2023年綏化市稅務(wù)師 財務(wù)與會計模擬試卷（含答案解析）

1．2012年度支付職工薪酬1050萬元，其中：車間生產(chǎn)工人工資600萬元，車間管理人員工資50萬元，行政管理人員工資200萬元，在建工程人員工資150萬元，無形資產(chǎn)研發(fā)人員工資50萬元，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目填列的金額是（）萬元。A.650B.1050C.900D.8502．未發(fā)生減值的債權(quán)投資如為分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按該資產(chǎn)期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記（）科目。A.債權(quán)投資——利息調(diào)整B.債權(quán)投資——成本C.債權(quán)投資——應(yīng)計利息D.債權(quán)投資——債券溢折價3．（2016年真題）甲公司2015年8月對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計提折舊50萬元，已計提減值準(zhǔn)備10萬元。改良時發(fā)生相關(guān)支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2015年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年數(shù)總額法計提折舊。則甲公司2015年對該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊金額為（）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.334．以公允價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，下列事項可能同時影響雙方換入資產(chǎn)入賬價值的因素是（）。A.企業(yè)支付的補價或收到的補價B.企業(yè)為換出資產(chǎn)支付的運費C.企業(yè)換出資產(chǎn)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.企業(yè)換出資產(chǎn)的賬面價值5．某公司2012年至2016年度銷售收入和資金占用量的歷史數(shù)據(jù)（單位：萬元）分別為（800，180），（760，190），（900，200），（1000，220），（1100，210）。預(yù)測2017年的銷售收入為1300萬元，則運用高低點法的預(yù)測資金占用量為（）萬元。A.222.00B.230.00C.257.50D.280.006．下列關(guān)于終結(jié)期現(xiàn)金流量的說法，錯誤的是（）。A.終結(jié)期的現(xiàn)金流量主要是現(xiàn)金流入量B.固定資產(chǎn)變價凈收入，是指固定資產(chǎn)出售或報廢時出售價款或殘值收入扣除清理費用后的凈額C.如果固定資產(chǎn)的賬面價值高于變價凈收入，則發(fā)生了變現(xiàn)凈損失，可以減少現(xiàn)金流出D.固定資產(chǎn)變現(xiàn)時的賬面價值等于固定資產(chǎn)原值減去按照會計規(guī)定計提的累計折舊7．下列經(jīng)濟(jì)事項中，沒有按照“資產(chǎn)”定義進(jìn)行會計處理的是（）。A.期末對外提供報告前，將待處理財產(chǎn)損失予以轉(zhuǎn)銷B.支付手續(xù)費方式下的委托代銷，受托方將受托代銷商品作為自有存貨列示C.將預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益D.籌建期間發(fā)生的開辦費計入當(dāng)期損益8．M企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)了金額為30000元的一項預(yù)計負(fù)債，同時基本確定可以從第三方獲得金額為10000元的補償。在這種情況下，M企業(yè)應(yīng)在利潤表中反映（）元。A.管理費用20000B.營業(yè)外支出20000C.管理費用10000D.營業(yè)外支出100009．（2020年真題）下列事項中，屬于會計政策變更的是（）A.根據(jù)新修訂的《租賃》會計準(zhǔn)則，企業(yè)對初次發(fā)生的租賃業(yè)務(wù)采用新的會計政策B.固定資產(chǎn)折舊計提方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法C.因前期的會計政策使用錯誤，而采用正確的會計政策D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式10．甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年度，根據(jù)賬簿資料記錄，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為2500萬元，增值稅銷項稅額為325萬元；應(yīng)收賬款期初余額為300萬元，期末余額為450萬元，壞賬準(zhǔn)備的期初余額為5，期末余額為15萬元；應(yīng)收票據(jù)期初余額為8萬元，期末余額為12萬元。假定不考慮其他因素，甲公司20×9年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。A.2689B.2661C.2671D.267511．下列關(guān)于單項資產(chǎn)的β系數(shù)的表述中，錯誤的是（）。A.表示單項資產(chǎn)收益率的變動受市場平均收益率變動的影響程度B.取決于該項資產(chǎn)收益率和市場資產(chǎn)組合收益的相關(guān)系數(shù)、該項資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差和市場組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差C.當(dāng)某資產(chǎn)β系數(shù)小于1時，說明該資產(chǎn)收益率的變動幅度大于市場組合收益率的變動幅度D.當(dāng)某資產(chǎn)的β系數(shù)等于1時，如果市場平均收益率增加1%，那么該資產(chǎn)的收益率也相應(yīng)地增加1%12．（2020年真題）甲公司2020年3月1日開始自營建造一條生產(chǎn)線，購進(jìn)工程物資總額為60萬元，領(lǐng)用工程物資50萬元、庫存商品10萬元，工程負(fù)擔(dān)職工薪酬15萬元，建設(shè)期間發(fā)生工程物資盤虧2萬元，發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車費用5萬元，試車形成的庫存商品為0.5萬元。不考慮增值稅等影響，該生產(chǎn)線的總成本是（）萬元。A.72.5B.81.5C.73.5D.78.513．甲公司下列業(yè)務(wù)中影響企業(yè)現(xiàn)金流量的是（）。A.用銀行存款購入三個月到期的國庫券B.為發(fā)放職工薪酬到銀行提取現(xiàn)金C.購入乙公司25%的股份，準(zhǔn)備長期持有D.企業(yè)為購買交易性金融資產(chǎn)存入證券公司的款項14．下到關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，錯誤的是（）。A.初始計量時應(yīng)先確定負(fù)債成分的公允價值B.轉(zhuǎn)換時，應(yīng)終止確認(rèn)其負(fù)債成分，并將其確認(rèn)為權(quán)益C.初始計量時其權(quán)益成分的公允價值應(yīng)計入資本公積D.發(fā)行時發(fā)生的交易費用，應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)?5．企業(yè)破產(chǎn)清算期間，應(yīng)收款項類債權(quán)的收回金額與其賬面價值的差額，應(yīng)記入的會計科目是（）。A.資產(chǎn)處置凈損益B.其他費用C.清算凈損益D.破產(chǎn)費用16．（2019年真題）甲公司某項固定資產(chǎn)原值為500萬元，預(yù)計使用年限為10年，已計提折舊200萬元?，F(xiàn)對該固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計55萬元，符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部分的原值為80萬元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價值是（）萬元。A.320B.310C.317D.30717．甲公司是乙公司的子公司，2019年6月30日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用，甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為200萬元，銷售成本為160萬元。