工商管理專業(yè) 東港澳鎂新型材料科技有限公司存貨內(nèi)部控制探究

摘要在我國，新型材料產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展壯大，在體系建設(shè)、產(chǎn)業(yè)規(guī)模、技術(shù)進步等方面取得了明顯的成就，但是我國新型材料產(chǎn)業(yè)與發(fā)達國家相比還存在較大的差距，其不僅是因為創(chuàng)新能力不強、產(chǎn)業(yè)模式不完善，企業(yè)的內(nèi)部控制也是原因之一。存貨是一項重要的流動資產(chǎn)，在企業(yè)資產(chǎn)中占有較大的比重。一方面，充足的存貨會使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行。另一方面，大量的存貨會造成企業(yè)成本偏高，因此對于一家企業(yè)來說，進行存貨內(nèi)部控制尤為重要，可以有效避免存貨占用資金過多等問題。本文以東港澳鎂新型材料科技有限公司的存貨內(nèi)部控制制度為例，通過實地調(diào)查與數(shù)據(jù)分析的方式，對該公司出現(xiàn)問題的原因進行分析。調(diào)查顯示，該公司的存貨采購計劃不合理，部分部門的職責(zé)權(quán)限過大，且控制制度不健全、缺少定期存貨清查制度。針對這些問題，建議該公司制定合理的采購計劃，完善公司內(nèi)部控制制度，定期進行存貨清查，并要充分利用第三方物流。這不僅可以完善該公司的存貨內(nèi)部控制制度，淺析加強存貨管理內(nèi)部控制的意義，提高企業(yè)競爭力，同時也能為其他企業(yè)提供參考，結(jié)合實際情況制定合理有效的存貨內(nèi)部控制制度。關(guān)鍵詞：存貨管理；內(nèi)部控制；存貨

AbstractInourcountry,withthedevelopmentofourcountry’snewmaterialindustry,significantachievementshavebeenmadeinsystemconstruction,industrialscaleandtechnologicalprogress.However,thereisstillabiggapbetweenChina’snewmaterialindustrywiththedevelopedcountries,itnotonlybecauseofitsweekinnovationabilityandimperfectindustrialmodel,butalsobecauseoftheinternalcontrolofenterprises.ThispapertakestheinternalcontrolsystemofDonggangAomeiNewMaterialTechnologyCo.,Ltd.asanexample,analyzesthecausesofthecompany'sproblemsthroughfieldinvestigationanddataanalysis.Thesurveyshowsthatthecompany'sinventorypurchaseplanisunreasonable,somedepartmentshavetoomuchresponsibilityandauthority,andthecontrolsystemisnotperfect,andtheregularinventoryinspectionsystemislacking.Inviewoftheseproblems,itissuggestedthatthecompanyshouldmakeareasonablepurchaseplan,improvetheinternalcontrolsystemofthecompany,regularlychecktheinventory,andmakefulluseofthethird-partylogistics.Thiscannotonlyperfecttheinternalcontrolsystemofthecompany'sinventory,analyzethesignificanceofstrengtheningtheinternalcontrolofinventorymanagement,improvethecompetitivenessofenterprises,butalsoprovidereferenceforotherenterprises,andformulateareasonableandeffectiveinternalcontrolsystemofinventoryincombinationwiththeactualsituation.Keyword:inventorymanagement;internalcontrol;inventory引言當(dāng)前我國的新型材料市場得到了非常大的重視，國家還頒布了許多與此相關(guān)的優(yōu)惠政策，因此該行業(yè)的競爭也十分激烈。