2023年武漢市稅務(wù)師（財務(wù)與會計）模擬試卷（含答案）

1．（2015年真題）下列企業(yè)因擔(dān)保事項涉及訴訟情況的表述，正確的是（）。A.法院尚未判決，而且企業(yè)敗訴可能性大于勝訴可能性，但如果損失金額不能合理估計，則不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴的，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C.法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴可能性，應(yīng)將對外擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債D.因法院尚未判決，企業(yè)沒有必要確認(rèn)負(fù)債2．丁公司計劃年度B產(chǎn)品的銷售價格為每件100元，固定成本總額為375000元，變動成本率為25％，則盈虧臨界點銷售量為（）件。A.2000B.3500C.5000D.55003．某企業(yè)按照經(jīng)濟訂貨量進貨，每年所需的原材料為160000件，企業(yè)每次訂貨成本為10元，單位存貨年儲存成本為0.8元/件。則下列表述中，正確的是（）。A.經(jīng)濟訂貨量為1600件B.每年訂貨次數(shù)為100次C.總訂貨成本為800元D.每次訂貨的相關(guān)總成本為2000元4．（2021年真題）甲公司一次性投入100萬元引進一條生產(chǎn)線，建設(shè)期0年，經(jīng)營期5年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。該條生產(chǎn)線投產(chǎn)后每年帶來銷售收入60萬元，付現(xiàn)成本16萬元。假定稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計凈殘值均與會計相同，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司該生產(chǎn)線的投資回報率為（）。A.36％B.38％C.31％D.44％5．若企業(yè)只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，在采用本量利方法分析時，假設(shè)只有銷售量提高，其他因素不變的情況下，下列各項表述中正確的是（）。A.邊際貢獻率提高B.盈虧臨界點銷售量提高C.安全邊際提高D.盈虧臨界點作業(yè)率不變6．下列關(guān)于金融負(fù)債和權(quán)益工具確認(rèn)的說法中，錯誤的是（）。A.如果企業(yè)能夠無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，則此類交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的結(jié)算條款不構(gòu)成金融負(fù)債B.相關(guān)金融工具如果沒有發(fā)放股利對發(fā)行方普通股的價格可能產(chǎn)生的負(fù)面影響，不會影響金融負(fù)債和權(quán)益工具的劃分C.企業(yè)以自身權(quán)益工具結(jié)算的非衍生工具合同，交付的自身權(quán)益工具的數(shù)量是固定的，應(yīng)分類為金融負(fù)債D.某些金融工具雖然沒有明確包含交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)義務(wù)的條款和條件，但有可能形成間接合同義務(wù)，則需要具體情況具體分析7．2×20年3月6日，甲公司支付價款2020萬元（含交易費用5萬元和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元），購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股權(quán)的0.5%。甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×20年3月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元。6月30日，該股票市價為每股16元。2×20年11月8日，甲公司由于特殊原因，以每股19元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓。不考慮其他因素，則處置該金融資產(chǎn)對所有者權(quán)益的影響金額是（）萬元。A.－105B.300C.－120D.－1008．（2019年真題）甲公司與乙銀行簽訂一份周轉(zhuǎn)信用協(xié)議，協(xié)議約定：2018年度信貸最高限額為800萬元，借款利率為6%，承諾費率為0.5%。同時乙銀行要求包括15%的補償性余額。甲公司2018年度實際借款500萬元，則該筆借款的實際利率是（）A.7.41%B.7.06%C.6.35%D.6.30%9．（2018年真題）根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號—借款費用》的規(guī)定，下列借款費用在資本化時需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是（）。A.外幣專門借款匯總差額B.專門借款的利息C.專門借款的溢折價攤銷D.一般借款的利息10．下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述，正確的是（）。A.銀行對賬單余額反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額B.銀行存款日記賬余額反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表用于核對企業(yè)銀行的記賬有無錯誤，并作為原始憑證記賬D.未達賬項無需進行賬務(wù)處理，取得結(jié)算憑證后作為原始憑證11．甲公司采取應(yīng)收賬款余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬提取比例15％，甲公司2020年年初應(yīng)收賬款余額為2000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備為300萬元，當(dāng)年發(fā)生與應(yīng)收賬款有關(guān)的四筆業(yè)務(wù)：①新增應(yīng)收賬款400萬元；②收回應(yīng)收賬款600萬元；③發(fā)生壞賬180萬元；④收回以前已核銷的壞賬350萬元。不考慮其他因素，則2020年甲公司應(yīng)（）。A.計提壞賬準(zhǔn)備278萬元B.反沖壞賬準(zhǔn)備260萬元C.計提壞賬準(zhǔn)備243萬元D.反沖壞賬準(zhǔn)備227萬元12．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。因甲公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以一批庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價值為1000萬元；用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅稅額為91萬元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。A.100B.209C.309D.30013．甲公司發(fā)行了一項年利率為10%、無固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續(xù)債，同時在合同中規(guī)定：該永續(xù)債嵌入了一項看漲期權(quán)，允許甲公司在發(fā)行第3年及之后以面值回購該永續(xù)債；若甲公司在第3年年末沒有回購該永續(xù)債，則之后的票息率增加至12%，該永續(xù)債票息在甲公司向其普通股股東支付股利時必須支付。則該永續(xù)債屬于（）。A.金融資產(chǎn)B.金融負(fù)債C.權(quán)益工具D.復(fù)合金融工具14．某公司存貨周期轉(zhuǎn)期為160天，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為90天，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期為100天，則該公司現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期為（）天。A.30B.60C.150D.26015．下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提比例由5%提高到10%B.以前沒有投資性房地產(chǎn)，初次取得投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進行后續(xù)計量C.