2023年大同市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬試卷

一、選擇題1．丁公司2015年的敏感性資產(chǎn)和敏感性負(fù)債總額分別為16000萬(wàn)元和8000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收人50000萬(wàn)元，公司預(yù)計(jì)2016年的銷(xiāo)售收人將增長(zhǎng)20%，銷(xiāo)售凈利率為8%，凈利潤(rùn)留存率為10%，無(wú)需追加固定資產(chǎn)投資，則該公司采用銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)2016年的追加資金需求量為()萬(wàn)元。A.800B.1120C.933D.1600答案：B解析：2016年追加的資金需求量=50000x20%x(1600050000-800050000)-50000x(1+20%)x8%x10%=1120(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。2．資產(chǎn)負(fù)債表的下列項(xiàng)目中，屬于根據(jù)總賬賬戶(hù)的余額直接填列的是（）。A.存貨B.貨幣資金C.其他權(quán)益工具投資D.其他應(yīng)收款答案：C解析：選項(xiàng)A，存貨項(xiàng)目是綜合運(yùn)用各種方法填列的；選項(xiàng)B，貨幣資金項(xiàng)目是根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列；選項(xiàng)D，其他應(yīng)收款項(xiàng)目是根據(jù)“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。3．某公司于2010年7月1日從銀行取得專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元用于新建一座廠(chǎng)房，年利率為5%，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式開(kāi)始建設(shè)廠(chǎng)房，預(yù)計(jì)工期15個(gè)月，采用出包方式建設(shè)。該公司于開(kāi)始建設(shè)日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元和1500萬(wàn)元。由于可預(yù)見(jiàn)的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向承包方支付了剩余工程款800萬(wàn)元，該公司從取得專(zhuān)門(mén)借款開(kāi)始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)?。若不考慮其他因素，該公司在2011年應(yīng)予資本化的上述專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.121.93B.163.60C.205.20D.250.00答案：B解析：該公司在2011年應(yīng)予資本化的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用＝5000×5%－2800×0.4%×4－1300×0.4%×8＝163.6（萬(wàn)元）4．長(zhǎng)江公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其固定成本總額為160000元，每件單位變動(dòng)成本50元，則下列關(guān)于甲產(chǎn)品單位售價(jià)對(duì)應(yīng)的盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量計(jì)算正確的是（）。A.單位售價(jià)50元，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量3200件B.單位售價(jià)70元，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量8000件C.單位售價(jià)100元，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量1600件D.單位售價(jià)60元，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量6400件答案：B解析：當(dāng)單價(jià)為50元時(shí)，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量=固定成本/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）=160000/（50-50），盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量趨于無(wú)窮大，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；當(dāng)單價(jià)為70元時(shí)，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量=160000/（70-50）=8000（件），選項(xiàng)B正確；當(dāng)單價(jià)為100元時(shí)，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量=160000/（100-50）=3200（件），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；當(dāng)單價(jià)為60元時(shí)，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量=160000/（60-50）=16000（件），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5．某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，材料在產(chǎn)品投產(chǎn)時(shí)一次性投入，月初在產(chǎn)品直接材料成本為10萬(wàn)元，當(dāng)月生產(chǎn)耗用材料的成本為50萬(wàn)元，當(dāng)月完工產(chǎn)品30件，月末在產(chǎn)品30件，完工程度60%，本月完工產(chǎn)品成本中直接材料成本為（）萬(wàn)元。A.30B.22.5C.37.5D.25答案：A解析：因?yàn)樵牧显诋a(chǎn)品投產(chǎn)時(shí)一次性投入，所以月末在產(chǎn)品中直接材料成本的完工程度按照100%計(jì)算，本月完工產(chǎn)品成本中直接材料成本=（10+50）/（30+30）×30=30（萬(wàn)元）。6．下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是（）。A.政府部門(mén)對(duì)企業(yè)直接減免的增值稅B.政府部門(mén)對(duì)企業(yè)符合條件的內(nèi)部研發(fā)支出在稅前加計(jì)100%扣除C.政府部門(mén)對(duì)企業(yè)無(wú)償劃撥的土地使用權(quán)D.政府部門(mén)對(duì)企業(yè)退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額答案：C解析：通常情況下，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則，選項(xiàng)A和B不正確；增值稅出口退稅實(shí)際上是退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)D不正確。7．甲公司計(jì)劃投資一條新的生產(chǎn)線(xiàn)，項(xiàng)目一次性總投資800萬(wàn)元，建設(shè)期為3年，經(jīng)營(yíng)期為10年，經(jīng)營(yíng)期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量230萬(wàn)元。若當(dāng)前市場(chǎng)利率為9%，則該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為()萬(wàn)元。(已知(P/A,9%，10)=6.417，(P/A,9%，3)=2.5313，(P/F,9%，10)=0.4224，(P/F,9%，3)=0.7722)A.93.87B.676.07C.339.70D.921.99答案：C解析：該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=--800+230x(P/A,9%，10)x(P/F,9%,3)=339.70(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。8．長(zhǎng)江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬(wàn)元，敏感性負(fù)債為800萬(wàn)元。2017年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2018年度銷(xiāo)售收入將提高20%，銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為8%，利潤(rùn)留存率為60%，則基于銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)下，2018年度長(zhǎng)江公司需從外部追加資金需要量為（）萬(wàn)元。A.312B.160C.93D.72答案：D解析：外部融資需求量=（2600/5000-800/5000）×5000×20%-5000×（1+20%）×8%×60%=72（萬(wàn)元）9．下列各項(xiàng)中，影響上市流通的公司債券票面利率水平的是()。A.預(yù)期收益率B.基本獲利率C.風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率D.內(nèi)含報(bào)酬率答案：C解析：利率是資金的價(jià)格，它是衡量資金增值的基本單位，是資金的增值同投人資金的價(jià)值比。名義利率=純利率+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率+風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率，票面利率屬于名義利率，因此受純利率和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率的影響。10．下列關(guān)于資本資產(chǎn)定價(jià)模型的表述中錯(cuò)誤的是（）。A.資產(chǎn)的必要收益率由無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率和資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)收益率組成B.資本資產(chǎn)定價(jià)模型體現(xiàn)了“高收益伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)”的理念C.市場(chǎng)整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)越是厭惡，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大D.資本資產(chǎn)定價(jià)模型完整地揭示了證券市場(chǎng)運(yùn)動(dòng)的基本情況答案：D解析：資本資產(chǎn)定價(jià)模型只能大體描繪出證券市場(chǎng)運(yùn)動(dòng)的基本情況，而不能完全確切地揭示證券市場(chǎng)的一切，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。11．甲公司購(gòu)買(mǎi)--臺(tái)新設(shè)備進(jìn)行舊設(shè)備更新。新設(shè)備購(gòu)買(mǎi)價(jià)為36000元，預(yù)計(jì)使用壽命10年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元(與最終報(bào)廢殘值-致)，采用年限平均法計(jì)提折舊(與稅法要求一致)，每年?duì)I運(yùn)成本為8000元，假設(shè)當(dāng)期貼現(xiàn)率為10%。公司適用的所得稅稅率為25%，則新設(shè)備的年等額成本為()元。(已知(P/A，10%,10)=6.1446)A.10807.82B.11545.82C.11607.82D.13607.82答案：A解析：新設(shè)備的年等額成本=[36000+8000x(1-25%)x(P/A，10%,10)-4000x(P/F，10%,10)-3200x25%x(P/A，10%,10)]/(P/A，10%,10)=10807.82(元)，選項(xiàng)A正確。12．采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.每股收益無(wú)差別點(diǎn)是指不同籌資方式下每股收益相等時(shí)的息稅前利潤(rùn)B.每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定的公司加權(quán)資本成本最低C.在每股收益無(wú)差別點(diǎn)上無(wú)論選擇債權(quán)籌資還是股權(quán)籌資，每股收益都是相等的D.當(dāng)預(yù)期息稅前利潤(rùn)大于每股收益無(wú)差別點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案答案：B解析：所謂每股收益無(wú)差別點(diǎn)，是指不同籌資方式下每股收益都相等時(shí)的息稅前利潤(rùn)或業(yè)務(wù)量水平。在每股收益無(wú)差別點(diǎn)上，無(wú)論是采用債權(quán)籌資方案還是股權(quán)籌資方案，每股收益都是相等的。所以選項(xiàng)A、C正確。在公司價(jià)值分析法下，公司價(jià)值最大的資本結(jié)構(gòu)，公司加權(quán)資本成本才是最低的。