2023年九江市稅務(wù)師（財務(wù)與會計）模擬試卷（含答案及解析）

一、選擇題1．甲公司2021年每股凈資產(chǎn)為30元，負(fù)債總額為6000萬元。2021年每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元，當(dāng)年留存收益增加1200萬元。假設(shè)甲公司無對外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2021年年末的權(quán)益乘數(shù)為（）。A.1.50B.1.65C.1.15D.1.85答案：A解析：股數(shù)＝1200/（4－1）＝400（萬股），期末所有者權(quán)益的金額＝400×30＝12000（萬元）。權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額＝（12000＋6000）/12000＝1.50。2．下列各項(xiàng)中，屬于一般性保護(hù)條款內(nèi)容的是（）。A.限制企業(yè)資本支出的規(guī)模B.及時清償債務(wù)C.保持存貨準(zhǔn)備量D.借款的用途不得改變答案：A解析：一般性保護(hù)條款是對企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同，主要包括：①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性；②限制企業(yè)非經(jīng)營性支出；③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模（選項(xiàng)A）；④限制公司再舉債規(guī)模；⑤限制公司的長期投資。選項(xiàng)BC是例行性保護(hù)條款；選項(xiàng)D是特殊性保護(hù)條款。3．甲公司2021年12月購入一批原材料，支付材料價款為80萬元，發(fā)生裝卸費(fèi)0.8萬元，挑選整理費(fèi)0.2萬元。運(yùn)輸途中發(fā)生材料合理損耗0.3萬元，假設(shè)不考慮增值稅等因素。甲公司該批原材料的入賬成本為（）萬元。A.81.3B.80.0C.80.7D.81.0答案：D解析：運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗計入材料的入賬價值，甲公司該批原材料入賬價值＝80＋0.8＋0.2＝81（萬元）。4．長江公司甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品定額工時340小時，制造費(fèi)用1800元，本月發(fā)生制造費(fèi)用4156元。假設(shè)本月在產(chǎn)品的單位定額工時的制造費(fèi)用定額為5.2元，月末在產(chǎn)品定額工時為600小時，月末在產(chǎn)品成本按照定額成本法計算，則本月完工甲產(chǎn)品的制造費(fèi)用為（）元。A.2736B.2773C.2808D.2836答案：D解析：本月在產(chǎn)品的制造費(fèi)用＝5.2×600＝3120（元），本月完工產(chǎn)品的制造費(fèi)用＝1800＋4156－3120＝2836（元）。5．甲公司采用計劃成本法對材料進(jìn)行日常核算，2022年4月初結(jié)存材料的計劃成本為200萬元，材料成本差異賬戶貸方余額為3萬元；本月入庫材料的計劃成本為1060萬元（其中包括暫估入庫的計劃成本60萬元），材料成本差異借方發(fā)生額為6萬元，本月發(fā)出材料的計劃成本為700萬元，則甲公司月末庫存材料的實(shí)際成本為（）萬元。A.500B.498.75C.501.25D.503答案：C解析：本月的材料成本差異率＝（－3＋6）/[200＋（1060－60）]×100％＝0.25％。月末庫存材料的實(shí)際成本＝200－3＋（1060－60＋6）－700×（1＋0.25％）＝501.25（萬元）。6．甲公司2020年1月1日購入面值為2000萬元的債券，實(shí)際支付價款2078.98萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。該債券的票面期限為5年，票面利率為5％，實(shí)際利率為4％，每年12月31日支付利息，到期一次還本，甲公司將其作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。則2021年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.82.9B.83.56C.100D.82.49答案：A解析：債權(quán)投資的初始入賬金額＝2078.98＋10＝2088.98（萬元）；2020年年末債權(quán)投資的賬面價值＝2088.98＋2088.98×4％－2000×5％＝2072.54（萬元）；2021年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝2072.54×4％＝82.9（萬元）。7．甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2016年銷售量18萬件。銷售單價1000元/件，變動成本率65%，固定成本總額1050萬元。則甲公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)是（）。A.1.15B.1.20C.1.10D.1.05答案：B解析：基期邊際貢獻(xiàn)=1000×18×（1-65%）=6300（萬元），基期息稅前利潤=6300-1050=5250（萬元），經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)/基期息稅前利潤=6300/5250=1.20，所以選項(xiàng)B正確。8．企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)涉及訴訟的情況下，下列表述正確的是（）。A.因?yàn)榉ㄔ荷形磁袥Q，企業(yè)沒必要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.雖然法院尚未判決，并且估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但損失金額不能合理估計的，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C.雖然法院尚未判決，但估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，企業(yè)應(yīng)將對外擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債D.雖然已被判決敗訴，但仍在上訴中，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債答案：B解析：選項(xiàng)A，企業(yè)要根據(jù)合理估計損失金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債；選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)根據(jù)合理估計的損失金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，而不是擔(dān)保額；選項(xiàng)D，企業(yè)應(yīng)根據(jù)已判決的金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。9．下列會計事項(xiàng)中，屬于會計政策變更的是（）。A.執(zhí)行新會計準(zhǔn)則時，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B.以前沒有建造合同業(yè)務(wù)，初次承接的建造合同采用履約進(jìn)度核算C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法D.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提比例由5%提高到10%答案：A解析：選項(xiàng)B，此前沒有該項(xiàng)業(yè)務(wù)，初次發(fā)生時屬于新事項(xiàng)，不屬于會計政策變更；選項(xiàng)C和D，屬于會計估計變更。10．甲公司預(yù)計2022年度銷售凈額為4800萬元，應(yīng)收賬款的平均收賬天數(shù)為60天，變動成本率為60％，資本成本為10％，假設(shè)一年按360天計算，則甲公司2022年度應(yīng)收賬款的機(jī)會成本為（）萬元。A.36B.22C.48D.60答案：C解析：應(yīng)收賬款的機(jī)會成本＝全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本＝4800/360×60×60％×10％＝48（萬元）。11．企業(yè)自行建造廠房過程中發(fā)生的下列支出，不構(gòu)成在建工程項(xiàng)目成本的是（）。A.支付在建工程設(shè)計費(fèi)B.支付在建工程項(xiàng)目管理人員工資C.領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅D.計提工程物資的減值準(zhǔn)備答案：D解析：計提工程物資的減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“工程物資減值準(zhǔn)備”科目，不構(gòu)成在建工程項(xiàng)目成本，選項(xiàng)D正確。12．資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失，屬于有效套期的部分，應(yīng)記入（）科目。A.公允價值變動損益B.套期損益C.其他綜合收益D.投資收益答案：C解析：現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分，應(yīng)記入“其他綜合收益”科目。13．某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時定額為30小時，其中第一-道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為10小時，期末在產(chǎn)品300件，其中第一道工序在產(chǎn)品210件，第二道工序在產(chǎn)品90件,假定各工序在產(chǎn)品的加工程度均為50%，該企業(yè)甲產(chǎn)品的完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法計算，則期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為()件。A.140B.145C.115D.120答案：B解析：期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=210x20x50%/30+90x(20+10x50%)/30=70+75=145(件)。14．下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。A.可變現(xiàn)凈值是指存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日的售價B.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求中的實(shí)質(zhì)重于形式要求C.存貨采用計劃成本法核算時，期末與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較的成本應(yīng)為調(diào)整后的實(shí)際成本D.