湖南省邵陽市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)

湖南省邵陽市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任溝通的最有效、最常用的方式是（）

A.與前任舉行三方會(huì)談B.向前任進(jìn)行電話詢問C.向前任致送審計(jì)問卷D.查閱前任的工作底稿

2.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認(rèn)D.應(yīng)付賬款的完整性

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從東方公司已報(bào)廢固定資產(chǎn)明細(xì)表追查到固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，下列哪項(xiàng)的錯(cuò)報(bào)最有可能被發(fā)現(xiàn)（）

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.存在C.完整性D.權(quán)利和義務(wù)

4.下列各項(xiàng)中，與控制缺陷嚴(yán)重程度無關(guān)的是（）。A.控制缺陷已經(jīng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額或性質(zhì)

B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性高低

C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性大小

D.因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小

5.辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)G公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，如果注意到比較信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況追加必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形不包括（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表雖經(jīng)審計(jì)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中對(duì)該事項(xiàng)發(fā)表保留意見，本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較信息未作更正

B.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，比較信息未作更正

C.上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但比較信息與上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)

D.上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求恰當(dāng)重述

6.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團(tuán)實(shí)際面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能來自于組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

C.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能來自于集團(tuán)項(xiàng)目組沒有發(fā)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

D.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=控制風(fēng)險(xiǎn)×固有風(fēng)險(xiǎn)

7.

第

10

題

后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師就目標(biāo)客戶進(jìn)行溝通，下列描述中正確的是（）。

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任聯(lián)系前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該獲得目標(biāo)客戶的允許，才能與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不管目標(biāo)客戶是否同意，都應(yīng)該與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系

D.如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師知道所有可獲得的相關(guān)證據(jù)，則不必與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系

8.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的是()。

A.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的任用和培訓(xùn)政策

B.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊(cè)

9.審計(jì)過程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，意味著（）。

A.雖然累積錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)大于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性但兩者很接近

B.可能未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)與累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)之和可能超過重要性

C.這些錯(cuò)報(bào)單獨(dú)來看不重要，但累積起來作為一個(gè)整體是重要的

D.這些錯(cuò)報(bào)可能是重要的，因?yàn)橹匾运讲皇且粋€(gè)嚴(yán)格的界限

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)的判斷正確的是（）。

A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告的引言段中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

B.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)

C.對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)意見僅提及本期

D.如果認(rèn)為存在影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，而前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告，并且不愿對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他報(bào)告責(zé)任段，指出前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)更正前的上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了報(bào)告

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師就下列事項(xiàng)與治理層溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用書面形式的是（）。

A.無法獲取預(yù)期信息

B.為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響采取的措施

C.管理層采用重要的會(huì)計(jì)政策

D.與治理層監(jiān)督戰(zhàn)略方向相關(guān)責(zé)任的事項(xiàng)

12.為證實(shí)截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報(bào)廢但仍未核銷，以下審計(jì)程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物

C.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

13.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列（）事項(xiàng)或相關(guān)信息，可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購(gòu)價(jià)格高于市場(chǎng)平均價(jià)格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

14.()是審計(jì)證據(jù)的主要組成部分，可稱為基本證據(jù)。

A.口頭證據(jù)B.書面證據(jù)C.實(shí)務(wù)證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）

A.計(jì)劃獲取的保證程度B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定的重要性水平D.審計(jì)程序的實(shí)施時(shí)間

16.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其審計(jì)報(bào)告中繼續(xù)反映相關(guān)事項(xiàng)的最主要條件是（）。

A.相關(guān)事項(xiàng)的錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)強(qiáng)弱

B.前任確定的財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平

C.相關(guān)事項(xiàng)是否影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表

D.后任所發(fā)表報(bào)告的具體意見類型

17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施。下列各項(xiàng)措施中錯(cuò)誤的是（）。

A.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告

B.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

C.修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

18.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)勞。其中；2012年審計(jì)報(bào)告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)．系，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

19.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其溝通的說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于執(zhí)行2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能是接受委托執(zhí)行2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但尚未完成審計(jì)工作的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.對(duì)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

C.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用口頭或書面等方式進(jìn)行

D.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過程中獲知的信息保密

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，查閱并利用了其所在事務(wù)所2006年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2014年3月完成，下列關(guān)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)工作底稿保存期限的說法中，正確的是()。

A.至少保存至2017年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長(zhǎng)期保存

21.

