2021-2022年黑龍江省大慶市注冊會計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2021-2022年黑龍江省大慶市注冊會計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務(wù)處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會計(jì)報表的方法不同

2.以下有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序是在風(fēng)險評估程序基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序

B.進(jìn)一步審計(jì)程序是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時應(yīng)實(shí)施的必要程序

C.進(jìn)一步審計(jì)程序是針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計(jì)程序

D.進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊會計(jì)師編制的具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容

3.下列有關(guān)積極式函證方式的說法中，不正確的是（）。

A.可以在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息

B.可以在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項(xiàng)是否正確

C.只有注冊會計(jì)師收到回函，才能為財務(wù)報表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)

D.只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

4.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財務(wù)報表。在具體實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中，注冊會計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向客戶或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后，注冊會計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序

5.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分注冊會計(jì)師不滿足獨(dú)立性要求，應(yīng)采?。ǎ┐胧┮韵M成部分注冊會計(jì)師不滿足獨(dú)立性的影響。

A.直接獲取組成部分的財務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)

B.參與組成部分項(xiàng)目組的工作

C.對組成部分財務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序

6.下列關(guān)于信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用的說法，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將影響審計(jì)線索B.將影響審計(jì)目標(biāo)C.將影響抽樣范圍D.將影響審計(jì)內(nèi)容

7.甲公司2011年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件．在研究階段發(fā)生材料費(fèi)用30萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資130萬元，福利費(fèi)30萬元，支付租金45萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。2011年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費(fèi)1．5萬元，律師費(fèi)2．8萬元，甲公司2011年3月20日為向社會展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費(fèi)用50萬元，則甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為（）萬元。

A.209．3B.239．3C.204．3D.259．3

8.關(guān)于庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

B.現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得坐支

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)票據(jù)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)

9.第

3

題

下列屬于注冊會計(jì)師應(yīng)關(guān)注的被審計(jì)單位在經(jīng)營方面存在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的跡象的是（）。

A.累計(jì)經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大

B.大股東長期占用巨額資金

C.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

D.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品或進(jìn)行必要投資所需的資金

10.B注冊會計(jì)師對乙上市公司2011年度財務(wù)報表出具審計(jì)報告的日期為2012年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為2012年2月20日。2012年3月20日審計(jì)檔案歸檔。以下對審計(jì)工作底稿變動的處理不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2012年3月15日，注冊會計(jì)師獲知乙公司于2011年l2月5日大額銷售因質(zhì)量問題產(chǎn)品于2012年3月12日被退回，注冊會計(jì)師未追加審計(jì)程序，因此也未對原審計(jì)工作底稿作出變動

B.2012年4月1日，B注冊會計(jì)師知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報告的舞弊行為，B注冊會計(jì)師擬在下年度財務(wù)報表審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序，不用記錄于2011年審計(jì)的工作底稿中

C.2011年11月，客戶因使用產(chǎn)品受到人身傷害，以產(chǎn)品質(zhì)量問題為由向法院提起訴訟要求賠償損失300萬元，2011年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額沒有計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，2012年2月16日，法院作出最終判決，賠償客戶損失300萬元。注冊會計(jì)師實(shí)施了審計(jì)程序獲取了新的審計(jì)證據(jù)，并記錄于工作底稿中

D.2012年3月15日，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)原有底稿中有一些編制試算平衡表的編制過程中用的工作草稿，在存檔前抽出，還有部分底稿當(dāng)時因自己的審計(jì)任務(wù)重、時間緊，底稿字跡潦草，注冊會計(jì)師重新謄寫了一份代替原底稿

11.注冊會計(jì)師在某些審計(jì)領(lǐng)域需要利用專家的工作才能夠獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以下選項(xiàng)中，不可能被認(rèn)為是“專家”來源的是（）。

A.被審計(jì)單位公司員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請的個人或組織

D.事務(wù)所在會計(jì)領(lǐng)域具有專門技能、知識和經(jīng)驗(yàn)的個人或組織

12.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中正確的是（）。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，最好由項(xiàng)目合伙人來挑選，這樣可以保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的工作效果

B.考慮期后事項(xiàng)發(fā)生的可能性及潛在影響，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表公布之時才能結(jié)束

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策

D.高質(zhì)量的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

13.A會計(jì)師事務(wù)所首次接受甲集團(tuán)公司2011年度財務(wù)報表的審計(jì)。按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的途徑不包括（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息以及與集團(tuán)管理層的溝通

B.查閱前任集團(tuán)項(xiàng)目組的審計(jì)工作底稿

C.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

14.2011年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)總機(jī)構(gòu)向零售商批發(fā)卷煙取得不含增值稅銷售額50萬元，批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬元，其在另一縣的異地分支機(jī)構(gòu)向零售商批發(fā)卷煙取得不含稅銷售額30萬元，批發(fā)煙絲取得不含稅銷售額10萬元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅9萬元，分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅5萬元，該總機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)為（）。A.A.4萬元B.6．9萬元C.5．9萬元D.7．23萬元

15.下列事項(xiàng)中，最能導(dǎo)致注冊會計(jì)師審計(jì)方法發(fā)展變化的是（）。

A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)環(huán)境C.審計(jì)責(zé)任D.審計(jì)對象

16.甲公司2012年一項(xiàng)自建工程項(xiàng)目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計(jì)師獲取充分審計(jì)證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價值中含有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支項(xiàng)目，此種情況下，注冊會計(jì)師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯報。

A.完整性B.計(jì)價和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

17.下列各項(xiàng)中，不屬于賬賬核對內(nèi)容的是（）。

A.所有總賬賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與所有總賬賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)核對

