2023年保定市稅務(wù)師（財務(wù)與會計）模擬試卷

1．企業(yè)采用售后回購方式銷售商品時，回購價格高于原銷售價格之間的差額，在回購期內(nèi)按期分?jǐn)倳r應(yīng)記入的會計科目是（）。A.主營業(yè)務(wù)成本B.財務(wù)費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.主營業(yè)務(wù)收入2．某投資項目需在開始時一次性投資50000元，其中固定資產(chǎn)投資為45000元，營運(yùn)資金墊資5000元，沒有建設(shè)期。經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量分別為：10000元、12000元、16000元、20000元、21600元、14500元。則該項目的投資回收期是（）。A.3.35B.4.00C.3.60D.3.403．甲企業(yè)有一項年金，存續(xù)期為10年，前3年無現(xiàn)金流出，后7年每年年初現(xiàn)金流出180萬元，假設(shè)年利率為8％，則該項年金的現(xiàn)值是（）萬元。［已知（P/A，8％，7）＝5.2064，（P/F，8％，2）＝0.857］A.688.81B.743.91C.756.56D.803.144．下列各項費(fèi)用和損失，不計入管理費(fèi)用的是（）。A.售后服務(wù)部門的職工薪酬B.行政管理部門發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)D.因管理不善導(dǎo)致的存貨盤虧損失5．甲公司2×17年12月2日購入S公司22.5萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)，每股價格為6元。2×17年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值為每股價格7元。2×18年5月15日收到S公司分派的現(xiàn)金股利4.50萬元，股票股利15萬股。2×18年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值為每股價格8元。則有關(guān)會計報表的列報方法錯誤的是（）。A.2×17年利潤表“公允價值變動收益”項目填列金額為22.5萬元B.2×18年利潤表“公允價值變動收益”項目填列金額為142.5萬元C.2×17年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“交易性金融資產(chǎn)”項目填列金額為157.5萬元D.2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“交易性金融資產(chǎn)”項目填列金額為180萬元6．（2018年真題）下列關(guān)于無形資產(chǎn)初始計量的表述中錯誤的是（）。A.通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價值入賬，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額入賬B.外購無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按支付購買總價款入賬C.投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值入賬，但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價值入賬D.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其放棄債權(quán)的公允價值為基礎(chǔ)入賬7．甲公司2019年內(nèi)部研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段支出300萬元，且全部符合資本化條件，年末已達(dá)到預(yù)定用途，確認(rèn)為無形資產(chǎn)（未攤銷）。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費(fèi)用按75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175%攤銷，則2019年末甲公司開發(fā)形成的該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。A.675B.300C.725D.5258．下列有關(guān)經(jīng)營杠桿和經(jīng)營風(fēng)險的說法中，正確的是（）。A.引起企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的主要原因是經(jīng)營杠桿系數(shù)，經(jīng)營杠桿系數(shù)大則經(jīng)營風(fēng)險大B.在息稅前利潤為正的前提下，經(jīng)營杠桿系數(shù)總是大于1C.在息稅前利潤為正的前提下，息稅前利潤越小，經(jīng)營杠桿效應(yīng)越大D.只要企業(yè)存在固定性經(jīng)營成本，就存在經(jīng)營風(fēng)險9．甲公司計劃進(jìn)行一項固定資產(chǎn)投資，總投資額600萬元，預(yù)計該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第一年的流動資產(chǎn)需用額為50萬元，流動負(fù)債需用額為10萬元；預(yù)計該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第二年的流動資產(chǎn)需用額為80萬元，流動負(fù)債需用額為25萬元。則該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第二年流動資金投資額是（）萬元。A.25B.15C.55D.4010．甲公司計劃投資一條新的生產(chǎn)線，項目一次性投資300萬元，建設(shè)期2年，經(jīng)營期為8年，經(jīng)營期年現(xiàn)金凈流量70萬元。若當(dāng)期市場利率為9%，則該項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。［已知（P/A，9%，10）＝6.4177，（P/A，9%，2）＝1.7591］A.26.102B.35.211C.40.233D.272.37311．下列各項中，屬于流動資產(chǎn)保守融資策略特點(diǎn)的是（）。A.最大限度地使用短期融資B.短期融資支持部分永久性流動資產(chǎn)和所有的波動性流動資產(chǎn)C.長期融資支持非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)D.長期融資僅支持所有的非流動資產(chǎn)和一部分永久性流動資產(chǎn)12．編制資產(chǎn)負(fù)債表時，下列根據(jù)相關(guān)總賬科目期末余額直接填列的項目是（）。A.合同資產(chǎn)B.持有待售資產(chǎn)C.遞延收益D.合同負(fù)債13．甲上市公司決定于2019年5月2日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為（）。A.2019年5月3日B.2019年6月1日C.2019年7月1日D.2020年1月1日14．下列對于“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目的會計處理錯誤的是（）。A.如果發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計數(shù)相差較大，應(yīng)及時對預(yù)計比例進(jìn)行調(diào)整B.對于產(chǎn)品質(zhì)量保證，在產(chǎn)品售出后確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，并記入“銷售費(fèi)用”科目C.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額轉(zhuǎn)為其他產(chǎn)品，不需要沖銷D.如果所需支出的產(chǎn)品質(zhì)量保證金存在一個連續(xù)區(qū)間，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)該按該區(qū)間上、下限金額的平均數(shù)確定15．下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.支付給職工薪酬所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.償還長期借款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量16．甲公司采用備抵法核算應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備，期末按應(yīng)收款項余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備，2018年末應(yīng)收款項期末余領(lǐng)5600萬元，2019年發(fā)生壞賬損失300萬元，收回上一年已核銷的壞賬50萬元，2019年末應(yīng)收款項期末余額8000萬元。不考慮其他因素，則甲公司2019年應(yīng)收款項減值對當(dāng)期利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-420B.-370C.-170D.-12017．（2013年真題）下列關(guān)于固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的處理中，正確的是（）。A.取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費(fèi)用的現(xiàn)值借記“預(yù)計負(fù)債”科目B.