執(zhí)行新會計準(zhǔn)則時，所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法16．王某2020年末需出國工作兩年，擬在銀行存入一筆錢請朋友分次取出正好付清兩年房屋的物業(yè)費，每年1月初和7月初各支付600元，若存款年利率為6%，那么2020年末王某應(yīng)在銀行存入（）元。[已知（P/A，3%，4）＝3.7171，（P/A，6%，2）＝1.8334]A.2266.08B.2200.08C.2230.26D.2297.1717．丙公司期末原材料的賬面余額為5300萬元，數(shù)量為100件，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備余額為480萬元，專門用于生產(chǎn)與丁公司所簽合同約定的50件甲產(chǎn)品。該合同約定：丙公司為丁公司提供甲產(chǎn)品50件，每件售價110萬元。預(yù)計將該原材料加工成50件甲產(chǎn)品尚需加工成本總額為710萬元，銷售每件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.2萬元。本期期末市場上該原材料每件售價為52萬元，估計銷售原材料每件尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.2萬元。不考慮其他因素的影響，則本期末該原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.520B.480C.40D.5018．（2013年真題）在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當(dāng)期的利息費用，可能借記的會計科目是（）。A.制造費用B.應(yīng)付利息C.工程物資D.長期借款19．企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對其他貨幣資金進行檢查，有確鑿證據(jù)表明無法收回的其他貨幣資金，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記（）。A.管理費用B.營業(yè)外支出C.財務(wù)費用D.營業(yè)外收入20．股份有限公司股票發(fā)行沒有溢價或溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分，應(yīng)計入（）。A.資本公積——其他資本公積B.盈余公積C.資本公積——股本溢價D.管理費用21．長江公司于2020年1月1日折價發(fā)行3年期、分期付息、到期一次還本的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，面值總額為1250萬元，發(fā)行價格總額為1000萬元；另支付發(fā)行費用10萬元。不考慮其他因素的影響，則長江公司2020年1月1日計入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目的金額為（）萬元。A.240B.260C.10D.25022．2021年6月30日，甲公司銀行存款日記賬賬面余額為452萬元，收到銀行對賬單的余額為410萬元。經(jīng)逐筆核對，存在以下記賬錯誤及未達賬項：甲公司從銀行提取現(xiàn)金32萬元，會計人員誤記為23萬元；銀行代付電話費15萬元，但公司未接到銀行的付款通知，尚未入賬；甲公司收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為18萬元，銀行尚未入賬。則甲公司6月30日調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為（）萬元。A.437B.428C.419D.41023．某公司月初結(jié)存乙材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支50萬元；當(dāng)月入庫乙材料的計劃成本為550萬元，其材料成本差異為節(jié)約85萬元；當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料的計劃成本為600萬元，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料的實際成本為（）萬元。A.626.25B.570.05C.573.75D.697.5224．乙公司是甲公司的全資子公司。2016年4月1日，甲公司以100萬元從乙公司購進一項無形資產(chǎn)，乙公司取得無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已累計攤銷20萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法要求一致）。假定不考慮相關(guān)稅費，則甲公司2016年末編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額是（）萬元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.525．2×20年1月1日，長江公司以銀行存款850萬元購入甲公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，另支付交易費用5萬元。該債券的面值為1000萬元，每年年末支付利息，到期還本，票面年利率為8%，實際年利率為10%。長江公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×20年12月31日該債券公允價值為780萬元，預(yù)期信用損失20萬元。不考慮其他因素，2×20年12月31日，長江公司該項金融資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.840.5B.860.5C.760D.78026．下列各項會計處理方法中，體現(xiàn)了財務(wù)會計信息質(zhì)量可比性要求的是（）。A.分期收款發(fā)出的商品未全額確認(rèn)為當(dāng)期收入B.對發(fā)生減值的資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.發(fā)生存貨的計價方法一經(jīng)確認(rèn)，不得隨意變更，確需變更的應(yīng)在財務(wù)報告中披露D.對個別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計量27．2x20年6月2日，甲公司以賬面價值為200萬元的設(shè)備和賬面價值為30萬元的貨運車，換入乙公司賬面價值為100萬元的非專利技術(shù)和賬面價值為100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮稅費和其他因素，甲公司換入非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。A.115B.230C.200D.10028．甲公司于2021年1月1日向銀行專門借款3000萬元用于新建一棟辦公樓，借款期限為2年，年利率為6%（與實際利率相同），借款利息按年支付。2021年3月31日，甲公司開工并支出1200萬元，工期預(yù)計為1.5年。之后甲公司分別于2021年6月1日、2021年10月1日繼續(xù)支付工程進度款600萬元、800萬元。借款資金閑置期間專門用于短期理財，月收益率為0.3%。不考慮其他因素，甲公司2021年度應(yīng)予以資本化的借款利息金額是（）萬元。A.106.2B.79.2C.103.2D.97.829．甲公司持有的證券資產(chǎn)組合由X、Y兩只股票構(gòu)成，對應(yīng)單項資產(chǎn)β系數(shù)分別為0.60和0.80，每股市價分別為5元和10元，股票的數(shù)量分別為1000股和2000股，假設(shè)短期國債的利率為4%，市場組合收益率為10%。下列關(guān)于該證券資產(chǎn)組合的表述中，正確的有（）。A.風(fēng)險收益率為7.6%B.無風(fēng)險收益率為4%C.市場風(fēng)險溢酬為10%D.證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)為0.76E.必要收益率為8.56%30．甲公司按期末應(yīng)收款項余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2015年12月31日應(yīng)收款項余額240萬元。2016年發(fā)生壞賬30萬元，已核銷的壞賬又收回10萬元。2016年12月31日應(yīng)收款項余額220萬元，則甲公司2016年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.-9B.19C.-29D.4931．