2022-2023年山東省威海市注冊會計審計

2022-2023年山東省威海市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關(guān)于書面聲明，下列說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會計師無法獲取管理層書面聲明，可實施更詳細的審計程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.會計政策的選擇和運用屬于針對管理層責(zé)任的書面聲明

C.如管理層的意圖對投資的計價基礎(chǔ)非常重要，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)書面聲明

D.如管理層在財務(wù)報表中作出不實陳述，治理層采取的糾正措施后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見

2.

第

17

題

針對N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊會計師應(yīng)提出改進建議的是（）。

A.每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單

B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金了納職責(zé)的人員分開

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批

D.每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對

3.注冊會計師擬定從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

4.下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的說法中，不正確的是（）。

A.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時

B.在進行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納將現(xiàn)金集中起來存入保險柜，必要時可加以封存，然后由出納員把已經(jīng)辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬

C.如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，可以確定盤點的先后順序

D.盤點的范圍一般包括被審計單位各部門經(jīng)管的現(xiàn)金

5.

第

16

題

為應(yīng)對昌盛公司應(yīng)收賬款項目可能存在的重大錯報風(fēng)險，王華注冊會計師正在針對應(yīng)收賬款的計價認定確定進一步審計程序。在以下列示的進一步審計程序中，你認為最有效的是（）

A.檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況

B.以積極式方式向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

C.計算壞賬準備占應(yīng)收賬款的比例，并與上年比較

D.對賒銷審批、發(fā)貨、開票等環(huán)節(jié)進行控制測試

6.下列有關(guān)注冊會計師評估被審計單位信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的說法中，錯誤的是（）。

A.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的

B.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進行的復(fù)雜計算的數(shù)量

D.對信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，受被審計單位所使用的系統(tǒng)類型的影響

7.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師在監(jiān)盤過程中無須執(zhí)行工作

B.注冊會計師需要監(jiān)盤時獲取盤點日前最后的出、入庫單據(jù)編號，用于執(zhí)行截止測試

C.如果存貨在盤點過程中未停止移動，注冊會計師需要觀察被審計單位有關(guān)存貨移動的控制程序是否得到執(zhí)行

D.在監(jiān)盤過程中，注冊會計師需要將所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，為測試存貨跌價準備提供這證據(jù)

8.信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢和盤虧、毀損的凈損失應(yīng)計入（）。

A.營業(yè)外收入B.其他營業(yè)支出C.營業(yè)外支出D.營業(yè)費用

9.在對資產(chǎn)的存在性獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是()。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

10.注冊會計師在對信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的考慮中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.信息技術(shù)應(yīng)用控制對信息技術(shù)一般控制的有效性具有普遍性影響

B.信息技術(shù)一般控制通常與具體審計目標相聯(lián)系

C.注冊會計師能夠識別出某認定有效的應(yīng)用控制，就能減少實質(zhì)性程序

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制通常與認定相聯(lián)系

11.甲注冊會計師負責(zé)審計A公司2013年度財務(wù)報表，在記錄審計過程時，對于特定項目或事項的識別特征需要特別注意，有關(guān)審計程序中測試樣本的識別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對于需要詢問A公司中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

B.對于觀察程序，甲注冊會計師以觀察的對象作為識別特征

C.在對A公司生成的訂購單進行細節(jié)測試時，甲注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

D.對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師以金額作為識別特征

12.

第

13

題

下列沒有違背注冊會計師職業(yè)道的相關(guān)規(guī)定的是（）

A.注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務(wù)

B.某項目經(jīng)理連續(xù)5年對M公司審計，由于對M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負責(zé)該公司的年度會計報表審計工作

C.注冊會計師可以在兩所會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，首先應(yīng)當(dāng)提請審計客戶告知前任注冊會計師

13.關(guān)于審計報告，下列表述中正確的是（）

A.注冊會計師在出具無法表示意見時，可以在關(guān)鍵審計事項段中說明

B.注冊會計師發(fā)表審計意見時，不應(yīng)提供被審計單位的原始信息

C.注冊會計師可以在非無保留意見的審計報告中對單一賬戶或項目發(fā)表無保留意見

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對其他信息發(fā)表審計意見

14.下列有關(guān)前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通

B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式

C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進行溝通

D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿

15.以下關(guān)于獨立性的說法中不正確的是（）

A.如果審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費用，尤其是相當(dāng)部分的審計費用在出具下一年度審計報告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

B.對于逾期收費，注冊會計師可以采取由未參與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師提供建議或復(fù)核已執(zhí)行的工作等方法進行防范不利影響

C.會計師事務(wù)所在提供審計服務(wù)時，以直接或間接形式取得或有收費，將因自身利益產(chǎn)生不利影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施將不利影響將至可接受的水平

D.對于公眾利益實體的審計客戶，會計師事務(wù)所不得提供對可能錄用的高級管理候選人的證明文件進行核查的服務(wù)

16.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實施

B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負債表日實施

D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

17.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。

A.被審計單位的人力資源政策與實務(wù)B.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)C.被審計單位管理層的理念D.被審計單位的信息系統(tǒng)

18.為了識別和評估管理層作出的會計估計重大錯報風(fēng)險，注冊會計師了解的事項不包括（）。

A.與會計估計相關(guān)的適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

19.如果A注冊會計師為了獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年營業(yè)收入準確性認定是否不存在重大錯報，則以下實質(zhì)性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進行比較

B.將銷售發(fā)票上所列的單價與經(jīng)過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數(shù)也要進行驗算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對

20.在確定與治理層溝通的時間時，注冊會計師下列做法中不正確的是（）

A.對于計劃事項的溝通，可以隨同就業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進行

B.對于審計中遇到的重大困難，可能需要盡快予以溝通

C.對于對獨立性的不利影響和相關(guān)防范措施，應(yīng)當(dāng)在審計結(jié)束后以管理建議書形式溝通

D.溝通的時間安排受治理層的期望影響

21.下列關(guān)于風(fēng)險評估的說法中，正確的是（）

A.根據(jù)在在初步業(yè)務(wù)活動中對被審計單位了解的信息，認為被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險很低，可以不在風(fēng)險評估階段了解被審計單位及其環(huán)境

B.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，跟管理層對被審計單位及其環(huán)境了解的程度相當(dāng)

