2022年廣東省清遠(yuǎn)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年廣東省清遠(yuǎn)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.

第

12

題

某人某年取得特許權(quán)使用費(fèi)兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4500元。該人兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（）。

A.1160元B.1200元C.1340元D.1500元

2.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。

A.被審計(jì)單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)B.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)C.被審計(jì)單位管理層的理念D.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)

3.A專家是甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所派出的M公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組聘請(qǐng)的外部專家。下列關(guān)于A專家的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.A專家不是項(xiàng)目組成員

B.A專家不受甲事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.A專家可能是甲事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時(shí)員工

D.A專家可能是M公司的員工

4.在審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大不一致時(shí)，如果需要修改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

5.對(duì)于審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

B.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

C.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)

6.關(guān)于出納人員崗位職責(zé)權(quán)限的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納人員負(fù)責(zé)收入、支出的核算工作

B.出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作

C.出納人員負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的登記工作

D.出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案保管工作

7.下列情形中，最有可能導(dǎo)致被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表不可審的因素是（）。

A.對(duì)甲公司會(huì)計(jì)記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

8.以下書面聲明中，不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯(cuò)報(bào)，無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

9.國(guó)家工作人員在證券交易活動(dòng)中作出虛假陳述或得信息誤導(dǎo)的，除責(zé)令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬(wàn)元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬(wàn)元罰款

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列處理中，不能增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見性的是()。

A.針對(duì)余額為零的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶進(jìn)行函證

B.對(duì)收入按細(xì)類進(jìn)行分析

C.針對(duì)余額為零的銀行存款明細(xì)賬戶進(jìn)行函證

D.向以前審計(jì)過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計(jì)單位員工進(jìn)行詢問

11.<4>、在可容忍誤差率為6％，預(yù)計(jì)誤差率為4％，允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為3％的情況下，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)200個(gè)文檔進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)8個(gè)文檔有錯(cuò)誤，此時(shí)可以得到的結(jié)論是（）。

A.接受對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的樣本結(jié)果，因?yàn)榭扇萑陶`差率減去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)小于預(yù)計(jì)的誤差率

B.接受對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的樣本結(jié)果，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率

C.不接受對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率

D.不接受對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于預(yù)計(jì)的誤差率

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

13.在評(píng)估和應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（）

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更有效，因此無(wú)須了解和評(píng)價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

14.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，不正確的是（）

A.從律師處獲取的被審計(jì)單位涉訴案件的分析報(bào)告構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)不包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的計(jì)算表

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在每項(xiàng)審計(jì)工作中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以滿足發(fā)表審計(jì)意見的要求

D.如果沒有會(huì)計(jì)記錄中包含的信息，審計(jì)工作將無(wú)法進(jìn)行，如果沒有其他信息，可能無(wú)法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

15.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，下列相關(guān)說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）

A.錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異

B.作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異可能源于使用不同但同樣有效的假設(shè)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持

16.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）

A.如果甲公司存在重大或異常交易，可針對(duì)交易細(xì)節(jié)進(jìn)行函證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日后恰當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

C.甲公司應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)部控制有效，可以相應(yīng)減少函證范圍

D.積極式詢證函的回函能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)

17.已知某投資項(xiàng)目按14％貼現(xiàn)率計(jì)算的凈琨值大于零．接16%貼現(xiàn)率計(jì)算的凈現(xiàn)值小于零，則該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率肯定（）。

A.大于14％，小于16％B.小于14％C.等于15％D.大于16％

18.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，賬面價(jià)值100000元，投資協(xié)議約定價(jià)值120000元，假定投資協(xié)議約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，該項(xiàng)投資沒有產(chǎn)生資本溢價(jià)。甲公司實(shí)收資本應(yīng)增加()元。

A.100000B.117000C.120000D.140400

19.下列各項(xiàng)中與咨詢相關(guān)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.被咨詢者不可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的具有專門知識(shí)的人員

B.被咨詢者不可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的具有專門知識(shí)的人員

C.被咨詢者應(yīng)當(dāng)具備非常精準(zhǔn)的知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能向內(nèi)部或外部的人員咨詢重大、復(fù)雜或新的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)處理

