審計(jì)課件第二章 審計(jì)組織機(jī)構(gòu)與人員

第二章審計(jì)組織機(jī)構(gòu)與人員

通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的類(lèi)型，掌握我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限；了解我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式、職責(zé)和權(quán)限；掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式及設(shè)立條件；明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍和職權(quán)。學(xué)習(xí)目標(biāo)中國(guó)紅十字會(huì)信任危機(jī)案

2011年6月中旬發(fā)生的“郭美美事件”，使中國(guó)紅十字會(huì)遭遇了自1904年成立以來(lái)最大的信任危機(jī)。在事件發(fā)生以后，圍繞重建公信力的問(wèn)題，中國(guó)紅十字會(huì)已加大對(duì)捐贈(zèng)款物的監(jiān)督和管理。為此，繼中國(guó)紅十字會(huì)提前邀請(qǐng)國(guó)家審計(jì)署進(jìn)行監(jiān)督后，中國(guó)紅十字基金會(huì)于2012年3月13日在中國(guó)政府采購(gòu)網(wǎng)發(fā)布審計(jì)服務(wù)招標(biāo)公告，啟動(dòng)審計(jì)服務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所招標(biāo)工作，這是紅會(huì)首次面向社會(huì)公開(kāi)招標(biāo)審計(jì)服務(wù)。4月24日揭曉了中標(biāo)的5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別是北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司、天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司、中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司和中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司。中國(guó)紅十字會(huì)此次面向社會(huì)公開(kāi)招標(biāo)審計(jì)服務(wù)，希望能夠更廣泛地選聘綜合實(shí)力、技術(shù)力量和社會(huì)公信力強(qiáng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)參與審計(jì)工作，以提升中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)工作的透明度和公信力。

本章引例中國(guó)紅十字會(huì)信任危機(jī)案

中國(guó)紅十字會(huì)寄望于通過(guò)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和民間審計(jì)組織的審計(jì)來(lái)挽回公眾信任、消弭公眾懷疑的努力是值得肯定和嘉許的，這也是其履行《中華人民共和國(guó)紅十字會(huì)法》中規(guī)定的“紅十字會(huì)的經(jīng)費(fèi)使用情況依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，接受人民政府的檢查監(jiān)督”之必然責(zé)任。中國(guó)紅十字會(huì)應(yīng)該全面實(shí)施綜合性的審計(jì)監(jiān)督體系，除了通過(guò)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)等外部審計(jì)以外，還應(yīng)該實(shí)施有效的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)將紅十字國(guó)際委員會(huì)作為整體進(jìn)行審計(jì)，它旨在獨(dú)立地評(píng)估紅十字國(guó)際委員會(huì)的表現(xiàn)，并判斷其資金配置與該組織的策略是否相關(guān)。在財(cái)務(wù)方面，內(nèi)部審計(jì)的作用是對(duì)大會(huì)委托的外部審計(jì)工作的補(bǔ)充。審計(jì)主體是指從事審計(jì)活動(dòng)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)或執(zhí)行者，包括政府審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。本章引例第一節(jié)

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)與人員一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的類(lèi)型

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是現(xiàn)代各國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)體系中最重要的組成部分，是代表國(guó)家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有國(guó)家法律賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。由于世界各國(guó)的文化傳統(tǒng)和政治體制的不同，世界上150多個(gè)國(guó)家的最高審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系和地位也有很大差別。其主要類(lèi)型有以下四種：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員

第一節(jié)立法型1234司法型行政型獨(dú)立型立法型的國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于立法部門(mén)，由議會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)機(jī)關(guān)依照國(guó)家法律賦予的權(quán)力行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，向議會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。目前，美國(guó)、英國(guó)、加拿大、澳大利亞等國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)都屬于這一類(lèi)型。司法型的國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于司法部門(mén)，擁有很強(qiáng)的司法權(quán)，對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。目前，西班牙、法國(guó)、土耳其等國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)都屬于這一類(lèi)型。行政型的國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于政府行政部門(mén)，它是政府行政部門(mén)中的一個(gè)職能部門(mén)，根據(jù)國(guó)家賦予的權(quán)限，對(duì)政府所屬各級(jí)部門(mén)、各單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。目前，瑞典、瑞士等國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)都屬于這一類(lèi)型。獨(dú)立型的國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立于立法權(quán)、司法權(quán)和行政權(quán)之外，不附屬于任何行政部門(mén)，只受法律約束，而不受?chē)?guó)家機(jī)關(guān)的直接干預(yù)。目前，日本、菲律賓、印度尼西亞等國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)都屬于這一類(lèi)型。二、我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置目前，我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)共分四級(jí)：中華人民共和國(guó)審計(jì)署；各省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)（廳）局；省轄市、自治州、盟、行政公署（省人民政府派出機(jī)關(guān)）審計(jì)局；縣、旗、縣（市）級(jí)審計(jì)局。審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