C.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估認定層次重大錯報風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施詢問、觀察檢查和分析程序了解被審計單位及其環(huán)境，但是無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面實施上述所有的程序

22.根據(jù)《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，下列說法中正確的是(?)。

A.會計師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶，無條件同意客戶的要求

B.注冊會計師可以對其能力進行大力宣傳，但是不得采用廣告的方式

C.會計師事務(wù)所受到降低收費的影響而不恰當(dāng)縮小了工作范圍

D.根據(jù)保密原則，注冊會計師不得利用因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益

23.下列有關(guān)超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中,錯誤的是()

A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險可能不是特別風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價此類交易是否己按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議,以評價交易的商業(yè)理由

D.此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準,不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論

24.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是（）。

A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實質(zhì)性方案

B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告

C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告

D.信賴自動化控制

25.以下控制活動中，與采購業(yè)務(wù)“完整性”認定最相關(guān)的是（）

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗收單均連續(xù)編號

C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準

D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細賬的內(nèi)容

26.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險評估程序中的具體運用表述，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次及具體認定層次的重大錯報風(fēng)險

B.在運用分析程序時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險

D.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實施分析程序

27.在下列審計程序中，注冊會計師最有可能獲取期后事項審計證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長期負債的變化

B.重新計算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費

C.確定期后人工費用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢問在財務(wù)報表日前記錄但在期后支付的預(yù)計負債

28.注冊會計師在形成審計結(jié)論階段時使用財務(wù)報表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險

C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響

29.注冊會計師從東方公司已報廢固定資產(chǎn)明細表追查到固定資產(chǎn)明細分類賬，下列哪項的錯報最有可能被發(fā)現(xiàn)（）

A.計價和分攤B.存在C.完整性D.權(quán)利和義務(wù)

30.關(guān)于審計程序與特定認定的審計目標的相關(guān)性，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從財務(wù)報表日前的審計客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根和銷售收入明細賬，主要是為了獲取期末存貨存在認定的證據(jù)

B.從財務(wù)報表日前審計客戶銷售明細表中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，主要是為了獲取營業(yè)收入完整性認定的證據(jù)

C.審查審計客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務(wù)收入期末截止認定是否恰當(dāng)

D.分析審計客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計價和分攤認定

31.下列各項中，不屬于注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點的是()。

A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準

B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會計記錄的正確性

C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異

D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

32.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，注冊會計師在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位的性質(zhì)B.以前年度審計調(diào)整的金額C.基準的相對波動性D.是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目

33.注冊會計師甲在對S公司2013年度財務(wù)報表進行審計時，在與S公司管理層溝通后，仍有下列情況，在不考慮其他因素的情況下，則可能導(dǎo)致其出具否定意見的是（）。

A.虛增的收入雖然只有11萬元，但占當(dāng)年利潤總額的l30%

B.70%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10%

C.絕大多數(shù)內(nèi)部控制存在嚴重缺陷，無法依賴

D.長期投資已達到凈資產(chǎn)的15%，并已在財務(wù)報表附注中予以披露

34.以下關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.細節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險

B.抽樣風(fēng)險影響審計效率，非抽樣風(fēng)險影響審計效果

C.控制測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險

D.抽樣風(fēng)險伴隨著抽樣技術(shù)的運用而產(chǎn)生

35.

第

4

題

注冊會計師在對被審單位金融資產(chǎn)分類問題審計時，可以認同被審單位下列哪種說法（）。

A.交易性金融資產(chǎn)可以和持有至到期投資進行重分類

B.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間不能進行重分類

C.可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進行重分類

D.交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時可以和持有至到期投資進行重分類

36.

根據(jù)材料回答4～7題。

C注冊會計師負責(zé)對丙公司2008年度財務(wù)報表進行審計。在業(yè)務(wù)承接和制定審計計劃過程中，C注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

C注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動。下列活動中不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（）

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.了解被審計單位及其環(huán)境

D.及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書

37.獨立性概念框架為注冊會計師提出了解決獨立性問題的思路和方法。以下關(guān)于對獨立性概念框架的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在承接業(yè)務(wù)時首先要識別對獨立性的不利影響

B.評價已識別不利影響的重要程度

C.消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?/p>

D.消除對獨立性的所有不利影響

38.注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險應(yīng)制定總體應(yīng)對措施。下列各項中，不屬于總體應(yīng)對措施的內(nèi)容的是()。

A.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的注冊會計師，或利用專家的工作

B.項目合伙人要對其他成員提供更詳細、更經(jīng)常、更及時的指導(dǎo)和監(jiān)督，并加強項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.將擬實施的實質(zhì)性分析程序改為細節(jié)測試

D.向?qū)徲嬳椖拷M強調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

39.下列關(guān)于會計估計審計的說法中不正確的是（）。

A.會計估計的性質(zhì)會影響會計估計的不確定性程度

B.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計估計屬于不確定性相對較低的會計估計

C.會計估計的準確程度取決于管理層對不確定的交易或事項的結(jié)果作出的主觀判斷

D.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務(wù)報表存在錯報

40.下列各項中，不屬于審計項目初步業(yè)務(wù)活動的是（）。

A.針對接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托的評估程序

B.確定項目組成員及擬利用的專家

C.評價遵守職業(yè)道德守則的情況

D.簽署審計業(yè)務(wù)約定書

41.在對被審計單位的控制活動進行了解時，注冊會計師注意到以下控制活動，其中屬于實物控制活動的是()。

A.對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

B.出于特定原因，同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

C.分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異

D.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

42.以下對注冊會計師審計方法的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.1844年到20世紀初，英國式審計方法是賬項基礎(chǔ)審計即詳細審計

B.賬項基礎(chǔ)審計方法主要圍繞會計的憑證、賬簿和報表的編制進行審查，核實錯弊

C.制度基礎(chǔ)審計方法主要是在對內(nèi)部控制了解和評價基礎(chǔ)上實施抽樣審計

D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ詫徲嬶L(fēng)險模型分析為基礎(chǔ)，不對會計賬目進行審查

43.ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師審計乙公司2013年度財務(wù)報表，遇到審計溝通的問題，下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，不正確的是（）。

A.溝通可以采用口頭和書面等方式進行

B.前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密

C.在前后任注冊會計師的溝通過程中，前任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)

D.無論是前任還是后任注冊會計師，都應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿，以便完整反映審計工作的軌跡

44.