取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費(fèi)用的終值貸記“預(yù)計負(fù)債”科目C.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“管理費(fèi)用”科目D.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“財務(wù)費(fèi)用”科目18．上市公司的下列會計行為中，符合重要性會計信息質(zhì)量要求的是（）。A.本期將購買辦公用品的支出直接計入當(dāng)期費(fèi)用B.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，從本期開始對委托貸款提取減值準(zhǔn)備C.每一中期期末都要對外提供中期報告D.按固定期間對外提交財務(wù)報告19．（2013年真題）在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實(shí)際利率計算確定當(dāng)期的利息費(fèi)用，可能借記的會計科目是（）。A.制造費(fèi)用B.應(yīng)付利息C.工程物資D.長期借款20．已經(jīng)貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人與申請貼現(xiàn)企業(yè)均無力償還票款，申請貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)作的會計分錄為（）。A.借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目B.借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目C.借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目D.借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目21．甲公司年初取得500萬元貸款，期限為5年，年利率為4%，每半年復(fù)利一次，則每次應(yīng)償還的金額為（）萬元。[已知（P/A，2%，10）＝8.9826，（P/A，4%，5）＝4.451]A.66.55B.77.78C.55.66D.6022．下列關(guān)于確定交易價格的表述中，錯誤的是（）。A.交易價格，是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額B.企業(yè)代第三方收取的款項，應(yīng)作為負(fù)債處理，不計入交易價格C.企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項，應(yīng)計入交易價格D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款，并結(jié)合其以往的習(xí)慣做法確定交易價格23．2019年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司債券，支付價款合計208萬元，其中，已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息為4萬元，交易費(fèi)用為2萬元。該債券面值總額為200萬元，剩余期限3年，利率為4%，每半年付息一次，甲公司作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。1月10日，收到2018年下半年丙公司債券的利息4萬元。2019年6月30日，丙公司債券的公允價值為230萬元。7月10日收到丙公司債券2019年上半年的利息。2019年上半年該金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.8B.6C.4D.224．丁公司采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際成本。2020年3月初產(chǎn)成品的賬面數(shù)量為20件，賬面余額為1200元；10日和20日分別完工入庫產(chǎn)成品380件和600件，單位成本分別為63元和60元；本月15日和25日分別銷售產(chǎn)成品350件和500件。該公司3月末產(chǎn)成品的賬面余額為（）元。A.9171B.9032.5C.9000D.945025．在營運(yùn)資金管理中，企業(yè)將“從收到尚未付款的材料開始，到以現(xiàn)金支付該貨款之間所用的時間”稱為（）。A.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期B.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期C.存貨周轉(zhuǎn)期D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期26．甲公司2019年10月1日取得乙公司應(yīng)收票據(jù)一張，票據(jù)面值為2000萬元，6個月期限，票面年利率為2％；2020年1月2日企業(yè)將該票據(jù)貼現(xiàn)給丙銀行，年貼現(xiàn)率是3％。則甲公司的貼現(xiàn)息是（）萬元。A.15.15B.15C.5.15D.4.8527．（2022年真題）企業(yè)將收到國家指定為資本性投入具有專項用途的款項用于工程項目，待項目完工，款項對應(yīng)形成固定資產(chǎn)的部分，在核銷專項應(yīng)付款時應(yīng)貸記的會計科目為（）A.其他綜合收益B.營業(yè)外收入C.遞延收益D.資本公積——資本溢價28．（2015年真題）長江公司以其擁有的專利權(quán)與華山公司交換生產(chǎn)設(shè)備一臺，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。專利權(quán)的賬面價值為300萬元，公允價值和計稅價格均為420萬元，適用的增值稅稅率6%。設(shè)備的賬面原價為600萬元，已計提折舊170萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價值和計稅基礎(chǔ)均為400萬元，適用增值稅稅率17%。在資產(chǎn)交換過程中，華山公司收到長江公司支付的補(bǔ)價22.8萬元。假設(shè)華山公司和長江公司分別向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。則華山公司換入的專利權(quán)入賬價值為（）萬元。A.420B.436C.425D.44129．下列關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會計處理的表述，錯誤的是（）。A.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營租賃方式租出的自有土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算D.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算30．下列各項存貨成本中，與經(jīng)濟(jì)訂貨批量成正方向變動的是（）。A.固定訂貨成本B.單位存貨持有費(fèi)率C.固定儲存成本D.每次訂貨費(fèi)用31．20×8年10月15日，甲公司將其一臺閑置2年的設(shè)備經(jīng)營租賃給乙公司使用，租賃期開始日為11月1日，年租金為120萬元于每年年末支付，該設(shè)備的原價為160萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用直線法計提折舊。不考慮其他因素，則甲公司因該設(shè)備而影響20×8年損益的金額為（）萬元。A.14.2B.7.6C.12.4D.1232．甲公司于2019年2月20日從證券市場購入A公司股票50000股，劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，每股買價8元，另支付交易費(fèi)用4000元。A公司于2019年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.30元。甲公司于2019年5月20日收到該現(xiàn)金股利并存入銀行。12月31日，該股票的市價為450000元。甲公司2019年持有該項金融資產(chǎn)對損益的影響金額為（）元。A.15000B.11000C.50000D.6100033．甲公司2×18年從乙公司購入一批產(chǎn)品，應(yīng)付乙公司貨款800萬元，至2×18年末，甲公司尚未償還，遂與乙公司達(dá)成一項債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司以一項設(shè)備抵償所欠乙公司的80%的債務(wù)，剩余20%的債務(wù)延期至2×19年末償還，并按照3%的市場利率計算延期支付的利息。甲公司該設(shè)備的賬面價值為350萬元（原值為400萬元，已計提折舊50萬元），公允價值為500萬元；乙公司為該應(yīng)收款項已計提15萬元壞賬準(zhǔn)備。乙公司該應(yīng)收債權(quán)的公允價值為680萬元，其中予以延期部分的公允價值為160萬元。2×19年1月1日，雙方辦理完畢相關(guān)手續(xù)。假定不考慮增值稅的影響，下列關(guān)于該項債務(wù)重組的處理，表述錯誤的是（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)其他收益290萬元B.甲公司重組債務(wù)的入賬價值為160萬元C.乙公司應(yīng)確認(rèn)投資收益－105萬元D.乙公司固定資產(chǎn)入賬價值為500萬元34．甲公司是一家工業(yè)制造業(yè)企業(yè)，2×21年5月1日該公司因引進(jìn)了一條自動化生產(chǎn)線而制訂一項辭退計劃。擬辭退車間管理人員3名，共補(bǔ)償500000元；辭退生產(chǎn)工人15名，共補(bǔ)償100000元，該計劃已獲董事會批準(zhǔn)，并已通知相關(guān)職工本人。