安徽省巢湖市注冊會計審計專項練習(xí)(含答案)

安徽省巢湖市注冊會計審計專項練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層就識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

C.管理層評估持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的期間不得少于自審計報告日起的12個月

D.被審計單位可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，財務(wù)報表已經(jīng)作出充分披露，通常情況下應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見，極少數(shù)情況下可能發(fā)表無法表示意見

2.注冊會計師在對合同遵守情況出具審計報告時應(yīng)指明審計報告僅供被審計單位與簽訂該合同的另一方使用而不得作為其他用途的是()。A.A.說明段B.強調(diào)事項段C.引言段D.意見段

3.第

17

題

注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從連續(xù)編號的發(fā)票中抽取5%進(jìn)行審查，在抽取樣本時，每個樣本之間的間隔為（）。

A.10B.20C.50D.100

4.關(guān)于對會計師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實報告的理解，以下事項中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只要注冊會計師審計后的財務(wù)報表存在重大未識別的錯報，則該審計報告就是不實報告

B.只要注冊會計師審計后的財務(wù)報表存在重大未識別的錯報，則所有的社會公眾都是利害關(guān)系人

C.只要閱讀了注冊會計師審計后的財務(wù)報表的第三人就是利害關(guān)系人

D.只有合理信賴或者使用注冊會計師出具的不實報告，與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關(guān)系人

5.下列表述中，注冊會計師認(rèn)為不正確的是（）。

A.可接受審計風(fēng)險越低，應(yīng)實施的實質(zhì)性程序及應(yīng)獲取的審計證據(jù)越多

B.實施的實質(zhì)性程序及所獲取的審計證據(jù)越多，可接受審計風(fēng)險就越低

C.財務(wù)報表層次可接受的審計風(fēng)險不隨財務(wù)報表項目的不同而不同

D.實施實質(zhì)性程序可以將存在的審計風(fēng)險降到可接受的低水平

6.甲公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

7.以下對詢證函回函不符事項評價的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不符事項可能表明被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

B.不符事項的存在表明財務(wù)報表存在錯報

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項以確定財務(wù)報表是否存在錯報

D.不符事項的存在意味著注冊會計師需要實施進(jìn)一步調(diào)查

8.下列關(guān)于審計抽樣的說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險越高

B.屬性抽樣得出的結(jié)論一定與總體發(fā)生率有關(guān)，變量抽樣得出的結(jié)論一定與總體的金額有關(guān)

C.非抽樣風(fēng)險難以量化，但可以被降低

D.屬性抽樣中設(shè)定控制的每一次發(fā)生根據(jù)交易的金額大小被賦予權(quán)重

9.下列有關(guān)會計的表述中，不正確的一項是（）。

A.在會計核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會計主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動才是會計對象

D.會計監(jiān)督是會計的基本職能之一

10.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.被審計單位銷售部會議記錄B.被審計單位提供的銷售合同C.債務(wù)人的電子郵件回函D.前任注冊會計師的工作底稿

11.

12.注冊會計師在確定重要性水平時，下列有關(guān)說法中，不正確的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時，確定財務(wù)報表層次的重要性水平

B.在確定基準(zhǔn)時，需要考慮是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的財務(wù)報表項目

C.通常說來，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計單位的具體情況，包括各類報告收益(如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費用總額)，以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定適用于那些發(fā)生的錯報金額雖然低于整體的重要性，但合理預(yù)期可能影響財務(wù)報表使用者經(jīng)濟(jì)決策的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平

13.當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于()。

A.控制測試方案B.分析性方案C.實質(zhì)性方案D.綜合性方案

14.注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（）。

A.500元B.2500元C.3000元D.47500元

15.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實施

B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實施

D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

16.第

12

題

多年以來，E公司與T會計師事務(wù)所建立了互惠合作關(guān)系：E公司以優(yōu)惠價格向T事務(wù)所出租房屋，T事務(wù)所向E公司提供免費的財務(wù)咨詢，除此之外，雙方?jīng)]有其他業(yè)務(wù)關(guān)系。按照雙方簽署的協(xié)議，這種合作關(guān)系將于2008年3月底到期。2008年1月，E公司被批準(zhǔn)上市，T會計師事務(wù)所也取得了證券、期貨資格，雙方協(xié)商決定在自2008年起的連續(xù)五年里，由T事務(wù)所向E公司提供審計服務(wù)。為了遵循注冊會計師的職業(yè)道德，你認(rèn)為對雙方最有利的做法是（）。

A.提早于2007年底以前終止房屋租賃與財務(wù)咨詢交易

B.T事務(wù)所以市場價格向E公司支付租金，并于2008年3月后不再向該公司提供財務(wù)咨詢服務(wù)，且原提供咨詢的人員不參與審計

C.雙方可以續(xù)簽互惠合作協(xié)議，但T事務(wù)所必須指派不同的人員分別承擔(dān)財務(wù)咨詢和年報審計業(yè)務(wù)

D.T事務(wù)所以市場價格向E公司支付租金，并按市場價格向該公司收取財務(wù)咨詢費用

17.<4>.丙注冊會計師在審計C公司2010年度財務(wù)報表時，為加強對函證的控制，注冊會計師采取了下列具體措施。其中，正確的是（）。

A.由C公司財務(wù)人員代為填制詢證函，丙注冊會計師直接信任該詢證函中的內(nèi)容

B.由審計人員黏貼信封后填寫地址，由C公司財務(wù)人員送往當(dāng)?shù)剜]局

C.由C公司財務(wù)人員填寫詢證函后，由C公司和注冊會計師簽章，并由C公司人員送往郵局

D.審計人員親自填寫并核對地址，并親自寄送詢證函

18.