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)答案：C解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，以存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額，并不是指存貨的現(xiàn)行售價，選項(xiàng)A錯誤；成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求中的謹(jǐn)慎性要求，選項(xiàng)B錯誤；為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)，選項(xiàng)D錯誤。15．甲公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2021年5月12日，甲公司向銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元＝6.40元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.37元人民幣。2021年5月31日美元存款沒有發(fā)生變化，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.38元人民幣，則甲公司2021年5月因該240萬美元所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.9.6B.4.8C.2.4D.7.2答案：B解析：該240萬美元所產(chǎn)生的匯兌損益＝240×（6.37－6.40）＋240×（6.38－6.37）＝－4.8（萬元人民幣），即匯兌損失為4.8萬元人民幣。借：銀行存款——美元（240×6.37）1528.8財務(wù)費(fèi)用7.2貸：銀行存款——人民幣（240×6.4）1536借：銀行存款——美元（240×6.38－1528.8）2.4貸：財務(wù)費(fèi)用2.416．通過收購股權(quán)的方式進(jìn)行并購時，對目標(biāo)公司進(jìn)行估值所使用的折現(xiàn)率應(yīng)是()。A.并購前目標(biāo)公司的加權(quán)資本成本:B.并購后企業(yè)集團(tuán)的加權(quán)資本成本C.并購后目標(biāo)公司的加權(quán)資本成本D.并購時支付的各種不同來源資金的加權(quán)資本成本答案：C解析：在收購情況下，由于目標(biāo)公司獨(dú)立存在，同時并購公司會對目標(biāo)公司進(jìn)行--系列整合，因此通常采用并購重組后目標(biāo)公司的加權(quán)資本成本作為折現(xiàn)率。17．甲公司2017年6月20日銷售一批價值5000元（含增值稅）的商品給乙公司，乙公司于次日開具一張面值5000元，年利率8%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票。甲公司因資金周轉(zhuǎn)需要，于2017年8月20日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，則甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額是（）元。A.5100B.5099C.5049D.4999答案：C解析：甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息=5000×（1+8%×3/12）-5000×（1+8%×3/12）×12%×1/12=5049（萬元）。18．下列關(guān)于負(fù)債和所有者權(quán)益的表述中，錯誤的是()。A.負(fù)債和所有者權(quán)益都是權(quán)益人對企業(yè)的資產(chǎn)提出的要求權(quán)B.債權(quán)人承擔(dān)的風(fēng)險大于所有者權(quán)益投資人C.所有者權(quán)益的金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計量結(jié)果D.在企業(yè)清算時，負(fù)債通常優(yōu)先于所有者權(quán)益進(jìn)行清償答案：B解析：-旦企業(yè)破產(chǎn)或虧損，都會影響到所有者的權(quán)益，而債權(quán)人的權(quán)益只有在企業(yè)破產(chǎn)時才會受影響。所以所有者權(quán)益投資人承擔(dān)的風(fēng)險要大于債權(quán)人承擔(dān)的風(fēng)險。選項(xiàng)B,表述錯誤。19．甲公司2021年7月1日購入一棟寫字樓，實(shí)際取得成本為12500萬元，并于當(dāng)日將該寫字樓出租給乙公司使用，租賃期為3年，每年租金為350萬元。甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。2021年12月31日，該寫字樓的公允價值為12800萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該投資性房地產(chǎn)對甲公司2021年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.475B.650C.300D.350答案：A解析：對甲公司2021年度利潤總額的影響金額＝租金收入350/2＋公允價值變動收益（12800－12500）＝475（萬元）。20．甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）出租無形資產(chǎn)取得租金收入200萬元；（2）固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生凈損失50萬元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬元；（4）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出30萬元；（5）持有的其他債權(quán)投資公允價值下降80萬元。假定上述交易或事項(xiàng)均不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營業(yè)利潤的金額是（）萬元。A.170B.140C.220D.270答案：C解析：甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營業(yè)利潤的金額=200（出租無形資產(chǎn)取得租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入）+50（處置交易性金融資產(chǎn)取得收益計入投資收益）-30（管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出計入管理費(fèi)用）=220（萬元）；固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生凈損失計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；持有的其他債權(quán)投資公允價值下降，計入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤。21．甲公司以人民幣作為記賬本位幣,對當(dāng)月交易的外幣業(yè)務(wù)采用當(dāng)月月初的市場匯率作為即期匯率的近似匯率進(jìn)行核算，并按月計算匯兌損益，某年度9月1日的市場匯率為1美元=6.2元人民幣，各外幣賬戶9月1日期初余額分別為銀行存款100000美元、應(yīng)收賬款10000美元、應(yīng)付賬款10000美元、短期借款15000美元。該公司當(dāng)年9月份外幣收支業(yè)務(wù)如下:5日收回應(yīng)收賬款8000美元、8日支付應(yīng)付賬款5000美元，20日償還短期借款10000美元，23日銷售一批價值為25000美元的貨物，貨已發(fā)出、款項(xiàng)尚未收到。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，當(dāng)年9月30日的市場匯率為1美元=6.15元人民幣，則9月末各外幣賬戶調(diào)整的會計處理中，正確的是()。A.借記銀行存款(美元戶)4650元B.借記應(yīng)收賬款(美元戶)1350元C.借記應(yīng)付賬款(美元戶)250元D.貸記短期借款(美元戶)350元答案：C解析：銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=(10+0.8-0.5-1)x6.15-(10+0.8-0.5-1)x6.2=-0.465(萬元人民幣)=--4650(元人民幣)，為匯兌損失，貸記銀行存款，選項(xiàng)A錯誤;應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=(1-0.8+2.5)x6.15-(1-0.8+2.5)x6.2=--0.135(萬元人民幣)=-1350(元人民幣)，為匯兌損失，貸記應(yīng)收賬款，選項(xiàng)B錯誤;應(yīng)付賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=(1-0.5)x6.2-(1-0.5)x6.15=0.025(萬元人民幣)=250(元人民幣)，為匯兌收益，借記應(yīng)付賬款，選項(xiàng)C正確;短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=(1.5-1)x6.2-(1.5-1)x6.15=0.025(萬元人民幣)=250(元人民幣)，為匯兌收益，借記短期借款，選項(xiàng)D錯誤。[提示]首先計算匯兌收益,如果是正數(shù)表示需要貸記財務(wù)費(fèi)用，如果是負(fù)數(shù)表示需要借記財務(wù)費(fèi)用，財務(wù)費(fèi)用借貸方向確定后，對方科目的借貸方向就可以確定了。22．甲公司為延長乙設(shè)備的使用壽命，于2016年10月對其進(jìn)行改良，11月完工，改良過程中發(fā)生相關(guān)支出共計32萬元，改良時乙設(shè)備的賬面原值為200萬元。采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，已使用2年，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，若被替換部分的賬面原值為60萬元，在2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價值為（）萬元。A.115B.105C.95D.85答案：C解析：改良前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)發(fā)生折舊=200/5×2=80（萬元）；該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值=200-80-30=90（萬元），2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價值=90-（60-60/200×110）+32=95（萬元）。23．甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，下列各項(xiàng)應(yīng)計人該生產(chǎn)線成本的是A.生產(chǎn)線已達(dá)到規(guī)定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費(fèi)用B.生產(chǎn)線建設(shè)過程中領(lǐng)用的原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅C.生產(chǎn)線達(dá)到可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用D.為建造生產(chǎn)線購買的工程物資發(fā)生的減值答案：C解析：生產(chǎn)線已達(dá)到規(guī)定可使用狀態(tài)，資本化期間已經(jīng)結(jié)束，借款費(fèi)用直接計人當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯誤;生產(chǎn)線建設(shè)領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計入生產(chǎn)線成本，選項(xiàng)B錯誤;生產(chǎn)線達(dá)到可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，計入在建工程中，直接影響到了生產(chǎn)線的成本，選項(xiàng)C正確;工程物資減值不會影響到生產(chǎn)線成本，選項(xiàng)D錯誤。