下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）。

A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C.現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督

D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

22.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。

A.被審計(jì)單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)B.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)C.被審計(jì)單位管理層的理念D.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)

23.大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。下列情形中，不會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師妻子的侄子在甲公司負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)，不接觸會(huì)計(jì)方面的任何工作

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親于2017年購(gòu)買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期

C.接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組

D.大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股

24.以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費(fèi)

B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金

25.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表期間

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.如果對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其做出的書面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見

D.如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明

26.

第

3

題

對(duì)于通夏公司的保證金賬戶，李明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致。特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生，而通夏公司賬面無對(duì)應(yīng)的保證事項(xiàng)涉及的交易的情形。（）

A.是B.否

27.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計(jì)總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍

B.審計(jì)目標(biāo)直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.審計(jì)目標(biāo)決定了需要對(duì)內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計(jì)目標(biāo)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見

28.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見。以下不屬于這些事項(xiàng)的是（）。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師替代管理層責(zé)任

B.管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息

29.審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑，下列有關(guān)職業(yè)懷疑的表述中正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)假設(shè)被審計(jì)單位提供的信息均不可信賴

B.審計(jì)過程中獲取的審計(jì)證據(jù)相互矛盾，應(yīng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的警覺

C.只要完成了審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計(jì)程序即表明保持了職業(yè)懷疑

D.根據(jù)管理層和治理層以前年度誠(chéng)信記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師信賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷

30.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是（）。

A.非財(cái)務(wù)管理人員過度參與會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的確定

B.職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分

C.管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

D.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)

31.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，則選擇實(shí)質(zhì)性程序的策略應(yīng)為（）。

A.以分析程序?yàn)橹鰾.以控制測(cè)試為主C.以細(xì)節(jié)測(cè)試為主D.以分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試為主

32.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.股東大會(huì)（股東會(huì)）并非常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必與股東大會(huì)（股東會(huì)）溝通

B.與治理層溝通的計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排，包括識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間雙向溝通不充分得不到解決，可能發(fā)表保留意見

D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷需要書面形式與治理層溝通

33.固定資產(chǎn)凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的（）確定。

A.1%～5%B.2%～5%C.3%～5%D.4%～5%

34.

第

11

題

在對(duì)銀行存款進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李怡要確定通達(dá)公司當(dāng)年在每個(gè)開戶銀行所使用的最后一張支票的號(hào)碼，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步核實(shí)有無跨期入賬的銀行存款支出業(yè)務(wù)。但基于這一號(hào)碼進(jìn)行的如下（）核實(shí)是不現(xiàn)實(shí)的。

A.該號(hào)碼之后的支票均在次年入賬

B.該號(hào)碼之前的支票均未在次年入賬

C.該號(hào)碼之前的支票均在當(dāng)年入賬

D.該號(hào)碼之后的支票均未在當(dāng)年入賬

35.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員不承擔(dān)管理層職責(zé)，則提供下列信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)中，通常視為對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）

A.設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要組成部分相關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)

B.操作由第三方開發(fā)的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)信息報(bào)告軟件

C.對(duì)由審計(jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和提出建議

D.設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分

36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)是導(dǎo)致審計(jì)固有限制的一個(gè)重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動(dòng)幅度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能通過實(shí)施追加的審計(jì)程序來消除

B.某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本：身就存在一定的變動(dòng)幅度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序來消除

C.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

37.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險(xiǎn)儲(chǔ)備無關(guān)的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲(chǔ)存成本C.平均庫(kù)存量D.定貨期提前

38.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，以下因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮錯(cuò)誤的是（）。

A.不同的審計(jì)程序得到不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿格式和要求也會(huì)有所不同

B.識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計(jì)證據(jù)的重要程度對(duì)審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論時(shí)，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

39.以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召幵項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

40.下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

B.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)如果重大就一定會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

41.

第

8

題

在實(shí)物期權(quán)中，放棄期權(quán)屬于（）。

A.看漲期權(quán)B.看跌期權(quán)C.平價(jià)期權(quán)D.虛值期權(quán)

42.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行下列工作時(shí)可能不需要利用到專家的工作是（）。

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施

D.根據(jù)尚未調(diào)整或披露的錯(cuò)報(bào)確定審計(jì)意見

43.下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)中的批準(zhǔn)賒銷信用的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.只需要對(duì)重要的新客戶進(jìn)行信用調(diào)查

B.賒銷業(yè)務(wù)需要由專人進(jìn)行信用審批和營(yíng)業(yè)收入的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定直接相關(guān)

C.應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

D.根據(jù)管理層的賒銷政策由信用管理部門在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行賒銷審批

44.長(zhǎng)江公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表擬由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，下列情況中，會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性且導(dǎo)致事務(wù)所不能承辦該業(yè)務(wù)的是（）