第

1

題

某市區(qū)卷煙廠2005年3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費（含代墊輔料成本）12000元，增值稅720元，并代收代繳了消費稅。煙絲的消費稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的城建稅為（）元。

A.1971.43B.2759.96C.1986.86D.2781.6

19.下列作為評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序不合理的是()。

A.詢問專家B.觀察專家的工作C.向第三方函證D.重新執(zhí)行

20.會計核算使用的主要計量單位是（）。

A.貨幣計量B.勞動計量C.實物計量D.單一計量

21.關(guān)于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中錯誤的是()。

A.三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責(zé)任方)以及財務(wù)報表預(yù)期使用者

B.財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

C.財務(wù)報表的預(yù)期使用者即審計報告的收件人

D.是否存在三方關(guān)系是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一

22.

采用權(quán)益法核算時，下列各項不會引起投資企業(yè)J公司長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的是()。

A.被投資單位接受現(xiàn)金投資B.被投資單位接受實物投資C.被投資單位宣告分派股票股利D.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

23.注冊會計師對被審計單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤的主要目的是為了（）。

A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目

B.鑒定存貨的質(zhì)量

C.了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行

D.獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據(jù)

24.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如果項目組成員接受被審計單位贈送的元旦禮品，可能會從（）方面對職業(yè)道德基本原則造成不利影響

A.過度推介B.自我評價C.密切關(guān)系D.外在壓力

25.審計人員在進(jìn)行財務(wù)報表審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量。具體來說，審計人員需要在整個過程中考慮的信息不包括（）。

A.及時性B.授權(quán)體系C.準(zhǔn)確性D.訪問限制

26.在下列各組與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的審計證據(jù)中，依可靠性由強到弱排列的正確順序是()。A.A.律師聲明書、銷貨發(fā)票、銷售單、管理當(dāng)局聲明書

B.注冊會計師自行編制的計算表、銷貨合同、明細(xì)賬、支票存根

C.發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票、銷售單；應(yīng)收賬款函證回函

D.銀行存款收款憑證、銀行存款對賬單、銀行存款日記賬、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

27.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細(xì)節(jié)測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀(jì)要

28.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

29.在實施審計程序過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)長江公司財務(wù)經(jīng)理貪污8萬元。針對該事項，注冊會計師的做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

B.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

C.盡早向長江公司治理層報告

D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

30.以下（）事項是界定注冊會計師是否承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的最關(guān)鍵因素。

A.利害關(guān)系人起訴了有過失的注冊會計師

B.會計師事務(wù)所出具了不實的報告

C.利害關(guān)系人遭受了重大的損失

D.利害關(guān)系人遭受的損失是由于信賴了會計師事務(wù)所不實報告引起的

31.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中，錯誤的是（）

A.就采取不同措施的后果征詢法律意見

B.根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)布非無保留意見或增加其他事項段

C.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

D.與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

32.<5>、在投資與籌資循環(huán)審計中，乙注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中，最能夠證實長期借款的完整性的是（）。

A.根據(jù)長期借款明細(xì)賬，追查至有關(guān)借款的原始憑證

B.向B公司所有的銀行發(fā)函詢證

C.將長期借款明細(xì)匯總表與明細(xì)賬和總賬核對

D.檢查借款利息與本金是否相符

33.以下項目中，屬于科目匯總表賬務(wù)處理程序缺點的是（）。

A.增加了會計核算的賬務(wù)處理程序B.增加了登記總分類賬的工作量C.不便于檢查核對賬目D.不便于進(jìn)行試算平衡

34.下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中正確的是（）。

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員，最好由項目合伙人來挑選，這樣可以保證項目質(zhì)量控制復(fù)核的工作效果

B.考慮期后事項發(fā)生的可能性及潛在影響，項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表公布之時才能結(jié)束

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得代替項目組進(jìn)行決策

D.高質(zhì)量的項目質(zhì)量控制復(fù)核，可以減輕項目合伙人的責(zé)任

35.如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是()。

A.如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，說明與該項認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的．不需要再對相關(guān)控制進(jìn)行測試

B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果

C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)

D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)

36.下列關(guān)于注冊會計師對A公司應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序的說法中，正確的是（）

A.對于期末余額較小的項目無需實施函證程序

B.如果注冊會計師將財務(wù)報表日前適當(dāng)日期作為函證的截止日，則說明注冊會計師評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是低水平的

C.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證截止日至資產(chǎn)負(fù)債表日之間實施控制測試和實質(zhì)性程序

D.被審計單位管理層要求不實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序

37.注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士不必具備的是()。

A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定

B.在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)5年以上

C.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計知識和審計問題

D.了解注冊會計師的審計過程

38.注冊會計師對資產(chǎn)類財務(wù)報表項目的存在性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，細(xì)節(jié)測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

39.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計單位的情形。以接近財務(wù)報表整體重要性50%至70%來確定。以下情形中注冊會計師不適合采用選擇75%經(jīng)驗百分比的是（）。

A.連續(xù)審計、以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

40.下列關(guān)于信息系統(tǒng)與溝通的說法中，正確的是（）。

A.自動化程序和控制的優(yōu)勢在于可以消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險

B.與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)

C.由于小型被審計單位規(guī)模小，與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通可能不如大型被審計單位正式，所以，比大型被審計單位更難實現(xiàn)有效的溝通

D.為了確保例外情況得到報告和處理，溝通渠道應(yīng)盡可能保密

41.

