內(nèi)部控制視角下國(guó)際貿(mào)易企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系構(gòu)建

內(nèi)部控制視角下國(guó)際貿(mào)易企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系構(gòu)建國(guó)際貿(mào)易企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中應(yīng)以構(gòu)建完善風(fēng)險(xiǎn)防范體系為目標(biāo)，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的力度，健全管理制度、形成正確觀念，增強(qiáng)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范效果，達(dá)到預(yù)期的工作目的。

一、案例分析

2022年9月，A公司開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，將內(nèi)控中現(xiàn)存有漏洞的業(yè)務(wù)作為本年的重點(diǎn)。以2022年-2022年X國(guó)家進(jìn)口的45票紅葡萄酒作為審計(jì)目標(biāo)，通過(guò)單證備案，審核實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)票、合同、裝單箱是否一致，業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)軌跡與申報(bào)是否齊全。然而因?yàn)橥馍痰氖韬龊蛢?nèi)控程序執(zhí)行存在缺陷，導(dǎo)致有一部分費(fèi)用未按要求國(guó)內(nèi)申報(bào)繳稅，后A公司馬上啟動(dòng)補(bǔ)繳程序，及時(shí)減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)際貿(mào)易企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分析

（一）政治類型

A公司屬于國(guó)際貿(mào)易類型的企業(yè)，對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交往期間面臨政治風(fēng)險(xiǎn)，在國(guó)際政治環(huán)境發(fā)生變化的情況下，或者是政府行為對(duì)A公司的經(jīng)營(yíng)造成不利影響的情況下所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。目前在全球經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的進(jìn)程中，各個(gè)國(guó)家的政府部門都開(kāi)始制定強(qiáng)硬的對(duì)外經(jīng)濟(jì)政策，很多經(jīng)濟(jì)問(wèn)題中都會(huì)涉及到政治問(wèn)題，這也是導(dǎo)致A公司出現(xiàn)政治風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。2022年A公司經(jīng)全方位研判主動(dòng)放棄與M國(guó)長(zhǎng)達(dá)10年的原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)。

（二）商業(yè)類型

A公司在2022年-2022年X國(guó)家進(jìn)口的45票紅葡萄酒作為審計(jì)目標(biāo)，通過(guò)單證備案，審核實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)票、合同、裝單箱是否一致，業(yè)務(wù)軌跡與申報(bào)是否齊全。然而因?yàn)橥馍痰氖韬龊蛢?nèi)控程序執(zhí)行存在缺陷，導(dǎo)致有一部分費(fèi)用未按要求國(guó)內(nèi)申報(bào)繳稅，這也是A公司所面臨的商業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。并且A公司在發(fā)展的過(guò)程中所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，還會(huì)涉及到價(jià)值為主導(dǎo)的過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象，而由于A公司缺少進(jìn)出口貿(mào)易的競(jìng)爭(zhēng)手段，價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)力很低，導(dǎo)致A公司受到一定的不良影響。除此之外，A公司在發(fā)展期間還面臨著合同風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，可能會(huì)出現(xiàn)合同差錯(cuò)現(xiàn)象、違約現(xiàn)象等，還會(huì)涉及到資信風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，就是客戶的信用品質(zhì)、信用能力較低。還可能出現(xiàn)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，主要原因就是外匯的匯率頻繁變化，導(dǎo)致A公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到不利影響，很容易出現(xiàn)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（三）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)從之前簡(jiǎn)單的農(nóng)副產(chǎn)品出口發(fā)展成為全世界的制造大國(guó)，憑借著很低的勞動(dòng)力成本，使得我國(guó)在外貿(mào)產(chǎn)品的價(jià)格方面具有很高的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。當(dāng)前各個(gè)國(guó)家為了能夠更好進(jìn)行本土經(jīng)濟(jì)的保護(hù)，開(kāi)始制定貿(mào)易保護(hù)的政策，導(dǎo)致A公司國(guó)際貿(mào)易企業(yè)在出口的過(guò)程中面臨著關(guān)稅壁壘、非關(guān)稅壁壘，只能利用很低的成本獲得更多效益，高額的關(guān)稅導(dǎo)致A公司在出口貿(mào)易方面喪失很多利潤(rùn)。同時(shí)國(guó)外在進(jìn)口產(chǎn)品方面提出了嚴(yán)格的規(guī)范、制定很多檢查的程序，使得A公司的外貿(mào)成本增加，使其在國(guó)際中的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力被削弱。