這就要求企業(yè)不管是對外發(fā)展，還是內(nèi)部控制都要有自己的競爭優(yōu)勢。企業(yè)想要擁有強大競爭力，就要有高質(zhì)量的企業(yè)產(chǎn)品，豐富的創(chuàng)新能力和研發(fā)能力，擁有良好的企業(yè)理念，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度也非常重要。存貨作為企業(yè)的流動資產(chǎn)，其占總資產(chǎn)的比例較大，并且企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，存貨必不可少。因此對于存貨的管理十分重要，關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)問題，影響著企業(yè)未來的發(fā)展。但目前我國企業(yè)還沒有非常重視存貨內(nèi)部控制，不少企業(yè)在存貨管理控制方面存在問題，導(dǎo)致存貨管理的結(jié)果不甚理想，急需加強對企業(yè)存貨管理的內(nèi)部控制[1]。甚至有些較為傳統(tǒng)的企業(yè)認為存貨內(nèi)部控制制度并不重要。這就導(dǎo)致企業(yè)可能存在存貨儲量不合理，資金占用過大、賬實不符、內(nèi)部控制制度不完善等問題。現(xiàn)我國有很多對企業(yè)存貨內(nèi)部控制的研究結(jié)果：賀夏芳（2018）認為存貨內(nèi)部控制工作的開展涉及到企業(yè)發(fā)展的多個部門、多個環(huán)節(jié)，體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的全過程中，企業(yè)需要從思想意識提升、體系打造、樹立科學(xué)標準、完善制度等方面完善存貨內(nèi)部控制工作[2]。張偉（2019）基于訂單模式下對存貨管理進行了探索與實踐，認為很多制造業(yè)企業(yè)沒有建立存貨內(nèi)部控制制度或者現(xiàn)有制度不完善，致使生產(chǎn)訂單問題處理周期長，現(xiàn)場異常訂單的跟蹤不及時，導(dǎo)致在制件的周轉(zhuǎn)速度始終處于較慢的狀態(tài)[3]。陳津津（2019）以2008-2015年滬深主板上市公司為研究樣本，研究了存貨相關(guān)內(nèi)部控制缺陷對存貨管理業(yè)績的影響，認為存貨內(nèi)部控制存在缺陷的企業(yè)，其存貨周轉(zhuǎn)率低，并且傾向于計提存貨跌價準備，即無效的內(nèi)部控制顯著降低企業(yè)的經(jīng)營管理業(yè)績[4]。存貨內(nèi)部控制一般是指對存儲的貨物資源進行調(diào)整和整合，充分提高資源的利用效率，盡可能減少積壓貨物，降低存貨成本[5]。因此為了探究存貨內(nèi)部控制的重要性，及其對企業(yè)發(fā)展的影響，本文結(jié)合東港澳鎂新型材料科技有限公司的存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀，找出存在的問題并分析原因，提出解決對策和改進建議。本文首先研究存貨內(nèi)部控制制度的含義和作用以及進行存貨內(nèi)部控制的方法，其次闡述東港澳鎂新型材料科技有限公司的存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀，通過對該公司與存貨相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，找出其存在的問題，并分析其問題出現(xiàn)的原因，來解決該公司當(dāng)前存貨管理不足的地方，這不僅有利于企業(yè)更好地管理內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，還可以作為一個很好的例子，為其他有相似情形的企業(yè)提供經(jīng)驗。1存貨內(nèi)部控制理論概述1.1存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或仍然處于生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中將要消耗的材料、物料等[6]。