B.本單元的應(yīng)收賬款賬面余額與對方單元的應(yīng)付賬款賬面余額之間核對

C.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬賬戶余額核對

D.會計(jì)部門有關(guān)財富物資明細(xì)賬余額與保管、使用部門的財富物資明細(xì)賬余額之間核對

18.乙注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對B公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在對銷售與收款循環(huán)、投資與籌資循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時，乙注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、乙注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)B公司應(yīng)收賬款賬齡分析存在下列情況，其中乙注冊會計(jì)師予以認(rèn)可的是（）。

A.應(yīng)收甲公司賬款自2009年起發(fā)生，2010年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸方發(fā)生額中包含了2009年度發(fā)生的所有債權(quán)的收回，C公司將應(yīng)收甲公司賬款賬齡確定為1～2年

B.應(yīng)收乙公司賬款發(fā)生在2009年度，并于當(dāng)年采用附追索權(quán)的方式進(jìn)行貼現(xiàn)，2010年度到期后乙公司未能如期償還,C公司將該筆應(yīng)收乙公司賬款賬齡確定為1年以內(nèi)

C.應(yīng)收丙公司賬款系C公司2010年度從丁公司購買，丁公司對丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于2009年度，C公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1～2年

D.應(yīng)收戊公司賬款原發(fā)生于2009年度，于2010年度根據(jù)債務(wù)轉(zhuǎn)移協(xié)議由己公司承擔(dān)，C公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1年以內(nèi)

19.以銀行存款繳納所得稅，所引起的變化為（）。

A.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)權(quán)益減少

B.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少

C.一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)資產(chǎn)增加

D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少．一項(xiàng)資產(chǎn)增加

20.<4>、A注冊會計(jì)師在對不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作的相關(guān)做法中，正確的是（）。

A.對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在該組成部分的層面實(shí)施分析程序

B.集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)具體情況對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審閱，并實(shí)施追加的程序，作為對審閱程序的補(bǔ)充

C.集團(tuán)項(xiàng)目組參與對不重要組成部分的風(fēng)險評估程序，以識別導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

D.由于是不重要的組成部分，因此集團(tuán)項(xiàng)目組無需執(zhí)行任何審計(jì)程序

21.下列與舞弊相關(guān)的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，獲取財務(wù)報表在整體上存在重大錯報的合理保證

B.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

C.由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，注冊會計(jì)師也不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

D.注冊會計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)

22.A注冊會計(jì)師承接甲集團(tuán)財務(wù)報表的審計(jì)工作。下列關(guān)于A注冊會計(jì)師基于對集團(tuán)財務(wù)報表審計(jì)目的判斷組成部分是否具有財務(wù)重大性的事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準(zhǔn)乘以適當(dāng)百分比

B.財務(wù)重大性乘以適當(dāng)百分比

C.評估的特別風(fēng)險乘以恰當(dāng)百分比

D.評估的重大錯報風(fēng)險乘以恰當(dāng)百分比

23.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許披露的情況下，會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

B.禁止會計(jì)師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

C.注冊會計(jì)師在終止與客戶的關(guān)系后，仍然應(yīng)當(dāng)對其以前獲知的涉密信息保密

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意向其近親屬泄密，對其他密切關(guān)系人員無需考慮

24.<4>、D公司由自動化系統(tǒng)將計(jì)算機(jī)生成的銷售發(fā)票上的號碼與發(fā)運(yùn)憑證上的信息進(jìn)行比對，并不能防范的重大錯報風(fēng)險是（）。

A.向B公司發(fā)出了C公司要購買的商品

B.商品發(fā)出后未開具銷售發(fā)票

C.發(fā)出商品的實(shí)際數(shù)量超過了批準(zhǔn)的數(shù)量

D.銷售發(fā)票可能未附發(fā)運(yùn)憑證

25.在審計(jì)風(fēng)險模型中，以下有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師通過控制重大錯風(fēng)險來降低檢查風(fēng)險

B.注冊會計(jì)師根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險決定可接受的檢查風(fēng)險

C.可接受的檢查風(fēng)險水平越高時注冊會計(jì)師需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小

D.檢查風(fēng)險取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

26.在計(jì)劃利用專家的工作時，注冊會計(jì)師通常不需考慮的因素是()。

A.專家的專業(yè)勝任能力B.專家的客觀性C.專家的專業(yè)素質(zhì)D.專家的會計(jì)審計(jì)知識

27.下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是()。

A.違反法規(guī)行為，是被審計(jì)單位有意或無意地違背適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的行為

B.保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任

C.違反法規(guī)行為與通常反映在財務(wù)報表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊會計(jì)師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為，

D.注冊會計(jì)師執(zhí)行財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對財務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見。注冊會計(jì)師的這一責(zé)任不能與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注冊會計(jì)師對財務(wù)報表的審計(jì)代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任

28.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對識別和評估的錯報風(fēng)險設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取認(rèn)定層次的審計(jì)證據(jù)，下列審計(jì)程序的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師檢查賬面記錄時，其目的是對財務(wù)報表所包含信息進(jìn)行驗(yàn)證

B.注冊會計(jì)師檢查有形資產(chǎn)時，其目的是證明資產(chǎn)計(jì)價認(rèn)定

C.對應(yīng)收賬款或銀行存款實(shí)施函證程序能夠獲取可靠性較高的審計(jì)證據(jù)

D.重新計(jì)算主要是為了獲取某認(rèn)定的金額是否正確的審計(jì)證據(jù)

29.首次接受委托的情況下，發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財務(wù)報表可能存在重大錯報，注冊會計(jì)師首先采取的措施是()。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.要求管理層修改前期財務(wù)報表C.提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師D.考慮對審計(jì)意見的影響

30.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機(jī)動車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

31.注冊會計(jì)師在審計(jì)中獲取到下列審計(jì)證據(jù)，其中證明力最弱的是()。

A.注冊會計(jì)師向債務(wù)人進(jìn)行函證所收回的回函B.注冊會計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表C.銀行對賬單D.被審計(jì)單位的成本計(jì)算單

