《納稅籌劃》新版教學(xué)資料包 《納稅籌劃》第七章 xt

第七章其他稅種的納稅籌劃復(fù)習(xí)思考題1.答：進口貨物以海關(guān)審定的正常成交價格為基本的到岸價格作為完稅價格。到岸價格包括貨價、貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運輸費、保險費和其他勞務(wù)費等費用。在實際業(yè)務(wù)中，要選擇同類產(chǎn)品中成交價格比較低、運保費用相對較小的貨物進口，或?qū)⒁慌浳镏羞m用低稅率的貨物先單獨開發(fā)票，報關(guān)時就可以降低完稅價格，達(dá)到節(jié)稅的目的。2.答：納稅人所在地在市區(qū)的稅率為7％；納稅人在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；納稅人不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1％。企業(yè)可以根據(jù)自身的情況，在不影響經(jīng)濟效益的前提下，選擇城建稅適用稅率低的區(qū)域設(shè)立企業(yè)，這樣不僅可以少繳城建稅，還能降低房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅的稅負(fù)，從而可以獲得更多的經(jīng)濟利益。3.答：稅法規(guī)定：納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。稅務(wù)機關(guān)確定折算比一般是按照同行業(yè)的平均水平確定的。如果企業(yè)加工技術(shù)相對落后、企業(yè)綜合回收率或選礦比低于同行業(yè)的綜合水平時，可以不提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量，這樣稅務(wù)機關(guān)在根據(jù)同行企業(yè)的平均綜合回收率折算出來的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量，將會少于實際數(shù)量，從而降低資源稅稅負(fù)。4.答：關(guān)于土地增值稅的優(yōu)惠政策有：（1）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額的20%，免征土地增值稅。（2）因國家建設(shè)需要而被政府依法征用、收回的房地產(chǎn)免稅。（3）對居民個人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時暫免征收土地增值稅。（4）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的免稅。（5）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利性的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，免稅。5.答：企業(yè)可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營的需要，從以下幾方面進行考慮：一是將公司設(shè)置在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的農(nóng)村；二是由于稅法允許經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，因此可將企業(yè)設(shè)立在經(jīng)濟落后地區(qū)；三是在同一省份內(nèi)的大中小城市以及縣城和工礦區(qū)之中選擇稅率低的地區(qū)設(shè)立企業(yè)；四是在同一城市、縣城和工礦區(qū)之內(nèi)的不同等級的土地之中選擇稅率低的土地上設(shè)立企業(yè)。因為城鎮(zhèn)土地使用稅采取的是有幅度的差別定額稅率，稅額最低（0.6元）與最高（30元）相差50倍。6.答：根據(jù)稅法規(guī)定：房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。房產(chǎn)是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋則是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，則不屬于房產(chǎn)。但與房屋不可分離的附屬設(shè)施，屬于房產(chǎn)。因此，在實際房屋建造過程中，如果將除廠房、辦公用房以外的建筑物，如停車場、游泳池等都建成露天的，并且把這些獨立建筑物的造價同廠房、辦公用房的造價分開，在會計賬簿中單獨核算，則這部分建筑物的造價不計人房產(chǎn)原值，不繳納房產(chǎn)稅。7.答：車船使用稅的稅率實質(zhì)上是一種全額累進的定額稅率，即船舶的單位稅額達(dá)到哪一個等級，即全部按相應(yīng)的單位稅額征稅，而凈噸位等級越大，適用的單位稅額也越大。根據(jù)稅法的規(guī)定，船舶具體適用稅額為：凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；凈噸位201—2000噸的，每噸4元；凈噸位2001—10000噸的，每噸5元；凈噸位10000噸及其以上的，每噸6元。因此對于這種形式的稅率，納稅人應(yīng)當(dāng)充分利用臨界點，避免在稍高于各級的臨界點處購買船舶，否則會出現(xiàn)稅額的大幅增長的現(xiàn)象。8.答：契稅的征稅依據(jù)是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時雙方當(dāng)事人簽訂契約的價格房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)。其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。因此，納稅籌劃的目的就是使交換差額較小甚至沒有，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。知識應(yīng)用1.【解析】若企業(yè)以產(chǎn)品進口到中國境內(nèi)的價格400萬美元作為關(guān)稅完稅價格申報，應(yīng)納關(guān)稅=400×6.8×30%=816萬元。若以類此產(chǎn)品的市場價格320萬美元作為關(guān)稅完稅價格申報，應(yīng)納關(guān)稅=320×6.8×30%=652.8萬元。從節(jié)稅的角度應(yīng)當(dāng)選擇以類此產(chǎn)品的市場價格作為關(guān)稅完稅價格申報，而且海關(guān)工作人員一般會認(rèn)為320萬美元為合理的完稅價格而放行。2.【解析】方案一每年收取租金200萬元，計算應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅=200×5%=10萬元，應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅=200×0.1%=2000元，應(yīng)當(dāng)繳納的房產(chǎn)稅=200×12%=24萬元。方案二中每年可以從關(guān)聯(lián)企業(yè)收取租金120萬元，計算應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅=120×5%=6萬元，應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅=120×0.1%=1200元，應(yīng)當(dāng)繳納的房產(chǎn)稅=120×12%=14.4萬元。通過計算應(yīng)當(dāng)選擇方案二。3.【解析】按