會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》要點(diǎn)第一章總論1、會(huì)計(jì)是以貨幣為重要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一種單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。2、會(huì)計(jì)按報(bào)告對象不同，分為財(cái)（國家）務(wù)會(huì)計(jì)（側(cè)重于外部、過去信息）與管理睬計(jì)（側(cè)重于內(nèi)部、將來信息）3、會(huì)計(jì)的基本職能涉及核算（基礎(chǔ)）和監(jiān)督（質(zhì)保）

會(huì)計(jì)尚有反映經(jīng)濟(jì)狀況、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、控制經(jīng)濟(jì)過程、分析經(jīng)濟(jì)效益、預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參于經(jīng)濟(jì)決策的六大職能。4、會(huì)計(jì)的對象是價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)（投入—運(yùn)用—退出<償債、交稅、分派利潤>）5、會(huì)計(jì)核算的基本前提是會(huì)計(jì)主體（空間范疇，法人能夠作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人）、持續(xù)經(jīng)營（核算基礎(chǔ)）、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量（必要手段）6、會(huì)計(jì)核算辦法：設(shè)立賬戶、復(fù)式記賬、填制審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式1、六大會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)是指由過去的交易或事項(xiàng)形成的，由公司擁有或控制，預(yù)期會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)造成經(jīng)濟(jì)利益流出公司的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。收入是指日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。全部者權(quán)益是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后由全部者享有的剩余權(quán)益。利潤指公司在一定會(huì)計(jì)時(shí)間的經(jīng)營成果，涉及收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失。費(fèi)用是指日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和解決普通涉及：利潤的計(jì)算、所得稅的計(jì)算和交納、利潤分派或虧損彌補(bǔ)4、會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)能夠同時(shí)使用本地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資公司、外國公司和其它外國組織的會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)，能夠同時(shí)使用一種外國文字。5、會(huì)計(jì)要素是對會(huì)計(jì)對象的具體化、基本分類，分為資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六大會(huì)計(jì)要素。7、會(huì)計(jì)等式是設(shè)立賬戶、進(jìn)行復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論根據(jù)。資產(chǎn)=權(quán)益（金額不變：資產(chǎn)一增一減、權(quán)益一增一減

金額變?nèi)A：資產(chǎn)權(quán)益同增、資產(chǎn)權(quán)益同減）資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益（第一會(huì)計(jì)等式也是基本等式，靜態(tài)要素，反映財(cái)務(wù)狀況，設(shè)立賬戶、復(fù)式記賬及編制資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)）收入-費(fèi)用=利潤（第二會(huì)計(jì)等式，動(dòng)態(tài)要素，反映經(jīng)營成果，編制利潤債表（損益表）根據(jù)）獲得收入體現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少

