2010年中級會計師會計實務(wù)沖刺模擬試卷

單項選擇題1、甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費晶，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（）萬元。

A．144

B．144.68

C．160

D．160.68中級會計師考試

2、企業(yè)生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，直接計入當(dāng)期損益的是（）。

A．購入時發(fā)生的安裝費用

B．發(fā)生的裝修費用

C．購入時發(fā)生的運雜費

D．發(fā)生的修理費

3、2009年1月1日，A公司以銀行存款取得B公司45％的股權(quán)，初始投資成本為3000萬元，投資時D公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元，A公司取得投資后即派人參與B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對D公司實施控制。B公司2009年實現(xiàn)凈利潤800萬元，A公司在2009年6月銷售給B公司一批存貨，售價為500萬元，成本為300萬元，該批存貨尚未對外銷售。假定不考慮所得稅因素，A公司2009年度因該項投資增加當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A．270

B．420

C．150

D．200

4、M公司于2010年1月1日取得N公司30％的股權(quán)，支付款項400000萬元，取得投資時N公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1800000萬元。N公司可辨認資產(chǎn)中除一項無形資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的賬面價值均等于其公允價值，該項無形資產(chǎn)的公允價值為2500萬元，賬面價值為1300萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無殘值。M公司取得該股權(quán)后，能夠參與N公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。N公司2010年實現(xiàn)賬面凈利潤2200萬元。假定不考慮所得稅影響。則該項投資對M公司2010年度損益的影響為（）萬元。

A．140710

B．140624

C．624

D．728

5、2009年1月1日，ABC公司將一幢自用房屋對外出租，投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，租期為5年。每年12月31日收取租金80萬元，出租時，該幢房屋的成本為1500萬元，公允價值為1800萬元。2009年12月31日，該幢房屋的公允價值為1600萬元。ABC公司在2009年應(yīng)確認的公允價值變動損益為（）萬元。

A．收益200

B．損失200

C．收益100

D．損失100

6、甲股份有限公司于2009年3月30日以每股12元的價格購入某上市公司股票50萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購買該股票另外支付手續(xù)費等費用10萬元。2009年5月25日，收到該上市公司按每股0．5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。2009年12月31日該股票的市價為每股10元。2009年12月31日該股票投資的賬面余額為（）萬元。

A．500

B．575

C．585

D．610

7、對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后至結(jié)算日前的每個資產(chǎn)負債表日，負債公允價值變動應(yīng)計入的會計科目是（）。

A．管理費用

B．制造費用

C．資本公積

D．公允價值變動損益

8、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)（）。

A．直接計入財務(wù)費用

B．直接計入應(yīng)付債券的賬面價值

C．在負債成份和權(quán)益成份之間按照各自的賬面價值進行分攤

D．在負債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤

9、某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，在“五一”期間，該商場進行促銷活動，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分數(shù)相等金額的禮品。某顧客購買了售價2340元（含增值稅）的液晶電視，該液晶電視的成本為1200元。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售液晶電視時應(yīng)確認的收入為（）元。

A．2000

B．1766

C．1800

D．1770

10、2009年1月，中遠建筑公司與某客戶簽訂了一項總金額為2000萬元的建造合同，承建一棟建筑物，同時該客戶還承諾，如果工程能夠提前完成且質(zhì)量優(yōu)良，則給予70萬元的獎勵。該工程預(yù)計工期為3年，2009年實際發(fā)生工程成本800萬元，至完工預(yù)計尚需發(fā)生合同成本1000萬元。中遠建筑公司在2009年尚無法合理估計工程能否提前竣工。東方建筑公司采用累計合同成本占合同預(yù)計總成本的比例方法確定完工進度，則中遠建筑公司2009年應(yīng)確認的合同毛利為（）萬元。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

