貿(mào)易公司財(cái)務(wù)管理制度及法律事務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理制度一、總則第一條為適應(yīng)集團(tuán)公司及直屬集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的需要，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《行業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，制定本制度。第二條本制度由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解釋和組織實(shí)施。第三條集團(tuán)公司及直屬集團(tuán)應(yīng)分別設(shè)立財(cái)務(wù)部門(mén)，負(fù)責(zé)本部門(mén)的財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算，在財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，并接受監(jiān)事會(huì)、股東管理委員會(huì)財(cái)經(jīng)委的檢查監(jiān)督。第四條集團(tuán)公司對(duì)直屬集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則。第五條集團(tuán)公司對(duì)直屬集團(tuán)的成本和費(fèi)用實(shí)行預(yù)算控制。其中直屬集團(tuán)的工資總額和“四項(xiàng)費(fèi)用”（差旅費(fèi)、招待費(fèi)、小車(chē)費(fèi)、銷售費(fèi)）經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心預(yù)算平衡后，每年年初以指令性指標(biāo)下達(dá)。第六條集團(tuán)公司組織制定年度財(cái)務(wù)預(yù)算，將年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)分解到直屬集團(tuán)，直屬集團(tuán)必須完成財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)定的指標(biāo)，及時(shí)上繳投資回報(bào)。二、會(huì)計(jì)人員管理第七條集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)由股東管理委員會(huì)委派，集團(tuán)公司其他財(cái)會(huì)人員由人事部門(mén)考核，行政班子聘任。第八條直屬集團(tuán)總會(huì)計(jì)師，由集團(tuán)公司董事局委派，直屬集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人由總會(huì)計(jì)師考核，直屬集團(tuán)總經(jīng)理推薦，董事會(huì)聘任，并報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心備案；直屬集團(tuán)其他財(cái)務(wù)人員，由人事部門(mén)考察，總會(huì)計(jì)師考核，直屬集團(tuán)經(jīng)營(yíng)班子聘任。第九條集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)直屬集團(tuán)的會(huì)計(jì)主管人員職業(yè)后續(xù)教育，不定期的組織培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)主管人員的知識(shí)、技能及其他能力；負(fù)責(zé)指導(dǎo)、檢查、考核各直屬集團(tuán)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)人員；對(duì)不勝任工作的會(huì)計(jì)人員有權(quán)提出解聘建議，直屬集團(tuán)董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子應(yīng)予采納。第十條集團(tuán)公司及直屬集團(tuán)聘用會(huì)計(jì)主管人員的基本條件是：具有會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格、本專業(yè)大專以上學(xué)歷、五年以上會(huì)計(jì)職業(yè)工作經(jīng)歷、會(huì)計(jì)師以上職稱；必須具備正直、客觀、保密、勤奮、忠誠(chéng)的職業(yè)操守。第十一條集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)及直屬集團(tuán)總會(huì)計(jì)師離職，必須經(jīng)集團(tuán)公司監(jiān)事會(huì)進(jìn)行離任審計(jì)，并出具離任審計(jì)報(bào)告，未經(jīng)審計(jì)不得辦理解聘及交接手續(xù)。第十二條集團(tuán)公司及直屬集團(tuán)會(huì)計(jì)人員離職時(shí)必須將本人所分管工作全部移交清楚，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，交接雙方要做好以下工作：（一）已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照正常業(yè)務(wù)處理程序處理完畢；（二）在財(cái)務(wù)主管人員的監(jiān)督下，進(jìn)行計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)軟件操作程序的交接，并將交接截至?xí)r間、最后一張憑證號(hào)、賬簿頁(yè)號(hào)等寫(xiě)入移交清冊(cè)；（三）整理移交的各項(xiàng)資料，未盡事宜要寫(xiě)出詳細(xì)書(shū)面說(shuō)明；（四）編制移交清冊(cè)，詳細(xì)列出本人分管工作應(yīng)移交的全部資料，包括：已打印裝訂的憑證、帳簿、報(bào)表、有關(guān)文件、辦公物品、會(huì)計(jì)軟件操作手冊(cè)等業(yè)務(wù)資料、軟件密碼和本條“2”中所述內(nèi)容，以及支票、現(xiàn)金、有價(jià)證券、票證、印鑒等；（五）會(huì)計(jì)主管移交工作時(shí)，應(yīng)由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心會(huì)同本公司總會(huì)計(jì)師監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)時(shí)，則由本單位會(huì)計(jì)主管會(huì)同本公司總會(huì)計(jì)師監(jiān)交；（六）交接完畢，接交雙方及監(jiān)交人分別在移交清冊(cè)上簽字。移交清冊(cè)一式三份，雙方各執(zhí)一份，存檔一份；（七）接任會(huì)計(jì)必須繼續(xù)使用移交過(guò)來(lái)的帳簿，不是年終移交不能自行另立新帳。第十三條會(huì)計(jì)人員要遵守法律、規(guī)章制度及會(huì)計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則，嚴(yán)守公司商業(yè)機(jī)密，不得泄露財(cái)務(wù)情況和其他信息，不準(zhǔn)從事違法或危害公司經(jīng)濟(jì)利益的活動(dòng)。第十四條會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制度，認(rèn)真完成本職工作，做到帳務(wù)處理及時(shí)、計(jì)算分析準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠，財(cái)務(wù)報(bào)告完備，不得編造假帳、假報(bào)表，提供虛假財(cái)務(wù)資料。三、會(huì)計(jì)核算第十五條直屬集團(tuán)（含子公司）要依據(jù)集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定，并嚴(yán)格按財(cái)政部頒布的分行業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)置和運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，與集團(tuán)公司保持統(tǒng)一性、連續(xù)性和完整性。第十六條集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)核算工作遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)，嚴(yán)格做到記錄準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、方法正確、手續(xù)完備，保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。