2022-2023年四川省瀘州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

2022-2023年四川省瀘州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.以下不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷被審計(jì)單位是否存在違反法規(guī)行為的依據(jù)的是（）

A.環(huán)境保護(hù)相關(guān)法規(guī)B.法院已作出的判決C.具備法律從業(yè)資格的專家的意見D.適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在具體實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向客戶或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序

3.下列有關(guān)會(huì)計(jì)的表述中，不正確的一項(xiàng)是（）。

A.在會(huì)計(jì)核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會(huì)計(jì)主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才是會(huì)計(jì)對(duì)象

D.會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一

4.在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（??）。

A.在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

B.在審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

C.在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

D.在審計(jì)報(bào)告公布日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

5.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.管理層缺乏誠(chéng)信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)

B.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用重新執(zhí)行程序以了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的就是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

6.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對(duì)2015和2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

7.（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)擬設(shè)立的甲有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）的注冊(cè)資本進(jìn)行審驗(yàn)。甲公司注冊(cè)資本為5000萬(wàn)元，擬分三資出資，在審驗(yàn)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于驗(yàn)資業(yè)務(wù)性質(zhì)的下列判斷中，錯(cuò)誤的是（）。

A.驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)

B.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資的驗(yàn)資業(yè)務(wù)通常存在較高驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)

C.執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)也應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)立性要求

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)甲公司注冊(cè)資本的實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn)，出具驗(yàn)資報(bào)告

8.如果在由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性。可能影響集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性

B.識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.組成部分的重要程度

D.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解

9.下列關(guān)于審計(jì)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)是一種監(jiān)督機(jī)制

B.審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程

C.按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分為政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)兩種

D.按審計(jì)內(nèi)容分類，我國(guó)一般將審計(jì)分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。以下服務(wù)會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的是（）。

A.操作由第三方開發(fā)的會(huì)計(jì)軟件

B.設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，但其生成的信息不構(gòu)成會(huì)計(jì)記錄重要組成部分

C.設(shè)計(jì)內(nèi)部控制信息技術(shù)系統(tǒng)

D.對(duì)審計(jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)

11.第

4

題

2006年5月開始，財(cái)政部門相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)各事務(wù)所2005年執(zhí)業(yè)情況開始了檢查工作，在A市檢查該市最大四個(gè)事務(wù)所時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中不違反規(guī)定的是（）

A.甲事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y接受ABC公司的委托代理記賬和催收債款的工作

B.乙事務(wù)所在對(duì)XYZ公司的某特殊存貨監(jiān)盤過(guò)程中，由于沒(méi)有這方面的經(jīng)驗(yàn)，雇傭甲事務(wù)所Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與監(jiān)盤。

C.丙事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師老K在會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位（MPAcc）班的學(xué)習(xí)，丙事務(wù)所認(rèn)為其專業(yè)課程學(xué)習(xí)的時(shí)間可以折算后續(xù)教育的學(xué)時(shí)

D.丁事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名單中雖有注冊(cè)會(huì)計(jì)師M，但M注冊(cè)會(huì)計(jì)師從未執(zhí)行過(guò)業(yè)務(wù)

12.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

D.如果已入賬的銷售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒(méi)有違反發(fā)生目標(biāo)

13.<3>、最高人民法院的《司法解釋》明確了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的利害關(guān)系人的范圍，下列不屬于利害關(guān)系人具體的特征的是（）。

A.合理信賴或使用了會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告

B.與被審計(jì)單位進(jìn)行了交易或從事與被審計(jì)單位的股票、債券等相關(guān)交易活動(dòng)

C.在交易或交易活動(dòng)中遭受了實(shí)際經(jīng)濟(jì)損失

D.與被審計(jì)單位草擬了交易合同但未實(shí)際進(jìn)行交易

14.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的說(shuō)法中，正確的是()。

A.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域的專家

B.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項(xiàng)目組成員，受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)對(duì)專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見并形成書面協(xié)議

15.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

B.對(duì)小規(guī)?？傮w而言，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模就越大

D.預(yù)期內(nèi)部控制有效時(shí)，預(yù)計(jì)總體誤差越大，則控制測(cè)試的樣本規(guī)模就越大

16.在函證銀行存款時(shí)，對(duì)于下列賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必實(shí)施函證的是（）

A.上期注銷賬戶的B.本期注銷賬戶的C.本期存過(guò)款的D.賬戶余額為零的

17.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的具體內(nèi)容不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求

B.識(shí)別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息

D.組成部分財(cái)務(wù)信息中低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的未更正錯(cuò)報(bào)清單

18.在下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長(zhǎng)期負(fù)債的變化

B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢問(wèn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債

19.在詢問(wèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列各項(xiàng)組織或人員中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)對(duì)象通常不包括()。A.內(nèi)部審計(jì)人員B.董事會(huì)成員C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.內(nèi)部法律顧問(wèn)

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄其實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安棑和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。以下關(guān)于記錄的識(shí)別特征的做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部生成的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將訂購(gòu)單的日期或其唯一編號(hào)作為識(shí)別特征

B.對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額以上的所有項(xiàng)目為主要識(shí)別特征

C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來(lái)源作為主要識(shí)別特征

D.對(duì)詢問(wèn)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以被詢問(wèn)人的職位作為識(shí)別特征

21.下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)分析通過(guò)數(shù)據(jù)記錄的格式提取信息

B.數(shù)據(jù)分析不能用于控制測(cè)試

C.數(shù)據(jù)分析可以用于分析性程序

D.數(shù)據(jù)分析是運(yùn)用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)得出信息的方法

22.第

3

題

青昌公司按季計(jì)算資本化金額。因資產(chǎn)支出數(shù)超過(guò)專門借款數(shù)，于2006年追加借入了兩筆一般借款，其中1月1日借入了l00萬(wàn)元，3月1日借入了300萬(wàn)元，資產(chǎn)的建造從2005年8月1日開始。在審核青昌公司此筆與借款相關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)，李明應(yīng)認(rèn)可的青昌公司2006年第一季度一般借款本金加權(quán)平均數(shù)為（）萬(wàn)元。

A.200B.100C.400D.300

23.集團(tuán)項(xiàng)目組在確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)集團(tuán)的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平