32.注冊會計(jì)師在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會計(jì)處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計(jì)公司的會計(jì)人員認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

33.下列項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中只需要根據(jù)某一個總分類賬戶就能填列的是()。

A.投資性房地產(chǎn)B.未分配利潤C(jī).長期應(yīng)付款D.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

34.當(dāng)甲注冊會計(jì)師用PPS抽樣法測試發(fā)票的總價值時，下列相關(guān)說法中，正確的是（）。

A.允許發(fā)票的錯報金額超出其賬面金額

B.每張發(fā)票被選中的可能性相等

C.每張發(fā)票被選中的可能性是未知的

D.每張發(fā)票被選中的可能性與發(fā)票金額成比例

35.在了解控制環(huán)境時，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素是（）。

A.內(nèi)部控制的人工成分B.內(nèi)部控制的自動化成分C.被審計(jì)單位董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識D.會計(jì)信息系統(tǒng)

36.對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施（）。

A.詢問B.檢查C.分析程序D.重新執(zhí)行

37.被審計(jì)單位日常交易采用自動化控制，以下針對發(fā)運(yùn)商品與客戶銷售單可能不一致的內(nèi)部控制是（）

A.計(jì)算機(jī)把所有準(zhǔn)備發(fā)出的商品與銷售單上的商品種類和數(shù)量進(jìn)行比對，打印種類或數(shù)量不符的例外報告，并暫緩發(fā)貨

B.每張發(fā)票的單價、計(jì)算、商品代碼、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計(jì)算機(jī)程序控制

C.發(fā)貨以后系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運(yùn)憑證及相關(guān)信息自動生成連續(xù)編號的銷售發(fā)票

D.當(dāng)客戶訂購單在系統(tǒng)中獲得發(fā)貨批準(zhǔn)時，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的發(fā)運(yùn)憑證

38.注冊會計(jì)師通過編制黃河公司12月份通過開戶銀行X銀行辦理的跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)了以下幾筆跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。其中，錯報風(fēng)險最大的是（）

A.3日從甲銀行轉(zhuǎn)入X銀行200萬元，當(dāng)日轉(zhuǎn)至W銀行

B.12日從乙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行200萬元，12日提取160萬元

C.22日從丙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行100萬元，至31日尚未提現(xiàn)

D.30日從Y銀行向丁銀行轉(zhuǎn)出90萬元

39.下列選項(xiàng)中，屬于與被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境相關(guān)的外部因素是（）

A.影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求

B.生產(chǎn)設(shè)施、倉庫和辦公室的地理位置

C.被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較

D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

40.在我國政府會計(jì)改革的四項(xiàng)任務(wù)中，屬于前提和基礎(chǔ)的是()。

A.建立健全政府會計(jì)核算體系

B.建立健全政府財務(wù)報告體系

C.建立健全政府財務(wù)報告審計(jì)和公開機(jī)制

D.加強(qiáng)政府財務(wù)報告分析

41.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的是（）。

A.如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價目標(biāo)

B.如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

C.如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價目標(biāo)

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)

42.在財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)中，下列有關(guān)書面聲明的說法，不正確的是()。

A.財務(wù)報表及其認(rèn)定屬于書面聲明

B.支持性賬簿和相關(guān)記錄不屬于書面聲明

C.書面聲明是注冊會計(jì)師財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)中需要獲取的必要信息

D.盡管書面聲明能提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

43.ABC會計(jì)師事務(wù)所2007年11月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財務(wù)報表。A注冊會計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財務(wù)報表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)在（）年以前將A注冊會計(jì)師輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

44.A注冊會計(jì)師組織項(xiàng)目組成員進(jìn)行討論的下列內(nèi)容中，以分享審計(jì)思路和方法為目標(biāo)的是（）。

A.管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務(wù)報告

B.已了解的影響被審計(jì)單位的外部和內(nèi)部舞弊因素

C.強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象

45.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時實(shí)施分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.實(shí)施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的了解一致

B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同

C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平

D.如果通過實(shí)施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

46.在判斷注冊會計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對舞弊風(fēng)險時，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是（）。

A.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中是否保持了職業(yè)懷疑

B.注冊會計(jì)師是否識別出舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報

C.注冊會計(jì)師是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報告

D.注冊會計(jì)師是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

47.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華遠(yuǎn)公司2018年財務(wù)報表。為了證實(shí)華遠(yuǎn)公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊會計(jì)師實(shí)施的以下審計(jì)程序中，最有效的是（）A.審查12月31日的銀行存款對賬單

B.審查12月份的支票存根

C.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證12月31日的銀行存款余額

48.下列與會計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估階段實(shí)施的是（）。

A.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計(jì)估計(jì)的結(jié)果

B.確定管理層作出會計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)

C.評估會計(jì)估計(jì)的合理性

D.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

49.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險設(shè)定為10％，評估的重大錯報風(fēng)險為35％，則可接受的檢查風(fēng)險為25％

B.實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師不一定用絕對數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險水平，可選用文字進(jìn)行定性表述

C.審計(jì)風(fēng)險并不是指注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

D.在審計(jì)風(fēng)險模型中，重大錯報風(fēng)險獨(dú)立于財務(wù)報表審計(jì)而存在

50.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計(jì)客戶的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下?yīng)對或防范措施的陳述中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

B.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會計(jì)師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

D.如果會計(jì)師事務(wù)所已承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)終止業(yè)務(wù)

二、多選題(30題)51.以下情形中，注冊會計(jì)師可能考慮在審計(jì)報告的意見段后增加“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”的有（）

A.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

B.存在限制審計(jì)報告分發(fā)和使用的情形

C.存在已經(jīng)對被審計(jì)單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

D.提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則

52.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.不同的審計(jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力