24．甲公司自2016年初自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，2017年7月該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)并交付管理部門使用。2016年在研發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)220萬元、人工工資60萬元以及其他費(fèi)用20萬元，其中符合資本化條件的支出為240萬元。2017年發(fā)生材料費(fèi)110萬元、人工工資40萬元以及其他費(fèi)用30萬元，其中符合資本化條件的支出為120萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷期限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法攤銷。該事項(xiàng)對甲公司2017年度損益的影響金額為（）萬元。A.156B.132C.192D.96答案：D解析：該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價值=240+120=360（萬元），2017年該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷金額=360/5×6/12=36（萬元），費(fèi)用化金額為60萬元（180-120），期末應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），所以該事項(xiàng)對甲公司2017年度損益的影響金額=36+60=96（萬元）。25．甲公司擁有一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)賬面原價630萬元，已累計攤銷410萬元，乙公司擁有一項(xiàng)長期股權(quán)投資，賬面價值190萬元，兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備，甲公司決定以其專利權(quán)交換乙公司的長期股權(quán)投資，由于該專利權(quán)和長期股權(quán)投資的公允價值均不能可靠計量，經(jīng)雙方商定，乙公司需支付20萬元補(bǔ)價，假定交易不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司換人的長期股權(quán)投資的人賬價值是()萬元。A.170B.190C.200D.220答案：C解析：甲公司換人長期股權(quán)投資的人賬價值=(630-410)-20=200(萬元)。26．乙公司是甲公司的全資子公司。2016年4月1日，甲公司以100萬元從乙公司購進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，乙公司取得無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已累計攤銷20萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法要求一致）。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2016年末編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額是（）萬元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.5答案：B解析：合并報表相關(guān)會計分錄如下：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無形資產(chǎn)——原價30借：無形資產(chǎn)——累計攤銷4.5（30/5×9/12）貸：管理費(fèi)用4.5則甲公司2016年末編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額=30-4.5=25.5（萬元）。27．2013年1月1日，甲公司購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的面值500000元，期限5年，票面年利率6%，每年年末付息、到期一次還本的債券，并將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。實(shí)際支付價款509500元(包括應(yīng)收的債券利息30000元，交易稅費(fèi)5000元)，購買債券時的市場實(shí)際利率為7%;2013年1月10日，甲公司收到購買價款中包含的債券利息30000元，則2013年12月31日該債券的攤余成本為()元。A.475935B.475500C.479500D.483065答案：D解析：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)在2013年1月1日，攤余成本=509500-30000=479500(元)，那么2013年期末攤余成本=期初攤余成本+計提利息-本期收到的利息=479500x(1+7%)-500000x6%=483065(萬元)，選項(xiàng)D正確。28．下列各項(xiàng)會計處理方法中，體現(xiàn)了財務(wù)會計信息質(zhì)量可比性要求的是（）。A.分期收款發(fā)出的商品未全額確認(rèn)為當(dāng)期收入B.對發(fā)生減值的資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.發(fā)生存貨的計價方法一經(jīng)確認(rèn)，不得隨意變更，確需變更的應(yīng)在財務(wù)報告中披露D.對個別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計量答案：C解析：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性，具體包括：（1）同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明；（2）不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。29．下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的是()。A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據(jù)B.調(diào)節(jié)前的銀行存款日記賬余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實(shí)有數(shù)額C.調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實(shí)有數(shù)額D.對于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)需根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行賬務(wù)處理答案：C解析：銀行存款余額調(diào)節(jié)表不作為記賬依據(jù)，企業(yè)不需要根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行賬務(wù)處理，所以選項(xiàng)A和D錯誤;調(diào)節(jié)后的銀行存款余額反映企業(yè)可以動用的銀行存款實(shí)有數(shù)額，選項(xiàng)B錯誤。30．甲公司按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2015年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額240萬元。2016年發(fā)生壞賬30萬元，已核銷的壞賬又收回10萬元。2016年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額220萬元，則甲公司2016年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.-9B.19C.-29D.49答案：B解析：2016年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額=220×5%-（240×5%-30+10）=19（萬元）。31．2013年1月1日，甲公司開始建造廠房，工期預(yù)計兩年，該工程沒有專門借款，占用兩筆--般借款，一筆是2012年1月1日發(fā)行的總額為5000萬元的一-般公司債券，期限為5年，年利率為8%;另一筆是2012年10月20日取得的五年期長期借款1000萬元，年利率為6.5%，甲公司分別于2013年1月1日、9月1日支付工程款900萬元和1200萬元，假定這兩筆一般借款除用于廠房建設(shè)外，沒有其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建或生產(chǎn)活動，則甲公司2013年這兩筆-~般借款發(fā)生的利息應(yīng)予以資本化的金額為()萬元。A.85B.93C.133D.100.75答案：D解析：2013年一般借款資本化率=(5000x8%+1000x6.5%)/(5000+1000)x100%=7.75%，資本化的金額=900x7.75%+1200x7.75%x4/12=100.75(萬元)，選項(xiàng)D正確。32．長江公司2015年4月1日自證券市場購入北方公司發(fā)行的股票100萬股，支付價款1600萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元），另支付交易費(fèi)用6萬元，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。2015年12月31日，該股票的公允價值為1650萬元。2016年12月31日，該股票的公允價值為1400萬元，長江公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。2016年12月31日長江公司因該金融資產(chǎn)累計應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益是（）萬元。A.-191.00B.-206.00C.-154.50D.-143.25答案：D解析：其他權(quán)益工具投資初始投資成本=1600-15+6=1591（萬元），截至2016年12月31日累計應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=（1400-1591）×（1-25%）=-143.25（萬元）。33．下列會計事項(xiàng)中，不屬于或有事項(xiàng)的是()。A.企業(yè)銷售產(chǎn)品時提供的“三包”質(zhì)量保證服務(wù)B.修改其他債務(wù)條件方式的債務(wù)重組C.企業(yè)內(nèi)存在較大財務(wù)風(fēng)險的企業(yè)銷售產(chǎn)品D.企業(yè)存在環(huán)境污染整治的義務(wù)答案：C解析：選項(xiàng)C屬于現(xiàn)時義務(wù)，不是潛在的義務(wù)，所以不屬于或有事項(xiàng)。34．下列各項(xiàng)中，屬于以后期間滿足條件時不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是（）。A.因自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)化為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益B.