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。當(dāng)預(yù)期息稅前利潤(rùn)或業(yè)務(wù)量水平大于每股收益無(wú)差別點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案，反之亦然。所以選項(xiàng)D正確。13．甲公司2013年12月15日購(gòu)入一臺(tái)人賬價(jià)值為200萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為12萬(wàn)元。按照年限平均法計(jì)提折舊。2014年年末因出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為110萬(wàn)元，處置費(fèi)用為26萬(wàn)元，如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來(lái)使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬(wàn)元。假定原預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。則2015年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為()萬(wàn)元。A.6.35B.8.50C.8.00D.11.06答案：C解析：2014年計(jì)提減值準(zhǔn)備前該設(shè)備賬面價(jià)值=200-(200-12)/10=181.2(萬(wàn)元)，可收回金額.=110-26=84(萬(wàn)元)，2014年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備=181.2-84=97.2(萬(wàn)元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為84萬(wàn)元;2015年設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊金額=(84-12)/9=8(萬(wàn)元)。14．下列交易或事項(xiàng)，不通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的是（）。A.排污費(fèi)B.管理部門(mén)固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)D.存貨盤(pán)盈答案：B解析：管理部門(mén)固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。15．若企業(yè)采用售后回購(gòu)的方式融入的資金全部用于自建生產(chǎn)廠(chǎng)房,則其所售商品回購(gòu)價(jià)與售價(jià)之間的差額，應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)計(jì)入()。A.在建工程B.管理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)D.財(cái)務(wù)費(fèi)用答案：A解析：企業(yè)采用售后回購(gòu)(按照固定價(jià)格回購(gòu))方式進(jìn)行融資，其回購(gòu)價(jià)和售價(jià)之間的差額屬于借款費(fèi)用，應(yīng)資本化計(jì)入到在建工程，選項(xiàng)A正確。16．長(zhǎng)江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為7000萬(wàn)元。如果完成的凈利潤(rùn)超過(guò)7000萬(wàn)元，公司管理層可以獲得超過(guò)7000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定長(zhǎng)江公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，不考慮其他因素，長(zhǎng)江公司2017年度實(shí)施該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借：本年利潤(rùn)100貸：應(yīng)付職工薪酬100B.借：利潤(rùn)分配100貸：應(yīng)付職工薪酬100C.借：管理費(fèi)用100貸：應(yīng)付職工薪酬100D.借：營(yíng)業(yè)外支出100貸：應(yīng)付職工薪酬100答案：C解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將短期利潤(rùn)分享計(jì)劃作為費(fèi)用處理，不能作為凈利潤(rùn)的分配。會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用100貸：應(yīng)付職工薪酬10017．債務(wù)人以“修改其他債務(wù)條件”方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，若已確認(rèn)的或有應(yīng)付金額沒(méi)有發(fā)生，其正確的賬務(wù)處理是()。A.借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目B.借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目C.借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目D.借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”科目答案：A解析：以“修改其他債務(wù)條件”方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí),若已確認(rèn)的或有應(yīng)付金額以后期間沒(méi)有發(fā)生，應(yīng)當(dāng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入)，選項(xiàng)A正確。18．長(zhǎng)江公司2017年1月5日與黃河公司簽訂合同，為黃河公司的辦公樓安裝6套太陽(yáng)能發(fā)電系統(tǒng)。合同總價(jià)格為180萬(wàn)元（不含增值稅）。截至2017年12月31日，長(zhǎng)江公司已完成2套。剩余部分預(yù)計(jì)在2018年4月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿(mǎn)足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。長(zhǎng)江公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度為60%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，長(zhǎng)江公司2017年末應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.0B.180C.60D.108答案：D解析：長(zhǎng)江公司2017年末應(yīng)確認(rèn)的收入=180×60%=108（萬(wàn)元）。19．2015年9月20日，甲公司自證券二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票400萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。其支付價(jià)款3440萬(wàn)元(含交易費(fèi)用16萬(wàn)元及已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利400萬(wàn)元);2015年11月20.日收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利;2015年12月2日全部出售該批股票，收到價(jià)款3600萬(wàn)元。甲公司2015年度利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A.576B.544C.160D.560答案：D解析：因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3600-（3440-400-16）-16=560（萬(wàn)元）。20．長(zhǎng)江公司2017年1月1日發(fā)行了800萬(wàn)份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格為80000萬(wàn)元，無(wú)發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付，債券發(fā)行一年后，可轉(zhuǎn)換為普通股，債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)股股數(shù)，該公司發(fā)行債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)年利率為9%，長(zhǎng)江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券初始確認(rèn)時(shí)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（）萬(wàn)元。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722A.0B.80000.0C.8098.8D.71901.2答案：C解析：負(fù)債成分的公允價(jià)值=100×800×5%×（P/A，9%，3）+100×800×（P/F，9%，3）=71901.2（萬(wàn)元），則長(zhǎng)江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時(shí)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額=80000-71901.2=8098.8（萬(wàn)元）。21．下列關(guān)于杠桿收購(gòu)方式的表述中，正確的是()。A.必須保證較高比率的自有資金B(yǎng).可以避免并購(gòu)企業(yè)的大量現(xiàn)金流出，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.可以保護(hù)并購(gòu)企業(yè)的利潤(rùn)，任何企業(yè)都可以采用這種方式D.多用于管理層收購(gòu)答案：D解析：杠桿并購(gòu)需要目標(biāo)公司具備如下條件:①有較高而穩(wěn)定的盈利歷史和可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)現(xiàn)金流量;②公司的利潤(rùn)與現(xiàn)金流量有明顯的增長(zhǎng)潛力;③具有良好抵押價(jià)值的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn);④有一支富有經(jīng)驗(yàn)和穩(wěn)定的管理隊(duì)伍等。因此，管理層收購(gòu)中多采用杠桿收購(gòu)方式。22．黃河公司2017年12月1日購(gòu)入甲股票，并劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，購(gòu)入價(jià)格為85000元，另支付交易費(fèi)用為100元。甲股票2017年12月31日的公允價(jià)值為92000元。黃河公司2018年12月1日將上述甲股票全部出售，出售價(jià)為104500元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，黃河公司上述投資活動(dòng)對(duì)其2018年度利潤(rùn)總額的影響為（）。A.減少2000元B.增加18500元C.增加12500元D.增加16500元答案：C解析：黃河公司上述投資活動(dòng)對(duì)其2018年度利潤(rùn)總額的影響=104500-92000=12500（元）。會(huì)計(jì)處理如下：2017年12月1日借：交易性金融資產(chǎn)85000投資收益100貸：銀行存款851002017年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)7000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益70002018年12月1日借：銀行存款104500貸：交易性金融資產(chǎn)92000投資收益12500借：公允價(jià)值變動(dòng)損益7000貸：投資收益700023．某企業(yè)2015年的銷(xiāo)售凈利率為19.03%，凈資產(chǎn)收益率為11.76%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為30.89%，則該企業(yè)2015年的資產(chǎn)負(fù)債率為()。A.38.20%B.61.93%C.50.00%D.69.90%答案：C解析：權(quán)益乘數(shù)=凈資產(chǎn)收益率/(銷(xiāo)售凈利率x總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率)=11.76%/(19.03%x30.89%)=2,資產(chǎn)負(fù)債率=1-1/權(quán)益乘數(shù)=1-1/2=50%，選項(xiàng)C正確。24．2017年1月1日，長(zhǎng)江公司向黃河公司銷(xiāo)售一批商品共3萬(wàn)件，每件售價(jià)100元，每件成本80元，銷(xiāo)售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的商品可以退回。長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售當(dāng)日預(yù)計(jì)該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計(jì)商品退貨率為10%。假定不考慮增值稅等稅費(fèi)，1月份未發(fā)生退貨。則長(zhǎng)江公司2017年1月應(yīng)確認(rèn)收入（）萬(wàn)元。