（四）匯率風(fēng)險(xiǎn)

匯率風(fēng)險(xiǎn)屬于A公司所面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)之一，對(duì)其發(fā)展造成不利影響。從實(shí)際情況而言，我國(guó)加入WTO之后的外貿(mào)交易額開(kāi)始快速增加，對(duì)外貿(mào)易企業(yè)的數(shù)量不斷增多，國(guó)際市場(chǎng)領(lǐng)域中的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，為增強(qiáng)我國(guó)外貿(mào)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、降低國(guó)際匯率變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)已經(jīng)開(kāi)始進(jìn)行匯率改革，將固定性的匯率調(diào)整成為浮動(dòng)的匯率，向著市場(chǎng)調(diào)節(jié)的方向轉(zhuǎn)變，使得人民幣匯率具有一定的彈性與波動(dòng)幅度，但是在人民幣波動(dòng)幅度提升的情況下，也可以將A公司在國(guó)際市場(chǎng)中的匯率風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)出來(lái)。另外，西方國(guó)家在金融危機(jī)的情況下使得人民幣持續(xù)性升值，A公司在交易期間可能會(huì)出現(xiàn)匯率風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，例如：合同簽訂環(huán)節(jié)、結(jié)算環(huán)節(jié)的匯率改變，會(huì)導(dǎo)致A公司的損益受到影響，所以必須要重點(diǎn)預(yù)防與規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，預(yù)防A公司的發(fā)展受到威脅。

（五）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)際貿(mào)易企業(yè)在日常進(jìn)口業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，管理工作水平直接影響內(nèi)部建設(shè)效果和企業(yè)的核心實(shí)力也存在直接聯(lián)系，并且國(guó)際貿(mào)易企業(yè)在進(jìn)口業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理期間，會(huì)涉及到人力資源管理、財(cái)務(wù)管理和物流管理等，具有一定的系統(tǒng)化特點(diǎn)，對(duì)監(jiān)管管理工作的效率和質(zhì)量提出很高要求。雖然此類環(huán)節(jié)是在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行但是實(shí)踐期間很容易受到外部環(huán)境的影響，所以必須要確保經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)部和外部適應(yīng)性。另外，在實(shí)際的內(nèi)控工作中還需嚴(yán)格落實(shí)經(jīng)營(yíng)管理的責(zé)任，只有合理進(jìn)行經(jīng)營(yíng)崗位的管理、績(jī)效的評(píng)價(jià)審查、產(chǎn)品質(zhì)量的檢驗(yàn)與進(jìn)口業(yè)務(wù)的計(jì)劃制定，才能預(yù)防出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。但是目前在國(guó)際貿(mào)易企業(yè)開(kāi)展進(jìn)口業(yè)務(wù)的過(guò)程中由于缺乏完善的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制方案，沒(méi)有全面分析國(guó)際貿(mào)易進(jìn)口業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和情況，不能嚴(yán)格進(jìn)行進(jìn)口產(chǎn)品質(zhì)量的檢驗(yàn)和審查，發(fā)票與合同的審核管理存在不足，再加上企業(yè)內(nèi)控程序存在缺陷、外商有所疏忽，很容易引發(fā)經(jīng)營(yíng)層面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)國(guó)際貿(mào)易企業(yè)進(jìn)口業(yè)務(wù)的合理開(kāi)展、經(jīng)營(yíng)工作的安全進(jìn)行，都會(huì)產(chǎn)生不利的影響，如果不能及時(shí)按照經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)制定完善的內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)部控制體系，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的影響下出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

三、內(nèi)控視角下國(guó)際貿(mào)易企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建

（一）構(gòu)建政治風(fēng)險(xiǎn)防范體系

A公司在預(yù)防國(guó)際貿(mào)易政治風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范體系，首先，制定企業(yè)內(nèi)部控制的制度，要求準(zhǔn)確分析研究國(guó)外貿(mào)易政策特點(diǎn)，對(duì)國(guó)際政治局勢(shì)有著深入了解，分析研究對(duì)外貿(mào)易的政治背景情況。其次，準(zhǔn)確了解我國(guó)在對(duì)外貿(mào)易政策方面的變化情況、了解交易方所在國(guó)家的對(duì)外貿(mào)易政策，著重分析關(guān)稅政策的變化，研究貿(mào)易方國(guó)家政治形勢(shì)與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。最后，可以采用購(gòu)買保險(xiǎn)的方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，利用保險(xiǎn)簽訂轉(zhuǎn)移政治風(fēng)險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)損失的合同，這樣在一定程度上能夠維護(hù)A公司在國(guó)際貿(mào)易過(guò)程中的效益。

