金融企業(yè)會(huì)計(jì) 課件

基本核算方法第二章1結(jié)構(gòu)第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二節(jié)記賬方法第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿及賬務(wù)組織2第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

金融企業(yè)的會(huì)計(jì)科目是將其錯(cuò)綜復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，按一定標(biāo)準(zhǔn)，冠以一定的名稱，進(jìn)行科學(xué)分類的標(biāo)志，是金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的重要工具和手段。一﹑會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則和要求二﹑會(huì)計(jì)科目的分類

3一﹑會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則和要求必須體現(xiàn)黨和國(guó)家的方針﹑政策，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用。必須根據(jù)業(yè)務(wù)需要，既要反應(yīng)專業(yè)的特點(diǎn)，又要便于按統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸屬。必須采用國(guó)際通用標(biāo)準(zhǔn)，與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌必須根據(jù)會(huì)計(jì)核算的需要，講求實(shí)效﹑方便使用﹑提高質(zhì)量4二﹑會(huì)計(jì)科目的分類按資金性質(zhì)分類資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目損益類科目資產(chǎn)負(fù)債共同類科目5按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系進(jìn)行分類表內(nèi)科目:是指體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)中,反映金融企業(yè)資金增減變化的科目表外科目:是指不反映在資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)中,用來(lái)核算不涉及金融企業(yè)資金增減變化的一些重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)的科目金融企業(yè)的會(huì)計(jì)科目參見(jiàn)表2－1資產(chǎn)類,負(fù)債類,共同類,所有者權(quán)益類,損益類6第二節(jié)記帳方法

記帳方法是按一定的記帳規(guī)則，使用一定的記帳符號(hào)，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理﹑分類和記入會(huì)計(jì)賬簿的一種專門的方法。一﹑借貸記賬法二﹑表外科目的記帳方法

7一﹑借貸記賬法借貸記帳法是根據(jù)復(fù)式記帳原理，以資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益的平衡公式為基礎(chǔ)，以“借”和“貸”為記帳等號(hào)，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)則在賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記帳方法。8其主要內(nèi)容包括四個(gè)方面:(一)記帳主體(二)記帳符號(hào)各類科目的記帳方向借方貸方資產(chǎn)增加負(fù)債增加負(fù)債減少資產(chǎn)減少權(quán)益減少權(quán)益增加損失增加收益增加收益減少損失減少余額表示資產(chǎn)或損失余額表示負(fù)債和所有者權(quán)益或收益9(三)記帳規(guī)則舉例說(shuō)明如下：發(fā)放給某化工企業(yè)流動(dòng)資金貸款一筆，余額為50000元，轉(zhuǎn)入該廠存款賬戶。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：××貸款－××化工企業(yè)貸款戶

50000（資產(chǎn)增加）貸：××存款－××化工企業(yè)存款戶

50000（負(fù)債增加）

10某機(jī)械制造廠歸還所借流動(dòng)資金貸款40000元。利息1440元，由其存款賬戶支付。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：××存款－××機(jī)械企業(yè)存款戶

41440（負(fù)債減少）貸：××貸款－××機(jī)械企業(yè)貸款戶

40000（資產(chǎn)減少）利息收入－××利息收入

1440（收益增加）11收兌黃金一份，價(jià)格為1000元，以現(xiàn)金支付給客戶。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：貴金屬－黃金1000(資產(chǎn)增加)貸：現(xiàn)金1000（資產(chǎn)減少）

12向中央銀行貸款60000元，歸還某商業(yè)銀行的拆入資金。其會(huì)計(jì)分錄為：借:同業(yè)拆入60000（負(fù)債減少）貸:向中央銀行貸款60000（負(fù)債增加）預(yù)提某化工企業(yè)存款利息3000元。其會(huì)計(jì)分錄為：借:利息支出－××利息支出3000（費(fèi)用增加）貸:應(yīng)付利息－××存款利息3000（負(fù)債增加）13將10000元盈余公積轉(zhuǎn)增資本金。其會(huì)計(jì)分錄為：借：盈余公積

100000（所有者權(quán)益減少）貸：實(shí)收資本

100000（所有者權(quán)益增加）

14(四)試算平衡1發(fā)生額平衡各科目借方發(fā)生額合計(jì)=各科目貸方發(fā)生額合計(jì)2余額平衡各科目借方余額合計(jì)=各科目貸方余額合計(jì)15二﹑表外科目的記帳方法表外科目用以記載不涉及金融企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)采用單式收付記賬方法 以收入和付出為記賬符號(hào):當(dāng)表外科目涉及的業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí),記收入;注銷或沖減時(shí),記付出;余額表示尚未結(jié)清的業(yè)務(wù)事項(xiàng).16第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