乙公司以200萬元的價格作為固定資產(chǎn)入賬，該固定資產(chǎn)用于行政管理部門，不需要安裝并當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素，則乙公司2019年末編制合并報表時，因該業(yè)務(wù)“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)抵銷的金額是（）萬元。A.44B.40C.32D.3618．下列關(guān)于原材料采購過程中的短缺和毀損的處理中，錯誤的是（）。A.定額內(nèi)合理的途中損耗，應(yīng)計入材料的采購成本B.屬于保險公司負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目C.屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目D.屬于無法收回的其他損失，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目19．下列關(guān)于政府補助的會計處理中，錯誤的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認(rèn)為遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為遞延收益C.企業(yè)直接收到的財政貼息，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)借款費用D.與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用20．下列各項中，不屬于增量預(yù)算法應(yīng)遵循的假定是（）。A.以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平，確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)B.預(yù)算費用標(biāo)準(zhǔn)必須進(jìn)行調(diào)整C.企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持D.企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整21．下列各項中，應(yīng)通過“長期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（）。A.以分期付款方式購買固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項B.以分期付款方式購買無形資產(chǎn)的購買價款現(xiàn)值C.企業(yè)從金融機構(gòu)借入的期限在1年以上的借款D.賬齡為三年的商品應(yīng)付款22．某證券資產(chǎn)組合由甲、乙、丙三只股票構(gòu)成，β系數(shù)分別為0.6、1.0和1.5，每股市價分別為8元、4元和20元，股票數(shù)量分別為400股、200股和200股。假設(shè)當(dāng)前短期國債收益率為3%，股票價值指數(shù)平均收益率為10%，則該證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險收益率是（）。A.10.63%B.11.63%C.7.63%D.8.63%23．下列項目中，不在現(xiàn)金流量表“支付的各項稅費”項目中反映的是（）。A.本期退回的增值稅B.支付的教育費附加C.預(yù)交的消費稅D.支付的土地增值稅24．丁企業(yè)本期發(fā)生以下支出：支付30萬元購進(jìn)一臺運輸車輛，處置一臺設(shè)備支付清理費用5萬元，支付為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的已計入在建工程借款利息60萬元，支付分期付款方式購買機床的最后一期款項20萬元。上述支出中，應(yīng)計入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目的金額是（）萬元。A.30B.35C.155D.21025．下列不影響上市公司報告年度基本每股收益的是（）。A.已派發(fā)的股票股利B.已實施的配股C.已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證D.持有的已回購普通股26．（2020年真題）甲公司2019年1月1日以銀行存款600萬元從乙公司購入一項無形資產(chǎn)，攤銷年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2019年6月30日和2019年12月31日該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為513萬元和432萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該無形資產(chǎn)2020年1月應(yīng)計提的攤銷額為（）萬元。A.5.0B.4.0C.4.8D.4.527．下列關(guān)于市盈率財務(wù)指標(biāo)的表述中，錯誤的是（）。A.市盈率是股票每股市價與每股收益的比率B.該指標(biāo)的高低反映市場上投資者對股票投資收益和投資風(fēng)險的預(yù)期C.該指標(biāo)越高，反映投資者對股票的預(yù)期越看好，投資價值越大，投資風(fēng)險越小D.該指標(biāo)越高，說明投資者為獲得一定的預(yù)期利潤需要支付更高的價格28．A公司2018年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日為2019年4月30日，所得稅匯算清繳日為2019年3月15日。該公司在2019年4月30日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2018年度財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整的是（）。A.2019年1月15日，法院判決保險公司對2018年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償18萬元B.2019年2月18日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款30萬元，因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已得知該公司發(fā)生財務(wù)困難，并對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備3萬元C.2019年3月18日，收到稅務(wù)機關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬元D.2019年4月20日收到了被退回的于2018年12月15日銷售的設(shè)備1臺29．企業(yè)為鼓勵生產(chǎn)車間職工自愿接受裁減而給予的補償，應(yīng)該記入的科目是（）。A.生產(chǎn)成本B.管理費用C.制造費用D.財務(wù)費用30．2019年1月1日，甲公司購入乙公司于2018年1月1日發(fā)行的面值1000萬元、期限3年、票面年利率為8%、每年年末支付利息的債券，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，實際支付購買價款1100萬元（包括債券利息80萬元，交易費用2萬元）。2019年1月5日，收到乙公司支付的上述債券利息。2019年6月30日，甲公司又從股票二級市場上購入丙公司的股票100萬股，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，實際支付購買價款280萬元，另支付相關(guān)交易費用10萬元，2019年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值為1200萬元，持有的丙公司股票的公允價值為330萬元。則上述業(yè)務(wù)，對甲公司2019年度公允價值變動損益的影響金額為（）萬元。A.40B.142C.182D.22231．下列項目中，屬于企業(yè)破產(chǎn)清算負(fù)債類科目的是（）。A.應(yīng)付破產(chǎn)費用B.長期借款C.應(yīng)付賬款D.共益?zhèn)鶆?wù)支出32．2×21年1月1日，D商場實施一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，客戶在D商場每消費10元可獲得一個積分，每個積分在購物時可以抵減1元。2×21年度，客戶共消費500萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗，D商場估計該積分的兌換率為90％。2×21年積分兌現(xiàn)30萬個。不考慮其他因素，則D商場因2×21年兌換的積分確認(rèn)“合同負(fù)債”的科目余額為（）萬元。A.45B.41.28C.27.52D.13.7633．某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時；期末甲在產(chǎn)品數(shù)量300件，其中第一道工序在產(chǎn)品100件，第二道工序在產(chǎn)品200件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，該企業(yè)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。