B.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

53.甲公司為ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。在2018年財務(wù)報表審計(jì)期間，ABC會計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組前任成員A加入了甲公司擔(dān)任總經(jīng)理，但與ABC會計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC會計(jì)師事務(wù)所可以采取的防范措施包括（）A.修改審計(jì)計(jì)劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2017年財務(wù)報表審計(jì)

C.請審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核A已做的工作

D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

54.下列情形中，注冊會計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有()。

A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、防范的錯誤D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則

55.被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有()。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保

B.接收人不能依賴函證中的信息

C.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見

D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

56.第

28

題

注冊會計(jì)師通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)的下列情況中，被審計(jì)單位沒有違反權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的有（）。

A.將經(jīng)營租入的設(shè)備作為自有固定資產(chǎn)

B.將融資租入的設(shè)備作為自有固定資產(chǎn)

C.將已出租的專利權(quán)作為自有無形資產(chǎn)

D.將委托代銷的商品作為企業(yè)的存貨

57.下列有關(guān)歸整或保存審計(jì)工作底稿的說法中，錯誤的有()。

A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計(jì)報告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

D.如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年

58.為應(yīng)對被審計(jì)單位在存貨項(xiàng)目中可能存在的舞弊，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施一些針對性的應(yīng)對措施，下列程序中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.由于存放地點(diǎn)比較分散，因此進(jìn)行存貨監(jiān)盤時，分別在不同日期進(jìn)行監(jiān)盤

B.檢查被審計(jì)單位的存貨記錄，判斷需要在被審計(jì)單位盤點(diǎn)過程中(或結(jié)束后)特別重視的存貨項(xiàng)目或存貨存放地點(diǎn)

C.按照存貨的等級或類別、存放地點(diǎn)或其他標(biāo)準(zhǔn)分類，將存貨的當(dāng)期數(shù)量與上期進(jìn)行比較，或?qū)⒈P點(diǎn)數(shù)量與存貨記錄進(jìn)行比較

D.在觀察存貨盤點(diǎn)過程中結(jié)合實(shí)施其他程序，并利用專家工作

59.注冊會計(jì)師計(jì)劃采用數(shù)據(jù)分析獲取審計(jì)證據(jù)，以下說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)自己獲取數(shù)據(jù)

B.注冊會計(jì)師需要為客戶的系統(tǒng)開發(fā)接口

C.數(shù)據(jù)分析可以提高審計(jì)效率

D.數(shù)據(jù)分析可以提高審計(jì)質(zhì)量

60.<2>、在以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性相關(guān)的有（）。

A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄

C.在存貨盤點(diǎn)過程中關(guān)注存貨的移動情況

D.在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場

61.下列項(xiàng)目中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.無形資產(chǎn)B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)收票據(jù)

62.注冊會計(jì)師在驗(yàn)資業(yè)務(wù)中出具了不實(shí)報告，下面這些賠償責(zé)任判定得當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果明知出資人虛假出資而出具了不實(shí)的驗(yàn)資報告，注冊會計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位、出資人的財產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，在不實(shí)金額范圍內(nèi)賠償

B.如果明知出資人虛假出資而出具了不實(shí)的驗(yàn)資報告，注冊會計(jì)師先行賠償并有可能賠償數(shù)額超出其不實(shí)出資金額范圍

C.如果因過失出具了不實(shí)的驗(yàn)資報告，在被審計(jì)單位、出資人的財產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后利害關(guān)系人的損失全部得以賠償后，事務(wù)所不必再承擔(dān)賠償責(zé)任

D.注冊會計(jì)師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎并按相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)定進(jìn)行審計(jì)后，仍未發(fā)現(xiàn)出資人虛假出資，且事后未補(bǔ)足，在依法執(zhí)行被審計(jì)單位、出資人的財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，注冊會計(jì)師在其審驗(yàn)的不實(shí)數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

63.注冊會計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)質(zhì)量實(shí)施檢查

B.有助于審計(jì)項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況

C.保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

D.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

64.考慮到熟悉常規(guī)審計(jì)程序的被審計(jì)單位內(nèi)部人員更有能力掩蓋其對財務(wù)信息作出虛假報告的行為，注冊會計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)有意識地避免被這些人員預(yù)見或事先了解。注冊會計(jì)師采取的下列措施中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.調(diào)整審計(jì)程序的時間，使之有別于預(yù)期的時間安排

B.以不預(yù)先通知的方式實(shí)施審計(jì)程序

C.對通常由于風(fēng)險程度較低而不會做出測試的賬戶余額不再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.運(yùn)用不同的抽樣方法進(jìn)行審計(jì)

65.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計(jì)師實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險

B.注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險

C.注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險

D.注冊會計(jì)師可以通過加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險

66.在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，注冊會計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量

B.在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存贊監(jiān)盤

C.對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證，

D.對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

67.

第

26

題

在評價審計(jì)結(jié)果時，辛注冊會計(jì)師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，以降低檢查風(fēng)險

B.將已評估為中等的重大錯報風(fēng)險改為低

C.將可接受的審計(jì)風(fēng)險適當(dāng)調(diào)整為更高水平

D.進(jìn)一步擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，以期將評估的重大錯報風(fēng)險水平降低并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平

68.（四）A注冊會計(jì)師作為P公司2003年度會計(jì)報表的外勤負(fù)責(zé)人，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時，需關(guān)注審計(jì)工作底稿中相關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。以下列示的是有關(guān)試算平衡表、會計(jì)報表的部分勾稽關(guān)系，請代為判斷其正確性。

第

20

題

與試算平衡表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“調(diào)整金額”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“調(diào)整金額”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差

B.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“重分類調(diào)整”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差

C.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“審計(jì)前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于P公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類會計(jì)科目的期末余額

D.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中“未分配利潤”項(xiàng)目的“報表反映數(shù)貸方”欄的數(shù)額，應(yīng)等于利潤及利潤分配表試算平衡表中“未分配利潤”項(xiàng)目的“審定金額”欄中的數(shù)額

