2023年陽泉市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬試卷

一、選擇題1．下列關(guān)于財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的表述中，正確的是（）。A.財(cái)務(wù)計(jì)劃是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的具體化B.財(cái)務(wù)決策是財(cái)務(wù)管理的核心，決策成功與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗C.財(cái)務(wù)分析是確定有關(guān)責(zé)任單位和個(gè)人完成任務(wù)的過程D.財(cái)務(wù)評價(jià)的形式有絕對指標(biāo)、相對指標(biāo)，但不得用完成百分比考核答案：B解析：選項(xiàng)A，財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的具體化，是財(cái)務(wù)計(jì)劃的分解和落實(shí)；選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)評價(jià)是指將報(bào)告期實(shí)際完成數(shù)與規(guī)定的考核指標(biāo)進(jìn)行對比，確定有關(guān)責(zé)任單位和個(gè)人完成任務(wù)的過程；選項(xiàng)D，財(cái)務(wù)評價(jià)的形式多種多樣，可以用絕對指標(biāo)、相對指標(biāo)、完成百分比考核，也可以采用多種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合評價(jià)考核。2．A證券的預(yù)期報(bào)酬率為12%，標(biāo)準(zhǔn)差為15%；B證券的預(yù)期報(bào)酬率為18%，標(biāo)準(zhǔn)差為20%，則下列說法中正確的是（）。A.A證券的風(fēng)險(xiǎn)比B證券大B.B證券的風(fēng)險(xiǎn)比A證券大C.A證券和B證券的風(fēng)險(xiǎn)無法比較D.A證券和B證券的風(fēng)險(xiǎn)相同答案：A解析：在期望值不同的情況下，需要計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)離差率來比較風(fēng)險(xiǎn)，A證券的標(biāo)準(zhǔn)離差率＝15％/12％＝1.25，B證券的標(biāo)準(zhǔn)離差率＝20％/18％＝1.11，所以，A證券的風(fēng)險(xiǎn)比B證券大。3．某公司為增值稅一般納稅人，以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品換入原材料一批，支付銀行存款5萬元。該批產(chǎn)成品賬面成本為52萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，當(dāng)日公允價(jià)值（與計(jì)稅價(jià)格相同）為40萬元；收到的原材料的計(jì)稅價(jià)格為48萬元。假設(shè)雙方適用增值稅稅率均為13%，交換過程中雙方均按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，不考慮其他稅費(fèi)，假定非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則該公司換入原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.48.04B.38.04C.35.96D.45.96答案：D解析：由于非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入原材料的入賬價(jià)值應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定，原材料的入賬價(jià)值＝（52－10）＋5＋40×13％－48×13％＝45.96（萬元）。借：原材料45.96應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（48×13％）6.24存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10貸：庫存商品52應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（40×13％）5.2銀行存款54．企業(yè)在項(xiàng)目全部交付使用后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅，正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅B.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅C.借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款答案：A解析：企業(yè)在項(xiàng)目全部交付使用后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。補(bǔ)繳的土地增值稅做相反的會(huì)計(jì)分錄。5．下列兩項(xiàng)證券資產(chǎn)的組合能夠最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.兩項(xiàng)證券資產(chǎn)的收益率完全負(fù)相關(guān)B.兩項(xiàng)證券資產(chǎn)的收益率的相關(guān)系數(shù)等于0C.兩項(xiàng)證券資產(chǎn)的收益率完全正相關(guān)D.兩項(xiàng)證券資產(chǎn)的收益率不完全相關(guān)答案：A解析：當(dāng)兩項(xiàng)資產(chǎn)的收益率完全負(fù)相關(guān)時(shí)，兩項(xiàng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)可以充分地相互抵消，甚至完全消除。因而，這樣的組合能夠最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。6．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的是（）。A.銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)B.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)C.外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失D.費(fèi)用化的借款利息答案：B解析：發(fā)行股票時(shí)的手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減資本公積——股本溢價(jià)，不足沖減的部分依次沖減盈余公積和未分配利潤。7．某公司擬購買某貼現(xiàn)債券，票面金額為200萬元，期限為4年，假設(shè)目前市場利率為10%，則該債券的價(jià)值應(yīng)為（）萬元。[已知（P/A，10%，4）＝3.1699，（P/F，10%，4）=0.6830]A.63.09B.163.09C.136.60D.158.44答案：C解析：由于貼現(xiàn)債券是沒有利息的，到期支付本金，所以該債券的價(jià)值=200×（P/F，10%，4）＝200×0.6830=136.6（萬元）。8．如果企業(yè)資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，則其所采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性為（）。A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價(jià)值答案：B解析：在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。9．甲公司擬購買一臺(tái)價(jià)值40萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該設(shè)備預(yù)計(jì)每年為公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50萬元，相應(yīng)付現(xiàn)成本22萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，會(huì)計(jì)折舊方法與稅法規(guī)定一致，則該設(shè)備經(jīng)營期每年現(xiàn)金凈流量為（）萬元。A.28B.115C.50D.23答案：D解析：折舊=40/5=8（萬元），該設(shè)備經(jīng)營期每年現(xiàn)金凈流量=（50-22）×（1-25%）+8×25%=23（萬元）。10．下列項(xiàng)目中，不應(yīng)通過“資本公積”科目核算的是（）。A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價(jià)值B.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，股份的公允價(jià)值總額與股本的差額C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工服務(wù)D.發(fā)行股票的溢價(jià)收入答案：A解析：選項(xiàng)A，可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分應(yīng)通過“其他權(quán)益工具”科目核算。選項(xiàng)B，差額記入“資本公積——股本溢價(jià)”貸方；選項(xiàng)C，通過“資本公積——其他資本公積”核算；選項(xiàng)D，記入“資本公積——股本溢價(jià)”貸方。11．下列關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)投資策略的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.在緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率較低B.在寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較小C.采用緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略，可以節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本D.制定流動(dòng)資產(chǎn)投資策略時(shí)，不需要權(quán)衡資產(chǎn)的收益性和風(fēng)險(xiǎn)性答案：D解析：增加流動(dòng)資產(chǎn)投資會(huì)增加流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本，降低資產(chǎn)的收益性，但會(huì)提高資產(chǎn)的流動(dòng)性。反之，減少流動(dòng)資產(chǎn)投資會(huì)降低流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本，增加資產(chǎn)的收益性，但資產(chǎn)的流動(dòng)性會(huì)降低，短缺成本會(huì)增加。所以制定流動(dòng)資產(chǎn)投資策略時(shí)，需要權(quán)衡資產(chǎn)的收益性與風(fēng)險(xiǎn)性。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。12．