A.150B.160C.80D.14434．下列屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是（）。A.預(yù)收賬款B.工程物資C.預(yù)付賬款D.無形資產(chǎn)35．下列關(guān)于小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備的處理，表述正確的是（）。A.應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額B.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減C.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)記入“遞延收益”科目D.應(yīng)將購入的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目核算36．20×2年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60%的股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并，甲公司對該項投資采用成本法核算。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元（等于賬面價值）。20×2年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他債權(quán)投資因公允價值上升計入其他綜合收益200萬元，A公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。20×3年1月3日，甲公司出售A公司30%股權(quán)，取得出售價款2600萬元，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為8000萬元。則處置30%股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價值為（）萬元。A.1600B.1840C.1900D.240037．甲公司持有乙公司40%股權(quán)，對乙公司具有重大影響，截至20×2年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值為1250萬元，明細(xì)科目為投資成本800萬元，損益調(diào)整250萬元，其他權(quán)益變動200萬元，20×3年1月5日處置了所持有的乙公司股權(quán)中的75%，處置價款為1000萬元，處置之后對乙公司不再具有重大影響，剩余股權(quán)投資的公允價值為350萬元，甲公司將其指定為其他權(quán)益工具投資核算。甲公司因該業(yè)務(wù)影響損益的金額為（）萬元。A.262.5B.300C.212.5D.35038．編制資產(chǎn)負(fù)債表時，根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬的余額計算填列的項目是（）。A.應(yīng)付賬款B.短期借款C.長期借款D.存貨39．甲公司原有資本800萬元，其中債務(wù)資本200萬元（每年負(fù)擔(dān)利息24萬元），普通股資本600萬元（發(fā)行普通股10萬股，每股面值60元），所得稅稅率為25％。為了擴大業(yè)務(wù)，需追加籌資300萬元，籌資方式有兩種：一是全部按面值發(fā)行普通股，增發(fā)6萬股，每股面值50元；二是全部籌借長期債務(wù)，債務(wù)利率為12％，則兩種籌資方式每股收益無差別點的息稅前利潤為（）萬元。A.110B.116C.126D.12040．（2022年真題）下列交易或事項中，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是（）。A.固定資產(chǎn)損毀B.固定資產(chǎn)盤虧C.以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)D.以固定資產(chǎn)換入股權(quán)41．（2013年真題）下列會計事項中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A.處置報廢固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益B.出售原材料取得的收入C.隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物成本D.無法支付的應(yīng)付賬款E.盤虧固定資產(chǎn)形成的凈損失42．編制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列的項目有（）。A.其他應(yīng)收款B.投資性房地產(chǎn)C.長期應(yīng)付款D.應(yīng)付債券E.其他非流動負(fù)債43．（2013年真題）將企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的條件有（）。A.該重組義務(wù)是現(xiàn)時義務(wù)B.履行該重組義務(wù)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C.履行該重組義務(wù)的金額能夠可靠計量D.有詳細(xì)、正式的重組計劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點、需要補償?shù)穆毠と藬?shù)等E.重組計劃已對外公告，尚未開始實施44．下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生支出的表述中，不正確的有（）。A.研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益B.開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，計入營業(yè)外支出C.開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，計入無形資產(chǎn)D.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部計入當(dāng)期損益E.為運行內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費，計入無形資產(chǎn)45．下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。A.支付的合同違約金B(yǎng).債務(wù)重組損失C.向慈善機構(gòu)支付的捐贈款D.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失E.固定資產(chǎn)報廢凈損失46．下列屬于企業(yè)職工薪酬核算范圍的有（）。A.企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利B.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費C.職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險D.企業(yè)為職工購買的商業(yè)保險E.企業(yè)以低于取得成本的價格向職工提供的商品或服務(wù)47．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整增加的項目有（）。A.存貨的增加B.計提合同取得成本的減值準(zhǔn)備C.遞延所得稅負(fù)債的增加D.公允價值變動收益E.經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少48．下列關(guān)于賣方兼承租人對售后租回認(rèn)定為銷售情形的會計處理中，正確的有（）。A.應(yīng)按實際收到價款全額確認(rèn)為收入B.應(yīng)全額終止確認(rèn)原資產(chǎn)賬面價值C.應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分，計量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)D.應(yīng)將出售資產(chǎn)的賬面價值與取得對價現(xiàn)值之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期利得與損失E.銷售對價低于市場價格的款項作為預(yù)付租金進(jìn)行會計處理49．下列指標(biāo)屬于相對量指標(biāo)的有（）。A.投資回報率B.投資回收期C.內(nèi)含報酬率D.凈現(xiàn)值E.現(xiàn)值指數(shù)50．（2015年真題）下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述，正確的有（）A.符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的維修費，應(yīng)按期提折舊B.維修保養(yǎng)期應(yīng)計提折舊并計入當(dāng)期成本費用C.