69.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報告中予以指明

C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

70.李萌注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)康達(dá)公司2018年財務(wù)報表。在考慮對康達(dá)公司委托其他單位保管的存貨時，李萌注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)擬定的審計(jì)程序有（）A.安排其他注冊會計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤

B.向康達(dá)公司存貨的保管人函證

C.視審計(jì)范圍受到限制考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告

D.對存放于外單位存貨，通常需要向該單位獲取委托代管存貨的書面確認(rèn)函

71.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的說法中，正確的有（）

A.如果持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不成立，管理層應(yīng)以清算價格對其資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價

B.如果編制基礎(chǔ)沒有對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)作出明確規(guī)定，管理層編制財務(wù)報表時就沒有責(zé)任評估持續(xù)經(jīng)營能力

C.除詢問管理層外，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他任何程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

D.如果管理層或治理層在財務(wù)報表日后嚴(yán)重拖延對財務(wù)報表的批準(zhǔn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見

72.

第

25

題

注冊會計(jì)師在測試海通科技公司購貨．銷售．領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.驗(yàn)收材料時驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

C.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

73.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除

B.經(jīng)營租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用，能夠提供相應(yīng)證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應(yīng)證明的．可以扣除

74.ABC會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)D集團(tuán)財務(wù)報表。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計(jì)D集團(tuán)2012年財務(wù)報表時，如果認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)采取的恰當(dāng)?shù)拇胧┯校ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定

B.如果注冊會計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無保留意見

C.如果注冊會計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表否定意見

D.如果注冊會計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

75.評價財務(wù)報表質(zhì)量高低的主要指標(biāo)包括（）。

A.真實(shí)性B.相關(guān)可比性C.編報及時性D.全面完整性

76.以下關(guān)于注冊會計(jì)師應(yīng)對甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中，正確的有（）

A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對，對于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點(diǎn)的庫存現(xiàn)金要求同時盤點(diǎn)

C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時除出納員外還需要甲公司的財務(wù)主管在場

D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金

77.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的有（）。

A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險；在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，也存在某種程度的抽樣風(fēng)險

B.只要有審計(jì)抽樣就存在抽樣風(fēng)險

C.由于抽樣風(fēng)險可以量化，注冊會計(jì)師可以控制，但非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計(jì)師無法控制非抽樣風(fēng)險

D.抽樣風(fēng)險存在會導(dǎo)致注冊會計(jì)師得出錯誤的結(jié)論，但不會影響審計(jì)的效率

78.下列貨物中，采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。

A.黃酒B.游艇C.潤滑油D.雪茄煙

79.以下情況中，最可能為被審計(jì)單位相關(guān)人員提供舞弊的動機(jī)的有（）

A.員工對公司存在不滿B.被審計(jì)單位正在申請融資C.管理層凌駕于內(nèi)部控制D.高層管理人員的報酬與財務(wù)業(yè)績掛鉤

80.下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.受贈使用應(yīng)稅車輛B.進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛C.經(jīng)銷商經(jīng)銷應(yīng)稅車輛D.債務(wù)人以應(yīng)稅車輛抵債

三、判斷題(3題)81.

第

26

題

對于看漲或者看跌期權(quán)而言，期權(quán)到期日價值減去期權(quán)費(fèi)后的剩余，稱為期權(quán)的執(zhí)行凈收入。（）

A.是B.否

82.

第

34

題

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)的差額。（）

A.是B.否

83.企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報告應(yīng)當(dāng)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了戊公司20×7年度財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是C注冊會計(jì)師，其妻子是戊公司財務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時，C注冊會計(jì)師認(rèn)為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計(jì)資源放在對認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計(jì)行程中，項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險。項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對該舞弊風(fēng)險實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，對戊公司20×7年財務(wù)報表出具了審計(jì)報告。

要求：

根據(jù)中國注冊師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請指出ABC會計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。

85.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度已登記入賬的銷售交易不真實(shí)的風(fēng)險很高。

要求：

(1)針對甲公司登記人賬銷售交易不真實(shí)的可能性，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些情形?

(2)針對不同的情形，請?zhí)顚懸韵卤?。

(3)如果A注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司存在內(nèi)部控制缺陷而導(dǎo)致銷售交易的舞弊，除了實(shí)施表1

的實(shí)質(zhì)牲審計(jì)程序外，還應(yīng)當(dāng)考慮如何獲取補(bǔ)充的審計(jì)證據(jù)?

表1序號不真實(shí)銷售的情形實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序123

86.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財務(wù)報表。在審計(jì)過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層有可能在財務(wù)報表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序獲取有效的審計(jì)證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請問A注冊會計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的查找未人賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序?

參考答案

1.C各類賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據(jù)和方法不同。

2.B【答案】B

【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、評估重大錯報風(fēng)險之后進(jìn)一步實(shí)施的針對性程序。

3.D當(dāng)采用消極式函證時，注冊會計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。

4.D選項(xiàng)D的做法不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師不能在甲公司盤點(diǎn)完后才進(jìn)人現(xiàn)場檢查，而是在甲公司盤點(diǎn)存貨時親臨現(xiàn)場觀察。選項(xiàng)A的做法恰當(dāng)，對于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司債權(quán)人函證以證實(shí)該批存貨的存在；選項(xiàng)B的做法恰當(dāng)，對于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司單獨(dú)存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán)；選項(xiàng)c的做法恰當(dāng)，對于甲公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應(yīng)商函證。

5.A【答案】A

【解析】如果組成部分注冊會計(jì)師不獨(dú)立，集團(tuán)項(xiàng)目組就不能利用其工作。選項(xiàng)A中的措施避免了對組成部分注冊會計(jì)師工作的利用。