第十七條集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算依據(jù)的主要準(zhǔn)則：（一）會(huì)計(jì)期間分為年度、季度、月份，起止日期采用公歷日期；（二）會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法；（三）會(huì)計(jì)記賬以人民幣為記賬本位幣；（四）會(huì)計(jì)核算要遵循真實(shí)性、相關(guān)性、可比性、一致性、清晰性原則，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，配比原則，謹(jǐn)慎性原則，歷史成本原則，重要性原則，劃分收益性支出與資本性支出原則及實(shí)質(zhì)重于形式原則。第十八條會(huì)計(jì)科目設(shè)置(一)以工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置為基礎(chǔ)，確定集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算科目；(二)各直屬集團(tuán)（含子公司）,可按其所屬行業(yè)的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置使用會(huì)計(jì)科目,報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心備案；各直屬集團(tuán)（含子公司）上報(bào)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，使用集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心下發(fā)的統(tǒng)一格式；(三)建立會(huì)計(jì)電算化核算系統(tǒng)程序。第十九條資產(chǎn)核算(一)資產(chǎn)的分類將集團(tuán)公司的資產(chǎn)劃分成固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和其他資產(chǎn)。(二)貨幣資金的核算1、貨幣資金項(xiàng)目：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目2、在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算軟件中設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，二級(jí)科目按幣種設(shè)置，根據(jù)審核后現(xiàn)金收付款憑證，隨時(shí)逐筆進(jìn)行計(jì)算機(jī)錄入，要逐日將現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存核對(duì)，做到日清月結(jié)，財(cái)務(wù)管理中心不定期的組織抽查盤(pán)點(diǎn)，抽查要有記錄和報(bào)告存檔。3、在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算軟件中設(shè)置“銀行存款日記賬”，二級(jí)科目按開(kāi)戶銀行及銀行賬號(hào)設(shè)置，三級(jí)科目可按幣種設(shè)置，也可不設(shè)三級(jí)科目，根據(jù)審核后的銀行收付款憑證，隨時(shí)逐筆進(jìn)行計(jì)算機(jī)錄入，其會(huì)計(jì)記錄每月要由會(huì)計(jì)人員與銀行對(duì)賬單核對(duì)一次，如果余額不符，要由會(huì)計(jì)人員編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”核對(duì)相符。4、其他貨幣資金要按外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、在途貨幣資金等分別設(shè)戶核算。5、對(duì)外幣業(yè)務(wù)，采用中國(guó)人民銀行當(dāng)月或當(dāng)日公布的市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合人民幣記賬本位幣核算，折算過(guò)程中的匯兌損益，記入當(dāng)期損益。6、銀行特戶使用，集團(tuán)公司、直屬集團(tuán)原則上不允許辦理特戶，特殊情況下必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)或總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)。不允許以貨主名義辦理銀行特戶，批準(zhǔn)使用銀行特戶時(shí)要核準(zhǔn)使用期限，購(gòu)貨完畢后及時(shí)報(bào)帳，做到貨款兩清；(三)應(yīng)收及預(yù)付款的核算1、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款2、應(yīng)收賬款應(yīng)按收入準(zhǔn)則確認(rèn)實(shí)現(xiàn)時(shí)入賬，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，記入當(dāng)期損益。3、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于收到或開(kāi)出承兌時(shí)入賬，無(wú)息票據(jù)以其票面金額入賬，帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)在期中或年度終了時(shí)確認(rèn)利息收入，并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值。4、預(yù)付賬款，包括預(yù)付貨款和預(yù)付工程款等，應(yīng)按預(yù)付的實(shí)際金額入賬。5、其他應(yīng)收款，包括員工差旅費(fèi)借款、各種臨時(shí)借款、向員工收取的各種墊付款項(xiàng)等，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的金額入賬。6、在各種應(yīng)收款項(xiàng)中，按單位名稱或個(gè)人名稱設(shè)立明細(xì)分類賬戶的，對(duì)所有賬戶的余額，除及時(shí)清理催收結(jié)算外，每月通過(guò)借項(xiàng)或貸項(xiàng)通知單與對(duì)方核對(duì)清楚。(四)低值易耗品的核算1、使用年限在一年以內(nèi)，單位價(jià)值在2000元以下；2、低值易耗品核算采用五五攤銷的核算辦法，攤銷金額計(jì)入當(dāng)期損益。(五)固定資產(chǎn)的核算集團(tuán)公司及直屬集團(tuán)（含子公司）的固定資產(chǎn)管理按《固定資產(chǎn)管理制度》執(zhí)行。集團(tuán)公司的固定資產(chǎn)核算在財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行；各直屬集團(tuán)的固定資產(chǎn)核算在其財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行；1、固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際價(jià)值入賬，需要建造與安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)先通過(guò)“在建工程”科目核算，完工驗(yàn)收合格后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目；2、固定資產(chǎn)的折舊采用“平均年限法”，折舊率為分類折舊率；3、固定資產(chǎn)的殘值率為：房屋及建筑物為原值的20%；機(jī)器設(shè)備為原值的10%，其他固定資產(chǎn)的殘值率為原值的5%；4、固定資產(chǎn)的折舊，從固定資產(chǎn)的投入使用月份的次月起，按月計(jì)提，停止使用的固定資產(chǎn)，從停止使用的次月起，不再計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)折舊提足后仍在繼續(xù)使用的，不再計(jì)提折舊；5、固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，修理費(fèi)用數(shù)額較大的，可采用分期攤銷的辦法，攤銷期不能超過(guò)一年；6、固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用達(dá)到原值的20%時(shí)，計(jì)入固定資產(chǎn)原值；7、固定資產(chǎn)每年進(jìn)行一次清查盤(pán)點(diǎn)，所發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、清理變價(jià)處理等形成的損益，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入當(dāng)年損益。