企業(yè)內(nèi)部控制流程-無形資產(chǎn)

企業(yè)內(nèi)部控制流程——無形資產(chǎn)7．1無形資產(chǎn)審批與業(yè)務(wù)控制7．1．1外購資產(chǎn)請購審批流程1．外購資產(chǎn)請購審批流程與風(fēng)險控制圖外購資產(chǎn)請購審批流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段董事會總經(jīng)理資產(chǎn)管理部采購部相關(guān)部門外部單位如果未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)辦理時間的浪費和成本支出過高，甚至不能選擇最為合適的供應(yīng)商和中標單位或因無形資產(chǎn)采購合同未經(jīng)適當審批、超越授權(quán)審批而造成如果未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)辦理時間的浪費和成本支出過高，甚至不能選擇最為合適的供應(yīng)商和中標單位或因無形資產(chǎn)采購合同未經(jīng)適當審批、超越授權(quán)審批而造成重大差錯、產(chǎn)生舞弊及欺詐行為，從而而使企業(yè)遭受損失如果無形資產(chǎn)采購決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費審核審核審批審核審核審核審批審核審核審批4參與參與4參與參與結(jié)束資料存檔簽訂采購合同擬訂無形資產(chǎn)采購合同確定中標單位開展招標活動進行比價詢價確定供應(yīng)商22編制招標采購方案尋找供應(yīng)商招標采購2確定采購方式自行采購結(jié)束資料存檔簽訂采購合同擬訂無形資產(chǎn)采購合同確定中標單位開展招標活動進行比價詢價確定供應(yīng)商22編制招標采購方案尋找供應(yīng)商招標采購2確定采購方式自行采購審核3使用部門提出采購申請開始1審核3使用部門提出采購申請開始1簽訂采購合同進行投標簽訂采購合同進行投標D1D22．外購資產(chǎn)請購審批流程控制表外購資產(chǎn)請購審批流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．無形資產(chǎn)的使用部門根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展要求和業(yè)務(wù)開展要求，提出無形資產(chǎn)的采購申請2．采購部根據(jù)無形資產(chǎn)采購標的額度或重要程度，在遵守企業(yè)相關(guān)采購規(guī)定的前提下確定采購方式，采購方式包括自行詢價比價采購、招標采購等，企業(yè)也可以根據(jù)采購的不同需求和供應(yīng)商的相關(guān)情況選擇競爭性談判、單一來源采購等采購方式D23．財務(wù)部對《無形資產(chǎn)采購合同》的付款條款等進行審核4．資產(chǎn)管理部根據(jù)無形資產(chǎn)的管理特點對《無形資產(chǎn)采購合同》進行審核相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范外購無形資產(chǎn)請購審批制度合同編制制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》《中華人民共和國商標法》《中華人民共和國專利法》《中華人民共和國著作權(quán)法》《企業(yè)會計準則—基本準則》《企業(yè)會計準則第6號—無形資產(chǎn)》文件資料《無形資產(chǎn)招標采購方案》《無形資產(chǎn)采購合同》責(zé)任部門及責(zé)任人董事會、資產(chǎn)管理部、采購部、財務(wù)部總經(jīng)理、資產(chǎn)管理部經(jīng)理和相關(guān)人員、采購部經(jīng)理和相關(guān)人員7．1．2無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程1．無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制圖無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段董事會總經(jīng)理資產(chǎn)管理部相關(guān)部門外部單位如果無形資產(chǎn)調(diào)撥業(yè)務(wù)未經(jīng)適當?shù)膶徟虺绞跈?quán)審批，可能由此產(chǎn)生如果無形資產(chǎn)調(diào)撥業(yè)務(wù)未經(jīng)適當?shù)膶徟虺绞跈?quán)審批，可能由此產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果無形資產(chǎn)處置未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能由此產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果投資和自主研發(fā)預(yù)算未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能由此產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失權(quán)限外1權(quán)限外審批審批審批權(quán)限外1權(quán)限外審批審批審批權(quán)限內(nèi)1審批審核指導(dǎo)審批審核權(quán)限內(nèi)審批權(quán)限內(nèi)1審批審核指導(dǎo)審批審核權(quán)限內(nèi)審批辦理調(diào)撥相關(guān)手續(xù)組織開展無形資產(chǎn)檢查和評估開展預(yù)算編制和執(zhí)行根據(jù)需要組織進行無形資產(chǎn)技術(shù)鑒定提出無形資產(chǎn)處置申請組織實施無形資產(chǎn)的交付和驗收提出無形資產(chǎn)投資