第一節(jié)我國(guó)政府審計(jì)最高審計(jì)機(jī)關(guān)——中華人民共和國(guó)審計(jì)署隸屬于政府，作為國(guó)務(wù)院的一個(gè)職能部門(mén)存在，對(duì)政府負(fù)責(zé)。在我國(guó)國(guó)務(wù)院組成部門(mén)的名稱(chēng)一般稱(chēng)部、委員會(huì)，審計(jì)署是特例。（一）中央審計(jì)機(jī)關(guān)（二）地方審計(jì)機(jī)關(guān)（三）地方審計(jì)機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)體制地方審計(jì)機(jī)關(guān)是指省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、直轄區(qū)人民政府設(shè)立的審計(jì)組織，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作。我國(guó)地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。二、我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

第一節(jié)二、我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置我國(guó)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于行政型，根據(jù)《憲法》《審計(jì)法》的規(guī)定：我國(guó)在國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，即地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。三、我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)（1）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門(mén)（含直屬單位）和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（2）審計(jì)署對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（5）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（4）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家的事業(yè)組織及使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（3）審計(jì)署對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。三、我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)（9）審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（8）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（6）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（7）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門(mén)管理的和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（10）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門(mén)、單位進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。三、我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)（11）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督.（12）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象單位的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。（13）其他依法應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)。四、我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限0103050204（二）檢查權(quán)（四）查詢(xún)存款權(quán)（一）要求報(bào)送資料權(quán)（三）調(diào)查取證權(quán)（五）行政強(qiáng)制措施權(quán)06（六）申請(qǐng)權(quán)070908（七）處理處罰權(quán)（九）建議權(quán)（八）通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果權(quán)五、我國(guó)國(guó)家審計(jì)人員國(guó)家審計(jì)人員是指審計(jì)機(jī)關(guān)中接受?chē)?guó)家委托，依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，從事審計(jì)事務(wù)的人員。（一）國(guó)家審計(jì)人員構(gòu)成（二）國(guó)家審計(jì)人員的資格條件1.高級(jí)審計(jì)師（高級(jí)專(zhuān)業(yè)職務(wù)）2.審計(jì)師(中級(jí)專(zhuān)業(yè)職務(wù))3.助理審計(jì)師(初級(jí)專(zhuān)業(yè)職務(wù))六、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織

最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織(theInter-nationalOrganizationofSupremeAuditInstitutions,簡(jiǎn)稱(chēng)INTOSAI),是由世界各國(guó)最高一級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所組成的國(guó)際性組織。創(chuàng)立于1953年，1968年在東京召開(kāi)的第六次會(huì)議上，該組織的章程被通過(guò)，最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織正式宣布成立，受聯(lián)合國(guó)經(jīng)社理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織總部設(shè)在維也納，由奧地利審計(jì)法院負(fù)責(zé)日常工作，該組織的會(huì)費(fèi)由各成員國(guó)按聯(lián)合國(guó)繳納會(huì)費(fèi)的比例分?jǐn)?。目前該組織有成員186個(gè)，我國(guó)于1982年加入該組織。第二節(jié)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織體系上受本部門(mén)或本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，不受各職能部門(mén)的制約，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，負(fù)責(zé)本部門(mén)、本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。1.法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；3.對(duì)于有內(nèi)部審計(jì)工作需要，但不具有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)條件和人員編制的國(guó)家機(jī)關(guān)，可以授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。2.法律、行政法規(guī)沒(méi)有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員；二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織模式模式3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于監(jiān)事會(huì)4.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于董事會(huì)5.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于審計(jì)委員會(huì)2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)會(huì)部門(mén)三、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照本單位董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)或者主要負(fù)責(zé)人的要求，履行下列職責(zé)：對(duì)本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同）的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)。對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審。對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)。法律、法規(guī)規(guī)定及本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。四、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限01030502042.審核檢查權(quán)4.調(diào)查取證權(quán)1.要求報(bào)送資料權(quán)3.參加會(huì)議權(quán)5.臨時(shí)制止權(quán)066.臨時(shí)措施權(quán)07087.建議意見(jiàn)權(quán)8.建議反映權(quán)五、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員53124多方面才能熟悉業(yè)務(wù)精通技術(shù)保障服務(wù)主導(dǎo)角色六、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)團(tuán)體國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（InstituteofInternalAuditors，簡(jiǎn)稱(chēng)IIA），成立于1941年，是由內(nèi)部審計(jì)人員組成的國(guó)際性審計(jì)職業(yè)團(tuán)體，其前身是美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，總部設(shè)在美國(guó)佛羅里達(dá)州。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（ChinaInstituteofInternalAudit，簡(jiǎn)稱(chēng)CIIA）前身是于1987年4月成立的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)，2002年5月經(jīng)民政部批準(zhǔn),更名為中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)。1.國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)第三節(jié)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與人員一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式01020304組織形式獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所又稱(chēng)個(gè)人會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的個(gè)人獨(dú)立開(kāi)業(yè)，并承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指由兩名或兩名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的合伙組織，合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)購(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所股份，并以其所認(rèn)購(gòu)股份對(duì)事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指事務(wù)所以全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，各合伙人對(duì)個(gè)人執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)概述