下列關(guān)于上市公司股利分配的表述中，正確的有（）。A.除息日當(dāng)天投資者購入公司股票，可以享有最近一期股利B.采用穩(wěn)定增長股利政策分配現(xiàn)金股利，有利于保持最佳的資本結(jié)構(gòu)C.上市公司的分紅一般按年度進行，但也允許進行中期現(xiàn)金分紅D.股利登記日當(dāng)天投資者購入公司股票可以享有最近一期股利E.公司發(fā)放股票股利將改變其股東權(quán)益總額32．長江公司2015年4月1日自證券市場購入北方公司發(fā)行的股票100萬股，支付價款1600萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元），另支付交易費用6萬元，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。2015年12月31日，該股票的公允價值為1650萬元。2016年12月31日，該股票的公允價值為1400萬元，長江公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。2016年12月31日長江公司因該金融資產(chǎn)累計應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益是（）萬元。A.-191.00B.-206.00C.-154.50D.-143.2533．下列各項中，不屬于企業(yè)庫存商品的是（）。A.委托外單位加工的商品B.接受來料加工制造的代制品C.為外單位加工修理的代修品D.發(fā)出展覽的商品34．甲超市2020年8月的月初庫存商品的進價總額為35萬元，售價總額為50萬元；本期購入商品進價總額為320萬元，售價總額為450萬元；本期取得的商品銷售收入為400萬元。該商店按零售價法核算。該企業(yè)本期的銷售成本為（）萬元。A.355B.284C.280D.27135．下列各項應(yīng)在“其他貨幣資金”科目中核算的有（）。A.信用證保證金存款B.一年期以上的定期存款C.三個月到期的國庫券D.信用卡存款E.向單位內(nèi)部各職能部門撥付的備用金36．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料實際成本為806萬元，支付的加工費為130萬元，增值稅稅額為16.9萬元，受托方代收代繳的消費稅額為104萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（）萬元。A.936B.952.9C.1040D.1056.937．2020年1月1日，甲公司支付1050萬元從二級市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的債券10萬張，另支付相關(guān)稅費12萬元。該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為6%，甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.118B.242C.236D.14838．下列屬于債務(wù)人以組合方式清償債務(wù)的債務(wù)重組方式有（）。A.以現(xiàn)金償還部分債務(wù)，同時將剩余債務(wù)展期B.以一項同時包含金融負(fù)債成分和權(quán)益工具成分的復(fù)合金融工具替換原債務(wù)C.以機器設(shè)備償還部分債務(wù)，剩余債務(wù)轉(zhuǎn)為資本D.破產(chǎn)清算期間以其廠房償還部分債務(wù)，剩余債務(wù)于破產(chǎn)清算終結(jié)日豁免E.修改債務(wù)本金、利息及還款期限條款39．下列有關(guān)應(yīng)付股利的相關(guān)表述，錯誤的是（）。A.企業(yè)應(yīng)按照董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案，確認(rèn)應(yīng)付股利B.企業(yè)股東大會宣告分配現(xiàn)金股利或利潤時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目C.股東大會或類似機構(gòu)實際發(fā)放的股票股利，不通過“應(yīng)付股利”科目核算D.投資方確認(rèn)現(xiàn)金股利時應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目40．下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，也無需進行減值測試B.至少應(yīng)于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復(fù)核C.已計提減值準(zhǔn)備的需要攤銷的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項資產(chǎn)的賬面價值以及尚可使用壽命重新計算攤銷額D.應(yīng)在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核E.無形資產(chǎn)的攤銷金額均應(yīng)計入“管理費用”科目41．（2016年真題）下列關(guān)于公司收縮的表述中，錯誤的有（）。A.廣義的分拆上市是指已上市公司或者尚未上市公司將其中部分業(yè)務(wù)獨立出來單獨上市B.資產(chǎn)剝離公告通常會對公司股票市場價值產(chǎn)生消極影響C.資產(chǎn)置換屬于資產(chǎn)剝離的一種特殊方式D.公司收縮的主要方式包括資產(chǎn)剝離、公司合并、分拆上市等E.公司收縮的目標(biāo)是通過收縮戰(zhàn)線實現(xiàn)公司的最優(yōu)規(guī)模，因此，其確定標(biāo)準(zhǔn)是看重組后的結(jié)果是否縮減了主營業(yè)務(wù)范圍或縮小了公司規(guī)模，如果通過資本運作能實現(xiàn)其中一個結(jié)果，就可認(rèn)為這一重組行為是公司收縮。42．（2015年真題）下列各項中，引起留存收益總額變動的有（）。A.用上一年度實現(xiàn)的凈利潤分配現(xiàn)金股利B.用盈余公積轉(zhuǎn)增股本C.用盈余公積彌補虧損D.發(fā)放股票股利E.外商投資企業(yè)提取企業(yè)發(fā)展基金43．下列有關(guān)內(nèi)含報酬率的說法中，正確的有（）。A.內(nèi)含報酬率的計算考慮了貨幣時間價值B.內(nèi)含報酬率是使項目凈現(xiàn)值為零時的折現(xiàn)率C.內(nèi)含報酬率反映了投資項目實際可能達到的報酬率D.當(dāng)投資項目的內(nèi)含報酬率大于零時，項目投資可取E.項目內(nèi)含報酬率的大小與所選的折現(xiàn)率的大小有關(guān)44．（2014年真題）下列關(guān)于暫停借款費用資本化的表述中，正確的有（）。A.在資產(chǎn)購建中斷期間發(fā)生的借款費用應(yīng)先通過“在建工程—待攤支出”賬戶歸集，待重新開始建造時再資本化B.在資產(chǎn)購建過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化C.在資產(chǎn)購建過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化D.如果資產(chǎn)購建中斷過程是資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要程序，借款費用應(yīng)繼續(xù)資本化E.在資產(chǎn)購建過程中因不可抗力的可預(yù)見因素導(dǎo)致中斷，借款費用應(yīng)繼續(xù)資本化45．（2015年真題）企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，期末按規(guī)定計算確定的利息費用進行賬務(wù)處理時，可能借記的會計科目有（）。A.在建工程B.財務(wù)費用C.制造費用D.利息支出E.研發(fā)支出46．若某公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（）。A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補B.確認(rèn)債權(quán)投資發(fā)生的減值C.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備E.確認(rèn)國債利息收入47．下列會計核算中需要通過“資本公積”會計科目的有（）。A.債權(quán)人放棄債權(quán)產(chǎn)生的損益B.在長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，被投資單位除凈利潤、其他綜合收益以外的其他所有者權(quán)益發(fā)生變動C.以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值大于賬面價值D.股份有限公司接受控股股東捐贈E.