A.300B.6C.264D.270答案：D解析：長(zhǎng)江公司2017年1月應(yīng)確認(rèn)收入=100×3×（1-10%）=270（萬(wàn)元）。25．下列各項(xiàng)存款中，不應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是()。A.信用證保證金存款B.銀行匯票存款C.臨時(shí)賬戶(hù)中的存款D.存放在證券公司客戶(hù)保證金賬戶(hù)中的余款答案：C解析：選項(xiàng)C，臨時(shí)賬戶(hù)中的存款應(yīng)通過(guò)“銀行存款”科目核算。26．長(zhǎng)江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的價(jià)格發(fā)行1000萬(wàn)股普通股股票，2018年3月31日，公司以每股20元的價(jià)格回購(gòu)了其中的300萬(wàn)股并注銷(xiāo)。假設(shè)2017年1月1日至2018年3月31日期間，公司沒(méi)有發(fā)生任何其他權(quán)益性交易，則該回購(gòu)并注銷(xiāo)股份的事項(xiàng)對(duì)公司2018年末所有者權(quán)益的影響是（）A.導(dǎo)致2018年末未分配利潤(rùn)增加B.導(dǎo)致2018年末資本公積——股本溢價(jià)減少C.導(dǎo)致2018年末其他綜合收益增加D.導(dǎo)致2018年末盈余公積減少答案：B解析：注銷(xiāo)庫(kù)存股時(shí)，應(yīng)按照面值和注銷(xiāo)股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，沖減股票發(fā)行時(shí)原計(jì)入資本公積的溢價(jià)部分，借記“資本公積—股本溢價(jià)”，不足部分依次沖減“盈余公積”和“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”，本題中資本公積金額足夠沖減，故不影響盈余公積，選項(xiàng)B正確。會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款25000貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)24000借：庫(kù)存股6000貸：銀行存款6000借：股本300資本公積——股本溢價(jià)5700貸：庫(kù)存股600027．如果企業(yè)資產(chǎn)按照購(gòu)買(mǎi)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，負(fù)債按照承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量，則其所采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性為()。A.公允價(jià)值B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.歷史成本答案：D解析：在歷史成本下，企業(yè)資產(chǎn)按照購(gòu)買(mǎi)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，負(fù)債按照承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量。28．2016年12月31日，長(zhǎng)江公司向黃河公司融資租入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，自2017年開(kāi)始，在10年內(nèi)于每年年末支付租金100000元。長(zhǎng)江公司估計(jì)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為15年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)該設(shè)備在2017年1月1日的公允價(jià)值為700000元，根據(jù)出租人租賃內(nèi)含利率8%確定的10年租金的現(xiàn)值為671008元，則2017年度長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)（）。A.管理費(fèi)用100000元B.財(cái)務(wù)費(fèi)用45681元，折舊67101元C.財(cái)務(wù)費(fèi)用45681元，析舊46667元D.財(cái)務(wù)費(fèi)用53681元，折舊44734元答案：D解析：2017年度長(zhǎng)江公司融資租入該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為671008元，確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)付款=100000×10=1000000（元），未確認(rèn)融資費(fèi)用=1000000-671008=328992（元），應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用=671008×8%=53681（元），計(jì)提折舊=671008/15=44734（元）。@##29．下列未達(dá)賬項(xiàng)在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時(shí),應(yīng)調(diào)增企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的是()。A.企業(yè)已將收到的銀行匯票存人銀行，但銀行尚未收到相應(yīng)的款項(xiàng)B.銀行已為企業(yè)支付電費(fèi)，企業(yè)尚未收到付款通知C.企業(yè)已開(kāi)出支票，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)D.銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知答案：D解析：選項(xiàng)D,銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知，說(shuō)明企業(yè)銀行存款日記賬沒(méi)有登記該筆業(yè)務(wù)，應(yīng)調(diào)增銀行存款日記賬賬面余額。30．2017年1月1日，長(zhǎng)江公司以現(xiàn)金500萬(wàn)元收購(gòu)黃河公司80%的股份。在購(gòu)買(mǎi)日，黃河公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。黃河公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)55萬(wàn)元，并支付現(xiàn)金股利16.5萬(wàn)元，假定長(zhǎng)江公司除黃河公司外沒(méi)有其他子公司。則2017年末，長(zhǎng)江公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東權(quán)益為（）萬(wàn)元。A.120.2B.132.7C.125.6D.127.7答案：D解析：2017年末長(zhǎng)江公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東權(quán)益=（600+55-16.5）×（1-80%）=127.7（萬(wàn)元）。31．下列各項(xiàng)中，不屬于周轉(zhuǎn)材料核算范圍的是()。A.出租或出借給購(gòu)貨方使用的包裝物B.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物C.生產(chǎn)過(guò)程中所使用的包裝材料D.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物答案：C解析：選項(xiàng)C,生產(chǎn)過(guò)程中所使用的包裝材料應(yīng)作為原材料核算，不屬于周轉(zhuǎn)材料的核算范圍。32．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)—借款費(fèi)用》的規(guī)定，下列借款費(fèi)用在資本化時(shí)需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是（）。A.外幣專(zhuān)門(mén)借款匯總差額B.專(zhuān)門(mén)借款的利息C.專(zhuān)門(mén)借款的溢折價(jià)攤銷(xiāo)D.一般借款的利息答案：D解析：一般借款利息費(fèi)用資本化金額累計(jì)資=產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用的一般借款資本化率，專(zhuān)門(mén)借款在資本化期間實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用扣除閑置資金收益后的金額全部資本化處理，不需要考慮資產(chǎn)支出。33．乙公司2015年1月1日發(fā)行在外普通股30000萬(wàn)股;2015年7月1日以2015年1月1日總股本30000萬(wàn)股為基數(shù)每10股送2股;2015年11月1日回購(gòu)普通股2400萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工之用。若該公司2015年度凈利潤(rùn)為59808萬(wàn)元。則其2015年度基本每股收益為()元。A.1.48B.1.78C.1.68D.1.84答案：C解析：2015年度基本每股收益=歸屬于公司普通股股東的凈利潤(rùn)/發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)=59808/(30000x1.2-2400x2/12)=1.68(元/股)。34．下列情形中，表明存貨可變現(xiàn)凈值為零的是（）。A.存貨已過(guò)期，但可降價(jià)銷(xiāo)售B.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，使原有庫(kù)存原材料市價(jià)低于其賬面成本C.存貨市價(jià)持續(xù)下降，但預(yù)計(jì)次年將會(huì)回升D.存貨在生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值答案：D解析：存在下列情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零：①已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；②已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；③生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；④其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。35．乙公司和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。2013年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷(xiāo)售給丙.公司，售價(jià)125萬(wàn)元(不含增值稅)，銷(xiāo)售成本113萬(wàn)元。丙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并當(dāng)月投人使用，丙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是()萬(wàn)元。A.1.50B.4.50C.1.75D.7.50答案：B解析：甲公司在編制2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=(125-113)-(125-113)/4x2.5=4.50(萬(wàn)元)。.36．下列交易或事項(xiàng)，不通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。A.存入保證金B(yǎng).存出保證金C.預(yù)付租入包裝物租金D.出租固定資產(chǎn)收取的押金答案：B解析：存出保證金應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。37．下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類(lèi)別計(jì)提B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式C.長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法變更為成本法D.建造合同收人的確認(rèn)由完成合同法變更為完工百分比法答案：D解析：選項(xiàng)A,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類(lèi)別計(jì)提屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)B,投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量不允許由公允價(jià)值模式計(jì)量改為成本模式,屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò);選項(xiàng)C,因追加投資使得長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法核算改為成本法核算屬于核算對(duì)象發(fā)生變化，是新的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。38．下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”調(diào)增項(xiàng)目的是（）。A.當(dāng)期發(fā)生的存貨增加B.當(dāng)期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加C.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少D.