不考慮其他因素，2×21年計入管理費(fèi)用的金額為（）元。A.0B.500000C.100000D.60000035．甲公司2018年11月與丙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2019年4月將生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給丙公司。B產(chǎn)品合同價格為200萬元。如甲公司單方面撤銷合同，需按照合同價格的30％支付違約金。由于2018年年末原材料市場價格大幅度的上升等因素，使得B產(chǎn)品成本超過財務(wù)預(yù)算，至2018年年末B產(chǎn)品均已完工并驗收入庫，產(chǎn)品成本為250萬元。2018年年末B產(chǎn)品市場價格上升，公允價值為350萬元。假定不考慮銷售稅費(fèi)，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備50萬元B.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備60萬元C.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債60萬元D.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債10萬元36．下列各項中，不屬于承租人初始直接費(fèi)用的是（）。A.租賃合同的印花稅B.租賃談判人員的差旅費(fèi)C.租賃中介人員的傭金費(fèi)D.租賃合同的手續(xù)費(fèi)37．（2019年真題）下列關(guān)于資產(chǎn)的可收回金額的表述中正確的是（）。A.當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額大于該項資產(chǎn)的賬面價值時，原計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回B.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間較高者確定C.資產(chǎn)的可收回金額估計時無需遵循重要性原則D.對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計應(yīng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，時間至少5年38．2×18年1月1日，甲公司以銀行存款750萬元購入一項管理用無形資產(chǎn)，并立即投入使用。預(yù)計使用年限為10年、采用直線法攤銷，無殘值。2×20年1月1日，甲公司和乙公司簽訂協(xié)議，甲公司將于2×23年1日1日以240萬元的價格向乙公司轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)，甲公司對該無形資產(chǎn)仍采用直線法攤銷。不考慮其他因素，則2×20年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.480B.525C.400D.60039．甲公司以經(jīng)營租賃的方式向乙企業(yè)租出一臺固定資產(chǎn)，租賃期為14個月，租金總額為158萬元，免租期為2個月，則甲公司每月確認(rèn)租金收入額為（）萬元。A.12.5B.11.29C.10.14D.13.1740．下列各項中，應(yīng)計入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的是（）。A.毀損固定資產(chǎn)的賬面價值B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的變價收入C.因自然災(zāi)害損失固定資產(chǎn)而取得的賠款D.盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值41．（2016年真題）下列關(guān)于公司收縮的表述中，錯誤的有（）。A.廣義的分拆上市是指已上市公司或者尚未上市公司將其中部分業(yè)務(wù)獨(dú)立出來單獨(dú)上市B.資產(chǎn)剝離公告通常會對公司股票市場價值產(chǎn)生消極影響C.資產(chǎn)置換屬于資產(chǎn)剝離的一種特殊方式D.公司收縮的主要方式包括資產(chǎn)剝離、公司合并、分拆上市等E.公司收縮的目標(biāo)是通過收縮戰(zhàn)線實(shí)現(xiàn)公司的最優(yōu)規(guī)模，因此，其確定標(biāo)準(zhǔn)是看重組后的結(jié)果是否縮減了主營業(yè)務(wù)范圍或縮小了公司規(guī)模，如果通過資本運(yùn)作能實(shí)現(xiàn)其中一個結(jié)果，就可認(rèn)為這一重組行為是公司收縮。42．下列有關(guān)內(nèi)含報酬率的說法中，正確的有（）。A.內(nèi)含報酬率的計算考慮了貨幣時間價值B.內(nèi)含報酬率是使項目凈現(xiàn)值為零時的折現(xiàn)率C.內(nèi)含報酬率反映了投資項目實(shí)際可能達(dá)到的報酬率D.當(dāng)投資項目的內(nèi)含報酬率大于零時，項目投資可取E.項目內(nèi)含報酬率的大小與所選的折現(xiàn)率的大小有關(guān)43．（2014年真題）下列關(guān)于暫停借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（）。A.在資產(chǎn)購建中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)先通過“在建工程—待攤支出”賬戶歸集，待重新開始建造時再資本化B.在資產(chǎn)購建過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化C.在資產(chǎn)購建過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化D.如果資產(chǎn)購建中斷過程是資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要程序，借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化E.在資產(chǎn)購建過程中因不可抗力的可預(yù)見因素導(dǎo)致中斷，借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化44．（2015年真題）企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，期末按規(guī)定計算確定的利息費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理時，可能借記的會計科目有（）。A.在建工程B.財務(wù)費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.利息支出E.研發(fā)支出45．若某公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（）。A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)B.確認(rèn)債權(quán)投資發(fā)生的減值C.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備E.確認(rèn)國債利息收入46．下列各項中，屬于所有者權(quán)益變動表“本年增減變動金額”項目的有（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.所有者投入的普通股C.盈余公積彌補(bǔ)虧損D.對所有者的分配E.會計政策變更47．下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，正確的有（）。A.因非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計提跌價準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失B.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，應(yīng)將已計提的存貨跌價準(zhǔn)備沖減主營業(yè)務(wù)成本C.期末存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價值的，原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)全部予以恢復(fù)D.隨商品出售不單獨(dú)計價的包裝物成本，計入其他業(yè)務(wù)支出E.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，計入營業(yè)外支出48．下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）。A.在確定固定資產(chǎn)成本時需考慮棄置費(fèi)用B.固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認(rèn)D.分期付款購買固定資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定E.以一筆款項購入多項沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進(jìn)行分配，確認(rèn)各項固定資產(chǎn)成本49．企業(yè)交納的下列稅金中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。A.房產(chǎn)稅B.耕地占用稅C.車船稅D.車輛購置稅E.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)50．