申請?zhí)岢鰺o形資產(chǎn)自主研發(fā)申請開始接下頁辦理調(diào)撥相關(guān)手續(xù)組織開展無形資產(chǎn)檢查和評估開展預(yù)算編制和執(zhí)行根據(jù)需要組織進行無形資產(chǎn)技術(shù)鑒定提出無形資產(chǎn)處置申請組織實施無形資產(chǎn)的交付和驗收提出無形資產(chǎn)投資

申請?zhí)岢鰺o形資產(chǎn)自主研發(fā)申請開始接下頁3提出調(diào)撥申請出具和審核檢查評估的憑據(jù)表單出具并審核交付及3提出調(diào)撥申請出具和審核檢查評估的憑據(jù)表單出具并審核交付及驗收的憑據(jù)表單32參與鑒定32參與鑒定D1D2D3無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段董事會總經(jīng)理資產(chǎn)管理部相關(guān)部門外部單位如查未對如查未對無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理的相關(guān)資料進行及時存檔，可能導(dǎo)致資料丟失、遺漏等，從而給企業(yè)帶來損失無形資產(chǎn)處置方式及獲取的相關(guān)信息不合法、不真實、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)無形資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失權(quán)限外審批權(quán)限外審批權(quán)限內(nèi)審批權(quán)限內(nèi)審批4結(jié)束資料存檔更新調(diào)整無形資產(chǎn)管理信息實施無形資產(chǎn)的報廢或出售轉(zhuǎn)讓上報技術(shù)鑒定結(jié)果并提出無形資產(chǎn)的處置意見接上頁4結(jié)束資料存檔更新調(diào)整無形資產(chǎn)管理信息實施無形資產(chǎn)的報廢或出售轉(zhuǎn)讓上報技術(shù)鑒定結(jié)果并提出無形資產(chǎn)的處置意見接上頁進行無形進行無形資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理D3D42．無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程控制表無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．董事會和總經(jīng)理需要在自身的權(quán)限范圍內(nèi)，對無形資產(chǎn)投資預(yù)算和無形資產(chǎn)自主研發(fā)預(yù)算的編制和預(yù)算執(zhí)行中的重要事項履行審批職責(zé)D22．企業(yè)的財務(wù)、采購以及其他相關(guān)部門參與無形資產(chǎn)的交付和驗收，并填寫相應(yīng)的驗收表單或憑證；交付和驗收也可以聘請外部專業(yè)機構(gòu)參與，外部專業(yè)機構(gòu)需要出具相關(guān)驗收的憑證和單據(jù)D33．無形資產(chǎn)根據(jù)其內(nèi)容不同，可以選擇采用技術(shù)鑒定來確定無形資產(chǎn)的價值；如果有必要，也可以聘請外部專業(yè)機構(gòu)對無形資產(chǎn)進行專業(yè)的技術(shù)鑒定，技術(shù)鑒定的結(jié)果作為選擇無形資產(chǎn)處置方式的依據(jù)D44．無形資產(chǎn)在處置以后，資產(chǎn)管理部應(yīng)及時調(diào)整無形資產(chǎn)管理的信息，確保無形資產(chǎn)管理信息的完整、準確相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范無形資產(chǎn)管理制度無形資產(chǎn)預(yù)算管理制度無形資產(chǎn)交付使用驗收制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》《中華人民共和國商標法》《中華人民共和國專利法》《中華人民共和國著作權(quán)法》《企業(yè)會計準則—基本準則》《企業(yè)會計準則第6號—無形資產(chǎn)》文件資料《無形資產(chǎn)投資預(yù)算方案》“無形資產(chǎn)移交使用驗收單”“無形資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單”“無形資產(chǎn)報廢單”責(zé)任部門及責(zé)任人董事會、資產(chǎn)管理部、財務(wù)部、采購部、無形資產(chǎn)使用部門總經(jīng)理、資產(chǎn)管理部經(jīng)理和相關(guān)人員、其他相關(guān)部門的人員7．2資產(chǎn)取得與驗收控制7．2．1無形資產(chǎn)投資預(yù)算流程1．