發(fā)生費(fèi)用體現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加。資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益+利潤（擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式，）第三章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)1、會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)立原則是正當(dāng)性、有關(guān)性、實(shí)用性。3、賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)立的，含有一定格式和構(gòu)造，用于統(tǒng)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。4、會(huì)計(jì)科目（賬戶）按反映業(yè)務(wù)具體程度分為總賬和明細(xì)賬。按會(huì)計(jì)要素不同可分為資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益、成本、損益。5、賬戶的四個(gè)金額要素及關(guān)系：期末余額＝期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。6、賬戶的基本構(gòu)造涉及賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)的日期、憑證號(hào)數(shù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。7、賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質(zhì)和統(tǒng)計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶余額普通在增加方。8、會(huì)計(jì)科目和賬戶是對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相似；會(huì)計(jì)科目是賬戶名稱、開設(shè)根據(jù)；賬戶是會(huì)計(jì)科目載體和具體運(yùn)用。無科目，賬戶無根據(jù)，無自由式戶，科目無作用；科目無構(gòu)造，賬戶有一定格式和構(gòu)造。實(shí)際工作中，科目和賬戶不加以嚴(yán)格分辨，互相通用。9、會(huì)計(jì)核算的對象是資金運(yùn)動(dòng)。會(huì)計(jì)主體，是會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織。法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體能夠使公司、銷售部門、分公司母公司。10、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特性（8個(gè)），可靠性、有關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。11、責(zé)權(quán)發(fā)生制：但凡本期的收入或費(fèi)用，不管款項(xiàng)與否實(shí)際收到或付出，都作為本期的，不是本期的收到或付出也不作為本期的帳。12、收付實(shí)現(xiàn)制，是以款項(xiàng)實(shí)際收到或付出作為本期的收入或費(fèi)用的原則。第四章賬戶與復(fù)式記賬賬戶即對會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及其成果進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)、反映的工具。核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息、1、賬戶的基本構(gòu)造：賬戶名稱、會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生日期、摘要、憑證號(hào)數(shù)、金額。2、會(huì)計(jì)科目：是對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目，并以此為根據(jù)設(shè)立賬戶。其與賬戶的關(guān)系：共同點(diǎn)，反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相似；異同，構(gòu)造，會(huì)計(jì)科目只表明經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，賬戶不僅有經(jīng)濟(jì)內(nèi)容尚有一定格式，反映增減。3、會(huì)計(jì)科目表五大類負(fù)債：預(yù)收賬款全部者權(quán)益：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分派（未分派利潤）成本類：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用損益之收入類：...；費(fèi)用類：主營（其它）業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售管理財(cái)務(wù)費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用】4、復(fù)式記賬按照記賬符號(hào)不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。5、借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及構(gòu)造。6、資產(chǎn)、成本、費(fèi)用增加為借，減少為貸，負(fù)債、利潤（收入）增加為貸，減少為借。7、資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借方）＝期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶：期末余額（貸方）＝期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額8、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。9、借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額累計(jì)）余額試算平衡法試算不平衡，必定有錯(cuò)；試算平衡，不一定對的（重記、漏記、借貸方向錯(cuò)誤、科目錯(cuò)誤）。10、會(huì)計(jì)分錄指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的統(tǒng)計(jì)（三要素：賬戶<科目>名稱、金額、借貸方向）。