已達(dá)預(yù)定使用狀態(tài)并已辦理竣工決算，但尚未投入使用，不提折舊D.按實際成本調(diào)整原暫估價的，應(yīng)同時調(diào)整已提折舊額E.提前報廢的固定資產(chǎn)，不應(yīng)補提折舊51．企業(yè)計量預(yù)計負(fù)債的金額時，通常應(yīng)當(dāng)考慮的情況有（）。A.與或有事項有關(guān)的風(fēng)險和不確定性B.貨幣時間價值的影響C.有確鑿證據(jù)表明將會發(fā)生的相關(guān)未來事項的影響D.預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得E.未來的經(jīng)營虧損52．下列關(guān)于流動負(fù)債的說法中，錯誤的有（）。A.企業(yè)以外購的商品發(fā)放給職工的，應(yīng)視同銷售，同時確認(rèn)收入B.企業(yè)收取的除啤酒、黃酒以外酒類產(chǎn)品的包裝物押金，應(yīng)繳納的消費稅計入其他應(yīng)付款C.在確定利息費用時，如果合同利率與實際利率的差額較小，也可以采用合同利率計算確定D.納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用、技術(shù)維護(hù)費，可以全額抵扣E.股東大會或類似機構(gòu)審計批準(zhǔn)的利潤分配方案，不做賬務(wù)處理，但是應(yīng)在報表附注中披露53．下列各項中，屬于企業(yè)利用商業(yè)信用進(jìn)行籌資的形式有（）。A.應(yīng)付票據(jù)B.應(yīng)付賬款C.融資租賃D.預(yù)收賬款E.短期借款54．債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)（單獨支付增值稅），則關(guān)于債務(wù)人和債權(quán)人處理中，錯誤的有（）。A.債權(quán)人確認(rèn)受讓非金融資產(chǎn)的成本時應(yīng)以放棄債權(quán)的公允價值為基礎(chǔ)B.債權(quán)人放棄債權(quán)的公允價值與賬面價值之間的差額，記入“投資收益”科目C.債權(quán)人受讓多項非金融資產(chǎn)時，應(yīng)按照受讓各項非金融資產(chǎn)在債務(wù)重組合同生效日的賬面價值比例進(jìn)行分配D.債務(wù)人應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價值之間的差額，記入“其他收益”科目E.債務(wù)人應(yīng)將轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，記入資產(chǎn)處置損益55．下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相關(guān)資產(chǎn)持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。A.其他債權(quán)投資B.存貨跌價準(zhǔn)備C.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.投資性房地產(chǎn)E.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備56．下列各項中，通過“營業(yè)外支出”核算的有（）。A.處置債權(quán)投資的凈損失B.報廢無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失C.工程物資建設(shè)期毀損凈損失D.非貨幣性資產(chǎn)交換時換出固定資產(chǎn)的損失E.因未按時納稅產(chǎn)生的滯納金57．（2016年真題）下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A.發(fā)生的更新改造支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化B.發(fā)生的裝修費用支出應(yīng)當(dāng)費用化C.發(fā)生的日常修理費用通常應(yīng)當(dāng)費用化D.發(fā)生的大修理支出應(yīng)當(dāng)費用化E.租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)當(dāng)資本化58．編制資產(chǎn)負(fù)債表時，下列根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列的項目有（）。A.貨幣資金B(yǎng).開發(fā)支出C.預(yù)收款項D.應(yīng)付職工薪酬E.在建工程59．企業(yè)的會計核算和稅收處理分別遵循不同的原則，下列關(guān)于會計與稅法差異的說法中，表述正確的有（）。A.國債利息收入在會計上應(yīng)增加利潤，稅收上不征企業(yè)所得稅B.會計上要確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的期末公允價值變動，稅收上要作為收入征稅C.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)時，會計上不確認(rèn)收入，但稅收上需確認(rèn)收入D.會計上確認(rèn)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，稅收上不得稅前抵扣E.符合條件的研究開發(fā)費用要在會計確認(rèn)的基礎(chǔ)上加計扣除60．下列交易或事項中，不應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映的有（）。A.購買股票時支付的證券交易印花稅和手續(xù)費B.分期付款方式購建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金C.為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅D.為發(fā)行股票直接支付的審計費用E.以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金61．（2019年真題）2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度的借款費用利息的資本化金額是（）萬元。A.52.60B.49.80C.50.55D.48.2562．（2015年真題）甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產(chǎn)線（包括建筑物建造，設(shè)備購買與安裝兩部分）。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實際收款2900萬元?？铐椨诋?dāng)日收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應(yīng)付利息總額轉(zhuǎn)股，股票面值為每股1元）。假設(shè)2015年1月1日二級市場上與甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新建生產(chǎn)線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設(shè)備款200萬元；5月21日支付第二期工程款1000萬元；9月21日生產(chǎn)線的設(shè)備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元（安裝工程款）；12月31日設(shè)備和建筑物通過驗收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得的存款利息收入25.5萬元，其中1月份存款利息收入為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息180萬元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根據(jù)上述資料，回答下列問題：該批可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分的初始入賬金額為（）元。A.1000000B.2501540C.3501540D.450154063．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬元，因無法合理預(yù)計其帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。12月31日，該項非專利技術(shù)的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設(shè)除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。2×21年年末，黃河公司的遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為（）萬元。A.22.5B.10C.12.5D.16.2564．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：黃河公司新增銀行借款后的綜合資本成本為（）。