無形資產(chǎn)投資預(yù)算流程與風(fēng)險控制圖無形資產(chǎn)投資預(yù)算流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段董事會總經(jīng)理資產(chǎn)管理部相關(guān)部門外部單位如果投資預(yù)算未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能由此產(chǎn)生重大差錯、舞弊及欺詐行為而導(dǎo)致?lián)p失或因未進行資料的及時、規(guī)范的存檔而導(dǎo)致資料丟失、遺漏等如果投資預(yù)算未經(jīng)規(guī)范而全面的可行性分析和集體審議，可能導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏全面、有效的數(shù)據(jù)和信息支持如果投資預(yù)算未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能由此產(chǎn)生重大差錯、舞弊及欺詐行為而導(dǎo)致?lián)p失或因未進行資料的及時、規(guī)范的存檔而導(dǎo)致資料丟失、遺漏等如果投資預(yù)算未經(jīng)規(guī)范而全面的可行性分析和集體審議，可能導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏全面、有效的數(shù)據(jù)和信息支持結(jié)束資料存檔執(zhí)行預(yù)算3審批權(quán)限外結(jié)束資料存檔執(zhí)行預(yù)算3審批權(quán)限外權(quán)限內(nèi)3審批組織審議根據(jù)審議結(jié)果進行調(diào)整根據(jù)審議結(jié)果進行調(diào)整組織審議2權(quán)限內(nèi)3審批組織審議根據(jù)審議結(jié)果進行調(diào)整根據(jù)審議結(jié)果進行調(diào)整組織審議2根據(jù)審議結(jié)果進行完善編制《無形資產(chǎn)投資預(yù)算方案》進行項目可行性分析一般項目編制《無形資產(chǎn)投資可行性研究報告》1開始擬定無形資產(chǎn)投資項目根據(jù)審議結(jié)果進行完善編制《無形資產(chǎn)投資預(yù)算方案》進行項目可行性分析一般項目編制《無形資產(chǎn)投資可行性研究報告》1開始擬定無形資產(chǎn)投資項目配合協(xié)助配合協(xié)助重大項目配合協(xié)助配合協(xié)助重大項目編制《無形資產(chǎn)投資可行性研究報告》進行項目可行性評價編制《無形資產(chǎn)投資可行性研究報告》進行項目可行性評價D1D22．無形資產(chǎn)投資預(yù)算流程控制表無形資產(chǎn)投資預(yù)算流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．資產(chǎn)管理部根據(jù)無形資產(chǎn)的使用效果、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標等因素擬定無形資產(chǎn)的投資項目2．總經(jīng)理組織由財務(wù)部、資產(chǎn)管理部等部門參加的會議，對《無形資產(chǎn)投資可行性研究報告》進行討論，并提出修改意見D23．總經(jīng)理和董事長在授權(quán)范圍內(nèi)對《無形資產(chǎn)投資預(yù)算方案》進行審批，授權(quán)劃分的依據(jù)是預(yù)算額度的大小或者無形資產(chǎn)投資項目的重要程度相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范無形資產(chǎn)預(yù)算管理制度無形資產(chǎn)管理制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》《中華人民共和國商標法》《中華人民共和國專利法》《中華人民共和國著作權(quán)法》《企業(yè)會計準則—基本準則》《企業(yè)會計準則第6號—無形資產(chǎn)》文件資料《無形資產(chǎn)投資可行性研究報告》《無形資產(chǎn)投資預(yù)算方案》責(zé)任部門及責(zé)任人董事會、資產(chǎn)管理部董事長、總經(jīng)理、資產(chǎn)管理部經(jīng)理和其他工作人員7．2．2無形資產(chǎn)交付驗收流程1．無形資產(chǎn)交付驗收流程與風(fēng)險控制圖無形資產(chǎn)交付驗收流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段資產(chǎn)管理部研發(fā)部門采購部相關(guān)部門外部單位如果未對無形資產(chǎn)進行編號和建立管理卡，可能導(dǎo)致無形資產(chǎn)管理混亂，進而增加管理成本或因未進行資料的及時、規(guī)范的存檔而導(dǎo)致資料丟失、遺漏等如果未辦理相關(guān)證明文件和手續(xù)，可能導(dǎo)致無形資產(chǎn)使用不合法如果無形資產(chǎn)組織驗收工作不規(guī)范，可能導(dǎo)致驗收結(jié)果不準確，進而導(dǎo)致使用風(fēng)險加大，并可能帶來損失如果未對無形資產(chǎn)進行編號和建立管理卡，可能導(dǎo)致無形資產(chǎn)管理混亂，進而增加管理成本或因未進行資料的及時、規(guī)范的存檔而導(dǎo)致資料丟失、遺漏等如果未辦理相關(guān)證明文件和手續(xù)，可能導(dǎo)致無形資產(chǎn)使用不合法如果無形資產(chǎn)組織驗收工作不規(guī)范，可能導(dǎo)致驗收結(jié)果不準確，進而導(dǎo)致使用風(fēng)險加大，并可能帶來損失結(jié)束資料存檔53進行無形資產(chǎn)的編號、建立“