（二）構(gòu)建商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

為預(yù)防出現(xiàn)商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，A公司在內(nèi)部控制的過(guò)程中應(yīng)構(gòu)建商業(yè)類型風(fēng)險(xiǎn)的防范體系。其一，組建專門的商業(yè)類型風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作的組織機(jī)構(gòu)，成立專業(yè)的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，要求明確主要風(fēng)險(xiǎn)控制的節(jié)點(diǎn)，按照對(duì)外貿(mào)易的流程確定主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，創(chuàng)建較為完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制體系，開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的系統(tǒng)平臺(tái)，從根本預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，穩(wěn)穩(wěn)抓住未來(lái)發(fā)展的機(jī)遇，按照風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)和情況定性與定量進(jìn)行控制，結(jié)合事前考察分析之后所設(shè)置的閾值準(zhǔn)確進(jìn)行關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別管理。在此期間內(nèi)部控制部門還需開(kāi)發(fā)專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題、明確問(wèn)題的原因、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的程度與影響度，組織風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的部門階段性評(píng)估內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)，聘用專業(yè)的人員開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析工作，按照評(píng)估結(jié)果制定針對(duì)性的應(yīng)對(duì)方案，利用低成本減少企業(yè)的損失；其二，營(yíng)造較為良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化環(huán)境，建議A企業(yè)在編制對(duì)外貿(mào)易工作計(jì)劃的過(guò)程中形成正確的商業(yè)類型風(fēng)險(xiǎn)防范觀念意識(shí)，按照內(nèi)部環(huán)境和外部條件，仔細(xì)研究各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)條件之下風(fēng)險(xiǎn)隱患，同時(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)部人員的思想觀念，強(qiáng)化國(guó)際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)教育力度，引導(dǎo)a公司上級(jí)管理部門到下級(jí)職工人員都要積極掌握商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控措施和技巧，以免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題和不足之處。

（三）構(gòu)建市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

A公司在此次因?yàn)橥馍痰氖韬龊蛢?nèi)控程序執(zhí)行存在缺陷，導(dǎo)致有一部分費(fèi)用未按要求國(guó)內(nèi)申報(bào)繳稅之后馬上啟動(dòng)補(bǔ)繳程序，有效預(yù)防了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的影響。在未來(lái)的工作中為從根本層面避免市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，還需創(chuàng)建完善的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，要求內(nèi)部控制部門和人員深入研究國(guó)際貿(mào)易過(guò)程中市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生規(guī)律，全面分析市場(chǎng)的情況，制定對(duì)外貿(mào)易工作計(jì)劃之前，按照市場(chǎng)具體狀況預(yù)防、控制風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題，避免市場(chǎng)類型的風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的影響[1]。

（四）構(gòu)建匯率風(fēng)險(xiǎn)防范體系

為預(yù)防匯率風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的影響，建議A公司在對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的過(guò)程中，重點(diǎn)研究分析不同國(guó)家的匯率變化規(guī)律和情況，根據(jù)目前所存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題，制定能夠從根本層面規(guī)避問(wèn)題的方案計(jì)劃，通過(guò)預(yù)防匯率波動(dòng)和其他現(xiàn)象的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格進(jìn)行各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的預(yù)防和控制。并且內(nèi)部管理的工作中應(yīng)要求其他部門在選擇對(duì)外貿(mào)易合作方的過(guò)程中，分析合作方所在國(guó)家的匯率情況，和合作方之間簽訂共同分擔(dān)匯率風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)議，這樣在一定程度上能夠避免匯率風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題對(duì)A公司發(fā)展所造成的影響。

