東營(yíng)市糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督實(shí)施辦法

東營(yíng)市糧食企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督實(shí)施辦法第一章總則第一條為促進(jìn)我市糧食經(jīng)濟(jì)快速、健康發(fā)展，促進(jìn)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部管理和監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本辦法。第二條本辦法適用于市直國(guó)有糧食企業(yè)，各縣糧食局應(yīng)當(dāng)根據(jù)本實(shí)施辦法，制定適合本縣業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督細(xì)則，并組織實(shí)施。第二章內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)和原則第三條內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下目標(biāo)：（一）規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整；規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。（二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，確保糧食庫(kù)存真實(shí)、儲(chǔ)存安全、品質(zhì)良好；確保國(guó)有財(cái)產(chǎn)安全、完整。（三）監(jiān)督企業(yè)有效履行其職責(zé)，促進(jìn)企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部控制，全面落實(shí)糧食政策及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)。（四）全面改善和加強(qiáng)糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第四條內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)以及單位制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的范圍涵蓋單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及相關(guān)工作崗位。（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高管理水平，增加經(jīng)濟(jì)效益為目的，達(dá)到最佳的監(jiān)督效果。（四）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。第三章內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容第五條內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)、糧食政策落實(shí)、企業(yè)管理制度執(zhí)行落實(shí)、資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)、重大經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)和重大經(jīng)營(yíng)決策等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。具體為：（一）是否根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度以及《東營(yíng)市糧食企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》的規(guī)定，配備了相應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員并實(shí)行回避制度；會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或者因故離職，是否按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。會(huì)計(jì)核算是否符合有關(guān)規(guī)定和要求，原始憑證、會(huì)計(jì)憑證的填寫是否符合規(guī)范的基本要求；是否按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和實(shí)際工作的需要設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿；是否按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定定期編制會(huì)計(jì)報(bào)告；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員是否按照《會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)的要求對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。（二）企業(yè)是否根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)并結(jié)合本單位實(shí)際情況建立和完善了各項(xiàng)規(guī)章制度。是否根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的規(guī)定，建立健全了內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，如：會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部控制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。制度的執(zhí)行是否有效，是否存在有章不循的現(xiàn)象。（三）是否按照《糧食流通管理?xiàng)l例》的規(guī)定從事糧食經(jīng)營(yíng)，糧食風(fēng)險(xiǎn)基金是否按照規(guī)定額用途使用，糧食收購(gòu)資金貸款是否封閉運(yùn)行。（四）資產(chǎn)管理是否安全有效，資產(chǎn)清查制度是否落實(shí)，貨幣資金、存貨等是否真實(shí)可靠，存貨計(jì)價(jià)是否正確，在管理上是否嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收、保管、調(diào)撥、領(lǐng)用、登記制度，庫(kù)存商品的賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)；庫(kù)存商品的損耗是否合理；代農(nóng)儲(chǔ)糧是否單獨(dú)設(shè)置賬簿，專人管理，有無(wú)挪用現(xiàn)象；庫(kù)存物資是否按照規(guī)定進(jìn)行攤銷；債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)合法，有無(wú)呆壞賬或利用往來(lái)賬戶隱瞞收入和支出或直接列收列支等問(wèn)題；應(yīng)收補(bǔ)貼款的計(jì)提是否準(zhǔn)確，是否存在多提、少提虛掛債權(quán)的現(xiàn)象；往來(lái)款項(xiàng)是否嚴(yán)格管理，清理是否及時(shí)；是否按照國(guó)家規(guī)定在銀行開立賬戶，糧食收購(gòu)資金是否按照規(guī)定用途使用，是否存在擠占挪用；現(xiàn)金的使用管理是否遵守現(xiàn)金管理規(guī)定；現(xiàn)金管理、使用是否符合規(guī)定，有無(wú)賬外賬、賬外資金和“小金庫(kù)”現(xiàn)象；有無(wú)公款私存、公款私借和出借銀行賬戶現(xiàn)象；各項(xiàng)收支或增減業(yè)務(wù)是否合法，記錄是否完整；固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，核算是否及時(shí)正確，計(jì)價(jià)是否正確；固定資產(chǎn)管理是否嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、調(diào)撥、登記制度；固定資產(chǎn)毀損報(bào)廢是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門批準(zhǔn)，固定資產(chǎn)變價(jià)收入處理是否符合規(guī)定；固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否得當(dāng)。（五）糧食專項(xiàng)資金的使用情況。糧食專項(xiàng)資金是否嚴(yán)格按照規(guī)定的用途做到?？顚Ｓ?，是否達(dá)到預(yù)期使用效果，有無(wú)套取或擠占挪用現(xiàn)象。（六）收入、成本、費(fèi)用、效益指標(biāo)完成情況的真實(shí)性。收入是否全額入賬、有無(wú)收入款項(xiàng)帳外循環(huán)的現(xiàn)象；收入的確認(rèn)是否符合政策法規(guī)的規(guī)定，收入的計(jì)算方法是否準(zhǔn)確；成本的開支內(nèi)容是否合規(guī)，成本的結(jié)轉(zhuǎn)、計(jì)算是否準(zhǔn)確，有無(wú)多計(jì)和少計(jì)成本的情況；費(fèi)用的開支是否符合規(guī)定、計(jì)提方法是否本著謹(jǐn)慎的原則；是否有轉(zhuǎn)移、隱瞞、虛增損益的情況。（七）有無(wú)短期行為的情況。是否少提折舊，少提工資、福利、社會(huì)保障基金以及住房基金，少攤提費(fèi)用，少結(jié)轉(zhuǎn)成本，多計(jì)收入等。（八）重大經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)、經(jīng)營(yíng)決策等專項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要事項(xiàng)的決策與執(zhí)行監(jiān)督制約的程序等，給經(jīng)營(yíng)工作帶來(lái)的影響，成功的經(jīng)驗(yàn)，失敗的教訓(xùn)等。第四章內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的形式和方法第六條東營(yíng)市糧食局對(duì)市直企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督分為日常審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)等，根據(jù)不同情況分別實(shí)行送達(dá)審計(jì)、就地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合的形式。審計(jì)采取定期或不定期審計(jì)檢查的方法。各單位要根據(jù)各自業(yè)務(wù)特點(diǎn)，配備相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員，搞好本單位的日常內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作。第五章內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督責(zé)任處罰第七條被審計(jì)單位在日常審計(jì)中如發(fā)現(xiàn)有違規(guī)操作、核算不實(shí)、賬實(shí)不符等問(wèn)題，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時(shí)糾正，對(duì)限期內(nèi)不能及時(shí)糾正的，根據(jù)有關(guān)法規(guī)和制度，應(yīng)對(duì)單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)或行政處罰，并責(zé)令限期進(jìn)行更正。如有違反國(guó)家法律、法規(guī)的財(cái)務(wù)收支行