因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)形成的其他綜合收益C.因債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資形成的其他綜合收益D.因外幣財務(wù)報表折算差額形成的其他綜合收益答案：B解析：選項(xiàng)B，因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)形成的其他綜合收益在以后期間不得轉(zhuǎn)入損益。35．股份有限公司按規(guī)定注銷庫存股時，對于被注銷庫存股的賬面價值超過股票面值總額的差額，應(yīng)依次沖減的項(xiàng)目是()。A.盈余公積、資本公積、未分配利潤B.資本公積、盈余公積、未分配利潤C(jī).盈余公積、未分配利潤、資本公積D.資本公積、未分配利潤、盈余公積答案：B解析：這里企業(yè)注銷庫存股時，賬面價值超過股票面值總額的部分，先沖減資本公積，資本公積不足沖減的，依次沖減盈余公積、未分配利潤。36．甲公司期末原材料數(shù)量為10噸，賬面成本為90萬元，已計提減值準(zhǔn)備15萬元。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所需合同約定的20臺Y產(chǎn)品。合同約定的售價為每臺10萬元（不含增值稅）。估計將該原材料加工成Y產(chǎn)品每臺尚需加工成本總額為5萬元，銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元，本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。則期末該原材料尚需計提減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.-5B.5C.-14D.15答案：A解析：專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的材料，應(yīng)先對該產(chǎn)品進(jìn)行減值測試，若產(chǎn)品發(fā)生減值，則期末專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。若產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則期末專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料以成本計量。Y產(chǎn)品的成本=90+20×5=190（萬元），可變現(xiàn)凈值=20×（10-1）=180（萬元），成本大于可變現(xiàn)凈值，Y產(chǎn)品發(fā)生減值，說明該原材料期末應(yīng)以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，原材料的成本為90萬元，可變現(xiàn)凈值=180-5×20=80（萬元），成本大于可變現(xiàn)凈值，則期末存貨跌價準(zhǔn)備科目余額為萬元，原已10計提減值準(zhǔn)備15萬元，則本期應(yīng)轉(zhuǎn)回減值5萬元，即期末該原材料尚需計提減值準(zhǔn)備-5萬元。37．甲公司系增值稅一般納稅人，購人原材料750公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款4500萬元、增值稅稅額765萬元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用9萬元、包裝費(fèi)3萬元、途中保險費(fèi)用2.7萬元。原材料運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收人庫數(shù)量為748公斤，差額部分為運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗。則該批原材料人賬價值為()萬元。A.4511.70B.4513.35C.4514.07D.4514.70答案：D解析：該批原材料的人賬價值=4500+9+3+2.7=4514.7(萬元)。38．在租賃期開始日，使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價值不包括（）。A.租賃負(fù)債的初始計量金額B.在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額C.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用D.源自租賃資產(chǎn)績效的可變租賃付款額答案：D解析：選項(xiàng)D，源自租賃資產(chǎn)的績效的可變租賃付款額不納入租賃負(fù)債的初始計量中，不計入使用權(quán)資產(chǎn)，實(shí)際發(fā)生時，計入當(dāng)期損益。39．對于某項(xiàng)會計事項(xiàng)的變更，如果難以區(qū)分其屬于會計政策變更還是會計估計變更時,企業(yè)應(yīng)()。A.將其視為會計政策變更處理，且需要追溯調(diào)整B.將其視為會計政策變更處理，但不需要追溯調(diào)整C.將其視為會計估計變更處理D.將其視為前期差錯處理答案：C解析：如果企業(yè)難以對某項(xiàng)變更區(qū)分是屬于會計政策變更還是會計估計變更，應(yīng)當(dāng)將其按照會計估計變更處理。40．下列關(guān)于“營業(yè)稅改征增值稅”一般納稅人會計處理的表述中，正確的是（）。A.按簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”科目B.輔導(dǎo)期內(nèi)取得增值稅扣稅憑證后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目C.從境外單位購進(jìn)服務(wù)代扣代繳的增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目D.核算當(dāng)月繳納以前各期未交增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目答案：A解析：選項(xiàng)A，一般納稅人選擇適用簡易計稅方法的計稅項(xiàng)目①其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣②其銷售等業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)納增值稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”科目③交納增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”科目,貸記“銀行存款”科目。選項(xiàng)B，納稅輔導(dǎo)期內(nèi)①納稅人取得增值稅扣稅憑證后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，貸記相關(guān)科目②交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目；經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，紅字貸記相關(guān)科目。選項(xiàng)C，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人①境內(nèi)一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應(yīng)計入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”“無形資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”“管理費(fèi)用”等科目、按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。②實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。選項(xiàng)D，企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。二、多選題41．下列關(guān)于財務(wù)管理目標(biāo)理論的表述中，正確的有()。A.利潤最大化不能反映企業(yè)財富的增加B.利潤最大化和股東財富最大化都未考慮風(fēng)險因素C.企業(yè)價值最大化同時考慮了風(fēng)險和貨幣的時間價值因素D.股東財富最大化和企業(yè)價值最大化都能規(guī)避管理層追求利潤的短期行為E.利潤最大化、股東財富最大化和企業(yè)價值最大化各有優(yōu)劣、適用于不同企業(yè)或同一企業(yè)的不同發(fā)展階段答案：CDE解析：以利潤最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)，其主要原因之一是利潤代表了企業(yè)新創(chuàng)造的價值，利潤增加代表著企業(yè)財富的增加，所以選項(xiàng)A的說法錯誤;股東財富最大化考慮了風(fēng)險因素，所以選項(xiàng)B的說法不正確。42．下列會計事項(xiàng)中，表明企業(yè)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)有()。A.債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步B.債務(wù)人違反了合同條款不能按期償付利息和本金C.債務(wù)人進(jìn)行同一控制下的企業(yè)合并D.權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時性下跌E.債務(wù)人將設(shè)備以明顯低于市場價格的價格出售給關(guān)聯(lián)方答案：ABD解析：選項(xiàng)C,是屬于正常的企業(yè)合并事項(xiàng)，選項(xiàng)E，屬于關(guān)聯(lián)方交易，不能作為減值證據(jù)。43．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2013年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，向乙企業(yè)銷售--批成本為80萬元的商品，甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明，價款為90萬元，增值稅稅額為15.3萬元，同時協(xié)議約定，甲企業(yè)應(yīng)在2013年6月30日將所售商品購回，回購價為100萬元，另向乙企業(yè)支付增值稅稅額17萬元，甲企業(yè)貨款已實(shí)際收到，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)在發(fā)出商品時，下列會計分錄正確的有()。A.借:銀行存款105.3貸:庫存商品80應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.3未確認(rèn)融資費(fèi)用10B.借:銀行存款105.3貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.3其他應(yīng)付款90C.借:主營業(yè)務(wù)成本80貸:庫存商品80D.借:銀行存款105.3財務(wù)費(fèi)用10貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.3其他應(yīng)付款100E.借:發(fā)出商品80貸:庫存商品80答案：BE解析：以固定價格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入;回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計提利息費(fèi)用計入財務(wù)費(fèi)用，但在發(fā)出商品時不用考慮利息的計提。44．