某企業(yè)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品。本月完工300件，月末在產(chǎn)品50件，甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品成本和本期生產(chǎn)費(fèi)用總額為147300元。其中直接材料71400元，直接人工26400元，制造費(fèi)用49500元。原材料在開工時(shí)一次投入，月末在產(chǎn)品完工程度為60%。按約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本。則甲產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的總成本是（）元。A.133909B.130909C.130200D.130299答案：C解析：月末甲產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=300+50×60%=330（件），則本月完工甲產(chǎn)品的總成本=71400×300/（300+50）+（26400+49500）×300/330=130200（元）。13．下列各項(xiàng)中，不會(huì)直接影響固定資產(chǎn)處置凈損益的是()。A.已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.已計(jì)提的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊C.固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用D.固定資產(chǎn)的原價(jià)答案：C解析：企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收人扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)人當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額;固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值(不是棄置費(fèi)用)計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)中，不會(huì)直接影響固定資產(chǎn)處置凈損益14．判斷一項(xiàng)金融工具是劃分為權(quán)益工具還是金融負(fù)債，應(yīng)考慮的基本原則是（）。A.未來實(shí)施分配的意向B.是否存在無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)C.發(fā)行方對一段期間內(nèi)的損益的預(yù)期D.發(fā)行方未分配利潤等可供分配的權(quán)益的金額答案：B解析：金融負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分的基本原則：是否存在無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，是否通過交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算，選項(xiàng)B正確。15．甲公司2015年8月對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊50萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元。改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)180萬元。被替換部分的賬面價(jià)值為20萬元。2015年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則甲公司2015年對該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額為()萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33答案：B解析：更新改造后的生產(chǎn)線入賬價(jià)值=380-50-10-20+180=480(萬元)，2015年改良后的生產(chǎn)線折舊金額=480x5/15x2/12=26.67(萬元)。16．甲公司從二級(jí)市場購入乙公司發(fā)行在外的普通股股票15萬股，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款為235萬元（其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元/股），另支付交易稅費(fèi)5萬元。則甲公司該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.215B.240C.220D.225答案：D解析：已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利要單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不計(jì)入金融資產(chǎn)的初始成本中，則該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=235-1×15+5=225（萬元）。17．乙公司原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。2015年6月1日“原材料”賬戶借方余額為4000萬元、“材料成本差異”賬戶貸方余額50萬元，月初“原材料”賬戶余額中含有5月31日暫估人賬的原材料成本1500萬元。2015年6月公司人庫原材料的計(jì)劃成本為5000萬元，實(shí)際成本為5200萬元。2015年6月公司發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為6000萬元，則當(dāng)月發(fā)出原材料的實(shí)際成本為()萬元。A.6100B.6120C.5900D.5820答案：B解析：本月材料成本差異率=(-50+5200-5000)1(4000-1500+5000)x100%=2%，發(fā)出材料的實(shí)際成本=6000+6000x2%=6120(萬元)。18．長江公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2018年12月31日，庫存甲材料的賬面價(jià)值（成本）為90萬元，市場銷售價(jià)格為85萬元。甲材料可用于生產(chǎn)2臺(tái)乙產(chǎn)品，每臺(tái)市場銷售價(jià)格為75萬元，單位成本為70萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用每臺(tái)為2萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲材料之前未計(jì)提過減值準(zhǔn)備，則長江公司2018年年末甲材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬元。A.5B.10C.6D.0答案：D解析：甲材料是專為生產(chǎn)乙產(chǎn)品而持有的，要先對乙產(chǎn)品進(jìn)行減值測試，乙產(chǎn)品的成本=70×2=140（萬元），乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（75-2）×2=146（萬元），乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值大于成本，沒有發(fā)生減值，甲材料也不計(jì)提減值，則長江公司2018年年末甲材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為0。19．甲公司持有乙公司70%有表決權(quán)股份，可以實(shí)施控制并采用成本法核算。2019年6月3日，甲公司出售該項(xiàng)投資的90%并取得價(jià)款6000萬元，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；甲公司將持有的剩余股份轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。出售時(shí)該項(xiàng)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為3000萬元，剩余股權(quán)投資的公允價(jià)值為1000萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.6000B.4000C.3300D.3000答案：B解析：甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（6000+1000）-3000=4000（萬元）。20．下列關(guān)于利潤分配及未分配利潤的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是()A.以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損，不需要進(jìn)行專門的會(huì)計(jì)處理B.年末要將“利潤分配”科目所屬的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)人“利潤分配一未分配利潤”明細(xì)科目C.年末要將“本年利潤”科目的余額轉(zhuǎn)人到“利潤分配一未分配利潤”明細(xì)科目D.盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)應(yīng)貸記“利潤分配一未分配利潤”明細(xì)科目答案：D解析：盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“盈余公積”科目,貸記“利潤分配一盈余公積補(bǔ)虧”科目。21．下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。A.持有待售的固定資產(chǎn)B.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地C.未交付使用但已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)D.未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備答案：C解析：持有待售的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；單獨(dú)估價(jià)入賬的土地不計(jì)提折舊，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；未交付使用但已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊，選項(xiàng)C正確；未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備不再補(bǔ)提折舊，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。22．下列關(guān)于市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬反映了市場整體對風(fēng)險(xiǎn)的平均容忍度B.若市場抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，則市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大C.市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬附加在無風(fēng)險(xiǎn)收益率之上D.