(六)對(duì)外投資的核算1、對(duì)外投資包括：短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資；2、短期投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資按投入時(shí)實(shí)際支付金額入賬，按投資報(bào)酬率計(jì)算投資收益，并計(jì)提減值準(zhǔn)備；3、長(zhǎng)期股權(quán)投資，按投入時(shí)實(shí)際支付金額入賬并按控股比例計(jì)算長(zhǎng)期股權(quán)投資的實(shí)際成本，換算投資收益，計(jì)提減值準(zhǔn)備。第二十條負(fù)債的核算(一)負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債1、流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)交款等；2、長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付債券、住房周轉(zhuǎn)金。(二)流動(dòng)負(fù)債的核算1、短期借款，按貸款合同及實(shí)際收到的金額入賬。按月預(yù)提借款利息,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，逾期利息及罰息計(jì)入當(dāng)期損益；2、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)交款等按會(huì)計(jì)事項(xiàng)實(shí)際發(fā)生時(shí)的金額入賬；3、應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)在開(kāi)出承兌匯票時(shí)，按應(yīng)付票據(jù)的面值入賬。對(duì)于帶息票據(jù)，應(yīng)在期中或年終，計(jì)算票據(jù)利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)增加應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值；4、應(yīng)交稅金，應(yīng)按稅種類別設(shè)置明細(xì)。如：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、企業(yè)所得稅、資源稅等；5、在應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“未交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“出口退稅”等專欄；(三)長(zhǎng)期負(fù)債的核算1、長(zhǎng)期借款，核算企業(yè)借款期限在一年以上的各種借款，按借款合同及實(shí)際收到的金額入賬；2、長(zhǎng)期應(yīng)付款，核算融資租賃設(shè)備款；3、住房周轉(zhuǎn)金，核算企業(yè)從各種來(lái)源取得的用于職工住房方面的資金；4、在長(zhǎng)期負(fù)債的各項(xiàng)目中，將于一年內(nèi)到期的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)列示。第二十一條所有者權(quán)益的核算所有者權(quán)益指各方投資者對(duì)公司凈資產(chǎn)的所有權(quán),包括實(shí)收本、資本公積及留存收益。1、實(shí)收資本為公司投資者實(shí)際交納的投資額；2、資本公積指包括資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐增資產(chǎn)價(jià)值、外幣資本折算差額；3、留存收益指包括法定公積金、任意公積金、法定公益金、任意公益金、未分配利潤(rùn)等。(二)資本的變更1、經(jīng)批準(zhǔn)增加資本時(shí)，應(yīng)于投資者實(shí)際投入資本時(shí),增加實(shí)收資本；2、按規(guī)定以資本公積和留存收益轉(zhuǎn)增資本時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)后的金額可以增加實(shí)收資本，同時(shí)減少資本公積和留存收益；3、公司減少注冊(cè)資本時(shí)，應(yīng)按批準(zhǔn)后的金額減少實(shí)收資本。第二十二條成本費(fèi)用核算(一)生產(chǎn)成本核算各直屬集團(tuán)凡屬生產(chǎn)型企業(yè)都應(yīng)進(jìn)行生產(chǎn)成本核算。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，建立適合本企業(yè)特點(diǎn)的成本管理辦法和核算體系，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心備案。(二)期間費(fèi)用的核算1、企業(yè)為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用；為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的銷售費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；2、管理費(fèi)用指由公司同意負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、法律訴訟費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、土地使用費(fèi)、有關(guān)稅金、開(kāi)辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等；3、財(cái)務(wù)費(fèi)用指公司經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出，匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)及融資費(fèi)用；4、銷售費(fèi)用指銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資和其它費(fèi)用。(三)差旅費(fèi)、招待費(fèi)、小車(chē)費(fèi)和銷售費(fèi)的考核1、差旅費(fèi)。集團(tuán)公司及直屬集團(tuán)三總師以上領(lǐng)導(dǎo)出差時(shí)，可以乘坐飛機(jī)，確屬工作需要可帶一名隨從人員。其他人員出差時(shí)，原則上不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)，特殊情況必須由常務(wù)副總裁（總經(jīng)理）批準(zhǔn)。三總師以上的領(lǐng)導(dǎo)可以乘坐軟臥。出差人員的住宿標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)由集團(tuán)公司、直屬集團(tuán)根據(jù)當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)制定的標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況本著節(jié)儉的原則自行確定，其年度差旅費(fèi)總額須報(bào)集團(tuán)公司董事局會(huì)議批準(zhǔn)執(zhí)行；2、招待費(fèi)。集團(tuán)公司的招待費(fèi)由集團(tuán)公司辦公室年初提出計(jì)劃，集團(tuán)公司董事局會(huì)議批準(zhǔn)執(zhí)行；直屬集團(tuán)的招待費(fèi)由直屬集團(tuán)根據(jù)本公司業(yè)務(wù)往來(lái)情況擬訂計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心審核后，集團(tuán)公司董事局會(huì)議批準(zhǔn)執(zhí)行；3、領(lǐng)導(dǎo)公務(wù)用車(chē)費(fèi)（即小車(chē)費(fèi)）。領(lǐng)導(dǎo)公務(wù)用車(chē)臺(tái)數(shù)根據(jù)集團(tuán)公司、直屬集團(tuán)的業(yè)務(wù)量由集團(tuán)公司行政班子會(huì)議確定。其油料費(fèi)、維修費(fèi)及其他費(fèi)用由集團(tuán)公司物業(yè)管理中心和直屬集團(tuán)提出計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心審核，集團(tuán)公司董事局會(huì)議批準(zhǔn)執(zhí)行；4、銷售費(fèi)用。集團(tuán)公司、直屬集團(tuán)（含子公司）的銷售費(fèi)用，按照各公司年度銷售計(jì)劃科學(xué)確定，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心審核，集團(tuán)公司董事局會(huì)議批準(zhǔn)執(zhí)行。