B.組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配給不同的組成部分

D.對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

24.第

16

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在檢查?？频禺a(chǎn)公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊計(jì)提情況時(shí)，為證實(shí)?？频禺a(chǎn)公司所確定的此項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)，打算對(duì)下列證據(jù)進(jìn)行分析。為達(dá)到這一目的，在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是（）。

A.?？频禺a(chǎn)公司形成的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用與維修記錄

B.?？频禺a(chǎn)公司保存的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)買發(fā)票

C.?？频禺a(chǎn)公司保存的關(guān)于此項(xiàng)固定資產(chǎn)的性能的說(shuō)明

D.?？频禺a(chǎn)公司所聘常年法律顧問(wèn)的投資函證回函

25.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組成員進(jìn)行討論的下列內(nèi)容中，以分享審計(jì)思路和方法為目標(biāo)的是（）。

A.管理層可能如何編報(bào)和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告

B.已了解的影響被審計(jì)單位的外部和內(nèi)部舞弊因素

C.強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象

26.人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)時(shí)，出賣人已將買賣標(biāo)的物向作為買受人的債務(wù)人發(fā)運(yùn)，下列做法中正確的是()。

A.出賣人不可以取回在運(yùn)途中的標(biāo)的物

B.出賣人應(yīng)按其貨物價(jià)格向債務(wù)人申報(bào)債權(quán)

C.管理人可以支付全部?jī)r(jià)款，請(qǐng)求出賣人交付標(biāo)的物

D.出賣人應(yīng)按其貨物價(jià)格請(qǐng)求債務(wù)人賠償損失

27.在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中，不屬于重大事項(xiàng)的是（）。

A.重大關(guān)聯(lián)方交易

B.正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易

C.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形

D.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)

28.與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，討論的主要內(nèi)容不包括（）。

A.盤點(diǎn)時(shí)間安排

B.存貨收發(fā)截止的控制及盤點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制

C.存貨監(jiān)盤替代程序

D.盤點(diǎn)結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理

29.下列各項(xiàng)中，審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。

A.從銷售發(fā)票存根中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售收入的完整性

B.從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本，實(shí)地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的賣方發(fā)票和驗(yàn)收單，以確定應(yīng)付賬款的完整性

D.函證銀行存款，以確定銀行存款余額的存在

30.下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說(shuō)法中，正確的是()。

A.質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

B.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制僅僅適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

31.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任設(shè)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)有責(zé)任

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

C.對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不可以提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

32.存在下列事項(xiàng)時(shí)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖?)。

A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的叔叔持有被審計(jì)單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要成為被審計(jì)單位的職員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組

C.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師三年前是被審計(jì)單位出納，現(xiàn)由戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)項(xiàng)目

33.錯(cuò)誤是指菲故意的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，而故意與否往往是注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判定的，需要根據(jù)具體問(wèn)題進(jìn)行具體的判斷。對(duì)于丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查C公司時(shí)發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)中最可能屬于非故意錯(cuò)報(bào)的是（）。

A.收回應(yīng)收賬款后未及時(shí)貸記應(yīng)收賬款

B.固定資產(chǎn)毀損后未作及時(shí)的賬務(wù)處理

C.賒購(gòu)原材料并驗(yàn)收后未登記應(yīng)付賬款

D.償還銀行借款后未及時(shí)借記短期借款

34.在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，下列程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不會(huì)實(shí)施的是()。

A.查閱內(nèi)部控制手冊(cè)B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制D.現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行

35.

第

2

題

在影響控制測(cè)試的因素構(gòu)成的下列組合中，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少樣本規(guī)模的情形的是（）。

36.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的控制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的控制

37.以下情況中，為被審計(jì)單位提供了對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的機(jī)會(huì)的是（）

A.利用中介從事交易

B.難以應(yīng)對(duì)技術(shù)變革

C.競(jìng)爭(zhēng)激烈或市場(chǎng)飽和，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率不斷下降

D.市場(chǎng)需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗頻發(fā)

38.

第

10

題

某國(guó)有企業(yè)需償還到期的外債利息，應(yīng)（）。

A.持有效憑證直接從其外匯賬戶中支付

B.持有效憑證先從其外匯賬戶中支付，事后由國(guó)家外匯管理部門核查

C.先由國(guó)家外匯管理部門審核，后從其外匯賬戶中支付

D.先由其上級(jí)主管部門審核，后從其外匯賬戶中支付

39.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說(shuō)明中，與2012年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項(xiàng)是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價(jià)格在2011年基礎(chǔ)上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長(zhǎng)37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年?duì)I業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與2011年相比下降10%

40.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容是（）。

A.評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響’

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額是否核對(duì)一致并抵銷

41.依據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，以下事項(xiàng)對(duì)解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德問(wèn)題的思路和方法無(wú)效的是()。

A.識(shí)別不利影響B(tài).評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)熏程度C.提高收費(fèi)降低不利影響D.消除或降低不利影響的防范措施

42.下列會(huì)計(jì)憑證中屬于原始憑證的是（）。

A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.收款收據(jù)

43.在審計(jì)發(fā)展歷程的各個(gè)主要階段，都產(chǎn)生了與當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的審計(jì)方法。這些方法都有著鮮明的專業(yè)特點(diǎn)。以下關(guān)于各種審計(jì)方法的說(shuō)法中，不正確的是()。A.A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)主要針對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行，將大部分審計(jì)時(shí)間花費(fèi)在過(guò)賬、匯總方面

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)以企業(yè)內(nèi)部控制作為審計(jì)的重點(diǎn)，花費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行控制測(cè)試

C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)綜合考慮企業(yè)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的各個(gè)方面，以全面降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.在審計(jì)發(fā)展的歷史上，先有賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，才有制度基礎(chǔ)審計(jì)，最后才發(fā)展成為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

44.