若市場對風(fēng)險(xiǎn)越厭惡，則市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大答案：B解析：若市場抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，則對風(fēng)險(xiǎn)的厭惡和回避就不是很強(qiáng)烈，市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越小，所以選擇選項(xiàng)B。23．關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的是()。A.屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.屬于暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)答案：A解析：內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額屬于暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確。24．下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊B.發(fā)生訴訟案件C.資本公積轉(zhuǎn)增股本D.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司答案：A解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，選項(xiàng)A正確。25．下列關(guān)于外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率折算B.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于外幣貨幣性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯率變動(dòng)計(jì)算匯兌差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，無需再計(jì)提減值準(zhǔn)備C.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變記賬本位幣金額答案：B解析：對于外幣貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，因匯率波動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用,計(jì)人當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項(xiàng)目的記賬本位金額;需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算后，根據(jù)折算后的數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。26．下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不可以重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)答案：C解析：企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。除指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資外，金融資產(chǎn)可以在以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)之間進(jìn)行重分類。27．甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告擬于2016年4月10日對外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的--批商品因質(zhì)量問題被退貨，所退商品已驗(yàn)收人庫。該批商品售價(jià)為100萬元(不含增值稅)，成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用企業(yè)所得稅稅率25%，假定不考慮其他影響因素，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2015年凈損益的金額是()萬元。A.15.0B.13.5C.-15.0D.-13.5答案：C解析：應(yīng)調(diào)整2015年凈損益的金額=-(100-80)x(1-25%)=-15(萬元)，即調(diào)減凈損益15萬28．甲公司以680萬元價(jià)格溢價(jià)發(fā)行面值為600萬元、期限3年、年利率為8%的公司債券，每年付息一次、到期一次還本。該批債券的籌資費(fèi)用率為2%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司該批債券的資本成本是（）。A.5.12%B.6.12%C.5.40%D.5.65%答案：C解析：甲公司該批債券的資本成本=600×8%×（1-25%）/[680×（1-2%）]=5.40%。29．甲公司系增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為17%,委托外單位加工材料(非金銀首飾)-批。原材料價(jià)款為4000元。支付加工費(fèi)2000元和增值稅340元(已取得增值稅專用發(fā)票)。由委托方代收代繳消費(fèi)稅300元，稅費(fèi)已支付。材料已驗(yàn)收入庫，甲公司準(zhǔn)備將該批材料繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則該批材料的入賬價(jià)值是()元。A.6430B.6300C.6000D.6640答案：C解析：收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅可以抵扣，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，則收回該批材料的入賬價(jià)值=4000+2000=6000(元)。30．甲公司2019年5月31日銀行存款日記賬余額為85000元，銀行對賬單余額為107500元。經(jīng)核對，存在下列未達(dá)賬項(xiàng)。（1）銀行計(jì)提企業(yè)存款利息1800元，企業(yè)尚未收到通知；（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款21750元，銀行尚未辦理入賬手續(xù)；（3）企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為1050元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬。則甲公司5月31日可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額是（）元。A.85750B.94300C.86800D.85000答案：C解析：調(diào)節(jié)后的銀行存款實(shí)有數(shù)=85000+1800（或107500-21750+1050）=86800（元）。31．甲公司2016年6月30日銀行存款日記賬余額為7500萬元，銀行對賬單余額為9750萬元。經(jīng)核對存在下列賬項(xiàng):(1)銀行計(jì)提公司存款利息180萬元，公司尚未收到通知;(2)公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付購料款2175萬元，銀行尚未辦理人賬手續(xù);(3)公司收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為105萬元，公司已人賬，銀行尚未人賬，(4)公司財(cái)務(wù)部門收到銷售部門月末上繳的現(xiàn)金銷售款1萬元，尚未繳存銀行。則甲公司6月30日可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有金額是()萬元。A.7690B.7860C.7680D.7670答案：C解析：銀行對賬單余額=7500+180=7680(萬元)或者銀行日記賬余額=9750-2175+105=7680(萬元)。32．非同一控制下的企業(yè)合并，購買方作為合并對價(jià)發(fā)行的權(quán)益工具發(fā)生的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入（）。A.當(dāng)期損益B.長期股權(quán)投資初始確認(rèn)成本C.其他綜合收益D.權(quán)益工具的初始確認(rèn)金額答案：D解析：非同一控制下的企業(yè)合并，購買方作為合并對價(jià)發(fā)行的權(quán)益工具發(fā)生的傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減資本公積——股本溢價(jià)，即構(gòu)成發(fā)行權(quán)益工具股本、資本公積的初始確認(rèn)金額。33．下列各項(xiàng)中，不屬于周轉(zhuǎn)材料核算范圍的是()。A.生產(chǎn)過程中所使用的包裝材料B.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物C.出租或出借給購貨方使用的包裝物D.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物答案：A解析：企業(yè)各種包裝材料應(yīng)在“原材料”科目核算，選項(xiàng)A不屬于周轉(zhuǎn)材料核算范圍。34．下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.政府作為所有者投入企業(yè)的資本不屬于政府補(bǔ)助B.與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入其他收益C.有確鑿證據(jù)表明政府是無償補(bǔ)助的實(shí)際撥付者，其他方只是起到代收代付作用，該補(bǔ)助應(yīng)屬于政府補(bǔ)助D.與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益答案：B解析：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用和損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。35．甲公司2019年6月1日以銀行存款150萬元投資乙公司，持有乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜窘?jīng)營和財(cái)務(wù)施加重大影響。乙公司2019年6月1日經(jīng)確認(rèn)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值360萬元、公允價(jià)值400萬元，則甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本144萬元B.確認(rèn)投資收益6萬元C.確認(rèn)投資收益10萬元D.確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元答案：D解析：長期股權(quán)投資的初始投資成本為付出對價(jià)的公允價(jià)值150萬元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；長期股權(quán)投資初始投資成本150萬元小于投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額160萬元（400×40%），確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元（160-150），選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤；相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資——投資成本150貸：銀行存款150借：長期股權(quán)投資——投資成本10貸：營業(yè)外收入1036．甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品乙產(chǎn)品，2012年10月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，10月份共投人原材料74680元，直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)23400元。乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時(shí)定額為20小時(shí)，其中第一道工序12小時(shí)，第二道工序8小時(shí)，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)陸續(xù)投人。10月末乙產(chǎn)品完工344件，在產(chǎn)品120件，其中第一道工序80件,第二道工序40件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是()元/件。A.245.2B.256.3C.275.0D.282.8答案：A解析：2012年10月月末乙產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=[80x50%x12+40x(12+8x50%)]/20=56(件)，則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本=(74680+23400)/(344+56)=245.2(元/件)。或:乙產(chǎn)品的完工產(chǎn)品的總成本=(74680+23400)x344/(344+56)=84348.8(元)，則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本=84348.8/344=245.2(元/件)37．2015年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為1萬件和2萬件，銷售單價(jià)分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù),預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1%~5%之間。2015年度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)4萬元。假設(shè)無其他或有事項(xiàng)，則長江公司“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶2015年期末余額為()萬元。A.5.0B.3.5C.2.0D.9.0答案：A解析：預(yù)計(jì)負(fù)債期末余額=200x1x(1%+5%)/2+50x2x(1%+5%)/2-4=5.0(萬元)38．甲公司2018年1月1日以銀行存款400萬元從乙公司購入一項(xiàng)特許權(quán)，并作為無形資產(chǎn)核算。合同規(guī)定該特許權(quán)的使用年限為8年，合同期滿甲公司支付少量續(xù)約成本后，可以再使用2年。甲公司預(yù)計(jì)合同期滿時(shí)將支付續(xù)約成本。甲公司2018年末預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為340萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該項(xiàng)無形資產(chǎn)2018年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.20B.0C.10D.30答案：A解析：2018年年末計(jì)提減值測試前無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=400-400/（8+2）=360（萬元），則該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=360-340=20（萬元）。39．甲公司只生產(chǎn)乙產(chǎn)品，2015年12月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，12月份共投人原材料50000元，直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)300000元，乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時(shí)定額為20小時(shí)，其中第一道工序12小時(shí)，第二道工序8小時(shí)，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)陸續(xù)投入。12月末乙產(chǎn)品完工330件，在產(chǎn)品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2015年12月份完工產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是()元件。A.220B.230C.210D.200答案：D解析：2015年12月末乙產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=[100x50%x12+50x(12+8x50%)]20=70(件)，則甲公司2015年12月份完工乙產(chǎn)品的單位成本=(50000+30000)/(330+70)=200(元/件)?；蛞耶a(chǎn)品的完工產(chǎn)品的總成本=(50000+30000)x330/(330+70)=66000(元)，則甲公司2015年12月份完工產(chǎn)品的單位成本66000/330=200(元/件)。40．期末同一合同下的合同資產(chǎn)凈額大于合同負(fù)債凈額的差額，如超過一年或一個(gè)正常營業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)的，在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)為（）項(xiàng)目。A.合同資產(chǎn)B.其他非流動(dòng)資產(chǎn)C.合同負(fù)債D.其他流動(dòng)資產(chǎn)答案：B解析：同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，凈額在借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”（超過一年或一個(gè)正常營業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)）項(xiàng)目中填列，凈額在貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”（超過一年或一個(gè)正常營業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)）項(xiàng)目中填列，選項(xiàng)B正確。二、多選題41．下列屬于長期借款的一般性保護(hù)條款的有（）。A.不得改變借款的用途B.限制企業(yè)非經(jīng)營性支出C.不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)?；虻盅篋.保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性E.限制公司的長期投資答案：BDE解析：一般性保護(hù)條款是對企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同，主要包括：①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性。②限制企業(yè)非經(jīng)營性支出。③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模。④限制公司再舉債規(guī)模。⑤限制公司的長期投資。選項(xiàng)A屬于長期借款的特殊性保護(hù)條款。選項(xiàng)C屬于長期借款的例行性保護(hù)條款。42．下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，能夠反映企業(yè)償債能力的有()。A.權(quán)益乘數(shù)B.市凈率C.產(chǎn)權(quán)比率D.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量E.現(xiàn)金比率答案：ACE解析：選項(xiàng)B反映上市公司特殊財(cái)務(wù)分析;選項(xiàng)D反映獲取現(xiàn)金能力。43．下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有()。A.企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損，應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率計(jì)算確定D.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)考慮當(dāng)期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額E.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異答案：CE解析：選項(xiàng)A,企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時(shí)性差異，滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額;選項(xiàng)B,按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損，應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異，以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn);選項(xiàng)D,當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限進(jìn)行確認(rèn)。44．企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的交易要素至少應(yīng)包括（）。A.未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息B.已結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額C.交易的累積影響數(shù)D.交易的金額E.定價(jià)政策答案：ADE解析：企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括：（1）交易的金額；（2）未結(jié)算的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息；（3）未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額；（4）定價(jià)政策。45．