新時期背景下企業(yè)稅務籌劃與風控策略研究

由于企業(yè)稅務籌劃的范圍很廣，在經營生產的時候，容易受到各種不利因素的影響，從而產生許多風險，進而影響到企業(yè)的經營效益。因此，企業(yè)在進行合理的稅務籌劃時，以科學、合法的方式規(guī)避過多的稅金，從而達到減輕企業(yè)稅務負擔、降低整體財務費用、擴大利潤范圍、提高風險承受能力、延長企業(yè)生存期等目的。稅務籌劃是一項重要的手段，同時也是一種規(guī)避風險的手段。如果稅務籌劃不當，則會使企業(yè)蒙受虧損。如果是違法的，則會使企業(yè)資產產生損失。一、企業(yè)稅務籌劃的重要性第一，稅務籌劃可以有效地促進降低成本和提高效率。在實施營改增的情況下，企業(yè)可以在取得增值稅專用發(fā)票后進行進項稅的抵扣，從而減輕企業(yè)的納稅負擔。同時，有效地運用增值稅的有關政策，達到延遲納稅的目的，降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)的實際收入。第二，優(yōu)化企業(yè)的內部管理。稅務籌劃的實施，必須對企業(yè)的實際情況進行全面的分析，并將其與各相關部門有機地結合起來，對采購方案、供應商的選擇等進行合理的規(guī)劃，從而達到稅務籌劃的目的。第三，調整產業(yè)結構、投資方向。稅務籌劃的本質是通過稅基和稅率差異來降低稅收負擔。而稅基和稅率差異是國家稅務杠桿的主要實現方式，可以指導企業(yè)的投資行為。雖然稅務籌劃不能從主觀層面上減少稅收負擔，但從客觀上講，可以利用稅務杠桿達到優(yōu)化產業(yè)結構的目的。第四，促進企業(yè)改革管理機制，提高企業(yè)管理效率，稅務籌劃并不是一種短期內能夠迅速提升的能力，也不是一個獨立的財務部門能夠自行發(fā)展和完善的。提高企業(yè)稅務籌劃的水平，需要全企業(yè)、各方面的協(xié)同努力。首先，要使財務人員熟悉企業(yè)的業(yè)務情況、業(yè)務范圍，并掌握企業(yè)的運作模式。只有對企業(yè)有全面的了解，才能更好地為企業(yè)制訂稅務籌劃和改進方案。其次，稅務籌劃要求企業(yè)內其他各部門之間的協(xié)作。企業(yè)的管理、運營、后勤、研發(fā)等部門都有一定的業(yè)務信息，在日常的工作中，他們會作出決定，或采取行動來影響企業(yè)的對外經濟活動。沒有這些部門的合作，企業(yè)就很難全面掌控自己的日常運營，進而難以達到減輕稅務負擔。最后，要想使企業(yè)保持良好的稅務籌劃，必須完善企業(yè)的經營機制，使各部門之間能夠順利地進行交流與合作。多個部門之間的平等合作能提高企業(yè)的工作效率，促進企業(yè)的經營水平，從而推動企業(yè)自身的發(fā)展。企業(yè)不同類型的業(yè)務活動，其所指向的稅種和稅率也是不同的。所以一個好的稅務籌劃，可以讓企業(yè)的管理層得到清晰的運營信息，可以幫助企業(yè)進行機構之間的兼并重組，集中精力生產自己的優(yōu)勢產業(yè)和優(yōu)勢產品，同時也可以減少一些效率低下的部門的盲目擴張，減少復雜的管理結構，從而提高企業(yè)的管理水平[1]。二、企業(yè)稅務籌劃的風險本文認為，企業(yè)稅務籌劃存在著一定的風險，如果防范不力，會對稅務籌劃的目的產生不利的影響。為此，要加大對風控的投資力度。歸納起來，各相關部門的風險主要體現在以下幾個方面。(一)稅收政策系統(tǒng)變化風險國家通過調整稅收來改善我國的經濟狀況，為確保與市場經濟的發(fā)展步伐相適應，要在經濟環(huán)境的變化基礎上，對有關企業(yè)的稅收政策做出相應的調整。稅收改革將使企業(yè)在稅收改革中產生不適應感，在稅制的方法、方式、目標、思想等方面都要做出相應的調整，才能真正符合實際的要求，而不能及時地進行，就會帶來稅務籌劃的風險。特別是在企業(yè)的中長期發(fā)展計劃中，由于稅收政策的變動，很難及時做出相應的調整，導致知識規(guī)劃與政策不能很好地銜接，甚至會出現與稅法沖突，從而造成風險[2]。(二)與稅務機關之間的交流不足在實際操作中，我國的稅務機關尚未建立起一套完整的制度來規(guī)范企業(yè)的納稅行為。