20.如果控制環(huán)境存在缺陷，會(huì)削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法信賴內(nèi)部控制，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)作出的考慮是（）

A.減少擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

B.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

C.在期中而非期末實(shí)施更多的審計(jì)程序

D.傾向于采用綜合性方案

21.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息

B.當(dāng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策

22.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不運(yùn)用分析程序的項(xiàng)目是（）

A.重要的財(cái)務(wù)比率B.關(guān)鍵賬戶余額的變化C.前后各期的增減趨勢(shì)D.內(nèi)部控制有效性

23.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。下列事項(xiàng)中，最能界定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過失的關(guān)鍵因素是()。

A.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)

B.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)誤和舞弊

C.是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

D.是否具有過失或欺詐行為

24.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程中接受客戶訂購(gòu)單的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.銷售業(yè)務(wù)員接受的顧客訂購(gòu)單可以在一定程度上補(bǔ)充證明營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定

B.銷售經(jīng)理是否審核顧客訂購(gòu)單的控制活動(dòng)與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

C.銷售單能夠充分證明營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)

D.根據(jù)審批后的顧客訂購(gòu)單編制的銷售單與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

25.在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。

A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證

B.鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取

C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式

D.提出鑒證報(bào)告的形式是書面報(bào)告還是口頭報(bào)告

26.以下針對(duì)職業(yè)道德概念框架的解釋，不正確的是（）

A.它是解決職業(yè)道德問題的思路和方法

B.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

C.在具體運(yùn)用時(shí)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的大量職業(yè)判斷

D.在評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量?jī)蓚€(gè)方面予以考慮

27.

第

6

題

在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B.預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較高C.沒有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)的問題D.欠款余額小的債務(wù)人

28.為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的以下措施中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調(diào)高重要性水平B.降低控制風(fēng)險(xiǎn)C.降低固有風(fēng)險(xiǎn)D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

29.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（??）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

C.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會(huì)阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑

D.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力

30.下列關(guān)于書面聲明的理解中，正確的是（）

A.書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書形式致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.書面聲明一定程度上可以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.對(duì)于被審計(jì)單位持有的交易性金融資產(chǎn)，若不能從管理層獲取該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.除了基本書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須從管理層處獲取其他書面聲明

31.在對(duì)被審計(jì)單位某項(xiàng)控制測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于樣本評(píng)估的說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本的評(píng)價(jià)結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)所有控制偏差進(jìn)行定性分析

B.總體偏差率等于偏差數(shù)量比樣本規(guī)模

C.樣本偏差率低于可容忍偏差率，實(shí)際的總體偏差率低于可容忍偏差率

D.分析偏差的性質(zhì)時(shí)，無(wú)須考慮已識(shí)別的偏差對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

32.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性

C.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的

D.從獨(dú)立的外部來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的

33.下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

34.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C.被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退

35.下列選項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮是否實(shí)施函證時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（）

A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.被詢證者對(duì)函證事項(xiàng)的了解C.函證程序針對(duì)的認(rèn)定D.實(shí)施除函證外的其他審計(jì)程序

36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某些審計(jì)領(lǐng)域需要利用專家的工作才能夠獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以下選項(xiàng)中，不可能被認(rèn)為是“專家”來(lái)源的是（）。

A.被審計(jì)單位公司員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的個(gè)人或組織

D.事務(wù)所在會(huì)計(jì)領(lǐng)域具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織

37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士不必具備的是()。

A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)5年以上

C.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)和審計(jì)問題

D.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過程

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的函證時(shí)間時(shí)，以下做法中正確的是（）

A.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證

B.即使重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，也不可以在財(cái)務(wù)報(bào)表日前提前實(shí)施函證

C.項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后，立即進(jìn)行函證

D.通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日前或日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

39.通過觀察持續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表，比較各期的有關(guān)項(xiàng)目金額，分析有關(guān)指標(biāo)的增減變動(dòng)情況，并在此基礎(chǔ)上獲知有關(guān)企業(yè)發(fā)展前景信息，這種會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法被稱為（）。

A.趨勢(shì)分析法B.比較分析法C.因素分析法D.比率分析法

40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)南方公司2017年生成的產(chǎn)品的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.訂購(gòu)單的供應(yīng)商名稱B.訂購(gòu)人的姓名或職位C.訂購(gòu)人的簽字D.訂購(gòu)單的日期和編號(hào)

41.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的方式不包括（）。

A.參加組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分管理層的總結(jié)會(huì)議和其他重要會(huì)議

B.復(fù)核集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估組成部分層面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.與組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談，獲取對(duì)組成部分及其環(huán)境的了解

42.