6.B選項(xiàng)A恰當(dāng)?shù)环项}意，在信息技術(shù)環(huán)境下，從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的具體處理過程到報表的輸出都由計(jì)算機(jī)按照程序指令完成，數(shù)據(jù)均保存在磁性介質(zhì)上，從而會影響到審計(jì)線索；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)?shù)项}意，信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，審計(jì)準(zhǔn)則和財務(wù)報告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下都適用；

選項(xiàng)C恰當(dāng)?shù)环项}意，現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)中，注冊會計(jì)師會對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行審查與評價，以此作為制定審計(jì)方案和決定審計(jì)范圍的依據(jù)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)?shù)环项}意，在信息化條件下，由于信息化的特點(diǎn)，審計(jì)內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.A無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的費(fèi)用記入當(dāng)期損益．開發(fā)階段的費(fèi)用符合資

本化的計(jì)入成本；同時依法取得的發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用．也應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本。故本題正確答案為A．

8.D企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但這項(xiàng)工作不能由出納員兼任(選項(xiàng)A不恰當(dāng))。特殊情況需坐支現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)(選項(xiàng)B不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的支票(選項(xiàng)C不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因并作出處理(選項(xiàng)D恰當(dāng))。

9.CABD三項(xiàng)均屬于財務(wù)方面的跡象。

10.B選項(xiàng)A，在財務(wù)報表報出日后發(fā)生的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師不需：采取行動，不用增加審計(jì)程序，所以不涉及變動審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)B，屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動，提請被審計(jì)單位修改報表；選項(xiàng)C，因?qū)徲?jì)報告還未出，屬于在審計(jì)報告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊會計(jì)師在審計(jì)報告日前已經(jīng)獲知，，可能影響審計(jì)報告，可以對審計(jì)工作底稿進(jìn)行變動；選項(xiàng)D，工作草稿可不作為工作底稿，在歸檔前應(yīng)進(jìn)行整理，謄抄不改變原記錄信息。

11.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，專家，即注冊會計(jì)師的專家，是指在會計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計(jì)師利用，以協(xié)助注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專家既可能是會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工)，也可能是會計(jì)師事務(wù)所外部專家。

12.CC

【答案解析】：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員最好不由項(xiàng)目合伙人挑選。該工作應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報告前就完成。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

13.B選項(xiàng)B，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位管理層和前任集團(tuán)項(xiàng)目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計(jì)項(xiàng)目組的底稿。集團(tuán)項(xiàng)目組承接新業(yè)務(wù)可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：①集團(tuán)管理層提供的信息；②與集團(tuán)管理層的溝通；③如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計(jì)師的溝通。

14.B卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納消費(fèi)稅，但總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各自繳納增值稅。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=(50+30)×5%=4(萬元)

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=(50+20)×17%-9=11．9-9=2．9(萬元)

總機(jī)構(gòu)合計(jì)繳納增值稅和消費(fèi)稅=4+2．9=6．9(萬元)。

15.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。審計(jì)環(huán)境變化是導(dǎo)致審計(jì)方法變化的最主要因素。

16.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價值中有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯報。

17.B本題的考點(diǎn)為賬賬核對的首要內(nèi)容。選項(xiàng)8屬于賬實(shí)核對的內(nèi)容．

18.C【正確答案】：C

【答案解析】：應(yīng)收賬款的賬齡應(yīng)當(dāng)從應(yīng)收賬款相關(guān)的業(yè)務(wù)首次發(fā)生時間開始計(jì)算，所以選項(xiàng)BD賬齡都應(yīng)當(dāng)是1～2年以內(nèi)，類似的道理還有換入的應(yīng)收賬款賬齡也是如此；選項(xiàng)A由于2009年發(fā)生的應(yīng)收甲公司賬款已經(jīng)全部收回，剩余的應(yīng)收賬款全是2010年發(fā)生的，所以賬齡是1年以內(nèi)。

19.B

20.B【正確答案】：B

【答案解析】：對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，所以選項(xiàng)A不正確。集團(tuán)項(xiàng)目組可以按照《中國注冊會計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號——財務(wù)報表審閱》的相關(guān)要求，根據(jù)具體情況對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審閱，集團(tuán)項(xiàng)目組還可以實(shí)施追加的程序，作為對審閱程序的補(bǔ)充，選項(xiàng)B正確。

21.A注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。

22.A選項(xiàng)A，基于集團(tuán)審計(jì)目的，A注冊會計(jì)師可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對集團(tuán)具有財務(wù)重大性的單個組成部分。

23.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別；警惕無意中向其近親屬或其密切關(guān)系的人員泄密的可能性。

24.C【正確答案】：C

【答案解析】：對比票、證上的信息僅能發(fā)現(xiàn)“票證不符(A)”、“有證無票(B)”、“有票無證(D)”等錯誤，能識別這些錯誤是因?yàn)橛?jì)算機(jī)系統(tǒng)已輸入相關(guān)信息。選項(xiàng)C涉及到商品裝運(yùn)過程中相關(guān)人員的實(shí)際行為，屬于人工控制的范圍，自動化控制鞭長莫及。

25.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的審計(jì)證據(jù)只能恰當(dāng)評估重大錯報風(fēng)險，不能人為控制重大錯報風(fēng)險。

26.D在考慮利用專家工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性(選項(xiàng)A、B、C)；(2)了解專家的專長領(lǐng)域；(3)與專家達(dá)成一致意見；(4)評價專家工作的恰當(dāng)性。無需考慮專家的會計(jì)審計(jì)知識(選項(xiàng)D)，因?yàn)閷＜沂侵冈跁?jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個人或組織。

27.AA【解析】違反法規(guī)行為，是指被審計(jì)單位有意或無意地違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。

28.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)，檢查有形資產(chǎn)主要是為了證明資產(chǎn)的存在的審計(jì)證據(jù)。

29.C如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師。必要時，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排三方會談，以便采取措施進(jìn)行妥善處理。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊會計(jì)師，或前任注冊會計(jì)師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計(jì)師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。