存貨內(nèi)部控制則是使內(nèi)部控制制度貫穿于存貨流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)中，主要包括材料采購、驗收入庫、發(fā)出和領(lǐng)用、生產(chǎn)、倉儲和保管、存貨盤點、退回，所以要保證存貨的安全和完整，避免貪污、偷竊行為發(fā)生，提高企業(yè)效益。企業(yè)要結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營的特點和技術(shù)水平選擇合理的存貨管理方法，在條件具備的情況下可以采用現(xiàn)代化的存貨管理方法[7]。1.2存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容1.2.1職責(zé)分工控制企業(yè)要進行存貨管理，防止發(fā)生存貨管理風(fēng)險，必須要根據(jù)企業(yè)自身情況，明確相關(guān)部門和人員的職能與責(zé)任，并保證不相容崗位相互分離、監(jiān)督和制約，各部門的人員各司其職。1.2.2授權(quán)審批控制在企業(yè)經(jīng)營活動中，存貨的采購、銷售、領(lǐng)用等都需要獲得嚴格的授權(quán)審批，各個部門之間的權(quán)利要相互制約，并且在不同的情況下，其授權(quán)審批制度也要有所不同。日?；顒又兄恍璩Ｒ?guī)的授權(quán)，而遇到特殊情況的時候，必須要限定嚴格的條件，并且要與企業(yè)管理層集體商議決定，不得獨自做主。1.2.3內(nèi)部報告控制將存貨采購單、入庫單、出庫單等各種單據(jù)上的信息進行收集、分析和總結(jié)，形成報告，可以給相關(guān)部門和管理層提供企業(yè)在有關(guān)存貨業(yè)務(wù)活動中的重要信息，全面反映經(jīng)濟活動情況，以做出更好的決策，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。內(nèi)部報告通常包括：例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。1.2.4經(jīng)濟活動分析控制企業(yè)要根據(jù)存貨相關(guān)經(jīng)濟活動，全面分析企業(yè)經(jīng)營信息，運用趨勢分析、對比分析等方法，結(jié)合行業(yè)現(xiàn)狀與市場信息等，定期、及時地對企業(yè)經(jīng)濟活動進行分析，找出存在的問題，分析原因并及時解決，保證企業(yè)順利地進行日常經(jīng)營活動。1.2.5績效考核控制企業(yè)要科學(xué)制定績效考核制度，根據(jù)各部門的業(yè)績指標，對各個部門和員工進行工作完成情況的考核，提高企業(yè)存貨管理人員的業(yè)務(wù)水平[8]，并設(shè)置相應(yīng)的獎懲措施，以此來激發(fā)員工的工作積極性，提高工作質(zhì)量，同時也能對員工的行為加以約束。1.3存貨內(nèi)部控制的作用1.3.1保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性庫存采購、分發(fā)、生產(chǎn)、銷售各個環(huán)節(jié)，是一整套相互關(guān)聯(lián)的管理系統(tǒng)。在企業(yè)內(nèi)部控制中，存貨內(nèi)部控制起著重要作用。它能夠通過提高庫存周轉(zhuǎn)率來提高企業(yè)的利益，控制企業(yè)成本，從而提高企業(yè)競爭力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。特別是對于工業(yè)企業(yè)來說，其原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等數(shù)量較大，更需要通過有效的存貨內(nèi)部控制確保存貨的完整性和安全性。1.3.2提高資金的使用效率存貨管理制度不合理，不僅會導(dǎo)致存貨實體占用了大量的倉儲空間，并且還需要大量的人員進行看管。并且存貨本身的價值也是企業(yè)會計部門財務(wù)管理的重要組成部分[9]，使企業(yè)有機會提供適當(dāng)而有效的資金來源。因此，存貨管理對企業(yè)來說是一種軟硬件管理，存貨的雙重效應(yīng)將給企業(yè)未來發(fā)展帶來一定的經(jīng)濟效益。1.3.3降低企業(yè)成本企業(yè)發(fā)展以獲取利潤為目的,存貨堆積會導(dǎo)致企業(yè)的倉儲成本、管理成本過高，而通過存貨內(nèi)部控制可以確保存貨庫存量合理化，減少了不必要的損失，降低資金在成本上的占用率。