下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.資產(chǎn)公積轉(zhuǎn)增資本B.有證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對在建工程計(jì)提的減值準(zhǔn)備嚴(yán)重不足C.計(jì)劃對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的某項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組D.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)E.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊答案：BE解析：選項(xiàng)B,屬于在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)E,屬于在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。46．下列屬于企業(yè)股權(quán)籌資方式的有（）。A.利用留存收益B.發(fā)行優(yōu)先股C.處置子公司股權(quán)D.吸收直接投資E.收購子公司其他股東的股權(quán)答案：AD解析：一般來說，企業(yè)最基本的籌資方式有兩種：股權(quán)籌資和債務(wù)籌資。股權(quán)籌資形成企業(yè)的股份資金，通過吸收直接投資、公開發(fā)行股票、利用留存收益等方式取得；債務(wù)籌資形成企業(yè)的債務(wù)資金，通過向銀行借款、發(fā)行公司債券、利用商業(yè)信用等方式取得。至于發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、優(yōu)先股、認(rèn)股權(quán)證等籌集資金的方式，屬于兼有股權(quán)籌資和債務(wù)籌資性質(zhì)的混合籌資方式。47．對股東和債權(quán)人的利益沖突，通常采用的解決方式包括（）。A.收回借款或停止借款B.限制性借債C.采職擴(kuò)招雇員措施D.股權(quán)激勵(lì)E.增加設(shè)備更新改造支出答案：AB解析：股東與債權(quán)人的利益沖突，可以通過限制性借債、收回借款或停止借款來進(jìn)行協(xié)調(diào)，選項(xiàng)A、B正確。48．下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有()。A.負(fù)債和權(quán)益成分分拆時(shí)應(yīng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法B.發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相應(yīng)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)侰.附贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券在贖回日若需支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)在債券發(fā)行日至約定贖回屆滿日期間計(jì)提D.可轉(zhuǎn)換公司債券屬混合金融工具，在初始確認(rèn)時(shí)需將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆E.企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整、其他綜合收益)”明細(xì)節(jié)目核算答案：ABCD解析：選項(xiàng)E,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整)”明細(xì)科目核算，不涉及“其他綜合收益”明細(xì)科目。.49．下列關(guān)于應(yīng)收賬款保理的表述中，正確的有（）。A.有助于改善企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，增強(qiáng)債務(wù)清償能力B.可分為有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理C.實(shí)質(zhì)是企業(yè)利用未到期應(yīng)收賬款向銀行抵押獲得短期借款的融資方式D.是一項(xiàng)單純的收賬管理業(yè)務(wù)E.能降低企業(yè)壞賬發(fā)生的可能性，有效控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCE解析：應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是將企業(yè)的應(yīng)收賬款與貨幣資金進(jìn)行置換。企業(yè)通過出售應(yīng)收賬款，將流動(dòng)性稍弱的應(yīng)收賬款置換為具有高度流動(dòng)性的貨幣資金，增強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，提高了企業(yè)的債務(wù)清償能力。選項(xiàng)A正確。保理可分為有追索權(quán)保理（非買斷型）和無追索權(quán)保理（買斷型）、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。選項(xiàng)B正確。應(yīng)收賬款保理，其實(shí)質(zhì)也是一種利用未到期應(yīng)收賬款這種流動(dòng)資產(chǎn)作為抵押從而獲得銀行短期借款的一種融資方式。選項(xiàng)C正確。保理是一項(xiàng)綜合性的金融服務(wù)方式，其同單純的融資或收賬管理有本質(zhì)區(qū)別。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。采用應(yīng)收賬款保理后，一方面可提供信用風(fēng)險(xiǎn)控制與壞賬擔(dān)保，幫助企業(yè)降低其客戶違約的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也可以借助專業(yè)的保理商去催收賬款，能在很大程度上降低壞賬發(fā)生的可能性，有效控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)E正確。50．下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有()。A.對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額難以估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可回收金額B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)考慮籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量C.估計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)通常應(yīng)當(dāng)使用單-一的折現(xiàn)率D.當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額大于該資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，原計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回E.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確認(rèn)答案：ACE解析：選項(xiàng)B,企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D,固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則所規(guī)范的資產(chǎn)，其減值-經(jīng)計(jì)提，在以后持有期間不得轉(zhuǎn)回。51．長江公司擁有下列公司（企業(yè)）股份（份額），應(yīng)納入其合并報(bào)表范圍的有（）。A.持股30%的丙公司，長江公司為其第一大股東，其5名董事中有3人由長江公司任命B.持股51%的乙公司，其5名董事中有3人由長江公司任命C.持有80%投資份額的戊有限合伙企業(yè)，其執(zhí)行事務(wù)合伙人由長江公司委派D.持股100%的甲公司，由自然人張三承包經(jīng)營，每年向長江公司上繳固定金額承包費(fèi)E.持股80%的丁公司，股東協(xié)議約定長江公司不參與生產(chǎn)經(jīng)營管理，每年收取80萬元的固定收益答案：ABC解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)該以控制為基礎(chǔ)予以確定，不僅包括根據(jù)表決權(quán)（或類似權(quán)力）本身或者結(jié)合其他安排確定的子公司，也包括基于一項(xiàng)或多項(xiàng)合同安排決定的結(jié)構(gòu)化主體?？刂剖侵竿顿Y方擁有對被投資方的權(quán)利，通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)利影響其回報(bào)金額。選項(xiàng)D和E，長江公司均不能夠控制甲公司和丁公司，不將其納入合并范圍。52．企業(yè)繳納的下列稅金中，不需通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有()。A.車輛購置稅B.耕地占用稅C.房產(chǎn)稅D.車船稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅答案：AB解析：選項(xiàng)A，企業(yè)購置應(yīng)稅車輛，按規(guī)定繳納的車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目;選項(xiàng)B,企業(yè)按規(guī)定繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款"科目。53．甲公司系乙公司的母公司，本期甲公司向乙公司銷售商品200萬元，商品成本為140萬元，乙公司購進(jìn)的該商品當(dāng)期全部未對外銷售而形成期末存貨。乙公司期末對存貨進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該商品已經(jīng)部分陳舊，其可變現(xiàn)凈值已降至160萬元，為此，乙公司期末對該商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元并在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中列示。則甲公司編制本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列合并處理中，正確的有（）。A.抵銷存貨60萬元B.抵銷營業(yè)成本200萬元C.減少期初未分配利潤60萬元D.抵銷營業(yè)收入200萬元E.抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元答案：DE解析：合并報(bào)表抵銷處理：借：營業(yè)收入200貸：營業(yè)成本140存貨60借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40貸：資產(chǎn)減值損失40應(yīng)抵銷營業(yè)收入200萬元，營業(yè)成本140萬元，存貨20萬元，資產(chǎn)減值損失40萬元。54．下列有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.