在實施進一步審計程序后，如果B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是()。

A.抽樣風(fēng)險B.非抽樣風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.重大錯報風(fēng)險

45.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)已經(jīng)確認的賬面價值中含有多筆不恰當(dāng)招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權(quán)利和義務(wù)

46.作為內(nèi)部證據(jù)的會計記錄，可靠性較弱的是（）。

A.在外部流轉(zhuǎn)B.經(jīng)注冊會計師驗證C.有健全有效的內(nèi)部控制制度D.被審計單位書面聲明

47.<3>.下列不屬于丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險的因素是（）。

A.違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為

B.注冊會計師獲取的審計證據(jù)大多是說服性而非結(jié)論性的

C.審計程序的有效性受到內(nèi)部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響

D.許多法律法規(guī)主要與D公司經(jīng)營活動相關(guān)，且能被D公司的會計信息系統(tǒng)正確反映

48.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據(jù)的是（）。

A.函證定期存款的相關(guān)信息

B.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

D.對于在資產(chǎn)負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

49.如果某項錯報可能是由于舞弊導(dǎo)致的，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)（）。

A.與治理層溝通B.考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位C.認為必要時征求律師意見D.向監(jiān)管機構(gòu)報告

50.下列事項中，最能導(dǎo)致注冊會計師審計方法發(fā)展變化的是（）。

A.審計目標B.審計環(huán)境C.審計責(zé)任D.審計對象

二、多選題(30題)51.在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮的因素有（）

A.法律法規(guī)是否規(guī)定了通用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)B.財務(wù)報表的性質(zhì)C.被審計單位的性質(zhì)D.財務(wù)報表的目的

52.華科會計師事務(wù)所承接了南方上市公司的2018年財務(wù)報表審計工作，某注冊會計師作為項目合伙人正在和南方公司的管理層就審計業(yè)務(wù)約定書進行溝通。注冊會計師的下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.管理層有責(zé)任設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使編制財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

B.管理層已認可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是審計的前提條件

C.如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定

D.審計準則是注冊會計師審計財務(wù)報表的標準

53.下列有關(guān)對應(yīng)收賬款函匪的提法錯誤的有()。A.A.所有應(yīng)收賬款都必須函證

B.函證回函應(yīng)直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

C.函證信可由被審計單位代發(fā)

D.函證信應(yīng)以被審計單位的名義寄發(fā)

54.以下有關(guān)審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性的說法中，正確的有（）。

A.設(shè)計合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制有助于提高審計證據(jù)的相關(guān)性

B.相關(guān)且可靠的審汁證據(jù)有助于降低審計證據(jù)充分性的數(shù)量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據(jù)數(shù)量更低

D.使用實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性更低

55.下列關(guān)于我國企業(yè)資產(chǎn)負債表的表述正確的有()。

A.資產(chǎn)項目按照重要性排列

B.資產(chǎn)項目按照流動性大小排列

C.負債項目按照清償時間的先后順序排列

D.資產(chǎn)負債表的編制依據(jù)是“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”

56.關(guān)于項目質(zhì)量復(fù)核和項目組內(nèi)部復(fù)核的異同，下列說法中錯誤的有(??)。

A.項目質(zhì)量復(fù)核包括多個復(fù)核層級，項目組內(nèi)部復(fù)核僅由項目合伙人進行復(fù)核

B.項目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容多于項目質(zhì)量復(fù)核的內(nèi)容

C.項目質(zhì)量復(fù)核僅適用于上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，項目組內(nèi)部復(fù)核適用于所有業(yè)務(wù)

D.項目質(zhì)量復(fù)核是由獨立于項目組的項目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行，項目組內(nèi)部復(fù)核是由項目組內(nèi)部人員執(zhí)行復(fù)核

57.下列各項中，注冊會計師在確定內(nèi)部審計人員技術(shù)上的勝任能力時需要考慮的有()。

A.內(nèi)部審計人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團體的會員

B.內(nèi)部審計人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計業(yè)務(wù)

C.是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員任用和培訓(xùn)的既定政策

D.內(nèi)部審計是否具有與履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

58.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有（）。

A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款人賬

B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款人賬

D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

59.下列屬于審計工作底稿的有()。

A.具體審計計劃B.問題備忘錄C.重大事項概要D.總體審計策略

60.各種賬務(wù)處理程序的相同之處有（）。

A.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證

B.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬

C.根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬

D.根據(jù)總賬和明細賬編制會計報表

61.會計師事務(wù)所在其審計客戶執(zhí)行某項交易時向其提供法律服務(wù)，很可能因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨詢C.盡職調(diào)查D.重組服務(wù)

62.關(guān)于審計的含義，以下理解中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計的目的是以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量

B.由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性

C.注冊會計師針對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見，并以審計報告的形式予以傳達

D.審計可以用來有效滿足那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者的需求

63.ABC會計師事務(wù)所的己注冊會計師接受F公司委托，負責(zé)審計F公司2010年度的財務(wù)報表，在了解被審計單位內(nèi)部控制的過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運行有效性的測試程序

B.一般情況下，注冊會計師對內(nèi)部控制的了解，主要是評價內(nèi)部控制的設(shè)計和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行

C.內(nèi)部控制的自動化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時可能比人工控制更為適當(dāng)

D.與審計相關(guān)的控制，包括F公司為實現(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標設(shè)計和實施的控制

64.A注冊會計師針對下列審計目標確定了抽樣總體，其中總體設(shè)計恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師擬將所有已發(fā)運的項目作為總體，以測試所有發(fā)運商品都已開具賬單的控制是否運行有效

B.注冊會計師擬將已支付現(xiàn)金的項目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行

C.注冊會計師擬將應(yīng)付賬款清單作為總體，以測試應(yīng)付賬款的低估

D.注冊會計師擬將應(yīng)收賬款明細賬作為總體，以測試應(yīng)收賬款的高估

65.反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素有（）。

A.利潤B.負債C.所有者權(quán)益D.收入

66.ABC會計師事務(wù)所連續(xù)審計甲公司2012年財務(wù)報表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過采取以下防范措施消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。這些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財務(wù)報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員