A．88.88

B．89.1

C．66.66

D．116

11、企業(yè)發(fā)生的未決擔(dān)保訴訟，如果律師或法律顧問等出具的書面意見上表明企業(yè)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計，就應(yīng)當(dāng)將損失金額（）。

A．確認為或有負債，并計入當(dāng)期營業(yè)外支出

B．確認為預(yù)計負債，并計入當(dāng)期管理費用中級會計師

C．確認為或有負債，并計入當(dāng)期管理費用

D．確認為預(yù)計負債，并計入當(dāng)期營業(yè)外支出

12、下列各項業(yè)務(wù)中不影響資本公積金額的是（）。

A．企業(yè)處置境外經(jīng)營時，轉(zhuǎn)出原計入所有者權(quán)益“外幣報表折算差額”項目的金額

B．期末確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動金額

C．將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的差額

D．在權(quán)益法核算下，被投資單位發(fā)生的除凈損益以外的其他權(quán)益變動13、甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算，該公司2009年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為25％。2009年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元；（3）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，假定2009年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2009年確認的所得稅費用為（）萬元。

A．900

B．1000

C．875

D．500

14、關(guān)于民間非營利組織會計，下列說法中不正確的是（）。

A．民間非營利組織會計核算的基礎(chǔ)為收付實現(xiàn)制

B．民間非營利組織的會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表，以及會計報表附注和財務(wù)情況說明書

C．民間非營利組織的會計目標(biāo)是滿足會計信息使用者的信息需要

D．民間非營利組織的會計要素分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用

15、事業(yè)單位對外轉(zhuǎn)讓未到期債券，按實際收到的金額與債券成本的差額，計入（）科目。A．事業(yè)基金——投資基金

B．對外投資

C．其他收入

D．事業(yè)基金——般基金多項選擇題1、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A．自用的土地使用權(quán)一般應(yīng)確認為無形資產(chǎn)

B．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年均應(yīng)進行減值測試

C．無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷

D．用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本

2、關(guān)于共同控制經(jīng)營或共同控制資產(chǎn)，下列說法中不正確的有（）

A．共同控制經(jīng)營構(gòu)成一個獨立的會計主體

B．共同控制資產(chǎn)不構(gòu)成一個獨立的會計主體

C．企業(yè)通過共同控制經(jīng)營獲得的收益應(yīng)計入投資收益

D．對于共同控制資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)在自身的賬簿及報表中確認共同控制資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額

3、下列關(guān)于融資租賃的表述中，不正確的有（）。中級會計師考試

A．承租人應(yīng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較高者，加上初始直接費用作為租入資產(chǎn)的入賬價值

B．初始直接費用通常包括印花稅、傭金、律師費、差旅費、談判費等

C．以租賃資產(chǎn)公允價值作為入賬價值的，應(yīng)當(dāng)以出租人的租賃內(nèi)含利率作為未確認融資費用的分攤率

D．最低租賃付款額是指租賃期內(nèi)承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項加上各方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，不包括或有租金和履約成本

4、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當(dāng)期損益

B．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入資產(chǎn)成本

C．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本

D．以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益

5、下列各項中，應(yīng)確認投資收益的事項有（）。

A．持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

B．可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日公允價值與其賬面價值的差額

C．交易性金融資產(chǎn)取得的現(xiàn)金股利（未包括在購買交易性金融資產(chǎn)時的買價中）

D．投資性房地產(chǎn)的處置收益

6、對下列各項暫時性差異確認遞延所得稅，不會增加所得稅費用的有（）。

A．固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

B．存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

C．可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

D．交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

7、對于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法中正確的有（）。

A．企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外支出

B．外幣專門借款于相關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計入財務(wù)費用

C．企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收應(yīng)付款產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費用多項選擇題1、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A．自用的土地使用權(quán)一般應(yīng)確認為無形資產(chǎn)