根據(jù)材料回答1～3題。

丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)D公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)比較數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

下列有關(guān)比較數(shù)據(jù)的表述中，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍和針對(duì)本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍相同

B.當(dāng)存在上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情形時(shí)，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的引言段中提及

C.如果導(dǎo)致上期出具非無(wú)保留意見的事項(xiàng)仍未解決，僅對(duì)比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對(duì)本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，同時(shí)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

43.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)丁公司的驗(yàn)資業(yè)務(wù)。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在編制驗(yàn)資報(bào)告過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的是（）。

A.注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表應(yīng)由丁公司編制并簽署后作為驗(yàn)資報(bào)告的附件

B.致送工商部門的驗(yàn)資報(bào)告附件應(yīng)當(dāng)包括已審驗(yàn)的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表、驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明，但不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

C.如果在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與丁公司存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定

D.驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明應(yīng)當(dāng)包括驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)

44.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在甲公司管理層針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的疑慮提出的下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中，最有可能緩解A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場(chǎng)的價(jià)格購(gòu)買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

45.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)——比較信息：對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表》規(guī)范了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與比較信息相關(guān)的責(zé)任。下列說(shuō)法不符合該準(zhǔn)則要求的是()。

A.對(duì)于對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，審計(jì)意見僅提及本期；對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)意見提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表中是否包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當(dāng)分類

C.如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見，且導(dǎo)致非無(wú)保留意見的事項(xiàng)仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見

D.適用《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)——比較信息：對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表》時(shí)，無(wú)須適用《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)——首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額》對(duì)期初余額的相關(guān)規(guī)定

46.下列被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的事項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）A.企業(yè)合并B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.資產(chǎn)負(fù)債表日前的訴訟案件結(jié)案D.外匯匯率發(fā)生重大變化

47.關(guān)于實(shí)際執(zhí)行重要性的含義，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

B.高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額

48.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

B.審計(jì)的用戶是指包括管理層在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見主要是向財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者提供

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師既要獨(dú)立于被審計(jì)單位，也要獨(dú)立于包括管理層的預(yù)期使用者

49.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

50.在以下情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能認(rèn)為被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款存在錯(cuò)報(bào)的是（）

A.以消極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，獲得了回函

B.以消極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，未獲得回函

C.以積極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，獲得了回函

D.以積極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，未獲得回函

二、多選題(30題)51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣進(jìn)行控制測(cè)試，需要對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，下列說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要估計(jì)總體偏差率上限，該偏差率上限的估計(jì)值即為總體偏差率與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)允許限度之和

B.如果估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果估計(jì)的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受

D.如果估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍，以進(jìn)-步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估的控制有效性

52.下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)項(xiàng)目中都應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（）。

A.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

B.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)

C.對(duì)于超過被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

D.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

53.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定總體應(yīng)對(duì)措施和設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的做法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)計(jì)劃獲取控制運(yùn)行的保證程度越高，則需要實(shí)施的控制測(cè)試的范圍越廣

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師若評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較低，則可以不用針對(duì)所有重大的某類交易、賬戶余額或披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施

D.進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施審計(jì)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨由第三方保管或控制，無(wú)法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，則以下替代審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.向持有甲公司存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤

C.委托甲公司的內(nèi)部審計(jì)人員直接盤點(diǎn)存貨

D.檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以實(shí)現(xiàn)期初余額的審計(jì)目標(biāo)，包括()。

A.對(duì)期初余額單獨(dú)發(fā)表審計(jì)意見

B.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用

C.會(huì)計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露

D.期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

56.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有()。

A.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)

B.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

C.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員

D.實(shí)地察看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備

57.