下列各項(xiàng)資產(chǎn)可劃分為投資性房地產(chǎn)核算的有()。A.已出租的生產(chǎn)廠房B.按國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地C.出租和自用共存的辦公樓，能夠單獨(dú)計量的出租部分D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)E.作為存貨管理的商品房:答案：ACD解析：選項(xiàng)B,按國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地不屬于投資性房地產(chǎn);選項(xiàng)E,作為存貨管理的商品房屬于存貨，不屬于投資性房地產(chǎn)。45．下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)當(dāng)資本化B.生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)，應(yīng)計入制造費(fèi)用C.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計入管理費(fèi)用D.固定資產(chǎn)更新改造支出不滿足資本化條件的，應(yīng)計入當(dāng)期損益E.符合資本化條件的固定資產(chǎn)改擴(kuò)建支出應(yīng)計入工程成本答案：ACDE解析：選項(xiàng)B，企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算。46．下列關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會計處理的表述，正確的有（）。A.購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)計入所建造的房屋建筑物成本C.按規(guī)定單獨(dú)估價入賬的土地應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，并計提折舊D.用于出租的土地使用權(quán)，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算E.外購不動產(chǎn)支付的價款難以在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為無形資產(chǎn)核算答案：ABD解析：選項(xiàng)C，按規(guī)定單獨(dú)估價入賬的土地應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，但不計提折舊；選項(xiàng)E，企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，難以分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算。47．下列情形中，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）。A.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，已經(jīng)不再生產(chǎn)使用的材料B.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨C.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨D.市場價格已嚴(yán)重下跌的存貨E.生產(chǎn)中已不再需要，且無轉(zhuǎn)讓和使用價值的存貨答案：BCE解析：存在下列情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零：①已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；②已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；③生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；④其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。48．對在建工程業(yè)務(wù)核算時，下列各項(xiàng)通過“在建工程——待攤支出”科目核算的有（）。A.由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損凈損失B.在建工程發(fā)生的臨時設(shè)施費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)C.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用D.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資的減值E.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用答案：BCE解析：選項(xiàng)A，由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“在建工程——建筑工程”“在建工程——安裝工程”等科目；選項(xiàng)D，工程物資計提的減值準(zhǔn)備應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“工程物資減值準(zhǔn)備”科目。49．下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.債權(quán)投資以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，不計提減值B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值時計提的減值額不減少其賬面價值C.其他權(quán)益工具投資以公允價值計量，不計提減值D.交易性金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動計入當(dāng)期損益E.其他債權(quán)投資以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量答案：BCD解析：選項(xiàng)A，債權(quán)投資發(fā)生減值時，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)E，其他債權(quán)投資以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。50．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.已出租的辦公樓C.已出租的設(shè)備D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓E.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)答案：ABE解析：投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。選項(xiàng)C、D，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。51．下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校e誤的有（）。A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達(dá)到3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化C.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化D.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，但仍需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化E.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化答案：ABD解析：選項(xiàng)A，不滿足“中斷時間連續(xù)超過3個月”，應(yīng)借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化，不暫停資本化。選項(xiàng)B，是正常中斷，借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化，不暫停資本化。選項(xiàng)D，在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化；若該部分固定資產(chǎn)不能獨(dú)立使用，則應(yīng)等工程整體完工后才能停止借款費(fèi)用的資本化。52．下列各項(xiàng)中，屬于財務(wù)預(yù)算的有（）。A.現(xiàn)金預(yù)算B.成本與費(fèi)用預(yù)算C.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表D.預(yù)計利潤表E.預(yù)計現(xiàn)金流量表答案：ACDE解析：財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表。53．下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容的有（）。A.現(xiàn)金收入B.預(yù)計現(xiàn)金流量表C.現(xiàn)金余缺D.現(xiàn)金支出E.資金的籌集與運(yùn)用答案：ACDE解析：現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運(yùn)用四個部分。54．下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的有（）。A.董事會成員公務(wù)差旅費(fèi)B.按規(guī)定計算確定的應(yīng)繳礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.計提銷售商品的預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺E.合同違約支付的訴訟費(fèi)答案：ABDE解析：選項(xiàng)C，應(yīng)計入“銷售費(fèi)用”科目。55．下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，甲公司的身份是代理人的有（）。A.甲公司接受乙公司委托按照合同價銷售商品，未售出商品將退還給乙公司B.甲公司從航空公司購買機(jī)票并自行定價向旅客出售，未售出的機(jī)票不能退還C.甲公司接受乙公司委托銷售商品，并按照銷售額的一定比例收取傭金D.甲公司在其經(jīng)營的購物網(wǎng)站上銷售由丙公司生產(chǎn)、定價、發(fā)貨及提供售后服務(wù)的商品E.甲公司接受房主的委托向顧客出租房屋答案：ACDE解析：選項(xiàng)B中甲公司屬于主要責(zé)任人。56．與增量預(yù)算法相比，零基預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)不包括（）。A.預(yù)算編制工作量較小、成本較低B.不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化C.能夠使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比D.過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從E.