第

16

題

下列有關(guān)檢查風(fēng)險的觀點不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

42.會計師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保業(yè)務(wù)可能對獨立惶構(gòu)成不利影響。以下事項對會計師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計師事務(wù)所不得從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保。

B.如果會計師事務(wù)所從非銀行或類似金融機(jī)梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，則應(yīng)當(dāng)按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務(wù)所不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔(dān)保

D.會計師事務(wù)所不得在非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許

43.在下列有關(guān)賬項核對中，不屬于賬賬核對的內(nèi)容是（）。

A.銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對

B.銀行存款日記余額與銀行對賬單余額的核對

C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計數(shù)與明細(xì)借方發(fā)生額合計數(shù)的核對

D.總賬賬戶貸方發(fā)生額合計數(shù)與明細(xì)貸方發(fā)生額合計數(shù)的核對

44.2012年10月8日，順達(dá)公司從二級市場上以1050萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元)進(jìn)行公司的股權(quán)投資，另發(fā)生交易費用10萬元，順達(dá)公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1300萬元，假定不考慮其他因素，則2012年12月31日順達(dá)公司應(yīng)就該筆交易性金融資產(chǎn)確定的公允價值變動損益為（）萬元。

A.300B.250C.240D.290

45.關(guān)于內(nèi)部控制審計，下列說法中不正確的是（）

A.內(nèi)部控制審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次

B.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)，內(nèi)容包括項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.計劃這些審計程序，會隨著具體審計計劃的制定逐步深入，并貫穿于審計的整個過程

D.總體審計策略用對內(nèi)控了解的成果，確定審計的范圍、時間和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定

46.

根據(jù)材料回答9～11題。

XYZ會計師事務(wù)所為合伙會計師事務(wù)所，主要承接財務(wù)報表審計、驗資、評估服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、法律服務(wù)等業(yè)務(wù)，在執(zhí)行相關(guān)專業(yè)業(yè)務(wù)時，遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

9

題

甲注冊會計師為XYZ會計師事務(wù)所的主任會計師，以下甲注冊會計師可以承接的業(yè)務(wù)是（）。

A.甲注冊會計師的妻子持有審計客戶價值10000元的債券

B.前主任會計師離職12個月后加入審計客戶

C.甲注冊會計師兼任審計客戶的高級副總裁

D.甲注冊會計師作為合伙人審計了某上市公司最近6年的財務(wù)報告

47.

第

15

題

白海關(guān)書面通知發(fā)出之日起（）日內(nèi)，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進(jìn)一步說明，或海關(guān)審核所提供的資料或證據(jù)后仍有理由懷疑申報價格的真實性或準(zhǔn)確性時，海關(guān)可以不接受其申報價格，并按照規(guī)定估定完稅價格。

A.7B.15C.30D.45

48.下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

D.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有審計項目

49.如果在審計報告目前識別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位管理層拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括()。

A.在審計報告中增加其他事項段說明重大不一致B.拒絕提交審計報告C.解除業(yè)務(wù)約定D.發(fā)表保留意見或否定意見

50.注冊會計師運用各項風(fēng)險評估程序，在了解D公司及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，下列識別的風(fēng)險中不屬于與特定的某類交易、賬戶余額和披露直接相關(guān)的是()。

A.D公司對于存貨跌價準(zhǔn)備的計提沒有實施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值計提相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備

B.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致D公司的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)的減值

C.D公司因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險

D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險

二、多選題(30題)51.注冊會計師針對評估的與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊重大錯報風(fēng)險時，可以采取的應(yīng)對措施有（）。

A.針對收入項目，使用分解的數(shù)據(jù)實施實質(zhì)性分析程序

B.向被審計單位的客戶函證相關(guān)的特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議

C.檢查已記錄的大額現(xiàn)金收入，關(guān)注其是否有真實的商業(yè)背景

D.獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符

52.下列項目中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.無形資產(chǎn)B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)收票據(jù)

53.存款類金融機(jī)構(gòu)會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

54.如果注冊會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務(wù)報表整體的重要性，下列各項中，不正確的有()。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是否仍然適當(dāng)

D.注冊會計師在評估未更正錯報對財務(wù)報表的影響時應(yīng)當(dāng)使用調(diào)整后的財務(wù)報表整體的重要性

55.