30.C購置的新車船,購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算;在一個納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該公司就該車2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

31.DD【解析】債務(wù)人詢證函的回函屬于外部直接取得的書面證據(jù)，證明力最強(qiáng)；銀行對賬單是經(jīng)被審計(jì)單位之手的外部證據(jù)，注冊會計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表是注冊會計(jì)師自己編制的，證明力較強(qiáng)；成本計(jì)算單是內(nèi)部證據(jù)，證明力最弱。

32.A選項(xiàng)A，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：選項(xiàng)B，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)C，即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也可以根據(jù)具體情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)D，對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款，沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，則可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

33.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列方法的判定。選項(xiàng)A，“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)”和“投資性房地產(chǎn)兼職準(zhǔn)備”后的金額填列；選項(xiàng)B，“未分配利潤”項(xiàng)目根據(jù)“本年利潤”、“未分配利潤”兩個總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列；選項(xiàng)C，“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目根據(jù)“長期應(yīng)付款”期末余額減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分后的金額填列；選項(xiàng)D，“以公允價值量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”項(xiàng)目直接根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的期末余額填列。

34.D選項(xiàng)A不正確，PPS抽樣要求總體中每一實(shí)物單元的錯報金額不能超出其賬面金額；選項(xiàng)B不正確，因?yàn)镻PS抽樣中的抽樣單元是每個貨幣單位，而不是每張發(fā)票。除非全部發(fā)票的金額都相同，否則被選中的可能性是不相等的；選項(xiàng)C不正確，被選中的可能性可以通過項(xiàng)目的價值和總體的價值計(jì)算出來。

35.C控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。

36.C對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。

37.A選項(xiàng)A，可以應(yīng)對發(fā)運(yùn)商品與客戶銷售單不一致的情況；

選項(xiàng)B，是針對發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計(jì)算錯誤的一項(xiàng)內(nèi)部控制措施；

選項(xiàng)C，是針對在銷售交易中能夠防止商品發(fā)運(yùn)但沒有及時開具銷售發(fā)票的一項(xiàng)內(nèi)部控制措施；

選項(xiàng)D，主要是針對可能在沒有批準(zhǔn)發(fā)運(yùn)憑證的情況下發(fā)出了商品的一項(xiàng)內(nèi)部控制措施。

綜上，本題應(yīng)選A。

38.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，屬于“同時對應(yīng)轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出”，具有“洗錢”特征和嫌疑；

選項(xiàng)B、C、D不恰當(dāng)，均為企業(yè)正常的貨幣資金往來業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

39.A選項(xiàng)A符合題意，屬于與法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境相關(guān)的因素；

選項(xiàng)B不符合題意，屬于與被審計(jì)單位的性質(zhì)相關(guān)的因素；

選項(xiàng)C、D不符合題意，屬于與被審計(jì)單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價的相關(guān)因素。

綜上，本題應(yīng)選A。

40.A本題考核政府會計(jì)改革的任務(wù)。我國政府會計(jì)改革的四項(xiàng)任務(wù)中，建立健全政府會計(jì)核算體系是前提和基礎(chǔ)。選項(xiàng)A正確。

41.D如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違背了列報和披露的分類和可理解性，選項(xiàng)A錯誤；如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了列報和披露的準(zhǔn)確性和計(jì)價認(rèn)定，選項(xiàng)B錯誤；如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了列報和披露的分類和可理解性，選項(xiàng)C錯誤。2014年教材12頁?！局R點(diǎn)】各類認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

42.A書面聲明不包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

43.A由于甲公司屬于公眾利益實(shí)體，A注冊會計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人其任職時間不得超過五年，通常至多審計(jì)2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會計(jì)師輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

44.A管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務(wù)報告的討論內(nèi)容是為了分享審計(jì)思路和方法，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

45.C【考點(diǎn)】總體復(fù)核的目的

【解析】注冊會計(jì)師在總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致(如果不一致考慮是否需要追加審計(jì)程序)，并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平(選項(xiàng)C錯誤)。

46.B注冊會計(jì)師有責(zé)任在整個審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認(rèn)識到對發(fā)現(xiàn)錯誤有效的審計(jì)程序未必對發(fā)現(xiàn)舞弊有效(選項(xiàng)A)。如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則(選項(xiàng)B錯誤)。注冊會計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(選項(xiàng)D)，以及是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報告(選項(xiàng)C)。

47.B選項(xiàng)A、C、D不恰當(dāng)，均為測試存在認(rèn)定的程序；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，注冊會計(jì)師為了確保銀行付款均已入賬，應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

綜上，本題應(yīng)選B。

48.A注冊會計(jì)師復(fù)核上期財務(wù)報表中會計(jì)估計(jì)的結(jié)果，是為了了解管理層如何作出會計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險評估階段實(shí)施的程序(選項(xiàng)A正確)。選項(xiàng)B、C、D均屬于注冊會計(jì)師應(yīng)對評估的會計(jì)估計(jì)重大錯報風(fēng)險的措施，而非針對會計(jì)估計(jì)重大錯報風(fēng)險的風(fēng)險評估階段所實(shí)施的程序。

49.A選項(xiàng)A錯誤，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險模型(審計(jì)風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險)，如果某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險設(shè)定為10％，評估的重大錯報風(fēng)險為35％，則其檢查風(fēng)險為28．57％(10％÷35％)。

50.A在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；②由項(xiàng)目組之外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作。

51.ACD選項(xiàng)A、C、D，屬于可能增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形；

選項(xiàng)B，屬于可能增加其他事項(xiàng)段的情形。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