A.17.97%B.1.30%C.9.49%D.9.40%65．甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進(jìn)行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進(jìn)行該項固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻(xiàn)率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：若不考慮籌資費用，采用每股收益無差別點分析法計算，則方案一和方案二的每股收益無差別點的息稅前利潤為（）萬元。A.67B.72C.105D.12966．甲公司發(fā)行在外的普通股總股數(shù)為3000萬股，2020年度銷售收入為3000萬元，變動成本率為60%，固定性經(jīng)營成本為600萬元，利息費用為300萬元。2021年甲公司計劃銷售量提高50%，固定性經(jīng)營成本、變動成本率、原有債務(wù)的利息費用均保持不變。甲公司計劃籌資2000萬元以滿足銷售量增長需求，有兩種方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股500萬股，每股發(fā)行價4元。方案二：按面值發(fā)行債券2000萬元，票面利率為8%。采用每股收益無差別點分析法進(jìn)行方案選擇，假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：以上兩個籌資方案每股收益無差別點的息稅前利潤是（）萬元。A.1120B.1320C.1420D.150067．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：經(jīng)測算，當(dāng)折現(xiàn)率為20%時，該設(shè)備投資項目的凈現(xiàn)值為37.368萬元；當(dāng)折現(xiàn)率為24%時，該設(shè)備投資項目的凈現(xiàn)值為-31.288萬元，采用插值法計算該投資項目的內(nèi)含報酬率為（）。A.21.82%B.22.18%C.23.15%D.21.50%68．甲股份有限公司2019年有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現(xiàn)銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權(quán)益為10000萬元，產(chǎn)權(quán)比率為65%，年末所有者權(quán)益為13000萬元，年末產(chǎn)權(quán)比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年末的市盈率是（）。A.5.71B.6.00C.7.38D.7.4469．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項債務(wù)違約，信用風(fēng)險增加，無法償還該應(yīng)收賬款，與長江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準(zhǔn)備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日。在債務(wù)延長期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應(yīng)收賬款，該項應(yīng)收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關(guān)稅費影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：2016年1月1日，黃河公司因債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)對損益的影響金額為（）萬元。A.68B.-352C.-368D.-30070．甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：甲公司新增銀行借款后普通股的資本成本為（）。A.21.2%B.21%C.18%D.10%71．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2260萬元（含增值稅）。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司用如下資產(chǎn)抵償甲公司欠款。當(dāng)日，該債權(quán)的公允價值為2100萬元，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下：42×21115X甲公司受讓固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.888B.883C.945D.100572．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實際成本14.7萬元，增值稅稅額1.91萬元。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元；發(fā)生運輸費用、裝卸費用和保險費共計7.5萬元。5日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認(rèn)的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為17.55萬元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購入20噸甲材料，該批甲材料驗收入庫并收到對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為24萬元，增值稅額3.12萬元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計劃成本360萬元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費用212.2萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司20×5年8月完工乙產(chǎn)品的單位成本為（）萬元。A.5.82B.5.88C.6.5D.6.4273．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準(zhǔn)備），預(yù)計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年度乙公司應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。A.2392.5B.2137.5C.2142.5D.2442.574．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2018年度遞延所得稅費用是（）萬元。A.－35B.－20C.15D.3075．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2018年發(fā)生可抵扣暫時性差異的金額為（）萬元。A.600B.460C.740D.14076．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應(yīng)稅消費品為對價取得乙公司60%股權(quán)，該批應(yīng)稅消費品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準(zhǔn)備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設(shè)備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價值為900萬元，出售部分股權(quán)后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2021年6月30日，甲公司對剩余股權(quán)追溯時，影響期初留存收益的事項有（）。A.剩余股權(quán)初始投資成本小于應(yīng)享有原投資時點被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額B.2020年乙公司實現(xiàn)的凈利潤C.2020年乙公司其他綜合收益的增加D.2021年乙公司分配的現(xiàn)金股利77．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為（）萬元。A.15B.50C.65D.2078．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)甲公司2018年度實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，則甲公司2018年度的應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.250B.220C.370D.42079．