高校內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理論文

第第頁(yè)高校內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理論文一、現(xiàn)在高效財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

雖然內(nèi)部控制對(duì)高校財(cái)務(wù)管理有很重要的作用，但是仍有不少的高校對(duì)其的重視程度不夠，從而導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行不力，最后致使學(xué)校在資金管理方面出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題和隱患。這些問(wèn)題和隱患給高校內(nèi)部不法分子貪污、挪用公款、非法侵占財(cái)產(chǎn)的行為帶來(lái)了便利，為舞弊行為、甚至犯罪帶來(lái)可乘之機(jī)。在高校財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域發(fā)生的貪污犯罪案件中一般犯罪人都是單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、或一般財(cái)務(wù)人員利用財(cái)務(wù)管理的漏洞，貪占、挪用甚至私分高校資金。這些問(wèn)題的出現(xiàn)大多與財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不嚴(yán)、監(jiān)督不到位有著直接的關(guān)系?，F(xiàn)在雖然各個(gè)高校都已經(jīng)開(kāi)始重視內(nèi)部控制制度的管理，但是仍然存在許多需要解決的問(wèn)題。

1.高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度不健全

貪污、挪用公款等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這些年來(lái)，雖然一些高校按照財(cái)政部和教育部的相關(guān)要求建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)的經(jīng)驗(yàn)從而使得其缺乏科學(xué)性和合理性，而且原則性強(qiáng)，可操作性弱。存在著一些單位錯(cuò)誤的把某些規(guī)章制度等同于內(nèi)部控制制度，從而導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度不健全，甚至沒(méi)有建立相應(yīng)的自我防范、自我約束的內(nèi)部控制制度和機(jī)制，致使財(cái)務(wù)控制存在許多漏洞，會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)管理秩序混亂。

2.高校內(nèi)不發(fā)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不夠高

財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式，各種政策得不到有效的實(shí)施。由于有些高校特別是新建高校的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，加之財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，財(cái)務(wù)規(guī)章制度不健全，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度難以有效發(fā)揮作用。有些規(guī)定多停留在文件或口頭上，即使出了問(wèn)題也總是大事化小，小事化了，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)監(jiān)督是防止財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題的最后一道關(guān)口，它的主要職能一般由上級(jí)主管部門(mén)或?qū)徲?jì)檢察部門(mén)來(lái)執(zhí)行。有一些高校的上級(jí)主管部門(mén)和審計(jì)監(jiān)察部門(mén)很少對(duì)下級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行檢查和監(jiān)督，特別是一些民營(yíng)高校更是缺少上級(jí)主管部門(mén)監(jiān)督，致使個(gè)別高校的財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任制內(nèi)控管理水平不高。

由于高校財(cái)務(wù)管理存在漏洞，內(nèi)控制度不完善，有不少高校相繼出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)方面的問(wèn)題或案件。主要原因是對(duì)于財(cái)務(wù)管理制度的松弛，現(xiàn)金管理制度的不嚴(yán)格。有些高校經(jīng)費(fèi)報(bào)銷不按審批程序辦事，收入不入賬，甚至設(shè)立賬外賬，為財(cái)務(wù)人員貪污和挪用公款提供了可乘之機(jī)。還有的高校隨意擴(kuò)大現(xiàn)金使用范圍，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的難度。

最后高校的預(yù)算管理和審計(jì)水平急需提高。目前大部分的高校在預(yù)算方面都存在著一些問(wèn)題。例如是財(cái)政布置的部門(mén)預(yù)算與學(xué)校內(nèi)部綜合預(yù)算無(wú)論是編制時(shí)間還是編制范圍都不一致，學(xué)校需做兩次預(yù)算。預(yù)算的執(zhí)行上，沒(méi)有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，對(duì)各部門(mén)的各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)難以作出準(zhǔn)確、具體的分析評(píng)價(jià)，對(duì)資金的使用效益也難以正確、完整的評(píng)價(jià)，目前，基本上只進(jìn)行基本的、總括的分析評(píng)價(jià)。三是在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中還存在著預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了等不良的情況。

