2022-2023年四川省內江市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2022-2023年四川省內江市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師在確定被審計單位應收賬款的函證時間時，以下做法中正確的是（）

A.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計程序后函證

B.即使重大錯報風險評估為低水平，也不可以在財務報表日前提前實施函證

C.項目小組進駐審計現(xiàn)場后，立即進行函證

D.通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日前或日后適當時間內實施函證

2.某企業(yè)2017年10月31日“生產成本”科目借方余額50000元，“原材料”科目借方余額30000元，“材料成本差異”科目貸方余額500元，“委托代銷商品”科目借方余額40000元，“受托代銷商品”科目借方余額35000元，“受托代銷商品款”科目貸方余額35000元，“工程物資”科目借方余額10000元，“存貨跌價準備”科目貸方余額3000元，則該企業(yè)10月份資產負債表“存貨”項目的金額為()元。

A.116500B.117500C.119500D.126500

3.關于自動控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務，并不意味著手工控制會被完全取代

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)可以更加有效的實現(xiàn)職責分離

D.人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平

4.審計過程中發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應當出具的內部控制審計報告為（）。

A.否定意見的內部控制審計報告

B.在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內部控制審計報告

D.在內部控制審計報告中增加強調事項段

5.甲公司存在下列事項中，最可能導致A注冊會計師解除業(yè)務約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒有書面的內部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內部控制之上

D.管理層沒有及時完善內部控制存在的缺陷

6.

第

15

題

注冊會計師應當考慮實施實質性程序發(fā)現(xiàn)的錯報對評價相關控制運行有效性的影響。如果實施實質性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷（）

A.與被審單位管理層和治理層進行溝通

B.給被審單位提交管理建議書

C.給被審單位內部控制出具保留意見審核報告

D.給被審單位內部控制出具否定意見審核報告

7.當評估的重大錯報風險水平增加時，注冊會計師可能采取的措施是（）。

A.縮小實質性程序的范圍B.將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末C.調高可接受的檢查風險D.擴大控制測試的范圍

8.審計證據(jù)的()是指審計證據(jù)能如實反映客觀事實。

A.可靠性B.及時性C.相關性D.謹慎性

9.針對存貨的存在認定，下列細節(jié)測試方向正確的是（）。

A.從存貨明細賬追查至存貨實物

B.從存貨實物追查至存貨盤點記錄

C.從財務報表到尚未記錄的項目

D.從尚未記錄的項目到財務報表

10.注冊會計師應當評估管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，下列說法中錯誤的是()。

A.在有些情況下管理層缺乏詳細分析來支持其評估，并不是注冊會計師判斷被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營的假設是否恰當?shù)囊罁?jù)

B.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

C.注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測，所依據(jù)的假設是否實現(xiàn)

D.管理層評估持續(xù)經(jīng)營的涵蓋期間短于12個月，注冊會計師應當要求延長評估期間

11.

第

5

題

納稅人是自然人且轉讓房地產坐落地與其居住地不一致時，在（）稅務機關申報納稅。

A.住所所在地B.房地產坐落地C.辦理過戶手續(xù)所在地D.自行選擇納稅地點

12.注冊會計師了解被審計單位銷售業(yè)務流程發(fā)現(xiàn)的以下事項中，沒有進行有效的職責分離的是（）。

A.由負責應收賬款記賬的負責編制銀行存款余額調節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

D.應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會計人員專門負責

13.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內部控制流程，評估相關重大錯報風險領域。下列各項中最能預防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

14.下列不屬于注冊會計師應了解被審計單位的經(jīng)營活動的是（）

A.控股母公司是否施加壓力B.是否通過互聯(lián)網(wǎng)銷售商品C.是否高度依賴特定的客戶D.主營業(yè)務的性質

15.下列對存貨項目審計的說法中，正確的是()。

A.存貨的“完整性”和“存在”認定不可用監(jiān)盤程序予以證實

B.對第三方持有被審計單位存貨的情況，應根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)存制度確認存貨的余額

C.存貨計價測試的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.在某些情況下，管理層或注冊會計師可能識別出永續(xù)盤存記錄和現(xiàn)有實際存貨數(shù)量之間的差異，這可能表明對存貨變動的控制沒有有效運行

16.關于初步業(yè)務活動、總體審計策略和具體審計計劃，以下觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在初步業(yè)務活動后簽訂審計業(yè)務約定書

B.注冊會計師開展初步業(yè)務活動的目的是決定是否簽訂審計業(yè)務約定書

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時閥安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標

17.D注冊會計師負責丁公司2008年度財務報表審計業(yè)務時遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

對丁公司財務報表審計中，追加的控制測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實質性程序則主要在期末工作時執(zhí)行，而且兩者的目的也不同，但雙重目的測試是指（）。

A.在對內部控制取得了解的同時執(zhí)行控制測試

B.在控制測試的同時進行實質性程序

C.在對內部控制取得了解的同時執(zhí)行實質性程序

D.在實質性程序的同時對內部控制取得了解

18.下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（）。

A.重大錯報風險是因樣本規(guī)模確定得較小而產生的

B.重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性

C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

D.重大錯報風險是財務報表存在重大錯報的可能性

19.注冊會計師在對被審計單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計過程中，計劃測試被審計單位2013年度主營業(yè)務收入的發(fā)生，下列審計程序能夠實現(xiàn)該目標的是()。

A.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2014年1月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

B.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2013年12月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發(fā)運憑證，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

20.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權結構和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風險

21.戊注冊會計師負責對E公司2013年度財務報表實施審計。在對E公司存貨項目進行了解后獲知，存在一批委托A公司代為保管的C材料，下列注冊會計師制定的存貨監(jiān)盤計劃不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍

B.利用E公司的賬簿記錄確認C材料的賬面價值

C.向A公司實施函證

D.如果C材料的金額占流動資產的比例較大，戊注冊會計師應當考慮實施存貨監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作

22.下列提法中，表述正確的是（）。

A.政府審計是獨立性最強的一種審計

B.財務報表的合法性是報表使用者最為關心的

C.注冊會計師審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度

D.內部審計是注冊會計師審計的基礎

23.根據(jù)審計風險模型，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從財務報表層次和認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈同向關系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系

24.管理層、治理層和注冊會計師對財務報表的責任是不同的，以下的判斷事項中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.管理層對編制財務報表負有直接責任

B.管理層通過編制財務報表反映受托責任的履行情況，治理層對管理層編制財務報表的過程實施有效的監(jiān)督

C.財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任

D.管理層和治理層理應對編制財務報表承擔潮全責任，注冊會計師對被審計的財務報表不承擔任何責任

25.以下不能作為注冊會計師判斷被審計單位是否存在違反法規(guī)行為的依據(jù)的是（）

A.環(huán)境保護相關法規(guī)B.法院已作出的判決C.具備法律從業(yè)資格的專家的意見D.適用的會計準則和相關會計制度

26.關于在審計報告中溝通關鍵審計事項，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“關鍵審計事項”必須是得到滿意解決的事項

B.針對導致非無保留意見的事項，可以在審計報告的關鍵審計事項部分描述

C.針對導致對持續(xù)經(jīng)營能能力產生重大疑慮的事項存在重大不確定性，不在關鍵審計事項披露

D.無法表示意見中，不能包含關鍵審計事項段

27.執(zhí)行2017年度審計業(yè)務時，廣蒙注冊會計師因長江公司不提供客戶資料導致應收賬款審計范圍受到重大限制而發(fā)表了保留意見。執(zhí)行2018年度審計業(yè)務時，獲取的證據(jù)表明2017年末所有應收賬款均已收回。則編制2018年度財務報表的審計報告時，廣蒙注冊會計師應當（）A.不在審計報告中提及之前發(fā)表的保留意見

B.在強調事項段中說明對應數(shù)據(jù)審計范圍已不受限

C.在意見段中指明應收賬款期初余額可能存在錯報

D.應收賬款的對應數(shù)據(jù)審計范圍受到限制而發(fā)表保留意見

28.下列長江集團公司的組成部分中，最有可能屬于重要組成部分的是（）

A.甲組成部分存在重大錯報風險，但不導致集團公司財務報表產生重大錯報

B.乙組成部分存在特別風險，可能導致集團公司財務報表產生重大錯報

C.丙組成部分存在重大錯報風險．但不導致集團公司財務報表產生特別風險

D.丁組成部分存在特別風險，但不導致集團公司財務報表產生重大錯報

29.下列有關集團財務報表審計的說法中，不正確的是()。

A.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責

B.注冊會計師對集團財務報表出具審計報告時應提及組成部分注冊會計師

C.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序

D.如果集團管理層拒絕向組成部分管理層通報被識別出的舞弊事項，集團項目組應當與集團治理層進行討論

30.如果被審計單位同時存在多項可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，在極少數(shù)情況下，注冊會計師很可能出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

31.在下列情況中，注冊會計師應當使用分析程序的是()。

A.了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風險

B.用作實質性程序，識別重大錯報

C.執(zhí)行控制測試，測試內部控制的運行有效性

D.對舞弊等特別風險實施的程序

32.下列各項中與咨詢相關的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.被咨詢者不可以是會計師事務所內部的具有專門知識的人員

B.被咨詢者不可以是會計師事務所外部的具有專門知識的人員

C.被咨詢者應當具備非常精準的知識、資歷和經(jīng)驗

D.注冊會計師不能向內部或外部的人員咨詢重大、復雜或新的會計或審計處理

33.下列關于計算機輔助審計技術的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計算機輔助審計技術可以用于實質性程序

B.計算機輔助審計技術無法替代手工測試

C.計算機輔助審計技術不能用于控制測試

D.計算機輔助技術無法應對舞弊的檢查工作

34.信息技術的運用對注冊會計師審計產生多方面直接影響，下列各項不會導致影響的是（）

A.了解業(yè)務流程和控制B.所需審計證據(jù)的性質C.確定審計目標D.評價審計風險

35.下列針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的說法中，錯誤的是（）

A.審計項目合伙人應當選擇綜合性審計方案進行總體應對

B.審計項目合伙人應當向項目組強調在審計過程中保持職業(yè)懷疑的必要性

C.審計項目合伙人應當指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作

D.審計項目合伙人在整個審計過程中需要對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改

36.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能由于錯誤或舞弊導致錯報的跡象保持警覺。在被審計單位存在以下情況時，注冊會計師應進一步進行調查的事項不包括（）。

A.被審計單位的銷售毛利率遠高于同行業(yè)水平

B.銷售明細賬銷售數(shù)量大于倉庫發(fā)運單數(shù)量

C.財務報表或有事項的披露與詢問被審計單位律師的情況不一致

D.倉庫提供的入庫單數(shù)量與生產部門完工產品數(shù)量不一致

37.下列選項中，可以直接計入“管理費用”科目，不必通過“應交稅金”科目的稅金是（）。

A.增值稅B.個人所得稅C.營業(yè)稅D.印花稅

38.在利用以前年度獲取的審計證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是（）。

A.對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運行有效，本次審計中無須測試

B.對于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測試結果

C.如果相關事項未發(fā)生重大變化，則上年通過實質性程序獲取的審計證據(jù)可能可以作為本年的有效審計證據(jù)