與發(fā)行債券籌資相比，企業(yè)利用普通股股票籌集資金的優(yōu)點(diǎn)包括（）。A.不需要償還本金B(yǎng).能提高企業(yè)的社會聲譽(yù)C.資金成本較低D.沒有固定的利息支出E.及時形成生產(chǎn)能力51．材料采用計劃成本法核算時，下列屬于“材料成本差異”科目貸方核算范圍的有（）。A.材料的實(shí)際成本大于計劃成本的超支額B.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異超支額C.調(diào)整庫存材料計劃成本時，調(diào)整減少的計劃成本D.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異節(jié)約額E.材料的實(shí)際成本小于計劃成本的節(jié)約額52．在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、涉及補(bǔ)價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有（）。A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備E.支付或收到的補(bǔ)價53．下列關(guān)于市場風(fēng)險溢酬的表述中，錯誤的是（）。A.若市場抗風(fēng)險能力強(qiáng)，則市場風(fēng)險溢酬的數(shù)值就越大B.若市場對風(fēng)險越厭惡，則市場風(fēng)險溢酬的數(shù)值就越大C.市場風(fēng)險溢酬反映了市場整體對風(fēng)險的平均容忍度D.市場風(fēng)險溢酬附加在無風(fēng)險收益率之上54．下列各項資產(chǎn)已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.長期股權(quán)投資B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)E.存貨55．下列各項中，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.支付給臨時員工的工資B.正式任命并聘請的董事會成員的薪酬C.因解除勞動關(guān)系而給予職工的現(xiàn)金補(bǔ)償D.為職工報銷因公差旅費(fèi)E.企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加56．下列屬于長期借款的特殊性保護(hù)條款的有（）。A.不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)?；虻盅築.要求公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人購買人身保險C.限制公司再舉債規(guī)模D.借款的用途不得改變E.定期向提供貸款的金融機(jī)構(gòu)提交公司財務(wù)報表57．下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換會計處理的表述中，正確的有（）。A.自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價E.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計價58．以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的攤余成本是指其初始確認(rèn)金額經(jīng)有關(guān)因素調(diào)整后的結(jié)果，這些調(diào)整因素包括（）。A.已償還的本金B(yǎng).發(fā)生的公允價值變動C.初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額D.累計計提的損失準(zhǔn)備E.交易費(fèi)用59．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，屬于應(yīng)調(diào)減項目的有（）。A.存貨的減少B.遞延所得稅負(fù)債的增加C.投資收益的增加D.計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備E.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益60．投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時，差額應(yīng)記入“公允價值變動損益”科目的有（）。A.存貨轉(zhuǎn)為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，其賬面價值小于公允價值的差額B.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房，其賬面價值大于公允價值的差額C.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量時，其公允價值小于賬面價值的差額D.自用房轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，其賬面價值大于公允價值的差額E.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房時，其公允價值大于賬面價值的差額61．（2020年真題）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費(fèi)3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問題：針對事項（1），長江公司持有的應(yīng)收票據(jù)的到期值是（）萬元。A.60.0B.60.9C.61.8D.63.662．（2015年真題）甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產(chǎn)線（包括建筑物建造，設(shè)備購買與安裝兩部分）。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際收款2900萬元?？铐椨诋?dāng)日收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費(fèi)用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應(yīng)付利息總額轉(zhuǎn)股，股票面值為每股1元）。假設(shè)2015年1月1日二級市場上與甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新建生產(chǎn)線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設(shè)備款200萬元；5月21日支付第二期工程款1000萬元；9月21日生產(chǎn)線的設(shè)備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元（安裝工程款）；12月31日設(shè)備和建筑物通過驗收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實(shí)際取得的存款利息收入25.5萬元，其中1月份存款利息收入為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息180萬元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根據(jù)上述資料，回答下列問題：假設(shè)借款費(fèi)用資本化金額按實(shí)際投入資金比例在建筑物和設(shè)備之間分配，則2015年12月末甲公司經(jīng)驗收合格后的建筑物部分的入賬金額為（）元。A.23727889.12B.23568898.36C.23980000.00D.23800000.0063．甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進(jìn)行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進(jìn)行該項固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻(xiàn)率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實(shí)現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：該固定資產(chǎn)投資項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。A.376.73B.415.28C.424.37D.450.4164．黃河公司生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，具體資料如下：（1）2021年生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品40萬件，單價50元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為720萬元（其中優(yōu)先股股利120萬元），現(xiàn)有利息費(fèi)用60萬元、普通股100萬股。（2）黃河公司計劃在2022年將A產(chǎn)品的產(chǎn)銷量提高20％，2021年度的單價、邊際貢獻(xiàn)率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬元，以達(dá)成生產(chǎn)目標(biāo)，現(xiàn)有兩個籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬股，發(fā)行價格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預(yù)計發(fā)行價格80元／張。