2023年08月自考00160審計學(xué)試題及答案

20238審計學(xué)試卷(課程代碼00160)20120我國注冊會計師可能擔(dān)當(dāng)?shù)姆韶?zé)任是〔C〕A.民事責(zé)任、刑事責(zé)任 B.行政責(zé)任、刑事責(zé)任C.民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任 D.民事責(zé)任、行政責(zé)任2.以下關(guān)于審計證據(jù)的表述，正確的選項是〔C〕會計記錄中含有的信息本身足以供給充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的根底審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性的一般而言，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)牢靠審計的固有限制，完全可以充當(dāng)審計人員滿足于審計證據(jù)證明力缺乏的理由3.以下關(guān)于審計證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量的表述，正確的選項是〔B 〕審計證據(jù)數(shù)量的增加，可以降低對審計證據(jù)質(zhì)量的要求審計證據(jù)質(zhì)量的提高，可以適當(dāng)降低對審計證據(jù)數(shù)量的要求C.不相關(guān)的審計證據(jù)，也可能是高質(zhì)量的審計證據(jù)D.用觀看獲得的審計結(jié)論，可以推廣到相關(guān)的其他審計領(lǐng)城4.以下審計證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的是〔D 〕A.銷售發(fā)票 B.收料單 C.本錢計算單 D.存貨監(jiān)盤表5.審計程序依據(jù)由大到小的排列，以下排序正確的選項是〔A 〕A.進一步審計程序、實質(zhì)性程序、檢查 B.進一步審計程序、觀看、掌握測試C.重執(zhí)行、掌握測試、進一步審計程序 D.重計算、進-步審計程序、實質(zhì)性程序6.以下關(guān)于分析程序的闡述，正確的選項是〔D 〕A.通過僅爭論不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價B.在了解內(nèi)部掌握時，分析程序必需使用C.分析程序適合掌握測試D.在審計完成階段使用分析程序，主要集中在財務(wù)報表層次7.以下關(guān)于審計工作底稿的表述，正確的選項是〔D 〕審計證據(jù)是審計工作底稿的載體以銷售發(fā)票的商品分類可以作為審計工作底稿的識別特征了解審計痕跡應(yīng)當(dāng)自審計報告日或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年對治理層的誠信存在疑慮，最有可能影響的是〔A 〕A.掌握環(huán)境 B.信息系統(tǒng)與溝通 C.掌握活動 D.對掌握的監(jiān)視9.以下關(guān)于識別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序闡述，錯誤的選項是〔B 〕A.在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報B.將識別的全部風(fēng)險與認定層次發(fā)生錯報的領(lǐng)域聯(lián)系C.考慮識別的風(fēng)險是否重大D.考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性10.以下關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的闡述，錯誤的選項是〔D 〕A.財務(wù)報表審計是基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù) B.財務(wù)報表批閱供給的是消極保證C.內(nèi)部掌握審計屬于鑒證業(yè)務(wù)范疇 D.執(zhí)行商定程序供給有限保證固定資產(chǎn)的內(nèi)部掌握中最取要的掌握環(huán)節(jié)是〔D 〕A.授權(quán)批準(zhǔn)制度 B.資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度C.固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度 D.固定資產(chǎn)的預(yù)算制度以下各項中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認定的是〔B 〕A.固定資產(chǎn)的折舊期限不怡當(dāng) B.未將已質(zhì)押的存貨披露C.將未曾發(fā)生的銷售入賬 D.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬13.以下不屬于注冊會計師審計特點的是〔D 〕A.審計的托付性 B.審計的獨立性 C.審計的有償性 D.審計的強制性14.以下注冊會計師的行為中，不違反職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的是〔B 〕A.