會(huì)計(jì)分錄分為簡樸分錄（一借一貸）和復(fù)合分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸）11、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記規(guī)定：同根據(jù)、同方向、同期間、同金額12、總賬（總括統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)）對明細(xì)賬含有統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)賬（具體統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)）對總賬含有補(bǔ)充闡明作用總分類賬戶金額=所屬明細(xì)分類賬戶金額累計(jì)13、期間費(fèi)用涉及：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用14、應(yīng)交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率,利潤總額減去所得稅等于凈利潤第五章公司重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1、公司經(jīng)營過程中重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及：資金籌集業(yè)務(wù)、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)、銷售過程業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)成果形成與分派業(yè)務(wù)。2、全部者投入的資本涉及：實(shí)收資本（股本）、資本公積3、短期借款：一年內(nèi)的借款，其應(yīng)付利息記作公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用4、長久借款：5、資金在公司經(jīng)營業(yè)務(wù)過程的不同階段，其運(yùn)動(dòng)方式和體現(xiàn)形態(tài)是不同的。公司經(jīng)營過程劃分為：供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過程。6、固定資產(chǎn)的特性：為經(jīng)營管理而持有不為出售；使用壽命超出一種會(huì)計(jì)年度；有形資產(chǎn)；單位價(jià)值較高以上。7、固定資產(chǎn)實(shí)際成本：買價(jià)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本。8、外購設(shè)備9、實(shí)際采購成本：10、采購原材料11、計(jì)劃成本核算12、生產(chǎn)費(fèi)用13、職工薪酬13、竣工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本14、銷售收入確實(shí)認(rèn)條件5點(diǎn)：書p10415、增值銷項(xiàng)稅額=銷售貨品不含稅價(jià)*增值稅稅率16、主營業(yè)務(wù)收入核算17、主營業(yè)務(wù)成本核算18、營業(yè)稅金及附加的核算19、其它業(yè)務(wù)收支的核算20、其它業(yè)務(wù)成本核算：21、所謂財(cái)務(wù)成果，是指公司在一定會(huì)計(jì)時(shí)間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的最后經(jīng)營成果，也就是公司所實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損總額。22、利潤或虧損總額-營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出23、營業(yè)利潤25、凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用26、營業(yè)利潤形成核算：27、投資收益核算：28、凈利潤形成過程核算書29、利潤分派業(yè)務(wù)核算：（次序：法定盈余公積→任意盈余公積→分派利潤或股利）第七章成本計(jì)算1、成本的概念：已耗生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價(jià)值；支付給勞動(dòng)者的勞動(dòng)酬勞；勞動(dòng)者為社會(huì)做出的奉獻(xiàn)額。2、成本計(jì)算：（原理：直接受益直接分派原理、共同收益介紹分派原理、重要性原理。遵照責(zé)權(quán)發(fā)生制）3、原材料采購成本的計(jì)算：詳見第五章9-4、產(chǎn)品銷售成本計(jì)算：已售數(shù)量*產(chǎn)品平均單位成本第八章會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)憑證是統(tǒng)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完畢狀況的書面證明，是提供原始資料、傳到經(jīng)濟(jì)信息的工具，是登記賬簿的根據(jù)，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的手段，是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的條件。2、填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的專門辦法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。3、會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。4、原始憑證（單據(jù)），是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢時(shí)獲得或填制的，用以統(tǒng)計(jì)或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完畢狀況的書面證明。（購銷合同、多個(gè)申請單、銀行對賬單、債權(quán)債務(wù)對單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等不能作為原始憑證）5、原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一次憑證（領(lǐng)料單、發(fā)票）、累計(jì)憑證（限額領(lǐng)料單）、匯總憑證（領(lǐng)料單匯總表）。記賬憑證按照用途不同分為通用憑證和專用憑證（收付轉(zhuǎn)憑證）記賬憑證按會(huì)計(jì)科目的數(shù)目不同分為單式記賬憑證（借項(xiàng)和貸項(xiàng)）、復(fù)式記賬憑證。記賬憑證按內(nèi)容不同分為單一記賬憑證、匯總、科目匯總表分辨：領(lǐng)料單