采用每股收益無差別點(diǎn)法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費(fèi)用率。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司2022年實(shí)現(xiàn)的息稅前利潤為（）萬元。A.300B.420C.360D.24065．甲公司發(fā)行在外的普通股總股數(shù)為3000萬股，2020年度銷售收入為3000萬元，變動成本率為60%，固定性經(jīng)營成本為600萬元，利息費(fèi)用為300萬元。2021年甲公司計劃銷售量提高50%，固定性經(jīng)營成本、變動成本率、原有債務(wù)的利息費(fèi)用均保持不變。甲公司計劃籌資2000萬元以滿足銷售量增長需求，有兩種方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股500萬股，每股發(fā)行價4元。方案二：按面值發(fā)行債券2000萬元，票面利率為8%。采用每股收益無差別點(diǎn)分析法進(jìn)行方案選擇，假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問題：甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，2021年每股收益為（）元。A.0.16B.0.17C.0.18D.0.1966．黃河公司生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，具體資料如下：（1）2021年生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品40萬件，單價50元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為720萬元（其中優(yōu)先股股利120萬元），現(xiàn)有利息費(fèi)用60萬元、普通股100萬股。（2）黃河公司計劃在2022年將A產(chǎn)品的產(chǎn)銷量提高20％，2021年度的單價、邊際貢獻(xiàn)率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬元，以達(dá)成生產(chǎn)目標(biāo)，現(xiàn)有兩個籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬股，發(fā)行價格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預(yù)計發(fā)行價格80元／張。采用每股收益無差別點(diǎn)法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費(fèi)用率。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司若選擇發(fā)行債券籌資，則該債券的資本成本為（）。A.3％B.3.75％C.4％D.5％67．黃河公司生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，具體資料如下：（1）2021年生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品40萬件，單價50元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為720萬元（其中優(yōu)先股股利120萬元），現(xiàn)有利息費(fèi)用60萬元、普通股100萬股。（2）黃河公司計劃在2022年將A產(chǎn)品的產(chǎn)銷量提高20％，2021年度的單價、邊際貢獻(xiàn)率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬元，以達(dá)成生產(chǎn)目標(biāo)，現(xiàn)有兩個籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬股，發(fā)行價格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預(yù)計發(fā)行價格80元／張。采用每股收益無差別點(diǎn)法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費(fèi)用率。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司選定最優(yōu)方案并籌資后，2022年的每股收益為（）元。A.2.13B.0.93C.0.9D.0.5868．黃河公司生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，具體資料如下：（1）2021年生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品40萬件，單價50元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為720萬元（其中優(yōu)先股股利120萬元），現(xiàn)有利息費(fèi)用60萬元、普通股100萬股。（2）黃河公司計劃在2022年將A產(chǎn)品的產(chǎn)銷量提高20％，2021年度的單價、邊際貢獻(xiàn)率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬元，以達(dá)成生產(chǎn)目標(biāo)，現(xiàn)有兩個籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬股，發(fā)行價格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預(yù)計發(fā)行價格80元／張。采用每股收益無差別點(diǎn)法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費(fèi)用率。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對以上兩個籌資方案，每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤是（）萬元。A.256B.96C.105D.26569．甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：該設(shè)備投資項目的投資回收期為（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5070．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實(shí)際成本14.7萬元，增值稅稅額1.91萬元。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用和保險費(fèi)共計7.5萬元。5日，上述甲材料運(yùn)抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認(rèn)的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為17.55萬元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購入20噸甲材料，該批甲材料驗收入庫并收到對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為24萬元，增值稅額3.12萬元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計劃成本360萬元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費(fèi)用212.2萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×5年8月10日，黃河公司接受A公司投資時影響所有者權(quán)益的金額為（）萬元。A.135B.152.55C.167.55D.169.571．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2260萬元（含增值稅）。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司用如下資產(chǎn)抵償甲公司欠款。當(dāng)日，該債權(quán)的公允價值為2100萬元，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下：42×21115X甲公司進(jìn)行債務(wù)重組時應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.－77B.60C.100D.4072．甲股份有限公司2019年有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實(shí)現(xiàn)銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權(quán)益為10000萬元，產(chǎn)權(quán)比率為65%，年末所有者權(quán)益為13000萬元，年末產(chǎn)權(quán)比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年的凈資產(chǎn)收益率是（）。A.24.61%B.27.83%C.21.9%D.21.00%73．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準(zhǔn)備），預(yù)計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年12月31日，乙公司遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為（）萬元。