2021年中央電大高級財務會計作業(yè)一

中央電大高檔財務會計作業(yè)一

1.7月31日甲公司以銀行存款960萬元獲得乙公回可辨認凈資產份額80%甲、乙公司合并前

關于資料如下。合并各方無關聯(lián)關系。

7月31日甲、乙公司合并前資

產負債表資料單位:萬元

乙公司

項目甲公司

賬面價值公允價值

貨幣資金12804040

應收賬款200360360

存貨320400400

固定資產凈值1800600700

資產共計360014001500

短期借款380100100

應付賬款201010

長期借款600290290

負債共計1000400400

股本1600500

資本公積500150

盈余公積200100

未分派利潤300250

凈資產共計260010001100

規(guī)定：

(1)寫出甲公司合并H會計解決分錄；

借:長期股權投資9600000

貸:銀行存款9600000

(2)寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄;

商譽=9600000-(11000000X80%)=800000(元)

少數(shù)股東權益=11000000X20斷200(元)

借:固定資產1000000

股本5000000

資本公積150000()

盈余公積1000000

未分派利潤2500000

商譽800000

貸:長期股權投資9600000

少數(shù)股東權益2200000

(3)填列甲公司合并日合并報表工作底稿關于項目。

7月31日

合并工作底稿單位:萬元

抵銷分錄

項目甲公司乙公司共計合并數(shù)

借方貸方

貨幣資金32040360360

應收賬款200360560560

存貨320400720720

長期股權投資9609609600

固定資產凈額180060024001002500

合并商譽8080

資產總計3600140050001809604220

短期借款380100480480

應付賬款20103030

長期借款600290890890

負債共計100040014001400

股本160050021005001600

資本公積500150650150500

盈余公積200100300100200

未分派利潤300250550250300

少數(shù)股東權益220220

所有者權益共計26001000360010002202820

負債及所力.者權益總

360014005000118011804220

計

2.A、B公司分別為甲公司控制下兩家子公司。A公司于3月10日自母公司P處獲得B公司100%

股權，合并后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經營。為進行該項公司合并，A公司發(fā)行了

600萬股我司普通股(福股面值1元)作為對價。假定A、B公司采用會計政策相似。合并日，A

公司及B公司所有者權益構成如下：

A公司B公司

項目金額項目金額

股本3600股本600

資本公積1000資本公積200

盈余公積800盈余公積400

未分派利潤未分派利潤800

共計7400共計

規(guī)定:依照上述資料，編制A公司在合并日賬務解決以及合并工作底稿中應編制調節(jié)分錄和

抵銷分錄。

公司在合并日應進行賬務解決為：

借:長期股權投資20000000

貨:股本600()000

資本公積一股本溢價14000000

合并工作底稿中應編制調節(jié)分錄

借：資本公積12000000

貨:盈余公積4000000

未分派利潤8000000

其她流動資產370000260000630000630000

二吹投資810000160000970000540000430000

540000300000840000840000

無形資產6000040000100000100000

資產共計2460000131000037700005400003230000

短期借款380000310000690000690000

長期借款60400000100100

負債共計100000071000017100001710000

股本7000004000001100000400000700000

資本公積4260004000046600040000426000

盈余公積189000110000299000110000189000

未分派利潤1450005000019500050000145000

少數(shù)股東權益6000060000

所有者權益共計14600006000002060000150

抵消分錄共計600000600000

6月30日，A公司向B公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）

對B公司進行控股合并。市場價格為每股3.5元，獲得了B公司70%股權。假定

該項合并為非同一控制下公司合并，參加合并公司在6月30日公司合并前，關于

資產、負債狀況如下表所示。

資產負債表（簡表）

6月30日單位：萬元

公司

面價值允價值

產：

幣資金00

收賬款D030

貨00

期股權投資8080

定資產00)0

形資產00

譽

產總計4050

債和所有者權益

期借款00)0

付賬款00

她負債00

債共計8080

收資本（股本）00

本公積0

余公積0

分派利潤0

有者權益共計6070

規(guī)定：（1）編制購買日關于會計分錄

（2）編制購買方在編制股權獲得日合并資產負債表時抵銷分錄

規(guī)定：

（1）編制購買日關于會計分錄

借:長期股權投資5250

貨：股本1500

資本公積3750

（2）編制購買方在編制股權獲得日合并資產負債表時抵銷分錄

借:存貨110

長期股權投資1000

固定資產1500

無形資產600

股本1500

資本公積900

盈余公積300

未分派利潤660

商譽651

貨:長期股權投資5250

少數(shù)股東權益1971

F計形成性考核作業(yè)參照答案

(-03-0408:58:2fl)口隼載V

公允價值會計本科作業(yè)

可辨認凈資產

合并資產負債表

長期股權投資

控股合并

一、單項選取題1(C)2(C)3(C)4(B)5(D)6(B)7(C)8(D)9(C)10(0

二、多項選取題

1(ABD)2(ABCD)3(ABC)4(BCD)5(ABCD)6(ABCDE)7(ABCD)8(ABCE)9(AC)10(BCD)

三、簡答題

1、在編制合并資產負債表時，需要抵消解決內部債權債務項目重要涉及哪些？(舉3例即可)

答：母公司與子公司、子公司互相之間債權與債務抵消項目重要涉及：

“應付賬款”與“應收賬款”；“應付票據(jù)”與“應收票據(jù)”；

“應付債券”與“長期債權投資”；“應付股利”與“應收股利”；

“預收賬款”與“預付賬款”等項目。

2、合并工作底稿編制涉及咖些程序？

答：(1)將母公司和子公司個別會計報表數(shù)據(jù)過入合并工作底稿

（2）在工作底稿中將母公司和子公司會計報表各項目數(shù)據(jù)加總，計算得出個別會計報表各項

目加總數(shù)額，并將其填入"共計數(shù)〃欄中

（3）編制抵消分錄，抵消母公司與子公司、子公司互相之間發(fā)生購銷業(yè)務、債權債務和投資

事項對個別會計報表影響（4）計算合并會計報表各項目數(shù)額

四、業(yè)務題

1、1月1H,A公司支付180000元鈔票購買B公司所有凈資產并承擔所有負債。購買口B公

產負債表各項目賬面價值與公允價值如下表:

項目公允價值

流動資產3000030000

建筑物（凈值）6000090000

EJ30000

資產總額明

口0

股本54000

留存收益4

負債與所有者權益總額108000

______

依照上述資料擬定商譽并編制A公司購買B公司凈資產會計分錄。

解:A公司購買成本為180000元，而獲得B公司凈資產公允價值為138000元，購買成本高于

凈資產公允價值差額4元作為外購商譽解決。A公司應進行如下賬務解決：

借:流動資產30000

2、6月30日，A公司向B公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對B公司進行

控股合并。市場價格為每股3.5元，獲得了B公司70%股權。假定該項合并為非同一控制下公

司合并，參加合并公司在6月30日公司合并前，關于資產、負債狀況如下表所示。

資產負債表（簡表）

6月30日單位:萬元

B公司

賬面價值公允價值

資產：

貨幣資金300300

應收賬款11001100

存貨160270

長期股權投資12802280

固定資產18003300

無形資產300900

商譽00

貞產總計4940□

負債和所有者權益

短期借款1200n

應付賬款200200

其她負債1800

負債共計1580□1

實收資人（媵彳、）1500

資本公積900

公金公枳300

未分派利潤660

所有者權益共計33606570

1i制購買日關于會計分錄;

（2）編制購買方在編制股權獲得日合并資產負債表時抵銷分錄.

1）編制A公司在購買日會計分錄

:長期股權投資52500000

貸:股