按效勞成果的大小進展收費 B.不以個人名義承接一切業(yè)務(wù)C.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù)D.對自己的力量進展廣告宣傳15.會計師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時供給審計年報和〔D〕A.納稅申報 B.內(nèi)部掌握審計 C.入職員工培訓(xùn) D.代編財務(wù)報表16.以下各項中，被審計單位違反計價和分攤認定的是〔C 〕A.將未發(fā)生的費用登記入賬 B.未將作為抵押的汽車披露C.未計提壞賬預(yù)備 D.將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬17.注冊會計師在調(diào)整審計方法時，最主要依據(jù)變化的因素是〔D 〕A.審計關(guān)系 B.審計責(zé)任 C.審計成員 D.審計環(huán)境18.以下關(guān)于函證審計程序的闡述，錯誤的選項是〔A 〕A.確定式的函證本錢要低于否認式 B.應(yīng)付賬款函證是非必要的審計程序C.預(yù)付款項的函證效果要比預(yù)收款項的好 D.應(yīng)收賬款函證是重要的審計程序19.以下關(guān)于審計報告的闡述，正確的選項是〔A 〕出具無法表示意見也是審計意見帶強調(diào)事項段的無保存意見是標(biāo)準(zhǔn)審計意見只要治理層與注冊會計存在分歧，就不應(yīng)出具審計意見治理層責(zé)任段的有關(guān)闡述，可以減輕或免除注冊會計師的責(zé)任以下關(guān)于注冊會計師審計產(chǎn)生和進展階段的表述，正確的選項是〔D 〕A.利潤表審計階段是最的審計階段B.具體審計產(chǎn)生于印度C.美國式審計對象從會計賬目擴大到整個會計報表D.介于具體審計階段與會計報表審計階段的是資產(chǎn)負債表審計階段10220以下事項中，可以確定為特別風(fēng)險的有〔AB 〕A.超常的重大的關(guān)聯(lián)方交易 B.收入存在舞弊的風(fēng)險C.僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險D.存貨跌價預(yù)備計提存在的風(fēng)險E.固定資產(chǎn)折舊計提存在的風(fēng)險以下關(guān)于應(yīng)收賬款實質(zhì)性程序表述，正確的有〔ABCE 〕A.應(yīng)收賬款明細消滅貸方余額，應(yīng)當(dāng)編制重分類分錄，借記應(yīng)收賬款，貸記預(yù)收款項B.對應(yīng)收賬款賬齡分析，可以實現(xiàn)其計價與分攤的認定C.對應(yīng)收賬款函證，可以實現(xiàn)存在的認定D.交易頻繁的應(yīng)收賬款的余額為零，不必對其函證E.對未函證的應(yīng)收賬款可以實施替代審計程序以下關(guān)于存貨監(jiān)盤闡述，正確的有〔ABDE 〕A.存貨監(jiān)盤程序既可能是掌握測試，又可能是實質(zhì)性程序B.存貨監(jiān)盤程序可以包括觀看、檢查等多項審計程序C.存貨監(jiān)盤程序足以實現(xiàn)存在、計價與分攤的認定D.存貨的盤點打算應(yīng)當(dāng)由被審計單位負責(zé)E.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對監(jiān)盤打算負責(zé)固定資產(chǎn)減值預(yù)備計提缺乏，可能涉及的認定有〔AE 〕A.資產(chǎn)減值損失的完整性 B.固定資產(chǎn)的完整性 C.固定資產(chǎn)的存在D.固定資產(chǎn)的發(fā)生 E.固定資產(chǎn)的計價與分攤以下關(guān)于銀行存款余額調(diào)整表的審計的闡述，正確的有〔ABCDE 〕A..B.取得并檢查銀行存款余額調(diào)整表，屬于實質(zhì)性程序C.審查銀行存款余額調(diào)整表，可獲得銀行存款余額存在、究整性的有關(guān)證據(jù)D.在銀行存款余額調(diào)整表審計中，應(yīng)將長期的未達賬項作為審計的重點E.在銀行存款余額調(diào)整表審計中，應(yīng)迫查截止8仍未兌現(xiàn)的大額支票在財務(wù)報表審計中，對存貨的監(jiān)盤受到了被審計單位限制，其限制的幅度已經(jīng)超過了財務(wù)報表層次重要性，也無法實施替代程序，注冊會計師可能出具的審計意見有〔AC〕A.保存意見B.否認意見C.無法表示意見D.無保存意見E.帶強調(diào)事項段的無保存意見27.注冊會計師可利用應(yīng)收賬款賬齡分析表，作為〔ABCE〕A.確定壞賬計提是否充分的依據(jù) B.核對應(yīng)收賬款總賬金額的依據(jù)C.掌握應(yīng)收賬款函證的依據(jù) D.審查銷售收入變動緣由的依據(jù)E.測試應(yīng)收賬款內(nèi)部掌握的抽樣總體以下存貨基于“計價和分攤“的具體審計目標(biāo)有〔CD〕A.充分披露質(zhì)押存貨 B.期末全部存貨均已登記入賬 C.當(dāng)期計提的存貨跌價預(yù)備正確D.存貨的入賬本錢正確E.