第

13

題

在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

45.下列關(guān)于信息技術(shù)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在執(zhí)行公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)后，執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制

B.公司層面信息技術(shù)控制決定信息技術(shù)一般控制的有效性是否能夠信任

C.信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于信息技術(shù)一般控制

D.公司層面信息技術(shù)控制決定信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)

46.下列變動(dòng)成本差異中，無(wú)法從生產(chǎn)過(guò)程的分析中找出產(chǎn)生原因的是。

A.變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異B.變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異C.材料價(jià)格差異D.直接人工效率差異

47.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立惶構(gòu)成不利影響。以下事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)審計(jì)客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保。

B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從非銀行或類似金融機(jī)梅的審計(jì)客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，則應(yīng)當(dāng)按照正常的程序、條款和條件取得

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或擔(dān)保

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得在非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許

48.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果甲公司會(huì)計(jì)記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫(kù)存數(shù)量下降為零。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計(jì)算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.進(jìn)行銷貨截止測(cè)試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

49.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單

B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表

C.甲公司提供的銀行對(duì)賬單

D.甲公司管理層提供的書面聲明

50.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.甲主要從事國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

二、多選題(30題)51.下列有關(guān)會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄總體實(shí)施完整性測(cè)試

C.即使被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施的控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不可以縮小會(huì)計(jì)分錄的測(cè)試范圍

D.會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的對(duì)象包括被審計(jì)單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的抵銷分錄

52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.不同的審計(jì)程序得到不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿格式和要求也會(huì)有所不同

B.如果是已識(shí)別到重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容可以簡(jiǎn)化

C.審計(jì)證據(jù)的重要程度對(duì)審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論時(shí)，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

53.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的有（）。

A.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見

54.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過(guò)采取以下防范措施消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。這些防范措施包括（）。

A.修改審計(jì)計(jì)劃

B.聘請(qǐng)專家協(xié)助甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

C.請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

55.

第

27

題

關(guān)于對(duì)客戶的保密責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息（）

A.取得客戶的授權(quán)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的時(shí)候

C.接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查

D.根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法行為

56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的人員有()。

A.項(xiàng)目合伙人B.關(guān)鍵審計(jì)人員C.聘請(qǐng)的特定領(lǐng)域?qū)＜褼.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

57.下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目組成員在復(fù)核項(xiàng)目組其他成員已執(zhí)行的工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有（）

A.已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)

B.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮

C.已實(shí)施的工作是否符合相關(guān)職業(yè)道德的要求

D.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

58.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。針對(duì)2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，甲公司管理層修改了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.在針對(duì)甲公司重新出具的審計(jì)抿告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

B.實(shí)施必要的審計(jì)程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況

D.針對(duì)修改后的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告并在意見段中增加說(shuō)明，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

59.

第

33

題

企業(yè)價(jià)值最大化的缺點(diǎn)包括（）

A.股價(jià)很難反映企業(yè)所有者權(quán)益的價(jià)值

B.法人股東對(duì)股票價(jià)值的增加沒(méi)有足夠的興趣

C.片面追求利潤(rùn)最大化，可能導(dǎo)致企業(yè)短期行為

D.對(duì)于非股票上市企業(yè)的估價(jià)不易做到客觀和準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值確定困難

60.關(guān)于在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮，下列說(shuō)法中，正確的有（）A.書面聲明可以為管理層識(shí)別出的或懷疑存在的、可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)的行為提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

C.如果因管理層阻撓無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以評(píng)價(jià)是否存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的書面聲明并不影響擬獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

61.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實(shí)收資本

62.在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰(shuí)執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行

63.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位存在故意錯(cuò)報(bào)或操縱的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。

A.慎重考慮能否將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末

B.應(yīng)當(dāng)將其視為特別風(fēng)險(xiǎn)

C.如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常足無(wú)效的

D.如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

64.下列各種憑證屬于外來(lái)原始憑證的有（）。

A.銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑據(jù)B.出差人員填制的差旅費(fèi)報(bào)銷單C.倉(cāng)庫(kù)保管員填制的收料單據(jù)D.購(gòu)買外單位原材料收到的發(fā)貨票

65.下列各項(xiàng)中，為獲取審計(jì)證據(jù)，所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有（）

A.從營(yíng)業(yè)收入的明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票等原始憑證，以確定營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定

B.復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額正確

C.檢查外購(gòu)生產(chǎn)線的采購(gòu)發(fā)票和采購(gòu)合同，以確定資產(chǎn)的所有權(quán)

D.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查至有關(guān)原始憑證，以確定應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定

66.下列說(shuō)法正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能核算和監(jiān)督其他主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.會(huì)計(jì)主體可以是企業(yè)中的一個(gè)特定部分，也可以是幾個(gè)企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)

C.會(huì)計(jì)主體一定是法律主體

D.會(huì)計(jì)主體假設(shè)界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍

67.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性

B.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的范度

C.控制的預(yù)期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

68.王華注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為通達(dá)公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組的成員，正在對(duì)通達(dá)公司的應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，需要明確以下問(wèn)題。請(qǐng)代為做出正確的決策。

第

26

題

函證程序在發(fā)現(xiàn)賬戶余額的低估方面遠(yuǎn)不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面的效果，其主要原因是（）。

A.通達(dá)公司對(duì)賬戶余額的低估，常常采用不入賬的手法

B.不僅通達(dá)公司可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意配合函證

C.通達(dá)公司登記入賬的業(yè)務(wù)中，入賬的余額可能小于實(shí)際的余額

D.函證是以賬戶記錄為依據(jù)的，如賬中無(wú)記錄，就很難向相應(yīng)的客戶發(fā)函

69.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師是M公司2004年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在對(duì)報(bào)表合并相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，需要考慮以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

在檢查合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并基礎(chǔ)時(shí)，通常應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.檢查母、子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表決算日、會(huì)計(jì)期間是否一致

B.檢查母、子公司所采用的會(huì)計(jì)政策是否一致

C.檢查母、子公司所做出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否一致

D.檢查對(duì)納入合并范圍的所有子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資是否均已經(jīng)采用權(quán)益法核算

70.

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，下列有關(guān)助理人員乙提出的問(wèn)題，請(qǐng)代甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予其準(zhǔn)確的答復(fù)。

第

23

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告

71.下列情形中，屬于因利益沖突對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系

B.事務(wù)所與客戶的主要競(jìng)爭(zhēng)者存在合資關(guān)系

C.事務(wù)所同時(shí)為兩個(gè)存在訴訟關(guān)系的客戶提供服務(wù)

D.事務(wù)所利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益

72.下列屬于審計(jì)工作底稿的有()。

A.具體審計(jì)計(jì)劃B.問(wèn)題備忘錄C.重大事項(xiàng)概要D.總體審計(jì)策略

73.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能有（）。

A.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行

B.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行

C.控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的

D.內(nèi)部控制運(yùn)行有效

74.