67.下列情況中，無需將項目組成員甲注冊會計師調(diào)離審計項目組的情形有()。

A.甲注冊會計師的妻子是審計客戶的財務(wù)總監(jiān)

B.甲注冊會計師的兒子是審計客戶的一名普通的銷售人員

C.甲注冊會計師的鄰居是審計客戶的出納

D.甲注冊會計師的同學(xué)是審計客戶的內(nèi)審人員

68.下列關(guān)于政府會計的表述正確的有()。

A.政府會計改革的目標之一是建立健全政府會計核算和財務(wù)報告體系

B.政府會計改革要建立財務(wù)報告審計和公開機制

C.政府會計準則體系包括概念框架、具體準則及應(yīng)用指南和政府會計制度

D.政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出

69.<4>、在計算得出每一筆錯報的影響后，注冊會計師需要根據(jù)總體錯報上限與可容忍誤差確定是否接受總體的賬面金額。以下結(jié)論中，正確的有（）。

A.總體錯報上限為8.7795萬元

B.總體錯報上限為9.7795萬元

C.注冊會計師可以接受總體賬面金額

D.注冊會計師不能接受總體賬面金額

70.如果認為評估的認定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險采取的做法有（）

A.僅實施實質(zhì)性程序B.僅實施細節(jié)測試C.實施細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序D.僅實施控制測試

71.<4>內(nèi)部控制存在固有限制性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，主要包括（）。

A.控制的設(shè)計和修改可能存在失誤

B.由于負責(zé)復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的或沒有采取適當(dāng)?shù)拇胧?，使?nèi)部控制生成的信息沒有得到有效使用

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.由于兩個或更多的人員進行串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

72.下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益中列示的有()。

A.本年計提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

73.以下情形中，注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調(diào)事項段”的有（）

A.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

B.存在限制審計報告分發(fā)和使用的情形

C.存在已經(jīng)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

D.提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準則

74.辛注冊會計師負責(zé)對H公司2010年度財務(wù)報表實施審計。在對存貨實施審計的過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列（）審計程序。

A.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序

B.檢查存貨、執(zhí)行抽盤

C.觀察存貨是否擺放有序并附有盤點表單

D.觀察管理層制訂的盤點程序的執(zhí)行情況

75.

第

30

題

某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，其發(fā)生下列（）業(yè)務(wù)時，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。

A.已抵扣稅款的購進貨物用于在建工程

B.水災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物

C.生產(chǎn)中的廢品所用購進貨物

D.為捐贈而購進的貨物對外捐贈時

76.第

33

題

假定注冊會計師周某確定的ABC公司2005年度會計報表層次重要性水平為100萬元，對于ABC公司2005年度發(fā)生的（）事項，如果ABC公司在會計報表中進行了適當(dāng)處理，注冊會計師無須在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段予以說明。

A.由于應(yīng)收賬款項目中有300萬元的款項無法函證，也無法實施替代審計程序，注冊會計師認為應(yīng)收賬款項目的金額無法確定，且金額重大

B.ABC公司2005年10月份發(fā)生火災(zāi)，損失嚴重。ABC公司估計的損失金額為200萬元，但保險公司估計損失金額為190萬元，雙方無法協(xié)商一致

C.2006年2月起，ABC公司持有Z公司價值1000萬元的股票市價下跌，雖然ABC公司做出了迅速反應(yīng)，于下跌當(dāng)天即予拋售，但仍然損失了300萬元。如在外勤結(jié)束日2月20日拋售，損失的金額可能達到800萬元

D.ABC公司于2005年10月起訴H公司違反了合作協(xié)議，要求其賠償150萬元，法院將于2006年5月宣布裁決結(jié)果

77.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，下列各項中，屬于編制審計工作底稿的目的的有()。

A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

B.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲媹蟾娴幕A(chǔ)

C.使項目組對其工作負責(zé)

D.便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

78.注冊會計師在集團項目審計過程中，可能會對組成部分注冊會計師進行評價和參與，下列判斷正確的有（）。

A.為應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，對于組成部分財務(wù)信息，集團項目組可能親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計師代為執(zhí)行

B.對于持有大量過時存貨的組成部分，集團項目組可以針對存貨計價實施或要求組成部分注冊會計師實施指定的審計程序

C.某一組成部分不重要，集團項目組不會參與組成部分注冊會計師的風(fēng)險評估

D.集團項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求，組成部分注冊會計師應(yīng)及時提供相關(guān)審計工作底稿

79.如果注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，在確定針對剩余期間需要獲取的補充審計證據(jù)的說法中不正確的有()。

A.評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越小，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

B.如果注冊會計師在期中對有關(guān)控制運行有效獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

C.剩余期間越短，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

D.注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍就越大，在這種情況下，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

80.注冊會計師在定義抽樣單元時，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動

B.抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄

C.抽樣單元可能是每個貨幣單元

D.在細節(jié)測試中，抽樣單元就是指認定層次的錯報金額

三、判斷題(3題)81.流動負債是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。（）

A.是B.否

82.甲公司因特殊情況需要借用乙公司原始憑證，經(jīng)乙公司會計機構(gòu)負責(zé)人批準，可以將原始憑證借給甲公司。（）

A.是B.否

83.

第

46

題

繼承土地房屋權(quán)屬免征契稅。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.〔要求〕針對資料二，假定注冊會計師周琳以隨機數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應(yīng)，確定第（2）列第（4）行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。請確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為多少？如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價值為1000000元，審計后認定的價值為1000300元，假定XYZ公司2006年度主營業(yè)務(wù)收入賬面價值為180000000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關(guān)系，請運用差額估計抽樣法推斷XYZ公司2005年度主營業(yè)務(wù)收入的總體實際價值（要求列示計算過程）。

85.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。審計項目組了解到甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為96個。甲公司財務(wù)制度規(guī)定，每月月末由出納員針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊會計師決定運用統(tǒng)計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。假設(shè)信賴過度風(fēng)險為10％。相關(guān)事項如下：

(1)甲公司一直以來都是出納員到各銀行網(wǎng)點獲取對賬單，同時編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表，甲公司財務(wù)經(jīng)理認為這樣做可以提高效率，而且甲公司出納員從未發(fā)生過任何差錯。

(2)A注冊會計師根據(jù)信賴過度風(fēng)險為10％的情況，確定了預(yù)計總體偏差率和可容忍偏差率，并在此基礎(chǔ)上確定樣本規(guī)模。

(3)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機數(shù)表的方式選取樣本。其中選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。

(4)在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。

(5)假設(shè)A注冊會計師確定的可容忍偏差率為7％，樣本規(guī)模為55。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險為“10％”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“2”時，控制測試的風(fēng)險系數(shù)為“5．3”

要求：

(1)甲公司出納員編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否屬于控制偏差?是否屬于內(nèi)部控制缺陷?A注冊會計師對此是否需要與管理層或治理層溝通?需要向甲公司提出怎樣的建議?