52.ABCD選項(xiàng)A正確，注冊會計(jì)師應(yīng)對評估的風(fēng)險，合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的，因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定的錯報風(fēng)險的效力不同，比如，重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)，與固定資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)性不大。選項(xiàng)B正確，在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時，注冊會計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，比如，注冊會計(jì)師為了確認(rèn)存貨存在認(rèn)定，首選審計(jì)程序是存貨監(jiān)盤，而不是重新計(jì)算。同時，注冊會計(jì)師還要考慮認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因(選項(xiàng)C)和各類交易、賬戶余額和披露的具體特征以及內(nèi)部控制(選項(xiàng)D)。

53.ACD選項(xiàng)A、C、D，屬于會計(jì)師事務(wù)所可以采取的防范措施；

選項(xiàng)B，利用專家的工作屬于常規(guī)程序，并不能有效應(yīng)對該事項(xiàng)，也不能增加不可預(yù)見性。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

如果審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或會計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、髙級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，會因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

防范措施主要包括：（1）修改審計(jì)計(jì)劃；（2）向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組分派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員；（3）由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會計(jì)師復(fù)核前任審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作。

54.AD注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮人工控制在下列情形中可能是不適當(dāng)?shù)模?1)存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易(選項(xiàng)A)；(2)事先可預(yù)計(jì)或預(yù)測的錯誤能夠通過自動化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正(選項(xiàng)D)；(3)用特定方法實(shí)施控制的控制活動可得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動化處理。

55.BCD選項(xiàng)A不影響回函可靠性。關(guān)于該問題，請參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。

56.BCD經(jīng)營租入的設(shè)備不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

57.BC選項(xiàng)B錯誤，審計(jì)工作底稿歸檔為審計(jì)檔案是事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論；選項(xiàng)C錯誤，審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計(jì)工作底稿的情形，則要對工作底稿進(jìn)行修改和增加。

58.BCDBCD【解析】對于存放地點(diǎn)比較分散的存貨，比較好的針對性措施是在同一天對所有存放地點(diǎn)實(shí)施存貨監(jiān)盤，而不是在不同的日期進(jìn)行監(jiān)盤，因此選項(xiàng)A不正確。

59.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師有時自己去獲取數(shù)據(jù)，但他們有時使用管理層提取并驗(yàn)證過的信息；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，注冊會計(jì)師需要為客戶的系統(tǒng)開發(fā)接口和映射編碼，以便能夠從系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊會計(jì)師以快速、低成本的方式實(shí)現(xiàn)對被審計(jì)單位整套完整數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，不僅能夠在很大程度上提高審計(jì)的效率和效果，也有助于注冊會計(jì)師從全局的角度更好地把握被審計(jì)單位交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，從而有助于提高審計(jì)質(zhì)量。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

60.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：程序A屬于“逆向”追查，只能證實(shí)存在而不能證實(shí)完整性；程序B屬于“正向”追查，是證實(shí)完整性的典型程序；程序C和D均既有助于實(shí)現(xiàn)存在目標(biāo)，又有助于實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。

61.BCD選項(xiàng)A屬于非流動資產(chǎn)。

62.BC會計(jì)師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報告而承擔(dān)連帶責(zé)任時,沒有賠償順位和最高賠償額的限定，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定。被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。選項(xiàng)D，已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不存在過失，不承擔(dān)民事責(zé)任。

63.ABCD

64.ABD為了提高不可預(yù)見性，應(yīng)該對通常由于風(fēng)險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

65.ABD非抽樣風(fēng)險是指注冊會計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風(fēng)險。注冊會計(jì)師即使對某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯報或控制失效。他是由人為錯誤造成的，因而可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，對注冊會計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)及仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序等將非抽樣風(fēng)險降至可以接受的低水平。選項(xiàng)A、B、D正確。選項(xiàng)C錯誤，擴(kuò)大樣本規(guī)模只能降低抽樣風(fēng)險，對非抽樣風(fēng)險無影響。

66.ABC注冊會計(jì)師針對舞弊風(fēng)險應(yīng)實(shí)施不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解的某些審計(jì)程序，以提高審計(jì)效率，選項(xiàng)A、B、C均可以增強(qiáng)注冊會計(jì)師審計(jì)程序的不可預(yù)見性；選項(xiàng)D是注冊會計(jì)師對于銷售與收款循環(huán)中通常應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。

67.AD如果注冊會計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險將增加。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平；②通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。

68.ABD根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的左右恒等和借貸平衡原理，可分析“資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的”調(diào)整金額“及”重分類調(diào)整“欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的”調(diào)整金額“及”重分類調(diào)整“欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差”；資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“審計(jì)前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)根據(jù)p公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表填列，而該報表又是根據(jù)p公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額分析填列，報表數(shù)與賬戶數(shù)不完全一致；同理，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目與利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項(xiàng)目的數(shù)額相等，可知d的表述正確。

69.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)資料錯誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；(3)已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報告中

予以指明。選項(xiàng)D出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

70.ABD選項(xiàng)A、B、D符合題意，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤時如果審計(jì)范圍受到限制，可以考慮利用其他注冊會計(jì)師的工作來確認(rèn)委托其他單位保管存貨是否真實(shí)，不能直接因監(jiān)盤存貨范圍受到限制而出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告來替代應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

71.AC選項(xiàng)A表述正確，清算價格是企業(yè)由于破產(chǎn)和其他原因，被要求在一定期限內(nèi)將特定資產(chǎn)快速變現(xiàn)的價格，清算資產(chǎn)變現(xiàn)的方式，如被審計(jì)單位的在編制財務(wù)報表時，其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來無法繼續(xù)下去，可能會終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算，那么應(yīng)當(dāng)使用清算價格進(jìn)行計(jì)價；

選項(xiàng)B表述不正確，即使其他財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有對此作出明確規(guī)定，管理層也需要在編制財務(wù)報表時評估持續(xù)經(jīng)營能力；

選項(xiàng)C表述正確，由于事項(xiàng)或情況發(fā)生的時點(diǎn)距離作出評估的時點(diǎn)越遠(yuǎn)，與