遵循資金合理利用，根據(jù)控制采購成本的原則來具體制定采購計劃，這樣能夠有效降低企業(yè)管理成本[10]。另外，強化存貨內(nèi)部控制，可以保證原材料的質(zhì)量，從而提高產(chǎn)品的質(zhì)量，加強了企業(yè)的競爭力，樹立優(yōu)良形象。1.3.4防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生在存貨的采購、銷售、倉儲等環(huán)節(jié)中，需要通過企業(yè)職工來進行管理，合理的存貨內(nèi)部控制，可以通過審計人員的記錄來檢查存貨采購是否有授權(quán)；在存貨進、出庫過程中，可以通過倉儲部門和財務(wù)部門的核算數(shù)據(jù)來檢查存貨進出是否有舞弊甚至是違法行為發(fā)生。通過這些記錄，還可以控制存貨成本，檢查存貨的質(zhì)量、數(shù)量和規(guī)格，提升存貨業(yè)務(wù)的處理成效，提高企業(yè)存貨資金周轉(zhuǎn)速度。

2東港澳鎂公司存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀2.1東港澳鎂公司簡介東港澳鎂新型材料科技有限公司（以下簡稱“東港澳鎂公司”）于2013年6月成立，位于遼寧省丹東市東港市新興區(qū)黃海大街，是一家專業(yè)生產(chǎn)加工氫氧化鎂、改性氫氧化鎂、非金屬礦產(chǎn)品等產(chǎn)品的公司，所屬行業(yè)為化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)，擁有完整、科學(xué)的質(zhì)量管理體系。東港澳鎂新型材料科技有限公司的誠信、實力和產(chǎn)品質(zhì)量獲得業(yè)界的認可。注冊資本為1290萬人民幣。經(jīng)營范圍包括礦石加工新技術(shù)研發(fā)、礦石加工銷售、貨物及技術(shù)進出口。公司內(nèi)部主要有三種生產(chǎn)線，包括超細粉壓縮包裝生產(chǎn)線、流化床對撞氣流磨生產(chǎn)線和立式滾輪磨生產(chǎn)線。2.2東港澳鎂公司存貨內(nèi)部控制流程2.2.1存貨采購環(huán)節(jié)由于是礦石加工企業(yè)，不管是原材料、在產(chǎn)品還是產(chǎn)成品，其數(shù)量較大，成本高且占用企業(yè)資金總額比例較大，因此存貨的采購尤為重要。東港澳鎂公司的存貨采購具體情況如下：各個部門根據(jù)公司的生產(chǎn)、銷售計劃以及部門本身對于材料規(guī)格型號和數(shù)量的需求，確定申購的原材料種類和數(shù)量，填制申購單，并提交給采購部門。采購部門根據(jù)各部門的申購單進行匯總，列出需要采購的材料清單，制定初步的采購計劃，交給采購部門負責(zé)人進行核準。業(yè)務(wù)人員根據(jù)采購計劃和公司資金情況，尋找合適的供應(yīng)商，再將多家供應(yīng)商進行比價，選擇一家最為合適的供應(yīng)商后，經(jīng)采購部門與財務(wù)部門的經(jīng)理審批同意之后，最終交給董事長同意并簽字確認，采購部方可進行相應(yīng)的采購活動并下單，與供應(yīng)商洽談材料質(zhì)量、價格等合同條款，待相關(guān)事宜溝通好之后，再與供應(yīng)商簽訂采購合同，最終完成采購。圖2.1為東港澳鎂公司的采購基本流程圖。圖2.1東港澳鎂公司存貨采購流程圖2.2.2存貨驗收入庫環(huán)節(jié)東港澳鎂公司在進行存貨驗收時，主要由倉儲部、質(zhì)檢部和生產(chǎn)車間人員共同完成，要保證數(shù)量與質(zhì)量同時達到合同規(guī)定的要求。如圖2.2所示，當(dāng)采購的材料到達公司時，質(zhì)檢部和倉儲部的人員根據(jù)采購單據(jù)核對購進材料。質(zhì)檢部門負責(zé)根據(jù)供應(yīng)商開出的發(fā)票進行核對，材料的規(guī)格型號、質(zhì)量、外觀等是否達到標準，倉儲部門則核對材料數(shù)量的準確性。待兩個部門都核對完畢之后，若購進材料的質(zhì)量與數(shù)量都達到采購要求，倉儲部門對材料進行入庫登記，辦理入庫手續(xù)，若不一致則需上報領(lǐng)導(dǎo)，出現(xiàn)規(guī)格型號或質(zhì)量等問題則要通知供應(yīng)商，進行協(xié)調(diào)；若屬于物流公司的過錯，則要追究相關(guān)人員的責(zé)任。對于產(chǎn)成品以及半成品，由倉儲部和生產(chǎn)車間人員進行驗收。