B．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年均應(yīng)進行減值測試

C．無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷

D．用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本

2、關(guān)于共同控制經(jīng)營或共同控制資產(chǎn)，下列說法中不正確的有（）

A．共同控制經(jīng)營構(gòu)成一個獨立的會計主體

B．共同控制資產(chǎn)不構(gòu)成一個獨立的會計主體

C．企業(yè)通過共同控制經(jīng)營獲得的收益應(yīng)計入投資收益

D．對于共同控制資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)在自身的賬簿及報表中確認共同控制資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額

3、下列關(guān)于融資租賃的表述中，不正確的有（）。

A．承租人應(yīng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較高者，加上初始直接費用作為租入資產(chǎn)的入賬價值

B．初始直接費用通常包括印花稅、傭金、律師費、差旅費、談判費等

C．以租賃資產(chǎn)公允價值作為入賬價值的，應(yīng)當(dāng)以出租人的租賃內(nèi)含利率作為未確認融資費用的分攤率

D．最低租賃付款額是指租賃期內(nèi)承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項加上各方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，不包括或有租金和履約成本

4、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當(dāng)期損益

B．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入資產(chǎn)成本

C．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本

D．以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益

5、下列各項中，應(yīng)確認投資收益的事項有（）。

A．持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

B．可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日公允價值與其賬面價值的差額

C．交易性金融資產(chǎn)取得的現(xiàn)金股利（未包括在購買交易性金融資產(chǎn)時的買價中）

D．投資性房地產(chǎn)的處置收益

6、對下列各項暫時性差異確認遞延所得稅，不會增加所得稅費用的有（）。

A．固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

B．存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

C．可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

D．交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

7、對于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法中正確的有（）。

A．企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外支出

B．外幣專門借款于相關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計入財務(wù)費用

C．企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收應(yīng)付款產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費用

多項選擇題1、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A．自用的土地使用權(quán)一般應(yīng)確認為無形資產(chǎn)

B．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年均應(yīng)進行減值測試

C．無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷

D．用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本

2、關(guān)于共同控制經(jīng)營或共同控制資產(chǎn)，下列說法中不正確的有（）

A．共同控制經(jīng)營構(gòu)成一個獨立的會計主體

B．共同控制資產(chǎn)不構(gòu)成一個獨立的會計主體

C．企業(yè)通過共同控制經(jīng)營獲得的收益應(yīng)計入投資收益

D．對于共同控制資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)在自身的賬簿及報表中確認共同控制資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額

3、下列關(guān)于融資租賃的表述中，不正確的有（）。

A．承租人應(yīng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較高者，加上初始直接費用作為租入資產(chǎn)的入賬價值

B．初始直接費用通常包括印花稅、傭金、律師費、差旅費、談判費等

C．以租賃資產(chǎn)公允價值作為入賬價值的，應(yīng)當(dāng)以出租人的租賃內(nèi)含利率作為未確認融資費用的分攤率

D．最低租賃付款額是指租賃期內(nèi)承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項加上各方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，不包括或有租金和履約成本

4、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當(dāng)期損益中級會計

B．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入資產(chǎn)成本

C．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本

D．以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益

5、下列各項中，應(yīng)確認投資收益的事項有（）。

A．持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

B．可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日公允價值與其賬面價值的差額

C．交易性金融資產(chǎn)取得的現(xiàn)金股利（未包括在購買交易性金融資產(chǎn)時的買價中）

D．投資性房地產(chǎn)的處置收益

6、對下列各項暫時性差異確認遞延所得稅，不會增加所得稅費用的有（）。

A．固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

B．存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

C．可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

D．交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

7、對于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法中正確的有（）。

A．企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外支出

B．外幣專門借款于相關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計入財務(wù)費用

C．企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收應(yīng)付款產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費用

D．企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費用

8、企業(yè)發(fā)生的下列事項中，應(yīng)作為會計差錯更正的有（）。

A．按照規(guī)定對資產(chǎn)計提減值準備，考慮到利潤指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹慎性要求，多提了存貨跌價準備

