試論基本養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

在我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)制度中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是非常重要的組成部分，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)包括城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)，國(guó)家對(duì)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的關(guān)注度和改革力度正在持續(xù)加大，以實(shí)現(xiàn)人人享有養(yǎng)老保障的目標(biāo)。目前各省市已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)全覆蓋，而且近年來(lái)逐漸加大了對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的深化改革，進(jìn)一步規(guī)范了基金管理，擴(kuò)大了基金收治規(guī)模。但目前在落實(shí)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度時(shí)，由于人口老齡化、待遇不平衡、制度銜接不夠等問(wèn)題的存在，嚴(yán)重阻礙了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)作用的發(fā)揮。因此，需要進(jìn)一步加強(qiáng)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建設(shè)工作，針對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定針對(duì)性的防范措施，切實(shí)加強(qiáng)基金管理安全。一、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)相關(guān)概述20世紀(jì)90年代之前，在我國(guó)企業(yè)職工實(shí)行的是單一的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，1991年開(kāi)始，逐步建立起基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)相結(jié)合的制度。2014年通過(guò)了城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)和新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的合并決議，建立起全國(guó)統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。在黨的十九大報(bào)告中，習(xí)近平總書(shū)記明確提出了要建設(shè)多層次社會(huì)保障體系，提出了要實(shí)現(xiàn)全民覆蓋，實(shí)施全民參保計(jì)劃，進(jìn)一步完善社會(huì)保障體系建設(shè)。國(guó)務(wù)院辦公廳在2022年4月提出了個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見(jiàn)，鼓勵(lì)勞動(dòng)者可以參加個(gè)人養(yǎng)老金制度。對(duì)于城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，其基金主要由三大部分組成，分別是政府補(bǔ)貼、集體補(bǔ)助和個(gè)人繳費(fèi)。首先，政府補(bǔ)貼。一是對(duì)領(lǐng)取城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇條件的參保人全額或按照一定比例支付基礎(chǔ)養(yǎng)老金，不同地區(qū)有相對(duì)應(yīng)的規(guī)定，具體標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)厝嗣裾_定；二是按照個(gè)人繳費(fèi)檔次，給予相應(yīng)的補(bǔ)貼。例如，個(gè)人繳費(fèi)300元，給予60元政府補(bǔ)貼；繳費(fèi)1000元，給予70元政府補(bǔ)貼。其次，集體補(bǔ)助。對(duì)參保人的繳費(fèi)，有條件的村集體經(jīng)濟(jì)組織可以給予適當(dāng)補(bǔ)助，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)由村民民主確定，但不能超過(guò)當(dāng)?shù)卦O(shè)定的最高繳費(fèi)檔次標(biāo)準(zhǔn)。最后，個(gè)人繳費(fèi)。對(duì)按照規(guī)定參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的居民繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，共設(shè)置了12個(gè)繳費(fèi)檔次，可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行繳納，遵循“多繳多得”的原則，但不得超過(guò)當(dāng)?shù)刈罡呃U費(fèi)檔次。對(duì)于企業(yè)職工和機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，主要由個(gè)人繳費(fèi)和單位繳費(fèi)組成，單位和個(gè)人按照繳費(fèi)上下限及繳費(fèi)比例進(jìn)行繳納。二、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性(一)保障基金安全當(dāng)前，在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)工作中，挪用社?；?、套保、騙保的現(xiàn)象層出不窮，對(duì)基金安全造成了較大威脅。作為老年群眾的重要生活保障制度，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是國(guó)家的重要民生工程，對(duì)人民生活穩(wěn)定、幸福有直接關(guān)系。因此，做好基本養(yǎng)老保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作意義重大，對(duì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展有重大影響。(二)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生隨著我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的全覆蓋，基金規(guī)模變得越來(lái)越大，隨之而來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也變得越發(fā)突出。在開(kāi)展基本養(yǎng)老保險(xiǎn)落實(shí)工作時(shí)，需要采取嚴(yán)格、有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段，提升財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，有效確?；疬\(yùn)行的安全，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。三、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀(一)財(cái)務(wù)人員欠缺風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)部分人力資源和社會(huì)保障局工作人員對(duì)自身工作的重要性缺乏正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)銀行賬戶的記賬、對(duì)賬未多加重視，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。工作人員在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，只是按照要求完成基金財(cái)務(wù)的核算，對(duì)于基金是否存在風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不夠，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)欠缺。