在稅收征管中，若出現與企業(yè)有關的糾紛，而與稅務機關缺乏有效的溝通，則會造成稅務機關對其經營模式的不認同。因此，稅務籌劃就會變成“非法”，這就會使企業(yè)面臨一定的稅收風險。而相關部門的工作，也需要加強對風險管理的認識并對某些有爭議的問題進行分析，而不能只依靠政府的監(jiān)督。(三)企業(yè)稅務籌劃的人才缺失風險隨著我國財稅體制改革的深入和國際市場的日趨激烈，我國要想應對各種市場的風險，就必須有一批合格的財務從業(yè)人員。過去，企業(yè)更關心稅收統(tǒng)籌，更重視高素質的財務人員，所以企業(yè)在吸引到大批的優(yōu)秀人才的同時，也存在著高素質的財務人員短缺的問題。企業(yè)自身在很長一段時間內都沒有將財務人員的相對缺乏視為一個很大的問題，這是因為企業(yè)的競爭力比私人企業(yè)要低，利潤增長得不到上級的重視，利潤的降低不會帶來處罰。企業(yè)缺乏進行稅務籌劃、合理避稅的動機。與此同時，在過去的一段時期里，大多數人都將企業(yè)視為國有資產，而稅收則是政府所得，而企業(yè)的合理逃稅則是侵占國有資產，或非法占有國有資產。這樣企業(yè)的稅收計劃就更沒有動力。因此，當前的企業(yè)在進行稅務籌劃時，面臨著人力資源短缺的風險[3]。(四)稅收政策的風險當一個企業(yè)為一個特定的項目開展稅務籌劃時，該時期的稅收政策發(fā)生變化，企業(yè)需要對其進行相應的調整。當前，許多階段性的減稅措施都是有時限的，因企業(yè)沒有意識到這一點，所以在制定稅收政策時，仍然按照原來的規(guī)定來執(zhí)行，從而導致稅收政策的濫用。我國現行的新稅法從頒布至執(zhí)行間隔較短，在尚未充分理解的前提下，貿然執(zhí)行，很可能會導致稅務政策濫用的危險。(五)稅務籌劃監(jiān)督體系的不完善在企業(yè)進行財務管理時，稅務籌劃的有效監(jiān)管是提高企業(yè)經濟效益的關鍵。但稅務籌劃涉及的領域非常廣泛，要確保其整體的質量與收益，就需要一套科學、有效的稅務籌劃制度。然而，在很多企業(yè)中，由于缺少一套合理的監(jiān)管機制，使得稅務籌劃難以實施，導致稅務籌劃難以實施。同時，由于缺少相關的制度約束，致使部分會計人員經常出現工作失誤，嚴重地影響了企業(yè)的正常、有序發(fā)展。三、企業(yè)稅務籌劃風控的對策(一)提高工作人員稅務籌劃能力一是加強員工的稅收規(guī)劃專業(yè)技能，企業(yè)應聘請專家，用案例說明稅務籌劃的依據、內容等知識，以便為當前的稅務籌劃工作人員提供參考，從而提高稅務籌劃能力。同時，還要對其進行績效評價，不能讓部分未達標的稅務籌劃人員從事稅務籌劃工作，使其具有職業(yè)化、減少稅務籌劃的風險。二是對稅務籌劃人員進行績效評價，為了增強稅務籌劃人員的責任感，提高他們的工作熱情，必須制定有針對性的業(yè)績評價制度，從勤、績、廉等方面進行評價，并給予相應的獎勵。讓稅務籌劃人員認識到這項工作的重要性，并在此過程中提高警覺，并將工作問題的發(fā)生率和危險降至最低。三是加強稅務籌劃人員的輔助服務設施建設，在新的社會發(fā)展階段，稅務籌劃工作的開展需要越來越多，而且這個過程所面對的信息數量龐大，僅靠手工操作很難達到高質量、高效率的目的，而且存在著很大的風險。在這種情況下，可以運用信息化技術，成立一個稅務籌劃信息共享服務中心，進行稅務籌劃的收集，并運用云計算技術進行信息的處理，再由智慧的規(guī)劃服務體系，為稅務籌劃人員提供決策和建議，以達到優(yōu)質高效、低風險的計劃目標。四是積極提高稅務籌劃人才的綜合素質，在新時期下，企業(yè)的稅務籌劃要具備全局、戰(zhàn)略性、統(tǒng)籌性的思想，既要掌握稅務籌劃的基本知識，又要掌握與之相關的知識。同時，要加強對稅務籌劃的研究，既可以與各個部門進行溝通，又可以讓其他部門更好地參與到稅務籌劃工作中來，形成一個積極的、廣泛參與的環(huán)境。(二)建立與稅務機關之間的實施溝通機制首先，稅務機關要與企業(yè)保持緊密的溝通，及時將有關稅務籌劃的政策、方針、建議等信息傳達給各單位，以便企業(yè)能夠從中吸取教訓，提高自己。