第二十三條收入和利潤(rùn)核算(一)營(yíng)業(yè)收入的核算根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則、歷史成本原則,企業(yè)合理確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)，并將已實(shí)現(xiàn)的收入按時(shí)入帳。根據(jù)結(jié)算方式不同確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)。1、實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入，按應(yīng)收的價(jià)款（不含增值稅）入帳；2、采用分期收款方式的，以合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入；3、采用直接收款方式的，以貨款收到、發(fā)票開(kāi)出確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)；4、委托代銷的，以產(chǎn)品售出、收到代銷單位代銷清單后確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)；5、產(chǎn)品銷售退回、銷售折讓、折扣等方式的銷售收入的確認(rèn)，應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(二)利潤(rùn)核算1、利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，工業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)按下列公式計(jì)算：⑴主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)⑵主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷售費(fèi)用=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)⑶營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額⑷利潤(rùn)總額-所得稅=凈利潤(rùn)注：營(yíng)業(yè)稅金及附加包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅和教育費(fèi)附加等2、投資收益是企業(yè)對(duì)外投資收益減去投資損失與減值準(zhǔn)備后的余額；3、營(yíng)業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的余額；4、年度終了，應(yīng)將所有損益賬戶的余額全部結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶，其貸方余額即為本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額；如為借方余額則表示本年的虧損總額。不論是盈利還是虧損都應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶，并按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)；5、“利潤(rùn)分配”賬戶一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)賬戶；6、“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶的借方余額，為未彌補(bǔ)的虧損，如為貸方余額則反映未分配的利潤(rùn)。第二十四條財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書(shū)面文件，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)分析等，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的綜合反映。(一)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)錄入完整、審核無(wú)誤的賬簿記錄自動(dòng)生成，并和其他有關(guān)資料一起按照國(guó)家規(guī)定的格式要求報(bào)出。要求做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、賬實(shí)相符、賬表相符、表間勾稽關(guān)系一致、報(bào)送及時(shí)。法定的會(huì)計(jì)報(bào)表：⑴資產(chǎn)負(fù)債表（月報(bào)年報(bào)）⑵利潤(rùn)表（月報(bào)年報(bào)）⑶現(xiàn)金流量表（半年報(bào)年報(bào)）⑷利潤(rùn)分配表（年報(bào)）⑸附表：主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表1；主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表2；主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表3；其他會(huì)計(jì)報(bào)表：經(jīng)營(yíng)情況分析匯總表；成本計(jì)算表1--3；制造費(fèi)用計(jì)算表；期間費(fèi)用明細(xì)表；工資總額完成情況統(tǒng)計(jì)表；四項(xiàng)費(fèi)用完成情況統(tǒng)計(jì)表；貸款情況統(tǒng)計(jì)表；應(yīng)交稅金統(tǒng)計(jì)表；債權(quán)債務(wù)增減變化明細(xì)表；資金收支明細(xì)表；期末存貨增減變化明細(xì)表；應(yīng)收帳款清理完成情況統(tǒng)計(jì)表；養(yǎng)老保險(xiǎn)金繳納情況統(tǒng)計(jì)表；清欠進(jìn)度完成情況表。(二)會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為幫助理解會(huì)計(jì)報(bào)表的具體內(nèi)容而對(duì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目所作的解釋，其主要內(nèi)容是指不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明。1、會(huì)計(jì)政策變更情況；2、會(huì)計(jì)估計(jì)變更情況；3、關(guān)聯(lián)方及其交易情況；4、或有會(huì)計(jì)事項(xiàng)的說(shuō)明；5、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；6、資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收項(xiàng)目、存貨、固定資產(chǎn)、借款、重大投資、租賃等重要項(xiàng)目的說(shuō)明；7、盈虧情況及利潤(rùn)情況的說(shuō)明；8、資金周轉(zhuǎn)情況說(shuō)明；9、其他重大事項(xiàng)的說(shuō)明；(三)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，損益形成及增減的原因進(jìn)行分析總結(jié)所形成的文字資料，是財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明，也是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分。是財(cái)務(wù)報(bào)告更具全面性、系統(tǒng)性、綜合性，有利于報(bào)告使用者了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展趨勢(shì)。1、說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)收支、稅金繳納、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況；2、對(duì)本期和下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；3、在財(cái)務(wù)報(bào)告前發(fā)生對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)；4、需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)，如企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，加速資金周轉(zhuǎn)，降低產(chǎn)品成本，增加利潤(rùn)，減少虧損等方面所采取的措施及其效果。