限額領(lǐng)料單

差旅費(fèi)報(bào)銷單

增值稅專用發(fā)票7、原始憑證基本內(nèi)容：名稱、日期、單位和個(gè)人、內(nèi)容、金額8、原始憑證手續(xù)完備，規(guī)定：p169不得退回原借款收據(jù)。。。。。。9、原始憑證填寫時(shí)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上改正。10、原始憑證書寫規(guī)范：11、出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。12、原始憑證的審核內(nèi)容重要涉及：原始憑證的真實(shí)性、正當(dāng)性、合理性、完整性、對的性和及時(shí)性（正當(dāng)合規(guī)合理）p17013、記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的會(huì)計(jì)憑證，是登記賬簿的直接根據(jù)。14、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證的，能夠采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。一原始憑證需編制多記賬憑證的，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下15、除結(jié)賬和改正錯(cuò)誤的記賬憑證能夠不附原始憑證外，其它記賬憑證必須附有原始憑證。16、為了便于編制科目匯總表，全部記賬憑證賬戶對應(yīng)關(guān)系保持一借一貸。17、對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，普通只編制付款憑證，不編制收款憑證。18、會(huì)計(jì)憑證的傳遞19、會(huì)計(jì)憑證的保管（整頓每月一次、造冊歸檔、銷毀包管期限）第九章會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是指以會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，由一定格式的賬頁構(gòu)成的，序時(shí)、持續(xù)、系統(tǒng)、全方面統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)和根據(jù)。1、會(huì)計(jì)賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式（現(xiàn)金、銀行日志賬、總賬與大部分明細(xì)賬）、數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫存商品）、多欄式（借方多欄式<物資采購、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出>、貸方多欄式<應(yīng)交稅金、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入>、借貸多欄式<本年利潤>）按照用途的不同分為序時(shí)賬/日志賬按照形式的不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日志賬、總賬）、活頁賬（普通明細(xì)賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)明細(xì)賬）2、登記賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適宜空格，不要寫滿格，普通應(yīng)占格距的1/23、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。摘要欄簡要扼要。4、登記賬簿紅色墨水（紅字沖銷、多欄賬中，登記減少數(shù)、三欄賬中，未印余額方向的，登記負(fù)數(shù)）；根據(jù)錯(cuò)誤具體狀況改正5、登記賬簿過次頁與承前頁（1、不需結(jié)計(jì)發(fā)生額，頁末余額轉(zhuǎn)次頁2、需結(jié)計(jì)本月發(fā)生額自月初至頁末3、需結(jié)計(jì)本年發(fā)生額，自年初至頁末）6、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容涉及封面、扉頁、賬頁7、登賬：現(xiàn)金日志賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證（提現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后次序逐日逐筆登記。銀行日志賬是出納人員根據(jù)銀行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后次序逐日逐筆登記。總分類賬賬是根據(jù)記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。明細(xì)賬是根據(jù)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和原始憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后次序逐日逐筆登記。三欄式明細(xì)賬合用于：只反映金額。應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其它應(yīng)收款。。。明細(xì)分類賬格式8、對賬就是核對賬目。對賬的內(nèi)容涉及賬證核對（賬簿與會(huì)計(jì)憑證）、賬賬核對（總賬與總賬、總賬與日志賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬之間核對）、賬實(shí)核對（現(xiàn)金日志賬與庫存現(xiàn)金、銀行日志賬與銀行對賬單、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對方單位的賬面統(tǒng)計(jì)）、帳表核對（賬簿統(tǒng)計(jì)和多個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表核對）9、錯(cuò)賬查找辦法：錯(cuò)賬改正辦法普通有劃線改正法（結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿統(tǒng)計(jì)有錯(cuò)誤，記賬憑證無錯(cuò)誤）、紅字改正法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的科目或金額多記）、補(bǔ)充登記法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記）,以前年度憑證有錯(cuò)，藍(lán)字填制一張改正。10、總賬、日志賬和大部分明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次，固定資產(chǎn)明細(xì)賬不需每年更換新賬。11、結(jié)賬的含義：結(jié)賬環(huán)節(jié)：檢查與否都已登記入賬→編制結(jié)賬分錄→計(jì)算發(fā)生額和余額結(jié)賬辦法:月結(jié)，季結(jié)，年結(jié)。：“本月累計(jì)”字樣，下面通欄劃單紅線；“本年累計(jì)”字樣，下面通欄劃雙紅線。1、慣用的賬務(wù)解決程序重要有記賬憑證賬務(wù)解決程序（基本的賬務(wù)解決程序）、匯總記賬憑證賬務(wù)解決程序和科目匯總表賬務(wù)解決程序。其重要區(qū)別，即各自的特點(diǎn)重要體現(xiàn)在登記總賬根據(jù)和辦法不同。2、記賬憑證賬務(wù)解決程序特點(diǎn)：具體統(tǒng)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、能反映科目對應(yīng)關(guān)系、便于查賬、程序簡樸明了，易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務(wù)解決程序合用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少憑證不多的單位。3、匯總記賬憑證賬務(wù)解決程序特點(diǎn)：能反映科目對應(yīng)關(guān)系、理解業(yè)務(wù)來龍去脈，便于核對科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每一貸方科目分別設(shè)立）的工作量較大、該財(cái)務(wù)解決程序合用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。4、科目匯總表賬務(wù)解決程序特點(diǎn)：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡（本期借、貸發(fā)生額累計(jì)）、簡要易懂，方便易學(xué)、不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系、不便于核對賬目、合用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多、記賬憑證較多的單位。第十章財(cái)產(chǎn)清查公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)涉及：貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)和各項(xiàng)債權(quán)。1、財(cái)產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)進(jìn)行定時(shí)或不定時(shí)的盤點(diǎn)或核對，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)與否相符的一種辦法。2、按財(cái)產(chǎn)按清查的范疇分為全方面清查和局部清查；財(cái)產(chǎn)清查的按清查的時(shí)間分為定時(shí)清查和不定時(shí)清查。全方面清查（1、年終決算2、公司關(guān)停并轉(zhuǎn)或變化附屬關(guān)系3、中外合資合營需要