無形資產(chǎn)管理卡”取得有效證明文件，辦理驗收手續(xù)組織驗收2組織填制“無形資產(chǎn)移交使用驗收單”組織驗收1結(jié)束資料存檔53進行無形資產(chǎn)的編號、建立“無形資產(chǎn)管理卡”取得有效證明文件，辦理驗收手續(xù)組織驗收2組織填制“無形資產(chǎn)移交使用驗收單”組織驗收1提供無形資產(chǎn)研發(fā)文件數(shù)據(jù)自主研發(fā)無形資產(chǎn)項目開始提供無形資產(chǎn)研發(fā)文件數(shù)據(jù)自主研發(fā)無形資產(chǎn)項目開始外購無形資產(chǎn)項目提供采購合同等文件資料外購無形資產(chǎn)項目提供采購合同等文件資料財務(wù)部進行相關(guān)賬務(wù)處理使用部門使用無形資產(chǎn)財務(wù)部進行相關(guān)賬務(wù)處理使用部門使用無形資產(chǎn)4開具無形資產(chǎn)有效證明文件，辦理相關(guān)手續(xù)4開具無形資產(chǎn)有效證明文件，辦理相關(guān)手續(xù)D1D2D32．無形資產(chǎn)交付驗收流程控制表無形資產(chǎn)交付驗收流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．資產(chǎn)管理部組織無形資產(chǎn)研發(fā)部門、無形資產(chǎn)使用部門等部門針對自主研發(fā)的無形資產(chǎn)項目進行驗收，驗收內(nèi)容包括無形資產(chǎn)的價值、無形資產(chǎn)的有效期限、無形資產(chǎn)的使用風(fēng)險等D22．資產(chǎn)管理部組織采購部、無形資產(chǎn)使用部門等部門針對外購的無形資產(chǎn)項目進行驗收，驗收內(nèi)容包括無形資產(chǎn)的相關(guān)技術(shù)參數(shù)、無形資產(chǎn)的相關(guān)文件等3．資產(chǎn)管理部應(yīng)針對無形資產(chǎn)的類型和性質(zhì)，及時向供應(yīng)商或外部單位辦理相關(guān)證明文件或使用手續(xù)。如果企業(yè)購入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，需要取得土地使用權(quán)的有效證明文件；除已經(jīng)確認為投資性房地產(chǎn)外，在尚未開發(fā)或建造自用項目前，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)合同、土地使用權(quán)證辦理無形資產(chǎn)的驗收手續(xù)；企業(yè)對投資者投入、接受捐贈、債務(wù)重組、政府補助、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的無形資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗收手續(xù)4．無形資產(chǎn)的供應(yīng)商或無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)交易的主管政府部門應(yīng)根據(jù)國家和行業(yè)相關(guān)規(guī)定及時開具無形資產(chǎn)有效證明文件，辦理無形資產(chǎn)的交易、轉(zhuǎn)讓等手續(xù)D35．資產(chǎn)管理部、無形資產(chǎn)研發(fā)部門、采購部以及無形資產(chǎn)使用部門根據(jù)本部門在無形資產(chǎn)驗收中承擔的角色，整理、保管由本部門管理的文件資料，并及時歸檔相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范無形資產(chǎn)交付使用驗收制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》《中華人民共和國商標法》《中華人民共和國專利法》《中華人民共和國著作權(quán)法》《企業(yè)會計準則—基本準則》《企業(yè)會計準則第6號—無形資產(chǎn)》文件資料“無形資產(chǎn)移交使用驗收單”“無形資產(chǎn)管理卡”責(zé)任部門及責(zé)任人資產(chǎn)管理部、無形資產(chǎn)研發(fā)部門（生產(chǎn)部、技術(shù)部等）、采購部、財務(wù)部、無形資產(chǎn)使用部門（銷售部、公關(guān)部等）資產(chǎn)管理部人員、無形資產(chǎn)研發(fā)部門人員、其他相關(guān)部門的人員57710018030900120955790368228596330825771001803090012386576137399735760696577100180309001359457807757990251551257710018030900123875771649826018180515771001803090012138572131192158918326577100180309001235957903682236107605357710018030900123565761352861437917425771001803090012355575087869704693279170881003433552741012299443258333791708810034335527510186673293883200817088100343356107101581152501500522170881003433561081010001800598717321708810034335429510107419414