企業(yè)發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，貸記“管理費(fèi)用”等科目B.增值稅一般納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目直接全額抵減C.“應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為資產(chǎn)項(xiàng)目列示D.因營業(yè)稅改征增值稅后實(shí)際稅負(fù)增加而取得的財(cái)政扶持資金應(yīng)計(jì)人“資本公積”科目E.增值稅小規(guī)模納稅人購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)貸記“管理費(fèi)用”科目答案：ACE解析：選項(xiàng)B,增值稅一-般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額;選項(xiàng)C，“應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示，選項(xiàng)D,試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門]申請取得財(cái)政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“其他收益”科目，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。55．在套期會(huì)計(jì)中，套期可以劃分的類型有（）。A.境外經(jīng)營凈投資套期B.現(xiàn)金流量套期C.利率風(fēng)險(xiǎn)套期D.公允價(jià)值套期E.外匯敞口風(fēng)險(xiǎn)套期答案：ABD解析：在套期會(huì)計(jì)中，套期可劃分為公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期。56．對于同一投資項(xiàng)目而言，下列關(guān)于固定資產(chǎn)投資決策方法的表述中，錯(cuò)誤的有()。A.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率的評價(jià)結(jié)果一致B.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項(xiàng)目經(jīng)營期的1/2C.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報(bào)酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率D.投資回收期和投資回報(bào)率的評價(jià)結(jié)果-致E.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1答案：BD解析：投資回收期和投資回報(bào)率都屬于非貼現(xiàn)法指標(biāo)，沒有考慮時(shí)間價(jià)值，兩個(gè)指標(biāo)的評價(jià)結(jié)果不一定一致，同時(shí)它們的大小和考慮時(shí)間價(jià)值的凈現(xiàn)值大小之間沒有對應(yīng)關(guān)系，所以選擇選項(xiàng)B、D。57．下列項(xiàng)目中，影響上市公司計(jì)算報(bào)告年度基本每股收益的有()。A.已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券B.當(dāng)期回購的普通股C.已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證D.已派發(fā)的股票股利E.已分拆的股票答案：BDE解析：選項(xiàng)A、C屬于稀釋性潛在普通股，影響稀釋每股收益的計(jì)算，不影響基本每股收益。58．甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一批產(chǎn)品換取乙公司閑置未用的設(shè)備。產(chǎn)品的成本為350萬元，公允價(jià)值為400萬元(等于計(jì)稅價(jià)格)，設(shè)備的原價(jià)為420萬元，已計(jì)提折舊70萬元(不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅費(fèi))，無法取得其公允價(jià)值。乙公司需支付補(bǔ)價(jià)給甲公司60萬元，另承擔(dān)換入產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)5萬元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則下列表述中正確的有A.乙公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)的處置損失15萬元B.乙公司換入產(chǎn)品的人賬價(jià)值為347萬元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換收益10萬元D.甲公司換人設(shè)備的人賬價(jià)值為358萬元E.乙公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損失10萬元答案：BD解析：該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，故以賬面價(jià)值計(jì)量該非貨幣性資產(chǎn)交換，不涉及計(jì)算資產(chǎn)處置損益。甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=350+400x17%-60=358(萬元);乙公司換入資產(chǎn)的人賬價(jià)值=(420-70)+0-400x17%+60+5=347(萬元)。59．下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有()。A.發(fā)生的日常修理費(fèi)用通常應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化B.發(fā)生的大修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化C.發(fā)生的裝修費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化D.經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)當(dāng)資本化E.發(fā)生的更新改造支出應(yīng)當(dāng)資本化答案：ADE解析：選項(xiàng)B,固定資產(chǎn)發(fā)生的大修理費(fèi)用，滿足資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，不滿足資本化條件的應(yīng)費(fèi)用化計(jì)人當(dāng)期損益;選項(xiàng)C,固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用支出，滿足資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本，不滿足資本化條件的應(yīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。60．下列各項(xiàng)中，會(huì)影響在建工程項(xiàng)目成本的有()。A.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧的凈損失B.在建工程試運(yùn)行收入C.自然災(zāi)害等原因造成的在建工程的凈損失D.在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼E.工程物資期末計(jì)提的減值準(zhǔn)備答案：AB解析：選項(xiàng)C,因自然災(zāi)害等原因造成的在建工程凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出，不影響在建工程成本;選項(xiàng)D,在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，收到時(shí)計(jì)人遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，攤銷計(jì)入營業(yè)外收人，不影響在建工程項(xiàng)目成本;選項(xiàng)E,工程物資期末計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)人資產(chǎn)減值損失科目，工程物資在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不影響在建工程成本。三、材料解析題61．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月發(fā)生的固定成本為（）元。A.40000B.120000C.50000D.110000答案：B解析：固定成本=40000+2×5000+20×3500=120000（元）。62．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率為（）。A.26.67%B.28.00%C.21.00%D.33.33%答案：D解析：盈虧臨界點(diǎn)銷售量=120000/（200-80）=1000（小時(shí)），盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=1000/（30×100）×100%=33.33%。63．2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度專門借款利息費(fèi)用的資本化金額是（）萬元。A.48.0B.33.6C.40.8D.46.8答案：C解析：2018年度專門借款利息費(fèi)用的資本化金額=800×6%-（800-500）×0.4%×6=40.8（萬元）64．2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是（）萬元。A.49.80B.50.55C.52.60D.48.25答案：B解析：2018年度甲公司一般借款費(fèi)用利息資本化金額=（500+600-800）×180/360×6.5%=9.75（萬元），2018年度甲公司借款費(fèi)用利息的資本化金額=一般借款利息資本化金額+專門借款利息資本化金額=9.75+40.8=50.55（萬元）。65．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實(shí)現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費(fèi)用按75％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年限平均法計(jì)提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)減值后預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（4）2022年度甲公司計(jì)提并實(shí)際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)136萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，預(yù)計(jì)可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)事項(xiàng)（1），2022年年末該無形資產(chǎn)形成的可抵扣暫時(shí)性差異為（）萬元。