當(dāng)期確認(rèn)的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益答案：C解析：當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少，對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用增加，減少凈利潤(rùn)，但不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，應(yīng)作為調(diào)增項(xiàng)目處理。39．企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)涉及訴訟的情況下，下列表述中正確的是()。A.企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴的不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.法院尚未判決，但企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，應(yīng)將對(duì)外擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.法院尚未判決，而且企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計(jì)的,則不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.因?yàn)榉ㄔ荷形磁袥Q，企業(yè)沒(méi)有必要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債答案：C解析：企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴的，符合或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;法院尚未判決，企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，且損失金額能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，若損失金額不能可靠計(jì)量的，則不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。40．下列各項(xiàng)不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料B.為使存貨達(dá)到可銷(xiāo)售狀態(tài)所發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用C.存貨在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用D.存貨加工過(guò)程中的制造費(fèi)用答案：A解析：非正常消耗的直接材料應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不計(jì)入存貨成本。二、多選題41．下列表明存貨發(fā)生減值的情況有()。A.企業(yè)因?yàn)楫a(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格高于其賬面成本B.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格C.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)，導(dǎo)致原材料市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌D.原材料市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望E.原材料的計(jì)劃成本小于實(shí)際成本答案：BCD解析：存在下列情況之一時(shí)表明企業(yè)存貨發(fā)生減值:(1)存貨市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未.來(lái)無(wú)回升的希望;(2)企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格;(3)企業(yè)因?yàn)楫a(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格低于其賬面成本;(4)因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌;(5)其他足以證明存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。42．下列各項(xiàng)中，屬于一般納稅人應(yīng)交的增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的明細(xì)科目有（）。A.待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額B.簡(jiǎn)易計(jì)稅C.轉(zhuǎn)出未交增值稅D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅E.出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額答案：ABD解析：一般納稅人應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”“簡(jiǎn)易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”十個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。43．下列屬于企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)中管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的有（）。A.經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)評(píng)價(jià)B.風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)C.資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)D.經(jīng)營(yíng)決策評(píng)價(jià)E.人力資源評(píng)價(jià)答案：BDE解析：管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)決策、發(fā)展創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會(huì)貢獻(xiàn)等方面。44．下列項(xiàng)目中，可能記入“管理費(fèi)用”科目的有（）。A.高危行業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)B.辭退福利C.為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用D.企業(yè)應(yīng)交的土地使用稅E.依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費(fèi)答案：ABE解析：選項(xiàng)C，為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨的成本；選項(xiàng)D，企業(yè)應(yīng)交的土地使用稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加。45．下列關(guān)于借款費(fèi)用中輔助費(fèi)用的表述中，正確的有()。A.在所購(gòu)建的資產(chǎn)尚未開(kāi)始實(shí)體建造前，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)予以資本化B.在所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款的輔助費(fèi)用應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益C.在所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.在所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款的輔助費(fèi)用應(yīng)予以資本化E.在所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益答案：BDE解析：選項(xiàng)A,所購(gòu)建的資產(chǎn)尚未開(kāi)始實(shí)體建造前，發(fā)生的-般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)予以費(fèi)用化計(jì)人當(dāng)期損益;選項(xiàng)C,所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。46．企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.購(gòu)入使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)B.本期發(fā)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)C.年初交付管理部門(mén)使用的設(shè)備，會(huì)計(jì)上按年限平均法計(jì)提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊D.應(yīng)交的罰款和滯納金E.期末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)答案：ACE解析：選項(xiàng)A，購(gòu)入使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在不發(fā)生減值的情況下，會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷(xiāo)，稅法上按照使用年限為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷(xiāo)，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，本期發(fā)生的虧損，稅法允許以后5年內(nèi)彌補(bǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，該項(xiàng)資產(chǎn)會(huì)計(jì)上使用年限平均法計(jì)提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，導(dǎo)致該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，應(yīng)交的罰款和滯納金，不管當(dāng)期還是未來(lái)期間均不可以稅前扣除，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；選項(xiàng)E，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債期末其賬面價(jià)值（公允價(jià)值）小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。47．2015年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司80%股權(quán)(非同-控制下控股合并)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。2015年度乙公司以購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8000萬(wàn)元。下列項(xiàng)目中正確的有()。A.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8240萬(wàn)元B.2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益總額為440萬(wàn)元C.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8160萬(wàn)元D.2015年度少數(shù)股東損益為60萬(wàn)元E.2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益總額為8680萬(wàn)元答案：BCD解析：2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8000+(300-100)x80%=8160(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益總額=(2000+300-100)x20%=440(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;2015年度少數(shù)股東損益=300x20%=60(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確;2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益總額=8160+440=8600(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。48．下列各項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目的有（）。A.其他綜合收益B.其他收益C.其他權(quán)益工具D.未分配利潤(rùn)E.本年利潤(rùn)答案：BE解析：所有者權(quán)益根據(jù)其核算的內(nèi)容，可分為股本（實(shí)收資本）、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤(rùn)等，所以選項(xiàng)B和E不屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目。