長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對外銷售，售價為3200萬元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年6月30日，長江公司取得甲公司股權(quán)的賬務(wù)處理中，正確的有（）。A.長期股權(quán)投資的入賬價值為4800萬元B.記入“股本”科目的金額為1000萬元C.記入“資本公積”科目的金額為2950萬元D.記入“管理費用”科目50萬元80．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計2020年6月30日竣工，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年6月30日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本為（）萬元。A.1300B.1200C.1100D.1000【參考答案】1．D2．A3．B4．A5．A6．D7．B8．B9．D10．B11．C12．B13．C14．C15．A16．D17．D18．D19．B20．B21．A22．C23．A24．A25．C26．B27．C28．C29．B30．C31．A32．D33．D34．C35．B36．C37．B38．C39．D40．C41．BC42．DE43．AC44．BE45．BD46．ABDE47．BCE48．BCE49．ACE50．ABE51．ABC52．AE53．ABD54．CDE55．AB56．BE57．ACE58．BCD59．ACDE60．ACE61．C62．B63．D64．A65．D66．C67．B68．A69．B70．B71．A72．C73．C74．B75．D76．AB77．C78．D79．BC80．C【參考答案及解析】1．解析：金額＝600＋50＋200＝850（萬元）。在建工程人員和無形資產(chǎn)研發(fā)人員工資應(yīng)該在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中列示。2．解析：未發(fā)生減值的債權(quán)投資如為分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按該資產(chǎn)期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目。3．解析：更新改造后生產(chǎn)線的入賬價值＝380－50－10－20+180＝480（萬元），2015年改良后生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊額＝480×5/15×2/12＝26.67（萬元）。4．解析：以公允價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，企業(yè)換出資產(chǎn)的賬面價值和為該項資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備、支付的運費既不影響該企業(yè)計算換入資產(chǎn)的入賬價值，也不影響對方企業(yè)換入資產(chǎn)的入賬價值。5．解析：b＝（210－190）/（1100－760）≈0.06，a＝210－0.06×1100＝144。Y＝0.06X＋144，將2017年的銷售收入1300代入X，解得Y＝222（萬元）。6．解析：固定資產(chǎn)變現(xiàn)時的賬面價值等于固定資產(chǎn)原值減去按照稅法規(guī)定計提的累計折舊。7．解析：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。凡是預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源，則不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。選項A，待處理財產(chǎn)損失予以轉(zhuǎn)銷，即不符合資產(chǎn)的定義了，因此予以轉(zhuǎn)銷；選項B，支付手續(xù)費方式下的委托代銷，受托代銷商品的所有權(quán)歸委托方,將其作為自有資產(chǎn)列示，不符合資產(chǎn)定義；選項C，不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的定義，因此轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；選項D，開辦費不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不可以確認(rèn)為資產(chǎn)，因此計入當(dāng)期損益是按照資產(chǎn)定義進(jìn)行的會計處理。8．解析：預(yù)計擔(dān)保損失應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出30000元，同時基本確定能獲得的補償，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)同時沖減營業(yè)外支出，因此本題應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額＝30000－10000＝20000（元）。借：營業(yè)外支出30000貸：預(yù)計負(fù)債30000借：其他應(yīng)收款10000貸：營業(yè)外支出100009．解析：選項A，對初次發(fā)生的業(yè)務(wù)采用新準(zhǔn)則不屬于會計政策變更；選項B，屬于會計估計變更；選項C，屬于差錯更正。10．解析：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝2500＋325＋（300－450）＋（8－12）－10＝2661（萬元）。壞賬準(zhǔn)備不涉及現(xiàn)金流量，在應(yīng)收賬款科目余額中沒有考慮，特殊調(diào)整的時候也不用調(diào)整。11．解析：當(dāng)某資產(chǎn)β系數(shù)小于1時，說明該資產(chǎn)收益率的變動幅度小于市場組合收益率的變動幅度。12．解析：該生產(chǎn)線的總成本＝50＋10＋15＋2＋5－0.5＝81.5（萬元）。13．解析：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，現(xiàn)金等價物則指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險較小的投資。三個月內(nèi)到期的國庫券、以及其他貨幣資金均屬于現(xiàn)金等價物，而銀行存款、庫存現(xiàn)金均屬于現(xiàn)金。選項ABD屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換，不影響企業(yè)現(xiàn)金流量的變化，所以選項ABD不正確。14．解析：可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)該金融工具時將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆。將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券、將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定負(fù)債成分的初始入賬價值，再按該金融工具的發(fā)行價格總額扣除負(fù)債成分初始入賬價值后的金額確定權(quán)益成分的初始入賬價值。發(fā)行時發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)偂?5．解析：破產(chǎn)企業(yè)收回應(yīng)收款項類債權(quán)，按照收回的款項，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收款項類債權(quán)的賬面價值，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置凈損益”科目。16．解析：該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價值＝500－200＋55－（80－200/500×80）＝307（萬元）17．解析：“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)抵銷的金額＝固定資產(chǎn)原價－累計折舊＝（200－160）－（200－160）/5/2＝36（萬元）。抵銷分錄如下：18．解析：D項，屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后，將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。19．解析：B項，與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)分情況按照以下規(guī)定進(jìn)行會計處理：①用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；②用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。20．