下列情況屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估或?qū)⒃u(píng)估期間延伸至自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月的有()。

A.管理層沒(méi)有對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估

B.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月

C.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間少于自審計(jì)報(bào)告日起的十二個(gè)月

D.管理層未就超出評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響做出評(píng)估

75.在審閱業(yè)務(wù)中，E公司告知戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師該公司存貨采用了高于可變現(xiàn)凈值的成本計(jì)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱后，建議被審閱客戶修改，但是遭到拒絕，則可能發(fā)表（）結(jié)論的審閱報(bào)告。

A.無(wú)保留

B.保留

C.否定

D.無(wú)法提供任何保證

76.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在定義抽樣單元時(shí)，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在控制測(cè)試中，抽樣單元通常指控制活動(dòng)

B.抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄

C.抽樣單元可能是每個(gè)貨幣單元

D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣單元就是指認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)金額

77.張星注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華科公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。張星注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到華科公司存貨采用實(shí)地盤存制，2019年1月2日在復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘記錄及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況中做法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知華科公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)

C.抽盤后將抽盤記錄交予華科公司，要求華科公司調(diào)整存貨盤點(diǎn)表

D.由于未能監(jiān)盤期初存貨，擬定根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

78.在確定是否利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素有()。

A.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作

B.事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度

C.事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)

79.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定了被審計(jì)單位甲公司的應(yīng)收賬款的函證對(duì)象后，如果甲公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下方案中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

80.

第

27

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于通過(guò)適當(dāng)調(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，提高審計(jì)效果和審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)程序性質(zhì)有意調(diào)整的有（）。

A.原先只準(zhǔn)備針對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查

B.原先對(duì)某財(cái)務(wù)指標(biāo)采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析

C.原先主要通過(guò)手工實(shí)施某重要賬戶的重新計(jì)算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行該賬戶的數(shù)據(jù)分析

D.原先對(duì)期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測(cè)試，現(xiàn)在決定對(duì)所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類交易進(jìn)行測(cè)試

三、判斷題(3題)81.審計(jì)人員直接盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，如果盤點(diǎn)揭示了庫(kù)存現(xiàn)金短缺或溢余，審計(jì)人員應(yīng)要求再次盤點(diǎn)，并要求被審計(jì)單位確認(rèn)盤點(diǎn)數(shù)據(jù)的正確性。()

A.是B.否

82.非正常原因造成的存貨盤虧損失經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)該計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出。（）

A.是B.否

83.第

37

題

在L公司編制的盈利預(yù)測(cè)中，2005年度的營(yíng)業(yè)費(fèi)用較2004年度下降250萬(wàn)元。原因是：預(yù)計(jì)在債券募集資金到位后，L公司通過(guò)購(gòu)入原銷售部門租用的倉(cāng)庫(kù)，將自2005年8月起不再支付倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi)用。2004年度L公司支付上述倉(cāng)庫(kù)的租賃費(fèi)用為600萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)公司債券發(fā)行申請(qǐng)和批準(zhǔn)文件、倉(cāng)庫(kù)租賃協(xié)議和倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓意向書進(jìn)行審閱，并證實(shí)其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒(méi)有證據(jù)表明L公司關(guān)于營(yíng)業(yè)費(fèi)用下降的假設(shè)及估計(jì)的金額是不合理的。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司2010年第1季度財(cái)務(wù)報(bào)表的審閱業(yè)務(wù)，指派X注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，相關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）X注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的總體審閱計(jì)劃顯示，實(shí)施該項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)是：在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上說(shuō)明是否注意到某些事項(xiàng)，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信財(cái)務(wù)報(bào)表按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

（2）在考慮實(shí)施的審閱程序時(shí)，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為雖然沒(méi)有理由相信該財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，但對(duì)存貨的監(jiān)盤、應(yīng)收賬款的函證這些重要程序還是必須要實(shí)施的，以將審閱風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。

（3）與審計(jì)業(yè)務(wù)類似，在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)，也需要考慮重要性水平的問(wèn)題，因?yàn)閷忛啒I(yè)務(wù)的程序有限，且保證程度較低，因此X注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)高于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的重要性水平。

（4）X注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，與審計(jì)業(yè)務(wù)一樣，有責(zé)任主動(dòng)實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)。

（5）X注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序通常以詢問(wèn)和分析程序?yàn)橹鳎圆挥昧私舛」炯捌洵h(huán)境。

（6）在實(shí)施審閱時(shí)，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)閱讀丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注，發(fā)現(xiàn)丁公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)未將各全資子公司納入合并范圍。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果丁公司不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做出相應(yīng)調(diào)整，擬以消極的方式發(fā)表無(wú)保留意見或否定結(jié)論。

要求：請(qǐng)根據(jù)審閱準(zhǔn)則的規(guī)定，針對(duì)上述事項(xiàng)指出X注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年10月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬與甲公司續(xù)簽審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所共享所有權(quán)、控制權(quán)和重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A自

2007年起就一直擔(dān)任甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師B擔(dān)任2010、2011年甲公司財(cái)報(bào)審計(jì)的關(guān)鍵合伙人．同時(shí)為甲公司董事長(zhǎng)秘書提供投資決策所需要的行業(yè)國(guó)外數(shù)據(jù)資料。

(3)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C的父親是甲公司獨(dú)立董事，任職期限至2013年10月，ABC事務(wù)所擬定由合伙人C對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

(4)甲公司是D集團(tuán)的全資子公司，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向XYZ事務(wù)所提供了甲公司2009年至2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿的電子版。

(5)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師E于2012年開始基于編制會(huì)計(jì)分錄的目的為甲公司計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的專業(yè)服務(wù)。

(6)ABC事務(wù)所分所的F注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2011年10月1日起擔(dān)任甲公司全資子公司P公司首席法律顧問(wèn)，期限3年。