49．"下列業(yè)務(wù)中，需通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的有()。A.付款期限超過(guò)一年的辭退福利.B.以分期付款方式購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)C.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)D.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)E.付款期限超過(guò)一年的材料采購(gòu)款答案：BC解析：選項(xiàng)A,應(yīng)通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算;選項(xiàng)D,應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)付款核算;選項(xiàng)E,應(yīng)通過(guò)應(yīng)付賬款核算。50．與財(cái)務(wù)預(yù)算編制的其他方法相比，下列屬于零基預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)的有（）。A.不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因索影響B(tài).能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化C.按一系列業(yè)務(wù)量水平編制，擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍D.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制E.實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能答案：ABD解析：零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：①以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因索影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要；②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。選項(xiàng)A、B、D正確。選項(xiàng)C是彈性預(yù)算法的特點(diǎn)。選項(xiàng)E是滾動(dòng)預(yù)算法的特點(diǎn)。51．在經(jīng)濟(jì)周期的繁榮期，應(yīng)該選擇的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略包括（）。A.增加勞動(dòng)力B.擴(kuò)充廠(chǎng)房設(shè)備C.開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品D.壓縮管理費(fèi)用E.提高產(chǎn)品價(jià)格答案：ABE解析：繁榮時(shí)期財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略包括擴(kuò)充廠(chǎng)房設(shè)備、繼續(xù)增加存貨、提高產(chǎn)品價(jià)格、開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)規(guī)劃和增加勞動(dòng)力。選項(xiàng)C，開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品屬于復(fù)蘇階段應(yīng)采取的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略；選項(xiàng)D，壓縮管理費(fèi)用屬于蕭條階段應(yīng)采取的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。52．下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益B.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)，且公允價(jià)值不能可靠取得的，則不確認(rèn)資產(chǎn)C.相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)將尚未分配的相關(guān)遞延收益余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益D.與企業(yè)日常活動(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支E.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益答案：ACD解析：選項(xiàng)B，政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。選項(xiàng)E，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。53．按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.非企業(yè)合并方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按照付出資產(chǎn)的公允價(jià)值與相關(guān)直接費(fèi)用之和作為初始投資成本B.對(duì)于認(rèn)繳制下尚未出資的股權(quán)投資，初始確認(rèn)時(shí)，若合同明確約定認(rèn)繳出資的時(shí)間和金額，且投資方按認(rèn)繳比例享有相應(yīng)股東權(quán)益的，投資方應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)金融負(fù)債及相應(yīng)的資產(chǎn)C.企業(yè)無(wú)論以何種方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本D.與發(fā)行債務(wù)性工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入債務(wù)性工具的初始確認(rèn)金額E.投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外答案：ABDE解析：選項(xiàng)C，企業(yè)無(wú)論以何種方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，不作為取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。54．下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)B.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的超定額損耗C.為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用D.購(gòu)入原材料的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用E.為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)可歸屬的間接費(fèi)用答案：ACE解析：選項(xiàng)B，采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的超定額損耗應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，購(gòu)入原材料的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。55．下列關(guān)于轉(zhuǎn)租賃的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.轉(zhuǎn)租出租人對(duì)原租賃合同和轉(zhuǎn)租賃合同分別根據(jù)承租人和出租人會(huì)計(jì)處理要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.承租人在對(duì)轉(zhuǎn)租賃進(jìn)行分類(lèi)時(shí)，轉(zhuǎn)租出租人應(yīng)基于租賃資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)C.原租賃為短期租賃，且轉(zhuǎn)租出租人作為承租人已按照租賃準(zhǔn)則采用簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理方法的，應(yīng)將轉(zhuǎn)租賃分類(lèi)為融資租賃D.企業(yè)轉(zhuǎn)租使用權(quán)資產(chǎn)形成融資租賃的，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收融資租賃款”科目E.企業(yè)轉(zhuǎn)租使用權(quán)資產(chǎn)形成融資租賃的，應(yīng)收融資租賃款與使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益答案：BC解析：選項(xiàng)B，承租人在對(duì)轉(zhuǎn)租賃進(jìn)行分類(lèi)時(shí)，轉(zhuǎn)租出租人應(yīng)基于原租賃中產(chǎn)生的使用權(quán)資產(chǎn)，而不是租賃資產(chǎn)（如作為租賃對(duì)象的不動(dòng)產(chǎn)或設(shè)備）進(jìn)行分類(lèi)；選項(xiàng)C，原租賃為短期租賃，且轉(zhuǎn)租出租人作為承租人已按照租賃準(zhǔn)則采用簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理方法的，應(yīng)將轉(zhuǎn)租賃分類(lèi)為經(jīng)營(yíng)租賃。56．下列各項(xiàng)中，不屬于與企業(yè)重組有關(guān)的直接支出的有（）。A.留用職工崗前培訓(xùn)B.強(qiáng)制遣散支出C.將職工和設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠(chǎng)轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠(chǎng)發(fā)生的支出D.推廣公司新形象的營(yíng)銷(xiāo)成本E.將不再使用的廠(chǎng)房的租賃撤銷(xiāo)費(fèi)答案：ACD解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出。57．下列關(guān)于多方交易主要責(zé)任人或代理人的識(shí)別和處理的表述中，正確的有（）。A.代理人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)收入B.企業(yè)在向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，該企業(yè)為主要責(zé)任人C.企業(yè)在向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品前不能控制該商品的，該企業(yè)為代理人D.代理人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額來(lái)確定E.主要責(zé)任人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額確認(rèn)答案：ABCE解析：代理人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額扣除應(yīng)支付給其他相關(guān)方的價(jià)款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例等確定。58．下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的有（）。A.固定資產(chǎn)盤(pán)盈B.固定資產(chǎn)盤(pán)虧C.進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)因疏忽而出錯(cuò)D.進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)財(cái)務(wù)舞弊行為E.進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)曲解事實(shí)答案：ACDE解析：會(huì)計(jì)差錯(cuò)通常包括：計(jì)算錯(cuò)誤；應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤；疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響。59．下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有（）。A.取得投資收益收到的現(xiàn)金B(yǎng).出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金C.取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金D.分配股利所支付的現(xiàn)金E.收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金答案：ABC解析：選項(xiàng)D，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)E，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。60．下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，可以反映長(zhǎng)期償債能力的有（）。A.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率B.