（四）財(cái)務(wù)報(bào)告的具體要求1、直屬集團(tuán)（含子公司）向集團(tuán)公司報(bào)表，要依據(jù)會(huì)計(jì)制度和集團(tuán)公司要求及時(shí)、準(zhǔn)確填報(bào)；2、直屬集團(tuán)（含子公司）每月終了后五日內(nèi)向財(cái)務(wù)管理中心上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表、簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)情況說(shuō)明；每季終了后七日內(nèi)報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、有關(guān)附表，并附財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，年終后十五日內(nèi)報(bào)年度決算報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)。年終時(shí)集團(tuán)公司集中召開(kāi)年度財(cái)務(wù)決算、下年度財(cái)務(wù)計(jì)劃（預(yù)算）工作會(huì)議，提出具體要求和有關(guān)決算、預(yù)算內(nèi)容；3、直屬集團(tuán)（含子公司）年終決算報(bào)告要注意裝訂順序及表間的勾稽關(guān)系。四、財(cái)務(wù)管理第二十五條貨幣資金的管理集團(tuán)公司、直屬集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理。具體管理辦法祥見(jiàn)流動(dòng)資產(chǎn)管理制度之貨幣資金管理。第二十六條全面預(yù)算管理(一)全面預(yù)算是一系列預(yù)算構(gòu)成的體系，是管理和控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效方法，是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的控制標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)。集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理工作由資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中心負(fù)責(zé)組織并實(shí)施，財(cái)務(wù)管理中心配合。直屬集團(tuán)的全面預(yù)算管理工作由董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，相關(guān)部門(mén)組織實(shí)施。(二)預(yù)算的編制1、以集團(tuán)公司中長(zhǎng)期規(guī)劃，確定各企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)，并下達(dá)計(jì)劃指標(biāo)；2、不同部門(mén)最基層成本控制人員結(jié)合實(shí)際草擬編預(yù)算計(jì)劃，各單位匯總并協(xié)調(diào)部門(mén)預(yù)算，在此基礎(chǔ)上編制銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。⑴以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，在充分的市場(chǎng)調(diào)研基礎(chǔ)上確定預(yù)計(jì)銷售量和銷售單價(jià)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際編制銷售預(yù)算（包括銷售收入、銷售費(fèi)用等）；⑵根據(jù)銷售預(yù)算確定的銷售量確定生產(chǎn)量，生產(chǎn)量原則上不超過(guò)預(yù)計(jì)銷售量，在生產(chǎn)量確定的基礎(chǔ)上編制生產(chǎn)預(yù)算（包括人工、材料、制造費(fèi)用等）；⑶根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算并結(jié)合本企業(yè)現(xiàn)有原材料庫(kù)存，編制材料采購(gòu)預(yù)算；⑷集團(tuán)公司、直屬集團(tuán)（含子公司），應(yīng)于每年初根據(jù)上年度實(shí)際費(fèi)用支出情況和本年的經(jīng)營(yíng)管理工作任務(wù)需要編制費(fèi)用預(yù)算（包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等）；⑸在各項(xiàng)預(yù)算的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實(shí)際并充分考慮各種內(nèi)外因素條件，制定資金預(yù)算；⑹預(yù)算編制本著科學(xué)、合理、留有余地的原則。3、各直屬集團(tuán)（含子公司）負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的部門(mén)，審查、平衡、匯總出本企業(yè)總預(yù)算。(三)預(yù)算的審批1、集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算由資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中心編制，經(jīng)行政工作會(huì)議研究通過(guò)后，報(bào)董事局會(huì)議審定，再報(bào)股東管理委員會(huì)批準(zhǔn)；2、各直屬集團(tuán)（含子公司）的預(yù)算，經(jīng)本單位聯(lián)席會(huì)議審議通過(guò)后，報(bào)集團(tuán)公司董事局會(huì)議批準(zhǔn)；3、預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，各級(jí)各部門(mén)必須認(rèn)真遵守，嚴(yán)格控制。(四)預(yù)算的調(diào)整當(dāng)預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，由于實(shí)際內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化，使預(yù)算發(fā)生偏差時(shí)，要積極采取糾偏措施。如果偏差較大，確屬無(wú)法控制或糾正的，要查明原因，并書(shū)面上報(bào)預(yù)算批準(zhǔn)部門(mén)，調(diào)整下期預(yù)算。(五)預(yù)算的評(píng)價(jià)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中心每月15日前將預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面的分析，形成報(bào)告上報(bào)董事局。第二十七條壞帳準(zhǔn)備管理（一）每年末，集團(tuán)公司及各直屬集團(tuán)對(duì)本單位應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，按賬齡分析法預(yù)測(cè)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞帳損失，對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。企業(yè)壞帳損失要從嚴(yán)控制，一經(jīng)發(fā)生必須立即以書(shū)面形式報(bào)告集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心審查，經(jīng)批準(zhǔn)后方能進(jìn)行帳務(wù)處理；（二）應(yīng)收賬款管理直屬集團(tuán)（含子公司）的賒欠銷貨款不能超過(guò)三個(gè)月，做到及時(shí)結(jié)算，將應(yīng)收賬款控制在合理限額內(nèi)；集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)制定本系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理辦法，各直屬集團(tuán)可根據(jù)此辦法制定本單位賒銷的信用政策及信用條件，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限、折扣政策，確定債權(quán)重組管理辦法，包括代理收賬、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)等。第二十八條成本費(fèi)用管理成本費(fèi)用管理應(yīng)按照國(guó)家成本管理?xiàng)l例，嚴(yán)格控制開(kāi)支范圍，降低消耗，提高經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核等反映經(jīng)營(yíng)成果，確保成本核算的準(zhǔn)確性。不能亂攤亂擠成本，虛報(bào)盈虧。