(2)計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。

(3)針對事項(2)至(4)，假設(shè)上述事項互不關(guān)聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(4)針對事項(5)，計算總體偏差率上限，并且評價甲公司內(nèi)部控制是否有效，如果A注冊會計師認為甲公司內(nèi)部控制有效性不能接受，需要對審計計劃進行怎樣的調(diào)整?

86.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。審計項目合伙人是c注冊會計師，其妻子是甲公司財務(wù)負責(zé)人。在制定審計計劃時，C注冊會計師認為對甲公司非常熟悉，無須再了解甲公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計資源放在對認定層次實施實質(zhì)性程序上。審計過程中，審計項目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明甲公司存在重大舞弊風(fēng)險。審計項目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對該舞弊風(fēng)險實施追加程序，并建議實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。c注冊會計師認為甲公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，甲公司并非上市公司，無須考慮實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。c注冊會計師堅持自己的主張，對甲公司2011年財務(wù)報表出具了審計報告。

要求：

按照《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的要求，請指出ABC會計師事務(wù)所在甲公司2011年度財務(wù)報表審計的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。

參考答案

1.C選項A表述不恰當(dāng)，如果如果未從管理層獲取管理層書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見；

選項B表述不恰當(dāng)，會計政策的選擇和運用是否適當(dāng)屬于其他書面聲明，可能是對基本書面聲明的補充，但不構(gòu)成其組成部分；

選項C表述恰當(dāng)，果管理層的意圖對投資的計價基礎(chǔ)非常重要，但若不能從管理層獲取有關(guān)該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項D表述不恰當(dāng)，如注冊會計師認為管理層在財務(wù)報表中作出不實陳述的風(fēng)險很大，以至于審計工作無法進行。在這種情況下，除非治理層采取適當(dāng)?shù)募m正措施，否則注冊會計師可能需要考慮解除業(yè)務(wù)約定；很多時候，治理層采取的糾正措施可能并不足以使注冊會計師發(fā)表無保留意見。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.B對于這個考點主要是指的關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的問題的，對于這個B來說擔(dān)任現(xiàn)金日記賬的人員不能擔(dān)任登記總帳的，所以對于該種情況應(yīng)當(dāng)是存在需要改進的地方的

3.C比率=50500／50000=1．01，估計的總體實際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

4.C[答案]C

[解析]如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時進行盤點。參見教材P434。

5.A函證主要針對存在認定；分析程序所獲得的證據(jù)大都屬于間接性的，不能直接證實計價認定；控制測試一般對存在及完整性認定有效。

6.A信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然，選項A錯誤。

7.A對于所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨存放、標明，且未被納入盤點范圍。只有獲取證據(jù)才能知曉被審計單位是否錯誤的將不屬于自己的存貨納入盤點范圍。

8.CC【解析】信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢和盤虧、毀損的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。

9.C要獲取資產(chǎn)存在性認定的審計證據(jù)，注冊會計師實施細節(jié)測試的方向足“逆查”，即從“賬簿記錄”追查至“原始憑證”。

10.D選項A表述不恰當(dāng)，信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響；

選項B表述不恰當(dāng)，一般控制影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體審計目標相聯(lián)系；

選項C表述不恰當(dāng)，針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序；

選項D表述恰當(dāng)，在評估應(yīng)用控制對控制風(fēng)險和實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標相聯(lián)系。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.B對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征。

12.D選項A注冊會計師不得采用或有收費的同客戶提供鑒證服務(wù);選項B事務(wù)所應(yīng)定期輪換項目負責(zé)人及鑒字的注冊會計師。

13.B選項A表述不正確，關(guān)鍵審計事項不應(yīng)出現(xiàn)在無法表示意見的審計報告中；

選項B表述正確，原始信息是與被審計單位相關(guān)，尚未由被審計單位公布的信息，提供這些信息是被審計單位管理層和治理層的責(zé)任；

選項C表述不正確，在同一審計報告中包含無保留意見，將會對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；

選項D表述不正確，注冊會計師對其他信息不發(fā)表或不會發(fā)表審計意見或任何形式的鑒證結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.C選項A不正確，接受委托后與前任注冊會計師的溝通不是必要程序，由后任注冊會計師根據(jù)審計工作的需要自行決定。選項B不正確，后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式。選項D不正確，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿。

15.C選項A表述正確，會計師事務(wù)所通常要求審計客戶在審計報告出具前付清上一年度的審計費用；

選項B表述正確，闡述了對逾期收費的防范措施；

選項C表述不正確，會計師事務(wù)所在提供審計服務(wù)時，以直接或間接形式取得或有收費，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會計師事?wù)所不得采用這種收費安排；

選項D表述正確，如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰嬘涗浕虮粚徲嬝攧?wù)報表的編制施加重大影響的高級管理人員，會計師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù)：①尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員；②對可能錄用的候選人的證明文件進行核查。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細節(jié)證據(jù)，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質(zhì)（三）實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的特殊性質(zhì)（如收入截止認定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計準則第1231號應(yīng)用指南第56段。【知識點】實質(zhì)性程序的時間

17.D控制環(huán)境要素包括：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配以及人力資源政策與實務(wù)。2014年教材132頁六、控制環(huán)境。依據(jù):審計準則第1211號應(yīng)用指南附錄1?！局R點】了解控制環(huán)境

18.B在實施風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)：。①了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；③了解管理層如何作出會計估計。選項B，會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項金額的近似值，管理層不可能對會計估計進行精確性計量。