D.一般而言，上年通過實質性程序獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

39.按照審計的主體不同，審計可以分為（）。

A.財務報表審計和合規(guī)性審計B.政府審計、內部審計和注冊會計師審計C.詳細審計和資產負債表審計D.整體審計和局部審計

40.陳華注冊會計師正在對大秦公司2018年的財務報表實施風險評估程序。在詢問時，下列詢問的對象和事項合適的是（）A.向大秦公司內部審計人員詢問經(jīng)營目標或戰(zhàn)略的變化情況

B.向大秦公司營銷或銷售人員詢問訴訟、遵守法律法規(guī)的情況與業(yè)務合作伙伴的安排（如合營企業(yè)）和合同條款的含義

C.向大秦公司律師詢問是否存在未決訴訟

D.向大秦公司參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工詢問被審計單位最近的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

41.在會計核算中，資金運動的具體內容是通過在賬簿中設置（）來反映的。

A.賬戶B.會計科目C.單元D.內容

42.注冊會計師承接A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，將統(tǒng)計抽樣運用于下列情形中，其中屬于變量抽樣的是（）。

A.檢查未經(jīng)批準而賒銷的金額

B.檢查賒銷是否經(jīng)過嚴格審批

C.檢查賒銷單上是否均有主管人員的簽字

D.觀察購貨付款環(huán)節(jié)的職責分工是否合理

43.在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是（??）。

A.在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

44.以下關于審計證據(jù)可靠性的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠

C.注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

45.A注冊會計師擔任D集團財務報表審計項目合伙人。以下事項表明A注冊會計師能夠判斷組成部分屬于重要組成部分的不包括（）。

A.單個組成部分對集團具有財務重大性

B.單個組成部分財務報表存在錯報事項

C.單個組成部分的特定性質導致集團財務報表存在特別風險

D.單個組成部分的特定情況導致集團財務報表存在舞弊事實

46.注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（）。

A.500元B.2500元C.3000元D.47500元

47.下列關于會計師事務所人力資源的表述中，正確的是()。

A.會計師事務所應當制定業(yè)績評價政策，對發(fā)展和拉動會計事務所收入的人員給予應有的獎勵

B.會計師事務所對每項業(yè)務最多委派一名項目合伙人

C.會計師事務所應當長期委派相同注冊會計師組成同一審計客戶的項目組

D.會計事務所應當要求項目合伙人將其身份和作用告知客戶管理層和治理層的關鍵成員

48.對于當期檔案，會計師事務所應當自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

49.注冊會計師從甲公司的采購明細賬追查至驗收單，從采購明細賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務的（）認定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分攤

50.審計助理人員初次涉及信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計工作，其中理解正確的是（）。

A.利用計算機輔助審計技術執(zhí)行審計程序時，可以減少審計程序

B.信息技術審計的范圍與信息系統(tǒng)的復雜度成正比，與企業(yè)的業(yè)務流程無關

C.信息技術的一般控制主要對全部財務報告認定產生直接影響

D.使用計算機輔助審計技術可以對每一筆交易進行細節(jié)測試

二、多選題(30題)51.注冊會計師在確定應收賬款函證數(shù)量時，需要考慮的因素有（）

A.應收賬款在全部資產中的重要性B.審計的成本C.被審計單位內部控制的強弱D.以前期間的函證結果

52.在對被審計單位貨幣資金循環(huán)的實質性程序中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對于已質押的定期存款，應當檢查質押合同和定期存單復印件

B.在實施函證時，應以注冊會計師的名義發(fā)函

C.對于已質押的定期存款，無須執(zhí)行銀行存款函證

D.必要時，注冊會計師應當親自到銀行獲取對賬單

53.下列關于土地增值稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A.土地增值稅的納稅人應該向其房地產所在地的主管稅務機關辦理納稅申報

B.自然人納稅人轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致的，應在房地產所在地的稅務機關申報納稅

C.法人納稅人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅

D.法人納稅人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地不一致的，應在房地產的坐落地所管轄的稅務機關申報納稅

54.會計師事務所業(yè)務執(zhí)行具體工作應當從以下（）方面進行管理與控制。

A.項目質量控制復核

B.審計業(yè)務執(zhí)行中的咨詢

C.審計項目組內部、或審計項目組與咨詢專家之間、或審計項目組與項目質量控制復核人員之間的任何意見分歧的處理與解決

D.對業(yè)務執(zhí)行情況的指導、監(jiān)督與復核

55.在確定實質性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計D.與可獲得信息相關的控制

56.承接審計業(yè)務后，如果注意到被審計單位管理層對審計范圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師采取的下列措施中，正確的有（）

A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應當與治理層溝通

B.如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務報表的影響重大且具有廣泛性，應當在可行時解除業(yè)務約定

C.如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務報表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務約定不可行，應當發(fā)表無法表示意見

D.如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務報表的影響重大，但不具有廣泛性，應當發(fā)表保留意見

57.賬務處理程序是指（）相結合的方式。

A.會計要素B.會計憑證C.會計賬簿D.會計報表

58.<4>、壬注冊會計師在對無形資產的審計中，同意I公司下列相應處理的有（）。

A.I公司對用于出租無形資產的攤銷計入到其他業(yè)務成本中

B.期末無形資產計提的減值準備計入到資產減值損失科目

C.無形資產開發(fā)階段發(fā)生的費用全部予以資本化

D.無形資產研究階段發(fā)生的費用全部予以費用化

59.<4>、戊注冊會計師一般無須充分關注單獨一筆小金額的錯報，而應關注小金額錯報的累計額，是因為（）。

A.小金額錯報的累計可能會對財務報表產生重大影響

B.單獨來看，小金額錯報在數(shù)量上雖不重要，但其性質往往是重要的

C.一筆小金額的錯報漏報無論是在數(shù)量上看，還是在性質上看，都不重要

D.單獨來看，小金額錯報漏報在數(shù)量上可能會超過重要性水平

60.下列關于賠償責任和訴訟當事人列置的陳述中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.會計師事務所出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應當與發(fā)行人、上市公司等承擔連帶賠償責任