如果注冊會計師王濤決定在對應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序中使用統(tǒng)計抽樣方法，而且預(yù)計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有()。

A.比率估計抽樣B.均值估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣法

56.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

57.集團(tuán)項目組在編制審計報告時，正考慮是否應(yīng)在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作，下列判斷正確的有（）

A.通常情況下，注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師

B.在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作不能減輕集團(tuán)項目組對集團(tuán)審計意見承擔(dān)的責(zé)任

C.在審計過程中如果利用了組成部分注冊會計師的工作，就應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及

D.如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)慕M成部分財務(wù)信息的審計證據(jù)，就應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及組成部分注冊會計師

58.被審計單位將信息系統(tǒng)外包給某云計算服務(wù)商，注冊會計師在執(zhí)行審計時擬獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)，可以執(zhí)行的程序有（）

A.注冊會計師對服務(wù)商實施控制測試

B.注冊會計師獲取服務(wù)商內(nèi)部控制有效性的報告

C.注冊會計師獲取服務(wù)機(jī)構(gòu)的報務(wù)報表審計報告

D.測試被審計單位對服務(wù)機(jī)構(gòu)活動的控制

59.如存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，則下列情況中，可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險的有（）

A.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度關(guān)注重大會計估計的作出

B.利用中間機(jī)構(gòu)從事難以判斷是否具有正當(dāng)商業(yè)理由的重大交易

C.異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問

D.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉會計政策的選擇

60.<4>、注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時，下列做法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察管理層制訂的盤點程序的執(zhí)行情況，以獲取有關(guān)存貨真實存在的審計證據(jù)

B.對于監(jiān)盤中存貨的截止測試，注冊會計師通常可觀察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試

C.在抽盤已盤點的存貨時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，以便進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況以及為測試乙公司存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)

61.丁注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)下列事項，其中屬于D公司違反法規(guī)行為的有（）。

A.D公司總經(jīng)理為了增加當(dāng)年經(jīng)營成果未按規(guī)定計提跌價準(zhǔn)備

B.控股股東B盜用競爭公司的軟件用于D公司的生產(chǎn)

C.D公司擅自向外排放污水

D.D公司員工C以D公司的名義將部分過期食品對外銷售

62.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧?yīng)對職業(yè)道德基本原則的不利影響.恰當(dāng)?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

63.下列選項中，屬于管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊手段的有（）

A.濫用或隨意變更會計政策

B.臨近期末編制虛假會計分錄

C.故意推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項

D.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生常規(guī)重大交易

64.下列說法中不正確的有（）。

A.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，銀行對賬單余額項下，應(yīng)加減銀行已入賬企業(yè)未入賬的金額

B.永續(xù)盤存制不需要進(jìn)行實地盤點

C.一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致某一會計要素的金額增加，必然導(dǎo)致另一會計要素等額減少

D.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期經(jīng)營成果的會計報表

65.在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮的因素有（）

A.被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望

B.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

C.以前年度審計中識別出的錯報的數(shù)量和金額（不包括已更正和未更正錯報）

D.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

66.在將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時，注冊會計師為了確定需獲取的補充審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.期中獲取的有關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

B.剩余期間的長短

C.期中測試之后，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性

D.注冊會計師基于對控制的依賴程度以減少進(jìn)一步實質(zhì)性程序的程度

67.下列關(guān)于監(jiān)控的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.事務(wù)所每年都要將監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項目合伙人

B.事務(wù)所應(yīng)記錄對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價結(jié)論

C.傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，應(yīng)指明所涉及的具體業(yè)務(wù)

D.應(yīng)由與投訴事項無關(guān)的人員調(diào)查所投訴的事項

68.下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

69.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通常考慮的因素有()。A.總體變異性B.對控制的信賴程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

70.會計師事務(wù)所的主任會計師為了適當(dāng)履行對質(zhì)量控制制度承擔(dān)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的政策和程序，下列對相應(yīng)政策和程序的表述中正確的有（）。

A.在會計師事務(wù)所內(nèi)部形成以服務(wù)為導(dǎo)向的文化

B.合理保證會計師事務(wù)所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范

C.會計師事務(wù)所各級管理層樹立質(zhì)量至上的意識，通過言傳身教發(fā)揮示范作用

D.合理保證會計師事務(wù)所內(nèi)擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員

71.下列選項中，可能表明存在關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響的有（）

A.甲集團(tuán)有權(quán)否決旗下子公司作出的經(jīng)營決策

B.乙公司如有重大經(jīng)營決策無法裁定時，可與其母公司商議

C.丙公司對于涉及母公司的內(nèi)部交易，一般不進(jìn)行獨立復(fù)核

D.丁公司對于母公司提出的月建議一般不進(jìn)行討論就予以采納

72.注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時，考慮的原則包括（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠

D.從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠

73.下列程序中，既可以用于控制測試，也可以用于細(xì)節(jié)測試的程序有（）。

A.檢查B.詢問C.穿行測試D.重新執(zhí)行

74.在項目組層面強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性．主要體現(xiàn)在（）。

A.對重要審計項目或高風(fēng)險審計項目實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.項目組就財務(wù)報表存在重大錯報的可能性進(jìn)行討論

C.項目合伙人和項目組其他關(guān)鍵成員及時進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

D.項目組就疑難問題進(jìn)行咨詢

75.根據(jù)下文，回答第22～24題。

在編制正達(dá)公司2007年度財務(wù)報表的審計計劃時，作為項目經(jīng)理的郭俠注冊會計師正在考慮如何正確使用分析程序的問題。請代為做出相關(guān)的專業(yè)結(jié)論。

第

22

題

研究（）的內(nèi)在關(guān)系是注冊會計師運用分析程序的基礎(chǔ)。

A.非財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間B.財務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間D.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間

76.