期末全部存貨存在查找未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)檢查〔ABE 〕A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查資產(chǎn)負債表8料到票未到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)B.檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票C.檢查資產(chǎn)負債表日前應(yīng)付賬款明細賬的借方發(fā)生額D.檢查銀行存款總賬E.檢查資本預(yù)算、基建合同在風(fēng)險評估中，需要了解的被審計單位環(huán)境的因素有〔AB 〕A.行業(yè)狀況 B.被審計單位性質(zhì) C.掌握活動 D.信息處理 E.不相容職務(wù)的分別224鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，(1分)以增加除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)(1打算審計工作：是指注冊會計師為了完成年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，到達預(yù)期的審計目標(biāo)(1(12510簡述存貨實質(zhì)性程序包括的主要內(nèi)容。答：第一，核對各存貨工程明細賬與總賬、報表數(shù)是否相符(1分)。其次，運用簡潔比較法和比率分析法對存貨進展分析性復(fù)核(1分)。第三，實施存貨監(jiān)盤(1第四,存貨計價測試,主要是為了驗證資產(chǎn)負債表上存貨工程余額的真實性,可以承受存貨計價審計表來完成(1第五，審查存貨全部權(quán)(1簡述注冊會計師審計報告中治理層對財務(wù)報表的責(zé)任段內(nèi)容。答：治理層對財務(wù)報表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明,依據(jù)適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是治理層的責(zé)任(2設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部掌握，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報(1選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?1(3)做出合理的會計估量(1110什么是重要性?如何理解審計風(fēng)險?重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系?請進一步闡述重嬰性與審計風(fēng)險的關(guān)系對審計程序的影響。答：重要性:假設(shè)一項錯報單獨或連同其他錯報(1分)可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策(1分),則該項錯報是重大。(或者答復(fù)也對:被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴峻程度(1分)，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的推斷與決策(1分))審計風(fēng)險:當(dāng)財務(wù)報表存在錯報(1分),注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性。(1分，注:意思相近，均可得分)重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系:重要性與審計風(fēng)險是反向關(guān)系。(1分)重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系對審計程序的影響:在審計打算階段,注冊會計師在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，需要考慮打算的重要性水平(1分),應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位環(huán)境的根底上(1階段確定的重要性水平是否仍舊合理,并依據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進一步獵取的信息(1分),修正打算的重要性水平，進而修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍(1分);在評價審計程序結(jié)果階段，可能與打算審計工作時評估的重要性和審計風(fēng)險存在差異，應(yīng)當(dāng)重確定重要性和審計風(fēng)險,并考慮實施的審計程序是否充分(131236資料:大華會計師事務(wù)所承受托付，承辦通天公司2023年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。注冊會計師李大華負責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關(guān)的實質(zhì)性程序。