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制答案：ACD解析：零基預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)：①以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動需要；②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。零基預(yù)算的主要缺點(diǎn)：①預(yù)算編制工作量較大、成本較高。選項(xiàng)A錯誤；②預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大。選項(xiàng)C，屬于定期預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)；選項(xiàng)D，屬于滾動預(yù)算法的缺點(diǎn)。57．如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，下列說法中不正確的有（）。A.補(bǔ)償金額在基本確定能收到時，企業(yè)應(yīng)按所需支出扣除補(bǔ)償金額后的凈額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值C.補(bǔ)償金額在很可能收到時，就可以作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，但確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值D.補(bǔ)償金額在基本確定能收到時，企業(yè)應(yīng)按所需支出確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，而不能扣除從第三方或其他方得到的補(bǔ)償金額E.補(bǔ)償金額在基本確定能收到時，應(yīng)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，并計入其他收益答案：ACE解析：如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則此補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，計入其他應(yīng)收款，同時沖減營業(yè)外支出，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值，選項(xiàng)C和E錯誤；企業(yè)確認(rèn)因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的負(fù)債時，不應(yīng)將從第三方或其他方得到的補(bǔ)償金額扣除，選項(xiàng)A錯誤。58．下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)中，不會影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。A.計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備B.出售無形資產(chǎn)取得凈收益C.開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生符合資本化條件的支出D.自營建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益E.以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值發(fā)生變動答案：CD解析：選項(xiàng)A，計入信用減值損失科目，影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)B，計入資產(chǎn)處置損益，影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)C，應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)D，應(yīng)沖減在建工程，不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)E，計入公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。59．根據(jù)銷售百分比法預(yù)測資金需要量時，下列項(xiàng)目中，通常會隨銷售額變動而呈正比例變動的是（）。A.應(yīng)收賬款B.短期融資券C.應(yīng)付債券D.庫存現(xiàn)金E.應(yīng)付票據(jù)答案：ADE解析：銷售百分比法預(yù)測資金需要量時，經(jīng)營性資產(chǎn)項(xiàng)目與經(jīng)營性負(fù)債項(xiàng)目將會隨銷售額的變動而成正比例變動，并保持穩(wěn)定的百分比關(guān)系。經(jīng)營性資產(chǎn)項(xiàng)目包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目；經(jīng)營性負(fù)債項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目，不包括短期借款、短期融資券、長期負(fù)債等籌資性負(fù)債。60．下列關(guān)于投資項(xiàng)目經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量計算公式的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅B.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝凈利潤＋折舊×所得稅稅率C.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝（銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊）×（1－所得稅稅率）＋折舊D.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝（銷售收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊×所得稅稅率E.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊×所得稅稅率答案：ACD解析：經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅＝（銷售收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率＝凈利潤＋折舊等非付現(xiàn)成本三、材料解析題61．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）對2017年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。（2）擁有長江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對外出售。2018年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。（3）持有的一項(xiàng)賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬元，全部計入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。與原已批準(zhǔn)報出的2017年度財務(wù)報告相比，黃山公司2018年12月31日所有者權(quán)益凈增加額為（）萬元。A.2050B.2020C.1995D.1975答案：D解析：所有者權(quán)益凈增加額＝（2000－230）＋1000×30％×（1－25％）－20＝1975（萬元）62．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）對2017年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。（2）擁有長江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對外出售。2018年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。（3）持有的一項(xiàng)賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬元，全部計入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.175B.105C.225D.135答案：A解析：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額＝50（事項(xiàng)①）＋125（事項(xiàng)③）＝175（萬元）事項(xiàng)1：固定資產(chǎn)的賬面價值＝1000－1000×2/5＝600（萬元），計稅基礎(chǔ)＝1000－1000/5＝800（萬元），形成可抵扣暫時性差異200萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額＝200×25％＝50（萬元）；事項(xiàng)3：無形資產(chǎn)賬面價值是1000萬元，計稅基礎(chǔ)是1500萬元，形成可抵扣暫時性差異500萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額＝500×25％＝125（萬元）。63．甲公司和乙公司2013年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司70%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，另以銀行存款支付中介機(jī)構(gòu)評估乙公司資產(chǎn)的評估費(fèi)20萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為2400萬元，其中:股本600萬元，資本公積500萬元，盈余公積150萬元，未分配利潤1150萬元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2700萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額系由一批庫存商品引起，其賬面價值為800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為1100萬元，該批商品于2013年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對外銷售。(2)6月15日，甲公司以280萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為220萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行，乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理部門門用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(3)2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，當(dāng)期其他綜合收益增加50萬元，當(dāng)年，乙公司按凈利潤的10%提取盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利400萬元。假設(shè):2013年1月1日前，甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系;甲公司與乙公司采用相同的會計政策和會計年度:不考慮合并過程中的遞延所得稅事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2013年1月1日，甲公司取得乙公司70%股權(quán)后，編制的購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表中合并商譽(yù)的金額為()萬元。