A.鑒證小組成員甲在長(zhǎng)江公司中擁有5％的股份

B.鑒證小組成員乙的哥哥是長(zhǎng)江公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)

C.在2017年3月2日之前，鑒證小組成員丙曾是鑒證客戶的財(cái)務(wù)經(jīng)理

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師丁任鑒證客戶的董事

45.第

10

題

在審計(jì)海通科技公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊或認(rèn)為所獲取的信息表明可能存在舞弊，應(yīng)遲早與海通科技公司相關(guān)人員溝通。在確定的溝通人員的層次時(shí)，下列（）觀點(diǎn)是不正確的。

A.如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應(yīng)與中層管理層人員溝通

B.如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與高層管理層人員溝通

C.如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與治理層人員溝通

D.如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應(yīng)當(dāng)在股東大會(huì)上作陳述

46.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣具有各自不同的用途。以下控制測(cè)試中，不適宜采用統(tǒng)計(jì)抽樣的是()。

A.通過抽樣查找內(nèi)部控制偏差率下降的幅度

B.通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.分析被測(cè)試的內(nèi)部控制偏差率是否與上年相同

D.分析被測(cè)試的內(nèi)部控制偏差率比上年下降的原因

47.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，下列說法中正確的是()。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間僅指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間僅指審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

C.確定的重要性水平越低，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小

D.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中執(zhí)行貨幣單元抽樣，下列說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，基本精確度＝保證系數(shù)×選樣間隔

B.如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)，只有在錯(cuò)報(bào)百分比為100%時(shí)，總體錯(cuò)報(bào)上限為事實(shí)錯(cuò)報(bào)和基本精確度之和

C.如果樣本結(jié)果不支持總體賬面金額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)調(diào)整賬面記錄

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以推斷錯(cuò)報(bào)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)

49.下列各項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。編制會(huì)計(jì)報(bào)表

B.各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資辯．也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

D.各單位對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須使用人民幣

50.在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。

A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證

B.鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取

C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式

D.提出鑒證報(bào)告的形式是書面報(bào)告還是口頭報(bào)告

二、多選題(30題)51.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中屬于D公司違反法規(guī)行為的有（）。

A.D公司總經(jīng)理為了增加當(dāng)年經(jīng)營(yíng)成果未按規(guī)定計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

B.控股股東B盜用競(jìng)爭(zhēng)公司的軟件用于D公司的生產(chǎn)

C.D公司擅自向外排放污水

D.D公司員工C以D公司的名義將部分過期食品對(duì)外銷售

52.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的說法中，不正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

B.如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

C.只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計(jì)意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對(duì)內(nèi)部控制出具否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

D.如果對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定該意見對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的影響，并在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中予以說明

53.

第

38

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬信賴內(nèi)部控制，下列各項(xiàng)審計(jì)程序在實(shí)施后可以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.檢查交易和事項(xiàng)的憑證

B.詢問并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況

C.進(jìn)行分析性復(fù)核

D.重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序

54.以下各項(xiàng)中，屬于審計(jì)工作底稿要素的有（）

A.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題B.索引號(hào)及編號(hào)C.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明D.編制者姓名及編制日期

55.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益組成部分的有（）。

A.股本B.資本公積C.盈余公積D.應(yīng)付股利

56.

第

26

題

如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，以（）。

A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要C.使匯總數(shù)低于重要性水平D.排除原審計(jì)程序的局限性

57.

第

23

題

下列（）文件通常應(yīng)作為審計(jì)工作底稿保存。

A.重大事項(xiàng)概要B.財(cái)務(wù)報(bào)表草表C.有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件D.對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件

58.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在分險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

59.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述中正確的有（）。

A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

B.無論審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍如何合理，執(zhí)行的如何有效，檢查風(fēng)險(xiǎn)也只能控制不能消除

C.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評(píng)估的報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高

60.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。

A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

B.對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力提供合理保證

C.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

61.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能出具保留意見的有（）。

A.被審計(jì)單位管理層拒絕出具聲明書

B.存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表日后市價(jià)嚴(yán)重下跌，被審計(jì)單位拒絕披露

C.被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日后由于意外災(zāi)害造成損失，拒絕在報(bào)表中披露

D.被審計(jì)單位拒絕調(diào)整的錯(cuò)報(bào)金額超過了報(bào)表層重要性水平

62.下列關(guān)于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序來降低固有風(fēng)險(xiǎn)

B.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)組成

C.評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的目的是，確定所需要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果必須量化

63.管理層和治理層認(rèn)可與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提，責(zé)任事項(xiàng)包括（）。

A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息

D.允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

64.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（）。

A.總體變異性

B.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的范度

C.控制的預(yù)期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

65.當(dāng)被審計(jì)單位將全部或部分信息技術(shù)外包給計(jì)算機(jī)服務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.了解服務(wù)機(jī)構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)所實(shí)施的控制

B.獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)

C.測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制

D.了解服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報(bào)告或與控制測(cè)試相關(guān)的商定程序報(bào)告

66.