要求：

針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對(duì)甲公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B于2013年2月1目到達(dá)甲公司。在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表及相關(guān)資料。

(1)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表(部分)

企業(yè)名稱期初余額(已審定)本期增加本期減少期末余額A公司2000100020001000B公司1000500060000C公司1800001800D公司2500025000E公司0150001500合計(jì)73007500105004300(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B了解到以下與應(yīng)收賬款明細(xì)賬有關(guān)情況：甲公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由P會(huì)計(jì)師事務(wù)所審定；A公司持有甲公司15％具有表決權(quán)的股份；注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B獲取的資料顯示，C公司已于2013年1月9日進(jìn)行了破產(chǎn)清算。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B審計(jì)工作于2013年2月20日結(jié)束。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的對(duì)A公司函證的“企業(yè)詢證函”如下：

企業(yè)詢證函

A公司：編號(hào)：

本會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)甲公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證甲公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出自甲公司的賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無(wú)誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幧w章。

由于我們正在甲公司進(jìn)行審計(jì)，回函請(qǐng)直接寄至甲公司。

回函地址：

郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：

1．甲公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng)列示如下：

單位：萬(wàn)元

截止日期貴公司欠欠貴公司備注2012年12月31日10000銷售產(chǎn)品款2．其他事項(xiàng)

本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，可以不必回

函。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)

2013年2月18日

結(jié)論：1．信息證明無(wú)誤。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

2．信息不符。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

要求：

(1)根據(jù)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表(部分)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)函證哪兩家客戶，并請(qǐng)說(shuō)明理由。

(2)如果對(duì)某一重要客戶采用了積極式函證卻沒(méi)有得到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)如果函證結(jié)果表明，應(yīng)收賬款存在差異，請(qǐng)分析產(chǎn)生差異可能的原因及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的影響。

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)給A公司的“企業(yè)詢證函”是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)指出不當(dāng)之處。

參考答案

1.D選項(xiàng)A、B、C，違反法規(guī)行為是違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度之外的其他法律法規(guī)的行為，ABC均屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律之外的現(xiàn)行法律法規(guī)，可以作為判斷依據(jù)；

選項(xiàng)D，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度無(wú)關(guān)，當(dāng)然不能依賴會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行判斷。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.D選項(xiàng)D的做法不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在甲公司盤點(diǎn)完后才進(jìn)人現(xiàn)場(chǎng)檢查，而是在甲公司盤點(diǎn)存貨時(shí)親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察。選項(xiàng)A的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司債權(quán)人函證以證實(shí)該批存貨的存在；選項(xiàng)B的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司單獨(dú)存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán)；選項(xiàng)c的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，有時(shí)還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應(yīng)商函證。

3.B法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，但是會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

4.A選項(xiàng)A正確。審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。

5.CC【解析】選項(xiàng)C，重新執(zhí)行適用于控制測(cè)試，而不用于了解內(nèi)部控制。

6.B選項(xiàng)B正確。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)是2015年1月1日，審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，終點(diǎn)是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計(jì)報(bào)告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

7.A驗(yàn)資屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)。

8.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解。

9.C按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分為政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三種。

10.C選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制信息技術(shù)系統(tǒng)有的與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)，有的與財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)關(guān)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員設(shè)計(jì)的信息技術(shù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)，則會(huì)因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。

11.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得接受委托催收債款;會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)的會(huì)計(jì)師，不得允許本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師只在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務(wù);接受函授、夜大等非脫產(chǎn)專業(yè)教育等非脫產(chǎn)后續(xù)教育方式可折算為后續(xù)教育的學(xué)時(shí)。

12.D如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款，違背了列報(bào)和披露的分類和可理解性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，違反了列報(bào)和披露的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了列報(bào)和披露的分類和可理解性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材12頁(yè)?！局R(shí)點(diǎn)】各類認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

13.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)Ｄ，僅僅與被審計(jì)單位簽訂了交易合同而未實(shí)際進(jìn)行交易的，往往無(wú)法計(jì)算所遭受的經(jīng)濟(jì)損失。

14.A外部專家不屬于項(xiàng)目組成員，也不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；無(wú)論是外部專家還是內(nèi)部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議，非必須的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

15.A在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。

16.A選項(xiàng)A符合題意，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已經(jīng)實(shí)施過(guò)函證，本期沒(méi)有必要再次函證；

選項(xiàng)B、C、D不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.D組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單中，不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值的明顯微小錯(cuò)報(bào)。

18.D選項(xiàng)ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。

19.C詢問(wèn)程序?qū)τ谧?cè)會(huì)計(jì)師獲取信息、評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)十分有用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)治理層、管理層、內(nèi)部審計(jì)人員，以確定其是否知悉任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部的其他相關(guān)人員，為這些人員提供機(jī)會(huì)，使他們能夠向注冊(cè)會(huì)計(jì)師傳遞一些信息，而這些信息是他們本沒(méi)有機(jī)會(huì)與其他人溝通的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向被審計(jì)單位內(nèi)部的下列人員詢問(wèn):(1)不直接參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的業(yè)務(wù)人員;(2)擁有不同級(jí)別權(quán)限的人員;(3)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的人員及對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督的人員;(4)內(nèi)部法律顧問(wèn);(5)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的主管人員或承擔(dān)類似職責(zé)的人員;(6)負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員。選項(xiàng)C為被審計(jì)單位外部組織。

20.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，如果以訂購(gòu)單日期作為識(shí)別特征，可能同一日期存在多張訂購(gòu)單；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以記錄實(shí)施程序的范圍并指明該總體；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)通過(guò)記錄樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，對(duì)于需要詢問(wèn)被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析是通過(guò)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來(lái)提取信息，而不是通過(guò)數(shù)據(jù)記錄的格式；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，選項(xiàng)C恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險(xiǎn)分析、交易和控制測(cè)試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師以快速、低成本的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位整套完整數(shù)據(jù)（而非運(yùn)用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)）進(jìn)行檢查。

綜上，本題應(yīng)選C。

22.A一般借款本金加權(quán)平均數(shù)＝100×3/3+300×1/3＝200(萬(wàn)元)

23.C由于針對(duì)不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無(wú)須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。