現(xiàn)注冊會計師李大華尚未完成“外購固定資產(chǎn)全部權(quán)認定”、“存貨存在認定”、“產(chǎn)品銷售截止認定”的實質(zhì)性程序。要求:請代注冊會計師李大華列示出為實現(xiàn)以上三項認定的審計目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實施的最常用的實質(zhì)性程序。答：外購固定資產(chǎn)全部權(quán)認定最常用的實質(zhì)性程序:檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險單、發(fā)運憑證、全部權(quán)證等。(33存貨存在認定最常用的實質(zhì)性程序:從存貨明細賬、存貨盤點記錄中選取工程追查至存貨實物，以測試存貨明細賬和存貨盤點記錄的正確性。(3產(chǎn)品銷售截止認定最常用的實質(zhì)性程序:從資產(chǎn)負債表日前后假設(shè)千天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，證明已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入(3從資產(chǎn)負債表日前后假設(shè)千天的發(fā)票存根追查發(fā)運憑證與賬簿記錄,確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨,并于同一-會計期間確認收入。(或從資產(chǎn)負債表日前后假設(shè)干天的發(fā)運憑證追查至發(fā)票與賬簿記錄，確定相關(guān)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g)。(3A2023202312315000A注冊會計師認為應(yīng)收賬款存在重大錯報風(fēng)險，打算選取金額較大以及風(fēng)險較高的應(yīng)收賬款明細賬戶實施函證程序,選取的應(yīng)收賬款明細賬戶余額合計為3000萬元。相關(guān)事項如下:(1)審計工程組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所，但甲公司客戶X(2)對于審計工程組以件方式收到的回函，審計工程組成員與被詢證方取得了聯(lián)系，確認回函信息，并在審計工作底稿中記錄了內(nèi)容與時間、對方姓名與職位，以及實施該程序的審計工程組成員姓名。審計工程組成員依據(jù)甲公司財務(wù)供給的境外客戶Y公司財務(wù)負責(zé)人私人郵箱，發(fā)送了電Y公司確認余額準(zhǔn)確無誤。審計工程組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。z150202312Z2023票，ZA實施函證的3000950萬元，審計工程組對此實施了替代程序:對其中的500萬元查看了期后收款憑證;對沒有期后收款450(6)鑒于對60%應(yīng)收賬款余額實施函證程序未覺察錯報，A注冊會計師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯報，無須實施進一步審計程序。要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出甲公司審計工程組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答：第(1)項，不恰當(dāng)。(1分)注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證的全過程保持掌握/牢靠性缺乏。(1第(2)項，恰當(dāng)。(2第(3)項,不恰當(dāng)。(1分)注冊會計師應(yīng)當(dāng)核實被詢證者的信息；/私人電子回函的牢靠性存在風(fēng)險，注冊會計師和回函者要承受肯定的程序制造安全環(huán)境。(1笫(4(1分)函證的差異不能僅以口頭解釋為證據(jù)，/應(yīng)實施其他審計程序核實不符事項。(1第(5(1分)獵取的銷售合同和發(fā)票為內(nèi)部證據(jù),/應(yīng)檢查能夠證明交易實際發(fā)生的證據(jù)。(1(1第(6)項,不恰當(dāng)。(1分)選取特定工程的方法不能以樣本的測試結(jié)果推斷至總體，/仍舊可能存在重大錯報風(fēng)險。(1分)ABC2023下面是具體審計資料:A資料二:在打算階段注冊會計師需要確定財報層次的重要性水平，甲股份未審財務(wù)10010001%確定重要性水平;資料三:注冊會計師在了解被審計單位環(huán)境時，確定可以承受的審計風(fēng)險4%,評估甲股份40%80%50%),10%;6%計提壞賬預(yù)備，其預(yù)收款項附注如下:資料五:在審計完成階段，甲股份治理層不承受注冊會計師提出的審計重分類與調(diào)整建議。要求:針對資料一，答復(fù)注冊會計師A是否可以承接該項財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并簡述理由。答：可以承接(11)。注:結(jié)論錯，不得分。依據(jù)資料二，為甲股份確定財務(wù)報表層次的重要性水平，并答復(fù)在總體審計策略中還是具體審計打算中確定財務(wù)報表整體重要性。答：財務(wù)報表層次的重要性水平-10