已獲利息倍數(shù)C.產(chǎn)權(quán)比率D.資產(chǎn)負(fù)債率E.資本收益率答案：BCD解析：反映長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)、帶息負(fù)債比率。選項(xiàng)A，是反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況的比率，選項(xiàng)E，是反映盈利能力的比率。三、材料解析題61．編制合并利潤(rùn)表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表時(shí)，需要調(diào)整抵銷(xiāo)的項(xiàng)目有（）。A.內(nèi)部應(yīng)收賬款的信用減值損失項(xiàng)目B.內(nèi)部投資收益項(xiàng)目C.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目D.內(nèi)部銷(xiāo)售收入和內(nèi)部銷(xiāo)售成本項(xiàng)目E.納入合并范圍的子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目答案：ABDE解析：選項(xiàng)C，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵銷(xiāo)為編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要抵銷(xiāo)的項(xiàng)目。62．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線(xiàn)，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線(xiàn)總投資520萬(wàn)元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬(wàn)元，2019年年末投入420萬(wàn)元。2019年年末新生產(chǎn)線(xiàn)投入使用，該套生產(chǎn)線(xiàn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線(xiàn)預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬(wàn)元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬(wàn)元；生產(chǎn)線(xiàn)使用期滿(mǎn)后流動(dòng)資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線(xiàn)投入使用后，每年將為公司新增銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，每年付現(xiàn)成本為銷(xiāo)售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。（5）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：該套生產(chǎn)線(xiàn)投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量是（）萬(wàn)元。A.170B.175C.165D.160答案：D解析：年折舊額=（520-20）/5=100（萬(wàn)元），經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量=稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅=300×（1-25%）-300×40%×（1-25%）+100×25%=160（萬(wàn)元）。63．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線(xiàn)，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線(xiàn)總投資520萬(wàn)元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬(wàn)元，2019年年末投入420萬(wàn)元。2019年年末新生產(chǎn)線(xiàn)投入使用，該套生產(chǎn)線(xiàn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線(xiàn)預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬(wàn)元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬(wàn)元；生產(chǎn)線(xiàn)使用期滿(mǎn)后流動(dòng)資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線(xiàn)投入使用后，每年將為公司新增銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，每年付現(xiàn)成本為銷(xiāo)售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。（5）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：該投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值是（）萬(wàn)元。A.71.35B.99.22C.52.34D.90.96答案：A解析：凈現(xiàn)值=-100-（420+20）×（P/F，10%，1）-10×（P/F，10%，2）+160×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，1）+50×（P/F，10%，6）=71.35（萬(wàn)元）。64．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開(kāi)始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬(wàn)元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬(wàn)元續(xù)租2年。（3）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生初始直接費(fèi)用20萬(wàn)元，其中8萬(wàn)元為向前任租戶(hù)支付的款項(xiàng)，12萬(wàn)元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司5萬(wàn)元的傭金。（4）甲公司在租賃期開(kāi)始時(shí)經(jīng)評(píng)估后認(rèn)為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對(duì)租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開(kāi)始日計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（5）甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2022年度使用權(quán)資產(chǎn)的折舊額為（）萬(wàn)元。A.177.54B.181.78C.195.77D.193.79答案：B解析：年折舊額＝1817.83／10＝181.78（萬(wàn)元）。65．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開(kāi)始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬(wàn)元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬(wàn)元續(xù)租2年。（3）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生初始直接費(fèi)用20萬(wàn)元，其中8萬(wàn)元為向前任租戶(hù)支付的款項(xiàng)，12萬(wàn)元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司5萬(wàn)元的傭金。（4）甲公司在租賃期開(kāi)始時(shí)經(jīng)評(píng)估后認(rèn)為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對(duì)租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開(kāi)始日計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（5）甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。租賃期開(kāi)始日，甲公司使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為（）萬(wàn)元。A.1817.83B.1810.83C.1937.92D.1775.44答案：A解析：使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本＝1802.83＋20－5＝1817.83（萬(wàn)元）。借：使用權(quán)資產(chǎn)1802.83租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用517.17貸：租賃負(fù)債——租賃付款額（240×8＋200×2）2320將初始直接費(fèi)用計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本。借：使用權(quán)資產(chǎn)20貸：銀行存款20將已收的租賃激勵(lì)相關(guān)金額從使用權(quán)資產(chǎn)入賬價(jià)值中扣除。借：銀行存款5貸：使用權(quán)資產(chǎn)566．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開(kāi)始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬(wàn)元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬(wàn)元續(xù)租2年。（3）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生初始直接費(fèi)用20萬(wàn)元，其中8萬(wàn)元為向前任租戶(hù)支付的款項(xiàng)，12萬(wàn)元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司5萬(wàn)元的傭金。（4）甲公司在租賃期開(kāi)始時(shí)經(jīng)評(píng)估后認(rèn)為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對(duì)租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開(kāi)始日計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（5）甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。租賃期開(kāi)始日，甲公司應(yīng)確認(rèn)租賃負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。A.1880.35B.1551.12C.1922.92D.1802.83答案：D解析：甲公司在租賃期開(kāi)始時(shí)經(jīng)評(píng)估后認(rèn)為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，因此租賃期＝8＋2＝10（年）。租賃負(fù)債的初始入賬金額＝240×（P／A，5％，8）＋200×（P／A，5％，2）×（P／F，5％，8）＝240×6.463＋200×1.859×0.677＝1802.83（萬(wàn)元）。67．黃河公司是一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，售價(jià)300萬(wàn)元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬(wàn)元。在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該大量設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為270萬(wàn)元，已知實(shí)際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，該商品成本為160萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，合同約定：銷(xiāo)售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價(jià)為100萬(wàn)元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為36萬(wàn)元、54萬(wàn)元、40萬(wàn)元，成本分別為12萬(wàn)元、40萬(wàn)元、30萬(wàn)元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬(wàn)元價(jià)格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬(wàn)元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬(wàn)元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入300萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本50萬(wàn)元。