第

26

題

如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，以（）。

A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要C.使匯總數(shù)低于重要性水平D.排除原審計(jì)程序的局限性

58.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項(xiàng)中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

B.甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專用章

D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

59.存款類金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)憑證具有以下（）特點(diǎn)。

A.采用單式憑證B.采用復(fù)式憑證C.傳遞環(huán)節(jié)多D.原始憑證代替記賬憑證

60.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧?yīng)對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響.恰當(dāng)?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

61.以下與具體項(xiàng)目審計(jì)工作底稿的編制人員和復(fù)核人員及其執(zhí)行日期相關(guān)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）

A.在某些情況下，可能只需要在審計(jì)工作底稿中注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員以及完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

B.在某些情況下，可能只需要在審計(jì)工作底稿的第一頁(yè)記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期

C.在某些情況下，可能只需要在審計(jì)工作底稿中注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

D.審計(jì)工作底稿中，應(yīng)當(dāng)注明項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員及復(fù)核的日期

62.

第

21

題

個(gè)人以下處置不動(dòng)產(chǎn)的行為可以免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A.繼承不動(dòng)產(chǎn)B.遺產(chǎn)處分不動(dòng)產(chǎn)C.向他人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)D.出售購(gòu)買超過5年的非普通住房

63.執(zhí)行項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員需要考慮的事項(xiàng)包括（）

A.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮

B.已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)

C.是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.審計(jì)工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行

64.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測(cè)試，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

B.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

D.對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

65.如果發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要

C.提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見或否定意見

66.在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰(shuí)執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行

67.<3>、I公司由于經(jīng)營(yíng)情況的需要自行開發(fā)了一項(xiàng)專利權(quán)，但是由于該專利的特點(diǎn)無(wú)法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，I公司將100萬(wàn)元的費(fèi)用全部計(jì)入該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的成本中，并攤銷了20萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的調(diào)整建議錯(cuò)誤的有（）。

A.借：管理費(fèi)用80

貸：無(wú)形資產(chǎn)80

B.借：管理費(fèi)用100

貸：累計(jì)攤銷100

C.借：無(wú)形資產(chǎn)100

貸：管理費(fèi)用100

D.借：無(wú)形資產(chǎn)80

貸：管理費(fèi)用80

68.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額

B.納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額

C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額

D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額

69.根據(jù)下文，回答第22～24題。

在編制正達(dá)公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，作為項(xiàng)目經(jīng)理的郭俠注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮如何正確使用分析程序的問題。請(qǐng)代為做出相關(guān)的專業(yè)結(jié)論。

第

22

題

研究（）的內(nèi)在關(guān)系是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的基礎(chǔ)。

A.非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間D.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間

70.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對(duì)本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對(duì)其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對(duì)E公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在有差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

71.下列關(guān)于控制測(cè)試采用的審計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的有()。

A.僅通過詢問不可獲取與控制運(yùn)行有效性的充分審計(jì)證據(jù)

B.觀察是測(cè)試留下書面記錄的控制運(yùn)行情況的有效方法

C.檢查是測(cè)試未留下書面記錄的控制運(yùn)行情況的有效方法

D.重新執(zhí)行通常只在詢問、觀察、檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲取充分證據(jù)的情況下使用

72.以下符合審計(jì)中“專家”定義的有（）。

A.會(huì)計(jì)領(lǐng)域的專家

B.珠寶鑒證專家

C.被審計(jì)單位對(duì)計(jì)算機(jī)有專長(zhǎng)的員工

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地質(zhì)專家

73.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)工作底稿不允許項(xiàng)目組外其他人員接觸查看

B.對(duì)于其他介質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式

C.重復(fù)的文件記錄不應(yīng)屬于審計(jì)工作底稿

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)各個(gè)項(xiàng)目制定差異化的工作底稿

74.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作的有()。

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍

C.根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素

D.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

75.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的用戶是包括管理層在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心工作是圍繞管理層認(rèn)定獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

76.在了解到甲公司對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的下列規(guī)定后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴相關(guān)的內(nèi)部控制有（）。

A.由財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬向顧客催收貨款

B.每月末由記錄應(yīng)收賬款的人員與債務(wù)單位進(jìn)行對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)立即報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)