第

23

題

在抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中，（）是最危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗鼈儗⒖赡軐?dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法達(dá)到審計(jì)目的，無法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

67.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

68.對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，需要項(xiàng)目組內(nèi)部討論的事項(xiàng)有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.可能顯示存在關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

69.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明負(fù)責(zé)對(duì)大海公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在完成審計(jì)工作時(shí)，李明需要考慮以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確判斷。

第

31

題

在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉被審計(jì)的上市公司在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)要求被審計(jì)單位在中國(guó)證券監(jiān)督委員會(huì)指定的媒體上公布相關(guān)的事實(shí)，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者知悉相關(guān)情況

B.如果管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，可以出具標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計(jì)報(bào)告

C.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)指定的媒體上刊登公告，指出審計(jì)報(bào)告日已存在的、對(duì)已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響的事項(xiàng)及其影響

D.如果管理層修改了審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告，在新的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)修改原財(cái)務(wù)報(bào)表原因的詳細(xì)說明，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的原審計(jì)報(bào)告

70.

第

29

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了實(shí)施抽樣而確定審計(jì)對(duì)象總體時(shí)，應(yīng)保證（）。

A.審計(jì)對(duì)象總體應(yīng)符合具體審計(jì)目的

B.審計(jì)對(duì)象總體必須包括被審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或資料的全部項(xiàng)目

C.根據(jù)審計(jì)目的及被審計(jì)單位的實(shí)際情況確定抽樣總體

D.依據(jù)不同的要求和方法選取抽樣單位以構(gòu)成抽樣總體

71.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)比較信息與上期財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的金額和相關(guān)披露不一致，應(yīng)當(dāng)檢查的內(nèi)容有（）。

A.出現(xiàn)不一致是否因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)制度變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定

B.金額是否作出適當(dāng)調(diào)整，包括報(bào)表項(xiàng)目的重新分類和歸集，以及附注中前期對(duì)應(yīng)數(shù)的調(diào)整

C.是否已在附注中充分披露對(duì)比較信息作出調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及比較信息中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額

D.如果發(fā)現(xiàn)對(duì)比較信息的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層對(duì)比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當(dāng)意見類型的審計(jì)報(bào)告

72.<3>、在承接某集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，考慮到審計(jì)范圍可能受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果是新業(yè)務(wù)，集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組接觸重要組成部分的信息，則拒絕接受業(yè)務(wù)委托

B.如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組接觸重要組成部分的信息，則解除業(yè)務(wù)約定

C.在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見

D.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸，直接發(fā)表保留意見或無法表示意見

73.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

B.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對(duì)控制做出相應(yīng)的變動(dòng)、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動(dòng)時(shí)，則不應(yīng)再信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類控制

D.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計(jì)中繼續(xù)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性

74.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受E公司委托審計(jì)其2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年3月15日完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2011年3月20日。在執(zhí)行本次審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，遇到了以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師2011年1月27日?qǐng)?zhí)行審計(jì)工作時(shí)，獲悉W公司起訴E公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決E公司賠償W公司100萬元的經(jīng)濟(jì)損失。E公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，E公司向W公司支付上述賠償款，但E公司未對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行處理。該訴訟案系E公司2010年9月銷售給W公司的X電子設(shè)備，在使用過程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。W公司通過法律程序要求E公司賠償部分損失。2010年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。E公司估計(jì)很可能賠償W公司80萬元的損失，并據(jù)此在2010年12月31日確認(rèn)80萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的調(diào)整建議不正確的有（）。

A.借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

借：預(yù)計(jì)負(fù)債100

貸：其他應(yīng)付款100

借：其他應(yīng)付款100

貸：銀行存款100

B.借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

借：預(yù)計(jì)負(fù)債100

貸：其他應(yīng)付款100

C.借：營(yíng)業(yè)外支出20

預(yù)計(jì)負(fù)債80

貸：其他應(yīng)付款100

D.借：營(yíng)業(yè)外支出20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

借：預(yù)計(jì)負(fù)債100

貸：銀行存款100

75.執(zhí)行項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員需要考慮的事項(xiàng)包括（）

A.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮

B.已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)

C.是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.審計(jì)工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行

76.下列關(guān)于重大事項(xiàng)形成審計(jì)工作底稿的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.與舞弊風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事項(xiàng)屬于重大事項(xiàng)

B.應(yīng)當(dāng)編制重大事項(xiàng)概要

C.對(duì)于大型審計(jì)項(xiàng)目，重大事項(xiàng)概要做的尤為重要

D.通過重大事項(xiàng)概要可以檢查事項(xiàng)的解決方案或快速尋找其他支持性審計(jì)工作底稿

77.