24.D律師回函雖屬于直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項(xiàng)毫無(wú)關(guān)聯(lián)。

25.A管理層可能如何編報(bào)和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的討論內(nèi)容是為了分享審計(jì)思路和方法，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

26.C本題考核對(duì)已經(jīng)發(fā)運(yùn)的標(biāo)的物的處理。根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)時(shí)，出賣人已將買賣標(biāo)的物向作為買受人的債務(wù)人發(fā)運(yùn)，債務(wù)人尚未收到且未付清全部?jī)r(jià)款的，出賣人可以取回在運(yùn)途中的標(biāo)的物。但是，管理人可以支付全部?jī)r(jià)款，請(qǐng)求出賣人交付標(biāo)的物。

【答疑編號(hào)30983】

【該題針對(duì)“債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

27.B“重大事項(xiàng)”通常包括：(1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施；(3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形；(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。

28.C選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)不宜與管理層討論存貨監(jiān)盤的替代程序，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)需要增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

29.D在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單，與銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生相關(guān)，不能證明銷售業(yè)務(wù)的完整性；在選項(xiàng)B中，從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本，實(shí)地觀察固定資產(chǎn)能夠證明固定資產(chǎn)的存在，不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)；在選項(xiàng)C中，從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的賣方發(fā)票和驗(yàn)收單，可以確定應(yīng)付賬款的存在，但不能證明其完整性。

30.C選項(xiàng)A。質(zhì)量控制準(zhǔn)則足每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)B，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

31.C選項(xiàng)C的說(shuō)法過(guò)于絕對(duì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

32.CC【解析】選項(xiàng)C，因丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒(méi)有防范措施可以消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

33.D企業(yè)通常傾向于高估資產(chǎn)，低估負(fù)債，選項(xiàng)AB均高估了C公司的資產(chǎn)，選項(xiàng)C低估了C公司的負(fù)債，所以選項(xiàng)ABC很可能是C公司故意造成的錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D是高估了負(fù)債，一般是非故意造成的錯(cuò)報(bào)。

34.C選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試程序。

35.D信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系，當(dāng)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和可容忍偏差率增大時(shí)，樣本規(guī)模就會(huì)減少；預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模呈正向關(guān)系，當(dāng)預(yù)計(jì)總體偏差率減少時(shí)，樣本規(guī)模就會(huì)減少，在這種變動(dòng)關(guān)系下，選項(xiàng)A、B、C都是不正確的，因?yàn)樗鼈円磳?dǎo)致樣本量增加，要么是幾種因素混合作用導(dǎo)致樣本量的變動(dòng)無(wú)法判斷。

36.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的內(nèi)部控制是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

37.A選項(xiàng)A，屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”；

選項(xiàng)B、C、D，屬于舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”。

綜上，本題應(yīng)選A。

38.C本題考點(diǎn)為境內(nèi)機(jī)構(gòu)經(jīng)常項(xiàng)目下經(jīng)營(yíng)性對(duì)外支付用匯管理的規(guī)定，分為直接支付或兌付、先支付或兌付后核查、經(jīng)查核后才予支付或兌付三種情況。本題屬第三種支付方式。

39.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。a產(chǎn)品的銷售收入占全年?duì)I業(yè)收入的比例上升39％與該產(chǎn)品毛利率無(wú)關(guān)。導(dǎo)致a產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有該產(chǎn)品的銷售價(jià)格(即選項(xiàng)A)；該產(chǎn)品的產(chǎn)量增加(即選項(xiàng)B，產(chǎn)量增加，導(dǎo)致單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定成本下降，即單位產(chǎn)品成本下降，所以毛利率上升)；該產(chǎn)品的單位成本(比如原材料價(jià)格)下降(即選項(xiàng)D)。

40.C集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)這類調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評(píng)價(jià)可能包括：①評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易；②確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán)；③確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄；④檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額是否核對(duì)一致并抵銷。

41.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。根據(jù)職業(yè)道德概念框架，注冊(cè)會(huì)計(jì)師解決職業(yè)道德問(wèn)題的思路和方法包括三個(gè)環(huán)節(jié)，第一，識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響’；第二，評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度；第三，必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或檬其降低至可接受的水平。

42.D會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。題中A、B、C項(xiàng)均屬于記賬憑證的范圍，D項(xiàng)為原始憑證。

43.B解析：制度基礎(chǔ)審計(jì)將測(cè)試內(nèi)部控制形成的結(jié)論作為確定審計(jì)重點(diǎn)范圍的依據(jù)，并未將內(nèi)部控制作為審計(jì)的重點(diǎn)。

44.B本題考查的是對(duì)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性三個(gè)方面的理解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮：

(1)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)；

(2)針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；

(3)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。故選項(xiàng)A、C、D表述正確。在選項(xiàng)B中，如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。

45.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，根據(jù)目前信息技術(shù)審計(jì)的業(yè)內(nèi)最佳實(shí)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)之前，會(huì)首先執(zhí)行配套的公司層面；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于公司層面信息技術(shù)控制；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)。

綜上，本題應(yīng)選D。

46.C解析：材料價(jià)格差異是在采購(gòu)過(guò)程中形成的,不應(yīng)由耗用材料的生產(chǎn)部門負(fù)責(zé),而應(yīng)由采購(gòu)部門對(duì)其作出說(shuō)明。變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異反映工作效率變化引起的費(fèi)用節(jié)約或超支;變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異是反映耗費(fèi)水平的高低;直接人工效率差異是指直接人工實(shí)際工作時(shí)數(shù)脫離標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)數(shù)而形成的人工成本差異。因此,選項(xiàng)A，B，D中的三種差異均和生產(chǎn)過(guò)程有著密切的聯(lián)系。

47.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

48.A選項(xiàng)B可以查出虛假銷售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)銷售截止測(cè)試既可以查出收入低估也可以查出收入高估；選項(xiàng)C可以查出虛假銷售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)期末存貨的監(jiān)盤來(lái)確定該類存貨的出庫(kù)數(shù)及期末存貨的真實(shí)性；選項(xiàng)D可以查出虛假銷售。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)大額銷售客戶的函證確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性從而確定銷售收入的真實(shí)性；選項(xiàng)A在虛增收入同時(shí)虛增成本的情況下，毛利率不變，所以無(wú)法識(shí)別出異常。