若是需要進行再加工的半成品，則由生產(chǎn)部門進行清點并記錄，運送至車間，加工完畢之后，生產(chǎn)車間該批產(chǎn)成品的規(guī)格型號、數(shù)量等數(shù)據(jù)記錄下來，交給倉儲部門進行審核，隨后入庫；產(chǎn)成品則是當(dāng)其運輸至倉庫時，倉儲部門負責(zé)清點，做好記錄并上報給部門負責(zé)人以及銷售部門。外購材料外購材料半成品產(chǎn)成品生產(chǎn)車間再加工倉儲部核對數(shù)量質(zhì)檢部檢查材料質(zhì)量達到質(zhì)量要求入庫并記錄上報未達到質(zhì)量要求圖2.2東港澳鎂公司存貨驗收入庫流程圖2.2.3存貨倉儲保管環(huán)節(jié)倉儲部門是存貨歸口管理的部門，負責(zé)協(xié)助存貨的驗收工作，辦理入庫手續(xù)，進行倉庫管理和存貨儲存管理等工作。當(dāng)原材料、半成品和產(chǎn)成品進入倉庫之后，倉儲人員會對入庫的存貨進行復(fù)核，確認沒有錯誤之后，管理人員會對入庫存貨進行明細賬目的分類登記并簽字確認，并將存貨分類放好。公司對存貨的倉儲保管環(huán)境也有要求，防火、防潮、防盜等方面要進行檢查，在每次搬運、裝卸存貨時要輕拿輕放，避免不必要的浪費，在每次作業(yè)完畢之后要及時清理現(xiàn)場。表2.1為東港澳鎂公司2017年到2019年的原材料、庫存商品、產(chǎn)成品和半成品以及存貨資金總額的情況?？梢钥闯鲈摴镜母黝惔尕浗痤~呈逐年上漲的趨勢，但與2018年相比，2019年各類存貨資金雖也有增加，但增長的較為緩慢。2019年該公司的原材料占存貨總額的22%，庫存商品占存貨總額的17%，產(chǎn)成品和半成品占存貨總額的44%。2018年該公司的原材料占存貨總額的21%，庫存商品占存貨總額的17%，產(chǎn)成品和半成品占存貨總額的45%。2017年該公司的原材料占存貨總額的20%，庫存商品占存貨總額的15%，產(chǎn)成品和半成品占存貨總額的44%。因此，總體來說，該公司的的原材料、庫存商品、產(chǎn)成品和本成品分別約占存貨總額21%、16%和44%，而化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)的原材料、庫存商品、產(chǎn)成品與半成品的總額約占存貨總額的18%、20%和43%，由此可以看出該公司的產(chǎn)成品與半成品的數(shù)量處于平均水平，但原材料和庫存商品的資金占比與行業(yè)平均占比有所差距，這反映出該公司的存貨占用資金不合理，存貨內(nèi)部控制制度也存在一定的缺陷。表2.12017年-2019年東港澳鎂公司存貨情況（單位：元）存貨種類2017年2018年2019年原材料1,371,1311,486,6731,599,052庫存商品1,096,9051,203,4971,235,631產(chǎn)成品和半成品3,153,6023,185,7293,198,105存貨總額6,855,6567,079,3987,268,4212.2.4存貨出庫環(huán)節(jié)對于原材料的領(lǐng)用，領(lǐng)用部門會根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃所需的材料數(shù)量進行申請領(lǐng)用，填寫好領(lǐng)料單，辦理領(lǐng)用手續(xù)，之后交給部門經(jīng)理進行審批與簽字。隨后將領(lǐng)料單交給倉儲人員進行審核，看是否有涂抹、修改的地方，領(lǐng)取的數(shù)量是否大于庫存的數(shù)量，確認沒有錯誤后，仔細審核領(lǐng)料單上的貨物規(guī)格型號，并上報給倉儲部門負責(zé)人進行審批，審批通過后發(fā)出材料。在材料出庫的過程中，相關(guān)人員要監(jiān)督出庫過程，送貨單要有倉儲部門人員的簽字和蓋章，確認無誤后予以放行。圖2.3為東港澳鎂公司原材料發(fā)出的基本流程圖。如圖2.4所示，產(chǎn)成品和其他存貨要發(fā)出的時候，要由銷售部門填制銷售審批單，簽字確認之后交給倉儲人員，由倉儲人員開具出貨單，經(jīng)過簽字確認之后，財務(wù)部門要根據(jù)銷售審批單和出貨單開具銷售發(fā)票并辦理收款手續(xù)。倉儲部門根據(jù)銷售貨單上注明的貨物型號、數(shù)量準確無誤的發(fā)貨，再次進行實物清點之后，再將貨物運送給客戶。圖2.3東港澳鎂公司原材料發(fā)出基本流程圖2.4東港澳鎂公司產(chǎn)成品發(fā)出基本流程2.2.5存貨盤點環(huán)節(jié)東港澳鎂公司的存貨管理制度規(guī)定要定期或不定期的對存貨進行盤點，每月至少進行一次盤點，以保證存貨的安全性和準確性。該公司每月一般會在月中或者月末進行一次盤點，半年度的時候會采用抽查方式進行盤點，每年年末會對全部存貨進行一次全面清查，并編制存貨盤點表。相關(guān)人員要核實盤點表與實際的存貨數(shù)量、規(guī)格型號，同時還要確認存貨放置的位置和放置的狀態(tài)，對于破損和毀壞的存貨要進行標識，對于盤點過程中有問題的存貨進行記錄并確認，根據(jù)盤點的結(jié)果編制匯總表。若出現(xiàn)盤盈或者盤虧的現(xiàn)象，則要上報給部門領(lǐng)導(dǎo)進行處理，調(diào)查原因，追究相關(guān)人員的責(zé)任。

