內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)單框架

歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)單框架內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì),促進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取合理、有效的糾正措施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)確定年度審計(jì)工作目標(biāo)，制定年度審計(jì)計(jì)劃，編制人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。這個(gè)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)涉及以下主要活動(dòng)：①審查和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)控制的穩(wěn)妥性、充分性和適當(dāng)性，以合理的成本建立有效控制；②查明遵循既定方針、計(jì)劃和程序的程度；③查明公司經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的成效和防止各種損失的程度；④查明組織內(nèi)部完成的各項(xiàng)管理數(shù)據(jù)的可靠性；⑤評(píng)價(jià)執(zhí)行指定任務(wù)的質(zhì)量；⑥提出改善經(jīng)營(yíng)管理的建議。內(nèi)部審計(jì)是面向控制和面向未來(lái)的，其非常強(qiáng)調(diào)信息的及時(shí)性，內(nèi)部審計(jì)人員只有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并向公司管理當(dāng)局報(bào)告，才能確保管理當(dāng)局能及時(shí)解決這些問(wèn)題，不造成重大失誤，這就要求內(nèi)部審計(jì)定期進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)具有以下幾個(gè)特征服務(wù)的內(nèi)向性工作的相對(duì)獨(dú)立性審計(jì)程序的相對(duì)簡(jiǎn)化性:內(nèi)部審計(jì)的程序主要包括規(guī)劃、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。審查范圍的廣泛性：內(nèi)部審計(jì)主要是為單位經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的，這就決定了內(nèi)部審計(jì)的范圍必然要涉及到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。內(nèi)部審計(jì)既可進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，又可進(jìn)行事后審計(jì)和事前審計(jì)；既可進(jìn)行防護(hù)性審計(jì)，又可進(jìn)行建設(shè)性審計(jì)。對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。通過(guò)對(duì)本部門(mén)、本單位的內(nèi)部控制制度及經(jīng)營(yíng)管理情況的檢查，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，為本部門(mén)、本單位改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、完善內(nèi)部控制制度服務(wù)，是內(nèi)部審計(jì)的基本職能，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)“對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)”的特征。審計(jì)實(shí)施的及時(shí)性內(nèi)部審計(jì)的作用監(jiān)督各項(xiàng)制度、計(jì)劃的貫徹情況，為本部門(mén)、本單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)揭示經(jīng)營(yíng)管理薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)部門(mén)、單位健全自我約束機(jī)制促進(jìn)本部門(mén)、本單位改進(jìn)工作或生產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益監(jiān)督受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，以維護(hù)本部門(mén)、本單位的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的安全，促進(jìn)部門(mén)、單位財(cái)產(chǎn)物資的保值增值內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及職權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則獨(dú)立性原則專(zhuān)職高效原則權(quán)威性原則內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式分級(jí)管理方式集中管理方式內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織方式內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，主要有三種情況：第一種是受本單位董事會(huì)或董事會(huì)所設(shè)的審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)人員不受企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)的約束；第二種是受本單位最高管理者直接領(lǐng)導(dǎo)；第三種是受本單位總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)委員會(huì)的組織形式審計(jì)委員會(huì)的組織形式，在美國(guó)、加拿大都按法定要求設(shè)立，在英國(guó)沒(méi)有法定要求，但設(shè)置非常普遍。早在20世紀(jì)40年代，美國(guó)證券交易委員會(huì)和紐約證券交易所就建議在股票上市公司中成立審計(jì)委員會(huì)，但是只有極個(gè)別公司設(shè)置了這個(gè)組織。1973年，美國(guó)證券交易委員會(huì)要求在各股票上市公司內(nèi)必須成立由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)委員會(huì)。1977年，美國(guó)證券交易所硬性要求每一個(gè)股票上市公司，必須最遲在1978年6月30日前(二)審計(jì)委員的基本職責(zé)1.負(fù)責(zé)任命內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人；2.檢查內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)要求、目標(biāo)及有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的政策；3.聘請(qǐng)外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)；4.審查內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的年度工作計(jì)劃；5.對(duì)企業(yè)關(guān)系重大的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審議；6.定期與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人會(huì)面并交換意見(jiàn)；7.向董事會(huì)報(bào)告工作，并與董事會(huì)隨時(shí)保持聯(lián)系。(三)審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的關(guān)系審計(jì)委員會(huì)是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的直接領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)任命內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人，審定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；一些與企業(yè)關(guān)系重大的審計(jì)項(xiàng)目，要經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審議通過(guò)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人要與委員會(huì)保持直接聯(lián)系，出席審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議，定期向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作和交換審計(jì)意見(jiàn)。由于審計(jì)委員會(huì)與董事會(huì)直接聯(lián)系，這就為董事會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)之間提供了溝通的渠道，有利于內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)根據(jù)我國(guó)審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)從業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般有以下幾項(xiàng)主要職權(quán)：1.根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等。2.審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料。3.審核成本管理情況，檢測(cè)成本管理軟件。4.對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料。5.對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)部門(mén)或者單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時(shí)制止決定。6.對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。7.檢查管理工作及經(jīng)濟(jì)效益的情況，提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。8.檢查財(cái)經(jīng)法規(guī)的遵守情況，提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)。9.對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映。此外，部門(mén)、單位的負(fù)責(zé)人，還可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。為保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職權(quán)的有效行使，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)其職權(quán)的行使情況，定期以專(zhuān)題報(bào)告的形式進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)，并向高層管理部門(mén)通報(bào)。內(nèi)部審計(jì)工作程序一、根據(jù)教育部的部署和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)，結(jié)合我校的實(shí)際情況，擬定審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。二、根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃確定審計(jì)事項(xiàng)，并于實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。三、審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，收集與整理審計(jì)證據(jù)，填寫(xiě)審計(jì)工作底稿。四、審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)部門(mén)，逾期即視為無(wú)異議。五、審計(jì)部門(mén)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，對(duì)需要依法處理的還應(yīng)作出審計(jì)決定，并將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定一并報(bào)校領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)六、被審計(jì)單位或有關(guān)單位對(duì)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)書(shū)如有異議，可以在收到審計(jì)決定書(shū)或?qū)徲?jì)意見(jiàn)書(shū)之日起十五日內(nèi)，