B.會計師事務所因在審計業(yè)務活動中對外出具的審計報告給他人造成損失的，必須承擔侵權責任

C.利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對被審計單位一并提起訴訟

D.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當增加會計師事務所的賠償責任

61.下列情形中，通常表明存在值得關注的內部控制缺陷的有()。

A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程

B.管理層無力監(jiān)督財務報表編制

C.注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)被審計單位內部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報

D.重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

62.注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中，正確的有（）。

A.修改財務報表整體的重要性

B.在確定審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

C.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

D.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

63.

在我國必須由會計師事務所統(tǒng)一承接業(yè)務，下列注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的相關問題中，請代為做出正確的判斷。

第

24

題

注冊會計師能夠提供的相關服務業(yè)務中不包括（）。

A.管理咨詢B.稅務服務C.審閱業(yè)務D.驗資

64.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列（）方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行

65.ABC會計師事務所擬承接D集團財務報表審計業(yè)務。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境的途徑至少包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

66.

第

28

題

為保證所有的產品銷售均已人賬，下列控制活動中與這一控制目標直接相關的自（）。

67.以下對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標的理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.合理保證財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.合理保證財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.根據(jù)審計結果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計意見的類型、內部控制重大缺陷等

D.根據(jù)審計結果對財務報表出具恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

68.下列有關利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

69.林丹注冊會計師負責審計甲公司2018年財務報表。對存貨實施監(jiān)盤程序時，除親臨甲公司存貨盤點現(xiàn)場觀察甲公司盤點存貨外，注冊會計師還必須進行適當抽盤，以下關于注冊會計師抽盤存貨的表述中，正確的有（）A.抽盤的目的是為了獲取有關盤點記錄存在和完整性認定的審計證據(jù)

B.注冊會計師在抽盤時發(fā)現(xiàn)差異，可能表明被審計單位的存貨盤點在準確性和完整性方面存在錯誤

C.抽盤時如果發(fā)現(xiàn)抽盤差異，注冊會計師應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤的發(fā)生

D.注冊會計師應盡可能地讓甲公司了解自己將抽取測試的存貨項目，以便雙方協(xié)調提高效率

70.下列關于風險評估和審計計劃的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師對認定層次重大錯報風險的評估，不能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應的變化

B.如果通過實施進一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應當考慮對審計意見的影響

C.評估重大錯報風險，是一個不能變動的過程，一旦得出結論，不能更改

D.了解被審計單位及其環(huán)境，是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終

71.<2>、為了根據(jù)樣本錯報情況推斷總體錯報，注冊會計師需要計算所發(fā)現(xiàn)的各筆錯報比例。以下說法中，正確的有（）。

A.錯報比例=該筆業(yè)務審定金額與賬面金額之間的絕對值÷賬面金額

B.上述樣本中各筆高估的百分比分別為0.08,0.30,0.03

C.第一筆錯報的影響額為0.4174萬元

D.在賬面金額大于零的條件下，高估的錯報比例有時小于1，有時等于1，有時大于1

72.以下對采購與付款業(yè)務流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲存崗位與驗收崗位的職責分離可以降低存貨舞弊風險

B.限制無關人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風險

C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯(lián)上簽收與固定資產、存貨“存在”認定有關

D.儲存管理員應當定期檢查、比較所儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

73.A注冊會計師針對下列審計目標確定了抽樣總體，其中總體設計恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師擬將所有已發(fā)運的項目作為總體，以測試所有發(fā)運商品都已開具賬單的控制是否運行有效

B.注冊會計師擬將已支付現(xiàn)金的項目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權控制是否有效運行

C.注冊會計師擬將應付賬款清單作為總體，以測試應付賬款的低估

D.注冊會計師擬將應收賬款明細賬作為總體，以測試應收賬款的高估

74.集團項目組在編制審計報告時，正考慮是否應在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作，下列判斷正確的有（）

A.通常情況下，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師

B.在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作不能減輕集團項目組對集團審計意見承擔的責任

C.在審計過程中如果利用了組成部分注冊會計師的工作，就應當在審計報告中提及

D.如果認為未能獲取充分、適當?shù)慕M成部分財務信息的審計證據(jù)，就應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師

75.注冊會計師應當就有關計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內容有（）。

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.擬利用內部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位內部控制擬采取的方案的具體審計程序

76.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應收賬款D.實收資本

77.了解內部控制時，注冊會計師無須（）。

A.關注與審計無關的內部控制B.了解內部控制設計的是否合理C.確定內部控制的執(zhí)行效果D.了解在生產中防止浪費的控制

78.

第

16

題

租賃存在的主要原因有（）。

A.通過租賃可以減稅

B.購買比租賃有著更高的交易成本

C.節(jié)稅是短期租賃存在的主要原因，交易成本的差別是長期租賃存在的主要原因

D.租賃合同可以減少某些不確定性

79.下列關于信息系統(tǒng)一般控制和應用控制的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師通常將信息系統(tǒng)一般控制與具體審計目標相聯(lián)系

B.一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應用控制

C.應用控制需要與具體的審計目標相聯(lián)系

D.針對某一具體審計目標，即使注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師不能減少實質性程序。

80.為保證所有的產品銷售均已入賬，長江公司下列控制活動中，與這一控制目標相關的有（）

A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)過適當?shù)氖跈嗯鷾?/p>

B.對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.賒銷業(yè)務下定期與客戶核對應收賬款余額

D.將每月產品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

三、判斷題(3題)81.