B．固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息計入固定資產(chǎn)成本

C．由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了廠房的預(yù)計使用年限

D．分期收款銷售方式具有融資性質(zhì)時，在發(fā)出商品時確認收入

9、編制合并報表時，判斷母公司能否控制特殊目的的主體應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A．母公司為融資、銷售商品或提供勞務(wù)等特定經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要直接或間接設(shè)立特殊目的主體

B．母公司具有控制或獲得控制特殊目的的主體或其資產(chǎn)的決策權(quán)

C．母公司通過章程、合同、協(xié)議等具有獲取特殊目的主體大部分利益的權(quán)力

D．母公司通過章程、合同、協(xié)議等承擔(dān)了特殊目的主體的大部分風(fēng)險

10、關(guān)于事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算，說法正確的有（）。

A．事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位繳款等收入統(tǒng)籌安排事業(yè)支出

B．經(jīng)營收入是事業(yè)單位在專業(yè)活動以外的經(jīng)營活動取得的收入，比如，作為事業(yè)單位劇院的演出收入是事業(yè)收入，劇院附設(shè)商品部的飲料等的銷售收入則是經(jīng)營收入

C．事業(yè)單位無需嚴格區(qū)分經(jīng)營支出和事業(yè)支出

D．事業(yè)單位向上級單位上繳的款項應(yīng)作為上繳上級支出核算判斷題

1、已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值暫估入賬，并計提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，并調(diào)整原已計提的折舊額。（

）

2、在非貨幣性資產(chǎn)交換中，只要該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，就可以按公允價值計量換入資產(chǎn)的成本。（）

3、預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，還應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。（）

4、在采用完工百分比法確認勞務(wù)收入時，其本年相關(guān)的銷售成本一定應(yīng)以實際發(fā)生的全部成本確認。（

）

5、以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，重組債權(quán)已計提減值準備的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先沖減已計提的減值準備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；沖減后減值準備仍有余額的，將余額計入營業(yè)外收入。（

）

6、為了對外提供更可靠、更相關(guān)的會計信息，某公司從2007年1月1日起將設(shè)備的折舊年限縮短了3年，同時將折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。該公司對此業(yè)務(wù)按會計估計變更并采用未來適用法進行會計處理。（

）

7、將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃的固定資產(chǎn)，在會計上應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理。（

）

8、交易性金融資產(chǎn)因資產(chǎn)負債表日后公允價值嚴重下跌，公司應(yīng)將其視為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。（）

9、子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額應(yīng)沖減母公司的所有者權(quán)益。（）

10、一般情況下，民間非營利組織提供服務(wù)收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。（）

第四大題

：計算題

1、A建筑公司簽訂了一項建造合同，承建一棟房屋，合同總金額為2

400萬元，工程期為3年。該項工程于2009年1月1日開始動工，從2009年1月1日至2011年12月31日，最初預(yù)計合同總成本為2

000萬元，到2010年末，由于原材料價格上漲等原因調(diào)整了預(yù)計總成本，預(yù)計總成本為2

500萬元，該項工程于2011年12月31日完工，由于工程質(zhì)量較好，客戶同意支付獎勵款100萬元。假設(shè)每年的支出均為原材料、職工薪酬（各占50％）。建造該工程的其他資料如下：

中級會計師考試

要求：（1）確定2009年末、2010年末的合同完工進度；（2）計算確認各年的收入、費用和毛利；（3）編制2009～2011年末各年的有關(guān)會計分錄。

2、甲上市公司（以下簡稱甲公司）經(jīng)批準于2009年1月1日以50

000萬元的價格（不考慮相關(guān)稅費）發(fā)行面值總額為50

000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4％，實際利率為6％。自2009年起，每年1月1日付息。自2010年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按轉(zhuǎn)換日債券的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股（每股面值1元），初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。其他相關(guān)資料如下：（1）2009年1月1日，甲公司收到發(fā)行價款50