C.如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的l0％

D.發(fā)生銷貨退回時(shí)，必須先由銷售部門人員填制貸項(xiàng)通知單，方可辦理退NA．庫(kù)手續(xù)

77.根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分

B.如果存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無(wú)法表示意見是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

78.如果認(rèn)為運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否已充分描述可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況，以及管理層針對(duì)這些事項(xiàng)或情況的應(yīng)對(duì)計(jì)劃

B.有關(guān)法律、法規(guī)或政策的變化可能造成重大不利影響

C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否已清楚披露可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，并由此導(dǎo)致被審計(jì)單位可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過程中變現(xiàn)資產(chǎn)和清償債務(wù)

D.投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，并有可能造成重大不利影響

79.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)，可能需要考慮的因素有（）。

A.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊(cè)會(huì)計(jì)師達(dá)成一致的目標(biāo)，執(zhí)行工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)

C.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠趩?，并考慮期后事項(xiàng)(如相關(guān))

D.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況

80.

第

38

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬信賴內(nèi)部控制，下列各項(xiàng)審計(jì)程序在實(shí)施后可以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.檢查交易和事項(xiàng)的憑證

B.詢問并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況

C.進(jìn)行分析性復(fù)核

D.重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序

三、判斷題(3題)81.第

31

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。（）

A.是B.否

82.第

51

題

如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照常規(guī)審計(jì)程序無(wú)法查明的，即必須運(yùn)用創(chuàng)造性的審計(jì)程序才能發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，則在發(fā)現(xiàn)有未發(fā)現(xiàn)的這種錯(cuò)報(bào)漏報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可能被判為重大過失，而不是普通過失。（）

A.是B.否

83.企業(yè)以前年度虧損未彌補(bǔ)完，不能提取法定盈余公積和法定公益金。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.本公司聘請(qǐng)的KMP會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)詢證本公司與貴行的存款等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴行記錄相符，貴行無(wú)須回函；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇皵?shù)據(jù)不符”處列明不符金額。按照財(cái)政部及中國(guó)人民銀行的相關(guān)規(guī)定，貴行應(yīng)在接到本詢證函之日起的10日內(nèi)根據(jù)要求復(fù)函。回函請(qǐng)直接寄至本公司。

85.(12)出納人員近來(lái)生活方式發(fā)生重大改變，不但購(gòu)買豪宅，且購(gòu)買名車代步。

要求：請(qǐng)根據(jù)舞弊的分類和風(fēng)險(xiǎn)因素的區(qū)分，將上述12項(xiàng)信息適當(dāng)分類填入下表中，每一項(xiàng)信息勿重復(fù)，每一項(xiàng)信息只要填入其代碼即可。

86.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題與治理層直接溝通的事項(xiàng)包括哪些?

參考答案

1.A特許權(quán)使用費(fèi)所得以每項(xiàng)的特許權(quán)的每次轉(zhuǎn)讓為一次。(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)

2.D控制環(huán)境要素包括：對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)、對(duì)勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配以及人力資源政策與實(shí)務(wù)。2014年教材132頁(yè)六、控制環(huán)境。依據(jù):審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)應(yīng)用指南附錄1?！局R(shí)點(diǎn)】了解控制環(huán)境

3.C選項(xiàng)A，B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，按規(guī)定外部專家是來(lái)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所以外的專家。外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受質(zhì)量控制政策和程序的約束。

選項(xiàng)D正確，M公司的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所及網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所以外的人員?？赡軙?huì)是專家。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.B審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大不一致時(shí)，如果需要修改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮其對(duì)審計(jì)意見的影響，發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

5.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)，而不是所有錯(cuò)報(bào)，更正的錯(cuò)報(bào)不包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)，所以選項(xiàng)D正確。

6.B選項(xiàng)A、C、D都違背了出納人員崗位不相容，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；

選項(xiàng)B，“固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作”不屬于“收入、費(fèi)用、支出、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”，符合出納人員的職責(zé)要求。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.A如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮有可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定。

8.D選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位提供的信息聲明，不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的書面聲明。