（五）構(gòu)建經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

A公司在內(nèi)部控制的過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)研究和分析進(jìn)口業(yè)務(wù)方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生特點(diǎn)和規(guī)律，按照問(wèn)題發(fā)生的原因，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制，創(chuàng)建經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，筆者作為A公司的實(shí)際控制人，從專業(yè)的角度，結(jié)合《審計(jì)》教學(xué)工作中課程設(shè)置等要素，管理好一個(gè)企業(yè)首先要從內(nèi)部控制的角度出發(fā)預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促使A公司進(jìn)口業(yè)務(wù)的安全發(fā)展。①形成正確的憂患觀念意識(shí)。A公司的內(nèi)部控制部門應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)口業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的自覺(jué)性，按照進(jìn)口業(yè)務(wù)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需求，強(qiáng)化人員的考察和審核力度，注重管理體系的調(diào)整，仔細(xì)分析外部環(huán)境，合理設(shè)計(jì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)模式，創(chuàng)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和抵御體系，經(jīng)常和相同類型的進(jìn)口業(yè)務(wù)國(guó)際貿(mào)易企業(yè)相互對(duì)比，研究典型的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)案例，積極借鑒其他企業(yè)預(yù)防進(jìn)口業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成功經(jīng)驗(yàn)，避免風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題對(duì)A公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成不利影響。②完善資信審查的工作機(jī)制，A公司在與國(guó)外其他公司相互合作進(jìn)行進(jìn)口貿(mào)易之前，針對(duì)國(guó)外公司的資信情況嚴(yán)格審查，明確國(guó)外公司的信譽(yù)度和資歷，如果發(fā)現(xiàn)國(guó)外企業(yè)出現(xiàn)信譽(yù)度差的問(wèn)題，資本實(shí)力低的問(wèn)題，就應(yīng)明確合作伙伴是否具備履行合同義務(wù)的能力，如果缺乏履行合同義務(wù)的能力就要考慮更換合作伙伴。在確定合作伙伴之后還需要求國(guó)外公司做好進(jìn)口產(chǎn)品的質(zhì)量檢驗(yàn)、管理，必須保證所提供的產(chǎn)品質(zhì)量符合標(biāo)準(zhǔn)要求，A公司自身也應(yīng)完善內(nèi)控體系，嚴(yán)格進(jìn)行業(yè)務(wù)發(fā)票、合同、裝單箱的審核，不可以出現(xiàn)內(nèi)控程序疏漏的現(xiàn)象、不足的問(wèn)題，確保能夠預(yù)防、杜絕進(jìn)口業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。③重點(diǎn)開(kāi)展資產(chǎn)與資金風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制工作，要求A公司財(cái)務(wù)管理部門制定資金與資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方案，可以從源頭層面避免風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題帶來(lái)影響，提升資金資產(chǎn)管理的有效性。一方面，應(yīng)著重優(yōu)化企業(yè)本身的資金結(jié)構(gòu)，編制完善的融資方案，協(xié)調(diào)企業(yè)融資資金和固定資金的平衡性，避免在開(kāi)展進(jìn)口業(yè)務(wù)的過(guò)程中出現(xiàn)高強(qiáng)度負(fù)債經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象，確保企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的合理性。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)著重維護(hù)資金周轉(zhuǎn)的安全水平，內(nèi)部控制部門應(yīng)重點(diǎn)分析企業(yè)進(jìn)口業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金需求，研究應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行合理調(diào)整，使其能夠在安全范圍之內(nèi)，杜絕發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題。最后，在內(nèi)控工作中全面監(jiān)督控制資金的配置情況、嚴(yán)格控制進(jìn)口業(yè)務(wù)中的倉(cāng)儲(chǔ)成本，在減少存貨成本的同時(shí)減少資金的支出量，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有著充足的流動(dòng)資金。

四、內(nèi)部控制視角下國(guó)際貿(mào)易企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系問(wèn)題和建議

（一）問(wèn)題

1.缺乏正確觀念意識(shí)

目前A公司在國(guó)際貿(mào)易的過(guò)程中缺乏正確的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范體系、創(chuàng)建觀念意識(shí)，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)部控制的重要意義，甚至于內(nèi)部很多部門都沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到防范風(fēng)險(xiǎn)的重要性，不能積極自主參與到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制方面，無(wú)法快速及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，難以有效進(jìn)行問(wèn)題的控制和應(yīng)對(duì)，導(dǎo)致各方面的風(fēng)險(xiǎn)防控工作效果降低。

2.缺少專業(yè)人才團(tuán)隊(duì)

內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)能力和工作素養(yǎng)直接影響整體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控效果水平，但是目前A公司的內(nèi)部控制人員缺少風(fēng)險(xiǎn)防控的專業(yè)能力，不能根據(jù)具體的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題有效進(jìn)行識(shí)別、分析防控，嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平[2]。

3.缺乏完善的制度

當(dāng)前A公司尚未制定完善的風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)控制度，不能明確各個(gè)部門、每位人員在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制期間的要求和規(guī)范，難以通過(guò)規(guī)范人員行為、增強(qiáng)人員工作能力的方式提升風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的防控效果。