A.110B.130C.320D.340答案：A解析：購買日合并商譽(yù)=2000-2700x70%=110(萬元)64．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）對2017年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。（2）擁有長江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對外出售。2018年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。（3）持有的一項(xiàng)賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬元，全部計入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳椤＃?）稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。A.105B.225C.175D.135答案：B解析：應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（2000＋1000）×30％×25％＝225（萬元）事項(xiàng)2的分錄是：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整600貸：投資收益600借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益300貸：其他綜合收益300借：所得稅費(fèi)用（600×25％）150其他綜合收益（300×25％）75貸：遞延所得稅負(fù)債（900×25％）22565．甲公司和乙公司2013年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司70%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，另以銀行存款支付中介機(jī)構(gòu)評估乙公司資產(chǎn)的評估費(fèi)20萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為2400萬元，其中:股本600萬元，資本公積500萬元，盈余公積150萬元，未分配利潤1150萬元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2700萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額系由一批庫存商品引起，其賬面價值為800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為1100萬元，該批商品于2013年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對外銷售。(2)6月15日，甲公司以280萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為220萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行，乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理部門門用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(3)2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，當(dāng)期其他綜合收益增加50萬元，當(dāng)年，乙公司按凈利潤的10%提取盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利400萬元。假設(shè):2013年1月1日前，甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系;甲公司與乙公司采用相同的會計政策和會計年度:不考慮合并過程中的遞延所得稅事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2013年12月31日，甲公司編制合并財務(wù)報表時，按照權(quán)益法對乙公司長期股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價值為()萬元。A.2665B.2385C.2000D.2175答案：D解析：按照權(quán)益法對乙公司長期股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價值=2000+(900-300+50-400)x70%=2175(萬元)。66．甲公司和乙公司2013年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司70%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，另以銀行存款支付中介機(jī)構(gòu)評估乙公司資產(chǎn)的評估費(fèi)20萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為2400萬元，其中:股本600萬元，資本公積500萬元，盈余公積150萬元，未分配利潤1150萬元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2700萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額系由一批庫存商品引起，其賬面價值為800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為1100萬元，該批商品于2013年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對外銷售。(2)6月15日，甲公司以280萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為220萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行，乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理部門門用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(3)2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，當(dāng)期其他綜合收益增加50萬元，當(dāng)年，乙公司按凈利潤的10%提取盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利400萬元。假設(shè):2013年1月1日前，甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系;甲公司與乙公司采用相同的會計政策和會計年度:不考慮合并過程中的遞延所得稅事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2013年12月31日，甲公司編制合并財務(wù)報表時，上述事項(xiàng)(2)對合并利潤表中營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.-60B.-54C.6D.60答案：B解析：該項(xiàng)內(nèi)部交易對合并利潤表營業(yè)利潤的影響金額=-[(280-220)-(280-220)/5x6/12=-54(萬元)。67．甲公司和乙公司2013年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司70%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，另以銀行存款支付中介機(jī)構(gòu)評估乙公司資產(chǎn)的評估費(fèi)20萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為2400萬元，其中:股本600萬元，資本公積500萬元，盈余公積150萬元，未分配利潤1150萬元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2700萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額系由一批庫存商品引起，其賬面價值為800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為1100萬元，該批商品于2013年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對外銷售。(2)6月15日，甲公司以280萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為220萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行，乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理部門門用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(3)2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，當(dāng)期其他綜合收益增加50萬元，當(dāng)年，乙公司按凈利潤的10%提取盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利400萬元。假設(shè):2013年1月1日前，甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系;甲公司與乙公司采用相同的會計政策和會計年度:不考慮合并過程中的遞延所得稅事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司編制的2013年度合并資產(chǎn)負(fù)債表中“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目的期末合并數(shù)為()萬元。A.705B.720C.870D.885答案：D解析：2013年年末少數(shù)股東權(quán)益=以購買日子公司公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計算的凈資產(chǎn)價值x少數(shù)股東持股比例=[2700+900-(1100-800)+50-400]x30%=885(萬元)。68．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：根據(jù)下列資料，回答下列問題：（1）其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨(dú)售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨(dú)售價為0.9元。2017年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)，年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4800個被兌換，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個，對應(yīng)的銷售成本為3200元。問題：針對事項(xiàng)1，2018年末“合同負(fù)債”賬戶的期末余額為（）元。A.208.24B.172.02C.228.36D.218.36答案：B解析：2016年授予獎勵的積分的公允價值＝5000×0.9＝4500（元），確認(rèn)合同負(fù)債的金額＝50000×4500/（50000＋4500）＝4128.44（元）。