比如，出納按月對(duì)賬，對(duì)在這一過(guò)程中是否出現(xiàn)紕漏沒(méi)有做好全過(guò)程監(jiān)督，對(duì)開(kāi)戶銀行是否按照國(guó)家基金優(yōu)惠利率執(zhí)行也未進(jìn)行關(guān)注，最后可能導(dǎo)致基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金利息出現(xiàn)損失。(二)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金賬戶管理不到位作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金賬戶管理工作開(kāi)展中，對(duì)賬復(fù)核機(jī)制是重中之重。相關(guān)單位部門對(duì)于國(guó)家和地方的規(guī)定要求要嚴(yán)格執(zhí)行，切實(shí)履行好相應(yīng)的義務(wù)。比如，與銀行簽訂賬戶服務(wù)協(xié)議，由財(cái)務(wù)部門對(duì)這一過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，確?；鹳~戶安全運(yùn)行，使銀行為其提供快捷、高效、安全的支付結(jié)算服務(wù)，但部分財(cái)務(wù)人員對(duì)基金賬戶管理認(rèn)識(shí)不足，因?yàn)樵撡~戶是銀行進(jìn)行管理的，導(dǎo)致該賬戶長(zhǎng)期處于失控狀態(tài)，對(duì)資金變動(dòng)、基金利率優(yōu)惠是否執(zhí)行都不是特別了解。(三)支付環(huán)節(jié)監(jiān)管不到位在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，非常關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)就是基金支付，對(duì)防范基金支付風(fēng)險(xiǎn)有重要作用。但在實(shí)際開(kāi)展財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，各個(gè)部門缺乏有效的溝通，各部門之間的聯(lián)系也不夠密切，導(dǎo)致對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并預(yù)警。在基金支付管理階段，比較常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有以下幾點(diǎn)：第一，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦中心對(duì)開(kāi)戶銀行未做到全過(guò)程監(jiān)管，只是在月末時(shí)對(duì)一下賬戶余額，導(dǎo)致基金賬戶出現(xiàn)舞弊或錯(cuò)誤的行為比較常見(jiàn)；第二，業(yè)務(wù)部門對(duì)相關(guān)信息沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行核對(duì)、完善或修改，導(dǎo)致養(yǎng)老金長(zhǎng)期滯留在單位支出戶，出現(xiàn)新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。(四)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善在當(dāng)前信息化時(shí)代背景下，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)已經(jīng)開(kāi)展了信息化管理，對(duì)整個(gè)過(guò)程管理更加重視，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度已經(jīng)無(wú)法滿足當(dāng)前的發(fā)展要求。實(shí)際在開(kāi)展基本養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，需要對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理、研判，對(duì)現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行完善優(yōu)化，及時(shí)預(yù)警并處置可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。(五)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高無(wú)論是哪一個(gè)單位和部門，在開(kāi)展工作時(shí)最為核心的組成要素就是人，作為基金管理的核心部門，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)部門直接關(guān)系到養(yǎng)老保險(xiǎn)的保值增值和資金安全問(wèn)題。然而，當(dāng)前部分財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)知識(shí)水平已經(jīng)無(wú)法滿足當(dāng)前時(shí)代的發(fā)展要求，對(duì)新的管理理念和先進(jìn)的理論知識(shí)缺乏了解，這就導(dǎo)致對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)；部分財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高以及缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)沒(méi)有妥善及時(shí)進(jìn)行處置，導(dǎo)致對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)部門的運(yùn)轉(zhuǎn)造成巨大影響。而且，當(dāng)前的崗位定期輪換制度落實(shí)不到位，很多基金財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期在某一崗位工作，容易出現(xiàn)麻痹大意、自滿的問(wèn)題。四、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略(一)樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)對(duì)于基金財(cái)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，需要在新時(shí)代下不斷提升自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，樹(shù)立良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，盡可能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。人力資源和社會(huì)保障局相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防控培訓(xùn)工作，讓其對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有全面的認(rèn)識(shí)，逐漸增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、處置能力，并將業(yè)務(wù)經(jīng)辦與風(fēng)險(xiǎn)防控有效結(jié)合起來(lái)，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)測(cè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。(二)加大基金賬戶管理力度作為財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，基金賬戶管理直接關(guān)系到基本養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和效率。在開(kāi)展基金賬戶管理工作時(shí)，為了避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，首先，要嚴(yán)格執(zhí)行社?；鸱煞ㄒ?guī)。財(cái)務(wù)部門要與開(kāi)戶銀行積極進(jìn)行溝通，簽訂賬戶服務(wù)協(xié)議，并履行相關(guān)協(xié)議。嚴(yán)格按照國(guó)家和地方的規(guī)定將社?