將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股48．下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.非同一控制下企業(yè)合并中取得的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，應(yīng)調(diào)整合并中確認(rèn)的商譽或計入合并當(dāng)期損益B.可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間內(nèi)，企業(yè)無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的影響的，則不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.其他權(quán)益工具投資的當(dāng)期公允價值上升，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)“所得稅費用”科目D.企業(yè)自用房屋轉(zhuǎn)為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，因公允價值小于賬面價值的差額而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)“其他綜合收益”科目E.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額，屬于暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)49．下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。A.壞賬準(zhǔn)備計提方法由余額百分比法變更為賬齡分析法B.存貨跌價準(zhǔn)備計提方法由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提C.發(fā)出存貨計價方法由先進先出法變更為移動加權(quán)平均法D.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法E.合同收入的確認(rèn)由完成合同法變更為完工百分比法50．下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合風(fēng)險的表述中，正確的有（）。A.證券資產(chǎn)組合中的非系統(tǒng)性風(fēng)險能隨著資產(chǎn)種類的增加而逐漸減小B.證券資產(chǎn)組合中的系統(tǒng)性風(fēng)險能隨著資產(chǎn)種類增加而不斷降低C.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率的相關(guān)系數(shù)大于零時，組合的風(fēng)險小于組合中各項資產(chǎn)風(fēng)險的加權(quán)平均值D.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率具有完全負(fù)相關(guān)關(guān)系時，組合風(fēng)險可以充分地相互抵消E.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率具有完全正相關(guān)關(guān)系時，組合的風(fēng)險等于組合中各項資產(chǎn)風(fēng)險的加權(quán)平均值51．下列屬于企業(yè)收購的內(nèi)容的有（）。A.吸收合并B.兼并C.新設(shè)合并D.控制權(quán)性收購E.非控制權(quán)性收購52．下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合風(fēng)險的說法中，正確的有（）。A.某單項資產(chǎn)的系統(tǒng)風(fēng)險大于整個市場投資組合的風(fēng)險，可以判定該項資產(chǎn)的β值大于1B.在證券資產(chǎn)組合中，能夠隨著資產(chǎn)種類增加而降低直至消除的風(fēng)險為系統(tǒng)風(fēng)險C.證券資產(chǎn)組合可以消除非系統(tǒng)風(fēng)險和系統(tǒng)風(fēng)險D.只有當(dāng)相關(guān)系數(shù)大于0時，才能消除非系統(tǒng)風(fēng)險E.一般來說，隨著證券資產(chǎn)組合中資產(chǎn)個數(shù)的增加，證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險會逐漸降低53．甲公司2021年實現(xiàn)凈利潤300萬元，當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項中，影響其年初未分配利潤的有（）。A.為2020年銷售的商品發(fā)生維修費50萬元B.發(fā)現(xiàn)2020年少計提折舊1000元C.發(fā)現(xiàn)2019年無形資產(chǎn)多計提減值200萬元D.發(fā)現(xiàn)存貨盤虧10萬元E.發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈120萬元54．下列企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)中，屬于評價企業(yè)盈利能力狀況的基本指標(biāo)有（）。A.資本保值增值率B.凈資產(chǎn)收益率C.已獲利息倍數(shù)D.總資產(chǎn)報酬率E.銷售（營業(yè)）利潤率55．按計劃成本進行存貨核算，下列說法正確的有（）。A.發(fā)出材料的實際成本等于發(fā)出材料的計劃成本加上應(yīng)分?jǐn)偟牟町愵~B.發(fā)出材料應(yīng)該負(fù)擔(dān)的成本差異額等于發(fā)出材料的計劃成本乘以差異率C.“材料成本差異”賬戶的余額方向不固定D.“材料采購”賬戶借方余額為超支差異額E.結(jié)轉(zhuǎn)“材料成本差異”的方向不固定56．在不具有商業(yè)實質(zhì)、涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有（）。A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備E.支付或收到的補價57．下列各項資產(chǎn)已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.長期股權(quán)投資B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)E.存貨58．下列各項中，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.支付給臨時員工的工資B.正式任命并聘請的董事會成員的薪酬C.因解除勞動關(guān)系而給予職工的現(xiàn)金補償D.為職工報銷因公差旅費E.企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳納的教育費附加59．下列關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的說法，錯誤的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式選擇折舊方法，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更B.無論哪種固定資產(chǎn)計提折舊的方法，在計算折舊額時，最終都需要考慮預(yù)計凈殘值C.若使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊D.若當(dāng)企業(yè)按規(guī)定定期對固定資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計數(shù)有重大差異，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限E.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更60．2019年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30%的股權(quán)，另以銀行存款支付直接相關(guān)費用50萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為14000萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2019年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權(quán)投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2019年與該投資相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元B.