銷售費(fèi)用（含進(jìn)貨費(fèi)用）、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用為期間費(fèi)用，要按性質(zhì)分類核算，科目設(shè)置，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定執(zhí)行。第二十九條費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)及管理（一）集團(tuán)公司、直屬集團(tuán)的“四項(xiàng)費(fèi)用”（即差旅費(fèi)、招待費(fèi)、小車(chē)費(fèi)、銷售費(fèi)）屬集團(tuán)公司控制的指令性指標(biāo)。實(shí)行定額管理、超支不報(bào)的管理辦法，對(duì)違反上述規(guī)定的直屬集團(tuán)和責(zé)任人按《處罰制度》有關(guān)條款予以處罰。（二）集團(tuán)公司、直屬集團(tuán)正式員工的冬季取暖費(fèi)，按照當(dāng)?shù)卣朴喌臉?biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況取下限制定實(shí)施辦法，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)執(zhí)行。（三）集團(tuán)公司、直屬集團(tuán)機(jī)關(guān)各部室辦公費(fèi)用按照年初計(jì)劃下達(dá)的指標(biāo)掌握使用，支取現(xiàn)金提前一天向財(cái)務(wù)管理中心提出申請(qǐng)。個(gè)人原則上不配置固定資產(chǎn)和低值易耗品。如確屬工作需要，應(yīng)向辦公室提出申請(qǐng)，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由集團(tuán)公司統(tǒng)一購(gòu)置和管理。（四）凡是超費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)的，一律不予報(bào)銷，確需報(bào)銷的，必須先向有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)追加計(jì)劃，追加計(jì)劃批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。（五）贊助和捐贈(zèng)支出，必須經(jīng)集團(tuán)公司董事局會(huì)議批準(zhǔn)，列入會(huì)計(jì)制度規(guī)定的相應(yīng)科目。企業(yè)支付的賠償金、違約金、滯納金、被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)等，不得列入成本。（六）集團(tuán)公司、直屬集團(tuán)的修理費(fèi)原則上列入當(dāng)年成本，數(shù)額較大的經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心批準(zhǔn)，列入待攤費(fèi)用。第三十條籌融資管理(一)銀行貸款管理１、直屬集團(tuán)（含子公司）貸款，必須明確貸款用途，并進(jìn)行投資可行性分析論證，投資用途、貸款額度須經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)；２、直屬集團(tuán)（含子公司）與銀行形成貸款合同后，必須送集團(tuán)公司檔案室存檔；３、貸款要嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用，對(duì)違規(guī)使用的，要追究主管負(fù)責(zé)人的行政責(zé)任并給予經(jīng)濟(jì)處罰。各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)在辦理轉(zhuǎn)款時(shí)要以集團(tuán)公司批準(zhǔn)的合同為依據(jù)，與集團(tuán)公司批準(zhǔn)的合同不符不予辦理。凡不符合規(guī)定的轉(zhuǎn)款，轉(zhuǎn)款單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員承擔(dān)全部責(zé)任；4、貸款必須合理使用，按期償還；5、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心有權(quán)隨時(shí)監(jiān)督、檢查各公司貸款使用及還貸付息情況，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正；6、由于貸款使用不合理，不能及時(shí)償還引發(fā)的法律訴訟，費(fèi)用由直屬集團(tuán)（含子公司）自負(fù)，并視情節(jié)輕重追究其主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任；７、財(cái)務(wù)人員因失職行為造成貸款損失浪費(fèi)或利用貸款合同進(jìn)行違法活動(dòng)的，應(yīng)追究其行政責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的，追究其法律責(zé)任。(二)非銀行借款管理集團(tuán)公司、直屬集團(tuán)（含子公司）原則上不允許向銀行以外的單位或個(gè)人借款，極特殊情況下，為保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性、避免損失，必須向銀行以外的單位或個(gè)人借款時(shí)，由擬借款單位聯(lián)席會(huì)議討論確定借款金額并簽字后，報(bào)集團(tuán)公司董事局批準(zhǔn)，并保證按照規(guī)定用途使用借款、及時(shí)償還借款本息。第三十一條帳戶、發(fā)票及財(cái)務(wù)印鑒管理(一)帳戶管理集團(tuán)公司、直屬集團(tuán)（含子公司）應(yīng)遵守中國(guó)人民銀行關(guān)于基本賬戶、結(jié)算賬戶、貸款賬戶管理規(guī)定。同時(shí)，按以下規(guī)定操作：1、每戶企業(yè)只準(zhǔn)設(shè)立一個(gè)基本賬戶，結(jié)算賬戶、貸款帳戶可根據(jù)實(shí)際情況據(jù)實(shí)設(shè)置；2、除國(guó)家規(guī)定使用現(xiàn)金結(jié)算外，其他資金必須通過(guò)銀行結(jié)算；

3、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭、空白支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶。如遇特殊情況，經(jīng)總裁（聯(lián)席會(huì)議）批準(zhǔn)，可辦理只填寫(xiě)收款單位、款項(xiàng)用途，不填實(shí)際金額的限額支票；4、不準(zhǔn)為他人套取現(xiàn)金，一經(jīng)查處，追究當(dāng)事人的法律責(zé)任；5、每月終了須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)處理未達(dá)賬項(xiàng)；6、各直屬集團(tuán)（含子公司）凡在帳戶管理中存在遺留未達(dá)賬項(xiàng)等問(wèn)題的，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)組織原經(jīng)辦人進(jìn)行認(rèn)真清理，消除未達(dá)。(二)發(fā)票管理依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際，對(duì)發(fā)票的管理規(guī)定如下：1、企業(yè)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購(gòu)證；2、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)證由會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)保管，購(gòu)買(mǎi)發(fā)票由主管會(huì)計(jì)辦理；3、未使用的空白發(fā)票由主管會(huì)計(jì)保管。主管會(huì)計(jì)工作變動(dòng)時(shí)，必須將空白發(fā)票核對(duì)并交接清楚后方可離崗；4、在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或提供勞務(wù)確認(rèn)收入時(shí)，由主管會(huì)計(jì)或指定專人填制發(fā)票；5、開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明；6、開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按順序號(hào)開(kāi)具，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚，各聯(lián)次一次復(fù)寫(xiě)，內(nèi)容完全一致，如發(fā)現(xiàn)有的項(xiàng)目填錯(cuò)，必須在全部聯(lián)次上注明“作廢”字樣，和未使用發(fā)票一并保管；7、主管會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。