3東港澳鎂公司存貨內(nèi)部控制存在的問題及原因分析3.1采購計劃缺乏科學(xué)性使貨物不符合數(shù)量要求東港澳鎂公司的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)是礦石的加工，那么選擇加工原材料是一件非常重要的問題，其關(guān)乎產(chǎn)成品的質(zhì)量問題，直接影響到公司銷售情況。在東港澳鎂公司內(nèi)部，采購部門要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃以及各個部門的需求制定采購計劃，但有些員工為了方便省時，減少工作量，沒有根據(jù)公司未來一段時間內(nèi)的生產(chǎn)計劃預(yù)估會需要的原材料數(shù)量，而是憑大概感覺進行申購。并且該公司每天主要涉及的業(yè)務(wù)是原材料的采購和產(chǎn)品生產(chǎn)，因此需要預(yù)估最佳的存貨采購量和采購時間，但該公司有時申購時間太遲或者請購時間過長，不能滿足公司的存貨需求量。這些問題導(dǎo)致該公司在進行采購的時候，采購數(shù)量以及采購時間不合理，采購計劃缺乏科學(xué)性，以至于采購回來的材料會出現(xiàn)質(zhì)量不達標或者數(shù)量過少的情況，會出現(xiàn)供不應(yīng)求，嚴重影響了公司未來一段時間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，甚至可能導(dǎo)致資金收不回來的情況。3.2控制制度不健全使責(zé)任落實不到位良好的內(nèi)部控制制度對于一個企業(yè)來說十分重要，但該公司的存貨內(nèi)部控制制度并不健全。該公司存在一個較為嚴重的問題就是倉儲部門的權(quán)限較大，其要負責(zé)核對外購材料以及產(chǎn)成品的入庫數(shù)量，在驗收環(huán)節(jié)，由于采購量較大，并且很難確定準確的數(shù)量，因此當(dāng)外購材料到達企業(yè)時，東港澳鎂公司通常是根據(jù)供應(yīng)商開出的發(fā)票進行核對的，這就導(dǎo)致企業(yè)并不知道到達的材料是否與當(dāng)初訂購的數(shù)量一致。若相關(guān)人員責(zé)任心不強，會導(dǎo)致核對的材料數(shù)量與當(dāng)初采購數(shù)量并不一致，甚至可能出現(xiàn)徇私舞弊、私扣材料的情況，損害企業(yè)的利益。并且該公司不管是外購材料，或是半成品和產(chǎn)成品，在其入庫時只是草草做了記錄，并且沒有較為規(guī)范的入庫單。這些都導(dǎo)致當(dāng)企業(yè)存貨賬目、質(zhì)量、數(shù)量等出現(xiàn)問題時，不知追究何人的責(zé)任。公司內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不完善，部門之間缺少相互的權(quán)限制約。長此以往，會對企業(yè)造成不必要的損失。對于倉儲環(huán)境以及存貨保管程序沒有明確的要求與條例，從而形成了資源浪費，同時也增加了員工徇私舞弊的可能性。3.3缺少定期清查制度導(dǎo)致存貨賬實不符由于該公司主要業(yè)務(wù)是礦石加工，公司內(nèi)存貨的種類、數(shù)量過多，流通量非常大，流通速度也很快，當(dāng)存貨出、入庫的過程中，倉儲人員沒有仔細地核實每批貨物的數(shù)量，而是根據(jù)供應(yīng)商開出的發(fā)票以及自身開出的發(fā)票來確定存貨進出量的，這就導(dǎo)致該公司入庫單和出庫單填寫混亂、不準確，難以核查。并且對于來訪的人員和車輛，倉儲人員也沒有對其進行登記，長此以往，對于倉庫內(nèi)的各類存貨的余量雖然也有記錄，但并不準確、完整，導(dǎo)致存貨賬實不符。其次對于存貨實物和賬務(wù)的檢查不頻繁，缺少存貨定期清查制度，沒有制定定期盤點和不定期盤點的計劃，出現(xiàn)存貨盤盈或盤虧的情況時，管理人員處理較慢，不能及時追查其原因，追究相關(guān)人員的責(zé)任。