確認(rèn)財務(wù)費用50萬元C.確認(rèn)其他綜合收益30萬元D.確認(rèn)投資收益600萬元E.確認(rèn)長期股權(quán)投資4830萬元61．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應(yīng)收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務(wù)重組，雙方約定，長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長江公司承擔(dān)了相關(guān)稅費5萬元，應(yīng)收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元，債務(wù)重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3600萬元，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計可使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權(quán)后長江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日剩余股權(quán)公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2019年12月31日應(yīng)根據(jù)黃河公司當(dāng)期實現(xiàn)凈利潤確認(rèn)投資收益（）萬元。A.450B.545C.445D.54062．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負(fù)債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料三中的交易或事項，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.180B.0C.50D.4563．甲公司擬在廠區(qū)內(nèi)建造一幢新廠房，有關(guān)資料如下：（1）20×8年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，期限為3年，年利率為12％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司另有兩筆一般借款：①20×7年12月1日借入的長期借款4000萬元，期限為5年，年利率為10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的長期借款6000萬元，期限為5年，年利率為5％，每年12月31日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于20×8年4月1日才開始動工興建，當(dāng)日支付工程款2000萬元。工程建設(shè)期間的支出情況如下：20×8年6月1日：1000萬元；20×8年7月1日：3200萬元；20×9年1月1日：2400萬元；20×9年4月1日：1200萬元；20×9年7月1日：3600萬元。工程于20×9年9月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。其中，由于施工質(zhì)量問題工程于20×8年9月1日～12月31日停工4個月。（4）專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5％。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×8年專門借款利息應(yīng)當(dāng)資本化的金額是（）萬元。A.210B.350C.250D.27564．2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，向乙公司租入某大樓的某一層用于零售經(jīng)營。根據(jù)租賃合同的約定，有關(guān)資料如下：（1）商業(yè)用房的租賃期為10年，并擁有3年的續(xù)租選擇權(quán)。租賃期內(nèi)每年租金為30萬元，續(xù)租期間每年租金25萬元，均于每年年初支付。（2）租賃期間如果甲公司每年銷售收入超過1000萬元，當(dāng)年還需支付按銷售額的2‰計算的租金，于當(dāng)年年底支付。（3）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費用為5萬元，其中3萬元為向該樓層前任租戶支付的款項，2萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司2.5萬元的傭金。（4）在租賃期開始日，甲公司評估后認(rèn)為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開始日計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年6%。（P/A，6%，10）＝7.3601，（P/A，6%，9)＝6.8017，（P/A，6%，3）＝2.6730；（P/F，6%，10）＝0.5584，（P/F，6%，9）＝0.5919，（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/F，6%，2）＝0.8900。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司取得使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.206.55B.262.86C.276.10D.225.8065．華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。華遠公司2×17年應(yīng)予資本化的借款利息費用為（）萬元。A.120B.140C.129D.150.566．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購進A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險費為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費用為30000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計稅價格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為260000元和182000元，3月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2月末，X在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。A.1500B.1600C.800D.144067．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購進A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險費為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費用為30000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計稅價格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為260000元和182000元，3月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2月末，完工X產(chǎn)品的總成本為（）元。A.892241.38B.426769.14C.876724.14D.943965.5268．2019年年初，乙公司為其200名中層以上職員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些職員從2019年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2023年12月31日之前行使。A公司估計，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：（單位：元）第一年有20名職員離開乙公司，乙公司估計三年中還將有15名職員離開；第二年又有10名職員離開公司，公司估計還將有10名職員離開；第三年又有15名職員離開。第三年末，有70人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。第四年末，有50人行使了股份增值權(quán)。第五年末，剩余35人也行使了股份增值權(quán)。