12月31日請(qǐng)專(zhuān)家測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專(zhuān)利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專(zhuān)利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專(zhuān)利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬(wàn)元，合同簽訂時(shí)收?。欢前凑斩」井a(chǎn)品銷(xiāo)售額的5%計(jì)算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)有重大影響的活動(dòng)。2020年度，丁公司銷(xiāo)售產(chǎn)品收入800萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。上述交易和事項(xiàng)，對(duì)黃河公司2020年度利潤(rùn)總額的影響金額是（）萬(wàn)元。A.178.9B.218.9C.181.1D.141.1答案：A解析：事項(xiàng)（1），確認(rèn)收入270萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本230萬(wàn)元，確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用＝－270×7%＝-18.9（萬(wàn)元）。事項(xiàng)（2），不確認(rèn)收入，不結(jié)轉(zhuǎn)成本，確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用額＝（220－200）/5×2＝8（萬(wàn)元）。事項(xiàng)（3），應(yīng)確認(rèn)收入額＝100－40＝60（萬(wàn)元），結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本額＝12＋40＝52（萬(wàn)元）；事項(xiàng)（4），應(yīng)確認(rèn)收入＝300×60%＝180（萬(wàn)元），確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本＝（150＋50）×60%＝120（元）；事項(xiàng)（5），確認(rèn)收入額＝60/12×4＋800×5%＝60（萬(wàn)元）因此，對(duì)黃河公司2020年度利潤(rùn)總額的影響金額＝（270－230＋18.9）－8＋（60－52）＋（180－120）＋60＝178.9（萬(wàn)元）68．黃河公司是一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，售價(jià)300萬(wàn)元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬(wàn)元。在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該大量設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為270萬(wàn)元，已知實(shí)際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，該商品成本為160萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，合同約定：銷(xiāo)售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價(jià)為100萬(wàn)元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為36萬(wàn)元、54萬(wàn)元、40萬(wàn)元，成本分別為12萬(wàn)元、40萬(wàn)元、30萬(wàn)元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬(wàn)元價(jià)格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬(wàn)元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬(wàn)元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入300萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本50萬(wàn)元。12月31日請(qǐng)專(zhuān)家測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專(zhuān)利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專(zhuān)利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專(zhuān)利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬(wàn)元，合同簽訂時(shí)收取；二是按照丁公司產(chǎn)品銷(xiāo)售額的5%計(jì)算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)有重大影響的活動(dòng)。2020年度，丁公司銷(xiāo)售產(chǎn)品收入800萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)（1），1月1日，黃河公司賬務(wù)處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元B.確認(rèn)銀行存款300萬(wàn)元C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本230萬(wàn)元D.確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)收款300萬(wàn)元答案：CD解析：該事項(xiàng)的分錄為：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入270未實(shí)現(xiàn)融資收益30借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本230貸：庫(kù)存商品23012月31日：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益（270×7%）18.9貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用18.9借：銀行存款100貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款10069．黃河公司是一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，售價(jià)300萬(wàn)元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬(wàn)元。在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該大量設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為270萬(wàn)元，已知實(shí)際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，該商品成本為160萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，合同約定：銷(xiāo)售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價(jià)為100萬(wàn)元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為36萬(wàn)元、54萬(wàn)元、40萬(wàn)元，成本分別為12萬(wàn)元、40萬(wàn)元、30萬(wàn)元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬(wàn)元價(jià)格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬(wàn)元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬(wàn)元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入300萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本50萬(wàn)元。12月31日請(qǐng)專(zhuān)家測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專(zhuān)利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專(zhuān)利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專(zhuān)利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬(wàn)元，合同簽訂時(shí)收??；二是按照丁公司產(chǎn)品銷(xiāo)售額的5%計(jì)算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)有重大影響的活動(dòng)。2020年度，丁公司銷(xiāo)售產(chǎn)品收入800萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)（2），12月31日黃河公司因該售后回購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”科目余額為（）萬(wàn)元。A.220B.204C.200D.208答案：D解析：確認(rèn)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目的金額＝200＋（220－200）/5×2＝208（萬(wàn)元）。銷(xiāo)售時(shí)：借：銀行存款200貸：其他應(yīng)付款20011月末分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4貸：其他應(yīng)付款412月末分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4貸：其他應(yīng)付款42021年3月31日回購(gòu)時(shí)分錄：借：其他應(yīng)付款220貸：銀行存款22070．黃河公司是一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，售價(jià)300萬(wàn)元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬(wàn)元。在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該大量設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為270萬(wàn)元，已知實(shí)際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，該商品成本為160萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，合同約定：銷(xiāo)售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價(jià)為100萬(wàn)元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為36萬(wàn)元、54萬(wàn)元、40萬(wàn)元，成本分別為12萬(wàn)元、40萬(wàn)元、30萬(wàn)元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬(wàn)元價(jià)格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬(wàn)元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬(wàn)元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入300萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本50萬(wàn)元。12月31日請(qǐng)專(zhuān)家測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專(zhuān)利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專(zhuān)利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專(zhuān)利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬(wàn)元，合同簽訂時(shí)收?。欢前凑斩」井a(chǎn)品銷(xiāo)售額的5%計(jì)算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)有重大影響的活動(dòng)。2020年度，丁公司銷(xiāo)售產(chǎn)品收入800萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)（3），A產(chǎn)品的交易價(jià)格為（）萬(wàn)元。A.24B.36C.27.69D.20答案：A解析：C產(chǎn)品的交易價(jià)格是40萬(wàn)元；A產(chǎn)品分配的交易價(jià)格＝36/（36＋54）×（100－40）＝24（萬(wàn)元）；B產(chǎn)品分配的交易價(jià)格＝54/（36＋54）×（100－40）＝36（萬(wàn)元）。71．