東港澳鎂公司雖然也有制定倉儲管理制度以及庫房環(huán)境需要達到的標準，但尚且不足。并且對于存貨領(lǐng)用環(huán)節(jié)的控制也比較薄弱，對領(lǐng)用部門和人員的審查過程較為簡單，手續(xù)不齊備。這些問題都反映出該公司的存貨清查制度不完善，使得該公司內(nèi)部倉儲管理十分混亂。3.4物流利用不足致存貨損耗大存貨損耗分正常損耗和非正常損耗。由于該公司的主營業(yè)務(wù)為氫氧化鎂的生產(chǎn)，因此作為原材料的水鎂礦的采購之后的運輸過程尤為重要。目前我國部分企業(yè)往往會忽視企業(yè)外部物流的利用，物流公司或運輸方式選擇不當(dāng)，都可能造成存貨損毀或無法按時交付，從而導(dǎo)致企業(yè)原材料短缺或銷售合同違約[11]。公司剛成立時，原材料包裝物以及負責(zé)運輸?shù)奈锪鞴径际怯晒?yīng)商負責(zé)的，而供應(yīng)商為了貪小便宜，使用的原材料包裝物質(zhì)量較差，在運輸途中有所滑落，損耗了一部分的原材料，甚至存在原材料被盜或者被私人占有的問題。當(dāng)材料到達企業(yè)時，運輸人員野蠻裝卸、搬運造成包裝損壞，部分材料掉落。公司對外銷售時，有時會出現(xiàn)物流公司運輸時間過長，引起客戶的不滿，導(dǎo)致公司會對該客戶提供商業(yè)折扣，或者再運輸一批產(chǎn)品過去。退回供應(yīng)商的材料或殘次品未經(jīng)過確切檢查，導(dǎo)致夾帶其他存貨出庫。這些問題都大大增加了企業(yè)存貨的損耗量。在倉庫存放的存貨也會因為倉儲環(huán)境的惡劣而有所損耗。

4東港澳鎂公司存貨內(nèi)部控制的優(yōu)化策略4.1制定合理的采購計劃合理有效的采購計劃可以幫助企業(yè)預(yù)估商品需求量和所要消耗的時間，提高采購效率。為了加強企業(yè)對存貨采購過程的規(guī)范化管理，企業(yè)要根據(jù)過去一段時間內(nèi)的存貨消耗量與庫存額，關(guān)注市場信息，準確預(yù)測企業(yè)未來一段時間內(nèi)可能需要的存貨量，避免存貨的積壓或者短缺。由于該公司經(jīng)常出現(xiàn)供不應(yīng)求的現(xiàn)象，因此在每次采購時，可以按照一定比例適當(dāng)?shù)卦黾硬少徚浚x擇認真負責(zé)的采購人員來進行采購計劃的編制，科學(xué)預(yù)測最佳采購數(shù)量，并且可以根據(jù)以往的采購經(jīng)驗來合理決定采購時間，制定出合理的采購計劃，并將采購計劃上報給部門經(jīng)理與董事長進行審批，從而降低采購成本，避免出現(xiàn)臨時采購的現(xiàn)象發(fā)生。企業(yè)在選擇供應(yīng)商時要對其進行全方位的調(diào)查[12]，還可以根據(jù)過去與供應(yīng)商合作的經(jīng)驗，與供應(yīng)商維持長期合作關(guān)系，固定供應(yīng)商家，這樣可以降低購買成本，得到高質(zhì)量材料，減少工作人員的工作量。4.2完善內(nèi)部控制制度建立良好的存貨內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)供應(yīng)鏈庫存控制的內(nèi)部控制信息管理流程，利用科學(xué)的存貨管理方式，能夠提高企業(yè)的存貨管理效率[13]。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不相容職務(wù)相分離原則，存貨的采購、收發(fā)和保存應(yīng)當(dāng)由不同人員負責(zé)，明確區(qū)分每個員工的職能所在，設(shè)立嚴格的職位分工機制[14]。實現(xiàn)崗位與人員之間的相互制約、相互監(jiān)督。加強對存貨流轉(zhuǎn)過程中的控制與監(jiān)督，減少偷盜、挪用等行為的發(fā)生，降低存貨損耗量。提高職工綜合素質(zhì)，定期對相關(guān)員工進行培訓(xùn)和考核，從而提高存貨管理水平[15]。對于東港澳鎂公司來說，首先應(yīng)當(dāng)編制規(guī)范的請購單、入庫單、出庫單等各種單據(jù)，使企業(yè)人員按照規(guī)定的格式準確填寫單據(jù)以及登記存貨明細賬和總賬。同時應(yīng)當(dāng)限制倉儲部門的權(quán)利，對相關(guān)人員嚴格要求，記錄的數(shù)據(jù)要準確無誤，對于出入倉庫的人員和車輛及時予以記錄。庫房的環(huán)境也應(yīng)當(dāng)加以控制，對防火、防潮、防盜的設(shè)施不定期進行檢查，在存貨出入庫之后，及時清理現(xiàn)場，合理安排存貨放置的位置。