第

35

題

注冊會計師對信息系統(tǒng)生成的報告的越依賴，則確定的信息技術審計范圍應該越小。（）

A.是B.否

82.政府會計主體在對資產、負債進行計量時，一般應當采用歷史成本。當無法采用歷史成本、重置成本、現(xiàn)值和公允價值計量屬性時，采用名義金額計量。()

A.是B.否

83.

第

45

題

羅伯特先生在中國境內無住所，自2006年1月至10月在中國居住，取得由中國境內企業(yè)支付工薪20萬元人民幣；期間，回美國工作20天，取得美國公司支付的工薪折合人民幣10萬元。羅伯特先生應共全部工薪（30萬元人民幣）在中國繳納個人所得稅。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

第

43

題

KMP會計師事務所的注冊會計師周某對XYZ股份有限公司2005年度的會計報表進行審計，確定的會計報表層次重要性水平為30萬元。審計外勤工作結束日是2006年3月15日，于2006年3月25日全面完成了審計工作并遞交了審計報告。XYZ股份有限公司2005年度審計前會計報表反映的資產總額為8000萬元，股東權益總額為2400萬元，利潤總額為300萬元。注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)該公司存在以下5個事項：（1）2004年末和2005年末應收賬款余額分別為1200萬元和1800萬元，公司的壞賬核算方法一直采用備抵法，但將計提壞賬準備比例由2004年的10%變更為2005年的15%。注冊會計師審查后認為該變更是合理的。（2）2005年5月1日，為增加營運資金按面值發(fā)行2年期、面值為4200萬元、票面利率為年利率10%的企業(yè)債券，當日籌足資金并按規(guī)定作了相應的會計處理（債券發(fā)行費用忽略不計），但當年未計提債券利息。（3）2005年10月31日，公司清查盤點成品倉庫，發(fā)現(xiàn)Y產品短缺40萬元，作了借記“待處理財產損益”科目40萬元、貸記產成品科目40萬元的會計處理。2006年1月，查清短缺原因，其中屬于一般經(jīng)營損失部分為35萬元、屬于非常損失部分為5萬元，由于結賬時間在前，公司未在2005年度會計報表中包含對這一經(jīng)濟業(yè)務相應的會計處理。（4）2005年1月，公司購買價格為24萬元的管理部門用轎車1輛并入賬，當月啟用，但當年未計提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產折舊，該類固定資產預計使用年限為6年，預計凈殘值為5%。（5）2006年1月10日，公司原材料倉庫因火災造成z原材料毀損250萬元，公司于當月按規(guī)定進行了相應的會計處理。據(jù)估計，這一火災很可能會影響公司今后一段時間的正常經(jīng)營。要求：（1）假定不考慮審計重要性水平因素，分別針對審計發(fā)現(xiàn)的上述5個事項，注冊會計師應提出何種處理建議？若需提出調整建議，應列示審計調整分錄（不考慮審計調整分錄對稅費、期末結轉損益及利潤分配的影響）。（2）如果XYZ股份有限公司拒絕接受針對上述5個事項所提出的處理建議，注冊會計師應出具何種意見類型的審計報告？簡要說明理由。（3）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（4）和第（5）個這2個事項，并且接受注冊會計師對第（5）個事項提出的相應的處理建議，但拒絕接受對第（4）個事項提出的處理建議，注冊會計師應當出具何種意見類型的審計報告？并簡要說明理由。（4）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（3）、第（4）和第（5）這三個事項，并且接受A和B注冊會計師對第（5）個事項提出的相應的處理建議，但拒絕接受對第（3）和第（4）個事項提出的相應的處理建議，請代注冊會計師確定審計意見的類型，并代為起草相應的審計報告中除了引言段、范圍段、意見段以外的其他段落。

85.A、B注冊會計師負責對甲公司2013年度財務報表進行審計，涉及應付賬款項目審計工作時，存在如下事項：(1)考慮到函證應付賬款獲取的是外部證據(jù)，可靠性強于從甲公司獲取的內部證據(jù)，A、B注冊會計師為了查出未入賬的應付賬款，主要實施函證程序。(2)A、B注冊會計師在討論低估應付賬款對財務報表可能產生的影響時，A注冊會計師認為低估應付賬款能粉飾甲公司財務報表，但只能虛增利潤；B注冊會計師認為低估應付賬款，可能虛增利潤，也可能虛減利潤。(3)A、B注冊會計師經(jīng)風險評估后，認為甲公司應付賬款存在以下三種錯報風險：

要求：

根據(jù)事項(1)，判斷是否存在不當之處，請簡要說明理由。

86.注冊會計師、管理層和治理層對關聯(lián)方關系及其交易的責任分別包括哪些?

參考答案

1.C選項A錯誤，函證是證明應收賬款余額是否真實、正確的非常有效的審計程序，也是首選審計程序，因此不能為減少函證回函差異，而在執(zhí)行其他審計程序后函證；

選項B、D錯誤，注冊會計師通常以資產負債表日，在資產負債表日后適當時間內實施函證，如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發(fā)生的變動實施其他實質性程序；

選項C正確，為了使得注冊會計師有足夠的時間收到回函并確認是否二次發(fā)函等，應在進駐審計現(xiàn)場后立即進行函證。

綜上，本題應選C。

2.A本題考核“存貨”項目的填列。“存貨”項目金額=50000(生產成本)+30000(原材料)-500(材料成本差異)+40000(委托代銷商品)+35000(受托代銷商品)-35000(受托代銷商品款)-3000(存貨跌價準備)=116500(元)。