會計分錄如下：借：銀行存款50000貸：主營業(yè)務(wù)收入［50000/（50000＋4500）×50000］45871.56合同負(fù)債4128.442017年因兌換積分確認(rèn)收入的金額＝3000/4500×4128.44＝2752.29（元）借：合同負(fù)債2752.29貸：主營業(yè)務(wù)收入2752.29借：主營業(yè)務(wù)成本2100貸：庫存商品21002018年預(yù)計2016年授予積分累計有4800個被兌換，已經(jīng)實(shí)際兌現(xiàn)4600個，積分兌換收入＝4600/4800×4128.44－2752.29＝1204.13（元）。會計分錄如下：借：合同負(fù)債1204.13貸：主營業(yè)務(wù)收入1204.13借：主營業(yè)務(wù)成本（3200－2100）1100貸：庫存商品1100至此，合同負(fù)債的余額＝4128.44－2752.29－1204.13＝172.02（元）或：2018年還剩余200個積分未被兌換，因此2018年末“合同負(fù)債”賬戶的期末余額＝200/4800×4128.44＝172.02（元）。69．甲公司為上市公司，系增值稅一-般納稅人，適用增值稅稅率17%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)彳所得稅會計核算，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)利潤總額8000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)1月30日,購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租,款項(xiàng)已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi);將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，12月31日，該辦公用房公允價值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值率為5%。(2)3月5日，購人乙公司股票100萬股，支付價款850萬元，其中包含交易費(fèi)用10萬元，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算，11月21日，購入丙公司股票30萬股，支付價款245萬元，其中包含交易費(fèi)用5萬元，將其作為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股，稅法規(guī)定，上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時計人處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(3)4月10日,收到稅務(wù)部廣]按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2012年度企業(yè)所得稅200萬元，公司2012年度財務(wù)報告于2013年3月10日批準(zhǔn)報出。(4)12月，公司按規(guī)定對某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債160萬元，按稅法規(guī)定，此項(xiàng)計提的預(yù)計負(fù)債在相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成并銷售且損失實(shí)際發(fā)生時抵扣。(5)2013年度取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門]罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。(6)2013年年初的暫時性差異及本期轉(zhuǎn)回情況如下:對上述事項(xiàng)，甲公司均已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理，預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設(shè)除上述交易或事項(xiàng)外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題:針對事項(xiàng)(1),2013年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時性差異為()。A.應(yīng)納稅暫時性差異95.5萬元B.應(yīng)納稅暫時性差異86萬元C.可抵扣暫時性差異95.5萬元D.可抵扣暫時性差異86萬元答案：B解析：2013年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為2200萬元，計稅基礎(chǔ)=2400-2400x(1-5%)120x11/12=2295.5(萬元)，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)形成可抵扣暫時性差異95.5萬元(2295.5-2200)。70．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：根據(jù)下列資料，回答下列問題：（1）其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨(dú)售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨(dú)售價為0.9元。2017年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)，年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4800個被兌換，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個，對應(yīng)的銷售成本為3200元。（2）2018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換，銷售甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨(dú)售價分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款，甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品，合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品單獨(dú)售價為80萬元，丙產(chǎn)品單獨(dú)售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計于2019年2月1日完成，預(yù)計可能發(fā)生的總成本200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度，至2018年12月31日，累計實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。針對事項(xiàng)3，黃河公司2018年12月31日根據(jù)丙產(chǎn)品履約進(jìn)度，下列會計處理正確的有（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本1500000貸：合同履約成本1500000B.借：合同結(jié)算2280000貸：主營業(yè)務(wù)收入2280000C.借：主營業(yè)務(wù)成本1500000貸：合同負(fù)債1500000D.借：合同結(jié)算2850000貸：主營業(yè)務(wù)收入2850000答案：AB解析：丙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格＝320/（80＋320）×380＝304（萬元）；2018年12月31日丙產(chǎn)品的履約進(jìn)度＝150/200＝75%，年末，丙產(chǎn)品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本＝200×75%＝150（萬元），確認(rèn)收入＝304×75%＝228（萬元），選項(xiàng)AB正確。71．甲公司為上市公司，系增值稅一-般納稅人，適用增值稅稅率17%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)彳所得稅會計核算，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)利潤總額8000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)1月30日,購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租,款項(xiàng)已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi);將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，12月31日，該辦公用房公允價值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值率為5%。(2)3月5日，購人乙公司股票100萬股，支付價款850萬元，其中包含交易費(fèi)用10萬元，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算，11月21日，購入丙公司股票30萬股，支付價款245萬元，其中包含交易費(fèi)用5萬元，將其作為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股，稅法規(guī)定，上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時計人處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(3)4月10日,收到稅務(wù)部廣]按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2012年度企業(yè)所得稅200萬元，公司2012年度財務(wù)報告于2013年3月10日批準(zhǔn)報出。(4)12月，公司按規(guī)定對某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債160萬元，按稅法規(guī)定，此項(xiàng)計提的預(yù)計負(fù)債在相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成并銷售且損失實(shí)際發(fā)生時抵扣。(5)2013年度取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門]罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。(6)2013年年初的暫時性差異及本期轉(zhuǎn)回情況如下:對上述事項(xiàng)，甲公司均已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理，預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設(shè)除上述交易或事項(xiàng)外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題:針對甲公司2013年度涉及企業(yè)所得稅事項(xiàng)形成的暫時性差異，按規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)計人其他綜合收益賬戶的金額為(