同時該公司應(yīng)當(dāng)建立完善的考核獎懲制度，這樣有利于員工自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度[16]，以認真的態(tài)度對待工作。這樣企業(yè)也可以及時了解到存貨的現(xiàn)狀，有利于企業(yè)更好的發(fā)展，獲取更多的利潤。4.3定期進行存貨清查企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立清查機制，對存貨進行實地盤點[17]，這樣可以保證企業(yè)存貨的安全、完整，保證存貨的采購、領(lǐng)用、出入庫等各個環(huán)節(jié)的實物與單證同步、準確。在每一次清查之后，若出現(xiàn)盤盈或盤虧，找出原因并及時解決，按照規(guī)定的權(quán)限批準后處理，追究相關(guān)人員或單位的責(zé)任，獲取賠款[18]。東港澳鎂公司應(yīng)當(dāng)制定明確的存貨清查計劃，每次清查之后由相應(yīng)的負責(zé)人員簽字確認，出現(xiàn)問題可以對其追究。另外在存貨清查時應(yīng)當(dāng)注意除了進行實物盤點，賬實核對，還要注意存貨的質(zhì)量和存儲情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當(dāng)及時上報。在年末編制年度報表時，必須進行一次全面清查，在進行全面清查時，負責(zé)清查的人員應(yīng)當(dāng)仔細認真，并要有相關(guān)負責(zé)人進行監(jiān)督。在日常活動中，也要結(jié)合實際情況進行定期或不定期的局部或全面清查。4.4充分了解和利用第三方物流企業(yè)要充分了解和利用第三方物流，整合內(nèi)部物流資源，這樣可以節(jié)省費用，減少資本的積壓，同時減少庫存，保證庫存的最小量。在存貨管理中，要考慮存貨的倉儲成本和配送成本，對多家物流公司進行了解、對比，選擇一家最佳物流公司，在與其簽訂運輸合同時要協(xié)定好賠償條款，當(dāng)存貨發(fā)生損耗時，可以追究其責(zé)任[19]。對于東港澳鎂公司來說，可以自行選擇一家最合適的物流公司保持長期合作關(guān)系，選擇最佳的運輸方式；供應(yīng)商提供運輸服務(wù)時，要與其協(xié)定好相關(guān)條款，以免運輸途中出現(xiàn)問題。另外當(dāng)材料到達企業(yè)時，應(yīng)當(dāng)派專門人員對卸載、搬運的過程進行監(jiān)督，防止發(fā)生存貨損耗、被盜[20]。

結(jié)論本文通過對存貨內(nèi)部控制的含義和重要性的闡述，對東港澳鎂新型材料科技有限公司存貨內(nèi)部控制的實際情況進行調(diào)研，收集并整理了企業(yè)相關(guān)存貨內(nèi)部控制信息，在此基礎(chǔ)上歸納總結(jié)了東港澳鎂新型材料科技有限公司主要存在的問題，并對這些問題提出了相應(yīng)的解決方案。東港澳鎂公司的存貨內(nèi)部控制主要存在以下幾個問題：一是因采購計劃缺乏科學(xué)性使貨物不符合要求；二是控制制度不健全使責(zé)任落實不到位；三是缺少定期清查制度導(dǎo)致賬實不符；四是對物流利用不足導(dǎo)致存貨損耗。針對這些問題，本文提出相應(yīng)的解決方案，首先要制定科學(xué)合理的采購方案，保證原材料的充足。其次要完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理效率，控制部門的權(quán)限，部門之間要相互制約，提高員工綜合素質(zhì)。倉儲部門要定期與不定期的對存貨進行清查，保證存貨的安全和完整，對于存貨的采購、驗收、收發(fā)各個環(huán)節(jié)加以監(jiān)督，有利于管理層了解公司內(nèi)部存貨情況，更好做出決策。最好要充分利用好物流，這樣能夠減少存貨的損耗，使公司更好地管理存貨。本論文雖然針對一些存貨內(nèi)部控制問題提出了一些解決建議，但企業(yè)都是在不斷發(fā)展的，市場信息和行情也在不斷變化，隨時都會有新問題的出現(xiàn)。這就要求企業(yè)要一直對企業(yè)信息與財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，完善內(nèi)部控制制度，這樣才能使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。最后希望本文的探究能夠為東港澳鎂公司管理者提供一定的思路和借鑒，同時為其他同類企業(yè)提供一定的啟發(fā)。

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