A.0B.375C.270D.261答案：D解析：2022年年末，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝360－360／5×2／12＝348（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝360×175％－360×175％／5×2／12＝609（萬元），或＝348×1.75＝609（萬元），形成可抵扣暫時(shí)性差異額＝609－348＝261（萬元），或＝348×0.75＝261（萬元）。66．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實(shí)現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費(fèi)用按75％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年限平均法計(jì)提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)減值后預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（4）2022年度甲公司計(jì)提并實(shí)際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)136萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，預(yù)計(jì)可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)事項(xiàng)（2），甲公司2022年對固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.2022年計(jì)提折舊48萬元B.期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為192萬元C.期末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為160萬元D.期末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為240萬元答案：ABC解析：2021年年末固定資產(chǎn)計(jì)提減值前的賬面價(jià)值＝360－360／6＝300（萬元），大于可收回金額240萬元，計(jì)提減值60萬元，減值后該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為240萬元；2022年該固定資產(chǎn)年折舊額＝240／（6－1）＝48（萬元），選項(xiàng)A正確；2022年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝240－48＝192（萬元），選項(xiàng)B正確；2022年固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝360－360×2／6－（360－360×2／6）×2／6＝160（萬元），選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。67．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房產(chǎn)交換乙公司持有的丙公司30%的股權(quán)，甲公司對丙公司的經(jīng)營決策具有重大影響，房產(chǎn)的原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為400萬元，已提減值準(zhǔn)備為80萬元，公允價(jià)值為900萬元，甲公司收到補(bǔ)價(jià)50萬元，此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元。經(jīng)評估丙公司2018年5月1日有一專利權(quán)賬面價(jià)值為380萬元，公允價(jià)值為500萬元，尚可使用期限為5年，假定無殘值。5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元。（2）丙公司2018年10月1日銷售商品給甲公司，售價(jià)為600萬元，成本400萬元，甲公司購入后于當(dāng)年對外銷售了40%。（3）甲公司于2018年11月1日銷售商品給丙公司，售價(jià)為800萬元，成本680萬元，丙公司購入后當(dāng)作固定資產(chǎn)用于銷售部門，假定無殘值，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限為10年，丙公司采用直線法計(jì)提折舊。（4）丙公司2018年購入丁公司股票，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算，該股票于2018年年末增值450萬元。（5）丙公司2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中1－4月實(shí)現(xiàn)的凈利潤為250萬元。（6）2019年4月10日丙公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，于5月1日實(shí)際發(fā)放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200萬元。2019年丙公司發(fā)生虧損5000萬元，甲公司持有丙公司的長期應(yīng)收款120萬元，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對丙公司的凈投資，甲公司對丙公司的虧損不承擔(dān)連帶責(zé)任，甲公司當(dāng)年將購自于丙公司的商品全部售出。（7）丙公司2020年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，持有的丁公司股票公允價(jià)值下降100萬元。根據(jù)上述資料，不考慮增值稅等因素的影響，回答下列問題。2018年12月31日甲公司持有的長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益（）萬元。A.208.50B.360.00C.285.00D.280.20答案：A解析：2018年丙公司調(diào)整后的凈利潤＝（1200－250）－（500－380）/5×8/12－（600－400）＋（600－400）×40%－（800－680）＋（800－680）/10×1/12＝695（萬元）；甲公司確認(rèn)的投資收益＝695×30%＝208.5（萬元）。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整208.5貸：投資收益208.568．長江公司2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費(fèi)用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動(dòng)成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計(jì)劃銷售收人提高50%，固定成本和變動(dòng)成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計(jì)劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個(gè)方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為120元/張;采用每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:根據(jù)每股收益無差別點(diǎn)分析法應(yīng)選擇的最終方案是()。A.方案一B.方案二C.兩個(gè)方案-致D.無法確定答案：B解析：[(EBIT-20)x(1-25%)-15]/(80+360/6)=[(EBIT-20-360/120x100x5%)x(1-25%)-15]/80解得:EBIT=75(萬元)預(yù)計(jì)息稅前利潤=800x(1+50%)x(1-60%)-(235-20-15)=280(萬元)預(yù)計(jì)息稅前利潤280萬元大于每股收益無差別點(diǎn)息稅前利潤75萬元，所以選擇方案二增發(fā)債券。69．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房產(chǎn)交換乙公司持有的丙公司30%的股權(quán)，甲公司對丙公司的經(jīng)營決策具有重大影響，房產(chǎn)的原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為400萬元，已提減值準(zhǔn)備為80萬元，公允價(jià)值為900萬元，甲公司收到補(bǔ)價(jià)50萬元，此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元。經(jīng)評估丙公司2018年5月1日有一專利權(quán)賬面價(jià)值為380萬元，公允價(jià)值為500萬元，尚可使用期限為5年，假定無殘值。5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元。（2）丙公司2018年10月1日銷售商品給甲公司，售價(jià)為600萬元，成本400萬元，甲公司購入后于當(dāng)年對外銷售了40%。（3）甲公司于2018年11月1日銷售商品給丙公司，售價(jià)為800萬元，成本680萬元，丙公司購入后當(dāng)作固定資產(chǎn)用于銷售部門，假定無殘值，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限為10年，丙公司采用直線法計(jì)提折舊。（4）丙公司2018年購入丁公司股票，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算，該股票于2018年年末增值450萬元。（5）丙公司2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中1－4月實(shí)現(xiàn)的凈利潤為250萬元。（6）2019年4月10日丙公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，于5月1日實(shí)際發(fā)放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200萬元。2019年丙公司發(fā)生虧損5000萬元，甲公司持有丙公司的長期應(yīng)收款120萬元，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對丙公司的凈投資，甲公司對丙公司的虧損不承擔(dān)連帶責(zé)任，甲公司當(dāng)年將購自于丙公司的商品全部售出。（7）丙公司2020年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，持有的丁公司股票公允價(jià)值下降100萬元。根據(jù)上述資料，不考慮增值稅等因素的影響，回答下列問題。2018年12月31日甲公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為（）萬元。A.1200.50B.1243.50C.1211.50D.1213.50答案：B解析：2018年年末該長期股權(quán)投資的賬面余額＝900＋208.5＋450×30％＝1243.5（萬元）。丙公司其他綜合收益增加450萬元，甲公司的處理是：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益（450×30％）135貸：其他綜合收益13570．