第二節(jié)二、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本模式及設(shè)立條件2.合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師合伙設(shè)立、承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。1.有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資發(fā)起設(shè)立、承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)并負(fù)有限責(zé)任的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。3.特殊普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一個(gè)合伙人或者數(shù)個(gè)合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中因故意或者重大過(guò)失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任或者無(wú)限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)概述

第二節(jié)1審計(jì)業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合使用會(huì)計(jì)方法，對(duì)所審計(jì)的歷史財(cái)務(wù)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論，如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。三、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍（一）審計(jì)業(yè)務(wù)【例2.1】以積極方式提出結(jié)論就是從正面發(fā)表意見(jiàn)。如：“我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《xx會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司201X年12月31日的財(cái)務(wù)狀況，以及201X年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量?！睂徲?jì)概述

第二節(jié)1審閱業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要使用詢(xún)問(wèn)和分析程序，對(duì)所審閱的歷史財(cái)務(wù)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證，并以消極方式提出結(jié)論，如財(cái)務(wù)報(bào)表審閱。三、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍（二）審閱業(yè)務(wù)【例2.2】以消極方式提出結(jié)論不是從正面發(fā)表意見(jiàn)。如：“根據(jù)我們的審閱，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《XX會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司201X年12月31日的財(cái)務(wù)狀況，以及201X年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。”審計(jì)概述

第二節(jié)1其他鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的除了審計(jì)業(yè)務(wù)與審閱業(yè)務(wù)以外的鑒證業(yè)務(wù)，如內(nèi)部控制審核、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息(即被審核單位依據(jù)對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的事項(xiàng)或采取的行動(dòng)的假設(shè)而編制的財(cái)務(wù)信息)的審核等。三、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍（三）其他鑒證業(yè)務(wù)審計(jì)概述

第二節(jié)三、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍（四）相關(guān)服務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序稅務(wù)服務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)代編財(cái)務(wù)信息管理咨詢(xún)12345審計(jì)概述

第二節(jié)四、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)限與義務(wù)（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)限（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的義務(wù)1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)，不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。2.委托人委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理業(yè)務(wù)，任何單位和個(gè)人不得干預(yù)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法獨(dú)立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù)，受法律保護(hù)。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以根據(jù)需要查閱委托人的有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，查看委托人的業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，要求委托人提供其他必要的協(xié)助。1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定承辦的業(yè)務(wù)，承擔(dān)民事責(zé)任。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避，委托人有權(quán)要求其回避。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法納稅。會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，遇到下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：審計(jì)概述

第二節(jié)五、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度（一）報(bào)考條件我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度（二）考試科目（三）注冊(cè)登記1.專(zhuān)業(yè)階段考試科目+2.綜合階段考試科目審計(jì)概述

第二節(jié)1國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IntemationalFederationofAccountants，IFAC）成立于1977年10月14日的德國(guó)慕尼黑，其前身是國(guó)際會(huì)計(jì)職業(yè)協(xié)調(diào)委員會(huì)，成立于1972年的澳大利亞悉尼第10屆國(guó)際會(huì)計(jì)師大會(huì)上。六、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員職業(yè)團(tuán)體（一）國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)1中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會(huì)團(tuán)體法人，是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的自律管理組織。（二）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

宏偉公司2017年經(jīng)歷的審計(jì)事項(xiàng)

王洋作為宏偉公司審計(jì)部經(jīng)理，他說(shuō)2017年太忙了，忙得有些時(shí)候不得不想辦法應(yīng)付了事，他歷數(shù)了2017年宏偉公司經(jīng)歷的審計(jì)事項(xiàng)：1.2017年1-3月，辰星會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)宏偉公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行年報(bào)審計(jì)，并對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。2.2017年4月起，審計(jì)署對(duì)宏偉公司擁有正在參與建設(shè)的國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目—XX水電站工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。3.2017年5月，宏偉公司下屬子公司的董事長(zhǎng)徐浩退休離崗，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織對(duì)徐浩進(jìn)行離任審計(jì)。4.2017年6-7月，辰星會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)宏偉公司2017年半年報(bào)進(jìn)行審計(jì)；宏偉公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其2016年審計(jì)的下屬的子公司及其分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。課后案例