第

26

題

在抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中，（）是最危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗鼈儗⒖赡軐?dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法達(dá)到審計(jì)目的，無法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

78.對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施包括（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫(kù)單等

B.檢查相關(guān)合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)

D.考慮對(duì)審計(jì)意見的影響

79.在測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)用有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有（）。A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)

B.對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)

C.該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

80.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答32～34題：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列情形，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

32

題

甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有（）。

三、判斷題(3題)81.

第

48

題

被審計(jì)單位發(fā)生了經(jīng)營(yíng)失敗則一定會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗。（）

A.是B.否

82.

第

34

題

已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。但是已采用成本價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。（）

A.是B.否

83.審計(jì)助理人員正在對(duì)華天股份有限公司存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)和采購(gòu)與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，作為審計(jì)外勤負(fù)責(zé)人，請(qǐng)對(duì)以下陳述進(jìn)行分析判斷。

第

35

題

如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作正確的記錄。在很多情況下，存貨盤點(diǎn)日并不是資產(chǎn)負(fù)債表日，而有可能是在資產(chǎn)負(fù)債表日之后或之前甚至是在不同日期進(jìn)行。在不同情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況的特點(diǎn)實(shí)施程度不同的審計(jì)程序，以便確定被審計(jì)單位對(duì)于盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的存貨變動(dòng)情況是否已作出了正確的記錄。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.2013年1o月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)M葡萄加工有限公司(以下簡(jiǎn)稱M公司)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。M公司為葡萄汁生產(chǎn)企業(yè)，2013年期初、期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重分別為70％和68％。存貨主要包括葡萄和桶裝葡萄汁，其中葡萄貯存在各采購(gòu)地15個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)，桶裝葡萄汁貯存在M公司1個(gè)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。M公司對(duì)存貨采用永續(xù)盤存制核算。M公司擬于2013年12月31日起開始盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃摘錄如下：(1)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價(jià)值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。(2)在對(duì)桶裝葡萄汁實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。(3)M公司對(duì)葡萄的盤點(diǎn)計(jì)劃是：2013年12月31日盤點(diǎn)7個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)葡萄，2014年1月10日盤點(diǎn)其他8個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)葡萄。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)甲公司的盤點(diǎn)計(jì)劃，要求項(xiàng)目組成員在上述時(shí)間對(duì)葡萄實(shí)施監(jiān)盤程序。要求：(1)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。(2)針對(duì)上述存貨監(jiān)盤計(jì)劃第(1)項(xiàng)至第(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家公司2020年度內(nèi)部控制審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的一個(gè)重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)過程中審計(jì)范圍未受到限制的情形下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)甲公司2020年度內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)乙公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告列式不完整、不恰當(dāng)，因此在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段予以反映。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)查閱本年度涉及內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或類似報(bào)告。（4）由于審計(jì)范圍受到限制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)丁公司出具保留意見或者無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。（5）審計(jì)2020年度戊公司內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，假定均為獨(dú)立事項(xiàng)，不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)。簡(jiǎn)要說明理由。

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2012年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的

2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下。

(1)壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。資產(chǎn)減值損失明細(xì)表顯示甲公司2012年已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是530萬元。

(2)甲公司應(yīng)收賬款賬齡情況如下：

應(yīng)收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內(nèi)8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計(jì)1216016553要求：

(1)請(qǐng)依據(jù)以上資料分析甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計(jì)是否恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由，并指出影響資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定。

(2)請(qǐng)依據(jù)甲公司應(yīng)收賬款賬齡分析表分析是否存在錯(cuò)報(bào)，并簡(jiǎn)要說明理由。

參考答案

1.D選項(xiàng)A、B、C，接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的方式可以采取電話詢問、舉行會(huì)談、直送審計(jì)問卷等方式，但都不是最常用、最有效的方式；

選項(xiàng)D，查閱工作底稿獲得的是外部書面證據(jù)，獲得的信息也最詳盡、最專業(yè)。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.C根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確)。