解析：增量預(yù)算法以過去的費用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不需在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整，它的編制遵循如下假定：①企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整；②企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持；③以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平，確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)。21．解析：選項B，記入“無形資產(chǎn)”科目，作為無形資產(chǎn)的入賬價值；選項C，記入“長期借款”科目；選項D，記入“應(yīng)付賬款”科目。22．解析：該證券資產(chǎn)組合的總價值＝∑每股市價×股數(shù)＝8×400＋4×200＋20×200＝8000（元），因此該證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)＝∑證券資產(chǎn)的β系數(shù)×資產(chǎn)在組合中所占的價值比重＝0.6×（8×400）/8000＋1×（4×200）/8000＋1.5×（20×200）/8000＝1.09，該證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險收益率＝證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)×（市場組合收益率－無風(fēng)險收益率）＝1.09×（10%－3%）＝7.63%，其中無風(fēng)險收益率通常以短期國債的利率來近似替代；市場組合收益率通常用股票價格指數(shù)收益率的平均值或所有股票的平均收益率來代替。23．解析：支付的各項稅費反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金，如支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅，所以應(yīng)該選擇A選項。24．解析：處置設(shè)備支付的清理費用5萬元應(yīng)從企業(yè)處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金中扣除，在投資活動的現(xiàn)金流量中“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額”項目反映。支付為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的已計入在建工程借款利息60萬元和支付分期付款方式購買機床的最后一期款項20萬元都應(yīng)在籌資活動的現(xiàn)金流量項目中反映。25．解析：選項C屬于稀釋性潛在普通股，影響稀釋每股收益的計算，不影響基本每股收益。26．解析：2019年6月30日計提減值前的賬面價值＝600－600/10×6/12＝570（萬元），可收回金額為513萬元，發(fā)生減值，計提減值后的賬面價值＝513（萬元）；2019年12月31日計提減值前的賬面價值＝513－513/（10×12－6）×6＝486（萬元），可收回金額為432萬元，發(fā)生減值，計提減值后的賬面價值＝432（萬元）；2020年1月應(yīng)計提的攤銷額＝432/9×1/12＝4（萬元）。27．解析：C項，市盈率越高，說明獲得一定的預(yù)期利潤投資者需要支付更高的價格，因此，投資于該股票的風(fēng)險也越大。28．解析：選項C，屬于本年度發(fā)生的事項，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項無關(guān)，不應(yīng)調(diào)整2018年度報表。29．解析：企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，屬于辭退福利，應(yīng)該記入“管理費用”科目。30．解析：影響公允價值變動損益的金額＝1200－（1100－80－2）＝182（萬元）。1月1日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本（1100－80－2）1018應(yīng)收利息80投資收益2貸：銀行存款10181月5日：借：銀行存款80貸：應(yīng)收利息806月30日：借：其他權(quán)益工具投資——成本（280＋10）290貸：銀行存款29012月31日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（1200－1018）182貸：公允價值變動損益182借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動（330－290）40貸：其他綜合收益4031．解析：選項BC屬于傳統(tǒng)會計負(fù)債類科目，選項D屬于破產(chǎn)清算損益類科目。32．解析：按照積分規(guī)則，客戶共獲得積分50萬個，其公允價值為50×1＝50萬元，積分的單獨售價＝50×90％＝45（萬元）。D商場銷售商品的單獨售價為500萬元，分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r格＝［500/（500＋45）］×500＝458.72（萬元）；分?jǐn)傊练e分的交易價格＝［500/（500＋45）］×45＝41.28（萬元）。2×21年積分兌換收入＝30/45×41.28＝27.52（萬元），此時“合同負(fù)債”科目余額＝41.28－27.52＝13.76（萬元）。會計分錄為：借：銀行存款500貸：主營業(yè)務(wù)收入458.72合同負(fù)債41.28借：合同負(fù)債27.52貸：主營業(yè)務(wù)收入27.5233．解析：期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量＝100×（20×40%）/50＋200×（20＋30×40％）/50＝144（件）。34．解析：資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。選項B、D屬于非流動資產(chǎn)；選項A，預(yù)收賬款屬于企業(yè)的流動負(fù)債。35．解析：選項A，小規(guī)模納稅人不設(shè)置“減免稅額”專欄，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”；選項C，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目的借方；選項D，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，應(yīng)全額沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。36．解析：處置之后要進(jìn)行權(quán)益法調(diào)整，調(diào)整之后的金額＝3200×30%/60%＋800×30%＋200×30%＝1900（萬元）。20×2年1月1日借：長期股權(quán)投資3200貸：銀行存款320020×2年A公司實現(xiàn)凈利潤、其他綜合收益增加時，甲公司均不做處理。20×3年1月3日借：銀行存款2600貸：長期股權(quán)投資（3200/60％×30％）1600投資收益1000剩下30％股權(quán)改為權(quán)益法核算，追溯處理：①初始投資成本＝3200/60％×30％＝1600（萬元），應(yīng)享有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額＝5000×30％＝1500（萬元），初始投資成本大，不調(diào)整；②20×2年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，甲公司追溯：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（800×30％）240貸：留存收益【即盈余公積、未分配利潤】240③20×2年A公司其他綜合收益增加200萬元，甲公司追溯：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益（200×30％）60貸：其他綜合收益6037．解析：對損益的影響金額＝（1000＋350）－1250＋200＝300（萬元）。借：銀行存款1000其他權(quán)益工具投資——成本350貸：長期股權(quán)投資——投資成本800——損益調(diào)整250——其他權(quán)益變動200投資收益100借：資本公積——其他資本公積200貸：投資收益20038．解析：選項A，根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列；選項B，根據(jù)總賬科目余額直接填列；選項C，“長期借款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列；選項D，需要綜合運用填列方法分析填列。39．解析：如果兩個方案的每股收益相等，則：[（EBIT－24－300×12％）×（1－25％）]/10＝[（EBIT－24）×（1－25％）]/（10＋6），解得，EBIT＝120（萬元）。40．