3.D選項D不恰當，一般來說，自動控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平。

4.B對于審計過程中注意到的非財務報告內部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應當以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進；在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質及其對實現(xiàn)相關控制目標的影響程度進行披露，提示內部控制審計報告使用者注意相關風險，但無需對其發(fā)表審計意見。

5.B相較而言，管理層誠信的影響最為嚴重，最可能導致財務報表整體的合法性和公允性，最可能導致解除業(yè)務約定書。

6.A只有接受被審單位委托對其與特定日期財務報表相關的內部控制有效性的認定進行審核時，才需要出具審核報告。

7.B當評估的重大錯報風險水平增加時，可接受的檢查風險降低，實質性程序的范圍越大，選項AC不正確；可接受的檢查風險降低，針對該認定所需的審計證據(jù)的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中在期末(或接近期末)實施選項B正確；評估的重大錯報風險水平增加的情況下，注冊會計師往往不擬信賴相關的內部

控制，因此很可能不再進行控制測試，而不是擴大控制測試的范圍，因此選項D不正確。

8.A審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)能如實反映客觀事實。

9.A如果注冊會計師需要獲取資產存在認定的審計證據(jù)，其實施的細節(jié)測試的方滿是“逆查”，即從“明細賬”追查到“存貨實物”。

10.B在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設以及應對計劃。注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息。

11.C【解析】為了便于稅源控制，納稅人是自然人且轉讓房地產坐落地與其居住地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務機關申報納稅。

12.D企業(yè)應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。

13.C款項直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現(xiàn)金，防止出現(xiàn)貪污、挪用的問題。

14.A選項A，屬于被審計單位性質中的“所有權結構”；

選項B、C、D，均屬于被審計單位的經(jīng)營活動。

綜上，本題應選A。

15.D監(jiān)盤程序可以證實存貨的“存在”認定，也可為“完整性”認定提供審計證據(jù)，選項A不正確；對第三方持有被審計單位存貨的情況，應當實施函證或其他審計程序，選項B不正確；存貨計價測試的樣本應著重選擇余額較大且價格變動比較頻繁的存貨項，目，選項C不正確。

16.A選項A不恰當。注冊會計師開展初步業(yè)務活動，是圍繞達成審計業(yè)務約定書而實施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計業(yè)務約定書。

17.B在財務報表審計中，追加的控制測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實質性程序則主要在期末工作時執(zhí)行，但是也可以在期中工作時執(zhí)行有關交易的某些詳細實質性程序，以檢查出報表中的重要錯報或漏報，其為雙重目的測試。注冊會計師通?？蓪⒖刂茰y試與實質性程序結合使用。在某些情況下，注冊會計師只有通過實施控制測試才能應對評估的特定認定層次重大錯報風險；而在另外一些情況下，注冊會計師可能認為僅實施實質性程序就是適當?shù)摹?/p>

18.C重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計，是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性．選項A主要是說抽樣風險；選項B描述的是固有風險，并不能夠說重大錯報風險等于固有風險；選項D沒有強調是在審計前，因此也是不正確的。

19.B選項ACD均能實現(xiàn)的目標是2013年度主營業(yè)務收入的完整性，而不是發(fā)生目標。

20.D在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目；（3）被審計單位的性質、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權結構和融資方式；（5）基準的相對波動性。

21.B不應當僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認該材料的賬面價值，應當實施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項B不正確。

22.C

23.C根據(jù)審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關系，而是反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低．可接受的檢查風險就越高。

24.D選項D不恰當。注冊會計師承接了對財務報表審計則應當對財務報表承擔審計責任，即合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯報導．致的重大錯報。

25.D選項A、B、C，違反法規(guī)行為是違反會計準則和相關會計制度之外的其他法律法規(guī)的行為，ABC均屬于會計準則和相關法律之外的現(xiàn)行法律法規(guī)，可以作為判斷依據(jù)；

選項D，與會計準則和相關會計制度無關，當然不能依賴會計準則和相關會計制度進行判斷。

綜上，本題應選D。

26.B選項B不恰當，如果屬于導致非無保留意見的事項，不得在審計報告的關鍵審計事項部分描述。

27.A選項A符合題意，如果以前針對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項已經(jīng)解決．則針對本期財務報表發(fā)表的審計意見無需提及之前發(fā)表的非無保留意見；

選項B不符合題意，本年該事項已經(jīng)解決，該事項無須提醒財務報表使用者特別關注；

選項C不符合題意，注冊會計師已獲取證明證明所有應收賬款已經(jīng)收回，即不存在重大錯報風險，無須在意見段中說明；

選項D不符合題意，2017年審計范圍受限在2018年已經(jīng)解除。

綜上，本題應選A。

28.B重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：（1）單個組成部分對集團具有財務重大性；（2）由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

選項A、C、D，甲組成部分對集團沒有財務重大性，雖然具有重大錯報風險，但不存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險；

選項B，乙組成部分可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

綜上，本題應選B。

29.B選項B，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師。

30.C當同時存在多項重大不確定事項時，在極少數(shù)情況下，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。

31.A分析程序用作實質性程序并非強制要求，選項B不正確；分析程序不能用于控制測試，選項C不正確；針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節(jié)測試，選項D不正確。

32.C選項A、B表述不恰當，咨詢包括與會計師事務所內部或外部具有專門知識的人員；

選項C表述恰當，會計師事務所可能規(guī)定，在遇到重大、復雜或新的會計或審計處理問題時，需要向內部或外部的專業(yè)人士咨詢，那么被咨詢者具備精準的知識、資歷和經(jīng)驗是必要的；