9.C證券法第207條規(guī)定

10.C審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)零余額銀行存款賬戶進(jìn)行函證(除非有確切證據(jù)證明該賬戶不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低)，因此，選項(xiàng)C是常規(guī)審計(jì)程序，不能增強(qiáng)不可預(yù)見性。

11.C【正確答案】：C

【答案解析】：由于樣本的實(shí)際誤差率4％（8/200）加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)3％大于可容忍誤差率6％，所以不能接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

12.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間(至少12個(gè)月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

13.B選項(xiàng)A表述不恰當(dāng)，許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B表述恰當(dāng)，根據(jù)《CSA第1211號(hào)—通過了解被審計(jì)單位及其識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定，識(shí)別和評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并確定這些風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C表述不恰當(dāng)，對(duì)于識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)合同或協(xié)議并評(píng)價(jià)交易的商業(yè)理由；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，了解被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.B選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，為從外部獲取的除會(huì)計(jì)記錄以外的其他信息；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤但符合題意，可作為審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，審計(jì)證據(jù)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，充分、適當(dāng)是審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄匯總包含的信息和其他信息共同構(gòu)成審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.B選項(xiàng)A、D表述正確，當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，則在注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持。錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異；

選項(xiàng)B表述不正確，由于包括所有可能結(jié)果的區(qū)間太寬泛，以至于不能有效的確定會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)范圍足夠小，以至于能夠確定會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，它就是有效和有用的，所以作出的區(qū)間估計(jì)是合理的即可；

選項(xiàng)C表述正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的任何重大差異，差異可能源于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層使用不同但同樣有效的假設(shè)，也可能是由于管理層造成的事實(shí)錯(cuò)誤所導(dǎo)致。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.B選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，函證通常適用于賬戶余額及其組成部分，但是不一定限于這戲項(xiàng)目，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師可向第三方函證是否存在影響被審計(jì)單位收入確認(rèn)的背后協(xié)議或某項(xiàng)重大交易的細(xì)節(jié)；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤但符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后恰當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前恰當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性影響函證范圍，若相關(guān)內(nèi)部控制有效，則可以相應(yīng)減少函證范圍；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，積極式詢證函要求被詢證者在所有情況下必須回函，故這種詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.A本題由插值法的基本原理可知選項(xiàng)A正確。

18.D甲公司應(yīng)增加實(shí)收資本=120000×(1+17％)=140400(元)。

19.C選項(xiàng)A、B表述不恰當(dāng)，咨詢包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員；

選項(xiàng)C表述恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能規(guī)定，在遇到重大、復(fù)雜或新的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)處理問題時(shí)，需要向內(nèi)部或外部的專業(yè)人士咨詢，那么被咨詢者具備精準(zhǔn)的知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)是必要的；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，項(xiàng)目組咨詢的目的就是為了解決某些項(xiàng)目組不能解決的問題或事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.B選項(xiàng)A不符合題意，如果控制環(huán)境存在缺陷，應(yīng)該增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量；

選項(xiàng)B符合題意，選項(xiàng)D不符合題意，良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，控制環(huán)境存在缺陷通常會(huì)削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)C不符合題意，控制環(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度，應(yīng)該在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.C選項(xiàng)C，在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策、為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響。協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策屬于承擔(dān)管理層職責(zé)，會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

22.D選項(xiàng)A、B、C不符合題意，在運(yùn)用分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢(shì)和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對(duì)其形成一個(gè)合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比例或趨勢(shì)相比較；

選項(xiàng)D符合題意，分析程序通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制有效性是針對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行的情況是否有效，不涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，故不使用分析程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.C選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計(jì)業(yè)務(wù)中判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過失的關(guān)鍵因素是判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

24.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。銷售單、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票能夠有效證明營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)，僅憑企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的原始憑證銷售單不能充分說(shuō)明營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

25.B在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告荻取鑒證對(duì)象信息。

26.B選項(xiàng)A正確，職業(yè)道德概念框架是指解除職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別、評(píng)價(jià)不利影響，必要時(shí)采取防范措施；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，職業(yè)道德概念框架能防止會(huì)員錯(cuò)誤地認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的情況；

選項(xiàng)C正確，職業(yè)判斷貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，包括對(duì)職業(yè)道德的評(píng)價(jià)；