解析：選項B，盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。41．解析：選項A，處置報廢固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤；選項B，出售原材料取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)利潤；選項C，隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物成本計入銷售費用，影響營業(yè)利潤；選項D，無法支付的應(yīng)付賬款計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤；選項E，盤虧固定資產(chǎn)形成的凈損失計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。42．解析：選項A，綜合運用所有填列方法分析填列；選項BC，根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。43．解析：選項B，應(yīng)該是履行該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；選項DE，根據(jù)或有事項準(zhǔn)則的規(guī)定，同時存在下列情況時，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)：（1）有詳細(xì)、正式的重組計劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點、需要補償?shù)穆毠と藬?shù)以及其崗位性質(zhì)、預(yù)計重組支出、計劃實施時間等；（2）該重組計劃已對外公告，重組計劃已開始實施，或已向受其影響的各方通告了該計劃的主要內(nèi)容，從而是各方形成了對企業(yè)將實施重組的合理預(yù)期。44．解析：選項B，開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，計入管理費用；選項E，為運行內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費不構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計入管理費用。45．解析：選項B，計入投資收益或其他收益；選項D，計入所建工程項目成本。46．解析：選項C，職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險，屬于其個人行為，與企業(yè)無關(guān)，不屬于職工薪酬核算的范圍。47．解析：選項A，存貨增加，說明現(xiàn)金減少或經(jīng)營性應(yīng)付項目增加，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)減；選項B，計提減值會減少利潤，但無現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增；選項C，遞延所得稅負(fù)債增加，增加所得稅費用，無現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增；選項D，公允價值變動收益會增加凈利潤，但無現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)減；選項E，應(yīng)收項目的減少，說明現(xiàn)金增加，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增。48．解析：售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的：賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分，計量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)，并僅就轉(zhuǎn)讓至買方兼出租人的權(quán)利確認(rèn)相關(guān)利得或損失。49．解析：投資回收率、內(nèi)含報酬率和現(xiàn)值指數(shù)屬于相對量指標(biāo)。50．解析：選項C，已達(dá)預(yù)定使用狀態(tài)并已辦理竣工決算，此時固定資產(chǎn)需要開始計提折舊；選項D，按照成本調(diào)整暫估價的，不需要調(diào)整以前計提的折舊。51．解析：企業(yè)計量預(yù)計負(fù)債金額時，通常應(yīng)當(dāng)考慮下列情況：（1）充分考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險和不確定性，在此基礎(chǔ)上按照最佳估計數(shù)確定預(yù)計負(fù)債的金額。（2）預(yù)計負(fù)債的金額通常等于未來應(yīng)支付的金額，但未來應(yīng)支付金額與其現(xiàn)值相差較大的，應(yīng)當(dāng)按照未來應(yīng)支付金額的現(xiàn)值確定。（3）有確鑿證據(jù)表明相關(guān)未來事項將會發(fā)生的，如未來技術(shù)進(jìn)步、相關(guān)法規(guī)出臺等，確定預(yù)計負(fù)債金額時應(yīng)考慮相關(guān)未來事項的影響。（4）確定預(yù)計負(fù)債的金額不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得。在實務(wù)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意以下兩點：（1）不應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。（2）不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)。52．解析：選項A，企業(yè)以外購商品發(fā)放給職工的，在借記“應(yīng)付職工薪酬”的同時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)外購商品的成本，涉及增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，不應(yīng)該確認(rèn)收入和銷項稅額；選項E，企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審計批準(zhǔn)的利潤分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配”，貸記“應(yīng)付股利”，董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理，但是應(yīng)在報表附注中披露。53．解析：商業(yè)信用的形式包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收貨款和應(yīng)計未付款。54．解析：項C，債權(quán)人受讓多項非金融資產(chǎn)時，應(yīng)按照各項受讓非金融資產(chǎn)在債務(wù)重組合同生效日的公允價值比例，對放棄債權(quán)在合同生效日的公允價值進(jìn)行分配，并以此為基礎(chǔ)分別確定各項資產(chǎn)的成本；選項D、E，債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，不需要區(qū)分資產(chǎn)處置損益和債務(wù)重組損益，也不需要區(qū)分不同資產(chǎn)的處置損益，而應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額，記入當(dāng)期損益“其他收益——債務(wù)重組收益”科目。55．解析：選項CDE，長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)和固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。56．解析：選項A，應(yīng)計入投資收益；選項C，應(yīng)計入在建工程；選項D，應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益。57．解析：選項B，對房屋裝修若是出于延長其使用壽命的目的，符合資本化條件，其支出增加固定資產(chǎn)的賬面價值；若是不能延長壽命，應(yīng)該在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。選項D，企業(yè)發(fā)生的大修理支出如果滿足資本化條件，則應(yīng)予以資本化，如果不滿足資本化條件，則應(yīng)予以費用化。58．解析：選項A，根據(jù)幾個總賬科目余額計算填列；選項E，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。59．解析：選項B，交易性金融資產(chǎn)的期末公允價值變動，稅法上不征企業(yè)所得稅。60．解析：選項A，購買股票時支付的證券交易印花稅和手續(xù)費計入“投資支付的現(xiàn)金”項目；選項C，為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占