長江公司2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費(fèi)用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動(dòng)成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計(jì)劃銷售收人提高50%，固定成本和變動(dòng)成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計(jì)劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個(gè)方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為120元/張;采用每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的息稅前利潤是()萬元。A.180B.200C.260D.280答案：D解析：預(yù)計(jì)息稅前利潤=800x(1+50%)x(1-60%)-(235-20-15)=280(萬元)71．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房產(chǎn)交換乙公司持有的丙公司30%的股權(quán)，甲公司對丙公司的經(jīng)營決策具有重大影響，房產(chǎn)的原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為400萬元，已提減值準(zhǔn)備為80萬元，公允價(jià)值為900萬元，甲公司收到補(bǔ)價(jià)50萬元，此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元。經(jīng)評估丙公司2018年5月1日有一專利權(quán)賬面價(jià)值為380萬元，公允價(jià)值為500萬元，尚可使用期限為5年，假定無殘值。5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元。（2）丙公司2018年10月1日銷售商品給甲公司，售價(jià)為600萬元，成本400萬元，甲公司購入后于當(dāng)年對外銷售了40%。（3）甲公司于2018年11月1日銷售商品給丙公司，售價(jià)為800萬元，成本680萬元，丙公司購入后當(dāng)作固定資產(chǎn)用于銷售部門，假定無殘值，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限為10年，丙公司采用直線法計(jì)提折舊。（4）丙公司2018年購入丁公司股票，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算，該股票于2018年年末增值450萬元。（5）丙公司2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中1－4月實(shí)現(xiàn)的凈利潤為250萬元。（6）2019年4月10日丙公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，于5月1日實(shí)際發(fā)放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200萬元。2019年丙公司發(fā)生虧損5000萬元，甲公司持有丙公司的長期應(yīng)收款120萬元，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對丙公司的凈投資，甲公司對丙公司的虧損不承擔(dān)連帶責(zé)任，甲公司當(dāng)年將購自于丙公司的商品全部售出。（7）丙公司2020年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，持有的丁公司股票公允價(jià)值下降100萬元。根據(jù)上述資料，不考慮增值稅等因素的影響，回答下列問題。2018年5月1日甲公司對丙公司的長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。A.850B.760C.900D.810答案：B解析：甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本＝900－50－90＝760（萬元）5月1日借：固定資產(chǎn)清理520累計(jì)折舊400固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80貸：固定資產(chǎn)1000借：長期股權(quán)投資——投資成本760應(yīng)收股利90銀行存款50貸：固定資產(chǎn)清理520資產(chǎn)處置損益（900－520）380應(yīng)享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝3000×30％＝900（萬元），后者大，調(diào)整差額：借：長期股權(quán)投資——投資成本（900－760）140貸：營業(yè)外收入140最終，甲公司對丙公司的長期股權(quán)的初始入賬價(jià)值為900萬元。注：初始投資成本不變，仍為760萬元。5月6日借：銀行存款90貸：應(yīng)收股利9072．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房產(chǎn)交換乙公司持有的丙公司30%的股權(quán)，甲公司對丙公司的經(jīng)營決策具有重大影響，房產(chǎn)的原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為400萬元，已提減值準(zhǔn)備為80萬元，公允價(jià)值為900萬元，甲公司收到補(bǔ)價(jià)50萬元，此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元。經(jīng)評估丙公司2018年5月1日有一專利權(quán)賬面價(jià)值為380萬元，公允價(jià)值為500萬元，尚可使用期限為5年，假定無殘值。5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元。（2）丙公司2018年10月1日銷售商品給甲公司，售價(jià)為600萬元，成本400萬元，甲公司購入后于當(dāng)年對外銷售了40%。（3）甲公司于2018年11月1日銷售商品給丙公司，售價(jià)為800萬元，成本680萬元，丙公司購入后當(dāng)作固定資產(chǎn)用于銷售部門，假定無殘值，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限為10年，丙公司采用直線法計(jì)提折舊。（4）丙公司2018年購入丁公司股票，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算，該股票于2018年年末增值450萬元。（5）丙公司2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中1－4月實(shí)現(xiàn)的凈利潤為250萬元。（6）2019年4月10日丙公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，于5月1日實(shí)際發(fā)放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200萬元。2019年丙公司發(fā)生虧損5000萬元，甲公司持有丙公司的長期應(yīng)收款120萬元，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對丙公司的凈投資，甲公司對丙公司的虧損不承擔(dān)連帶責(zé)任，甲公司當(dāng)年將購自于丙公司的商品全部售出。（7）丙公司2020年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，持有的丁公司股票公允價(jià)值下降100萬元。根據(jù)上述資料，不考慮增值稅等因素的影響，回答下列問題。2019年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失為（）萬元。A.1213.5B.1467.6C.1333.5D.1507.2答案：C解析：2019年4月10日丙公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，于5月1日實(shí)際發(fā)放，甲公司的分錄是：借：應(yīng)收股利（300×30%）90貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整90借：銀行存款90貸：應(yīng)收股利90丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200萬元，甲公司的分錄是：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益（200×30%）60貸：其他綜合收益602019年丙公司調(diào)整后的虧損額＝－5000－（500－380）/5＋（600－400）×60%＋（800－680）/10＝－4892（萬元）；甲公司應(yīng)承擔(dān)的份額＝4892×30%＝1467.6（萬元）；甲公司在確認(rèn)損失承擔(dān)前的投資賬面余額＝1243.5－300×30%＋200×30%＝1213.5（萬元），小于應(yīng)承擔(dān)的投資損失。因此要沖減長期應(yīng)收款120萬元，還有余額134.1（1467.6－1213.5－120）萬元?jiǎng)t備查登記。借：投資收益1333.5貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1213.5長期應(yīng)收款12073．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下:(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中:生產(chǎn)工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。(2)分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)-一金”。(3)公司為10名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費(fèi)使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺(tái)產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價(jià)0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計(jì)未來兩年還將有10名核心人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:針對上述事項(xiàng)(4)，2015年12月黃河公司應(yīng)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收人”是()萬元。A.260.0B.252.2C.304.2D.0答案：A解析：企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)視同銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品，按照市場售價(jià)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收人”金額=520x0.5=260(萬元)。74．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房產(chǎn)交換乙公司持有的丙公司30%的股權(quán)，甲公司對丙公司的經(jīng)營決策具有重大影響，房產(chǎn)的原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為400萬元，已提減值準(zhǔn)備為80