選項(xiàng)D正確，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)職業(yè)道德不利影響的原則之一。

綜上，本題應(yīng)選B。

27.B選項(xiàng)ACD注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當(dāng)符合下列情況時(shí)，采用積極式函證較好：①被審計(jì)單位個(gè)別賬戶的欠款金額較大；②注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)等問題。選項(xiàng)B滿足情況②中的情形。

28.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

29.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)促進(jìn)或削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

30.A選項(xiàng)A表述正確，書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，書面聲明不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，對(duì)于被審計(jì)單位持有的交易性金融資產(chǎn)，如果管理層的意圖對(duì)投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，但若不能從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，除了基本書面聲明，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要獲取一項(xiàng)或多項(xiàng)其他書面聲明，以支持與財(cái)務(wù)報(bào)表或者一項(xiàng)或多項(xiàng)具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供這些書面聲明。

綜上，本題應(yīng)選A。

31.B選項(xiàng)A不正確，除了關(guān)注偏差率和抽樣風(fēng)險(xiǎn)之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)調(diào)查識(shí)別出的所有偏差的性質(zhì)和原因，即使樣本的評(píng)價(jià)結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)對(duì)樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定性分析；

選項(xiàng)B正確，樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)司對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)，樣本偏差率等于偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模；

選項(xiàng)C不正確，在控制測(cè)試中評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。

選項(xiàng)D不正確，分析偏差的性質(zhì)和原因時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮已識(shí)別的偏差對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的直接影響。

綜上，本題應(yīng)選B。

在控制測(cè)試中無(wú)須另外推斷總體偏差率，樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)。

32.D相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，不受充分性的影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)可能是可靠的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

33.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，了解內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不包括分析程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計(jì)單位人員；(2)觀察特定控制的運(yùn)用；(3)檢查文件和報(bào)告；(4)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測(cè)試)。

34.C選項(xiàng)A、B、D均屬于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于導(dǎo)致認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，與應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。

35.B選項(xiàng)A、C、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否實(shí)施函證時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；

選項(xiàng)B，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否實(shí)施函證時(shí)可以考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選B。

36.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號(hào)一利用專家的工作》，專家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工)，也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家。

37.B有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是對(duì)下列方面了解的人士：審計(jì)過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，并沒有對(duì)是否在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)以及執(zhí)業(yè)期限作出要求。

38.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，函證是證明應(yīng)收賬款余額是否真實(shí)、正確的非常有效的審計(jì)程序，也是首選審計(jì)程序，因此不能為減少函證回函差異，而在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證；

選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)C正確，為了使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師有足夠的時(shí)間收到回函并確認(rèn)是否二次發(fā)函等，應(yīng)在進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后立即進(jìn)行函證。

綜上，本題應(yīng)選C。

39.B比較分析法是將同一企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況或不同企業(yè)之間的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行比較．從而揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況存在差異的分析方法。

40.D選項(xiàng)A、B、C不恰當(dāng)，對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，訂購(gòu)單的日期和編號(hào)具有唯一性，可以根據(jù)這個(gè)特征在總體中識(shí)別出該項(xiàng)目。

綜上，本題應(yīng)選D。

41.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，不是復(fù)核集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

42.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍小于針對(duì)本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍，通常限于評(píng)價(jià)比較數(shù)據(jù)是否正確列報(bào)和適當(dāng)分類，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果導(dǎo)致上期出具非無(wú)保留意見的事項(xiàng)仍未解決，僅對(duì)比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對(duì)本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無(wú)保留意見，在說(shuō)明段中說(shuō)明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)的重大影響，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，但不得在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

43.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)A不正確，附件中的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制的，反映了注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的結(jié)果，而在驗(yàn)資過程中獲取的被審驗(yàn)單位簽署的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表作為被審驗(yàn)單位的一種書面聲明，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的重要證據(jù)之一；選項(xiàng)C，如果在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與丁公司存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)及其差異和理由；選項(xiàng)D，驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)應(yīng)該在驗(yàn)資報(bào)告中反映。

44.C管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對(duì)外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C，最有可能緩解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮。

45.D當(dāng)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或未經(jīng)審計(jì)時(shí)，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)——首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額》對(duì)期初余額的相關(guān)規(guī)定同樣適用。