第

24

題

下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（）。

A.注冊會計師擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事

B.注冊會計師的妻子在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益

C.注冊會計師擔(dān)任委托單位的公司秘書

D.商業(yè)銀行貸款給事務(wù)所購買辦公樓

77.為了確定審計的前提條件是否存在,注冊會計師應(yīng)當(dāng)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中,不正確的有()。A.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

B.管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C.管理層應(yīng)當(dāng)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息

D.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

78.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施風(fēng)險評估程序中，需要項目組內(nèi)部討論的事項有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.可能顯示存在關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

79.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應(yīng)考慮的因素中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.如果是已識別到重大錯報風(fēng)險較高的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容可以簡化

C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、要素和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

80.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。以下關(guān)于甲公司管理層對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)責(zé)任的理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層在編制財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)評估持續(xù)經(jīng)營能力

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估涉及在特定時點對事項或情況況的未來結(jié)果作出判斷，某一事項或情況或其結(jié)果出現(xiàn)的時點距離管理層作出評估的時點越遠(yuǎn)，與事項或情況的結(jié)果相關(guān)的不確定性程度將顯著增加

C.甲公司的規(guī)模和復(fù)雜程度、經(jīng)營活動的性質(zhì)和狀況以及甲公司受外部因素影響的程度，將影響對事項或情況的結(jié)果作出的判斷

D.管理層對未來事項的判斷在當(dāng)時情況下可能是合理的，與之后發(fā)生事項的結(jié)果也應(yīng)該一致

三、判斷題(3題)81.應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長期債權(quán)。（）

A.是B.否

82.記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，是最基本的賬務(wù)處理程序。（）

A.是B.否

83.

第

41

題

因?qū)徲嬜C據(jù)、審計風(fēng)險均與審計重要性之間成反向關(guān)系，故審計風(fēng)險與所需審計證據(jù)的數(shù)量之間必成同向變動的關(guān)系。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。審計項目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度已登記入賬的銷售交易不真實的風(fēng)險很高。

要求：

(1)針對甲公司登記人賬銷售交易不真實的可能性，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些情形?

(2)針對不同的情形，請?zhí)顚懸韵卤?。

(3)如果A注冊會計師認(rèn)為甲公司存在內(nèi)部控制缺陷而導(dǎo)致銷售交易的舞弊，除了實施表1

的實質(zhì)牲審計程序外，還應(yīng)當(dāng)考慮如何獲取補充的審計證據(jù)?

表1序號不真實銷售的情形實質(zhì)性審計程序123

85.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。審計項目組了解到甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為96個。甲公司財務(wù)制度規(guī)定，每月月末由出納員針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊會計師決定運用統(tǒng)計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。假設(shè)信賴過度風(fēng)險為10％。相關(guān)事項如下：

(1)甲公司一直以來都是出納員到各銀行網(wǎng)點獲取對賬單，同時編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表，甲公司財務(wù)經(jīng)理認(rèn)為這樣做可以提高效率，而且甲公司出納員從未發(fā)生過任何差錯。

(2)A注冊會計師根據(jù)信賴過度風(fēng)險為10％的情況，確定了預(yù)計總體偏差率和可容忍偏差率，并在此基礎(chǔ)上確定樣本規(guī)模。

(3)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。其中選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。

(4)在對選取的樣本項目進(jìn)行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。

(5)假設(shè)A注冊會計師確定的可容忍偏差率為7％，樣本規(guī)模為55。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險為“10％”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“2”時，控制測試的風(fēng)險系數(shù)為“5．3”

要求：

(1)甲公司出納員編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否屬于控制偏差?是否屬于內(nèi)部控制缺陷?A注冊會計師對此是否需要與管理層或治理層溝通?需要向甲公司提出怎樣的建議?

(2)計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進(jìn)行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。

(3)針對事項(2)至(4)，假設(shè)上述事項互不關(guān)聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(4)針對事項(5)，計算總體偏差率上限，并且評價甲公司內(nèi)部控制是否有效，如果A注冊會計師認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制有效性不能接受，需要對審計計劃進(jìn)行怎樣的調(diào)整?

86.A、B注冊會計師負(fù)責(zé)對首次接受委托的審計客戶甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在涉及特別風(fēng)險審計等相關(guān)工作事宜時，請代為回答以下問題。

(1)A、B注冊會計師考慮到舞弊可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的重大影響，能否假定收人存在舞弊風(fēng)險，并簡要說明理由。

(2)注冊會計師為了應(yīng)對舞弊風(fēng)險，為了避免被審計單位預(yù)見或事先了解進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施有哪些?

(3)針對管理層凌駕于控制之上的特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括哪些?

參考答案

1.C選項C錯誤，管理層評估持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的期間應(yīng)該是不得少于自財務(wù)報表日的12個月。

2.B解析：選項B應(yīng)在強調(diào)事項中說明。

3.B抽樣間隔＝總體規(guī)?！聵颖救萘浚娇傮w規(guī)?！拢傮w規(guī)模×抽樣比例）＝1÷抽樣比例＝1÷5%＝20

4.D根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)認(rèn)定為《注冊會計師法》規(guī)定的利害關(guān)系人。

5.B獲取的審計證據(jù)越多，存在的審計風(fēng)險就會降低?？山邮艿膶徲嬶L(fēng)險一般在審計前就已確定，不能隨意改變，否則審計可能無效。

6.D對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符最有可能是由于未達(dá)賬項引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審汁程序。

7.B選項B，詢證函回函的不符事項并不能夠表明一定存在錯報，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