2019年乙公司因該事項確認(rèn)的費用為（）元。A.186667B.462000C.154000D.069．承租人甲公司就某棟建筑物的某一層樓與出租人乙公司簽訂了為期10年的租賃協(xié)議，并擁有5年的續(xù)租選擇權(quán)。有關(guān)資料如下：（1）初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年50000元，續(xù)租期間為每年55000元，所有款項應(yīng)于每年年初支付。（2）租賃期間若甲公司年銷售額超過10000000元，當(dāng)年應(yīng)再支付按銷售額的1‰計算的租金，于當(dāng)年年底支付。（3）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費用為20000元，其中，15000元為向該樓層前任租戶支付的款項，5000元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。（4）作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司5000元的傭金。（5）在租賃期開始日，甲公司評估后認(rèn)為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，因此，將租賃期確定為10年。（6）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5%，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為10年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種借款而必須支付的利率。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費影響。已知（P/A，5%，9）=7.1078，（P/A，5%，10）=7.7217。根據(jù)上述資料，回答下列問題：在租賃期內(nèi)，甲公司第二年應(yīng)確認(rèn)的利息費用為（）元。A.19570.53B.16157.98C.17769.55D.19304.2570．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購進A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險費為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費用為30000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計稅價格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為260000元和182000元，3月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。該批A原材料實際單位成本為每噸（）元。A.12000B.10000C.12500D.1390071．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報20×2年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅。（3）甲公司于20×0年購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費4800萬元。甲公司當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）其他相關(guān)資料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。②甲公司20×2年實現(xiàn)利潤總額5000萬元。③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定進行處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司20×2年的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬元。A.借記25B.貸記25C.貸記50D.貸記10072．甲股份有限公司2020年有關(guān)所有者權(quán)益變動等的資料如下：（1）2020年7月1目按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2020年11月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截止2020年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元／股；（4）2020年度實現(xiàn)銷售收入凈額16000萬元，銷售凈利潤率為10％，凈利潤全部留存；（5）甲公司2020年的資本積累率為30％。假設(shè)該公司2020年度除上述項目外，未發(fā)生影響所有者權(quán)益增減變動的其他事項，年末負(fù)債總額為13000萬元。根據(jù)上述資料，回答下列各題：甲股份有限公司2020年的凈資產(chǎn)收益率是（）。A.25%B.50%C.1D.273．長江公司是上市公司，在2020年至2021年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易和事項如下：（1）2020年1月1日，長江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3.5元的普通股1000萬股作為對價取得甲公司40%有表決權(quán)的股份。長江公司按權(quán)益法核算對甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長江公司向證券承銷機構(gòu)等支付了12萬元的傭金和手續(xù)費。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為9200萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)當(dāng)日賬面價值為400萬元，公允價值為560萬元，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致其他綜合收益增加300萬元，當(dāng)年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（3）2021年1月2日，長江公司出售30%的甲公司股份，取得銀行存款3480萬元，出售部分股份后，長江公司對甲公司不再具有重大影響，將剩余10%甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價值為1160萬元。（4）2021年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（5）2021年12月31日，長江公司持有甲公司股權(quán)的公允價值為1250萬元。長江公司和甲公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年1月1日，長江公司取得甲公司股權(quán)的表述中，錯誤的有（）。A.確認(rèn)股本1000萬元B.確認(rèn)資本公積2488萬元C.確認(rèn)管理費用12萬元D.確認(rèn)營業(yè)外收入180萬元74．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構(gòu)人員30人，20×5年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下：（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構(gòu)人員工資30萬元。（2）分別按照當(dāng)月工資總額的2%和8%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對上述事項（4），20×5年12月黃河公司應(yīng)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”是（）萬元。A.260.0B.252.2C.304.2D.075．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構(gòu)人員30人，20×5年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下：（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構(gòu)人員工資30萬元。