如發(fā)票丟失，應(yīng)于當(dāng)日書(shū)面報(bào)告集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。(三)財(cái)務(wù)印鑒管理財(cái)務(wù)印鑒具體包括：財(cái)務(wù)專用章、法人名章、現(xiàn)金收訖章、轉(zhuǎn)賬收訖章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等1、銀行印鑒分別由主管會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）和出納員保管、使用。出納員填制的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票和辦理銀行匯票、商業(yè)匯票、電子匯兌的申請(qǐng)單，經(jīng)專人審核后，加蓋印鑒；2、不準(zhǔn)外借印鑒，經(jīng)總裁批準(zhǔn)，可委托他人代管印鑒；3、印鑒保管人要保證印鑒的安全使用，一旦印鑒出現(xiàn)問(wèn)題，由印鑒保管人負(fù)責(zé)。六、財(cái)務(wù)計(jì)劃第三十二條財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制原則財(cái)務(wù)計(jì)劃是指企業(yè)在一個(gè)計(jì)劃期內(nèi)資金占用、資金收支、資金耗費(fèi)和財(cái)務(wù)成果的計(jì)劃，它是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的基礎(chǔ)上編制的。財(cái)務(wù)計(jì)劃主要有生產(chǎn)成本計(jì)劃、制造費(fèi)用計(jì)劃、管理費(fèi)用計(jì)劃、財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃、銷售費(fèi)用計(jì)劃、銷售收入計(jì)劃、利潤(rùn)計(jì)劃等。編制財(cái)務(wù)計(jì)劃要遵循以下原則：（一）財(cái)務(wù)計(jì)劃要符合本企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展規(guī)劃；（二）財(cái)務(wù)計(jì)劃要具有可比性和前瞻性；（三）財(cái)務(wù)計(jì)劃要注重連續(xù)性、統(tǒng)一性、真實(shí)性、可行性。第三十三條成本費(fèi)用計(jì)劃工業(yè)企業(yè)成本計(jì)劃由兩部分組成，一是按照產(chǎn)品成本項(xiàng)目來(lái)計(jì)算企業(yè)的生產(chǎn)耗費(fèi)，編制計(jì)劃；二是按照生產(chǎn)費(fèi)用要素來(lái)計(jì)算企業(yè)生產(chǎn)耗費(fèi)，編制計(jì)劃。（一）編制方法1、收集資料，制定成本費(fèi)用計(jì)劃編制方案；2、預(yù)計(jì)和分析上期成本費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行情況，修正偏差；3、進(jìn)行成本費(fèi)用指標(biāo)的分解、分析、預(yù)測(cè)。（二）編制步驟1、編制生產(chǎn)成本費(fèi)用預(yù)算（原輔材料、水電消耗、固定資產(chǎn)折舊、工資費(fèi)用等）；2、編制制造費(fèi)用預(yù)算；3、編制期間費(fèi)用計(jì)劃(管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)；4、編制單位成本計(jì)劃；5、匯編總成本計(jì)劃；6、匯總平衡。（三）編制要求1、計(jì)劃要科學(xué)準(zhǔn)確,講求經(jīng)濟(jì)效益；2、以先進(jìn)合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額為基礎(chǔ)；3、必須同其他相關(guān)計(jì)劃指標(biāo)密切銜接；4、應(yīng)與成本核算體系相一致。（四）成本列支范圍1、產(chǎn)品制造成本（1）直接材料。包括原材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、燃料動(dòng)力、包裝物、其他直接材料；（2）直接工資。直接生產(chǎn)人員工資、補(bǔ)貼、保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi)、獎(jiǎng)金等；（3）制造費(fèi)用。車(chē)間管理人員工資、職工福利、廠房、設(shè)備折舊、設(shè)備修理、機(jī)物料消耗、低值易耗品、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、修理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等。2、期間費(fèi)用（1）管理費(fèi)用；（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用；（3）銷售費(fèi)用；（4）流通企業(yè)進(jìn)貨費(fèi)用；（五）不得列入成本費(fèi)用的開(kāi)支；1、為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；2、對(duì)外投資的支出；3、被沒(méi)收的財(cái)物；4、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金；5、企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出；6、國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；7、國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。（六）編制生產(chǎn)成本計(jì)劃程序（七）管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃編制，依據(jù)上期計(jì)劃執(zhí)行情況和本年客觀實(shí)際情況編制。第三十四條經(jīng)營(yíng)收入計(jì)劃銷售收入計(jì)劃是確定和反映企業(yè)未來(lái)時(shí)期（計(jì)劃期）的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入的計(jì)劃，是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃重要組成部分，也是編制其它財(cái)務(wù)計(jì)劃的基礎(chǔ)。采取以下編制方法：（一）直接計(jì)劃法：即在確定了構(gòu)成計(jì)劃期銷售收入的銷售數(shù)量和銷售單價(jià)的基礎(chǔ)上，進(jìn)而確定計(jì)劃期銷售。計(jì)劃期商品銷售收入總額=計(jì)劃期商品銷售數(shù)量×計(jì)劃期商品銷售單價(jià)。（二）分析計(jì)算法：即在基期收入資料基礎(chǔ)上，分析計(jì)劃期內(nèi)影響收入增減變化因素和變動(dòng)比率，確定計(jì)劃期業(yè)務(wù)收入。第三十五條利潤(rùn)計(jì)劃（一）計(jì)劃年度主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)計(jì)劃數(shù)的確定；（二）計(jì)劃年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)劃數(shù)的確定；（三）計(jì)劃年度企業(yè)利潤(rùn)總額計(jì)劃數(shù)的確定。第三十六條財(cái)務(wù)計(jì)劃編制程序是由下而上的逐級(jí)編制，財(cái)務(wù)計(jì)劃編制表由集團(tuán)公司資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中心和財(cái)務(wù)管理中心聯(lián)合制表。七、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與分析為全面掌握集團(tuán)公司、直屬集團(tuán)（含子公司）的財(cái)務(wù)狀況、盈利情況、為領(lǐng)導(dǎo)管理決策提供信息，各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)按財(cái)政部及集團(tuán)公司規(guī)定的要求編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表、編寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)外，還應(yīng)撰寫(xiě)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與分析財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與分析主要是指公司管理者根據(jù)自身的管理需要，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)狀況,預(yù)測(cè)未來(lái)的財(cái)務(wù)形勢(shì)。