8.A選項A表述恰當(dāng)，抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反方向變動；

選項B表述不恰當(dāng)，一般而言，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體金額有關(guān)，但有一個例外，即變量抽樣中的貨幣單元抽樣，卻運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論；

選項C表述不恰當(dāng)，非抽樣風(fēng)險是有人為因素造成的，雖然難以量化，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進(jìn)行進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計審計程序，以及對審計實務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊會計師可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平；

選項D表述不恰當(dāng)，在屬性抽樣中，設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重，不管交易的金額大小。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.B法律主體一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體。

10.D選項AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

11.B

12.A注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表層次的重要性水平，因此選項A不正確。

13.C當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平(并相應(yīng)采取更強調(diào)審計程序不可預(yù)見性以及重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍等總體應(yīng)對措施)時，擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

14.C比率=50500÷50000=1．01，估計的總體實際金額=300000×1．01=303000(元)，推斷的總體錯報=303000—300000=3000(元)。

15.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細(xì)節(jié)證據(jù)，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質(zhì)（三）實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計準(zhǔn)則第1231號應(yīng)用指南第56段?！局R點】實質(zhì)性程序的時間

16.B職業(yè)道德規(guī)定：向非上市公司提供非鑒證服務(wù)，如果該服務(wù)對非上市公司是允許的，而對上市公司審計客戶是不允許的，只要在該客戶上市后的一個合理期限內(nèi)終止服務(wù)，則不損害事務(wù)所的獨立性。A滿足這一規(guī)定，但提前終結(jié)合作關(guān)系并非是必須的；B滿足“合理期限”的要求；C、D：事務(wù)所為上市公司提供財務(wù)咨詢的同時承接審計業(yè)務(wù)，難以避免自我評價。

17.D選項A，審計人員不能直接信任被審計單位內(nèi)部人員代為填寫的詢證函，注冊會計師應(yīng)該與其賬簿記錄核對，驗證填寫的內(nèi)容是否正確；選項BC，應(yīng)該由會計師事務(wù)所中的注冊會計師直接寄出詢證函。

18.A

19.D評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序包括重新計算，不包括重新執(zhí)行，所以選項D的說法不合理。

20.A

21.C審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能明確為所有的預(yù)期使用者，但在實務(wù)中往往很難做到這一點。原因很簡單，有時審計報告并不向某些特定組織或人員提供，但這些組織或人員也可能使用審計報告。例如，注冊會計師為上市公司提供財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，其審計報告的收件人為“××股份有限公司全體股東”，但除了股東之外，公司債權(quán)人、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等顯然也是預(yù)期使用者。

22.C解析：被投資單位接受現(xiàn)金投資和被投資單位接受實物投資都使被投資單位的所有者權(quán)益增加，投資企業(yè)應(yīng)按投資持股比例計算的份額相應(yīng)增加長期股權(quán)投資賬面價值；被投資單位宣告分派股票股利不會影響其所有者權(quán)益發(fā)生變動。投資企業(yè)無須調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面總價值；被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利使其所有者權(quán)益減少，投資企業(yè)應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。

23.D注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨的量和狀況的審計證據(jù)，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。

24.C選項A，如果會員過度推介客戶或工作單位的某種立場或意見，使其客觀性受到損害，將因過度推介產(chǎn)生不利影響，題干中未表述推介立場或意見的事項；

選項B，如果注冊會計師對其以前的判斷或服務(wù)結(jié)果做出不恰當(dāng)?shù)脑u價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分，將因自我評價導(dǎo)致不利影響，題干中未表述自我評判的內(nèi)容；

選項C，接受客戶禮品，可能因為自身利益和密切關(guān)系對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響；

選項D，如果注冊會計師收到實際的壓力或感受到壓力而無法客觀行事，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響，題干中未表述注冊會計師受到壓力。

綜上，本題應(yīng)選C。

25.A注冊會計師在進(jìn)行財務(wù)報表審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量，而財務(wù)報告相關(guān)的信息質(zhì)量是通過交易的錄入到輸出整個過程中適當(dāng)?shù)目刂苼韺崿F(xiàn)的，因此，注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系及訪問限制等四個方面。

26.A解析：B中的“支票存根”強于“明細(xì)賬”；C中“函證回函”強于“銷售單”；D中的“調(diào)節(jié)表”強于“日記賬”。

27.B可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計程序可能包括：(1)閱讀會議紀(jì)要(選項D)；(2)向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況(選項A)；(3)對某類交易、賬戶余額和披露實施細(xì)節(jié)測試(選項C)。對于管理層識別出的或懷疑存在的可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)，但書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(選項B)。

28.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計證據(jù)，實施細(xì)節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。

29.D選項A、B，財務(wù)經(jīng)理屬于管理層，注冊會計師如果識別出的錯報由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序；

選項C，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項與治理層溝通；

選項D，如果發(fā)現(xiàn)重大舞弊或涉及到治理層的舞弊，注冊會計師才考慮是否直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告。

綜上，本題應(yīng)選D。

30.D界定會計師事務(wù)所民事侵權(quán)賠償責(zé)任依據(jù)的是“四要件”，具體表現(xiàn)為：存在不實報告、主冊會計師過失、利害關(guān)系人遭受損失、會計師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受損失一}在因果關(guān)系。其最重要的因素是過失與損失存在因果關(guān)系。