4.缺少披露性

A公司在對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的過(guò)程中缺少內(nèi)部信息披露的模式和機(jī)制，不能通過(guò)披露信息的方式使得外部對(duì)公司的信息有所了解，缺少外部層面的監(jiān)督，很容易導(dǎo)致內(nèi)部控制部門因?yàn)槿狈ΡO(jiān)督出現(xiàn)工作不積極、不自主的問(wèn)題。

（二）建議

1.形成正確觀念意識(shí)

A公司在對(duì)外貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)防范的工作中，應(yīng)形成正確的內(nèi)部控制觀念意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境氛圍，使得全公司上下各部門和各位人員都可以形成準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和應(yīng)對(duì)觀念，幫助A公司有效預(yù)防和應(yīng)對(duì)對(duì)外貿(mào)易的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。首先，為各個(gè)部門設(shè)定對(duì)外貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)防控的計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn)，要求每個(gè)部門都應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)和情況等綜合研究風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，按照不同的風(fēng)險(xiǎn)隱患制定不同的計(jì)劃方案，以風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制為導(dǎo)向避免出現(xiàn)對(duì)外貿(mào)易的政治類型、商業(yè)類型、匯率類型等風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避A公司的損失。其次，強(qiáng)化宣傳教育的力度，對(duì)各個(gè)部門全面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制的宣傳，使得每個(gè)部門、人員都能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防作為目標(biāo)，達(dá)到預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)防范、控制目的[3]。

2.組建專業(yè)人才隊(duì)伍

專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)對(duì)于A公司對(duì)外貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制具有重要意義，如果內(nèi)部控制人員缺乏一定的專業(yè)能力，或者是缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制的技能，將會(huì)導(dǎo)致A公司在對(duì)貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的影響之下發(fā)生嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，因此建議A公司積極建設(shè)高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才隊(duì)伍，聘用專業(yè)能力符合標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部管理控制人才，經(jīng)常開(kāi)展教育活動(dòng)和培訓(xùn)活動(dòng)，提升人員的工作能力和風(fēng)險(xiǎn)防控水平。其次，對(duì)于現(xiàn)有的人員，也必須要強(qiáng)化培訓(xùn)力度，引導(dǎo)內(nèi)部控制人員掌握和學(xué)習(xí)對(duì)外貿(mào)易各種類型風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別技巧、評(píng)估技巧和預(yù)防控制技巧，使其在自身的內(nèi)部控制工作中幫助A公司全面進(jìn)行政治類型、匯率類型、市場(chǎng)類型風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和管理，避免風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題帶來(lái)影響，促使經(jīng)濟(jì)效益水平的提高。

3.建設(shè)完善的制度

制度對(duì)于內(nèi)控部門和人員的行為具有約束作用和規(guī)范作用，只有制定較為完善的制度，才能促使A公司在對(duì)外貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)防范控制過(guò)程中內(nèi)部控制效果的提升。其一，制定完善的合同管理工作制度，考慮到對(duì)外貿(mào)易的交易環(huán)境非常復(fù)雜，結(jié)算的程序非常繁瑣，不會(huì)涉及到非常龐大的金額，所以A公司在工作中可結(jié)合自身對(duì)外貿(mào)易特點(diǎn)情況，編制完善的合同管理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，要求內(nèi)部控制的部門仔細(xì)進(jìn)行合同條款的核實(shí)分析研究，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控的效果[4]；其二，制定內(nèi)部的客戶資信調(diào)查制度和管理制度，按照資信風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生特點(diǎn)要求內(nèi)部控制部門全面進(jìn)行交易方資信情況的調(diào)查，認(rèn)真收集分析客戶的信息，了解客戶所在國(guó)家的基本狀況、客戶的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況等，按照調(diào)查的信息明確與調(diào)整客戶信用等級(jí)，結(jié)合信用等級(jí)確定交易的方案，以此從根本層面規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生；其三，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理制度，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和國(guó)外市場(chǎng)環(huán)境中準(zhǔn)確評(píng)估和識(shí)別對(duì)外貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要求A公司治理層面和管理層面共同識(shí)別戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，使用pest、swot的分析方式，準(zhǔn)確判斷與識(shí)別A公司戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，還需綜合使用定量指標(biāo)與定性指標(biāo)整合的措施，構(gòu)建A公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的模型，合理評(píng)估與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，另外需要將財(cái)務(wù)指標(biāo)作為主要部