000萬元，所籌資金用于某機器設(shè)備的技術(shù)改造項目，該技術(shù)改造項目于2009年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，不考慮閑置資金的利息收入或投資收益。（2）2010年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的40％轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；除此之外，2009年未發(fā)生其他債轉(zhuǎn)股事項。假定：

①甲公司采用實際利率法確認利息費用；

②每年年末計提債券利息和確認利息費用；

③2009年該可轉(zhuǎn)換公司債券利息費用全部計入該技術(shù)改造項目成本；

④（P／A，6％，5）＝4．2124，（P／F，6％，5）＝0．7473；

⑤按實際利率計算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負債成份的公允價值。

要求：（1）編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄；（2）計算甲公司2009年12月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認的利息費用；（3）編制甲公司2009年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認的利息費用的會計分錄；（4）編制甲公司2010年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會計分錄；（5）計算2010年1月2日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)；（6）編制甲公司2010年1月2日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會計分錄；（7）計算甲公司2010年12月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息、應(yīng)確認的利息費用和“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額。（“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細科目。）

綜合題1、東方紅股份有限公司（本題下稱“東方紅公司”）為上市公司。2009年1月1日，東方紅公司向C公司定向增發(fā)本公司1000萬股普通股，每股面值1元，每股市價7元，以此作為對價，取得C公司所持有的B公司80％股權(quán)。股權(quán)登記等相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥，東方紅、C公司之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。東方紅公司為定向增發(fā)普通股股票支付傭金和手續(xù)費100萬元；對B公司資產(chǎn)進行評估發(fā)生評估費用20萬元。相關(guān)款項已通過銀行存款支付。2009年1月1日，B公司所有者權(quán)益賬面價值（等于其可辨認凈資產(chǎn)公允價值）為9000萬元。后續(xù)期間有關(guān)資料如下：（1）2009年4月1日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元，2009年4月20日，東方紅公司收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。（2）B公司2009年度實現(xiàn)凈利潤800萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。（3）2010年1月1日，東方紅公司與D公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定：D公司收購東方紅公司持有的B公司部分股份，所購股份占B公司股份總額的40％；收購價款為4400萬元。當(dāng)日，相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢，東方紅公司已收到D公司支付的收購價款。（4）2010年3月底，B公司將其成本為700萬元的商品以900萬元的價格出售給東方紅公司，東方紅公司取得商品作為固定資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊。（5）2010年5月1日，B公司將其成本為300萬元的X商品以400萬元的價格出售給東方紅公司，東方紅公司取得商品作為存貨管理。至2010年資產(chǎn)負債表日，已售出該批X商品的30％。（6）2010年度，B公司實現(xiàn)凈利潤1155萬元，D公司2010年末因持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積100萬元。（7）2011年3月10日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元，2011年3月25日，東方紅公司收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。2011年度，B公司發(fā)生凈虧損490萬元。至2011年資產(chǎn)負債表日，東方紅公司已將2010年從B公司購入的X商品全部對外出售。（8）假定東方紅公司和B公司均按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。假定不考慮所得稅的影響。（東方紅公司無需編制合并財務(wù)報表）要求：（1）編制東方紅公司2009年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄；

（2）編制東方紅公司2010年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄；

（3）編制東方紅公司2011年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

考試用書2、中遠公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。中遠公司對于應(yīng)收款項計提壞賬準備的比例確定為10％。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備在發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。中遠公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。中遠公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年3月8日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。中遠公司2008年度財務(wù)報告于2009年4月18日經(jīng)董事會批準對外報出。2009年1月1日至4月18日，中遠公司發(fā)生如下交易或事項：（1）1月5日，中遠公司收到甲公司退回的2008年購入的一批商品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。由于該批產(chǎn)品質(zhì)量存在一些問題，中遠公司同意了甲公司的退貨要求，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為100萬元，增值稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假