4、清產(chǎn)核資

5、單位重要負(fù)責(zé)人調(diào)離）局部清查（流動(dòng)性大：1、現(xiàn)金：日志月結(jié)

2、銀行：每月核對

3、存貨：，年度清查外，每月重點(diǎn)抽查4、貴重財(cái)物：每月清查5、債權(quán)資產(chǎn)：一年1至2次6、與財(cái)產(chǎn)有關(guān)的人員調(diào)動(dòng)）按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間不同分為定時(shí)清查和不定時(shí)清查（更換財(cái)物保管員或出納、發(fā)生非常損失即意外災(zāi)害、有關(guān)單位對公司審計(jì)、會(huì)計(jì)主體撤銷合并變化附屬關(guān)系）按財(cái)產(chǎn)清查執(zhí)行單位不同分為內(nèi)部清查和外部清查財(cái)產(chǎn)清查前的工作準(zhǔn)備：書p1903、永續(xù)盤存制又叫賬面盤存制，是通過設(shè)立存貨明細(xì)賬，逐筆逐日的登記收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并隨時(shí)計(jì)算出結(jié)存數(shù)的一種存貨盤存制度。優(yōu)點(diǎn)：缺點(diǎn)：4、實(shí)地盤存制是期末盤點(diǎn)實(shí)物擬定存貨數(shù)量，并計(jì)算出期末存貨成本和本期發(fā)出存貨成本的一種存貨盤存制度。5、期末存貨計(jì)價(jià)和本期發(fā)出存貨成本計(jì)價(jià)法：先進(jìn)先出法；加權(quán)平均法（求加權(quán)平均成本單價(jià)）；個(gè)別計(jì)價(jià)法。6、庫存現(xiàn)金清查：出納員自查；專門人員清查?，F(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)法來擬定庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)；清查時(shí)，出納必須在場，但不得由出納親自清點(diǎn)；現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表（盤點(diǎn)人與出納共同簽章）7、銀行存款清查通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額（單位銀行存款日志賬的余額與銀行對賬單不一致因素：未達(dá)賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤）。8、實(shí)物資產(chǎn)的清查普通采用發(fā)函詢證（查詢核算）的辦法進(jìn)行核對。9、實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查（數(shù)量和質(zhì)量）辦法實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法（煤鹽化肥）、抽樣盤點(diǎn)法、函證核對法清查時(shí)；實(shí)物保管員必須在場；盤存單（盤點(diǎn)人員與實(shí)物保管人員共同簽章）10、應(yīng)收款的清查：詢證核對法即同對方核賬。11、財(cái)產(chǎn)清查經(jīng)同意解決后的賬務(wù)解決（待解決財(cái)產(chǎn)損溢）12、存貨清查會(huì)計(jì)解決成果：13、固定資產(chǎn)清查會(huì)計(jì)解決：14、應(yīng)收款清查會(huì)計(jì)解決：不需要通過待解決財(cái)產(chǎn)損益。P205第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告又稱財(cái)務(wù)報(bào)告。1、公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、六個(gè)月度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2、公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告涉及會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)狀況闡明書3、會(huì)計(jì)報(bào)表涉及基本報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）附表（利潤分派表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表）4、年度、六個(gè)月度的公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告涉及會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)狀況闡明書月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告普通僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表最少涉及資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。5、資產(chǎn)負(fù)債表（反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表）格式