3.B選項(xiàng)A、C、D表述不正確；

選項(xiàng)B，從已報(bào)廢固定資產(chǎn)明細(xì)表追查到固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，已報(bào)廢但未做出會(huì)計(jì)處理的情況可能導(dǎo)致賬面固定資產(chǎn)高于實(shí)存情況，即導(dǎo)致固定資產(chǎn)項(xiàng)目違反存在認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.A控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)。

5.A本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形通常包括：①上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表雖經(jīng)審計(jì)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中對(duì)該事項(xiàng)發(fā)表非無保留意見，本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較信息未作更正；②上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，比較信息未作更正；③上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但比較信息與上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)；④上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求恰當(dāng)重述。

6.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)=控制風(fēng)險(xiǎn)×固有風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。

7.B

8.C選項(xiàng)C正確，為保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位．

9.B【答案】B

【解析】抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致某些錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)，這些可能未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)連同審計(jì)過程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)，可能超過重要性。

10.B選項(xiàng)AD所述情形均應(yīng)在其他事項(xiàng)段中說明；選項(xiàng)C，對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)意見提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期。

11.B對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，當(dāng)然，書面溝通不必包括審計(jì)過程中的所有事項(xiàng)；對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭形式或書面的方式溝通。

12.B以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報(bào)廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報(bào)廢并處置完畢，是無法追查的，C錯(cuò)誤。

13.B【答案】B

【解析】A：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，采購(gòu)價(jià)格高于或低于市場(chǎng)價(jià)格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個(gè)人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營(yíng)范圍；c：支付銷售傭金或代理費(fèi)用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費(fèi)用過多；D：財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項(xiàng)，除非該故障導(dǎo)致審計(jì)軌跡消失或證據(jù)消失。

14.B書面證據(jù)是審計(jì)證據(jù)的主要組成部分，可稱為基本證據(jù)。

15.D選項(xiàng)A、B不符合題意，計(jì)劃獲取的保證程度與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)均與審計(jì)程序范圍同向變動(dòng)；

選項(xiàng)C不符合題意，確定的重要性水平與審計(jì)程序的范圍反向變動(dòng)；

選項(xiàng)D符合題意，審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排、范圍是審計(jì)程序的三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的因素，彼此之間不存在直接影響。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.C選項(xiàng)C具體體現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)期初余額的基本立場(chǎng)，即始終以是否影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表為出發(fā)點(diǎn)。

17.C在針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):1.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果;2.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策(特別是涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策)的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告;3.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。重要性水平修改后會(huì)直接影響到實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，所以是針對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序而言的，不屬于總體應(yīng)對(duì)措施。

18.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。本題中。保持獨(dú)立性的時(shí)間起點(diǎn)是2010年1月1.終點(diǎn)以“審計(jì)報(bào)告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時(shí)間為依據(jù)。即2013年5月1日。

19.A前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告或接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，所以選項(xiàng)A中的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任。

20.C由于已將其作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案，自審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年。

21.B解析：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。選項(xiàng)A中，審批和執(zhí)行屬于不相容職務(wù)；選項(xiàng)B，出納員的職責(zé)就是負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記工作；選項(xiàng)C，現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督是不相容職務(wù)；選項(xiàng)D，現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄應(yīng)相分離，不能夠由同一個(gè)人從事。

22.D控制環(huán)境要素包括：對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)、對(duì)勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配以及人力資源政策與實(shí)務(wù)。2014年教材132頁(yè)六、控制環(huán)境。依據(jù):審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)應(yīng)用指南附錄1。【知識(shí)點(diǎn)】了解控制環(huán)境

23.A選項(xiàng)A正確，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師妻子的侄子在甲公司負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)，工作內(nèi)容與會(huì)計(jì)不相關(guān)，并且不接觸會(huì)計(jì)方面的任何工作，這種情況不會(huì)對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其母親是主要近親屬關(guān)系，其母親擁有被審計(jì)單位的債券，是屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要近親屬在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的情形，影響?yīng)毩⑿裕?/p>

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任甲公司的獨(dú)立董事，無論是否是項(xiàng)目組成員，都會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性形成不利影響；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果事務(wù)所合伙人的配偶通過繼承等方式從甲公司獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

24.B選項(xiàng)A：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)C：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在所得稅前扣除;選項(xiàng)D：企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部門，準(zhǔn)予扣除，納稅人直接的捐贈(zèng)支出，不得在稅前扣除。