49.C審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。本小題中選項(xiàng)A、B、D都是內(nèi)部證據(jù)，選項(xiàng)C是外部證據(jù)，顯然，選項(xiàng)C的審計(jì)證據(jù)最可靠。

50.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使B集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

51.ABD選項(xiàng)A正確，在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要專門針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試。這是因?yàn)?，雖然管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)水平因被審計(jì)單位而異，但所有被審計(jì)單位都存在這種風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí)，首先需要確定待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的總體，然后針對(duì)該總體實(shí)施完整性測(cè)試。選項(xiàng)C不正確，被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施的控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以縮小會(huì)計(jì)分錄的測(cè)試范圍，但需要充分考慮管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D正確，會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的對(duì)象是與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，包括被審計(jì)單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的抵銷分錄和調(diào)整分錄。

52.ACD選項(xiàng)A恰當(dāng)，不同的審計(jì)程序會(huì)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，由此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)編制不同的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多，審計(jì)工作底稿需要記錄的內(nèi)容需要更多；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行多項(xiàng)審計(jì)程序可能會(huì)獲取不同的審計(jì)證據(jù)，有些審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較高，有些質(zhì)量則較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，在某些情況下，特別是在涉及復(fù)雜的事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅將已執(zhí)行的審計(jì)工作或獲取的審計(jì)證據(jù)記錄下來(lái)，并不容易使其他有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)合理的分析，得出審計(jì)結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要進(jìn)一步說(shuō)明并記錄得出結(jié)論的基礎(chǔ)及該事項(xiàng)的結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

53.ABCD如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(選項(xiàng)D正確)；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(選項(xiàng)C正確)；(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會(huì)中的股東)或公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通(選項(xiàng)A正確)；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定(選項(xiàng)B正確)。

54.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。聘請(qǐng)專家協(xié)助審計(jì)不能降低因?qū)徲?jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

55.ACD這是《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的具體要求。

56.ABC參與項(xiàng)目組內(nèi)部討論的人員是項(xiàng)目組中的關(guān)鍵成員，包括聘請(qǐng)的專家。選項(xiàng)A、B、C都屬于要求參與項(xiàng)目?jī)?nèi)部組討論的人員；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，“項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員”是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所選派的獨(dú)立于審計(jì)項(xiàng)目組的對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核的人員。

57.ABD在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：①是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；

②重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮；③相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；⑥已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告；⑦業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)。

選項(xiàng)A、B、D屬于項(xiàng)目組成員在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；

選項(xiàng)C不符合題意，項(xiàng)目組成員的復(fù)核是通過(guò)工作底稿實(shí)施的，工作底稿上記載的是專業(yè)工作內(nèi)容，不包括職業(yè)道德問(wèn)題。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

58.ABCABC選項(xiàng)所述方法均屬于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

59.ABDC項(xiàng)屬于利潤(rùn)最大化和每股收益最大化的缺點(diǎn)。

【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)管理目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

60.BD選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)D正確，對(duì)于管理層識(shí)別出的或懷疑存在的、可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍；

選項(xiàng)B正確，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不廣泛時(shí)，發(fā)表保留意見，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大且廣泛時(shí)，發(fā)表否定意見；

選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無(wú)法表示意見。

綜上，本題應(yīng)選BD。

61.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿。

62.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從這四個(gè)方面獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。

63.ABCD對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(作為一類重要的特別風(fēng)險(xiǎn))，被審計(jì)單位存在故意錯(cuò)報(bào)或操縱的可能性．那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)慎重考慮能否將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末。因此，如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期巾得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

64.AD外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。如購(gòu)買材料時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來(lái)的各種結(jié)算憑證、對(duì)外支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、車船票等。

65.ABCD選項(xiàng)A，從營(yíng)業(yè)收入的明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票等原始憑證是為了確定營(yíng)業(yè)收入是否發(fā)生，即要確定營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定；

選項(xiàng)B，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是為了將銀行和企業(yè)的銀行存款余額進(jìn)行核對(duì)，以確定銀行存款余額的準(zhǔn)確性；

選項(xiàng)C，檢查外購(gòu)生產(chǎn)線的采購(gòu)發(fā)票和采購(gòu)合同，是為了將發(fā)票和合同與企業(yè)真實(shí)存在的資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)，以確定企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的所有權(quán)；

選項(xiàng)D，抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查至有關(guān)原始憑證，查相關(guān)業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生，應(yīng)收賬款真實(shí)存在，以確定應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

66.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點(diǎn)為會(huì)計(jì)主體的內(nèi)容，會(huì)計(jì)主體與法律主體并不是對(duì)等的概念，法律主體可作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

67.BCD在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)汁師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不會(huì)考慮總體變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮選項(xiàng)B、C、D中所述的因素。

68.AD選項(xiàng)B不對(duì)，因?yàn)閷?duì)應(yīng)付賬款的低估雖使通達(dá)公司獲益，但損害了其債權(quán)單位的利益；選項(xiàng)C函證對(duì)于發(fā)現(xiàn)已入賬業(yè)務(wù)的低估錯(cuò)誤是有效的。

69.ABD見審計(jì)教材334頁(yè)中的第1段，第2段，第3段的內(nèi)容。

70.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證：會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。

71.ABC選項(xiàng)A、B、C，屬于因利益沖突對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的情形；

選項(xiàng)D，屬于因?yàn)檫`反保密原則，對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

72.ABCD審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件(包括電子郵件)，以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。

73.ABC

74.ABD解析：應(yīng)該是管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月，而不是自審計(jì)報(bào)告日起的十二個(gè)月。

75.ABCABC

【答案解析】：實(shí)際發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，被審閱單位拒絕修改，要根據(jù)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響程度，確定提出何種結(jié)論的審閱報(bào)告，如果影響不重大，應(yīng)發(fā)表無(wú)保留結(jié)論；如果影響重大，但還不至于廣泛和非常重大，應(yīng)發(fā)表保留結(jié)論；如果影響非常重大和廣泛，應(yīng)發(fā)表否定結(jié)論。

