管理會(huì)計(jì)CH8全面預(yù)算

管理會(huì)計(jì)CH8全面預(yù)算1.引言全面預(yù)算，也稱(chēng)為一攬子預(yù)算或總預(yù)算，是管理會(huì)計(jì)中使用的一種預(yù)算方法。它涵蓋了企業(yè)各個(gè)方面的預(yù)算，包括銷(xiāo)售、生產(chǎn)、人力資源、財(cái)務(wù)等。全面預(yù)算的編制可以幫助企業(yè)管理層全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，制定合理的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，評(píng)估經(jīng)營(yíng)績(jī)效，并做出相應(yīng)的調(diào)整。本文將介紹全面預(yù)算的背景和重要性，以及全面預(yù)算的步驟和要點(diǎn)。2.全面預(yù)算的背景和重要性全面預(yù)算的概念最早由美國(guó)企業(yè)家阿爾弗雷德·斯隆提出。他在管理通用汽車(chē)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)的靜態(tài)預(yù)算無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)快速變化的需求，于是創(chuàng)造了全面預(yù)算的理念。全面預(yù)算的主要目的是將企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)統(tǒng)一協(xié)調(diào)起來(lái)，實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)的達(dá)成。全面預(yù)算的重要性在于它可以提供一個(gè)細(xì)致的財(cái)務(wù)規(guī)劃和控制工具。通過(guò)全面預(yù)算，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)期收益確定資源的需求和分配分析和評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)控制和監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)績(jī)效做出決策和調(diào)整的基礎(chǔ)3.全面預(yù)算的步驟全面預(yù)算的編制過(guò)程通常包括以下步驟：3.1確定編制預(yù)算的時(shí)間范圍和層次在編制全面預(yù)算之前，需要確定一個(gè)合適的時(shí)間范圍，并確定預(yù)算的層次。時(shí)間范圍可以是一年、半年或季度，層次可以是整體預(yù)算和分項(xiàng)預(yù)算。3.2收集相關(guān)信息在編制全面預(yù)算之前，需要收集相關(guān)的信息。這些信息包括銷(xiāo)售數(shù)據(jù)、成本信息、人力資源數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等。收集信息的途徑包括內(nèi)部調(diào)研、市場(chǎng)調(diào)研、歷史數(shù)據(jù)等。3.3制定銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算是全面預(yù)算的核心之一。它是根據(jù)市場(chǎng)需求和經(jīng)驗(yàn)制定的，用于預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售收入。銷(xiāo)售預(yù)算的編制需要考慮市場(chǎng)狀況、產(chǎn)品定價(jià)、銷(xiāo)售渠道等因素。3.4制定生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算和生產(chǎn)能力制定的，用于預(yù)測(cè)生產(chǎn)量和生產(chǎn)成本。生產(chǎn)預(yù)算的編制需要考慮生產(chǎn)能力、原材料需求、人力資源等因素。3.5制定人力資源預(yù)算人力資源預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算和人力資源需求制定的，用于預(yù)測(cè)人力資源的需求和成本。人力資源預(yù)算的編制需要考慮員工數(shù)量、薪酬福利、培訓(xùn)需求等因素。3.6制定財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的最后一步，用于預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)績(jī)效。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制需要考慮銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、人力資源預(yù)算等因素。4.全面預(yù)算的要點(diǎn)在編制全面預(yù)算時(shí)，需要注意以下要點(diǎn)：4.1合理性和可行性全面預(yù)算應(yīng)該是合理的和可行的。預(yù)算應(yīng)該基于實(shí)際數(shù)據(jù)和合理的假設(shè)，考慮市場(chǎng)狀況和經(jīng)驗(yàn)，避免過(guò)于樂(lè)觀或悲觀。4.2協(xié)調(diào)性和一致性全面預(yù)算應(yīng)該是協(xié)調(diào)的和一致的。各項(xiàng)預(yù)算應(yīng)該相互協(xié)調(diào)，相互支持，以實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)的達(dá)成。4.3比較性和可比性全面預(yù)算應(yīng)該具有比較性和可比性。預(yù)算應(yīng)該能夠反映企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)數(shù)據(jù)，以便進(jìn)行比較和評(píng)估。4.4監(jiān)控和調(diào)整全面預(yù)算應(yīng)該是可監(jiān)控和調(diào)整的。管理層應(yīng)該定期監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。5.結(jié)論全面預(yù)算是一種綜合性的預(yù)算方法，可以幫助企業(yè)管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面規(guī)劃、評(píng)估經(jīng)營(yíng)績(jī)效，并做出相應(yīng)的調(diào)整。全面預(yù)算的編制過(guò)程包括確定時(shí)間范圍和層次、收集信息、制定銷(xiāo)售預(yù)算、制定生產(chǎn)預(yù)算、制定人力資源預(yù)算和制定財(cái)務(wù)預(yù)算等。在編制全面預(yù)算時(shí)，