在實際運作中，可以通過舉辦稅務籌劃交流研討會等方式進行實地交流。同時，要充分發(fā)揮互聯網的優(yōu)勢，將有關稅務政策和建議及時送達給各企業(yè)，以便為企業(yè)提供決策依據。其次，要與稅務部門建立良好的溝通渠道，做到網上對接，及時登陸國家稅務部門網站，獲得有關稅務籌劃所需的資料，以供稅務籌劃參考。最后，在稅務籌劃方案審查中，可以利用網上的優(yōu)勢，通過網上的方式，構建網上審計體系。同時，在對企業(yè)稅務籌劃方案進行審查后，還要提出有針對性的改善建議，以改善其整改的困境。(三)針對人才缺失風險的防控針對人才短缺的問題，企業(yè)應對已經任職的財務人員進行定期的專業(yè)培訓，并對其進行專業(yè)進修，并對其進行定期的職業(yè)講座，以便在企業(yè)內部的培訓中，讓其有機會向業(yè)內的高級人士進行咨詢，以提升經濟實力。在培訓過程中，企業(yè)還應定期組織培訓內容考核，以激勵員工的學習行為。同時，采用現代企業(yè)管理體系對全體職工進行全面的管理，并根據一定的標準對其進行評價。企業(yè)應在薪酬、晉升機會、休假安排等多個層面上給予企業(yè)員工的獎懲，嚴格的管理體系和多層次的管理秩序有助于企業(yè)員工在工作中不斷地提高能力。其中，財務人員經常由于加班、修改等原因而承受著很大的壓力。在沒有一個好的工作環(huán)境下，單邊期望員工的工作能力和工作效率都是不現實的。財務人員能夠借助先進的設備和網絡平臺，有效地解決問題，確保稅務籌劃的準確性[4]。(四)針對政策變化風險的防控要想預防政策變動帶來的風險，首先，要加強對未來稅收政策內容的分析和預測。在激烈的市場競爭中，企業(yè)不僅要不斷地更新自己的產品，而且要熟悉國家的稅收政策，把由于政策變動而產生的風險分攤到自己身上。這就需要企業(yè)既要了解產業(yè)特征，又要了解當前的政策取向和具體內容、當前的經濟形勢。其次，在稅收政策變化的影響下，企業(yè)要適時地對稅務籌劃進行規(guī)劃和實施。企業(yè)應按稅收變動的可能性將其劃分為不同的層級，在不同的層面上進行不同的稅務籌劃策略，并相應地進行調整。避免在稅收政策變更時，企業(yè)缺乏應對突發(fā)事件的能力。最后，要主動與政府部門溝通，并與政府部門建立固定的聯絡渠道。當政策發(fā)生變化，或企業(yè)對政策的改變產生懷疑的時候，企業(yè)就會有機會與政府進行及時的溝通和咨詢。同時，在稅務籌劃方面，企業(yè)要加大投入。一個好的稅收計劃，既要靠財務部門，又要調動各方面的力量。各部門之間的配合、資源的調配，都需要大量的人力物力來進行稅務的合理規(guī)劃，從而減少企業(yè)的運營風險，增強企業(yè)的生存能力。(五)保持與稅務機關的溝通由于我國的稅收政策具有特殊性、復雜性、征收者對稅法的認識上的差異，加之近幾年我國稅收改革的不斷深入，各地的征管方式也不盡相同。因此，如何加強與稅務機關的溝通就顯得十分必要。所以在制定稅務籌劃之前，與稅務機關充分溝通是一種有效的方法。(六)合理地控制稅收籌劃成本在市場競爭日益加劇的今天，稅務籌劃已經成為各大企業(yè)的一項重要工作，同時也是企業(yè)降低經營成本的一項必要措施。企業(yè)在進行稅務籌劃時，應注重提高自身的納稅籌劃能力，并盡可能地避免依賴于中介，從而減少稅務籌劃成本。因此，企業(yè)應加強對稅務規(guī)劃專業(yè)人員的培訓，減少其開支，以達到合理的控制。首先，要設立稅務規(guī)劃部門，并在正式上崗前對其進行培訓，提高其職業(yè)素養(yǎng)；要定期組織職工座談會，分析目前存在的稅務問題，并提出解決辦法；要定期對稅務規(guī)劃師進行培訓，提高稅務規(guī)劃師的業(yè)務水平和專業(yè)水平。每個人在完成一次培訓后，都會進行一次考核，以提高他們的工作積極性，提高他們的訓練質量。此外，要健全稅務規(guī)劃人員的管理體系，將晉升的標準和條件公之于眾，并對各個職位的責任進行清晰界定，并制定符合職位要求的薪酬和福利。其次，建設稅務籌劃的風險預警體系。要想有效地預防和控制稅務風險，就需要建立針對性的風險預警機制，通過綜合考慮企業(yè)實際動態(tài)、稅收政策變化、納稅義務履行等諸多因素，對可