（2）分別按照當(dāng)月工資總額的2%和8%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，黃河公司20×5年12月發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)計入“管理費用”科目的金額是（）萬元。A.248.25B.138.25C.259.25D.98.2576．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度專門借款利息費用的資本化金額是（）萬元。A.40.8B.48.0C.33.6D.46.877．長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%；原材料采用計劃成本法進行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。2×21年6月1日，甲材料庫存600千克，單位計劃成本為0.6萬元/千克，計劃成本總額為360萬元（包括上月末暫估入賬的甲材料100千克，計劃成本60萬元），材料成本差異為25萬元（超支）。6月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2日，收到上月采購甲材料的發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為63萬元，增值稅稅額為8.19萬元，支付運費0.3萬元。（2）5日，從外地采購一批甲材料共計300千克，增值稅專用發(fā)票注明價款171萬元，增值稅稅額為22.23萬元，上述款項以銀行存款支付。（3）10日，長江公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料500千克。（4）20日，由于黃河公司發(fā)生財務(wù)困難，不能如期支付貨款230萬元。長江公司與黃河公司進行債務(wù)重組，當(dāng)日應(yīng)收賬款的公允價值為200萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。重組協(xié)議規(guī)定，黃河公司以200千克甲材料進行抵債，該批材料的公允價值為180萬元。當(dāng)日長江公司收到該批甲材料。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。20日，長江公司收到甲材料的實際成本為（）萬元。A.180B.200C.176.6D.156.678．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負(fù)債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料四中的交易或事項，對甲公司遞延所得稅的影響的說法正確的是（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債875萬元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)375萬元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)400萬元79．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度的借款費用利息的資本化金額是（）萬元。A.52.60B.49.80C.50.55D.48.2580．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負(fù)債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司利潤表中應(yīng)列示的2020年度所得稅費用為（）萬元。A.3005B.2500C.2905D.3380【參考答案】1．A2．C3．C4．B5．C6．C7．B8．A9．D10．D11．D12．C13．C14．C15．C16．D17．C18．A19．B20．B21．B22．B23．C24．B25．D26．C27．A28．A29．BDE30．B31．CD32．D33．A34．B35．AD36．A37．A38．AC39．A40．BCD41．BD42．ABD43．ABC44．BDE45．ABCE46．ABC47．BDE48．ABE49．CE50．ADE51．DE52．AE53．CE54．BD55．ABCE56．ADE57．ABCD58．DE59．CE60．ACDE61．A62．D63．A64．C65．C66．D67．D68．C69．B70．A71．B72．B73．CD74．A75．C76．A77．C78．B79．C80．D【參考答案及解析】1．解析：選項B，應(yīng)根據(jù)企業(yè)已判決的金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債；選項C，企業(yè)應(yīng)根據(jù)合理估計的損失金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，而不是擔(dān)保額；選項D，企業(yè)要根據(jù)合理估計損失金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。2．解析：盈虧臨界點銷售額＝固定成本總額/（1－變動成本率）＝375000/（1－25％）＝500000（元），盈虧臨界點銷售量＝盈虧臨界點銷售額/單價＝500000/100＝5000（件）。3．解析：經(jīng)濟訂貨批量＝（2×160000×10/0.8）1/2＝2000（件），每年訂貨次數(shù)＝160000/2000＝80（次），總訂貨成本＝80×10＝800（元），每次訂貨的相關(guān)總成本＝（2×160000×10×0.8）1/2＝1600（元）。4．解析：每年折舊額＝100/5＝20（萬元），每年的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量＝（60－16）×（1－25％）＋20×25％＝38（萬元），投資回報率＝38/100＝38％5．解析：邊際貢獻率=單位邊際貢獻/單價，不受銷售量影響，所以邊際貢獻率不變，選項A錯誤。盈虧臨界點銷售量=固定成本/（單價-單位變動成本），不受銷售量影響，所以盈虧臨界點銷售量不變，選項B錯誤。盈虧臨界點作業(yè)率=盈虧臨界點銷售量/正常經(jīng)營銷售量，分母提高，盈虧臨界點作業(yè)率降低，選項D錯誤。6．解析：企業(yè)以自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具，對于非衍生工具合同，未來交付的自身權(quán)益工具的數(shù)量是固定的，應(yīng)分類為權(quán)益工具，選項C的表述是錯誤的。7．解析：處置該金融資產(chǎn)對所有者權(quán)益的影響金額＝19×100－16×100＝300（萬元）3月6日借：其他權(quán)益工具投資——成本（2020－15）2005應(yīng)收股利15貸：銀行存款20203月10日借：銀行存款15貸：應(yīng)收股利156月30日借：其他綜合收益（2005－16×100）405貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動40511月8日借：銀行存款（19×100）1900其他權(quán)益工具投資——公允價值變動405貸：其他權(quán)益工具投資——成本2005盈余公積、利潤分配——未分配利潤300借：盈余公積、利潤分配——未分配利潤405貸：其他綜合收益4058．解析：企業(yè)應(yīng)向銀行支付的承諾費＝（800－500）×0.5%＝1.5（萬元），企業(yè)可動用的借款額＝500－500×15%＝425（萬元），因此該筆借款的實際利率＝（1.5＋500×6%）/425×100%≈7.41%。9．解析：一般借款利息費用資本化金額=累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用的一般借款資本化率，專門借款在資本化期間實際發(fā)生的利息費用扣除閑置資金收益后的金額全部資本化處理，不需要考慮資產(chǎn)支出。10．解析：選項AB，調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額，而尚未確定是否存在錯誤及未達賬項的銀行對賬單余額及銀行存款日記賬余額，可能無法反映銀行存款實有數(shù)額；選項C，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只能起到對賬的作用，僅僅是對賬記錄的工具而不是憑證，因此不能作為原始憑證。11．解析：①2020年年末應(yīng)收賬款余額＝2000＋400－600－180＋350－350＝1620（萬元）；②2020年年末壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前的賬面余額＝300－180＋350＝470（萬元）；③2020年年末應(yīng)提足的壞賬準(zhǔn)備＝1620×15%＝243（萬元）；④2020年應(yīng)反沖壞賬準(zhǔn)備＝470－243＝227（萬元）。