31.B選項ACD，屬于注冊會計師可以采取的措施；

選項B，因為注冊會計師與治理層之間雙向溝通不充分時，視審計范圍受到限制的情況發(fā)布非無保留意見，但不是在意見段后增加其他事項。

綜上，本題應(yīng)選B。

如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取的措施包括：1.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；2.就采取不同措施的后果征詢法律意見；3.與第三方、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通；4.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

32.B【正確答案】：B

【答案解析】：被審計單位只要向銀行借款，就必須在銀行開戶，通過函證可以有效地發(fā)現(xiàn)漏記的長期借款；選項D，這個地方并不是說選項D對長期借款的完整性目標(biāo)沒有任何作用，從道理上來講，該項審計程序可以為長期借款的完整性目標(biāo)提供一定的審計證據(jù)，這一點沒有問題，但題目要求我們選擇“最能夠證實長期借款完整性”的選項，那么和選項B相比較的話，該選項的證明能力比不上“向被審計單位所有的銀行發(fā)函詢證”，因此沒有選擇D。

33.C【正確答案】C

【答案解析】科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。

34.CC

【答案解析】：項目質(zhì)量控制復(fù)核人員最好不由項目合伙人挑選。該工作應(yīng)當(dāng)在出具審計報告前就完成。項目質(zhì)量控制復(fù)核不可以減輕項目合伙人的責(zé)任。

35.C選項A，如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的；但如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮；選項B，如果控制在剩余期間發(fā)生了變化(如信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程或人事管理等方面發(fā)生變動)，注冊會計師需要了解并測試控制的變化對期中審計證據(jù)的影響；選項D，如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，還需要考慮其因素確定針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)。

36.B選項A不符合題意，根據(jù)對被審計單位的了解、評估的重大錯報風(fēng)險以及所測試總體的特征，注冊會計師可以確定從總體中選取特定項目進(jìn)行測試，如果被審計單位應(yīng)收賬款存在低估的風(fēng)險，可以針對交易頻繁但期末余額較小的項目實施函證；

選項B符合題意，注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證；如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序。

選項C不符合題意，應(yīng)當(dāng)針對函證截止日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間實施進(jìn)一步的實質(zhì)程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試結(jié)合使用；

選項D不符合題意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該項要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持，如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

37.B有經(jīng)驗的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題，并沒有對是否在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)以及執(zhí)業(yè)期限作出要求。

38.C注冊會計師為了測試資產(chǎn)類財務(wù)報表項目“存在性”認(rèn)定時，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測試的方向。選項A，從財務(wù)報表只能查到財務(wù)報表已記錄的項目，不能查到項目未記錄的項目；選項C，是從某類資產(chǎn)賬面記錄追查到支持性憑證(逆向測試)。

39.C如果注冊會計師以接近財務(wù)報表整體重要性75％確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是(1)連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項目總體風(fēng)險較低(如處于低風(fēng)險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50％經(jīng)驗百分比。

40.B選項A，自動化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風(fēng)險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險；選項C，由于小型被審計單位規(guī)模較小、報告層次較少，因此，小型被審計單位可能比大型被審計單位更容易實現(xiàn)有效的溝通；選項D，公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。

41.D根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險(用x表示)，在既定的審計風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險(用Y表示)為：檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險，即Y=k/x，如果Y越低則所需要的審計證據(jù)越多，即檢查風(fēng)險與注冊會計師所需的審計證據(jù)成反向關(guān)系。

42.B選項B不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所不能從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

43.BB選項屬于賬實核對。

44.A交易性金融資產(chǎn)的交易費用以及宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利均不算作交易性金融資產(chǎn)的成本．故本題交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬元，公允價值變動為1300-1000=-300萬元。

45.D選項A、B表述正確，選項D表述不正確，總體審計策略用來總結(jié)計劃階段的成果，確定審計的范圍、時間和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定；具體審計計劃包括項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，比總體審計策略更加詳細(xì)；

選項C表述正確，計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。

綜上，本題應(yīng)選D。

46.B選項A，如果會計師事務(wù)所、審計項翟組成員或其直系親屬在審計客戶中擁有真接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)效益，將產(chǎn)生重大的自身和威脅，沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平；選項C，如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將產(chǎn)生重大的自我評價和自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?；選項D，執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務(wù)的式鍵審計合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人。

47.B白海關(guān)書面通知發(fā)出之日起15日內(nèi)，囂進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進(jìn)一步說明，疑申報價格的真實性或準(zhǔn)確性時，海關(guān)可以接受其申報價格，并按照規(guī)定估定完稅價格。

48.A選項A錯誤，編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險之間沒有明確的高低關(guān)系，而且侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的記錄或文件。選項B正確，舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。選項C正確，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都會存在。選項D正確，如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的

49.D注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，但沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述。如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師也沒有必要出具保留或否定意見的審計報告。

50.DD【解析】選項A與存貨及存貨跌價準(zhǔn)備相關(guān)；選項B與存貨跌價準(zhǔn)備和長期資產(chǎn)及長期資產(chǎn)減值相關(guān)；選項c與固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)；選項D管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)。

51.ABC選項D是常規(guī)審計程序，并不是應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的審計程序。