19.A營業(yè)收入的準確性認定既涉及交易的金額，也涉及交易的應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)(比如商品的數(shù)量)。選項A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認營業(yè)收入的金額。

20.C選項A正確，對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期階段進行，而業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商也在早期階段進行，可一并進行；

選項B正確，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服審計中遇到的重大困難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，注冊會計師可能需要盡快溝通

選項C錯誤，對于對獨立性的不利影響和相關(guān)防范措施，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通；

選項D正確，治理層可能期望與注冊會計師定期會談，會影響溝通的時間安排。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.D選項A錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進一步審計程序；

選項B錯誤，注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為了經(jīng)營管理而對被審計單位及其環(huán)境了解的程度；

選項C錯誤，注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險；

選項D正確，如在了解內(nèi)控時，就不使用分析程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

22.D選項A．會對注冊會計師的客觀性產(chǎn)生不利影響；選項B，注冊會計師不得夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗；選項C，會計師事務(wù)所不得因降低收費而不恰當(dāng)縮小工作范圍。

23.A

24.D對于信賴自動化控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，所以選項D正確。

25.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認定的重要控制程序。

26.A

選項A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，識別重大錯報風(fēng)險。

27.D選項ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項D屬于期后調(diào)整事項。

28.D選項D正確。注冊會計師在形成審計結(jié)論階段，需要通過使用整體重要性水平評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響，以及根據(jù)錯報影響程度(重大不廣泛、重大且廣泛)出具恰當(dāng)審計意見類型的審計報告。

29.B選項A、C、D表述不正確；

選項B，從已報廢固定資產(chǎn)明細表追查到固定資產(chǎn)明細分類賬，已報廢但未做出會計處理的情況可能導(dǎo)致賬面固定資產(chǎn)高于實存情況，即導(dǎo)致固定資產(chǎn)項目違反存在認定。

綜上，本題應(yīng)選B。

30.D選項D恰當(dāng)。選項A是證明存貨的完整性認定；選項B是證明營業(yè)收入的發(fā)生認定；選項C是證明應(yīng)收賬款的存在認定及計價和分攤認定。

31.B本題的前提是控制測試，選項B屬于實質(zhì)性程序而非控制測試，故不正確。

32.B注冊會計師在選擇基準時，需要考慮的因素包括：(1)財務(wù)報表要素(如資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用)；(2)是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目(如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn))(選項D)；(3)被審計單位的性質(zhì)(選項A)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；(4)被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式(例如，如果被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計單位的收益)；(5)基準的相對波動性(選項C)。

33.A選項B應(yīng)發(fā)表保留意見；選項C無法明確判斷審計意見的類型；選項D應(yīng)發(fā)表無保留意見。

34.D選項A、C不恰當(dāng)，控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險，細節(jié)測試時的抽樣風(fēng)險為誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險；

選項B不恰當(dāng)，控制測試中的信賴過度風(fēng)險和細節(jié)測試中的誤受風(fēng)險是影響審計效果的抽樣風(fēng)險，控制測試中的信賴不足風(fēng)險和細節(jié)測試中的誤拒風(fēng)險是影響審計效率的抽樣風(fēng)險；

選項D恰當(dāng)，抽樣風(fēng)險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選D。

35.B交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時，二者之間才可以進行重分類。

36.C了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后，實施風(fēng)險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

37.D選項D不恰當(dāng)。獨立性概念框架并不要求注冊會計師消除對獨立性的所有不利影響，因為注冊會計師有時也無法消除對獨立性的所有不利影響。根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師識別了對獨立性不利影響的情形，則應(yīng)當(dāng)采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

38.C選項C屬于對進一步審計程序性質(zhì)的修改，是應(yīng)對認定層次重大錯報風(fēng)險時采取的措施。

39.B與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計估計屬于不確定性相對較高的會計估汁。

40.B請見教材P99，選項B不正確。注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：一是針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;二是評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;三是就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。

41.AA【解析】選項B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動；選項C為與業(yè)績評價有關(guān)的控制活動；選項D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動。

42.D選項D不恰當(dāng)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄊ且詫ω攧?wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對為主線，通過了解被審計單位及其環(huán)境評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，并據(jù)以設(shè)計和實施進一步審計程序，但是對于重要的交易、賬戶余額和列報，實質(zhì)性程序不可省，依然需要對重要的交易事項和賬戶余額實施詳細審查。

43.C如果前任注冊會計師與被審計單位解除了業(yè)務(wù)約定，就不再對之后的財務(wù)報表審計承擔(dān)任何責(zé)任和風(fēng)險，通常也不會關(guān)注后任注冊會計師的審計計劃和審計程序。只有后任注冊會計師主動與前任注冊會計師進行溝通，才有可能在更大程度上發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中潛在的重大錯報，以降低審計風(fēng)險。所以，在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)。

44.C解析：檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。選項A、B，本題題干部分問的是進一步審計程序，沒有談到審計抽樣；選項D，重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

45.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價值中有多筆不恰當(dāng)招待費開支，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

46.D如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得外部承認時，或在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)具有健全有效的內(nèi)部控制支持時，內(nèi)部證據(jù)也有較強的可靠性。經(jīng)注冊會計師驗證的審計證據(jù)比沒有驗證的可靠。選項D可靠性較弱。

47.D

48.C對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，選項C錯誤。

49.B如果某項錯報可能是由于舞弊導(dǎo)致，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位。

50.B選項B恰當(dāng)。審計環(huán)境變化是導(dǎo)致審計方法變化的最主要因素。

51.BCD選項A、B、C、D，財務(wù)報告編制基礎(chǔ)：主要解決的問題——編制基礎(chǔ)是否是可接受的,在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列相關(guān)因素：（1）被審計單位的性質(zhì)（如：被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織）；（2）財務(wù)報表的目的（如，編制財務(wù)報表是用于滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求，還是用于滿足財務(wù)報表特定使用者財務(wù)信息需求）；（3）財務(wù)報表的性質(zhì)（例如，財務(wù)報表是整套財務(wù)報表還是單一財務(wù)報表）；（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了“適用”的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

52.AC選項A、C，表述均正確；

選項B，按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是管理層已認可并理解其承擔(dān)的責(zé)任，而不能籠統(tǒng)的說是審計的前提；

選項D，依據(jù)審計準則，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)為注冊會計師提供了用以審計財務(wù)報表的標準。

