得12萬元以上的納稅人申報）所得年份:年填表日期：年月日金額單位：人民幣元（列至角分）納稅人姓名國籍(地區(qū))中國身份證照類型身份證身份證照號碼任職、受雇單位任職受雇單位稅務代碼任職受雇單位所屬行業(yè)運輸職務財務主管職業(yè)會計在華天數境內有效聯(lián)系地址境內有效聯(lián)系地址郵編聯(lián)系電話此行由獲得經營所得的納稅人填寫經營單位納稅人識別號經營單位納稅人名稱所得項目年所得額應納稅所得額應納稅額已繳（扣）稅額抵扣稅額減免稅額應補稅額應退稅額備注境內境外累計1.工資、薪金所得6000060000180005402.全年獎金所得1113603.財產租賃所得36000360002260022604.勞務酬勞所得8000080000376005.國外所得214002140016000320032003300100下次抵扣其中：特許權使用費所得0016000320030003000利息所得14001400003003006.個人房屋轉讓所得000013800027600合計41560320038360我聲明，此納稅申報表是根據《中華人民共和國個人所得稅法》及有關法律、法規(guī)的規(guī)定填報的，我確保它是真實的、可靠的、完整的。納稅人(簽字)代理人(簽章)