；饍?yōu)惠利率政策執(zhí)行下去，避免賬戶資金出現(xiàn)流失或利息損失的情況。其次，健全賬戶對(duì)賬復(fù)核機(jī)制，每月末由出納對(duì)賬，做到月清月結(jié)，并對(duì)報(bào)告反復(fù)進(jìn)行審核確認(rèn)。(三)加強(qiáng)基金支付管理首先，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。對(duì)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作來(lái)說(shuō)，需要積極與金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，對(duì)開(kāi)戶銀行的責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行明確。對(duì)于開(kāi)戶銀行來(lái)說(shuō)，主要是提示、核驗(yàn)賬戶變動(dòng)異常情況和待遇發(fā)放金額異常情況，可以采取暫停支付的方式，對(duì)賬戶余額變動(dòng)設(shè)置提醒功能，可以讓財(cái)務(wù)人員及時(shí)了解資金變動(dòng)情況。其次，對(duì)待遇發(fā)放工作要加強(qiáng)協(xié)調(diào)。財(cái)務(wù)部門人員對(duì)于出現(xiàn)的發(fā)放失敗的問(wèn)題，要及時(shí)反饋給業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門對(duì)相關(guān)人員的信息進(jìn)行核對(duì)和完善，再進(jìn)行發(fā)放。杜絕賬戶留存資金引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格按時(shí)足額進(jìn)行待遇發(fā)放。(四)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按照社?；鹣嚓P(guān)法律法規(guī)要求，遵循當(dāng)前的業(yè)務(wù)變化情況，對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)辦流程及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化完善，打造更加規(guī)范的工作流程。首先，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦環(huán)節(jié)，管理制度貫穿了整個(gè)過(guò)程，想要確?；鸢踩暾?，就需要有完善的制度作為支撐。尤其是近些年來(lái)隨著國(guó)家對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)政策的調(diào)整，相關(guān)的管理制度和基金業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程也發(fā)生了改變，要對(duì)原有的財(cái)務(wù)經(jīng)辦環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重新進(jìn)行梳理，制定更加完善的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。其次，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)部門需要對(duì)每一個(gè)經(jīng)辦環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理，并開(kāi)展全方面評(píng)估分析，尤其是對(duì)經(jīng)常發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化時(shí)，需要遵循分級(jí)管理的原則，針對(duì)不同程度的風(fēng)險(xiǎn)制定相對(duì)應(yīng)的防控措施。再次，落實(shí)崗位責(zé)任制。財(cái)務(wù)部門要對(duì)當(dāng)前的工作進(jìn)行細(xì)化，取消密碼登錄，采用掃碼登錄方式，并在非工作時(shí)間段嚴(yán)禁辦理業(yè)務(wù)，進(jìn)一步細(xì)化業(yè)務(wù)流程，開(kāi)展合作分工，嚴(yán)格按照規(guī)定做好職務(wù)分離控制，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，從多個(gè)角度避免發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，建立彈性退休制度。當(dāng)前我國(guó)的老齡化問(wèn)題越發(fā)突出，提高法定退休年齡已經(jīng)是大勢(shì)所趨。近日，中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)《擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略規(guī)劃綱要(2022—2035年)》中有非常明確的指示，實(shí)施漸進(jìn)式延遲法定退休年齡。該文件的實(shí)施，學(xué)界目前認(rèn)為有兩種方案，一種是男女各自延長(zhǎng)，最終對(duì)男女退休年齡進(jìn)行統(tǒng)一；另一種是對(duì)男女退休年齡統(tǒng)一到60歲，將女性多檔退休年齡統(tǒng)一到一檔，并對(duì)男女退休年齡同時(shí)延長(zhǎng)。在這一過(guò)程中，如果采取60歲不退休但讓位的政策，會(huì)使養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的支付壓力大大增加，隨之帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法預(yù)料的。(五)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展培訓(xùn)作為社?；鸸芾淼闹匾块T，財(cái)務(wù)部門的工作效率和質(zhì)量與財(cái)務(wù)管理人員有直接關(guān)系，除此之外，還需要與其他部門加強(qiáng)協(xié)作，做好配合工作。當(dāng)前已經(jīng)從傳統(tǒng)的管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)化、信息化、自動(dòng)化管理，這對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，需要財(cái)務(wù)人員不僅具備熟練操作系統(tǒng)的能力，而且要有扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)及良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)?；诖?，首先需要提高財(cái)務(wù)人員對(duì)其自身工作重要性的認(rèn)識(shí)，工作內(nèi)容不是單純的核算記賬那么簡(jiǎn)單，需要對(duì)資金運(yùn)行中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，確?；鸬耐暾院桶踩?。其次，對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)要進(jìn)行強(qiáng)化。作為人力資源和社會(huì)保障局財(cái)務(wù)工作者，要認(rèn)識(shí)到自己只是替百姓和政府管錢的一個(gè)崗位工作人員，需要牢記初心使命，堅(jiān)守道德底線，樹(shù)立良好的職業(yè)操守，不斷強(qiáng)化自己，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的技能和理念，使自身的綜合能力得到提升，為基金的安全有序運(yùn)行提供保障。最后，落實(shí)崗位定期輪換制。對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，需要他們對(duì)每一個(gè)崗位的工作流程有詳細(xì)和全面的了解，通過(guò)崗位輪換，可以使財(cái)務(wù)人員對(duì)管理、核算、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)有更加全面和深刻的了解，對(duì)防治財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有更加豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。五、結(jié)語(yǔ)總而言之，當(dāng)前隨著人們生活水平