A.437.5B.492.5C.137.5D.192.574．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應(yīng)稅消費(fèi)品為對價取得乙公司60%股權(quán)，該批應(yīng)稅消費(fèi)品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準(zhǔn)備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設(shè)備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價值為900萬元，出售部分股權(quán)后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年7月1日，甲公司取得乙公司股權(quán)的入賬價值為（）萬元。A.1600B.1808C.1968D.192075．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準(zhǔn)備），預(yù)計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（1），乙公司正確的處理有（）。A.所得稅核算方法的變更屬于會計政策變更B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)300萬元C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬元D.調(diào)減應(yīng)交所得稅200萬元76．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應(yīng)稅消費(fèi)品為對價取得乙公司60%股權(quán)，該批應(yīng)稅消費(fèi)品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準(zhǔn)備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設(shè)備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價值為900萬元，出售部分股權(quán)后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。追溯調(diào)整后，剩余股權(quán)的賬面價值為（）萬元。A.778.95B.900C.828D.778.577．長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實(shí)際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對外銷售，售價為3200萬元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長江公司對甲公司的長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時，應(yīng)調(diào)整的留存收益的金額為（）萬元。A.168B.174C.468D.47478．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計2020年6月30日竣工，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實(shí)際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1600萬元，黃河公司實(shí)際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實(shí)際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1200萬元，黃河公司實(shí)際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實(shí)際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實(shí)際支付工程價款的同時支付其對應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年6月30日，黃河公司“合同結(jié)算”科目的余額為（）萬元。A.200B.180C.160D.079．稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。A.105B.225C.175D.13580．稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。下列會計處理中，正確的有（）。A.對事項2，應(yīng)確認(rèn)投資收益900萬元B.對事項1，2018年應(yīng)計提折舊400萬元C.對事項5，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用20萬元D.對事項3，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元【參考答案】1．B2．C3．D4．A5．D6．B7．D8．C9．B10．A11．C12．C13．C14．C15．B16．B17．D18．A19．A20．B21．C22．C23．D24．B25．B26．A27．D28．A29．A30．D31．C32．D33．D34．D35．C36．B37．B38．A39．B40．A41．BD42．ABC43．BDE44．ABCE45．ABC46．ABCD47．ABE48．ABD49．ACE50．ABD51．BE52．ADE53．A54．ABCD55．DE56．BD57．ABE58．ACD59．CE60．DE61．B62．B63．C64．C65．D66．B67．C68．D69．C70．B71．D72．B73．A74．B75．ABC76．D77．D78．C79．B80．BD【參考答案及解析】1．解析：回購價格高于原銷售價格的，作為融資交易處理，二者的差額屬于融資費(fèi)用，在回購期內(nèi)按期分?jǐn)偞_認(rèn)為財務(wù)費(fèi)用。2．解析：截止到第三年年末還未補(bǔ)償?shù)脑纪顿Y額=50000-10000-12000-16000=12000（元），所以該項目的投資回收期=3+12000/20000=3.6（年）。3．解析：該項年金的現(xiàn)值＝180×（P/A，8％，7）×（P/F，8％，2）＝180×5.2064×0.857＝803.14（萬元）4．解析：管理費(fèi)用包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈、融資租賃發(fā)生的履約成本、經(jīng)營租賃發(fā)生的初始直接費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用的攤銷、高危行業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)等。企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的不滿足資本化確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用和大修理費(fèi)用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出，也在“管理費(fèi)用”科目核算。A項，應(yīng)計入銷售費(fèi)用。5．解析：2×17年12月31日，“交易性金融資產(chǎn)”項目列報額＝7×22.5＝157.5（萬元），“公允價值變動收益”項目列報額＝157.5－22.5×6＝22.5（萬元）；2×18年12月31日，“交易性金融資產(chǎn)”項目填列金額＝（22.5＋15）×8＝300（萬元），“公允價值變動收益”項目填列額＝300－157.5＝142.5（萬元）?！咎崾尽渴盏焦善惫衫麩o需做賬務(wù)處理，只需備查簿登記增加的股數(shù)，從而影響“交易性金融資產(chǎn)”項目填列金額。6．解析：購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。7．解析：開發(fā)階段符合資本化條件以后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)資本化，計入無形資產(chǎn)的成本，則無形資產(chǎn)的成本為300萬元，無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝300×175%＝525（萬元）。8．解析：引起企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的主要原因是市場需求和生產(chǎn)成本等因素的不確定性，經(jīng)營杠桿本身并不是資產(chǎn)報酬不確定的根源，只是資產(chǎn)報酬波動的表現(xiàn)，因此，選項A的說法不正確；在不存在固定性經(jīng)營成本的情況下，經(jīng)營杠桿系數(shù)等于1，所以，選項B的說法不正確；根據(jù)經(jīng)營杠桿系數(shù)的簡化公式可知，經(jīng)營杠桿系數(shù)＝（基期息稅前利潤＋基期固定成本）/基期息稅前利潤＝1＋基期固定成本/基期息稅前利潤，選項C的說法正確；只要企業(yè)存在固定性經(jīng)營成本，就存在經(jīng)營杠桿效應(yīng)；經(jīng)營風(fēng)險主要是由市場需求和生產(chǎn)成本等因素的不確定性引起的，所以選項D的說法不正確。9．解析：第一年流動資金需用額＝本年流動資產(chǎn)需用額－本年流動負(fù)債需用額＝50－10＝40（萬元），第二年流動資金需用額＝本年流動資產(chǎn)需用額－本年流動負(fù)債需用額＝80－25＝55（萬元），第二年流動資金投資額＝本年流動資金需用額－上年流動資金需用額＝55－40＝15（萬元）。