選項D表述不恰當，項目組咨詢的目的就是為了解決某些項目組不能解決的問題或事項。

綜上，本題應選C。

33.A選項A恰當，最廣泛地應用計算機輔助審計技術的領域是實質性程序，特別是在與分析程序相關的方面；

選項B不恰當，計算機輔助審計技術使得對系統(tǒng)中的每一筆交易進行測試成為可能，用于在交易樣本量很大的情況下替代手工測試；

選項C不恰當，與其他控制測試相同，計算機輔助審計技術也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進行穿行測試，或是開發(fā)一套集成的測試工具，用于測試系統(tǒng)中的某些交易；

選項D不恰當，由于計算機輔助審計技術有助于詳查海量數(shù)據(jù)，它可用于輔助對舞弊的檢查工作（如審計非正常的日記賬）。

綜上，本題應選A。

34.C選項A、B、D不恰當，系統(tǒng)的設計和運行對審計風險的評價、業(yè)務流程和控制的了解、審計工作的執(zhí)行以及需要收集的審計證據(jù)的性質都有直接的影響；

選項C恰當，信息技術在企業(yè)中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內部控制的原則性要求。

綜上，本題應選C。

35.A選項A符合題意，綜合性審計方案或實質性審計方案是總體應對措施對進一步審計程序總體審計方案的影響結果，并不是總體應對措施的范疇；

選項B、C、D不符合題意，注冊會計師針對評估的財務報表層次的重大錯報風險應當采取以下的總體應對措施：

（1）向項目組強調保持職業(yè)懷疑的必要性；

（2）指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；

（3）提供更多的督導；

（4）在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素；

（5）對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改。

綜上，本題應選A。

36.D

選項A，企業(yè)發(fā)展水平不應違背行業(yè)環(huán)境，如果與行業(yè)水平差距過大，有可能存在舞弊跡象，應進一步調查；選項B，實物銷售量應與財務賬面銷售量相同，如果有差異說明存在異常情況，應做進一步調查；選項C，或有事項一般由訴訟引起，一般情況下被審計單位律師對于相關情況最為清晰，如詢問被審計單位律師與被審計單位披露不一致，說明存在異常情況，應進一步調查；選項D，入庫單數(shù)量與產量不是同一個概念，沒有可比性。

37.D選項A、B和c，都通過“應交稅費”科目核算．“應交稅費”下設“應交增值稅”“應交營業(yè)稅”“應交個人所得稅”等二級科目。

38.B選項B錯誤，鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該項控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)，而是在當期測試控制運行的有效性。

39.B

40.C選項A不符合題意，直接詢問內部審計人員，可能有助于注冊會計師了解本年度針對被審計單位內部控制設計和運行有效性而實施的內部審計程序，以及管理層是否根據(jù)實施這些程序的結果采取了適當?shù)膽獙Υ胧?，而管理層關注的主要問題包括：新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標或戰(zhàn)略的變化等；

選項B不符合題意，直接詢問營銷或銷售人員，可能有助于注冊會計師了解被審計單位營銷策略的變化、銷售趨勢或與客戶的合同安排；

選項C符合題意，直接詢問內部法律顧問，可能有助于注冊會計師了解有關信息，如訴訟、遵守法律法規(guī)的情況、影響被審計單位的舞弊或舞弊嫌疑、產品保證、售后責任、與業(yè)務合作伙伴的安排（如合營企業(yè)）和合同條款的含義等；

選項D不符合題意，詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工，可能有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的恰當性。

綜上，本題應選C。

41.A會計賬簿中賬戶的設置反映出了資金運動。

42.A屬性抽樣的對象是總體的非金額特征，所以選項BC不正確；變量抽樣的對象是金額特征，所以選項A正確；對職責分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。

43.A選項A正確。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的六十天內。

44.C注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時，通常會考慮下列原則：①從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；②內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠；③直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；④以文件、記錄形式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；⑤從尿件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

45.B注冊會計師可以從以下特征判斷組成部分是否屬于重要組成部分：①單個組成部分對集團具有財務重大性；②由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。選項B，錯報不一定是由于特別風險導致的，也不一定導致集團財務報表發(fā)生重大錯報。

46.C比率=50500÷50000=1．01，估計的總體實際金額=300000×1．01=303000(元)，推斷的總體錯報=303000—300000=3000(元)。

47.D選項A，會計師事務所應當制定業(yè)績評價、工薪及晉升程序．對發(fā)展和保持勝任能力并遵守相關職業(yè)道德要求的人員給予應有的肯定和獎勵。選項B，會計事務所應當對每項業(yè)務至少一一名項目合伙人。選項C，委派項目組成員時不僅要考慮人員的連續(xù)性，還要考慮輪換要求。

48.B對于當期檔案，會計師事務所應當自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存10年。

49.A注冊會計師在細節(jié)測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據(jù)證實“存在”認定是否存在錯報。

50.D在信息系統(tǒng)環(huán)境下,注冊會計師利用計算機輔助審計技術執(zhí)行審計程序時。不應改變審計目標，但程序會發(fā)生變化，并不一定會減少程序，選項A不正確；信息技術審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關方面的復雜度成正比，選項B不正確：信息技術一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報告認定做出間接貢獻，選項C不正確。

51.ACD選項A，若應收賬款在全部資產中所占的比重較大,則函證的范圍應相應大一些；

選項B，不屬于需要考慮的因素；

選項C，若內部控制制度較健全，則可以相應減少函證量；反之，則應相應擴大函證范圍；

選項D，若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應擴大一些。

綜上，本題應選ACD。

52.AD選項A恰當，對已質押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對；

選項B不恰當，在實施銀行函證時，注冊會計師需要以被審計單位名義向銀行發(fā)詢證函；

選項C不恰當，已質押的定期存款屬于銀行函證的內容；

選項D恰當，注冊會計師應當對銀行對賬單的真實性保持警覺。

綜上，本題應選AD。

53.ACD納稅人是自然人的，當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地一致時，則在住所所在地稅務機關申報納稅；當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務機關申報納稅。