黃河公司是一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，售價(jià)300萬(wàn)元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬(wàn)元。在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該大量設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為270萬(wàn)元，已知實(shí)際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，該商品成本為160萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，合同約定：銷(xiāo)售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價(jià)為100萬(wàn)元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為36萬(wàn)元、54萬(wàn)元、40萬(wàn)元，成本分別為12萬(wàn)元、40萬(wàn)元、30萬(wàn)元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬(wàn)元價(jià)格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬(wàn)元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬(wàn)元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入300萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本50萬(wàn)元。12月31日請(qǐng)專(zhuān)家測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專(zhuān)利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專(zhuān)利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專(zhuān)利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬(wàn)元，合同簽訂時(shí)收取；二是按照丁公司產(chǎn)品銷(xiāo)售額的5%計(jì)算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)有重大影響的活動(dòng)。2020年度，丁公司銷(xiāo)售產(chǎn)品收入800萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)（4），黃河公司應(yīng)確認(rèn)的收入額為（）萬(wàn)元。A.120B.150C.180D.225答案：C解析：當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入＝300×60%＝180（萬(wàn)元）。72．黃河公司是一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，售價(jià)300萬(wàn)元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬(wàn)元。在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該大量設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為270萬(wàn)元，已知實(shí)際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，該商品成本為160萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，合同約定：銷(xiāo)售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價(jià)為100萬(wàn)元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為36萬(wàn)元、54萬(wàn)元、40萬(wàn)元，成本分別為12萬(wàn)元、40萬(wàn)元、30萬(wàn)元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬(wàn)元價(jià)格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬(wàn)元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬(wàn)元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入300萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本50萬(wàn)元。12月31日請(qǐng)專(zhuān)家測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專(zhuān)利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專(zhuān)利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專(zhuān)利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬(wàn)元，合同簽訂時(shí)收??；二是按照丁公司產(chǎn)品銷(xiāo)售額的5%計(jì)算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)有重大影響的活動(dòng)。2020年度，丁公司銷(xiāo)售產(chǎn)品收入800萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)（5），黃河公司賬務(wù)處理中，正確的有（）。A.借：銀行存款60貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60B.借：銀行存款60貸：合同負(fù)債60C.借：應(yīng)收賬款40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40D.借：合同負(fù)債20應(yīng)收賬款40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60答案：BD解析：由于黃河公司可合理預(yù)期會(huì)對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)實(shí)施重大影響活動(dòng)，因此向客戶(hù)授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可應(yīng)作為某一時(shí)段履行的履約義務(wù)。賬務(wù)處理如下：收取固定金額時(shí)：借：銀行存款60貸：合同負(fù)債6012月31日，按丁公司銷(xiāo)售產(chǎn)品的5%收取的提成的金額＝800×5%＝40（萬(wàn)元），同時(shí)固定交易價(jià)格要在全年平均分?jǐn)偅?020年應(yīng)分?jǐn)偟氖杖腩~＝60/12×4＝20（萬(wàn)元）：借：應(yīng)收賬款40合同負(fù)債20貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6073．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異。20×5年度甲公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入50000萬(wàn)元，合計(jì)利潤(rùn)總額8000萬(wàn)元，與企業(yè)所得稅相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×4年12月18日甲公司外購(gòu)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，當(dāng)月安裝調(diào)試完畢并投入使用。原價(jià)為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，20×5年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為4500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，類(lèi)似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（2）自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。20×5年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)600萬(wàn)元，其中研究階段支出140萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬(wàn)元，符合資本化條件后支出400萬(wàn)元。研發(fā)活動(dòng)至20×5年年底仍在進(jìn)行中。企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。（3）7月10日，自公開(kāi)市場(chǎng)以每股7.8元購(gòu)入20萬(wàn)股乙公司股票，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×5年12月31日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股5.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（4）12月10日，由于甲公司為丙公司提供了一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保，丙公司沒(méi)有能力償還貸款因而甲公司被A銀行起訴，要求甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任500萬(wàn)元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問(wèn)認(rèn)為甲公司很可能需要承擔(dān)擔(dān)保支出400萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（5）甲公司當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)480萬(wàn)元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。（6）通過(guò)紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金350萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×5年度甲公司應(yīng)交所得稅（）萬(wàn)元。A.1995B.1852.5C.1842.5D.2005答案：A解析：甲公司20×5年應(yīng)納稅所得額＝8000－500（事項(xiàng)1）－（140＋60）×75%（事項(xiàng)2）＋400（事項(xiàng)4）＋230（事項(xiàng)5）＝7980（萬(wàn)元），應(yīng)交所得稅＝7980×25%＝1995（萬(wàn)元）。74．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異。20×5年度甲公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入50000萬(wàn)元，合計(jì)利潤(rùn)總額8000萬(wàn)元，與企業(yè)所得稅相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×4年12月18日甲公司外購(gòu)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，當(dāng)月安裝調(diào)試完畢并投入使用。原價(jià)為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，20×5年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為4500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，類(lèi)似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（2）自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。20×5年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)600萬(wàn)元，其中研究階段支出140萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬(wàn)元，符合資本化條件后支出400萬(wàn)元。研發(fā)活動(dòng)至20×5年年底仍在進(jìn)行中。企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。（3）7月10日，自公開(kāi)市場(chǎng)以每股7.8元購(gòu)入20萬(wàn)股乙公司股票，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×5年12月31日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股5.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（4）12月10日，由于甲公司為丙公司提供了一項(xiàng)債務(wù)