76.BC在控制測(cè)試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料，一個(gè)記錄或其中一行：在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一個(gè)記錄（如銷售發(fā)票中的單個(gè)項(xiàng)目）。甚至是每個(gè)貨幣單元。

77.ACD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的抽盤范圍不應(yīng)告知公司；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)抽盤記錄修正盤點(diǎn)表，抽盤記錄與盤點(diǎn)表不相符，說(shuō)明甲公司盤點(diǎn)不真實(shí)，要求在查明原因后修訂存貨賬面記錄；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果推斷出期初存貨余額。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

78.ABCD

79.ABC如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，考慮相關(guān)問(wèn)題。

80.ACB是對(duì)范圍的調(diào)整，D是對(duì)時(shí)間的調(diào)整。

81.N審計(jì)人員不直接盤點(diǎn)現(xiàn)金，只是監(jiān)督盤點(diǎn)，如果盤點(diǎn)揭示了庫(kù)存現(xiàn)金短缺或溢余，審計(jì)人員應(yīng)要求再次盤點(diǎn)，并要求被審計(jì)單位確認(rèn)盤點(diǎn)數(shù)據(jù)的正確性。

82.Y

83.Y上述的審計(jì)程序已經(jīng)取得了充分的證據(jù)。

84.（1）不妥當(dāng)（0.25分）。應(yīng)以消極方式表述審閱目標(biāo)，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說(shuō)明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（0.75分）

（2）不妥當(dāng)（0.25分）。與審計(jì)相比，審閱在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間安排、范圍等方面是有意識(shí)地加以限制的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須執(zhí)行在審計(jì)業(yè)務(wù)中執(zhí)行的某些程序，例如對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試、對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤、對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施函證等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施以詢問(wèn)和分析程序?yàn)橹鞯某绦?。只有在有理由相信?cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才會(huì)實(shí)施追加的或更為廣泛的程序。（0.75分）

（3）不妥當(dāng)（0.25分）。對(duì)于重要性水平而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的依據(jù)是錯(cuò)報(bào)是否影響到信息使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所做出的決策，而不是所提供的保證程度。因此，在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱中注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)相同。（0.75分）

（4）不妥當(dāng)（0.25分）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任主動(dòng)實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)。

（5）不妥當(dāng)（0.25分）。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序通常包括了解被審閱單位及其環(huán)境。（0.75分）

（6）不妥當(dāng)（0.25分）。以消極的方式發(fā)表審閱結(jié)論只是針對(duì)無(wú)保留和保留結(jié)論的要求。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)的明顯事實(shí)，應(yīng)當(dāng)以積極的方式發(fā)表否定結(jié)論。（0.75分

85.(1)違反。從關(guān)鍵審計(jì)合伙人定期輪換的要求看，關(guān)鍵審計(jì)合伙人A繼續(xù)為甲公司提供審計(jì)服務(wù)的時(shí)間最多審計(jì)至2011年財(cái)務(wù)報(bào)表，2012年甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表不能由關(guān)鍵審計(jì)合伙人A參與。

(2)不違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工為審計(jì)客戶甲公司董事長(zhǎng)秘書提供行業(yè)數(shù)據(jù)資料，沒(méi)有承擔(dān)管理層職責(zé)，通常不會(huì)損害獨(dú)立性。

(3)違反。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C的主要近親屬是審計(jì)客戶甲公司的獨(dú)立董事，合伙人C不能承擔(dān)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作，否則將因自我評(píng)價(jià)和自身利益導(dǎo)致對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

(4)違反。雖然ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，但按照保密原則的總體要求，ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司授權(quán)情況下向XYZ事務(wù)所提供底稿。

(5)違反。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，甲公司屬于公眾利益實(shí)體，會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于編制會(huì)計(jì)分錄的、目的為審計(jì)客戶提供計(jì)算當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的專業(yè)服務(wù)，存在因自身利益和自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

(6)違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任上市公司首席法律顧問(wèn)將因自我評(píng)價(jià)和過(guò)度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

86.(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)甲公司與A公司的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行函證，因?yàn)锳公司持有甲公司15％的股份(超過(guò)5％)；對(duì)B公司而言，雖然期末余額為零，但當(dāng)年發(fā)生額較大，所以也應(yīng)進(jìn)行函證。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函，如果仍得不到答復(fù)，則應(yīng)考慮采用必要的替代程序，如：檢查與銷售有關(guān)的文件(包括：銷售合同、銷

售單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等)，以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

(3)可能導(dǎo)致函證結(jié)果出現(xiàn)差異的原因主要有：購(gòu)銷雙方對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的確認(rèn)金額或登記入賬的時(shí)間不同、一方或雙方記賬有錯(cuò)誤、甲公司可能有舞弊行為。如果函證結(jié)果表明存在非正常的差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重新考慮對(duì)內(nèi)部控制的原有評(píng)價(jià)結(jié)果是否適當(dāng)；控制測(cè)試的結(jié)果是否適當(dāng)；分析程序的結(jié)果是否適當(dāng)；相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否適當(dāng)；實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是否充分等。同時(shí)應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少，估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)是多少。為取得應(yīng)收賬款累計(jì)差錯(cuò)更加準(zhǔn)確的估計(jì)，也可以進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍。

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢證函有以下不當(dāng)之處：

①詢證函的主體應(yīng)該是甲公司，而不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因此，“本會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)甲公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)”，應(yīng)改為：“本公司聘請(qǐng)的ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)”。同時(shí)，詢證函中的“甲公司”相應(yīng)修改為“本公司”；

②如信息不符，除應(yīng)在“信息不符”處蓋章外，還應(yīng)列明不符的詳細(xì)金額；

③回函應(yīng)直接寄至ABE會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不應(yīng)直接寄至甲公司，因此，詢證函中的地址應(yīng)當(dāng)是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址、郵編、電話、傳真和聯(lián)系人；

④若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼，而不是“可以不必回函”：

⑤詢證函應(yīng)由被審計(jì)單位甲公司蓋章，而不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章；

⑥詢證函的發(fā)出時(shí)間2013年2月18日不妥。為了盡可能做到在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)結(jié)束前取得被審計(jì)單位的詢證函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在到達(dá)被審計(jì)單位后及時(shí)發(fā)出詢證函，而不是在臨近結(jié)束