54.ABCD會計師事務所的業(yè)務執(zhí)行包括以下內容：(1)對業(yè)務執(zhí)行情況的指導、監(jiān)督與復

核；(2)業(yè)務執(zhí)行中的咨詢；(3)意見分歧的處理與解決；(4)項目質量控制復核；(5)業(yè)

務工作底搞的歸檔。

55.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師應當從以下四個方面考慮實質性分析程序使用數(shù)據(jù)的可靠性：(1)可獲得信息的來源；(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關數(shù)據(jù)必須具有可比性；(3)可獲得信息的性質和相關性；(4)與信息編制相關的控制。如果注冊會計師通過測試獲知與信息編制相關的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計，該信息可靠性越高。

56.ABCD選項A正確，如果注意到管理層對審計范圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師應當要求管理層消除這些限制。如果管理層拒絕消除限制，除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應當就此事項與治理層溝通，并確定能否實施替代程序以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項B、C、D正確，屬于如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當確定的審計意見類型。

綜上，本題應選ABCD。

57.BCD賬務處理程序是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。

58.ABD無形資產在開發(fā)階段，只有符合資本化條件的費用，才可以予以資本化，計入到無形資產中。

59.AC【正確答案】：AC

60.ABD選項A的情況下，會計師事務所還有可能承擔補充賠償責任；選項B的情況下，如果會計師事務所能夠證明自己無過錯則不會承擔侵權賠償責任；選項D的情況下，人民法院應當酌情減輕事務所的賠償責任。’

61.ABCD選項ABCD都屬于表明存在值得關注的內部控制缺陷的跡象，關于該內容，請參考《<中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內部控制缺陷)應用指南》。

62.BCD

63.CD審閱業(yè)務與驗資業(yè)務屬于鑒證業(yè)務，不屬于相關服務業(yè)務。

64.ABCD四個選項均正確，注冊會計師應當從這四個方面獲取控制運行有效的審計證據(jù)。

65.ACD選項B不恰當。根據(jù)審計準則，首次承接審計業(yè)務的審計項目合伙人應當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。對于本題中的集團項目組承接新業(yè)務可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：(1)集團管理層提供的信息；(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

66.AB在選項A和B中，銷售發(fā)票和發(fā)運憑證進行連續(xù)編號是被審計單位控制漏記銷售業(yè)務的關鍵控制活動；選項C的控制活動主要控制銷售業(yè)務的”發(fā)生”認定；在選項D中，定期與顧客核對應收賬款余額主要是為了確保銷售業(yè)務記錄金額是否正確。

67.ABCD注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標是：(1)對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；(2)按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。以上選項都屬于審計總體目標內容。

68.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)。注冊會計師應當通過詢問并結合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

69.BC選項A錯誤，對存貨盤點結果進行測試時，注冊會計師可以從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以及從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄，以獲取有關盤點記錄準確性和完整性的審計證據(jù)；

選項B正確，由于檢查的內容通常僅僅是已盤點存貨中的一部分，所以在檢查中發(fā)現(xiàn)的錯誤很可能意味著被審計單位的存貨盤點還存在著其他錯誤；

選項C正確，注冊會計師在實施抽盤程序時發(fā)現(xiàn)差異，注冊會計師應當查明原因，并及時提請被審計單位更正；考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤發(fā)生；

選項D錯誤，需要說明的是，注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽盤的存貨項目。

綜上，本題應選BC。

70.ABC選項A錯誤，注冊會計師對認定層次重大錯報風險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應的變化；

選項B錯誤，如果通過實施進一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應當修正風險評估結果，并相應修改原計劃實施的進一步審計程序；

選項C錯誤，選項D正確，評估重大錯報風險，是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。

綜上，本題應選ABC。

71.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：選項C，在計算錯報影響額時，所使用的錯報比例應按降序依次使用，計算第一個錯報所增加的錯報上限時使用的錯報比例應當是0.3；選項D，選項A中給出的計算公式中，分子永遠小于分母，故計算的錯報比例永遠小于1。

72.ABC選項D不恰當。驗收管理員收到貨物時，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應當核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內容的一致性。

73.ABD選項C的總體設計不恰當。注冊會計師如果測試應付賬款的低估，則應將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應的收貨報告，或能提供低估應付賬款的審計證據(jù)的其他總體等作為總體；如果將應付賬款清單作為總體則是為了測試應付賬款的高估。

74.AB選項C、D，如果認為未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團審計意見的基礎，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序。如果不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務信息實施程序。如果因此而發(fā)表非無保留意見，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應提及組成部分注冊會計師。

75.ABC選項D不恰當。注冊會計師需要就與審計相關的內部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，但應避免損害審計的有效性，所以溝通方案的具體審計程序不合適。

76.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬都可以采用三欄式賬簿。

77.ACD【答案】ACD

【解析】A是明顯的；C是控制測試的內容；D：在生產中防止材料浪費的控制通常就與審計不相關，只有所用材料的成本沒有在財務報表中如實反映，才會影響財務報表的可靠性。

78.ABD租賃存在的主要原因有：租賃雙方的實際稅率不同，通過租賃可以減稅；通過租賃可以降低交易成本；通過租賃合同可以減少不確定性。節(jié)稅是長期租賃存在的主要原因，交易成本的差別是短期租賃存在的主要原因。

79.BC選項A不恰當，一般控制影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體審計目標相聯(lián)系；

選項B恰當，一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應用控制，測試這些控制的運行有效性，并將控制風險評估為低于最高的水平；

選項C恰當，在評估應用控制對控