25.C選項(xiàng)A不正確，書面聲明的日期不一定與審計(jì)報(bào)告日為同一天，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)接近審計(jì)報(bào)告日，但是不能晚于審計(jì)報(bào)告日。選項(xiàng)B不正確，盡管書面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事物提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。選項(xiàng)D不正確，首先應(yīng)該調(diào)查原因，之后再確定修改哪些審計(jì)證據(jù)。

26.Y

27.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)同合理保證，不對(duì)內(nèi)部控制提出審計(jì)意見。

28.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接審計(jì)委托。

29.B職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念，但并非假定其全部不可信，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤；職業(yè)懷疑要求審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，對(duì)相互矛盾的審計(jì)證據(jù)、文件記錄和對(duì)詢問的答復(fù)以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性的質(zhì)疑，而非機(jī)械完成審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計(jì)程序，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤；職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層，不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。此部分內(nèi)容參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第1號(hào)職業(yè)懷疑》。

30.C選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“態(tài)度或借口”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；選項(xiàng)B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“機(jī)會(huì)”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素：選項(xiàng)D屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“機(jī)會(huì)”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

31.C可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，說明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平都較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以余額的細(xì)節(jié)測(cè)試為主的實(shí)質(zhì)性程序，直接證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)認(rèn)定，獲取可靠的審計(jì)證據(jù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

32.A選項(xiàng)A不正確，股東大會(huì)（股東會(huì)）屬于重要的治理機(jī)構(gòu)，但并非常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以一般不把它列為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予以溝通的治理層，不能絕對(duì)化。

33.C

34.A選項(xiàng)A該號(hào)碼之后的支票未必開出，從而未必入賬，況且核實(shí)這些支票是否在次年入賬已不屬于當(dāng)年的審計(jì)范圍。B與C等價(jià)，而C、D均屬于當(dāng)年的審計(jì)范圍。

35.A選項(xiàng)A對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，若提供設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)，則通常被視為不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)B、C、D，不會(huì)因?yàn)槲以u(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響，也不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

36.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表某些項(xiàng)目本身就可能存在一定的變動(dòng)幅度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要特別考慮在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下這些報(bào)表項(xiàng)目的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理。相關(guān)披露是否充分。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的質(zhì)量是否良好。而不是通過實(shí)施追加的審計(jì)程序來消除某些項(xiàng)目的金額本身可能存在的變動(dòng)幅度。

37.C解析：最佳的保險(xiǎn)儲(chǔ)備應(yīng)該是使缺貨損失和保險(xiǎn)儲(chǔ)備的持有成本之和達(dá)到最低，因此確定保險(xiǎn)儲(chǔ)備量時(shí)應(yīng)考慮缺貨成本、儲(chǔ)存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

38.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

39.C選項(xiàng)A、B、D，表述均正確；

選項(xiàng)C，在總體審計(jì)策略中的審計(jì)資源中第4條：如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容，不屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選C。

40.B在某些情況下，盡管識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。

41.B在實(shí)物期權(quán)中，放棄期權(quán)是一種看跌期權(quán)。

42.D確定審計(jì)意見屬于審計(jì)領(lǐng)域的判斷工作。

43.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)的信用管理部門通常應(yīng)對(duì)每個(gè)新客戶進(jìn)行信用調(diào)查；

選項(xiàng)B正確，設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)；

選項(xiàng)C、D正確，對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行的，信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

綜上，本題應(yīng)選A。

44.D選項(xiàng)A、B、C錯(cuò)誤，事務(wù)所均可以采用將有關(guān)人員調(diào)離鑒證小組，或要求其處理掉直接經(jīng)濟(jì)利益的方式消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響；

選項(xiàng)C正確，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

綜上，本題應(yīng)選D。

45.D通常情況下擬溝通的人員層次應(yīng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級(jí)別。如果對(duì)治理層的誠(chéng)信產(chǎn)生懷疑，應(yīng)當(dāng)考慮尋求法律咨詢，以采取適當(dāng)措施。

46.D選項(xiàng)D屬于定性分析，適宜采用非統(tǒng)計(jì)抽樣。其余選項(xiàng)均屬于定量分析，適宜采用統(tǒng)計(jì)抽樣。

47.DD【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序或?qū)徲?jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)，所以選項(xiàng)AB不正確；確定的重要性水平越低，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，所以選項(xiàng)C不正確。

48.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，總體錯(cuò)報(bào)的上限＝保證系數(shù)×選樣間隔，沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)上限為基本精確度；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)，無論該錯(cuò)報(bào)百分比是否為100%，總體錯(cuò)報(bào)上限為事實(shí)錯(cuò)報(bào)和基本精確度之和；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果樣本結(jié)果不支持總體賬面金額，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為賬面金額可能存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)建議被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，并在必要時(shí)調(diào)整賬面記錄；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將推斷錯(cuò)報(bào)（排除被審計(jì)單位管理層已更正的事實(shí)錯(cuò)報(bào)）與其他事實(shí)錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)匯總，以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選A。