綜上，本題應(yīng)選AC。

53.ABC

54.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關(guān)性”應(yīng)改為“可靠性”。

55.BCD本題考核資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)項目按照流動性大小排列，流動性大的排在前面，流動性小的排在后面。

56.AC選項A錯誤，項目質(zhì)量復(fù)核是由獨立于項目組的項目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行，項目組內(nèi)部復(fù)核是由項目組內(nèi)部人員執(zhí)行復(fù)核，通常包含多個層級；選項C錯誤，項目質(zhì)量復(fù)核適用于上市實體財務(wù)報表審計、法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)，以及會計師事務(wù)所政策和程序要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。

57.ABC根據(jù)《審計準則第142l號——利用專家的工作》應(yīng)用指南，注冊會計師在確定內(nèi)部審計人員技術(shù)上的勝任能力時需要考慮的包括選項ABC列示的內(nèi)容，選項D是確定內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的因素。

58.ABCD題目中的選項都是發(fā)生未達賬項的具體情況。

59.ABCD審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項的往來信件(包括電子郵件)，以及對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。

60.ABCD

61.ABCD題中四個選項都是注冊會計師為審計客戶提供的典型法律服務(wù)，很可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。

62.ABCD選項A，審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議；

選項B，合理保證是一種高水平保證，由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性的，因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證；

選項C，審計的最終產(chǎn)品是審計報告；

選項D，審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

63.ABD內(nèi)部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時比自動化成分更為適當(dāng)，所以選項C不正確。

64.ABD選項C的總體設(shè)計不恰當(dāng)。注冊會計師如果測試應(yīng)付賬款的低估，則應(yīng)將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應(yīng)的收貨報告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計證據(jù)的其他總體等作為總體；如果將應(yīng)付賬款清單作為總體則是為了測試應(yīng)付賬款的高估。

65.AD

66.ACD選項B不恰當(dāng)。聘請專家協(xié)助審計不能降低因?qū)徲嬳椖拷M前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系對獨立性的不利影響。

67.BCD選項BCD均無需將甲注冊會計師調(diào)離，可以合理安排甲注冊會計師的職責(zé)，使其不處理與其有密切關(guān)系的人員職責(zé)范圍內(nèi)的事項。

68.AB政府會計準則體系包括基本準則、具體準則及應(yīng)用指南和政府會計制度；政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。

69.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：總體錯報上限=6.6987+1.5654+0.3779+0.1375=8.7795（萬元），小于可容忍錯報9.5萬元，注冊會計師可以接受總體的賬面金額。

70.ABC選項A、B、C符合題意，選項D不符合題意，如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對特別風(fēng)險計劃和實施進一步審計程序包括細節(jié)測試、或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序相結(jié)合。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

71.ABCD

72.ABD本年計提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，在資產(chǎn)負債表中以盈余公積列示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價則通過資本公積在所有者權(quán)益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業(yè)務(wù)收入進行核算，通過利潤表中的營業(yè)收入項目反映。

73.ACD選項A、C、D，屬于可能增加強調(diào)事項段的情形；

選項B，屬于可能增加其他事項段的情形。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

74.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項Ｃ，應(yīng)當(dāng)是在現(xiàn)場盤點存貨之前就已經(jīng)完成的工作。

75.AB為捐贈而購進的貨物對外捐贈時，視同銷售計繳增值稅；生產(chǎn)中的廢品所用購進貨物，不屬于非正常損失。

76.ABCDA：“無法確定”不同于“尚未發(fā)生完畢”，前者屬于審計范圍受限(并非不確定事項)，后者屬于或有事項；B損失的金額已經(jīng)可以合理估計了，至于10萬元的誤差，不足以將火災(zāi)損失歸結(jié)為重大不確定事項；C：股票一經(jīng)拋售，損失隨即確定，雖有損失，但損失是確定的；D屬于或有事項中的或有資產(chǎn)，不屬于或有損失，ABC公司無須處理和披露，注冊會計師也無須增強調(diào)事項段。

77.ABCD

78.AB選項C，某一組成部分未被視為重要組成部分，集團項目組仍可能決定參與組成部分注冊會計師的風(fēng)險評估，因為集團項目組對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業(yè)專業(yè)知識)，或者組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中；選項D，集團項目組應(yīng)當(dāng)要求與組成部分注冊會計師溝通以得出集團審計結(jié)論相關(guān)的事項，在配合集團項目組時，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊會計師可以允許集團項目組接觸相關(guān)審計工作底稿。

79.AD選項A中評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多；選項D中注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常紅信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范嗣就越大，在這種情況下．注冊會汁師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。

80.BC在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料，一個記錄或其中一行：在細節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄（如銷售發(fā)票中的單個項目）。甚至是每個貨幣單元。

81.Y

82.N《會計檔案管理辦法》規(guī)定，各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責(zé)人批準，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。原始憑證屬于重要的會計檔案，因此不能借出，甲公司如果確有特殊情況，在經(jīng)乙公司的單位負責(zé)人批準的情況下，也只能查閱或復(fù)制。

83.N【解析】法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地房屋權(quán)屬不征契稅；非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前土地房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。

84.選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。

平均差額=（1000300-1000000）/10=30（元）

估計的總體差額=30×4000=120000（元）

估計的總體價值=180000000+120000=180120000（元）

85.針對要求(1)：屬于控制偏差。屬于內(nèi)部控制缺陷。注冊會計師需要告知管理層，并且注冊會計師需要將這一內(nèi)部控制缺陷直接與治理層溝通.建議甲公司每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財務(wù)人員獲取對賬單，并針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

針對要求(2)：A注冊會計師確定的總體規(guī)模應(yīng)為1152個(96個賬戶×12月)。

當(dāng)總體規(guī)模較小時，樣本規(guī)模與總體規(guī)模同向變動；當(dāng)總體規(guī)模超過一定數(shù)量(5000)時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響可以忽略。