二、關(guān)于加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的建議

建立完善的高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立繼全各項(xiàng)規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行。建立對(duì)學(xué)校修繕工程、基建、后勤、政府采購(gòu)、專項(xiàng)基金的監(jiān)控機(jī)制。通過(guò)對(duì)學(xué)校修繕工程、基建工程的監(jiān)督和審計(jì)，對(duì)工程規(guī)劃、設(shè)計(jì)、報(bào)建、招標(biāo)以及開(kāi)工、施工、竣工、辦理工程結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)控，保障修繕及基建資金的投資效益，為學(xué)校節(jié)約資金；通過(guò)對(duì)后勤產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)效益進(jìn)行審計(jì)，確保后勤社會(huì)化沿著正確的軌道順利進(jìn)行；通過(guò)對(duì)國(guó)家財(cái)政撥入的專項(xiàng)資金(如重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、重點(diǎn)專業(yè)、重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)資金以及高校迎接教學(xué)工作水平和管理水平評(píng)估投入的資金)進(jìn)行審計(jì)，以確保專款專用，使專項(xiàng)工程達(dá)到預(yù)期要求。財(cái)務(wù)部門(mén)貨幣資金收支與記賬的崗位應(yīng)嚴(yán)格分離，即會(huì)計(jì)與出納崗位嚴(yán)格分離，堅(jiān)持"管賬不管錢(qián)，管錢(qián)不管賬"，特別是單位公章及校外銀行儲(chǔ)蓄存款或存折應(yīng)由出納以外的人保管。出納人員不得兼任會(huì)計(jì)檔案的保管和收人、支出、債權(quán)債務(wù)的登記工作；不能由一人辦理貨幣資金的全過(guò)程；貨幣資金的收入、支出必須經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、審批、符合辦理支付等合理合法程序；銀行存款應(yīng)月月同銀行對(duì)賬單核對(duì)；定期或不定期地對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，銀行票據(jù)的辦理要有一定權(quán)限和控制程序；要健全制約和檢查制度。在高校的財(cái)務(wù)管理制度中建立嚴(yán)格的部門(mén)預(yù)算制度。我國(guó)預(yù)算管理制度中的一項(xiàng)根本改革就是部門(mén)預(yù)算改革，該項(xiàng)改革要求高校從預(yù)算編制開(kāi)始的時(shí)候就嚴(yán)格按照部門(mén)預(yù)算的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行基本數(shù)據(jù)收集，根據(jù)高校的計(jì)劃、高校的規(guī)模和定員定額的有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確地編制部門(mén)預(yù)算，按照財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)批準(zhǔn)的部門(mén)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行和有效控制，按照規(guī)范的程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)按照部門(mén)預(yù)算管理的要求，對(duì)高校預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整以及收支核算管理及財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)等進(jìn)行重新規(guī)范，確保部門(mén)預(yù)算改革措施在高校的貫徹實(shí)施，有效防止部門(mén)預(yù)算與單位預(yù)算"兩張皮"現(xiàn)象的再發(fā)生。建立規(guī)范合理的內(nèi)部控制管理機(jī)制。做好固定資產(chǎn)管理工作必須堅(jiān)持"制度管理，責(zé)任到人"的管理機(jī)制，管理機(jī)制應(yīng)具備校級(jí)管理層、固定資產(chǎn)管理層、使用部門(mén)管理層，明確主管校長(zhǎng)、學(xué)校資產(chǎn)管理處、財(cái)務(wù)部門(mén)等管理部門(mén)和使用部門(mén)的職責(zé)，建立起嚴(yán)格的管理責(zé)任體系。建立健全現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)和銀行對(duì)賬制度。出納要自覺(jué)地進(jìn)行經(jīng)常性的對(duì)賬工作。包括每日營(yíng)業(yè)終了，將庫(kù)存現(xiàn)金余額現(xiàn)金日記賬核對(duì)相符，保證貨幣資金收付的正確性。出納應(yīng)當(dāng)對(duì)其經(jīng)手