10．解析：該項目的凈現(xiàn)值＝70×［（P/A，9%，10）－（P/A，9%，2）］－300＝70×（6.4177－1.7591）－300=26.102（萬元）。11．解析：CD兩項，在保守融資策略中，長期融資支持非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)；B項，企業(yè)通常以長期融資為波動性流動資產(chǎn)的平均水平融資，短期融資僅用于融通剩余的波動性流動資產(chǎn)，融資風(fēng)險較低；A項，這種策略通常最小限度地使用短期融資。ABD三項是激進(jìn)融資策略的特點(diǎn)。12．解析：AD兩項，“合同資產(chǎn)”和“合同負(fù)債”項目，應(yīng)分別根據(jù)“合同資產(chǎn)”“合同負(fù)債”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性在“合同負(fù)債”或“其他非流動負(fù)債”項目中填列。B項，“持有待售資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備填列；C項，“遞延收益”項目應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬科目余額直接填列。13．解析：重分類日，是指導(dǎo)致企業(yè)對金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個報告期間的第一天。14．解析：選項C，企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，應(yīng)在保修期結(jié)束時，將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額沖銷，不留余額。15．解析：選項AC，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項D，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項B，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。16．解析：2018年年末壞賬準(zhǔn)備的余額=5600×5%=280（萬元），2019年補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備的余額=280-300+50=30（萬元），2019年應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=8000×5%-30=370（萬元），所以，甲公司2019年應(yīng)收款項減值對當(dāng)期利潤總額的影響金額為-370萬元，選項B正確。17．解析：選項AB，取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費(fèi)用的現(xiàn)值貸記預(yù)計負(fù)債；選項C，在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“財務(wù)費(fèi)用”科目。18．解析：選項B體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求；選項C體現(xiàn)了及時性要求；選項D是出于會計分期的基本假設(shè)。19．解析：借款的利息區(qū)分資本化和費(fèi)用化部分，符合資本化條件的，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本：視資產(chǎn)的不同分別計入在建工程、制造費(fèi)用、研發(fā)支出等科目；費(fèi)用化部分計入財務(wù)費(fèi)用。20．解析：貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票時，沒有終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收票據(jù)到期無法收回應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算。21．解析：A＝P/（P/A，2%，10）＝500/8.9826＝55.66（萬元）22．解析：企業(yè)代第三方收取的款項（如增值稅銷項稅額）以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項（如保證金），應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會計處理，不計入交易價格。23．解析：2019年上半年該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)投資收益＝200×4%×6/12－2＝2（萬元）。1月1日借：交易性金融資產(chǎn)——成本（208－4－2）202應(yīng)收利息4投資收益2貸：銀行存款2081月10日借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息46月30日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（230－202）28貸：公允價值變動損益28借：應(yīng)收利息4貸：投資收益47月10日借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息424．解析：10日產(chǎn)品的單位成本＝（1200＋380×63）/（20＋380）＝62.85（元），15日銷售產(chǎn)品的成本＝350×62.85＝21997.5（元），剩余存貨數(shù)量＝20＋380－350＝50（件），剩余存貨成本＝50×62.85＝3142.5（元）；20日產(chǎn)品的單位成本＝（3142.5＋60×600）/（50＋600）≈60.22（元），25日銷售產(chǎn)品的成本＝500×60.22＝30110（元），剩余存貨數(shù)量＝50＋600－500＝150（件），月末產(chǎn)成品的賬面余額＝1200＋380×63－21997.5＋600×60－30110＝9032.5（元）。【或：剩余存貨成本＝150×60.22＝9033（元）】25．解析：現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)過程主要包括存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，其中存貨周轉(zhuǎn)期是指從收到原材料，加工原材料，形成產(chǎn)成品，到將產(chǎn)成品賣出去的這一時期；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期是指產(chǎn)品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時期；企業(yè)購買原材料并不用立即付款，這一延遲的付款時間就是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。所以題干描述的是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。26．解析：票據(jù)到期值＝2000＋2000×2％×6/12＝2020（萬元），貼現(xiàn)息＝2020×3％×3/12＝15.15（萬元）。若貼現(xiàn)業(yè)務(wù)滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則分錄如下：借：銀行存款（2020－15.15）2004.85財務(wù)費(fèi)用5.15貸：應(yīng)收票據(jù)（2000＋2000×2％×3/12）201027．解析：企業(yè)將收到國家指定為資本性投入具有專項用途的款項用于工程項目，待項目完工，款項對應(yīng)形成固定資產(chǎn)的部分，在核銷專項應(yīng)付款時應(yīng)貸記“資本公積——資本溢價”。28．解析：華山公司換入的專利權(quán)入賬價值=400×（1+17%）-420×6%-22.8=420（萬元）。29．解析：選項A，工業(yè)企業(yè)已出租的土地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。30．解析：根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨批量的公式，固定訂貨成本、固定儲存成本與經(jīng)濟(jì)訂貨批量無關(guān)，單位存貨持有費(fèi)率與經(jīng)濟(jì)訂貨批量成反方向變動，每次訂貨費(fèi)用與經(jīng)濟(jì)訂貨批量成正方向變動。31．解析：應(yīng)確認(rèn)的租金收入＝120×2/12＝20（萬元），20×8年固定資產(chǎn)的折舊額而影響的損益金額＝160×（1－5%）/20＝7.6（萬元），綜合對損益的影響額＝20－7.6＝12.4（萬元）。32．解析：對損益的影響金額＝取得時的交易費(fèi)用（－4000）＋持有期間的現(xiàn)金股利50000×0.3+年末的公允價值變動（450000－50000×8）＝61000（元）。2月20日借：交易性金融資產(chǎn)——成本（50000×8）400000投資收益4000貸：銀行存款4040004月10日借：應(yīng)收股利（50000×0.3）15000貸：投資收益150005月20日借：銀行存款15000貸：應(yīng)收股利1500012月31日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（450000－400000）50000貸：公允價值變動損益5000033．