針對要求(3)：

針對事項(2)，A注冊會計師的做法正確。

針對事項(3)，A注冊會計師的做法不正確。

理由：注冊會計師不應(yīng)隨意更換樣本項目，否則會破壞樣本的隨機性，不符合統(tǒng)計抽樣的原理。

針對事項(4)，A注冊會計師的做法正確。

針對要求(4)：

總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)／樣本量=5．3÷55=9．64％：

A注冊會計師根據(jù)樣本測試的結(jié)果推斷的甲公司的總體偏差率上限(9．64％)高于可容忍偏差率(7％)，說明實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)增加樣本量，或者需要調(diào)高計劃階段評估的控制風(fēng)險水平，從而調(diào)高評估的重大錯報風(fēng)險水平，擴大實質(zhì)性程序的范圍。

86.ABC會計師事務(wù)所在甲公司2011年度財務(wù)報表審計的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量

控制中存在的問題及理由：

(1)審計項目組缺乏獨立性。

理由：根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的要求，對于審計業(yè)務(wù)，審計項目組成員應(yīng)當(dāng)獨立于甲公司。審計項目合伙人C注冊會計師的妻子是甲公司財務(wù)負責(zé)人，對獨立性產(chǎn)生不利影響。

(2)沒有實施風(fēng)險評估程序。

理由：根據(jù)審計準則的要求，任何審計業(yè)務(wù)都必須實施風(fēng)險評估程序。

(3)沒有對管理層舞弊保持職業(yè)謹慎。

理由：在甲公司存在重大舞弊風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹慎，追加實施審計程序。

(4)審計項目組內(nèi)部意見分歧未經(jīng)解決不能出具審計報告。

理由：只有意見分歧問題得到解決。審計項目合伙人才能出具審計報告。

(5)沒有實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

理由：甲公司存在重大舞弊風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。2022-2023年山東省威海市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關(guān)于書面聲明，下列說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會計師無法獲取管理層書面聲明，可實施更詳細的審計程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.會計政策的選擇和運用屬于針對管理層責(zé)任的書面聲明

C.如管理層的意圖對投資的計價基礎(chǔ)非常重要，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)書面聲明

D.如管理層在財務(wù)報表中作出不實陳述，治理層采取的糾正措施后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見

2.

第

17

題

針對N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊會計師應(yīng)提出改進建議的是（）。

A.每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單

B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金了納職責(zé)的人員分開

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批

D.每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對

3.注冊會計師擬定從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

4.下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的說法中，不正確的是（）。

A.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時

B.在進行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納將現(xiàn)金集中起來存入保險柜，必要時可加以封存，然后由出納員把已經(jīng)辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬

C.如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，可以確定盤點的先后順序

D.盤點的范圍一般包括被審計單位各部門經(jīng)管的現(xiàn)金

5.

第

16

題

為應(yīng)對昌盛公司應(yīng)收賬款項目可能存在的重大錯報風(fēng)險，王華注冊會計師正在針對應(yīng)收賬款的計價認定確定進一步審計程序。在以下列示的進一步審計程序中，你認為最有效的是（）

A.檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況

B.以積極式方式向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

C.計算壞賬準備占應(yīng)收賬款的比例，并與上年比較

D.對賒銷審批、發(fā)貨、開票等環(huán)節(jié)進行控制測試

6.下列有關(guān)注冊會計師評估被審計單位信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的說法中，錯誤的是（）。

A.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的

B.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進行的復(fù)雜計算的數(shù)量

D.對信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，受被審計單位所使用的系統(tǒng)類型的影響

7.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師在監(jiān)盤過程中無須執(zhí)行工作

B.注冊會計師需要監(jiān)盤時獲取盤點日前最后的出、入庫單據(jù)編號，用于執(zhí)行截止測試

C.如果存貨在盤點過程中未停止移動，注冊會計師需要觀察被審計單位有關(guān)存貨移動的控制程序是否得到執(zhí)行

D.在監(jiān)盤過程中，注冊會計師需要將所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，為測試存貨跌價準備提供這證據(jù)

8.信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢和盤虧、毀損的凈損失應(yīng)計入（）。

A.營業(yè)外收入B.其他營業(yè)支出C.營業(yè)外支出D.營業(yè)費用

9.在對資產(chǎn)的存在性獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是()。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

10.注冊會計師在對信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的考慮中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.信息技術(shù)應(yīng)用控制對信息技術(shù)一般控制的有效性具有普遍性影響

B.信息技術(shù)一般控制通常與具體審計目標相聯(lián)系

C.注冊會計師能夠識別出某認定有效的應(yīng)用控制，就能減少實質(zhì)性程序

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制通常與認定相聯(lián)系

11.甲注冊會計師負責(zé)審計A公司2013年度財務(wù)報表，在記錄審計過程時，對于特定項目或事項的識別特征需要特別注意，有關(guān)審計程序中測試樣本的識別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對于需要詢問A公司中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

B.對于觀察程序，甲注冊會計師以觀察的對象作為識別特征

C.在對A公司生成的訂購單進行細節(jié)測試時，甲注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

D.對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師以金額作為識別特征

12.

第

13

題

下列沒有違背注冊會計師職業(yè)道的相關(guān)規(guī)定的是（）

A.注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務(wù)

B.某項目經(jīng)理連續(xù)5年對M公司審計，由于對M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負責(zé)該公司的年度會計報表審計工作

C.注冊會計師可以在兩所會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，首先應(yīng)當(dāng)提請審計客戶告知前任注冊會計師

13.關(guān)于審計報告，下列表述中正確的是（）

A.注冊會計師在出具無法表示意見時，可以在關(guān)鍵審計事項段中說明

B.注冊會計師發(fā)表審計意見時，不應(yīng)提供被審計單位的原始信息

C.注冊會計師可以在非無保留意見的審計報告中對單一賬戶或項目發(fā)表無保留意見

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對其他信息發(fā)表審計意見

14.下列有關(guān)前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通

B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式

C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進行溝通

D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿

15.以下關(guān)于獨立性的說法中不正確的是（）

A.如果審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費用，尤其是相當(dāng)部分的審計費用在出具下一年度審計報告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

B.對于逾期收費，注冊會計師可以采取由未參與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師提供建議或復(fù)核已執(zhí)行的工作等方法進行防范不利影響

C.會計師事務(wù)所在提供審計服務(wù)時，以直接或間接形式取得或有收費，將因自身利益產(chǎn)生不利影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施將不利影響將至可接受的水平

D.對于公眾利益實體的審計客戶，會計師事務(wù)所