49.DD選項(xiàng)錯(cuò)誤；各單位對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣．會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。

50.B在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告荻取鑒證對(duì)象信息。

51.BCD[答案]BCD

[解析]違反法規(guī)行為包括管理層或員工以被審計(jì)單位名義從事的違反法規(guī)行為，但不包括管理層和員工個(gè)人從事的、與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的不當(dāng)行為。

52.ABC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署相同的日期；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計(jì)意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對(duì)內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，如果擬對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴存在重大缺陷的控制。但需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序確定與該控制相關(guān)的賬戶是否存在重大錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定該意見對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的影響，并在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中予以說明。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

53.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選用的控制測(cè)試的程序有：檢查交易和事項(xiàng)的憑證；詢問并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序。

54.ABCD通常，審計(jì)工作底稿包括下列全部或部分要素：①審計(jì)工作底稿的標(biāo)題；②審計(jì)過程記錄；③審計(jì)結(jié)論；④審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明；⑤索引號(hào)及編號(hào)；⑥編制者姓名及編制日期；⑦復(fù)核者姓名及復(fù)核日期。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

55.ABC所有者權(quán)益是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者應(yīng)享的剩余利益。即一個(gè)會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期所擁有或可控制的具有未來經(jīng)濟(jì)利益資源的凈額。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。所有者權(quán)益類賬戶的分類：按其形成的方式，該類賬戶可分為投資人投入的資本以及企業(yè)內(nèi)部滋生的盈余公積金和未分配利潤(rùn)等留存收益。所有者權(quán)益類賬戶按照來源和構(gòu)成的不同可以再分為投入資本類所有者權(quán)益賬戶和資本積累類所有者權(quán)益賬戶。投入資本類所有者權(quán)益賬戶主要有：實(shí)收資本、資本公積等；資本積累類賬戶主要有：盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等。故ABC正確。

56.ABC擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍不僅可以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（A），而且可以證實(shí)匯總數(shù)中“推斷”的部分是否屬實(shí)：如屬實(shí)，說明匯總數(shù)重要（B），如不屬實(shí)，則可降低匯總數(shù)（C）。由于“擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍”意味著繼續(xù)使用原程序?qū)嵤y(cè)試，因此不能排除原程序的局限性。

57.ACD由于審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等，不能選擇B。

58.BCD答案解析：確定控制測(cè)試的范圍考慮因素：（1）在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；（2）擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度；（3）為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（4）通過測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；（5）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度；（6）控制的預(yù)期偏差

59.ABC[答案]ABC

[解析]選項(xiàng)D，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系，評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。

60.AD注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)包括：（1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通，選項(xiàng)AD正確。

61.ABCD在注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的建議中，如果是需要提請(qǐng)被審計(jì)單位予以披露的事項(xiàng)，被審計(jì)單位拒絕，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或否定意見。

62.AD選項(xiàng)A不正確，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均由被審計(jì)單位內(nèi)部因素產(chǎn)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估，不能降低；

選項(xiàng)B正確，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為報(bào)表層和認(rèn)定層，認(rèn)定層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C正確，闡述了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的；

選項(xiàng)D不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是以“高、中、低”水平表示，對(duì)于評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域需要實(shí)施的審計(jì)程序越多，依次思路降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

63.ABCD管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任包括：①按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；②設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；③向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

64.BCD在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)汁師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不會(huì)考慮總體變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮選項(xiàng)B、C、D中所述的因素。

65.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施與服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)相關(guān)的下列程序：①了解服務(wù)機(jī)構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)所實(shí)施的控制；②獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過以下程序獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)，包括：①了解服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報(bào)告或與控制測(cè)試相關(guān)的商定程序報(bào)告；②測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制；③對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施控制測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

66.BC從性質(zhì)上講，選項(xiàng)BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計(jì)程序的情況，它們均影響審計(jì)的效果；選項(xiàng)AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計(jì)程序的情況，它們僅降低了審計(jì)的效率，并不影響審計(jì)效果。

67.BCD選項(xiàng)A不正確。未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)，由于低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)可以不累積，因此，未更正錯(cuò)報(bào)高于明顯微小錯(cuò)報(bào)，臨界值。

68.ABCD項(xiàng)目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；

(5)管理層和治理層對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識(shí)別、恰當(dāng)會(huì)