解析：選項A，甲公司以非金融資產(chǎn)抵債，因此應(yīng)確認(rèn)其他收益，金額＝應(yīng)付賬款的金額800－剩余債權(quán)的公允價值160－抵債資產(chǎn)的賬面價值350＝290（萬元）；選項C，乙公司應(yīng)確認(rèn)投資收益＝應(yīng)收賬款的公允價值680－應(yīng)收賬款的賬面價值（800－15）＝-105（萬元）；選項D，乙公司固定資產(chǎn)入賬價值為放棄債權(quán)的公允價值＝680－160＝520（萬元）。甲公司：借：固定資產(chǎn)清理350累計折舊50貸：固定資產(chǎn)400借：應(yīng)付賬款800貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組160固定資產(chǎn)清理350其他收益——債務(wù)重組收益290乙公司：借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組160固定資產(chǎn)（680－160）520壞賬準(zhǔn)備15投資收益105貸：應(yīng)收賬款80034．解析：辭退福利應(yīng)全部計入管理費(fèi)用，其金額＝500000＋100000＝600000（元）。35．解析：執(zhí)行合同的損失＝250－200＝50（萬元）；不執(zhí)行合同，會發(fā)生違約金損失＝200×30％＝60（萬元），同時產(chǎn)品可在市場銷售，產(chǎn)生利潤＝350－250＝100（萬元），所以不執(zhí)行合同的凈收益＝100－60＝40（萬元）。故應(yīng)選擇不執(zhí)行合同方案，這種情況下，產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，所以針對違約金確認(rèn)預(yù)計負(fù)債60萬元。36．解析：初始直接費(fèi)用，是指為達(dá)成租賃所發(fā)生的增量成本。增量成本是指若企業(yè)不取得該租賃，則不會發(fā)生的成本，如傭金、印花稅等。無論是否實(shí)際取得租賃都會發(fā)生的支出，不屬于初始直接費(fèi)用，如為評估是否簽訂租賃而發(fā)生的差旅費(fèi)、法律費(fèi)用等，此類費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。因此選項B不屬于初始直接費(fèi)用。37．解析：選項A，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)一旦計提減值，已計提的減值金額不可以轉(zhuǎn)回；選項C，在估計資產(chǎn)可收回金額時，應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則；選項D，建立在預(yù)算或者預(yù)測基礎(chǔ)上的預(yù)計現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，企業(yè)管理層如能證明更長的期間是合理的，可以涵蓋更長的時間。38．解析：2×19年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值＝750－750/10×2＝600（萬元）；自2×20年起，無形資產(chǎn)按3年計提攤銷，預(yù)計凈殘值為240萬元，2×20年無形資產(chǎn)攤銷額＝（600－240）/3＝120（萬元），2×20年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值＝600－120＝480（萬元）。39．解析：出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入。因此每月確認(rèn)租金收入額＝158÷14＝11.29（萬元）。40．解析：選項B、C，計入“固定資產(chǎn)清理”科目貸方；選項D，計入“待處理財產(chǎn)損溢”，不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。41．解析：資產(chǎn)剝離的消息通常會對股票市場價值產(chǎn)生積極的影響。選項B錯誤；公司合并不屬于公司收縮的方式，選項D錯誤。42．解析：選項D，內(nèi)含報酬率大于基準(zhǔn)收益率時，項目可取；選項E，內(nèi)含報酬率是使凈現(xiàn)值為0的折現(xiàn)率，其大小與所選折現(xiàn)率無關(guān)。43．解析：在中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分正常中斷和非正常中斷，正常中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化，非正常中斷連續(xù)超過3個月，中斷期借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，直至購建或者生產(chǎn)活動重新開始，非正常中斷連續(xù)不超過3個月的應(yīng)繼續(xù)資本化，選項A和C錯誤。44．解析：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，期末按規(guī)定計算確定的利息費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理時，可能借記的會計科目包括“在建工程”“制造費(fèi)用”“財務(wù)費(fèi)用”“研發(fā)支出”等。45．解析：選項D，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備是可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額；選項E，國債利息收入不形成暫時性差異，不會引起遞延所得稅資產(chǎn)余額增加。46．解析：所有者權(quán)益變動表“本年增減變動金額”項目包括的內(nèi)容：（1）綜合收益總額；（2）所有者投入和減少資本[①所有者投入的普通股；②其他權(quán)益工具持有者投入資本；③股份支付計入所有者權(quán)益的金額；④其他]；（3）利潤分配[①提取盈余公積；②對所有者（或股東）的分配；③其他]；（4）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)[①資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）；②盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）；③盈余公積彌補(bǔ)虧損；④其他]。47．解析：期末存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價值的，應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值與賬面價值的差額，將已計提的存貨跌價準(zhǔn)備恢復(fù)，但應(yīng)以計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為限，選項C錯誤；隨同商品出售但不單獨(dú)計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，按其實(shí)際成本計入“銷售費(fèi)用”中，選項D錯誤。48．解析：選項C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外；選項E，以一筆款項購入多項沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。49．解析：耕地占用稅和車輛購置稅不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，而是直接計入相應(yīng)資產(chǎn)的成本。50．解析：發(fā)行普通股股票的籌資特點(diǎn)：（1）兩權(quán)分離，有利于公司自主經(jīng)營管理；（2）資本成本較高，股票籌資比債務(wù)籌資的成本高；（3）能提高公司的社會聲譽(yù)，促進(jìn)股權(quán)流通和轉(zhuǎn)讓；（4）不易及時形成生產(chǎn)能力。所以選項B正確,選項C、E錯誤。與發(fā)行債券籌資相比，企業(yè)利用普通股股票籌集資金不需要償還本金，也不需要支付固定的利息支出，所以選項A、D正確。51．解析：選項A、C、D，在“材料成本差異”科目借方核算。52．解析：在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、涉及補(bǔ)價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)的賬面價值+為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)+支付的補(bǔ)價（或-收到的補(bǔ)價）。選項A、D和E正確。53．解析：如果市場的抗風(fēng)險能力強(qiáng)，則對風(fēng)險的厭惡和回避就不是很強(qiáng)烈，因此要求的補(bǔ)償就越低，所以市場風(fēng)險溢酬的數(shù)值就越小，選項A的表述錯誤。54．解析：選項ABCD涉及的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，存貨跌價準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。55．解析：選項D，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”“銀行存款”等科目；選項E，應(yīng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目。56．解析：長期借款的特殊性保護(hù)條款主要包括：①要求公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人購買人身保險；②借款的用途不得改變；③違約懲罰條款等。選項AE屬于例行性保護(hù)條款，選項C屬于一般性保護(hù)條款。57．解析：選項C，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換