第三十七條財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法主要有趨勢(shì)分析法和比率分析法。第三十八條趨勢(shì)分析法。趨勢(shì)分析法是根據(jù)企業(yè)連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表資料，比較各期有關(guān)項(xiàng)目的金額，確定其增減變化的幅度和趨勢(shì)，以進(jìn)一步提示企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的分析方法。趨勢(shì)分析可以采用統(tǒng)計(jì)圖表的方式來(lái)觀察變化趨勢(shì)，也可采用比較會(huì)計(jì)報(bào)表的方式，將前后兩期或連續(xù)幾年的報(bào)表加以對(duì)比分析，來(lái)推斷企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，在編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，可以用絕對(duì)數(shù)進(jìn)行比較，也可用相對(duì)數(shù)（百分比）進(jìn)行比較。在指標(biāo)對(duì)比時(shí)應(yīng)注意指標(biāo)之間的可比性，比較指標(biāo)之間無(wú)論在性質(zhì)上、時(shí)間上、計(jì)量單位上等都要相同。第三十九條比率分析法比率分析法在具體運(yùn)用時(shí)對(duì)比形式主要有三種：（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行對(duì)比；（二）把不同財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行對(duì)比；（三）通過(guò)比率之間的對(duì)比來(lái)說(shuō)明問(wèn)題。第四十條財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)的方法（一）財(cái)務(wù)效益狀況凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)*100%總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤(rùn)總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額*100%（二）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額/平均資產(chǎn)總額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額存貨周轉(zhuǎn)率（次）=銷售成本/平均存貨應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）=銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額/平均應(yīng)收賬款總額不良資產(chǎn)比率=年末不良資產(chǎn)總額/年末資產(chǎn)總額*100%資產(chǎn)損失比率=待處理財(cái)產(chǎn)損失凈額/年末資產(chǎn)總額*100%（三）償債能力狀況資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*100%速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*100%（四）發(fā)展能力狀況銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率=本年銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)額/上年銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)額*100%資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益額*100%（五）盈利能力狀況八、財(cái)務(wù)檢查第四十一條集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心抽調(diào)專門(mén)人員組成檢查小組。按規(guī)定對(duì)直屬集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行定期檢查，并附有檢查報(bào)告，提出建議第四十二條財(cái)務(wù)管理中心檢查小組應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司管理制度，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出改進(jìn)建議。如果被檢查單位對(duì)提出的問(wèn)題有異議，須及時(shí)（一周內(nèi)）將意見(jiàn)書(shū)面上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心。如果在日后檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)已查出的問(wèn)題仍未調(diào)整落實(shí)又無(wú)其他書(shū)面上報(bào)獲準(zhǔn)意見(jiàn)，要按照集團(tuán)公司《處罰制度》有關(guān)條款對(duì)存在問(wèn)題單位有關(guān)人員進(jìn)行處罰。九、會(huì)計(jì)檔案管理第四十三條會(huì)計(jì)檔案管理內(nèi)容（一）集團(tuán)公司及直屬集團(tuán)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案管理制度,做到妥善保管、有序存放、查找方便；（二）會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)檢查報(bào)告、財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、貸款合同以及經(jīng)營(yíng)管理和投資者權(quán)益有關(guān)的其他重要文件,如合同、協(xié)議、章程、有關(guān)決議等；（三）利用電子技術(shù)存儲(chǔ)的磁盤(pán)、磁帶、光盤(pán)也視同會(huì)計(jì)檔案,并要留有備份。第四十四條會(huì)計(jì)檔案保管期限（一）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告(月、季、)、財(cái)務(wù)分析報(bào)告保管15年,其中現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)保管25年；（二）年度財(cái)務(wù)報(bào)告永久保存；（三）財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃等保管5年。第四十五條會(huì)計(jì)檔案的歸檔要求（一）會(huì)計(jì)憑證要加裝封皮，裝訂成冊(cè)，注明時(shí)間、每?jī)?cè)會(huì)計(jì)憑證的張數(shù)、編號(hào)，裝訂人、保管人蓋章、月末歸檔；（二）月份匯總會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂成冊(cè)于次月１1號(hào)歸檔；（三）會(huì)計(jì)賬簿、年度財(cái)務(wù)決算在年度終了后１個(gè)月裝訂成冊(cè)歸檔；（四）各直屬集團(tuán)公司年度財(cái)務(wù)決算，經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后歸檔。第四十六條會(huì)計(jì)檔案的借閱使用規(guī)定（一）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)集團(tuán)會(huì)計(jì)檔案的保管，各直屬集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)保管本部門(mén)的會(huì)計(jì)檔案；（二）有關(guān)單位借閱使用會(huì)計(jì)檔案，要填寫(xiě)“會(huì)計(jì)檔案借閱單”，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及總裁（總經(jīng)理）批準(zhǔn)，方可借閱，用后迅速歸還；（三）嚴(yán)禁非相關(guān)人員接觸會(huì)計(jì)檔案；（四）會(huì)計(jì)檔案保管人員非經(jīng)批準(zhǔn)不能私自對(duì)外提供任何信息資料。法律