12．解析：該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額=1000-（600+91）=309（萬元）。13．解析：盡管甲公司多年來均支付普通股股利，但由于甲公司能夠根據(jù)相應(yīng)的議事機制自主決定普通股股利的支付，并進而影響永續(xù)債利息的支付，對甲公司而言，該永續(xù)債并未形成支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；盡管甲公司有可能在第3年年末行使其回購權(quán)，但是甲公司并沒有回購的合同義務(wù)，因此，該永續(xù)債應(yīng)整體被分類為權(quán)益工具。14．解析：本題考核現(xiàn)金收支日常管理?，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期＝160＋90－100＝150（天），選項C正確。15．解析：選項AD屬于會計估計變更；選項B屬于對初次發(fā)生的交易采用新的會計政策。16．解析：應(yīng)在銀行存入的金額＝600×（P/A，3%，4）×（1＋3%）＝600×3.7171×1.03≈2297.17（元）。17．解析：將原材料加工成甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝（110－0.2）×50＝5490（萬元），成本＝5300＋710＝6010（萬元），發(fā)生減值。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值＝5490－710＝4780（萬元），成本為5300萬元，應(yīng)計提減值額＝（5300－480）－4780＝40（萬元）。18．解析：借款的利息區(qū)分資本化和費用化部分，符合資本化條件的，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本：視資產(chǎn)的不同分別計入在建工程、制造費用、研發(fā)支出等科目；費用化部分計入財務(wù)費用。19．解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對其他貨幣資金的管理，定期對其他貨幣資金進行檢查，對于已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金，應(yīng)當(dāng)查明原因進行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“其他貨幣資金”科目。20．解析：股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金等發(fā)行費用，從發(fā)行股票的溢價中抵扣；股票發(fā)行沒有溢價或溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分，應(yīng)依次沖減盈余公積和未分配利潤。21．解析：應(yīng)付債券的入賬價值＝1000－10＝990（萬元），“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目的金額＝1250－990＝260（萬元）。借：銀行存款（1000－10）990應(yīng)付債券——利息調(diào)整260貸：應(yīng)付債券——面值125022．解析：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝452－（32－23）－15＝428（萬元），或者調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝410＋18＝428（萬元）。23．解析：材料成本差異率＝（50－85）/（250＋550）×100%＝－4.375%，當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料的實際成本＝600×（1－4.375%）＝573.75（萬元）。24．解析：合并報表相關(guān)會計分錄如下：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無形資產(chǎn)——原價30借：無形資產(chǎn)——累計攤銷4.5（30/5×9/12）貸：管理費用4.5則甲公司2016年末編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額=30-4.5=25.5（萬元）。25．解析：其他債權(quán)投資按照公允價值后續(xù)計量，計提減值不影響其賬面價值，因此2×20年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價值就等于當(dāng)日的公允價值，即780萬元。本題會計分錄：2×20年1月1日：借：其他債權(quán)投資——成本1000貸：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整145銀行存款8552×20年12月31日：借：應(yīng)收利息（1000×8%）80其他債權(quán)投資——利息調(diào)整5.5貸：投資收益（855×10%）85.52×20年12月31日，其他債權(quán)投資攤余成本＝855×（1＋10%）－1000×8%＝860.5（萬元）確認(rèn)公允價值變動＝860.5－780＝80.5（萬元）借：其他綜合收益80.5貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動80.5借：信用減值損失20貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備2026．解析：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性，具體包括：（1）同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明；（2）不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。27．解析：甲公司換入非專利技術(shù)的入賬價值=（200+30）×100/（100+100）=115（萬元）。選項A正確。28．解析：2021年的借款利息資本化期間為4月1日至12月31日，共9個月。3月31日支出1200萬元后，閑置資金收益額＝（3000－1200）×0.3%×2＝10.8（萬元）；6月1日支出600萬元后，閑置資金收益額＝（3000－1200－600）×0.3%×4＝14.4（萬元）；10月1日支出800萬元后，閑置資金收益額＝（3000－1200－600－800）×0.3%×3＝3.6（萬元）。因此，專門借款的資本化利息金額＝3000×6％×9/12－（10.8＋14.4＋3.6）＝106.2（萬元）。29．解析：無風(fēng)險收益率即短期國債的利率，即4%，因此選項B正確；市場風(fēng)險溢酬＝市場組合收益率－無風(fēng)險收益率＝10%－4%＝6%，因此選項C錯誤；X股票比例＝（5×1000）/（5×1000＋10×2000）＝20%，Y股票比例＝（10×2000）/（5×1000＋10×2000）＝80%，證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)＝20%×0.60＋80%×0.80＝0.76，因此選項D正確；證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險收益率＝0.76×6%＝4.56%，因此選項A錯誤；證券資產(chǎn)組合的必要收益率＝4%＋0.76×6%＝8.56%，因此選項E正確。30．解析：2016年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額=220×5%-（240×5%-30+10）=19（萬元）。31．解析：選項A，在除息日當(dāng)日及以后買入的股票不再享有本次股利分配的權(quán)利；選項B，采用剩余股利分配政策時有利于保持最佳的資本結(jié)構(gòu)；選項E，公司發(fā)放股票股利，股東權(quán)益總額是不變的。32．解析：其他權(quán)益工具投資初始投資成本=1600-15+6=1591（萬元），截至2016年12月31日累計應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=（1400-1591）×（1-25%）=-143.25（萬元）。33．解析：選項A，委托外單位加工的商品，不屬于庫存商品。34．解析：成本率＝（35＋320）/（50＋450）＝71%，期末存貨成本＝（50＋450－400）×71%＝71（萬元），本期銷售成本＝35＋320－71＝284（萬元）。35．解析：選項B，應(yīng)在“銀行存款”科目核算；選項C，一般作為交易性金融資產(chǎn)核算；選項E，應(yīng)