一﹑會(huì)計(jì)憑證的作用二﹑會(huì)計(jì)憑證的種類三﹑會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容17

一﹑會(huì)計(jì)憑證的作用實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的標(biāo)志，會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)帳務(wù)處理的客觀憑據(jù)，法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明貫徹國(guó)家政策的體現(xiàn)，保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的手段。

18二﹑會(huì)計(jì)憑證的種類(一)通用的基本憑證是金融企業(yè)根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制的記帳憑證，也叫傳票.現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)帳借方傳票轉(zhuǎn)帳貸方傳票特種轉(zhuǎn)帳借方傳票特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票表外科目收入傳票表外科目付出傳票19

(二)專用的特定憑證是適應(yīng)金融企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的特殊需要而編制的各種專門憑證20三﹑會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容是指構(gòu)成合理合法憑證所具備的基本要素。內(nèi)容包括：1年﹑月﹑日；2人民幣或外幣的符號(hào)及大小寫金額；3款項(xiàng)來(lái)源﹑用途或摘要及附件張數(shù)；4會(huì)計(jì)分錄及憑證編號(hào)；5單位﹑金融企業(yè)及有關(guān)人員的簽章等。21

四﹑會(huì)計(jì)憑證的處理與管理(一)會(huì)計(jì)憑證的填制1憑證的種類要與業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容相一致；2基本憑證一般都是單聯(lián)式憑證；3人民幣或外幣要有符號(hào)；4現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)只需填制××科目的現(xiàn)金收入傳票或現(xiàn)金付出傳票；5反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。要素齊全,內(nèi)容完整,反映真實(shí),數(shù)字正確,字跡清楚,書寫規(guī)范,手續(xù)完備,且不得任意涂改

22(二)會(huì)計(jì)憑證的審核1是否為本行受理的憑證；2憑證種類是否正確，憑證的內(nèi)容聯(lián)次與附件是否相符，是否超過(guò)期限;

3帳號(hào)與戶名是否一致；4大小寫金額是否一致，有無(wú)涂改；5款項(xiàng)來(lái)源﹑用途是否符合政策和有關(guān)資金管理的規(guī)定；6是否超過(guò)存款或批準(zhǔn)的貸款額度或撥款限額；7密押﹑印簽是否真實(shí)﹑齊全；8有關(guān)計(jì)息﹑收費(fèi)﹑罰金等的計(jì)算是否正確；9內(nèi)部科目和賬戶名稱使用是否正確。23審核結(jié)果:審查無(wú)誤---及時(shí)處理內(nèi)容不齊全---退回,補(bǔ)辦不符合要求---拒絕受理偽造憑證---認(rèn)真追究,嚴(yán)肅處理24(三)會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證按照規(guī)定程序在金融企業(yè)內(nèi)部各專柜或所屬分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行傳送流轉(zhuǎn)。傳遞原則:準(zhǔn)確及時(shí),手續(xù)嚴(yán)密,先外后內(nèi),先急后緩基本要求:現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)

25(四)會(huì)計(jì)憑證記帳后的處理整理:先表內(nèi)科目,后表外科目裝訂:一般按日裝訂保管:已裝訂成冊(cè)的傳票入庫(kù)妥善保管26第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿及帳務(wù)組織

一﹑會(huì)計(jì)賬簿的種類二﹑會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序三﹑帳務(wù)核對(duì)四﹑記賬規(guī)則與錯(cuò)賬更正27

一﹑會(huì)計(jì)賬簿的種類

(一)分戶賬(二)總帳(三)登記薄(四)序時(shí)賬薄

28二﹑會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序明細(xì)核算處理程序:根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)逐筆編制或?qū)彶閼{證,根據(jù)憑證逐筆登記分戶帳,若為現(xiàn)金業(yè)務(wù),還應(yīng)登記現(xiàn)金收入日記薄和現(xiàn)金付出日記簿,每日營(yíng)業(yè)終了,根據(jù)分戶帳抄制余額表綜合核算處理程序:每日營(yíng)業(yè)終了,根據(jù)傳票按科目整理后編制科目日結(jié)單,并軋平當(dāng)日所有科目的借方和貸方發(fā)生額,根據(jù)科目日結(jié)單登記各科目總賬,根據(jù)總賬編制日計(jì)表29科目日結(jié)單:又稱總賬記賬憑證,是每天會(huì)計(jì)科目的當(dāng)日借貸方發(fā)生額和憑證,附件張數(shù)的匯總記錄.日計(jì)表:是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動(dòng)和軋平全部賬務(wù)的主要工具.30三﹑帳務(wù)核對(duì)

(一)每日核對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生審核憑證編制記帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證現(xiàn)金憑證現(xiàn)金收入和付出日記薄分戶賬登記薄現(xiàn)金庫(kù)存薄余額表科