46.C選項(xiàng)A、B、D，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，為財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)，因這一負(fù)債實(shí)際上在財(cái)務(wù)報(bào)表日前以前存在。

綜上，本題應(yīng)選C。

調(diào)整事項(xiàng)VS非調(diào)整事項(xiàng)

47.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)需要確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額；如果適用，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額。

48.C選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供。

49.C當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計(jì)單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項(xiàng)A正確)。外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項(xiàng)B正確)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十五條，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十六條，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無(wú)保留意見相關(guān)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任(選項(xiàng)D正確)。

50.A選項(xiàng)A符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用消極的函證方式，只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下予以回函，題中，獲得了回函，說(shuō)明被詢證者僅在不同意詢證函列示信息，可能存在錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)B不符合題意，消極方式函證未取得回函，可能說(shuō)明被詢證者同意詢證函列示信息，故可能不存在錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)C不符合題意，采用積極方式函證，被詢證者在所有情況下必須回函，故可能不存在錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D不符合題意，在采用積極地函證方式時(shí)，只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，因題中未收到回函，不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，無(wú)法判斷是否存在錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選A。

如果在合理的時(shí)間內(nèi)沒有收到詢證函回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮必要時(shí)再次向被詢證者寄發(fā)詢證函。如果，未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)。

51.ABCD上述四種判斷都是準(zhǔn)確的。

52.ABCD請(qǐng)見教材P387，選項(xiàng)ABCD均正確。

53.BCD選項(xiàng)B，對(duì)于重要的各類交易、賬戶余額或披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施；選項(xiàng)D，進(jìn)一步審計(jì)程序是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的審計(jì)程序。

54.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于在應(yīng)對(duì)存貨由第三方保管時(shí)可以實(shí)施的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能直接依賴甲公司的內(nèi)部審計(jì)人員盤點(diǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：①向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；②實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。

其他審計(jì)程序的示例包括：①實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤（如可行）；②獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告；③檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉(cāng)儲(chǔ)單；④當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)。

55.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，對(duì)期初余額的審計(jì)主要是確定期初余額足否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，并不單獨(dú)針對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見。

56.ACD風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序，重新執(zhí)行內(nèi)部控制不屬于了解內(nèi)部控制的程序，而是屬于控制測(cè)試程序(選項(xiàng)B不恰當(dāng))。

57.ABC擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍不僅可以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（A），而且可以證實(shí)匯總數(shù)中“推斷”的部分是否屬實(shí)：如屬實(shí)，說(shuō)明匯總數(shù)重要（B），如不屬實(shí)，則可降低匯總數(shù)（C）。由于“擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍”意味著繼續(xù)使用原程序?qū)嵤y(cè)試，因此不能排除原程序的局限性。

58.ABC選項(xiàng)A、B均違反《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項(xiàng)c中，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；選項(xiàng)D恰當(dāng)，出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

59.ACD存款類金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)是：①采用單式憑證；②大量使用外來(lái)原始憑證代替記賬憑證；③憑證在各個(gè)部門間傳遞，傳遞環(huán)節(jié)多。

60.ABCD以上四個(gè)選項(xiàng)的應(yīng)對(duì)措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。

61.ACD選項(xiàng)A、C表述錯(cuò)誤但符合題意，通常，需要在每一張審計(jì)工作底稿上注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員、完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期以及完成復(fù)核的日期；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，在實(shí)務(wù)中，如果若干頁(yè)的審計(jì)工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序或事項(xiàng)，并且編制在同一個(gè)索引號(hào)中，此時(shí)可以僅在審計(jì)工作底稿的第一頁(yè)上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤但符合題意，在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核及復(fù)核的日期。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

62.ABC【解析】ABC均為營(yíng)業(yè)稅的免稅項(xiàng)目，但若要享受免稅，需要提交相關(guān)的證明材料；個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按照銷售收入減去購(gòu)買房屋價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅。

63.ABCD執(zhí)行復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員需要考慮的事項(xiàng)包括：①審計(jì)工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；②重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮；③相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄；⑥已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；⑦審計(jì)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

64.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的