52.BCD選項A屬于非流動資產(chǎn)。

53.AB存款類金融機(jī)構(gòu)會計憑證按使用范圍和業(yè)務(wù)需要分為基本憑證和特定憑證。

54.A在審計風(fēng)險既定的水平下，可接受的檢查風(fēng)險是由注冊會計師評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險決定的，與是否調(diào)低財務(wù)報表整體的重要性不相關(guān)，選項A錯誤。如果注冊會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務(wù)報表整體的重要性，則需要確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性，并確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是否仍然適當(dāng)，選項B、C均正確。在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評估計劃和執(zhí)行審計工作的重要性是否恰當(dāng)，以根據(jù)被審計單位的實際財務(wù)成果確認(rèn)其是否仍然適當(dāng)，選項D正確。所以答案選A項。

55.BD解析：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，運用比率估計抽樣和差額估計抽樣公式所隱含的機(jī)理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。

56.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

57.AB選項C、D，如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項目組可以直接對組成部分財務(wù)信息實施程序。如果因此而發(fā)表非無保留意見，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計師。

58.ABD選項A、B、D，屬于注冊會計師獲取相關(guān)控制運行有效性可以執(zhí)行的程序；

選項C，財務(wù)報表審計報告不涉及為內(nèi)部控制的有效性提出意見。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

注冊會計師可以通過以下程序獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)：①了解服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計師對服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告或與控制測試相關(guān)的商定程序報告；②測試被審計單位對服務(wù)機(jī)構(gòu)活動的控制；③對服務(wù)機(jī)構(gòu)實施控制測試。

59.ABCD選項A、D符合題意，可能顯示存在虛假的財務(wù)報告；

選項B符合題意，可能表明關(guān)聯(lián)方出于欺詐目的，通過控制這些中間機(jī)構(gòu)從交易中獲利；

選項C符合題意，可能表明被審計單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

60.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：選項A，注冊會計師觀察管理層制訂的盤點程序(如對盤點時及其前后的存貨移動的控制程序)的執(zhí)行情況，這有助于注冊會計師獲取有關(guān)管理層指令和程序是否得到適當(dāng)設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)；選項C，在抽盤已盤點的存貨時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準(zhǔn)確性，完整性的測試是從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄。

61.BCD[答案]BCD

[解析]違反法規(guī)行為包括管理層或員工以被審計單位名義從事的違反法規(guī)行為，但不包括管理層和員工個人從事的、與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)行為。

62.ABCD以上四個選項的應(yīng)對措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。

63.ABC選項A，一般情況下，企業(yè)在不同會計期間應(yīng)采用相同的會計政策，不能隨意變更會計政策，隨意變更可能是管理層凌駕于控制之上實施舞弊的手段；

選項B、C，可能與粉飾財務(wù)報表相關(guān)，屬于管理層凌駕于控制之上實施舞弊的手段；

選項D，與關(guān)聯(lián)方發(fā)生常規(guī)重大交易，屬于日常經(jīng)營過程中的事項，并不能表明可能存在舞弊。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

64.ABCD編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，銀行對賬單余額項下，應(yīng)加企業(yè)已入賬銀行未入賬的金額減企業(yè)已付銀行未付的金額．故A選項說法錯誤。在永續(xù)盤存制下。對庫存物品仍須定期或不定期地進(jìn)行實地盤點，以便核對賬存數(shù)和實存數(shù)是否相符．故B選項說法錯誤。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生必然會引起會計要素在數(shù)量上的增減變化．變化有多種形式．故C選項說法錯誤。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表．故D選項說法錯誤。

65.ABD選項A、B、C、D，在確定明顯微小錯報的臨界值時，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，同時可能考慮以下因素：（4個因素）（1）以前年度審計中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）的數(shù)量和金額；（2）重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果；（3）被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望；（4）被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

66.ABCD選項A，期中獲取的審計證據(jù)越充分適當(dāng)，補充審計證據(jù)可以越少；

選項B，剩余期間越長，越需要獲取審計證據(jù)；

選項C，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性越大，越需要獲取審計證據(jù)；

選項D，越依賴越測試。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

除了以上四點，還應(yīng)該考慮的有基準(zhǔn)日之前測試的特定控制，包括與控制相關(guān)的風(fēng)險、控制的性質(zhì)和測試的結(jié)果。

67.ABD選項A恰當(dāng)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項目人以及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員；

選項B恰當(dāng)，屬于傳達(dá)的信息內(nèi)容之一；

選項C不恰當(dāng)，向相關(guān)項目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的；

選項D恰當(dāng)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派本所內(nèi)不參與該項業(yè)務(wù)的而具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對調(diào)查的監(jiān)督。

綜上，本題影響ABD。

68.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

69.BCD確定控制測試范圍的考慮因素：(1)在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率(選項D)；(2)擬信賴控制運行有效性的時間長度；(3)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；(4)通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；(5)對控制的信賴程度(選項B)；(6)控制的預(yù)期偏差(選項C)。

70.BCD主任會計師應(yīng)該在會計師事務(wù)所內(nèi)部形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化，而不是以服務(wù)為導(dǎo)向的文化。

71.ACD選項A、C、D符合題意，可能存在支配性影響；

選項B不符合題意，乙公司雖與母公司進(jìn)行商議，但并不是不進(jìn)行討論就采納其意見，不構(gòu)成支配性影響。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：①關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策；②重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)；③對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論；④對涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，極少進(jìn)行獨立復(fù)核和批準(zhǔn)；⑤關(guān)聯(lián)方在被審計單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用。

72.ABCD注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時，應(yīng)當(dāng)考慮的原則包括：(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